Đang tải... (xem toàn văn)
Kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế Yên Bình, tỉnh Yên Bái (LV thạc sĩ)Kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế Yên Bình, tỉnh Yên Bái (LV thạc sĩ)Kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế Yên Bình, tỉnh Yên Bái (LV thạc sĩ)Kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế Yên Bình, tỉnh Yên Bái (LV thạc sĩ)Kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế Yên Bình, tỉnh Yên Bái (LV thạc sĩ)Kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế Yên Bình, tỉnh Yên Bái (LV thạc sĩ)Kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế Yên Bình, tỉnh Yên Bái (LV thạc sĩ)Kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế Yên Bình, tỉnh Yên Bái (LV thạc sĩ)Kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế Yên Bình, tỉnh Yên Bái (LV thạc sĩ)Kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế Yên Bình, tỉnh Yên Bái (LV thạc sĩ)
ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN XUÂN TRƯỜNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ YÊN BÌNH - TỈNH YÊN BÁI LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2018 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN XUÂN TRƯỜNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ YÊN BÌNH- TỈNH YÊN BÁI Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: PGS TS Nguyễn Khánh Doanh THÁI NGUYÊN - 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi với hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Khánh Doanh Các số liệu, tài liệu nêu luận văn trung thực, đảm bảo tính xác, khách quan khoa học Các tài liệu tham khảo có nguồn gốc, xuất xứ rõ ràng Thái Nguyên, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Xuân Trường ii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành chương trình cao học luận văn này, nhận hướng dẫn chu đáo, giúp đỡ góp ý nhiệt tình quý thầy cô Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh Tơi xin bày tỏ lòng cảm ơn chân thành đến quý thầy cô thời gian vừa qua Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến PGS.TS Nguyễn Khánh Doanh dành nhiều thời gian, tâm huyết hướng dẫn giúp đỡ tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Tôi xin gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo tập thể cán nhân viên Chi cục Thuế Yên Bình, tỉnh Yên Bái chia sẻ thẳng thắn giúp tơi có tài liệu quý báu để hoàn thiện luận văn Mặc dù có nhiều cố gắng, nỗ lực tìm tòi nghiên cứu nhiên khơng thể tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận ý kiến đóng góp q thầy bạn Tôi xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Xuân Trường iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Những đóng góp luận văn Kết cấu luận văn Chương NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Giới thiệu chung công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm kiểm tra thuế 1.1.2 Đặc điểm kiểm tra thuế 1.1.3 Vai trò kiểm tra thuế doanh nghiệp 1.1.4 Nguyên tắc kiểm tra thuế 1.1.5 Các hình thức kiểm tra thuế doanh nghiệp 1.1.6 Nội dung kiểm tra thuế doanh nghiệp 10 1.1.7 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 21 1.2 Một số học kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 24 1.2.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế doanh nghiệp số tỉnh 24 1.2.2 Bài học rút cho Chi cục Thuế huyện Yên Bình 29 iv Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 31 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 31 2.2 Phương pháp nghiên cứu 31 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 31 2.2.2 Phương pháp nghiên cứu SWOT 34 2.2.3 Phương pháp phân tích, so sánh thông tin 34 2.3 Các tiêu nghiên cứu 37 2.3.1 Nhóm tiêu liên quan đến số lượng NNT kiểm tra 37 2.3.2 Nhóm tiêu liên quan đến kết kiểm tra 37 Chương THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ YÊN BÌNH 39 3.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Yên Bình Chi cục Thuế huyện Yên Bình 39 3.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Yên Bình 39 3.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Yên Bình 41 3.2 Đặc điểm doanh nghiệp địa bàn huyện Yên Bình - tỉnh Yên Bái 44 3.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Yên Bình 46 3.3.1 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế doanh nghiệp 46 3.3.2 Công tác tổ chức thực kế hoạch kiểm tra thuế 49 3.4.4 Đánh giá chung công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Yên Bình 60 3.5 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Yên Bình - tỉnh Yên Bái 64 3.5.1 Nhân tố khách quan 64 3.5.2 Nhân tố chủ quan 67 v Chương CÁC GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ GIÚP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ YÊN BÌNH 71 4.1 Định hướng mục tiêu công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Yên Bình 71 4.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Yên Bình 73 4.2.1 Hoàn thiện máy quản lý 73 4.2.2 Tăng cường công tác kiểm tra thuế số lượng chất lượng phù hợp với phát triển kinh tế - xã hội 74 4.2.3 Đối với việc hoàn thiện hành lang pháp lý 77 4.2.4 Đối với đội ngũ cán 78 4.2.5 Đối với việc nâng cao ý thức doanh nghiệp 80 4.2.6 Đối với việc tăng cường phối hợp với quan ban ngành địa bàn 82 4.2.7 Đối với việc nâng cao sở vật chất, phần mềm ứng dụng hỗ trợ công tác kiểm tra 83 4.2.8 Tăng cường tuyên truyền, hướng đẫn giải thích sách thuế 84 4.3 Kiến nghị 84 4.3.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế 84 4.3.2 Kiến nghị với UBND tỉnh Yên Bái 85 KẾT LUẬN 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 PHỤ LỤC 89 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DN : Doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước TNCN : Thu nhập Cá nhân TNDN : Thu nhập Doanh nghiệp TPR : Kiểm tra thuế theo rủi ro UBND : Uỷ ban nhân dân vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Thực trạng công tác lập kế hoạch kiểm tra doanh nghiệp 48 Bảng 3.2: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế Cơ quan thuế 51 Bảng 3.3 Tỷ lệ kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế 52 Bảng 3.4: Tổng hợp kết quản lý kê khai thuế Chi cục Thuế Yên Bình 53 Bảng 3.5: Kết kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp 55 Bảng 3.6: Thực trạng kiểm tra ưu đãi, miễn giảm thuế doanh nghiệp 58 viii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ Hình 1.1 Sơ đồ khái quát quy trình kiểm tra trụ sở quan Thuế 11 Hình 3.1 Cơ cấu tổ chức máy Đội kiểm tra thuế 43 Biểu đồ 3.1: Số lượng doanh nghiệp hoạt động huyện Yên Bình - tỉnh Yên Bái 45 Biểu đồ 3.2: Tỷ lệ doanh nghiệp vi phạm tổng số doanh nghiệp kiểm tra 56 Biểu đồ 3.3: Đánh giá doanh nghiệp tính minh bạch kiểm tra thuế 60 Biều đồ 3.4: Mức độ hiểu Luật quy trình kiểm tra doanh nghiệp 66 Biểu đồ 3.5: Thực trạng sử dụng công cụ giải đáp thắc mắc thuế DN 66 Biểu đồ 3.6: Thực trạng tần suất tham gia chương trình tuyên truyền doanh nghiệp 70 79 chuyên môn cao, phẩm chất tốt giúp thúc đẩy công tác kiểm tra doanh nghiệp địa bàn thực tốt hơn, đạt hiệu cao hơn, để nâng cao lực cán ngành, cần phải: - Cần có kế hoạch xây dựng cụ thể chương trình đào tạo dài hạn, trung hạn ngắn hạn để nâng cao lực cán kiểm tra Làm kiểm tra, khảo sát chất lượng cán kiểm tra qua xây dựng chương trình trọng tâm để đào tạo lại bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ, kỹ kiểm tra cán kiểm tra như: nắm rõ chế độ sách thuế hành, thủ tục hành thuế hành, kế tốn chuẩn mực kế tốn; có khả phân tích, đánh giá tài doanh nghiệp; Đẩy mạnh sử dụng tin học, ngoại ngữ công việc.