ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ THANH THỦY HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC CƢ KUIN, TỈNH ĐĂK LĂK TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã số: 60.34.02.01 Đà Nẵng - 2018 Cơng trình hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Hoàng Dƣơng Việt Anh Phản biện 1: TS Đinh Bảo Ngọc Phản biện 2: PGS.TS Thái Thanh Hà Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Tài - Ngân hàng họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 23 tháng năm 2018 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Nguồn vốn đầu tư XDCB thuộc ngân sách nhà nước chiếm tỷ trọng lớn tổng chi ngân sách nhà nước năm qua Tuy nhiên, việc quản lý cấp phát nhiều vướng mắc dẫn đến nhiều tượng tiêu cực, gây lãng phí, thất vốn NSNN Vấn đề đặt sử dụng cách tiết kiệm hiệu nguồn vốn đầu tư, góp phần nâng cao tiềm lực, khả sức cạnh tranh kinh tế Trong tăng cường kiểm sốt chi vốn đầu tư có ý nghĩa quan trọng góp phần nâng cao hiệu sử dụng đồng vốn đầu tư Quản lý đầu tư XDCB hoạt động quản lý kinh tế đặc thù, phức tạp luôn biến động điều kiện môi trường pháp lý, chế sách quản lý kinh tế chưa hồn chỉnh, thiếu đồng thay đổi nước ta Kho bạc nhà nước (KBNN) từ ngày 01 tháng 01 năm 2000 thực vai trò quan kiểm soát chi đầu tư XDCB Thời gian qua, KBNN thực tốt vai trò mình, tiết kiệm cho NSNN hàng ngàn tỷ đồng từ việc phát loại bỏ khoản chi không chế độ Với vai trò kiểm sốt KBNN góp phần đảm bảo dự án đầu tư thực có hiệu quả, từ khâu phê duyệt chủ trương đầu tư, chuẩn bị đầu tư, phân bổ giao kế hoạch vốn đầu tư cho dự án đảm bảo dự án giao kế hoạch phải phù hợp với cấu đầu tư giao, vốn đầu tư phải bố trí tập trung có trọng tâm… khâu tổ chức thực đảm bảo dự toán duyệt theo định mức, đơn giá nhà nước, chi đầu tư sở khối lượng xây dựng hoàn thành nghiệm thu theo quy định, đảm bảo thời gian toán, thúc đẩy toán vốn đầu tư đảm bảo toán vốn đầu tư xác, kịp thời nhằm xác định lực sản xuất, giá trị tài sản tăng thêm đầu tư mang lại để có kế hoạch huy động, sử dụng kịp thời phát huy hiệu vốn đầu tư nước Tại KBNN Cư Kuin, cơng tác kiếm sốt tốn vốn đầu tư xây dựng quan tâm thích đáng, đạt thành định mặt khối lượng chất lượng Tuy nhiên, thực tiễn triển khai công tác đơn vị tồn số điểm vướng mắc, hạn chế cần tìm giaỉ pháp khắc phục, nhằm làm cho cơng tác ngày có nâng cao chất lượng Mặt khác, Tại KBNN Cư Kuin chưa có cơng trình nghiên cứu vấn đề nói Luận văn đời nhằm đáp ứng khoảng trống nghiên cứu phần Tổng quan tài liệu nghiên cứu Xuất phát từ cần thiết thực tiễn học thuật nói trên, học viên lựa chọn đề tài “ Hồn thiện cơng tác kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng qua Kho bạc nhà nước Cư Kuin, tỉnh Đăk lăk” làm đề tài luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu cuối mà đề tài cần đạt đề xuất khuyến nghị có sở khoa học thực tiễn nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB KBNN Cư Kuin Để đạt mục tiêu đó, đề tài cần giải câu hỏi nghiên cứu sau: - Nội dung công tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB gì? - Tiêu chí đánh giá hoạt động kiểm sốt toán vốn đầu tư XDCB KBNN? - Những nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB KBNN? - Thực trạng cơng tác kiểm sốt toán vốn đầu tư XDCB KBNN huyện Cư Kuin diễn biến nào? - Những vấn đề hạn chế hoạt động kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB KBNN huyện Cư Kuin ngun nhân vấn đề gì? - KBNN huyện Cư Kuin, KBNN Tỉnh KBNN cần thực giải pháp để hồn thiện cơng tác kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN? Trong câu hỏi nghiên cứu trên, trọng tâm nghiên cứu