Đang tải... (xem toàn văn)
nộp thuế xác định được doanh thu và chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế thì thực hiện khai thuế TNDN tạm tính theo quý theo mẫu 01A/TNDN Trường hợp người nộp thuế xác định được doanh thu thực tế
LOGO KÊ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH THEO QUÝ I/ HỒ SƠ KÊ KHAI Trường hợp người nộp thuế xác định doanh thu chi phí thực tế phát sinh kỳ tính thuế thực khai thuế TNDN tạm tính theo quý theo mẫu 01A/TNDN Trường hợp người nộp thuế xác định doanh thu thực tế phát sinh không kê khai chi phí thực tế phát sinh kỳ tính thuế thực khai thuế TNDN tạm nộp quý theo mẫu 01B/TNDN I/ HỒ SƠ KÊ KHAI Trường hợp người nộp thuế thường xuyên có thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản việc kê khai Tờ khai thuế TNDN tạm tính theo quý (Mẫu số: 01A/TNDN mẫu số 01B/TNDN) người nộp thuế phải khai gửi kèm Phụ lục: Doanh thu từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất theo mẫu 01-1/TNDN Người nộp thuế không phát sinh hoạt động chuyển nhượng bất động sản kỳ kê khai nộp thuế TNDN theo lần phát sinh (mẫu 09/TNDN) khơng lập phụ lục 01-1/TNDN I/ HỒ SƠ KÊ KHAI Trường hợp người nộp thuế có sở sản xuất trực thuộc hạch tóan phụ thuộc khác Tỉnh, TP với nơi đóng trụ sở kê khai thêm Biểu thuế TNDN tính nộp doanh nghiệp có sở hạch tóan phụ thuộc (mẫu 07/TNDN) II/ HƯỚNG DẪN KÊ KHAI 1- Tờ khai thuế TNDN tạm tính - Mẫu 01A/TNDN - Chỉ tiêu [10] - Doanh thu thực tế phát sinh kỳ tổng doanh thu thực tế phát sinh chưa có thuế GTGT HHDV bán tháng kỳ tính thuế, bao gồm: + Doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ, + Doanh thu hoạt động tài + Thu nhập khác Số liệu xác định số phát sinh bên Nợ TK 511, 512, 515, 711/Có TK 911 VÍ DỤ 1- Tờ khai thuế TNDN tạm tính - Mẫu 01A/TNDN Xác định doanh thu thực tế phát sinh số trường hợp cụ thể: + Đối với CSKD làm đại lý bán hàng hưởng hoa hồng, doanh thu thực tế phát sinh doanh thu theo tờ khai thuế GTGT trừ (-) giá trị hàng bán đại lý + CSKD xuất điều chuyển hàng hoá cho đơn vị trực thuộc để bán xuất điều chuyển chi nhánh, đơn vị phụ thuộc với , sử dụng hoá đơn GTGT để làm toán kê khai nộp thuế GTGT đơn vị khâu độc lập với doanh thu thực tế phát sinh khơng tính phần doanh thu điều chuyển nội 1- Tờ khai thuế TNDN tạm tính - Mẫu 01A/TNDN Xác định doanh thu thực tế phát sinh số trường hợp cụ thể: + CSKD khơng có đơn vị hạch toán phụ thuộc, doanh thu thực tế phát sinh xác định theo doanh thu Tờ khai thuế GTGT tháng quý CSKD + CSKD có xí nghiệp, chi nhánh, đơn vị hạch tốn phụ thuộc báo sổ, doanh thu thực tế phát sinh tồn doanh thu q CSKD doanh thu đơn vị, chi nhánh phụ thuộc 1- Tờ khai thuế TNDN tạm tính - Mẫu 01A/TNDN - Chỉ tiêu [11] – Chi phí thực tế phát sinh kỳ toàn khoản chi phí hợp lý thực tế phát sinh liên quan đến doanh thu thực tế phát sinh kỳ tính thuế Chỉ tiêu bao gồm: + Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ; + Chi phí hoạt động tài + Các khoản chi phí khác Số liệu xác định số phát sinh bên Có TK 632, 641, 642, 635, 811/ Nợ TK 911 - Chỉ tiêu [12] - Lợi nhuận phát sinh kỳ xác