- Tổ chức thường xuyên buổi phổ biến sách mới, thảo luận, trao đổi kinh nghiệm trình làm việc đội kiểm tra thuế Sau kiểm tra cần phải họp tổng kết, rút kinh nghiệm để đưa vào cẩm nang kiểm tra, giúp cho cán định hình rõ ràng trường hợp xảy trình kiểm tra Định kỳ tổ chức sát hạch kiến thức vào kết sát hạch để đánh giá, xếp loại công chức, buộc cán kiểm tra phải trọng tự bồi dưỡng kiến thức chuyên môn Đối với cán yếu cần có chương trình đào tạo lại, cán hoàn thành tốt nhiệm vụ cần tuyên dương, khen thưởng nhằm thúc đẩy tinh thần làm việc cán - Chú trọng công tác rèn luyện phẩm chất, đạo đức cán kiểm tra Bên cạnh chuyên môn, phẩm chất đạo đức yếu tố quan trọng việc nâng cao chất lượng cán Trong môi trường kinh tế có nhiều cám dỗ vật chất, đòi hỏi cán kiểm tra phải có lĩnh, có đạo đức nghề nghiệp, cương trước lời đề nghị hối lộ vật chất từ đối tượng nộp thuế 80 - Chú trọng nâng cấp từ máy kiểm tra, thông qua việc tăng cường kiểm tra nhận thông tin từ NNT để đánh giá tinh thần trách nhiệm cán q trình thực nhiệm vụ, cần có chế tài xử lý nghiêm khắc cán có hành vi vi phạm pháp luật thuế, vi phạm đạo đức nghề nghiệp Áp dụng quy chế trách nhiệm cán lãnh đạo trực tiếp có cán cấp vi phạm pháp luật thuế * Bổ sung số lượng cán Theo thống kê nay, số lượng NNT ngày tăng mạnh địa bàn, số lượng cán làm công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Yên Bình q mỏng, dẫn tới hạn chế số lượng kiểm tra Để đáp ứng kiểm tra thuế, đặc biệt kiểm tra thuế doanh nghiệp văn phòng Chi cục quản lý, việc tăng số lượng cán quan kiểm tra thuế vơ cấp thiết, q trình tuyển chọn cán cần phải có kế hoạch cụ thể: - Xây dựng kế hoạch, tiêu để tuyển dụng cán có trình độ chun mơn từ trở nên, có phẩm chất đạo đức tốt, tiêu chuẩn tuyển dụng phải thông qua cấp trên, quy trình tuyển dụng đảm bảo chất lượng, - Thực luân chuyển định kỳ cán thuế, bố trí, xếp cán làm cơng tác kiểm tra Việc luân chuyển cần phải đảm bảo mục tiêu phát triển cán chuyên sâu cần tiến hành hợp lý, công khai, minh bạch 4.2.5 Đối với việc nâng cao ý thức doanh nghiệp Doanh nghiệp yếu tố tác động trực tiếp tới công tác kiểm tra thuế Ý thức chấp hành thuế doanh nghiệp phản ánh chất lượng sau kiểm tra Vì vậy, việc nâng cao ý thức doanh nghiệp vô quan trọng Nâng cao ý thức doanh nghiệp vấn đề khơng cục thuế tỉnh n Bình mà vấn đề tất cục thuế 81 cục thuế nước Để nâng cao ý thức trách nhiệm doanh nghiệp hiệu công tác tuyên truyền, giáo dục nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật Thuế Chi cục Thuế nên thực biện pháp cụ thể sau: - Thực điều tra khảo sát hài lòng doanh nghiệp cơng tác tun truyền thuế, từ cải thiện nâng cấp cơng tác tuyên truyền Xây dựng kho liệu phục vụ công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp, kho liệu bao gồm tất Luật thuế, nghị định, thông tư văn bản, công văn hướng dẫn thực pháp luật thuế nhằm đáp ứng đầy đủ cá thông tin mà doanh nghiệp yêu cầu - Xây dựng quy trình sổ tay nghiệp vụ hướng dẫn công tác tuyên truyền hỗ trợ thuế Bổ sung nâng cấp trình độ chuyên môn cán thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp hành vi ứng xử cán tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp, tránh hiểu lầm, mẫu thuẫn doanh nghiệp cán dẫn đến phản ứng thiếu tích cực doanh nghiệp - Đa dạng hóa hình thức tun truyền thay tổ chức tuyên truyền trực tiếp Chi cục Thuế nên sử dụng mạng lưới Trang thông tin điện tử (Website) Cục thuế Yên Bình để đăng tải, cập nhật nhanh chóng nghị định, định Chi cục Thuế, sách hướng dẫn giải đáp thuế, thông tin hoạt động quan thuế Ngoài ra, mở cổng giải đáp thắc mắc trực tuyến để doanh nghiệp thuận lợi việc giải đáp thắc mắc quy trình kiểm tra quản lý thuế - Phối hợp với quan thơng tin, đài truyền hình để nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ Tổ chức chương trình phổ biến kiến thức thuế định kỳ đài phát truyền hình, thực giao lưu trực tuyến với