đề tài đồng thời thể đặc thù đề tài câu hỏi thứ ba, thứ tư thứ năm Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu a Đối tượng nghiên cứu Thực tiễn cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư xây dựng KBNN huyện Cư Kuin, tỉnh Đăk Lăk Đôi tượng nghiên cứu cụ thể bao gồm đối tượng chủ yếu sau: - Đối tượng nghiên cứu thuộc nội KBNN Huyện Cư Kuin: Do công tác kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN qua KBNN cấp huyện phận kiểm sốt chi thuộc tổ Tổng hợp - Hành trực tiếp quản lý, thực nên đối tượng nghiên cứu chủ yếu phận với chuyên viên giao nhiệm vụ kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB - Các khách hàng đại diện cho chủ đầu tư, Ban QLDA đến giao dịch trực tiếp KBNN Cư Kuin b Phạm vi nghiên cứu: - Phạm vi không gian: Đề tài thực KBNN Cư Kuin, tỉnh Đắk Lăk - Phạm vi thời gian: Luận văn thu thập số liệu KBNN Cư Kuin để phân tích thực trạng khoảng thời gian từ năm 2015 đến năm 2017 giải pháp đề xuất tới năm 2020 Phƣơng pháp nghiên cứu Cách tiếp cận luận văn cách tiếp cận truyền thống Theo đó, luận văn bố cục theo chương: lý luận, thực trạng khuyến nghị Vì vậy, phương pháp sử dụng chủ yếu phương pháp truyền thống, bao gồm phương pháp sau: a Phương pháp phân tích tổng hợp, hệ thống hóa, so sánh đối chiếu vận dụng xây dựng sở lý luận phân tích thơng tin định tính Các phương pháp vận dụng nghiên cứu đề xuất giải pháp b Phương pháp quan sát tham vấn chuyên gia: Được vận dụng nhằm khảo sát thực trạng hoạt động kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB KBNN huyện Cư Kuin xây dựng khuyến nghị c.Các phương pháp phân tích thống kê : phân tích biến động theo thời gian; phân tích cấu; phân tích mức độ hồn thành kế hoạch, để phân tích đánh giá thực trạng kiểm soát chi thường xuyên NSNN KBNN huyện Cư Kuin thời gian qua c Phương pháp khảo sát ý kiến : Đề tài tiến hành khảo sát ý kiến khách hàng đại diện cho chủ đầu tư, Ban QLDA đến giao dịch trực tiếp KBNN Cư Kuin Dự kiến khảo sát tiến hành hình thức vấn trực tiếp người có quan hệ giao dịch với KBNN Huyện Cư Kuin Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu - Về mặt khoa học Đề tài góp phần hệ thống hóa sở kế thừa nội dung lý luận tổng kết Đề tài góp phần khái quát hóa cập nhật quy định pháp lý kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng qua KBNN - Về mặt thực tiễn: Đề tài đề xuất khuyến nghị đến quan hữu quan khuyến nghị thực góp phần hồn thiện cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư xây dựng KBNN huyện Cư kuin Các khuyến nghị tham khảo KBNN có điều kiện tương đồng Bố cục (dự kiến) luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, phần nội dung luận văn dự kiến gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua KBNN Cư Kuin, tỉnh Đắk Lắk Chương 3: Các khuyến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN Cư Kuin, tỉnh Đắk Lắk Tổng quan tình hình nghiên cứu 7.1 Các báo Tạp chí khoa học có liên quan đến đề tài 7.2 Các Luận văn Cao học bảo vệ Đại học Đà Nẵng có liên quan trực tiếp đến đề tài ba năm gần CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC 1.1 QUẢN LÝ CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 1.1.1 Chi Ngân sách nhà nƣớc a Khái niệm ngân sách Nhà nước b Khái niệm chi NSNN c Đặc điểm chi ngân sách Nhà nước d Phân loại chi ngân sách Nhà nước i Theo tính chất phát sinh, chi NSNN phân thành: ii Theo phân cấp ngân sách, chi NSNN phân thành: iii Theo việc thực chức Nhà nước, chi NSNN phân loại thành: iv Theo phương thức chi qua Kho bạc Nhà nước iii Căn theo phương thức cấp phát, chi trả NSNN: 1.1.2 Tổng quan quản lý chi NSNN Quản