1 MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Kể từ tháng năm 2010, Kho bạc Nhà nước Đà Nẵng thức tham gia vào Hệ thống thơng tin quản lý Ngân sách Kho bạc ( TABMIS ) theo chương trình đại hố Kho bạc Nhà nước ( KBNN ) Bộ Tài TABMIS cấu phần quan trọng dự án cải cách quản lý tài cơng Bộ Tài Việt Nam Việc triển khai dự án TABMIS nhằm bước tiến tới mục tiêu “Hiện đại hố cơng tác quản lý tài ngân sách, từ khâu lập dự tốn, thực ngân sách, báo cáo ngân sách tăng cường trách nhiệm giải trình ngân sách; nâng cao tính minh bạch quản lý tài cơng” [ 8, tr 30 ] TABMIS với mục tiêu cụ thể phạm vi dự án là: Xây dựng triển khai Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách Kho bạc tích hợp hiệu tồn hệ thống KBNN Kết nối với Bộ Kế hoạch Đầu tư, Bộ sử dụng ngân sách, quan tài cấp ( Trung ương địa phương) Trong tương lai, TABMIS kết nối đến đơn vị sử dụng ngân sách, tạo điều kiện phát huy hết hiệu hệ thống quản lý tích hợp với quy trình ngân sách khép kín, tự động, thông tin quản lý tập trung, cung cấp báo cáo đầy đủ, toàn diện, kịp thời minh bạch Kiến trúc TABMIS dựa khn mẫu quản lý tài ngân sách kiểm chứng thực tế tuân thủ theo chuẩn mực kế toán quốc tế TABMIS sử dụng giải pháp phần mềm trọn gói Oracle Financials chuẩn hố cho mơ hình khu vực cơng Giải pháp phục vụ mơ hình kế tốn tiền mặt, kế toán tiền mặt sữa đổi hay kế tốn dồn tích, đảm bảo tính linh hoạt hệ thống phục vụ cho sách trình thay đổi Khi tham gia vào TABMIS, chế độ kế toán nhà nước áp dụng cho Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách nghiệp vụ Kho bạc ban hành theo Thông tư số 212/2009/TT_BTC ngày 06/11/2009 Bộ Tài Trong q trình thực TABMIS, số tồn tại, vướng mắc liên quan đến cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn nói riêng KBNN Đà Nẵng Cơng tác kế tốn điều kiện sử dụng TABMIS có đặc điểm khác với thời kỳ trước đây, số vấn đề có liên quan cần phải đặt sử dụng TABMIS, làm để khắc phục bất cập TABMIS gây nhằm giúp làm tốt cơng tác kế tốn… Chính vậy, tác giả định lựa chọn đề tài “ Hoàn thiện cơng tác kế tốn Kho bạc Nhà nước Đà Nẵng điều kiện sử dụng phần mềm TABMIS” làm đề tài nghiên cứu cho luận văn thạc sĩ Mục đích nghiên cứu Dựa vào thực trạng cơng tác kế tốn KBNN Đà Nẵng điều kiện sử dụng phần mềm TABMIS bộc lộ bất cập, tồn cấn phải khắc phục, hồn thiện Thơng qua việc hệ thống hố, làm rõ sở lý luận kế toán nhà nước áp dụng cho TABMIS, tổng quan phần mềm TABMIS, đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn KBNN Đà nẵng qua năm thực TABMIS Từ rút tồn tại, vướng mắc cần phải khắc phục cho phù hợp với thực tế, đồng thời đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn KBNN Đà Nẵng thực TABMIS Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài dựa vào quan điểm, định hướng việc triển khai TABMIS, chế độ kế toán nhà nước áp dụng cho TABMIS; sở thiết kế, xây dựng TABMIS, hình thành cần thiết hình thành TABMIS, đặc điểm cơng tác kế tốn sử dụng TABMIS vấn đề đặt sử dụng TABMIS Phạm vi nghiên cứu đề tài xem xét, đánh giá việc sử dụng TABMIS ảnh hưởng cơng tác kế tốn Kho bạc Nhà nước Đà Nẵng, thực trạng công tác kế toán KBNN Đà Nẵng sử dụng TABMIS năm 2010 Từ đề giải pháp để hồn thiện cơng tác kế tốn KBNN Đà Nẵng điều kiện sử dụng TABMIS Phương pháp nghiên cứu Luận văn dựa vào phương pháp vật biện chứng làm phương pháp chủ đạo Nhờ phương pháp để nghiên cứu chế độ kế toán áp dụng Kho bạc Nhà nước giai đoạn vừa qua, định hướng phát triển, hoàn thiện thời gian đến Ảnh hưởng ứng dụng cơng nghệ thơng tin cơng tác kế tốn KBNN Đà Nẵng Phương pháp cụ thể: Luận văn sử dụng phương pháp chuyên gia để thấy bất cập, lợi sử dụng TABMIS so với sử dụng chương trình KTKB trước đây, phương pháp thu thập thông tin, phương pháp tổng hợp, phương pháp so sánh đối chiếu, phương pháp thống kê định tính, định lượng … giúp cho trình trình bày luận văn thuận lợi hồn tồn Những đóng góp đề tài Đề tài hệ thống hóa sở lý luận kế toán nhà nước áp dụng cho TABMIS, giới thiệu tổng quát phần mềm TABMIS, đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn KBNN Đà Nẵng Đề xuất biện pháp hồn thiện cơng tác kế toán KBNN Đà Nẵng điều kiện sử dụng phần mềm TABMIS Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn chia thành chương: Chương 1: Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn nhà nước áp dụng cho Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách nghiệp vụ Kho bạc ( TABMIS) Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn Kho bạc Nhà nước Đà Nẵng Chương 3: Hồn thiện cơng tác kế tốn Kho bạc Nhà nước Đà Nẵng điều kiện sử dụng phần mềm TABMIS CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NHÀ NƯỚC ÁP DỤNG CHO HỆ THỐNG THÔNG TIN QUẢN LÝ NGÂN SÁCH VÀ NGHIỆP VỤ KHO BẠC (TABMIS) 1.1 Khái niệm kế toán nhà nước áp dụng cho TABMIS 1.1.1 Khái niệm kế tốn nhà nước Nhà nước đóng vai trò chủ thể kinh tế, thực chức quản lý nhà nước mặt: Kinh tế, văn hóa, xã hội, an ninh quốc phòng… thơng qua hoạt động máy quản lý nhà nước Để trì hoạt động đó, Nhà nước cần phải có nguồn tài phục vụ cho nhu cầu chi tiêu Công cụ giúp cho Nhà nước ghi nhận, xử lý , cung cấp thông tin tồn tình hình vận động nguồn lực tài chính, tài sản nhà nước qua giúp Nhà nước kiểm tra, kiểm sốt hoạt động kinh tế tài nhằm đưa định kinh tế, giải pháp quản lý kinh tế, tài kịp thời, hiệu kế toán nhà nước (Kế toán lĩnh vực nhà nước) Có nhiều định nghĩa khác kế tốn nhà nước, “ Kế toán nhà nước ghi nhận, xử lý cung cấp thông tin thực số liệu hoạt động tài ngân sách nhà nước, nợ nhà nước, quỹ tài nhà nước bên cạnh ngân sách tài sản nhà nước khác; hệ thống phương pháp chứng từ, tài khoản, tính giá, tổng hợp- cân đối; dựa nguyên tắc, chuẩn mức chế độ Nhà nước quy định” [6, tr 31] Theo Quỹ tiền tệ quốc tế (IMF) “ Kế tốn nhà nước công cụ phương tiện quản lý tài sản, quỹ thực giao dịch Chính phủ” Kế toán nhà nước phận kế tốn nói chung kinh tế quốc dân Cũng kế toán doanh nghiệp, kế toán nhà nước phải tuân thủ nguyên tắc chung phương pháp kế toán định cho kế toán Tuy nhiên có đặc thù riêng đối tượng phản ánh, chủ thể phục vụ nên kế toán nhà nước có vị trí tương đối độc lập hệ thống kế toán quốc gia Kế toán nhà nước áp dụng cho TABMIS phận quan trọng kế toán nhà nước Phạm vi áp dụng kế toán nhà nước áp dụng cho TABMIS gồm đơn vị hệ thống Kho bạc Nhà nước đơn vị, phận thuộc quan tài cấp tham gia TABMIS; quan tài Bộ, ngành trường hợp tham gia trực tuyến TABMIS Kế tốn nhà nước áp dụng cho TABMIS có đặc điểm riêng quy định đối tượng, nhiệm vụ…mà ta nghiên cứu sau đây: 1.1.2 Kế toán nhà nước áp dụng cho TABMIS “Kế toán nhà nước áp dụng cho TABMIS công việc thu thập, xử lý, kiểm tra, giám sát, phân tích cung cấp thơng tin tình hình phân bổ dự tốn kinh phí ngân sách nhà nước ( NSNN), tình hình thu, chi NSNN, tình hình nợ xử lý nợ nhà nước, loại tài sản KBNN quản lý hoạt động nghiệp vụ KBNN; việc thu thập xử lý thơng tin kế tốn phải đảm bảo kịp thời, đầy đủ, xác, trung thực, liên tục có hệ thống” [ 4, tr ] Các đơn vị KBNN cấp tổ chức cơng tác kế tốn máy kế tốn theo qui định Luật NSNN ngày 16/12/2002, Luật Kế toán ngày 17/6/2003, Luật giao dịch điện tử ngày 29/11/2005 1.1.2.1 Đối tượng kế toán nhà nước áp dụng cho TABMIS Đối tượng kế toán nhà nước áp dụng cho TABMIS bao gồm: Tiền khoản tương đương tiền; Các khoản thu, chi NSNN theo cấp ngân sách, khoản thu, chi quỹ tài khác nhà nước; Các khoản nợ tình hình xử lý nợ nhà nước; Các khoản tốn ngồi hệ thống KBNN; Tiền gửi đơn vị, tổ chức, cá nhân KBNN; Các khoản kết dư NSNN cấp; Dự toán phân bổ dự toán kinh phí cấp; Các khoản đầu tư tài ngắn hạn dài hạn; Tài sản nhà nước quản lý KBNN 1.1.2.2 Nhiệm vụ kế toán nhà nước áp dụng TABMIS Kế toán nhà nước áp dụng cho TABMIS thực nhiệm vụ sau: Thu thập, ghi chép, xử lý quản lý liệu tập trung toàn hệ thống tình hình quản lý, phân bổ dự tốn kinh phí ngân sách cấp, tình hình thực thu, chi NSNN cấp, khoản vay nợ nhà nước, loại tài sản KBNN quản lý hoạt động nghiệp vụ KBNN, bao gồm: a) Dự toán kinh phí ngân sách; b) Các khoản thu, chi NSNN cấp; c) Các khoản vay, trả nợ vay nước nước nhà nước đối tượng khác theo qui định pháp luật; d) Các quĩ tài chính, nguồn vốn có mục đích; e) Tiền gửi tổ chức, cá nhân đứng tên cá nhân (nếu có); f) Các loại vốn tiền: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, khoản tương đương tiền; g) Các khoản tạm ứng, cho vay, thu hồi vốn vay vốn khác KBNN; h) Các tài sản quốc gia, kim khí quí, đá quí tài sản khác thuộc trách nhiệm quản lý KBNN; i) Các hoạt động giao dịch, toán hệ thống KBNN; k) Các hoạt động nghiệp vụ khác KBNN Kiểm soát việc chấp hành chế độ quản lý tài chính, chế độ toán chế độ, qui định khác nhà nước liên quan đến thu, chi NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn KBNN Chấp hành chế độ báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn quản trị theo qui định; Cung cấp đầy đủ, kịp thời, xác số liệu, thơng tin kế tốn cần thiết, theo quy chế khai thác thông tin, sở liệu TABMIS quy chế khai thác liệu, trao đổi cung cấp thông tin đơn vị ngành Tài với đơn vị liên quan theo qui định; Đảm bảo cung cấp kịp thời thông tin kế toán phục vụ việc quản lý, điều hành, toán NSNN điều hành hoạt động nghiệp vụ quan tài hệ thống KBNN 1.2 Tổng quan TABMIS 1.2.1 Sự hình thành cần thiết hình thành TABMIS Ngày nay, với trình tồn cầu hóa tốc độ phát triển vũ bão công nghệ thông tin làm thay đổi mối quan hệ công việc truyền thống Cơng nghệ thơng tin truyền thơng đóng vai trò quan trọng kinh tế tri thức, vai trò đặc biệt quan trọng phát triển quốc gia Trong tiến trình hội nhập sâu rộng vào quốc tế ( gia nhập AFTA năm 2006, gia nhập WTO năm 2009…) lĩnh vực: kinh tế, thương mại đầu tư, tài chính…đòi hỏi tn thủ hệ thống chuẩn mực, tơn trọng thích ứng với thông lệ quốc tế, phù hợp với quy luật kinh tế thị trường Tiến trình hội nhập quốc tế có tác động mạnh mẽ đến ngành tài hầu hết lĩnh vực: Từ cơng khai ngân sách, sách thuế xuất nhập đến thủ tục thông quan hải quan…đã đưa yêu cầu bắt buột phải có thay đổi tổ chức, hoạt động Ngành tài nói chung Kho bạc nói riêng theo hướng chuẩn hóa phù hợp với thơng lệ quốc tế Quản lý nhà nước tài q trình tác động Nhà nước vào quan hệ tài để hướng tác động vào hoạt động đời sống kinh tế xã hội nhằm thực mục tiêu chiến lược, kế hoạch phát triển đất nước thời kỳ Quản lý nhà nước tài đồng thời q trình sử dụng tài tiền tệ công cụ để quản lý điều hành kinh tế, hướng hoạt động kinh tế thực hiện, phát triển theo ý đồ Nhà nước Kho bạc Nhà nước quan quản lý nhà nước tài chính, thực nghiệp vụ thu- chi ngân sách nhà nước Để thực tốt chức năng, nhiệm vụ bối cảnh tồn cầu hóa bùng nổ cơng nghệ thơng tin, đòi hỏi hệ thống Kho bạc Nhà nước phải áp dụng thành công công nghệ thông tin vào hoạt động nghiệp vụ Việc xây dựng hệ thống thơng tin tài thống nhất, đại, vận hành cách thống nhất, thông suốt an toàn phạm vi toàn quốc bước nhảy vọt cơng tác quản lý tài Hệ thống thơng tin cung cấp đầy đủ, kịp thời xác thơng tin cơng cụ phân tích, dự báo chiến lược, tạo tiền đề cho việc định đắn linh hoạt lĩnh vực tài sách kinh tế xã hội quốc gia Thực Chương trình tổng thể cải cách hành nhà nước giai đoạn 2001-2010 ban hành kèm theo Quyết định số 136/2001/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ là: xây dựng hành sạch, vững mạnh, chuyên nghiệp, đại hóa, hoạt động có hiệu lực, hiệu theo nguyên tắc Nhà nước pháp quyền xã hội chủ nghĩa lãnh đạo Đảng; xây dựng đội ngũ cán bộ, cơng chức có phẩm chất lực đáp ứng yêu cầu công xây dựng, phát triển đất nước Đến năm 2010 hệ thống hành cải cách phù hợp với yêu cầu quản lý kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Những mục tiêu cụ thể chương trình có quan hệ mật thiết đến chương trình cải cách hành Ngành tài Kho bạc Nhà nước : Hoàn thiện hệ thống thể chế hành chính, chế sách phù hợp với thời kỳ cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, trước hết thể chế kinh tế, tổ chức hoạt động hệ thống hành chính; xóa bỏ thủ tục hành mang tính quan liêu, rườm rà, gây phiền hà, hoàn thiện thủ tục hành theo hướng cơng khai, đơn giản thuận tiện; quan nhà nước có trang bị tương đối đại phục vụ yêu cầu quản lý nhà nước kịp thời thông suốt… Hiện Việt Nam, đơn vị lĩnh vực kế toán nhà nước áp dụng nhiều chế độ kế toán khác như: Chế độ kế toán hành nghiệp, hệ thống thống kê, kế tốn thuế, kế tốn ngân sách tài xã, kế tốn bảo hiểm xã hội, kế toán đơn vị chủ đầu tư, kế tốn đơn vị hành nghiệp quan Đảng, kế toán đơn vị nghiệp, Kế toán ngân sách hoạt động nghiệp vụ Kho bạc…Việc có nhiều chế độ kế tốn khác áp dụng cho nhiều đơn vị làm cho máy kế tốn khu vực cơng trở nên cồng kềnh, việc thu thập xử lý thông tin thường trùng lắp, khơng kịp thời Do báo cáo thu, chi ngân sách khơng xác, ảnh hưởng đến việc điều hành ngân sách định cấp lãnh đạo Hơn nữa, chế độ kế toán nhà nước hành xây dựng theo nguyên tắc kế toán tiền mặt nên không đánh giá rủi ro tiềm ẩn công nợ, khoản dự chi chắn không dự báo trước, không phản ánh kịp thời vào hệ thống kế toán nghĩa vụ trả nợ phát sinh làm cho tính bền vững ngân sách khơng bảo đảm Một chế dộ kế tốn dựa ngun tắc kế tốn dồn tích phản ánh chất khoản thu, chi ngân sách Theo nguyên tắc kế toán này, khoản thu, chi ngân sách