ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ THỊ THU HƯƠNG VẬN DỤNG CÁC PHƯƠNG PHÁP, KỸ THUẬT KIỂM TOÁN VÀO HOẠT ĐỘNG THANH TRA, KIỂM TRA THU CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI THANH TRA TỈNH QUẢNG NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng – Năm 2017 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ THỊ THU HƯƠNG VẬN DỤNG CÁC PHƯƠNG PHÁP, KỸ THUẬT KIỂM TOÁN VÀO HOẠT ĐỘNG THANH TRA, KIỂM TRA THU CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI THANH TRA TỈNH QUẢNG NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 60.34.03.01 Người hướng dẫn khoa học: TS ĐOÀN THỊ NGỌC TRAI Đà Nẵng - Năm 2017 MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THU CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ PHƯƠNG PHÁP KỸ THUẬT KIỂM TOÁN 1.1 TỔNG QUAN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THU CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1.1 Khái niệm ngân sách nhà nước 1.1.2 Khái niệm tra, kiểm tra thu chi ngân sách nhà nước 1.1.3 Mục đích nguyên tắc hoạt động tra, kiểm tra thu chi ngân sách nhà nước 10 1.1.4 Nội dung tra, kiểm tra thu chi ngân sách nhà nước 11 1.2 PHƯƠNG PHÁP KỸ THUẬT THANH TRA, KIỂM TRA THU CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 14 1.2.1 Phương pháp áp du ̣ng hoạt động tra, kiểm tra thu chi ngân sách nhà nước 14 1.2.2 Kỹ thuâ ̣t tra, kiểm tra phát hiêṇ sai phạm 15 1.3 PHƯƠNG PHÁP, KỸ THUẬT KIỂM TOÁN VÀ KHẢ NĂNG VẬN DỤNG VÀO HOẠT ĐỘNG THANH TRA, KIỂM TRA THU CHI NSNN 17 1.3.1 Phương pháp, kỹ thuật kiểm toán 17 1.3.2 Đặc điểm tương đồng phương pháp kỹ thuật kiểm toán với phương pháp kỹ thuật tra, kiểm tra thu chi NSNN 35 1.3.3 Ưu điểm phương pháp, kỹ thuật kiểm toán so với phương pháp, kỹ thuật tra, kiểm tra thu chi NSNN 36 1.3.4 Khả vận dụng phương pháp kỹ thuật kiểm toán vào hoạt động tra, kiểm tra thu chi NSNN 37 KẾT LUẬN CHƯƠNG 38 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA KIỂM TRA THU CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI THANH TRA TỈNH QUẢNG NAM 39 2.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ THANH TRA TỈNH QUẢNG NAM 39 2.1.1 Tóm lược q trình hình thành phát triển 39 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 39 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ Thanh tra tỉnh Quảng Nam 40 2.2 THỰC TRẠNG VỀ HOẠT ĐỘNG THANH TRA, KIỂM TRA THU CHI NSNN TẠI THANH TRA TỈNH QUẢNG NAM 41 2.2.1 Quy trình tra, kiểm tra 41 2.2.2 Phương pháp, kỹ thuật tra, kiểm tra 47 2.3 MINH HỌA CÔNG TÁC THANH TRA KIỂM TRA THU CHI NSNN TẠI XÃ XYZ DO THANH TRA TỈNH QUẢNG NAM THỰC HIỆN 51 2.3.1 Chuẩn bị định tra 51 2.3.2 Tiến hành tra, kiểm tra 52 2.3.3 Kết thúc tra 67 2.4 ĐÁNH GIÁ VIỆC VẬN DỤNG PHƯƠNG PHÁP, KỸ THUẬT THANH TRA VÀO CÔNG TÁC THANH TRA KIỂM TRA THU CHI NSNN TẠI THANH TRA TỈNH QUẢNG NAM 68 2.4.1 Ưu điểm 68 2.4.2 Nhược điểm 70 KẾT LUẬN CHƯƠNG 72 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP VẬN DỤNG PHƯƠNG PHÁP KỸ THUẬT KIỂM TỐN VÀO CƠNG TÁC THANH TRA KIỂM TRA THU CHI NSNN TẠI THANH TRA TỈNH QUẢNG NAM 73 3.1 QUAN ĐIỂM VẬN DỤNG KỸ THUẬT KIỂM TỐN VÀO CƠNG TÁC THANH TRA KIỂM TRA THU CHI NSNN 73 3.2 KIẾN NGHỊ VẬN DỤNG PHƯƠNG PHÁP, KỸ THUẬT KIỂM TỐN VÀO TRONG CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THU CHI NSNN TẠI THANH TRA TỈNH QUẢNG NAM 74 3.2.1 Kiến nghị hoàn thiện kỹ thuật vấn 75 3.2.2 Kiến nghị vận dụng kỹ thuật quan sát 77 3.2.3 Kiến nghị vận dụng kỹ thuật kiểm kê 78 3.2.4 Kiến nghị đánh giá hệ thống kiểm soát nội 83 3.2.5 Kiến nghị xây dựng phương pháp chọn mẫu tra, kiểm tra 88 KẾT LUẬN CHƯƠNG 90 KẾT LUẬN 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (BẢN SAO) PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT NSNN Ngân sách nhà nước UBND Ủy ban nhân dân HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội NĐ Nghị định TT Thơng tư BTC Bộ tài TTCP Thanh tra phủ KTHCSN Kế tốn hành nghiệp XDCB Xây dựng TK Tài khoản TC-KH Tài – kế hoạch BCQT