định doanh thu thực tế phát sinh quý trừ (-) chi phí thực tế phát sinh quý, cụ thể: Chỉ tiêu [12] = Chỉ tiêu [10] - Chỉ tiêu [11] VÍ DỤ 1- Tờ khai thuế TNDN tạm tính - Mẫu 01A/TNDN - Chỉ tiêu [13] - Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế, tiêu phản ánh toàn điều chỉnh doanh thu chi phí ghi nhận theo chế độ kế tốn, không phù hợp với quy định Luật thuế TNDN, phải điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận phát sinh sở kinh doanh, ví dụ như: + Chi phí khấu hao TSCĐ khơng quy định, + Chi phí lãi tiền vay vượt mức khống chế theo quy định, + Chi phí khơng có hố đơn, chứng từ theo chế độ quy định, + Các khoản thuế bị truy thu tiền phạt vi phạm hành tính vào chi phí, + Chi phí khơng liên quan đến doanh thu, thu nhập chịu thuế TNDN VÍ DỤ 1- Tờ khai thuế TNDN tạm tính - Mẫu 01A/TNDN - Chỉ tiêu [14] - Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế phản ánh tổng số tiền tất khoản điều chỉnh dẫn đến giảm lợi nhuận phát sinh kỳ tính thuế như: + Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế TNDN, + Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế quý trước, + Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng - Chỉ tiêu [15] - Lỗ chuyển kỳ số lỗ kỳ (Quý) trước lỗ năm trước chuyển sang theo qui định pháp luật thuế - Chỉ tiêu [16] - Thu nhập chịu thuế xác định Chỉ tiêu 16 = Chỉ tiêu [12] + [13] – [14] – [15] VÍ10 DỤ 2- Tờ khai thuế TNDN tạm tính - Mẫu 01B/TNDN - Chỉ tiêu [13] - Tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu Cơng thức tính cụ thể sau: Tỷ lệ TNCT doanh thu = Tổng thu nhập chịu thuế TNDN -Tổng doanh thu VÍ17 DỤ X 100% 2- Tờ khai thuế TNDN tạm tính - Mẫu 01B/TNDN Trong đó: + Tổng thu nhập chịu thuế TNDN: Căn Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm trước, sở kinh doanh xác định tổng thu nhập chịu thuế TNDN tổng thu nhập chịu thuế TNDN chưa trừ chuyển lỗ + Tổng doanh thu: số liệu để tính tiêu lấy từ Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh kèm theo Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm trước xác định doanh thu bán hàng hoá cung cấp dịch vụ trừ (-) khoản giảm trừ doanh thu cộng với (+) doanh thu hoạt động tài cộng với (+) thu nhập khác 18 2- Tờ khai thuế TNDN tạm tính - Mẫu 01B/TNDN Xác định tỷ lệ thu nhập số trường hợp cụ thể: - Trường hợp sở kinh doanh năm trước bị lỗ không xác định tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu, CSKD vào tình hình SXKD thực tế kỳ tính thuế dự kiến năm để xác định tỷ lệ TNDN tạm nộp quý (sau trừ số chuyển lỗ năm trước theo qui định) Đồng thời CSKD gửi cho quan thuế Bản xác định tỷ lệ tạm nộp năm bao gồm tiêu sau: + Tổng doanh thu dự kiến năm + Chi phí SXKD dự kiến năm + TNDN dự kiến năm + Số lỗ chuyển năm + Dự kiến thu nhập chịu thuế năm + Tỷ lệ tạm nộp năm 19 2- Tờ khai thuế TNDN tạm tính - Mẫu 01B/TNDN Xác định tỷ lệ thu nhập số trường hợp cụ thể: - Trường hợp năm trước sở kinh doanh có chuyển lỗ, năm cịn chuyển lỗ tiếp thu nhập chịu thuế TNDN để xác định tỷ lệ tạm nộp năm Tổng thu nhập chịu thuế TNDN (đã trừ chuyển lỗ) số liệu lấy