lý NSNN hoạt động chủ thể quản lý NSNN thông qua việc sử dụng có chủ đích phương pháp quản lý công cụ quản lý để tác động điều khiển hoạt động NSNN nhằm đạt mục tiêu định Mục tiêu quản lý chi NSNN: + Bảo đảm chấp hành triệt để dự toán NSNN + Nâng cao hiệu chi NSNN + Giải hài hòa mối quan hệ lợi ích kinh tế Nhà nước, đối tượng thụ hưởng NSNN; bên liên quan Dưới góc độ chu trình, hoạt động quản lý chi NSNN bao gồm cơng đoạn: i Lập dự tốn chi NSNN ii Chấp hành chi NSNN iii Quyết toán chi NSNN nhằm đánh giá kết thực sau năm chấp hành ngân sách 1.2 VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm chi đầu tƣ XDCB Chi đầu từ xây dựng NSNN khoản chi để đầu tư xây dựng cơng trình thuộc kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội khơng có khả thu hồi vốn, cơng trình doanh nghiệp Nhà nước đầu tư theo kế hoạch duyệt, dự án quy hoạch vùng lãnh thổ nhằm mục đích tăng trưởng kinh tế nâng cao đời sống vật chất, tinh thần cho người dân tồn xã hội 1.2.2 Vai trò chi đầu tƣ XDCB từ NSNN 1.2.3 Phân loại chi đầu tƣ XDCB a Phân loại theo tính chất chi phí - Chi phí xây dựng - Chi phí thiết bị - Chi phí tư vấn đầu tư xây dựng - Chi phí quản lý dự án - Chi phí bồi thường, hỗ trợ tái định cư - Chi phí dự phòng: - Chi phí khác; b Phân loại theo loại dự án đầu tư XDCB : - Chi xây dựng dự án - Chi xây dựng dự án cải tạo, mở rộng, trang bị lại kĩ thuật c Phân loại dự án theo quy mô - Dự án quan trọng quốc gia; - Dự án nhóm A; - Dự án nhóm B dự án nhóm C d Phân loại theo giai đoạn đầy tư Theo cách phân loại này, dự án đầu tư gồm ba giai đoạn: - Giai đoạn chuẩn bị đầu tư - Giai đoạn thực đầu tư - Giai đoạn kết thức dự án 1.2.4 Đặc điểm vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN 1.2.5 Phân loại vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN a Căn vào nguồn vốn đầu tư b Căn vào cấu thành vốn đầu tư c Căn vào tính chất đầu tư kết hợp với nguồn vốn đầu tư d Căn vào cấp quản lý ngân sách e Căn vào trình tự đầu tư 1.3 KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ XDCB QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC 1.3.1 Tổng quan KBNN 1.3.2 Khái niệm kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB qua KBNN 1.3.3 Ngun tắc cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ KBNN 1.3.4 Tính tất yếu khách quan cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ XDCB qua KBNN 1.3.5 Nội dung kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB qua KBNN Nội dung cụ thể công tác thể qua hai công đoạn: i Kiểm tra hồ sơ ban đầu: 10 d Mức độ ứng dụng công nghệ thông tin cơng tác kiểm sốt tốn vốn ĐTXDCB e Cơng tác kiểm tra, tra, kiểm tốn Kết luận chƣơng CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC HUYỆN CƢ KUIN, TỈNH ĐĂK LĂK 2.1 TỔNG QUAN VỀ KBNN CƢ KUIN, TỈNH ĐĂK LĂK 2.1.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu b Chức năng, nhiệm vụ KBNN Cư Kuin Kho bạc Nhà nước huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh (gọi chung Kho bạc Nhà nước cấp huyện) tổ chức trực thuộc Kho bạc Nhà nước tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (gọi chung Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh) có chức thực nhiệm vụ Kho bạc Nhà nước địa bàn theo quy định pháp luật 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC THANH TỐN VỐN ĐẦU TƢ XDCB TẠI KBNN CƢ KUIN 2.2.1 Tổ chức hoạt động kiểm soát toán vốn đầu tƣ xây dựng KBNN Cƣ Kuin Hiện nay, thực theo đề án thống đầu mối kiểm sốt chi chun viên kiểm sốt chi KBNN cấp huyện khơng thành lập phòng phải thực kiểm soát chi tất lĩnh vực chi quỹ NSNN, bao gồm kiểm soát chi đầu tư, vốn nghiệp có