doanh nghiệp truyền hình Phối hợp với tổ chức, ban ngành, hiệp hội địa bàn nhằm thực tuyên truyền, hỗ trợ thuế 82 4.2.6 Đối với việc tăng cường phối hợp với quan ban ngành địa bàn Tăng cường phối hợp quan ban ngành khác như: Ngân hàng, Kho bạc, Kiểm tốn, Quản lý thị trường, Tài ngun mơi trường, Kế hoạch đầu tư, tra, cơng an, tồ án, nhằm nâng cao chất lượng kiểm tra quản lý thuế Để thực tốt việc phối hợp với quan hữu quan địa bàn phục vụ công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp, phía Chi cục Thuế cần phải tiến hành mô tả rõ ràng đầy đủ nội dung phối hợp với quan, cụ thể: - Đối với Sở KH&ĐT: trao đổi thông tin Chi cục Thuế Sở KH&.ĐT việc thu thập xác định thông tin quyền sở hữu tài sản, thông tin pháp nhân thành viên công ty,… - Đối với Sở TN&MT: rà sốt thơng tin doanh nghiệp thực khai thác mỏ, trữ lượng phép khai thác, thời gian khai thác cho phép… - Đối với quan Đăng kiểm: thu thập, xác minh thông tin liên quan đến phương tiện vận tải doanh nghiệp… - Đối với quan Công an: phối hợp việc xác định thông tin pháp nhân, lịch sử đối tượng có dấu hiệu vi phạm thuế, phối hợp điều tra xác minh xử lý doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm nghiêm trọng pháp luật Thuế, có dấu chống người thi hành cơng vụ… - Đối với Tòa án: xác định tình trạng phá sản doanh nghiệp theo Luật phá sản doanh nghiệp lực kinh doanh chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế - Đối với ngành Kho bạc: Phối hợp với quan Kho bạc Nhà nước, thường xuyên trao đổi cung cấp thông tin doanh nghiệp hoạt động xây dựng để tạm trích nộp trước 2% thuế GTGT tổng giá trị cơng trình toán vào NSNN kịp thời 83 - Đối với hoạt động phối hợp nhiều bên: Phối hợp thành lập đoàn kiểm tra chống thất thu lĩnh vực khai thác tài nguyên khoáng sản, bao gồm quan: Thuế, Tài nguyên & Môi trường, Quản lý thị trường, Chính quyền, Cơng an 4.2.7 Đối với việc nâng cao sở vật chất, phần mềm ứng dụng hỗ trợ công tác kiểm tra Cơ sở vật chất kỹ thuật cần phải thường xuyên kiểm tra để kịp thời khắc phục cố, đảm bảo cho công tác kiểm tra không bị ảnh hưởng Hơn nữa, phần mềm ứng dụng phục vụ cho công tác phân tích thơng tin doanh nghiệp phải cập nhật thường xun tránh để phân tích kỹ thông tin doanh nghiệp việc kê khai chứng từ, hóa đơn giảm thiểu tình trạng phân tích khơng chi tiết dẫn tới bỏ qua doanh nghiệp có dấu hiệu sai phạm Phát triển hệ thống phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác lưu trữ thông tin, đảm bảo bảo mật thuận tiện cho công tác kiểm tra Quan tâm thực xây dựng liệu doanh nghiệp phục vụ cho công tác kiểm tra theo nội dung có liên quan tới doanh nghiệp như: Thơng tin chung doanh nghiệp: Loại hình kinh doanh, ngành nghề kinh doanh chính, cấu tổ chức, hình thức hạch tốn kế tốn, hình thức sở hữu vốn, số lao động…; Thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh kê khai nộp thuế: Thông tin tờ khai loại thuế, phí, lệ phí (tờ khai, bảng kê); thơng tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế (Báo cáo tài chính; định miễn, giảm thuế…); Thơng tin tính tuân thủ kê khai nộp thuế: Tình hình thực nghĩa vụ ngân sách doanh nghiệp (số lần nộp chậm, không nộp tờ khai…); Cơ sở liệu kết tra, kiểm tra qua năm; Thông tin từ giao dịch kinh tế giao dịch với quan nhà nước người nộp thuế 84 4.2.8 Tăng cường tuyên truyền, hướng đẫn giải thích sách thuế Theo thực trạng chương 3, lượng doanh nghiệp tham gia cơng tác tun truyền Chi cục Thuế hạn chế Do Chi cục Thuế cần có cải tiến hình thức tuyên truyền nội dung tuyên truyền doanh nghiệp Nên tận dụng trang thông tin Chi cục để thực tuyên truyền, việc giúp giảm chi phí cho công tác tuyên truyền, doanh nghiệp thực xem doanh nghiệp Bên cạnh đó, nội dung tun truyền cần phải xây dựng cụ thể chi tiết Sau thực tuyên truyền, Chi cục Thuế nên có phần giải đáp vướng mắc doanh nghiệp sách thuế, việc giúp nâng cao nhận thức, hiểu biết doanh nghiệp luật thuế giúp cho việc kiểm tra thuế dễ dàng Cơng tác tun truyền, hướng dẫn giải thích sách thuế giúp nâng cao ý thức doanh nghiệp, điều tác động tới hoạt động kiểm tra thuế Khi mà danh nghiệp thực nghĩa vụ nộp thuế tốt, lượng công việc kiểm tra thuế giảm xuống chất lượng kiểm tra nâng cao 4.3 Kiến nghị 4.3.