Báo cáo toán DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số hiệu bảng Tên bảng Trang Bảng tổng hợp tình hình thực thu NSNN năm Bảng 2.1 2013 55 (Nguồn trích: Thanh tra tỉnh Quảng Nam 2015) Bảng tổng hợp tình hình thực thu NSNN năm Bảng 2.2 2014 56 (Nguồn trích: Thanh tra tỉnh Quảng Nam 2015) Bảng 2.3 Bảng 2.4 Tổng hợp tình hình thực chi NSNN năm 2013 (Nguồn trích: Thanh tra tỉnh Quảng Nam 2015) Tổng hợp tình hình thực chi NSNN năm 2014 (Nguồn trích: Thanh tra tỉnh Quảng Nam 2015) 58 59 Bảng 3.1 Bảng câu hỏi vấn kế toán 76 Bảng 3.2 Bảng câu hỏi đánh giá HTKSNB 84 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thanh tra, kiểm tra tài chức cơng cụ thiết yếu, góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý Nhà nước, đồng thời biện pháp hữu hiệu ngăn ngừa, phát xử lý hành vi vi phạm lĩnh vực tài Trong giai đoạn phát triển kinh tế thị trường nay, với chế sách quản lý tài chưa chuyển biến kịp thời để đáp ứng cho yêu cầu quản lý ngân sách Nhà nước tượng tham ơ, tham nhũng, lãng phí, thất diễn cách công khai, trầm trọng, gây nên thiệt lớn cho đất nước Ngân sách Nhà nước có từ nguồn thu nước từ nguồn thu tài trợ vay nước Do vậy, tệ nạn tham ơ, tham nhũng lãng phí, thất khơng bị đẩy lùi, Ngân sách Nhà nước bỏ không tạo hiệu kinh tế để phát triển đất nước mà tạo bất tín nhiệm từ nước giới, ảnh hưởng đến vị Việt Nam trường quốc tế, đồng thời làm giảm nguồn tài trợ nước phát triển dành cho Việt Nam, tạo gánh nặng trả nợ cho hệ mai sau.Như vậy, việc phòng chống tham nhũng, lãng phí, thất Đảng Nhà nước đặc biệt quan tâm, xem làm nhiệm vụ để bảo vệ sống Đảng, Nhà nước dân tộc Hoạt động tra, kiểm tra tài thời gian qua khơng có đóng góp đáng kể vào việc phịng chống tham nhũng, lãng phí, thất Ngân sách Nhà nước mà cịn đóng góp phần thiếu việc thực biện pháp để đạt mục tiêu kinh tế xã hội.Tuy nhiên, cơng tác tra, kiểm tra cịn có nhiều hạn chế, đòi hỏi phải nghiên cứu nhằm cải tiến, đổi hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu thực tiễn đặt Nhận thức tầm quan trọng vấn đề này, chọn đề tài: “Vận dụng phương pháp, kỹ thuật kiểm toán vào hoạt động tra, kiểm tra thu chi Ngân sách Nhà nước Thanh tra tỉnh Quảng Nam” làm đề tài luận văn thạc sĩ Mục tiêu nghiên cứu Nghiên cứu sở lý luận phương pháp, kỹ thuật tra, kiểm tra tài áp dụng Thanh tra tỉnh Quảng Nam phương pháp, kỹ thuật kiểm toán báo cáo tài Thơng qua kết nghiên cứu, đề xuất vận dụng số phương pháp kỹ thuật kiểm toán vào hoạt động tra, kiểm tra tài nhằm góp phần nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thu chi NSNN Thanh tra tỉnh Quảng Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu văn quy định tra, kiểm tra thu chi NSNN; Các hồ sơ tra, kiểm tra thu chi NSNN quan, đơn vị Thanh tra tỉnh Quảng Nam quản lý qua năm; Các phương pháp, kỹ thuật tra, kiểm tra thu chi ngân sách nhà nước áp dụng Thanh tra tỉnh Quảng Nam - Phạm vi nghiên cứu: Thanh tra tỉnh Quảng Nam Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu: Sử dụng phương pháp nghiên cứu trường hợp Để khảo sát thực trạng áp dụng phương pháp, kỹ thuật tra, kiểm tra, Tác giả sử dụng phương pháp vấn trực tiếp đồng chí Chánh Thanh tra tỉnh cán tra phòng nghiệp vụ nghiên cứu hồ sơ tra kinh tế xã hội Thanh tra tỉnh Quảng Nam Bố cục đề tài Luận văn gồm chương: ... đồng phương pháp kỹ thu? ??t kiểm toán với phương pháp kỹ thu? ??t tra, kiểm tra thu chi NSNN 35 1.3.3 Ưu điểm phương pháp, kỹ thu? ??t kiểm toán so với phương pháp, kỹ thu? ??t tra, kiểm tra thu chi NSNN... DỤNG PHƯƠNG PHÁP KỸ THU? ??T KIỂM TỐN VÀO CƠNG TÁC THANH TRA KIỂM TRA THU CHI NSNN TẠI THANH TRA TỈNH QUẢNG NAM 73 3.1 QUAN ĐIỂM VẬN DỤNG KỸ THU? ??T KIỂM TỐN VÀO CƠNG TÁC THANH TRA KIỂM TRA THU CHI. .. thực tiễn công tác tra, kiểm tra thu chi ngân sách nhà nước Thanh tra tỉnh Quảng Nam 6 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THU CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ PHƯƠNG PHÁP KỸ THU? ??T KIỂM TOÁN 1.1