hạch tốn có sở dể xác định quyền nghĩa vụ tài Nhà nước Việc hạch tốn khơng phụ thuộc vào thời điểm thu tiền hay trả tiền từ quỹ ngân sách nhà nước Như tài sản nợ, tài sản có, khoản bảo lãnh, cam kết, dự phòng…của Nhà nước phản ánh đầy đủ hơn, có sở chắn để xác định tính bền vững tài nhà nước Trong bối cảnh vây, đời hình thành TABMIS xuất phát từ yêu cầu công tác quản lý điều hành ngân sách nhà nước, dựa sở chương trình cải cách hành nhà nước giai đoạn 2001-2010 Chính phủ, định hướng phát triển chương trình đại hóa ngành tài TABMIS 10 đời bước đầu để dần đến việc xây dựng hệ thống kế toán thống áp dụng cho tồn khu vực cơng ( Tổng kế tốn nhà nước) phù hợp với chuẩn mực thông lệ quốc tế Ngày 17/02/2010 Bộ Tài tổ chức Hội thảo mơ hình tổng kế tốn nhà nước Hà nội với tham gia nhiều Bộ, Nghành chuyên gia nước 1.2.2 Tác động dự án TABMIS lợi ích việc triển khai TABMIS 1.2.2.1 Tác động dự án TABMIS Khi thực dự án TABMIS có tác động nhiều mặt, chế sách lẫn công nghệ, máy tổ chức người sử dụng nó: a Tác động đến chế sách Khi thực TABMIS đòi hỏi phải cải cách chế quản lý tài cơng , đặc biệt chế quản lý tài ngân sách: - Cải cách chế quản lý NSNN xác định rõ nội dung thu, chi NSNN; đơn giản, minh bạch hoá chế quản lý; thực cam kết chi; vấn đề hạch toán, toán, chuyển nguồn chỉnh lý toán - Cải cách quản lý vay nợ: Thực kế toán vay nợ cách toàn diện phản ánh tài khoản vay nợ tồn khoản nợ cơng vào hệ thống kế toán nhà nước - Chế độ kế toán nhà nước: Xây dựng chế độ kế toán nhà nước thống nhất, bước dựa sở kế toán tiền mặt điều chỉnh - Quản lý ngân quỹ: Công tác quản lý ngân quỹ phải đạt hai mục tiêu an toàn hiệu quả, nghĩa đảm bảo khả tốn Chính phủ lúc nơi, tiến tới mục tiêu giảm thặng dư ngân quỹ tới mức tối thiểu b Tác động cơng nghệ 67 KẾT LUẬN CHƯƠNG Q trình hình thành, phát triển thực trạng cơng tác kế tốn Kho bạc Nhà nước Đà Nẵng năm 2008, 2009 năm 2010 ( Khi KBNN Đà nẵng tham gia TABMIS) dược trình bày cách khái quát chương Trong năm qua, cơng tác kế tốn KBNN Đà Nẵng đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ, nhiên bên cạnh ưư diểm đạt tồn hạn chế cần phải khắc phục Những hạn chế phần nguyên nhân khách quan ( chế độ sách chưa phù hợp, chương trình máy tính chưa chuẩn…) phần nguyên nhân chủ quan (trình độ, lực chuyên môn đội ngũ cán làm công tác kế toán, quan tâm cấp lãnh đạo) Trên sở thực trạng cơng tác kế tốn KBNN Đà Nẵng nghiên cứư chương này, giải pháp khoa học, phù hợp giúp cải tiến phương pháp quản lý, điều hành hồn thiện cơng tác kế toán đơn vị cho thật hiệu trình bày Chương 68 CHƯƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐÀ NẴNG TRONG ĐIỀU KIỆN SỬ DỤNG PHẦN MỀM TABMIS 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện cơng tác kế tốn KBNN Đà Nẵng 3.1.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn KBNN Đà Nẵng Hệ thống KBNN ngày phát triển, đảm nhận nhiệm vụ quan trọng Bộ Tài chính, cơng tác quản lý ngân sách nhà nước, hướng đến nhiệm vụ tổng kế tốn nhà nước Trong q trình phát triển hội nhập đó, KBNN nói chúng KBNN Đà Nẵng nói riêng có nhiều thuận lợi đồng thời đối mặt với khơng khó khăn, thách thức Trong điều kiện hội nhập cải cách hệ thống sách, thực triển khai đồng hoạt động chương trình dự án Cải cách hệ thống tài cơng mục tiêu quan trọng nhằm đại hoá việc quản lý ngân sách, minh bạch hố tài quốc gia Các hệ thống thơng tin Ngành Tài phải điều chỉnh để theo kịp u cầu Cơng việc đòi hỏi phải chuẩn hố chế sách, huy động sử dụng hiệu nguồn lực tài chính, nguồn lực người Sự đời hình thành TABMIS xuất phát từ yêu cầu cấp thiết đồng thời thực chương trình cải cách hành Chính phủ, định hướng phát triển chương trình đại hố ngành Tài quốc gia Trong việc triển khai thực TABMIS, công tác kế tốn đóng vai trò quan 69 trọng Thực tốt cơng tác kế tốn đơn vị KBNN việc nâng cao chất lượng hoạt động nghiệp vụ kho bạc định đến thành cơng dự án TABMIS định thành cơng dự án cải cách tài cơng TABMIS xương sống dự án Vì vậy, cơng tác kế tốn cần phải hồn thiện, đổi khoa học phù hợp phát triển, đại Ngành, phù hợp với tình hình thực tiễn hoạt động quản lý ngân sách nhà nước điều kiện hội nhập ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin 3.1.2 Yêu cầu nhân tố ảnh hưởng đến hồn thiện cơng tác kế tốn KBNN Đà Nẵng a Các yêu cầu hoàn thiện cơng tác kế tốn Để thực tốt chức năng, nhiệm vụ Kho bạc Nhà nước quy định Quyết định số 362/QĐ-BTC ngày 