từ Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm trước - Trường hợp năm trước sở kinh doanh có chuyển lỗ, năm hết quyền chuyển lỗ thu nhập chịu thuế TNDN để xác định tỷ lệ tạm nộp năm Tổng thu nhập chịu thuế TNDN chưa trừ chuyển lỗ năm trước 20 2- Tờ khai thuế TNDN tạm tính - Mẫu 01B/TNDN Xác định tỷ lệ thu nhập số trường hợp cụ thể: - CSKD có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (Đối với sở không chuyên kinh doanh nhà, đất, kết cấu hạ tầng đất): Thuế TNDN kê khai tạm nộp hàng quý áp dụng cho thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản) 21 2- Tờ khai thuế TNDN tạm tính - Mẫu 01B/TNDN Xác định tỷ lệ thu nhập số trường hợp cụ thể: - Trường hợp sở kinh doanh thành lập vào tình hình sản xuất kinh doanh thực tế quý dự kiến năm để xác định tỷ lệ tạm nộp quý Đồng thời CSKD gửi cho quan thuế xác định tỷ lệ thu nhập tạm nộp bao gồm tiêu sau: + Tổng doanh thu dự kiến năm + Chi phí SXKD dự kiến năm + TNDN dự kiến năm + Tỷ lệ tạm nộp năm 22 2- Tờ khai thuế TNDN tạm tính - Mẫu 01B/TNDN Xác định tỷ lệ thu nhập số trường hợp cụ thể: - Trường hợp CSKD tra, kiểm tra tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu theo kết tra, kiểm tra quan thuế khác với tỷ lệ CSKD kê khai, áp dụng theo kết tra, kiểm tra 23 2- Tờ khai thuế TNDN tạm tính - Mẫu 01B/TNDN Xác định tỷ lệ thu nhập số trường hợp cụ thể: + Trường hợp kết sản xuất kinh doanh hàng hố, dịch vụ tháng đầu năm có thay đổi lớn dẫn đến tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu biến động tăng giảm từ 20% trở lên so với tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu năm trước sở kinh doanh phải điều chỉnh tỷ lệ tạm nộp quý cuối năm Hồ sơ điều chỉnh gồm: * Công văn đề nghị điều chỉnh số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp, lý điều chỉnh, cách tính tỷ lệ điều chỉnh * Báo cáo Tài tháng đầu năm (nếu có) Cơng văn giải trình cần gửi lần kèm theo Bản xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý III 24 2- Tờ khai thuế TNDN tạm tính - Mẫu 01B/TNDN - Chỉ tiêu [14] - Thuế suất chung mức thuế suất phổ thông (25%) áp dụng hoạt động không hưởng thuế suất ưu đãi - Chỉ tiêu [15] - Thuế suất ưu đãi mức thuế suất thuế TNDN ưu đãi dự án đầu tư thực tế đạt điều kiện hưởng ưu đãi theo qui định pháp luật: 20%, 15% 10% Trường hợp NNT hưởng nhiều thuế suất thuế TNDN ưu đãi: Clich chuột vào ô hưởng nhiều thuế suất ưu đãi tờ khai, đồng thời tiêu [15] tờ khai ghi tất thuế suất ưu đãi VÍ25 DỤ 2- Tờ khai thuế TNDN tạm tính - Mẫu 01B/TNDN - Chỉ tiêu [16] - Thuế TNDN phát sinh kỳ số liệu lấy từ tiêu [17] + [18] - Chỉ tiêu [17] - Thuế TNDN tính theo thuế suất chung số liệu lấy từ tiêu: [11] x [13] x [14] - Chỉ tiêu [18] - Thuế TNDN tính theo thuế suất ưu đãi số liệu lấy từ tiêu: [12] x [13] x [15] Trường hợp CSKD hưởng nhiều thuế suất thuế TNDN ưu đãi: Tính riêng thuế TNDN theo tỷ lệ TNCT doanh thu năm trước cho thuế suất ưu đãi, sau tổng hợp ghi tiêu [18] VÍ26 DỤ 2- Tờ khai thuế TNDN tạm tính - Mẫu 01B/TNDN - Chỉ tiêu [19] - Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm xác định vào điều kiện thực tế