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế Khi thực ban hành quy trình Tổng cục thuế nên trọng vào nội dung đơn giản hơn, dễ hiểu, dễ thực Đẩy mạnh việc hợp văn ban hành văn có hiệu lực thi hành Hiện đội ngũ có trình độ đại học chiếm tỷ lệ khiêm tốn Tổng cục thuế cần tăng cường đào tạo đội ngũ công chức đặc biệt cán tra, kiểm tra Tổ chức đào tạo đào tạo lại kiến thức kế toán; đào tạo kỹ tra, kiểm tra thuế cho tất cán Tổ chức đào tạo nghiệp vụ tra cho cán thuộc phòng kiểm tra 85 Có sách thu hút nhân tài từ miền để làm nòng cốt nhân rộng ra; Chuẩn hóa cán làm cơng tác kiểm tra Tăng cường tổ chức chương trình nâng cao kỹ nghiệp vụ kiểm tra thông qua việc phối hợp với Tổng cục cảnh sát đẩy mạnh việc điều tra, xử lý nghiêm hoạt động buôn bán sử dụng hoá đơn bất hợp pháp 4.3.2 Kiến nghị với UBND tỉnh Yên Bái Tạo môi trường kinh doanh ổn định, lành mạnh Bổ sung, xây dựng sách thúc đẩy khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mở rộng sách kinh doanh nhằm thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương Căn giải pháp Chi cục Thuế đề xuất, thông qua văn cụ thể đề nghị Sở, ngành liên quan cần phải quan tâm phối hợp với Chi cục Thuế để xử lý tồn ảnh hưởng đến chất lượng quản lý doanh nghiệp, chất lượng kiểm tra thuế…đồng thời thường xuyên báo cáo UBND tỉnh tình hình để có ý kiến đạo 86 KẾT LUẬN Trong năm qua Chi cục Thuế huyện Yên Bình, tỉnh Yên Bái thực áp dụng nhiều chương trình, sách hỗ trợ tối đa cho doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ nộp thuế; bên cạnh đó, tỉnh trọng việc nâng cấp máy kiểm tra, thực dự án đại hố quy trình kiểm tra thuế, đơn giản hố thủ tục hành thuế, đảm bảo thời hạn chất lượng theo đạo Chính phủ Bộ Tài Rà sốt lại thủ tục kiểm tra thuế chưa thực hợp lý, gây nhiều phiền hà cho doanh nghiệp để kiến nghị sửa đổi, bổ sung, bãi bỏ, thay Qua trình nghiên cứu phân tích, luận văn thực mục tiêu sau: Thứ nhất, luận văn làm rõ lý thuyết công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp, đặc điểm, vai trò cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Trên sở thực tiễn, nêu học cho công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Yên Bình, tỉnh Yên Bái Thứ hai, dựa báo cáo tổng kết Chi cục Thuế công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp số liệu vấn doanh nghiệp, luận văn phân tích, đánh giá thực trạng Từ kết đạt được, hạn chế yếu tố ảnh hưởng tới công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Yên Bình Thứ ba, sở luận văn đề xuất giải pháp giúp cho Chi cục Thuế huyện n Bình, tỉnh n Bái hồn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Bên cạnh luận văn đề xuất kiến nghị Tổng Cục thuế UBND nhằm hỗ trợ cho công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp đạt hiệu Tuy nhiên thực nghiên cứu gặp nhiều hạn chế thời gian, trình độ nghiên cứu hạn chế nên luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tác giả mong nhận đóng góp từ q thầy (cơ) để luận văn hồn thiện 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2005), Nhập mơn thuế đại cương lý thuyết thuế, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội Bộ Tài (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011, việc phê duyệt kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án triển khai thực chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Bộ Tài (2013), Thơng tư số 155/2013//TT-BTC ngày 06/11/2013, Quy