11/02/2010 Bộ trưởng Bộ Tài việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; để triển khai thành công dự án TABMIS, công tác kế tốn cần hồn thiện theo hướng sau: - Hồn thiện cơng tác kế tốn phải thực đồng tất khâu, phần hành, tất yếu tố nhằm đảm bảo đáp ứng tốt yêu cầu đơn vị - Hồn thiện cơng tác kế tốn phải phù hợp với đặc điểm hoạt động đơn vị, đặc thù Ngành phù hợp với quy định hành hướng đến hội nhập tương lai - Hồn thiện cơng tác kế tốn phải tuân thủ, chấp hành nghiêm chỉnh sách, chế độ Nhà nước, chuẩn mực kế toán hướng phát triển chung Ngành Kho bạc đến năm 2020 - Các giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán phải xét đến điều kiện cụ thể đơn vị sở vật chất, trang thiết bị, người; phải đảm bảo tính khả thi 70 hiệu mang lại mặt quản lý, kinh tế Đồng thời giải pháp phải dễ thực hiện, dễ áp dụng thực tế công việc b Các nhân tố ảnh hưởng đến hồn thiện cơng tác kế tốn Kế tốn cơng cụ quản lý kinh tế điều hành hoạt động nghiệp vụ đơn vị Trong thực tiễn hoạt động, việc hồn thiện cơng tác kế toán theo định hướng chịu tác động nhân tố sau: - Chất lượng đội ngũ làm cơng tác kế tốn: Đây điều kiện tiên quyết, định hoàn thành nhiệm vụ cơng tác kế tốn Muốn vậy, đội ngũ kế toán thường xuyên phải học tập, trau dồi đạo đức, nghiệp vụ chun mơn, có khả phân tích, nắm bắt hết phần hành cơng việc Những cán Lãnh dạo kế tốn phải có kỹ quản lý điều hành công việc - Điều kiện sở vật chất, trang thiết bị: Trong điều kiện áp dụng cơng nghệ thơng tin cao kế tốn đòi hỏi phải có trang bị đủ trang thiết bị, Phòng làm việc …tạo điều kiện thuận lợi cho người thực - Quy mô hoạt động đơn vi, đặc diểm, đặc thù hoạt động Ngành Kho bạc cúng ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn - Các chế, sách, quy định Nhà nước, định hướng Ngành: Việc hồn thiện cơng tác kế tốn chịu ảnh hưởng chế, sách, quy định Nhà nước, định hướng Ngành - Sự quan tâm, giúp đỡ của cấp lãnh đạo: Nếu có quan tâm, đạo sâu sát Lãnh đạo việc hồn thiện cơng tác kế tốn có nhiều thuận lợi, tính khả thi cao 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn KBNN Đà Nẵng 3.2.1 Hồn thiện phần mềm TABMIS Để việc cập nhật chứng từ cung cấp thông tin liên tục, kịp thời phục vụ cho việc quản lý điều hành ngân sách cấp lãnh đạo (nhất 71 vào thời điểm cuối quý, năm), xử lý xác nghiệp vụ cần phải hoàn thiện phần mềm TABMIS theo hướng sau: - Kho bạc Nhà nước ( Ban triển khai dự án TABMIS) cần nghiên cứu nâng cấp đưởng truyền đảm bảo việc truy cập vào hệ thống thông suốt 24/24 với tốc độ nhanh Đầu tư nâng cấp, bổ sung trang thiết bị để nâng cao lực hoạt động TABMIS - Với số người đăng ký sử dụng TABMIS lớn ( khoảng 10.000 người) số người thường xuyên sử dụng đồng thời 4.000 người Ngoài việc đầu tư, nâng cấp trang thiết bị cần phải biện pháp tổ chức công việc khoa học nhằm sử dụng tối đa tối ưu lực hệ thống Những giao dịch phải thực làm việc ngày khoản thu, chi…thì phải xử lý ngay, công việc khác khai thác thơng tin, kết xuất báo cáo… đặt lịch cho hệ thống thực vào nghỉ, cuối làm việc …để hệ thống xử lý “giờ thấp điểm” vào đầu làm việc ta nhận kết Với cách làm vậy, vừa “giảm tải” cho hệ thống mà hồn thành cơng việc theo yêu cầu - Kho bạc Nhà nước ( Ban triển khai dự án TABMIS) cần phối hợp với nhà thầu IBM ( Nhà thầu viết chương trình) xem xét, chỉnh sữa lỗi sau: + Đảm bảo việc kết nối chương trình TCS, tốn điện tử…thực thơng suốt Đưa thêm phân hệ quản lý đầu tư vào TABMIS sở chương trình ĐTKB + Đối với dự án đầu tư Bộ quốc phòng, Bộ Cơng an cấp mã dự án bình thường Bộ, Ngành khác Nếu lý bí mật quốc gia thực cấp phát theo quy định cấp phát cho cơng trình khẩn cấp, bí mật + Đảm bảo việc kiểm sốt số dư tài khoản dự toán + Chỉnh sữa lại chương trình khơng cho phép kế tốn viên dành quỹ nhập báo có cho đơn vị (chỉ kế toán trưởng duyệt dành quỹ) 72 khơng cho phép kế tốn viên xố bút toán nhập phân hệ kế toán trưởng duyệt + Bổ sung kịp thời công thức để đảm bảo tất phản ánh vào báo cáo + Về phân hệ cam kết chi phải thực theo tinh thần Thông tư 113 Bộ Tài chính: Các chủ đầu tư phải làm cam kết chi gửi đến Kho bạc (chứ cán Kho bạc làm nay) Sữa lại lỗi kỹ thuật nhập cam kết chi với thơng tin có sẵn ( nhà cung cấp, cam kết chi hợp đồng khung…) dùng dùng lại nhiều lần mặc định khơng phải nhập nhập lại + Để giảm bớt khối lượng công việc nhập liệu chương trình phải tự tạo bút tốn đồng thời Chương trình khử số âm