tính chất đầu tư; chi thường xun Tài khoản tiền gởi đơn vị 11 sử dụng NSNN Sau thực quy trình từ nhập dự toán, đến kiểm soát nhập chứng từ tốn; tiếp đến chuyển tòan chứng từ chi cho chun viên làm cơng tác tốn để thực áp toán cho đơn vị sử dụng Khi thực mơ hình thuận lợi chun viên đảm nhận theo đơn vị, kiểm soát chi đầu tư, thường xuyên, Tài khoản tiền gởi (nếu có) theo phương thức “Một đầu mối” 2.2.2 Thực trạng thực nội dung cơng tác kiểm sốt chi đầu tƣ xây dựng qua Kho bạc nhà nƣớc Huyện Cƣ Kuin a Về kiểm soát hồ sơ pháp lý ban đầu Hồ sơ pháp lý ban đầu hồ sơ làm để KBNN Huyện Cư Kuin làm kiểm soát, toán Giai đoạn kiểm sốt trước, sau phân bổ kế hoạch vốn đầu tư năm, chủ đầu tư phải đến mở tài khoản giao dịch gửi hồ sơ tài liệu lần dự án cho chuyên viên kiểm soát toán vốn đầu tư Tùy vào giai đoạn dự án mà có hồ sơ khác như: Hồ sơ tài liệu gửi lần i Hồ sơ thuộc giai đoạn chuẩn bị đầu tư ii Hồ sơ thuộc giai đoạn thực đầu tư iii Tài liệu bổ sung hàng năm b Về kiểm soát chi lần tạm ứng, kiểm soát tốn khối lượng hồn thành i Về kiểm sốt chi tạm ứng ii Về kiểm soát toán khối lượng hồn thành d Kiểm sốt hồ sơ tốn tốn hồn thành duyệt 12 Khi có định phê duyệt tốn hồn thành duyệt, chủ đầu tư gửi đến KBNN định phê duyệt tốn hồn thành Cán kiểm sốt chi vào số vốn toán, định phê duyệt tốn hồn thành, tiến hành sau: - Trường hợp toán duyệt lớn số vốn toán: Chủ đầu tư gửi đến KBNN Giấy đề nghị toán vốn đầu tư, Giấy đề nghị tốn tạm ứng vốn đầu tư (nếu có), Giấy rút vốn đầu tư Cán thực toán tiếp phần chênh lệch số vốn phê duyệt toán số vốn toán - Trường hợp toán duyệt nhỏ số vốn tốn: Cán kiểm sốt chi có trách nhiệm phối hợp với chủ đầu tư thu hồi số vốn chi trả lớn so với số vốn phê duyệt toán, nộp NSNN Tuy nhiên, thực trạng triển khai nội dung cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB số hạn chế, vướng mắc như: Văn pháp quy liên quan kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB khơng có ổn định lâu dài; số dư tạm ứng vốn đầu tư chưa thu hồi còn, có tình trạng kéo dài qua nhiều năm Nguyên nhân tình trạng chưa có chế tài đủ mạnh chủ đầu tư nhà thầu, KBNN chưa quy định quyền hạn rõ ràng mà phối hợp với chủ đầu tư đơn đốc nhà thầu hồn ứng; Chưa định hướng rõ phạm vi kiểm soát, nội dung kiểm soát, đặc biệt điều kiện tối thiểu hồ sơ để toán trước, kiểm soát sau; thất thoát tốn vốn đầu tư XDCB 2.2.3 Kết thực cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ xây dựng qua Kho bạc Nhà nƣớc Cƣ Kuin a Tình hình thực kế hoạch vốn đầu tư xây dựng địa bàn Huyện Cư Kuin 13 Vốn đầu tư xây dựng thuộc nguồn vốn NSNN năm 2016 có giảm so với năm 2015 năm 2017 lại tăng trở lại, với số liệu lớn năm 2015 Tuy nhiên, tỷ lệ hồn thành kế hoạch đạt thấp Năm cao đạt 90,8% Năm thấp đạt 66,8% Chiếm tỷ trọng cao nguồn vốn đầu tư xây dựng NS huyện nguồn thu tiền sử dụng đất Hình 2.2 Tỷ lệ nguồn vốn đầu tư giao qua năm b Tình hình thực tốn vốn đầu tư XDCB qua KBNN Cư Kuin Bảng 2.2: Tình hình toán, tạm ứng vốn đầu tư xây dựng giai đoạn 2015-2017 qua cân đối NSNN huyện Đơn vị tính: Triệu đồng Năm Tổng số Thanh tốn Tạm ứng 2015 27.864 27.399 465 2016 26.345 23.166 3.179 2017 34.010 32.771 1.239 Tổng 88.219 83.336 4.883 14 Kết kiểm soát toán vốn giai đoạn 2015-2017 sau: + Giá trị cấp phát : 88.219 triệu đồng Trong đó: - Thanh tốn KLHT : 83.336 triệu đồng - Tạm ứng : 4.883 triệu đồng + Tỷ lệ toán KLHT : 94,46% + Tỷ lệ tạm ứng : 5,54% Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch giải ngân năm cao đạt 93% năm, thấp đạt 86% c Kết từ chối kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng Bảng 2.3: Kết từ chối toán vốn đầu