sở kinh doanh đạt quý thuế TNDN tính theo thuế suất ưu đãi (chỉ tiêu [18]) nhân với tỷ lệ thuế TNDN miễn (100%), giảm (50%) - Chỉ tiêu [20] - Thuế TNDN phải nộp số liệu lấy từ tiêu: [16] - [19] VÍ27 DỤ 1- Tờ khai thuế TNDN tạm tính - Mẫu 01A/TNDN - Chỉ tiêu [19] - Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm Lưu ý Riêng DN Tp Hồ Chí Minh, kê khai tạm nộp thuế TNDN quý doanh nghiệp giảm 30% thuế TNDN gia hạn nộp thuế TNDN theo Thông tư số 03/2009/TT-BTC Số thuế TNDN giảm 30% theo quy định kê khai vào tiêu mã số [19] Tờ khai theo mẫu 01B/TNDN, đồng thời lập Bản phụ lục xác định số thuế TNDN giảm 30% thuế TNDN thời hạn nộp thuế gia hạn theo mẫu ban hành kèm theo Công văn số 2987/CT-TTHT ngày 22/04/2009 Cục thuế TP Hồ Chí Minh VÍ28 DỤ 3- Doanh thu từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất - Mẫu 01-1/TNDN Trường hợp người nộp thuế thường xuyên có thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản việc kê khai Tờ khai thuế TNDN tạm tính theo quý (Mẫu số: 01A/TNDN mẫu số 01B/TNDN) người nộp thuế phải khai gửi kèm Phụ lục: Doanh thu từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất theo mẫu 01-1/TNDN 29 3- Doanh thu từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất - Mẫu 01-1/TNDN Cách xác định tiêu Phụ lục: - Chỉ tiêu (1): Ghi thứ tự phát sinh theo thứ tự từ 1, 2, 3, - Chỉ tiêu (2): Ghi cụ thể số ký hiệu hóa đơn - Chỉ tiêu (3): Ghi theo ngày ghi hóa đơn phát hành - Chỉ tiêu (4): + Đối với người nhận chuyển quyền sở kinh doanh: Ghi rõ tên, địa chỉ, mã số thuế + Đối với người nhận chuyển quyền tổ chức, cá nhân không kinh doanh: Ghi rõ tên, địa chỉ, định thành lập (đối với tổ chức) số chứng minh nhân dân (đối với cá nhân) - Chỉ tiêu (5): Ghi cụ thể địa lô đất chuyển quyền theo hợp đồng 30 3- Doanh thu từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất - Mẫu 01-1/TNDN Cách xác định tiêu Phụ lục: - Chỉ tiêu (6): Ghi tổng số diện tích đất (m2) chuyển quyền theo hợp đồng - Chỉ tiêu (7): Ghi đơn giá thực tế 1m2 đất chuyển quyền theo hợp đồng giá trúng đấu giá trường hợp đấu giá quyền sử dụng đất, quyền thuê đất - Chỉ tiêu (8) = Chỉ tiêu (6) × tiêu (7): Ghi theo giá trị chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất theo hợp đồng - Chỉ tiêu (9): Ghi theo giá 1m2 đất chuyển quyền theo đơn giá UBND cấp tỉnh quy định - Chỉ tiêu (10) = Chỉ tiêu (6) × tiêu (9): Ghi giá trị chuyển quyền theo giá UBND cấp tỉnh quy định 31 ... SƠ KÊ KHAI Trường hợp người nộp thu? ?? xác định doanh thu chi phí thực tế phát sinh kỳ tính thu? ?? thực khai thu? ?? TNDN tạm tính theo quý theo mẫu 01A/TNDN Trường hợp người nộp thu? ?? xác định doanh thu. .. Tổng thu nhập chịu thu? ?? TNDN: Căn Tờ khai toán thu? ?? thu nhập doanh nghiệp năm trước, sở kinh doanh xác định tổng thu nhập chịu thu? ?? TNDN tổng thu nhập chịu thu? ?? TNDN chưa trừ chuyển lỗ + Tổng doanh. .. - Doanh thu thực tế theo thu? ?? suất chung tổng doanh thu thực tế phát sinh kỳ tính thu? ?? hoạt động chịu thu? ?? suất thu? ?? TNDN chung - Chỉ tiêu [12] - Doanh thu dự án theo thu? ?? suất ưu đãi tổng doanh