phân loại tài khoản tạm ứng thực cho tham số tổ hợp tài khoản đầy đủ 12 phân đoạn, chạy chương trình với tổ hợp tài khoản cụ thể (để chuyển phần tạm ứng đương nhiên chuyển sang năm sau không đương nhiên đơn vị có định cho phép cấp có thẩm quyền) Khơng có chức chép Số dư dự tốn chưa chi năm trước khơng năm trước Có thể chạy chuyển nguồn dần đần, lúc sau thời điểm 31/12 3.2.2 Hoàn thiện hệ thống chứng từ Hệ thống chứng từ sở để ghi sổ kế tốn, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Vì vậy, chứng từ giũ vai trò quan trọng việc việc giám sát, kiểm tra, kiểm soát đơn vị sử dụng ngân sách Kho bạc Nhà nước việc chấp hành chế độ kế toán, chấp hành quy định khác Nhà nước Hoàn thiện hệ thống chứng từ ghi chép ban đầu nhằm bảo đảm chi việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép chứng từ theo quy định chế độ kế toán, hợp pháp, hợp lệ - Lập chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào chứng từ 73 Các chứng từ Kho bạc lập chứng từ đơn vị Kho bạc gửi đến, chứng từ giấy chứng từ điện từ phải thống lập theo mẫu quy định chế dộ kế toán ngân sách nghiệp vụ Kho bạc, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các kế tốn viên giao dịch có trách nhiệm hướng dẫn đơn vị lập chứng từ kế toán theo mẫu, đầy đủ thông tin theo quy định, đủ số lượng chứng từ - Công tác kiểm tra chứng từ Khi nhận chứng từ từ đơn vị, kế toán viên phải kiểm soát chặt chẽ, đảm bảo chứng từ hợp pháp, hợp lệ, kiên trả lại chứng từ lập sai quy định Việc tăng cường công tác kiểm tra khâu lập chứng từ ban đầu có tác dụng hạn chế sai sót xảy công đoạn từ tiếp nhận chứng từ gốc, tính tốn định lượng, ghi chép chứng từ Các thông tin chứng từ phải đầy đủ, khớp số tiền chữ, số, nội dung nghiệp vụ kinh tế phải xác, đầy đủ Chứng từ trước chuyển cho phận tổng hợp hạch toán cần phải phân loại theo thời điểm phát sinh, nghiệp vụ kinh tế (thu, chi ) - Phân loại xếp chứng từ Tại Phòng kế toán NSNN cần tổ chức xếp, phân loại chứng từ cách khoa học, hợp lý để tiện cho việc kiểm tra, theo dõi, đối chiếu, quản lý đơn vị Chứng từ phải xếp theo loại vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đánh số thứ tự tăng dần như: chứng từ thu NSNN, chứng từ chi NSNN, chi tiết chứng từ toán đầu tư XDCB, chứng từ chi thường xuyên…Chứng từ phải đóng thành tứng tập, trang bìa ngồi ghi rõ tiêu thức như: Loại chứng từ, tập số, tháng, quý, năm có bảng kê chứng từ gốc kèm theo - Luân chuyển chứng từ 74 Căn vào quy trình luân chuyển chứng từ KBNN quy định tình hình hoạt động thực tế đơn vị cần xây dựng quy trình luân chuyển chứng từ hợp lý, khoa học Quy trình ln chuyển cần đảm bảo khép kín, giảm thiểu thời gian luân chuyển qua phận, đảm bảo an toàn chứng từ Việc giao nhận chứng từ phận Phòng kế tốn, kế tốn với Phòng kiểm sốt chi, Kho quỹ…phải có Sổ giao nhận chữ ký bên để tiện quản lý quy trách nhiệm có cố xảy - Bảo quản lưu trữ chứng từ Chứng từ phải bảo quản lưu trữ theo quy định Bộ Tài Kho chứa chứng từ phải đảm bảo án tồn, có báo cháy chống ẩm Chứng từ đưa vào lưu trữ, phải lưu trữ kho, không để nơi làm việc Việc xếp chứng từ kho phải khoa học: theo trình tự thời gian, theo loại chứng từ, có sổ theo dõi Các tài liệu kế tốn đưa vào lưư trũ lấy có đồng ý lãnh đạo văn Thời gian lưư trữ, thời gian tiêu huỷ, cách thức tiến hành tiêu huỷ chứng từ phải tuân thủ theo quy định Bộ Tài Hiện nay, Kho bạc Nhà nước ký kết hợp đồng với Trung tâm lưu trữ thực việc lưu trữ chứng từ kế toán KBNN Đà Nẵng thực cơng việc 3.2.3 Hồn thiện hệ thống tài khoản - Do tình hình đặc điểm Việt nam, trước mắt việc kế toán ngân sách phải dựa sở tiền mặt để đơn giản dễ thực Vì để thực kế tốn dồn tích tình hình việc làm khó, kế tốn dồn tích đòi hỏi phải có tham gia nhiều quan, đơn vị việc cung cấp thông tin quyền nghĩa vụ tài nhà nước Điều thực điều kiện áp dụng kế tốn mạng máy tính quốc gia thống từ trung ương xuống địa phương, đòi hỏi phải có chế độ kế tốn hợp tất đơn vị hệ thống tài cơng Mơ hình Tổng kế tốn nhà nước mà Bộ Tài khởi xướng cần thực nhanh giải vấn đề 75 - Để thuận tiện việc chiết xuất các thông tin, báo cáo đơn giản bớt quy trình nghiệp vụ nên đưa thêm mã niên độ ngân sách gồm ký tự Mã Mã Mã quỹ Mã Mã đơn Mã tài nội Mã vị có địa khoản dung cấp quan bàn kế kinh NS hệ hành toán tế với tự 4 11 12 Mã Mã Mã chương chương ngành trình Mã nguồn cấp kinh mục KBNN chi quản lý tế tiêu, dự Mã NS Mã niên độ án NS Số