tư XDCB Số lƣợt đơn vị Số lƣợt hồ sơ Số tiền từ chối chƣa chấp toán chƣa toán hành (đơn vị) đủ thủ tục (món) (triệu đồng) 2015 14 34 3268 2016 21 1699 2017 23 530 Năm (Nguồn KBNN Cư Kuin) Bảng 2.3 cho thấy, số lượt đơn vị chưa chấp hành, số lượt hồ sơ tốn chưa đủ thủ tục có giảm cao, đặc biệt tỷ trọng số tiền bị từ chối/ tổng doanh số kiểm sốt có giảm đáng lưu ý Tuy nhiên, đến năm 2017, số tiền bị từ chối toán giảm hẳn số tuyệt đối tỷ lệ c Số lượng hồ sơ KBNN giải trước hạn, hạn, hạn - Về thời gian giải hồ sơ, kết thống kê thể sau: 15 KBNN Cư Kuin thực nghiêm túc bước theo quy trình đồng thời phấn đấu hoàn thành theo thời gian quy định quy trình KB giải hồ sơ sớm so với quy định, nhiên hồ sơ chậm so với quy định Theo kết đánh giá năm 2016, số lượng hồ sơ giải 100%; Tỷ lệ hồ sơ giải sớm so với quy định 45,4%; Tỷ lệ hồ sơ giải thời gian quy định 50,4%; Tỷ lệ hồ sơ chậm so với quy định 4,2%.So qua năm tỷ lệ hồ sơ giải sớm so với quy định đạt ngày cao Số lượng hồ sơ giải khơng quy định nhỏ Năm 2016 có 1,7% d Kết kiểm toán Kiểm toán Nhà nước thực kiểm toán đơn vị chủ đầu tư Trong ba năm gần đây, Kiểm toán Nhà nước chưa có chương trình kiểm tra chủ đầu tư dự án thuộc địa bàn quản lý KBNN Cư Kuin Tuy nhiên, kết đợt kiểm tốn trước chủ đầu tư cho thấy số hạn chế, sai sót chủ đầu tư khơng chưa phát sai sót thuộc chức trách KBNN Cư Kuin 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG CƠNG TÁC THANH TỐN VỐN ĐẦU TƢ XDCB TẠI KBNN CƢ KUIN 2.3.1 Những mặt thành công 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế a Hạn chế b Nguyên nhân hạn chế Nguyên nhân xuất phát từ nhân tố bên b Nguyên nhân xuất phát từ nhân tố nội Chi nhánh KẾT LUẬN CHƢƠNG 16 CHƢƠNG KHUYẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH TỐN VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC CƢ KUIN, TỈNH ĐẮK LĂK 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT KHUYẾN NGHỊ 3.1.1 Định hƣớng, mục tiêu chung KBNN Quyết định số 138/2008/QĐ–TTg ngày 21/08/2007 Thủ tướng Chính phủ nêu rõ chiến lược phát triển KBNN đến năm 2020 là: “Các hoạt động KBNN thực tảng công nghệ thông tin đại hình thành Kho bạc điện tử” Về cơng tác quản lý quỹ NSNN quỹ tài nhà nước, chiến lược đề định hướng: đổi công tác quản lý, KSC qua KBNN sở xây dựng chế, quy trình quản lý, kiểm sốt, toán khoản chi NSNN qua KBNN phù hợp với thông lệ quốc tế để vận hành hệ thống Tabmis 3.1.2 Quan điểm hồn thiện cơng tác kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB qua KBNN Với định hướng lớn cải cách công tác kiếm sốt chi KBNN, cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư XDCB thuộc NSNN qua KBNN Cư Kuin phải xuất phát từ quan điểm sau: - Hồn thiện chế sách quy trình nghiệp vụ cơng tác kiểm sốt, tốn vốn đầu tư XDCB thuộc NSNN qua KBNN theo hướng đơn giản, đại, công khai, minh bạch phù hợp với thông lệ quốc tế, tảng vận hành hệ thống thơng tin tài tích hợp (TABMIS IFMIS) nhằm quản lý chặt chẽ sử dụng có hiệu nguồn lực tài nhà nước - Trong điều kiện hội nhập mở cửa, hoạt động kiểm soát chi 17 đầu tư xây dưng phải bảo đảm phù hợp với điều kiện nước, vừa phù hợp với thông lệ quốc tế - Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư XDCB thuộc NSNN phải theo hướng đại, bảo đảm chủ trương cải cách hành nhà nước 3.2 KHUYẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KBNN CƢ KUIN 3.2.1 Khuyến nghị Kho bạc Nhà nƣớc Cƣ Kuin a Xây dựng chế phối hợp nâng cao chất lượng hoạt động phối hợp với bên liên quan Trên sở thẩm quyền mình, KBNN Cư Kuin cần tiến hành xây dựng quy chế phối hợp sở bàn bạc, trí với bên liên quan q trình kiếm sốt chi KBNN Quy chế phải đề cập cách rõ ràng nội dung cần phối hợp cách thức tiến hành phối hợp cách cụ thể, chi tiết Trên sở đó, phối hợp quán triệt quy chế đến công chức quan nói trên, bảo đảm người có liên quan vận hành quy chế trôi chảy Thông qua hoạt động kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng bản, KBNN Cư Kuin phải hổ trợ nâng cao chất lượng công tác lập, thẩm định phê duyệt dự án ĐTXDCB, dự tốn, cơng tác lập, phân bổ kế hoạch vốn đầu tư XDCB hàng năm, trình thực hiện, tốn, tốn vốn cơng trình, dự án cấp, ngành KBNN Cư Kuin cần thường xuyên rà sốt, đánh giá lại từ chấn chỉnh kịp thời tồn tại, vướng mắc phát sinh hoạt động liên quan đến vấn đề có kết nối quan nói Đối với chủ đầu tư dự án, cần tăng cường vai trò chủ động KBNN Cư kuin việc đôn đốc tạo điều 18 kiện tốt cho chủ đầu tư, phối hợp chủ đầu tư hoàn thành mục tiêu đề Tiến hành thường xun việc cơng khai, minh bạch quy trình, thủ tục liên quan nhằm giảm thiểu tiêu cực phía cơng chức KBNN, tránh việc gây phiền hà, khó khăn để trục lợi Chủ động giải kịp thời vướng mắc nảy sinh, phối hợp với chủ đầu tư việc giải ngân nguồn vốn với mục đích không để hồ sơ giải ngân bị tồn đọng b Tổ chức tốt việc thực quy trình kiểm sốt cụ thể KBNN Cư Kuin Khi chuyển hồ sơ cho cán kiểm soát chi qua kiểm tra phát sai sót nên phải trả lại chứng từ cho chủ đầu tư làm thời gian toán kéo dài khơng cần thiết đó, quy trình tiếp nhận hồ sơ trả kết cần hoàn thiện theo hướng khơng bố trí cán giao nhận hồ sơ, công việc giao cho cán kiểm soát chi (chuyên quản) thực Đối với dự án cần có gắn kết khâu (do quan kế hoạch, KBNN, Tài thực hiện) khắc phục yếu Để tránh tình trạng tồn đọng nhiều, tiềm ẩn nguy sử dụng vốn sai mục đích, hồ sơ chứng từ khơng hợp pháp, hợp lệ tình trạng thất xảy Vì vậy, KBNN chủ đầu tư có trách nhiệm cung cấp danh sách cơng trình, dự án hồn thành năm (theo tháng) cho quan Tài Kế hoạch đầu tư Cần chuyển biến hoạt động kiểm soát chi theo định hướng kiểm soát sở rủi ro Để làm điều cần xây dựng lộ trình hợp lý phù hợp c Tăng cường công tác kiểm tra, kiểm sốt nội Mục tiêu cơng tác kiểm tra, kiểm soát nội phát 19 kịp thời vấn đề có khả phát sinh rủi ro để có giải pháp xử lý phù hợp cho việc phòng ngừa rủi ro Do đó, cần đưa cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nội thành nề nếp sở xây dựng kế hoạch cụ thể, chi tiết cho hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội bảo đảm tiến độ nhằm kịp thời phát sớm sai sót để có chấn chỉnh kịp thời - Thường xun hồn thiện quy trình nội dung kiểm tra, kiểm soát nội nhằm phát hiện, cảnh báo kịp thời sai phạm cố ý sai sót vơ ý - Bố trí nhân lực có hiểu biết sâu đầu tư xây dựng Cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nội phát huy tác động tích cực kèm với chế chế tài Vì vậy, KBNN Cư Kuin cần thực nghiêm túc chế tài, đặc biệt tiến hành kiên việc xử phạt vi phạm hành lĩnh vực KBNN d Nâng cao chất lượng cán kiểm soát chi đầu tư xây dựng bản, hoàn thiện chế động lực Xây dựng chế độ lương sách thu thập hợp lý để thu hút cán trẻ, có trình độ lực lưu giữ cán có tài, tránh tình trạng chảy máu chất xám KBNN cần phải rà soát phân loại cán theo tiêu chuẩn đạo đức, trình độ chuyên mơn, lực quản lý,… Từ đó, có kế hoạch bồi dưỡng, xếp, phân công công tác theo lực trình độ người Đồng thời kiên loại bỏ cán thối hóa, biến chất khơng đủ lực trình độ Tăng cường hoạt động đào tạo ngắn hạn, tập huấn nghiệp vụ, bồi dưỡng cập nhật kiến thức mới, gắn nội dung đào tạo với yêu cầu nguồn nhân lực thực tế lĩnh vực công tác, trang bị cho cán kiến thức pháp luật, kinh tế…Đặc biệt trọng 20 đào tạo cán trực tiếp thực