ký 10 3 2 tổ hợp tài khoản kế tốn để phản ánh thơng tin niên độ ngân sách nhà nước ( ví dụ niên độ 2011 11, niên độ 2026 26…) Bảng 3.1: Các đoạn mã kế toán đồ sữa đổi - Về mục lục ngân sách nhà nước cần cải tiến để tránh trùng lắp nội dung, phản ánh phù hợp với nội dung khoản chi, mục lục ngân sách nhất, hạn chế nội dung “khác” tránh gây hiểu lầm vận dụng tuỳ tiện người sử dụng Việc quản lý ngân sách theo phương thức “ quản lý theo đầu “, đơn vị sử dụng ngân sách giao quyền tự chủ, vào hiệu công việc nên không cần thiết phải theo dõi chi tiết đơn vị chi cụ thể cho khoản chi Do để dơn giản cho việc hạch tốn, giảm khối lượng cơng việc cho kế tốn ngân sách, mục chi cần thiết kế mang tính tổng quát, khơng q chi tiết: ví dụ chi đầu tư xây dựng cần theo dõi mục 9200 bao gồm chuẩn bị đầu tư, giải phóng mặt bằng, xây dựng, thiết bị, chi phí khác…( chi đầu tư xây dựng theo dỏi mục 9200, 9250, 9300,9350,9400 mục chi tiết tiểu mục) - Bổ sung thêm số tài khoản phương pháp hạch toán số nghiệp vụ sau: 76 + Đối với việc thu hồi khoản chi chuyển giao cấp ngân sách cấp dự toán , lệnh chi tiền toán thu, chi ngân sách năm trước duyệt: Bổ sung thêm tài khoản cấp 2: Tài khoản 8313 - Chi chuyển giao cấp ngân sách khơng kiểm sốt dự tốn.Tài khoản dùng trường hợp thu hồi khoản chi chuyển giao cấp ngân sách cấp dự toán, Lệnh chi tiền toán thu, chi ngân sách năm trước phê duyệt Nội dung, kết cấu tài khoản, nguyên tắc hạch toán: tương tự quy định tài khoản 8311, 8312 – chi chuyển giao cấp NS dự toán, lệnh chi tiền (Công văn số 383/KBNN-KT ngày 02/03/2010 KBNN) + Đối với khoản thu chưa đủ thông tin hạch toán thu NSNN số dư tài khoản tạm thu 3.2.4 Hoàn thiện hệ thống báo cáo áp dụng cho TABMIS Các báo cáo TABMIS nhiều, cung cấp thông tin nhiều đối tượng phục vụ cho nhiều mục đích sử dụng khác Mỗi báo cáo lại chia kỳ báo cáo ( tháng, năm) thường dài có đến hàng trăm trang Các báo cáo lại có số khơng theo quy định chế dộ kế tốn Vì vậy, càn phải diều chỉnh lại số báo cáo TABMIS xác định loại báo cáo phải in giấy, loại báo cáo lưu file, cần thiết in giấy - Các báo cáo chương trình phải điều chỉnh cho khớp với báo cáo theo quy định chế độ kế toán (về tiêu, mục…) - Quy định cụ thể báo cáo phải in giấy, báo cáo lưu file để giảm bớt khối lương công việc tiết kiệm giấy: + Các báo cáo cần phải in giấy: Bảng cân đối tài khoản + Các báo cáo lưu file: Các sổ chi tiết 77 3.2.5 Hồn thiện cơng tác tự kiểm tra kế tốn Cơng tác tự kiểm tra tài chính, kế tốn ( thường gọi công tác kiểm tra nội bộ) có vai trò quan trong việc phát hiện, ngăn ngừa, chấn chỉnh kịp thời sai phạm, tiêu cực, tham nhũng cơng tác kế tốn Qua làm cho cơng tác kế tốn đơn vị lành mạnh, nề nếp, thực quy định Nhà nước quản lý tài Nội dung cơng việc, quy trình tự kiểm tra, cách thực hiện…cần phải tuân thủ Quyết định số 351/QĐ-KBNN ngày 14/5/2008 Tổng giám đốc KBNN việc ban hành Quy trình tự kiểm tra nghiệp vụ KBNN, cụ thể sau: - Phòng kế tốn NSNN phải xây dựng kế hoạch tự kiểm tra cụ thể, rõ ràng, chi tiết hành tháng, hàng quý, hàng năm thực nghiêm túc kế hoạch - Vào đầu tháng sau, tháng đầu q sau, tháng đầu năm sau, Phòng kế tốn NSNN, KBNN quận huyện phải báo cáo văn kết thực tự kiểm tra theo kế hoạch đề chi tiết theo nội dung: Thời gian tiến hành tự kiểm tra, cách thức tiến hành tự kiểm tra, nội dung tự kiểm tra, tồn qua tự kiểm tra hướng khắc phục gửi cho Phòng Thanh tra - Phòng Thanh tra theo dõi q trình tự kiểm tra Phòng kế tốn, KBNN quận, huyện, cần thiết có ý kiến chấn chỉnh việc tự kiểm tra Ngồi Phòng Thanh tra phải xây dựng kế hoạch tra cơng tác kế tốn Qua tra phải có báo cáo tra, phúc tra lại tồn lần tra trước có xử lý không? báo cáo lãnh đạo gủi kết luận tra cho đơn vị để rút kinh nghiệm, kịp thời chấn chỉnh sai sót - Thành phần Đoàn tra phải gồm lãnh đạo đơn vị, cán tra, điều động số cán kế tốn có phẩm chất, lực tốt Kho bạc quận, huyện khác tham gia 78 3.2.6 Hồn thiện lựa chọn mơ hình tổ chức cơng tác kế tốn máy kế tốn Tại KBNN Đà Nẵng tổ chức kế tốn theo mơ hình tập trung từ lên Mơ hình náy năm qua làm tốt công tác quản lý, điều hành hoạt động đơn vị vừa phát huy tính độc lập, tự chủ, tự chịu trách nhiệm cán làm cơng tác kế tốn Tuy mhiên, để máy kế toán hoạt động tốt, phát huy hiệu cao cần phải trọng số điểm sau: - Tổ chức rà soát , đánh giá lại máy kế toán số lượng lẫn trình độ nghiệp vụ, phẩm chất đạo đức Trên sở tiến hành