quy trình quản lý, kiểm sốt chi NSNN qua KBNN Cần trọng việc tổ chức bồi dưỡng lực quản lý dự án, kỹ thuật liên quan đến hoạt động quản lý dự án đầu tư XDCB Điều xuất phát từ đặc thù hoạt động kiểm soát chi ĐTXDCB e Khai thác tốt ứng dụng công nghệ thông tin kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB - Cần triển khai theo định kỳ việc thu thập phản hồi người sử dụng, ghi nhận ý kiến đề xuất, kiến nghị vấn đề sinh vận hành hệ thống công nghệ nhằm phản ảnh kịp thời kiến nghị lên quan có thẩm quyền - Thường xuyên giám sát, theo dõi cơng tác vận hành; bảo dưỡng, bảo trì hệ thống thực tốt việc theo dõi, giám sát, khắc phục kịp thời cố - Nâng cao trình độ tin học cán nhân viên KBNN nói chung cán làm nghiệp vụ nói riêng - Tổ chức tốt công tác tập huấn nâng cao trình độ, kỹ khai thác cơng nghệ tin học cho cán liên quan đến vận hành hệ thống cơng chức kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB 3.2.2 Khuyến nghị KBNN Đăk lăk a Thực tra, kiểm tra định kỳ, thường xuyên Phải có kế hoạch cụ thể kiểm tra, tra, kiểm tốn dự án, cơng trình đầu tư từ NSNN, tập trung vào khâu yếu có nhiều dư luận xã hội, phản ánh giám sát cộng đồng, làm rõ sai phạm quy trách nhiệm, xử lý nghiêm minh, triệt để kiên thay cán bộ, công chức thiếu lực, thiếu tinh thần trách nhiệm gây lãng phí, thất thốt, dẫn tới hiệu chất lượng 21 cơng trình kém, hoàn thành chậm tiến độ b Chấn chỉnh kịp thời sai phạm KBNN Đăk Lăk cần thông qua công tác tra, kiểm tra để phát chấn chỉnh kịp thời sai phạm trình chấp hành ngân sách, đe xử lý vụ việc, tượng tiêu cực tham ơ, lãng phí q trình sử dụng nguồn NSNN c Về công tác nhân Chú trọng việc đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ nghiệp vụ phẩm chất cho cán bộ, công chức KBNN nhân tố quan trọng hàng đầu trình tổ chức thực nhiệm vụ Tiêu chuẩn hố chun mơn hố đội ngũ cán bộ, đặc biệt cán làm cơng tác kiểm sốt chi NSNN đòi hỏi phải ngày hồn thiện Theo dõi, giám sát chặt chẽ, có kế hoạch xếp, phân cơng ln chuyển cán bộ, cơng chức kiểm sốt chi Tổ chức thi tìm hiểu nghiệp vụ kiểm soát toán vốn ĐTXDCB cho cán KBNN toàn tỉnh 3.2.3 Khuyến nghị KBNN Việt Nam - Cải tiến quy trình cấp phát, toán đảm bảo khoản chi phải cấp phát, tốn trực tiếp qua quan KBNN Quy trình, thủ tục kiểm soát chi NSNN qua KBNN phải đảm bảo tính khoa học, đơn giản, rõ ràng, cơng khai minh bạch, thuận lợi cho người kiểm tra, kiểm sốt - Hiện đại hóa hoạt động kiểm sốt chi vốn NSNN việc ứng dụng công nghệ thông tin để đảm bảo công tác thông tin báo cáo, công tác tốn vốn đầu tư nhanh chóng, xác kịp thời - Xây dựng chế, quy trình quản lý, kiểm sốt, tốn 22 khoản chi NSNN qua KBNN phù hợp với thông lệ quốc tế để vận hành TABMIS Tăng cường cải cách thủ tục hành cơng tác kiểm sốt chi, thực kiểm soát chi NSNN cửa xây dựng chuẩn ISO 9001-2008, tiến tới triển khai đồng quy trình, thủ tục kiểm sốt chi điện tử Thống quản lý quỹ tài Nhà nước theo hướng phản ánh, hạch toán kế toán đầy đủ hệ thống thơng tin tích hợp ngân sách Kho bạc (TABMIS) (Treasury And Budget Management Information System) Các khoản thu, chi quỹ nhà nước thực thơng qua tài khoản tốn tập trung (TSA) (Treasury Single Account) KBNN, tạo điều kiện thực cải cách quản lý ngân quỹ, góp phần ổn định tình hình tài tiền tệ Nâng cao tính minh bạch hiệu quản lý tài cơng, đảm bảo an ninh tài - Hồn thiện chế cửa kiểm soát chi vốn NSNN qua KBNN Cơ quan KBNN cần phải đẩy mạnh thực tốt chế cửa, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho quan đơn vị thụ hưởng ngân sách nhà nước quan hệ giao dịch với KBNN Việc tách bạch người nhận hồ sơ xử lý cơng việc nhằm mục đích thực cơng khai, minh bạch, ngăn chặn, phòng ngừa cửa quyền, tham nhũng q trình giải cơng việc - Ban hành thống Quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB Để đảm bảo quán có quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư xây dựng cho nguồn vốn, cấp ngân sách đồng thời dễ tra cứu đối chiếu cần thiết tiện ích cho khách hàng giao dịch đề nghị nên sửa đổi quy trình theo hướng ban hành quy trình kiểm sốt toán vốn đầu tư từ NSNN, sở quy định hành quản lý đầu tư xây dựng 23 - Một số vấn đề thuộc thẩm quyền Bộ tài có liên quan đến cơng tác kiểm sốt chi đầu tư xây dựng bản, KBNN nên kiến nghị hoàn thiện sau: + Hoàn thiện phương thức cấp phát ngân sách theo dự toán, việc thực phương thức cấp phát theo dự toán đảm bảo khoản chi ngân sách phải có dự tốn tiêu chuẩn, định mức, chế độ cấp có thẩm quyền phê duyệt Việc kiểm soát chi theo dự toán đòi hỏi KBNN cấp phải kiểm tra, kiểm sốt cách chặt chẽ khoản chi đơn vị kiên từ chối cấp phát, toán khoản chi khơng có dự tốn duyệt không tiêu chuẩn, định mức chế độ Nhà nước quy định + Hạn chế tiến tới loại bỏ hình thức chi ngân sách lệnh chi tiền Đối với hình thức lệnh chi tiền cần xác định rõ phạm vi đối tượng sử dụng + Cần tăng thêm vai trò, quyền hạn cho quan KBNN kiểm sốt chi Thống quy trình đầu mối kiểm soát khoản chi NSNN, bao gồm khoản chi NSNN từ nguồn vốn nước, nguồn vốn nước ngồi + Về chế, sách công tác đạo, điều hành lĩnh vực chi ĐTPT lĩnh vực liên quan đến nhiều cấp, nhiều ngành thường có nhiều thay đổi chế, sách, văn Bộ, ngành cần ban hành kịp thời, hướng dẫn đồng bộ, thống để địa phương chủ động thực + Quy định mức thu hồi tạm ứng cụ thể, thống nhất; theo quy định, trường hợp tạm ứng chưa đủ tỷ lệ quy định hợp đồng cần nhà thầu có tốn hồn ứng hiển nhiên năm sau nhà thầu tiếp tục tạm ứng, số hoàn ứng cho năm trước thấp mà năm sau tạm ứng tiếp nên kéo theo số 24 dư tạm ứng tồn đọng Do vậy, Nhà nước cần quy định cụ thể vấn đề này, việc tạm ứng tiếp vào kế hoạch năm sau Mặt khác, việc thu hồi vốn tạm ứng quy định lần tốn khơng quy định cụ thể tỷ lệ tương ứng phải thu hồi lần nên thực tế nhiều tỷ lệ thoả thuận khác thể hợp đồng Với quy định phải thu hồi hết khối lượng toán đạt 80% giá trị hợp đồng lần thu ứng chủ đầu tư nhà thầu thoả thuận mức không tương xứng nên kéo theo việc thu hồi tạm ứng chậm, kéo dài + Hoàn thiện chế “Thanh toán trước, kiểm soát sau” “Kiểm soát trước, toán sau” Quy định cần hướng dẫn rõ ràng phạm vi kiểm soát nội dung kiểm soát, đặc biệt điều kiện tối thiểu hồ sơ để toán trước, kiểm soát sau Đây vấn đề quan trọng, cần rõ ràng, dễ tạo tiền lệ cho đơn vị sử dụng vốn đầu tư XDCB cần giao hồ sơ chứng từ, tốn, sau có bị trừ khoản tốn giải trình sau Đây tiền lệ hồn tồn khơng tốt Vì KBNN trước thực quy trình theo phương pháp kiểm sốt trước, tốn sau nên dấu hiệu sai phạm diễn ngăn chặn từ đầu đảm bảo tránh lãng phí cho Ngân sách KẾT LUẬN CHƢƠNG ... 1: Cơ sở lý luận kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm sốt toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN Cư Kuin, tỉnh Đắk Lắk Chương 3: Các khuyến nghị nhằm hoàn thiện cơng... 1.3.2 Khái niệm kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB qua KBNN 1.3.3 Nguyên tắc công tác kiểm soát toán vốn đầu tƣ KBNN 1.3.4 Tính tất yếu khách quan cơng tác kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB qua KBNN 1.3.5... hoạt động kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB KBNN? - Những nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB KBNN? - Thực trạng công tác kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB KBNN huyện Cư Kuin