xếp lại máy kế toán theo hướng tinh, gọn, hiệu - Bố trí người phù hợp với lực, trình độ, công việc đảm nhận nhằm phát huy cao khả làm việc cán Cán làm cơng tác tổng hợp? cán làm công tác giao dịch? …Thường xuyên có theo dõi, đánh gía, điều chỉnh kịp thời nhằm đảm bảo thống nhất, phối hợp hài hoà, đồng phận - Hàng năm cần xây dựng kế hoạch bồi dưỡng, đào tạo cán phù hợp với công việc thực tiễn hướng phát triển Ngành Có sách động viên, khuyến khích cán tự học tập để nâng cao trình độ chuyên môn, ngoại ngữ, tin học…Chú trọng đào tạo số cán tuyển dụng - Hàng quý, năm phải tổ chức đánh giá cán hồn thành nhiệm vụ giao, từ có sách khen thưởng, kỹ luật, đề bạt kịp thời - Thực tốt công tác tuyển dụng cán để từ ban đầu có đội ngũ có lực, phù hợp với cơng việc làm, có khả hồn thành nhiệm vụ tương lai Để chun mơn hóa cơng tác kế tốn phòng ngừa tiêu cực xảy ra, máy kế toán KBNN Đà Nẵng cần tổ chức thành phận chủ yếu sau: 79 - Bộ phận giao dịch: Gồm kế toán viên trực tiếp giao dịch với khách hàng, thực kế toán thu, chi ngân sách, tiền gửi… - Bộ phận tổng hợp: Gồm kế toán viên thực nghiệp vụ tổng hợp, báo cáo, hướng dẫn nghiệp vụ kế tốn cho cán làm cơng tác kế tốn, kiểm tra cơng tác kế tốn đơn vị cấp - Bộ phận toán: Gồm kế toán viên thực nghiệp vụ kế toán toán: Thanh toán bù trừ, toán liên kho bạc, tốn liên ngân hàng, điều chuyển vốn… Mơ hình tổ chức máy kế tốn tổ chức theo sơ đồ sau: Trưởng phòng Kế tốn Nhà nước (Kế tốn trưởng) Phó trưởng phòng Kế tốn Nhà nước Bộ phận giao dịch Chi NSNN TW ĐP Tài khoản tiền gửi Chi khác Phó trưởng phòng Kế tốn Nhà nước Bộ phận tốn Chi Trái đầu phiếu tư cơng xây trái dựng Liên Bù Kho trừ bạc Liên ngân hàng Song phương Bộ phận tổng hợp Điều chuyển Vốn phậnhợp Kế toán Tổng hợp BộTổng KBNN Quận, Văn tồn thành huyện phòng phố KBĐN Sơ đồ 3.5: Mơ hình tổ chức máy kế tốn Kho Bạc Nhà Nước Đà Nẵng (sữa đổi) KẾT LUẬN CHƯƠNG Từ thực trạng cơng tác kế tốn KBNN Đà nẵng nghiên cứu Chương 2, chương luận văn nêu lên cần thiết nhân tố ảnh hưởng đến hoàn thiện cơng tác kế tốn đơn vị Kho 80 bạc Đồng thời chương đưa giải pháp thiết thực nhằm hồn thiện cơng tác kế toán Kho bạc Nhà nước Đà Nẵng Việc hồn thiện cơng tác kế tốn nhằm mục đích khắc phục tồn cơng tác kế tốn đơn vị, giúp đơn vị hoàn thành tốt nhiệm vụ mình, đáp ứng nhu cầu phát triển hội nhập Ngành Kho bạc Nhà nước KẾT LUẬN Trong xu thể phát triển hội nhập quốc tế, với yêu cầu đại hoá Kho bạc theo chiến lược phát triển Kho bạc đến năm 2020, việc hoàn thiện hoạt động nghiệp vụ kho bạc nhu cầu thiết, giúp quản lý điều hành hiệu 81 ngân sách nhà nước, góp phần kiềm chế lạm phát ổn định kinh tế vĩ mô theo Nghị 11/NQ-CP ngày 24/02/2011 Chính phủ Kho bạc Nhà nước Đà Nẵng Kho bạc sớm triển khai dự án TABMIS ( tháng 3/2010) hệ thống KBNN Trong giai đoạn đầu triển khai này, vướng mắc, tồn việc ứng dụng chương trình mới, áp dụng chế độ kế tốn điều khơng thể tránh khỏi Vì vậy, việc hồn thiện cơng tác kế tốn giai đoạn có ý nghĩa thiết thực Qua nghiên cứu lý luận chế độ kế toán nhà nước áp dụng cho TABMIS, nghiên cứu phần mềm TABMIS, qua khảo sát thực trạng cơng tác kế tốn KBNN Đà Nẵng, luận văn bổ sung số vấn đề lý luận cơng tác kế tốn điều kiện thực phần mềm TABMIS đồng thời đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn KBNN Đà Nẵng Với kết nghiên cứu khiêm tốn luận văn giúp cho Lãnh đạo đơn vị, Phòng kế tốn NSNN khắc phục tồn hồn thiện cơng tác kế tốn dơn vị mình, đảm bảo hồn thành tốt nhiệm vụ giao Tuy nhiên, với lực thân có hạn, thời gian nghiên cứu khơng dài mà cơng tác kế toán Kho bạc Nhà nước Đà nẵng điều kiên áp dụng phần mềm TABMIS mới, phức tạp nên luận văn không tránh khỏi thiếu sót định Kính mong nhận góp ý dẫn Thầy, nhà chuyên mơn độc giả quan tâm để tơi tiếp tục hoàn thiện luận văn này./ ... sách nghiệp vụ Kho bạc ( TABMIS) Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn Kho bạc Nhà nước Đà Nẵng Chương 3: Hoàn thiện cơng tác kế tốn Kho bạc Nhà nước Đà Nẵng điều kiện sử dụng phần mềm TABMIS 4 CHƯƠNG... hưởng cơng tác kế tốn Kho bạc Nhà nước Đà Nẵng, thực trạng cơng tác kế tốn KBNN Đà Nẵng sử dụng TABMIS năm 2010 Từ đề giải pháp để hồn thiện cơng tác kế tốn KBNN Đà Nẵng điều kiện sử dụng TABMIS. .. phục bất cập TABMIS gây nhằm giúp làm tốt công tác kế tốn… Chính vậy, tác giả định lựa chọn đề tài “ Hồn thiện cơng tác kế toán Kho bạc Nhà nước Đà Nẵng điều kiện sử dụng phần mềm TABMIS làm