định thời hạn bảo quản hồ sơ, tài liệu hình thành phổ biến hoạt động ngành tài Chi cục Thuế huyên Yên Bình, Báo cáo thu thuế 2014 Chi cục Thuế huyên Yên Bình, Báo cáo thu thuế 2015 Chi cục Thuế huyên Yên Bình, Báo cáo thu thuế 2016 Chính phủ (2016), Quyết định số 35/NQ-CP ngày 16/05/2016, nghị hỗ trợ phát triển doanh nghiệp đến năm 2020 Chính phủ (2016), Quyết định số 844/QĐ- TTg ngày 18/05/2016, định việc ban phê duyệt Đề án ”Hỗ trợ hệ sinh thái khởi nghiệp đổi sáng tạo quốc gia đến năm 2025” Học việc Tài Chính (2003), Giáo trình quản lý thuế 10 Ngô Thế Chi, Trương Thị Thủy (2008), Giáo trình Kế tốn tài chính, NXB Tài Chính 11 Quốc hội (2006), Luật số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, luật quản lý thuế 12 Tài liệu bồi dưỡng số kỹ tra, kiểm tra (2012) 13 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược hồn thiện hệ thống sách thuế giai đoạn 2011-2020 88 14 Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 504 /QĐ-TCT ngày 29/3/2010, Quyết định quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế 15 Phan Lâm (2016), Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế tỉnh Vĩnh Phúc 16 Tài Chính (2017), Nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra thuế với doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Hà Nội, https://baomoi.com/nang-cao-hieu-qua-cong-tac-kiem-tra-thue-voidoanh-nghiep-ngoai-quoc-doanh-tren-dia-ban-ha-noi/c/23925188.epi, ngày 05/09/2017 17 Tổng cục thuế (2010), Quyết định số503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010, Quyết định quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 18 Tổng cục thuế (2010), Tài liệu bồi dưỡng kiến thức kế tốn cho cơng chức thuế, NXB Chính trị - Hành 19 Tổng cục thuế (2011), Tài liệu bồi dưỡng kiến thức kế toán nâng cao cho cán làm cơng tác tra, kiểm tra thuế, NXB Chính trị Hành 20 Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015, Quyết định việc ban hành quy trình kiểm tra thuế Trang web 21 Websize Cục thuế tỉnh Yên Bái: http://www.yenbai.gov.vn 22 Phân tích SWOT, https://vi.wikipedia.org/wiki/Ph%C3%A2n_t%C3% ADch_SWOT , ngày 01/10/2017 89 PHỤ LỤC KẾT QUẢ PHIẾU ĐIỀU TRA DOANH NGHIỆP Mời ông(bà) đánh giá mức độ tiêu theo mức độ: 1: Rất khơng hài lòng; 2: Khơng hài lòng; 3: Bình thường; 4: Hài lòng; 5: Rất hài lòng Chỉ tiêu STT 8.1 Kết kiểm tra quan thuế Bình quân 0 12 13 41 4.4 0 23 35 3.8 47 3.3 0 23 17 26 4.0 0 33 13 20 3.8 0 12 35 19 4.1 Phong cách ứng xử cán thuế trình 8.2 8.3 kiểm tra Chương trình tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Phong cách ứng xử cán thuế công tác 8.4 8.5 tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Trình độ cán thuế công tác kiểm tra thuế Trình độ cán thuế cơng tác tuyên truyền, 8.6 hỗ trợ người nộp thuế 90 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA DOANH NGHIỆP Thu thập thông tin đề tài: “Kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế Yên Bình - tỉnh Yên Bái” Nguyên tắc điền phiếu - Đánh dấu (x) vào theo câu trả lời thích hợp - Đối với câu hỏi/mục ghi thông tin, số liệu, đề nghị ghi vào dòng tương ứng Phần 1: Thông tin chung doanh nghiệp Tên doanh nghiệp…………………………………………… … ……… Mã số thuế: ……………………………………… ….…………………… Số lượng lao động: ………… người Phần 2: Đánh giá doanh nghiệp công tác kiểm tra thuế Trong năm qua (năm 2014-2016) DN Ơng (bà) có quan thuế kiểm tra thuế khơng? ▢ Có ▢ Không Tần suất kiểm tra quan thuế với DN Ông (bà) nào? ▢ Thường xuyên ▢ Theo định kỳ ▢ Ít kiểm tra ▢ Khơng kiểm tra Ơng (bà) cho biết mức độ hiểu luật quy trình kiểm tra thuế? ▢ Nắm rõ 91 ▢ Có biết khơng ▢ Khơng rõ Xin mời Ơng (bà) đánh giá độ minh bạch trình kiểm tra thuế quan thuế? ▢ Rất không minh bạch ▢ Kém minh bạch ▢ Minh bạch ▢ Rất minh bạch Xin ông(bà) cho biết tần suất ông bà tham gia chương trình tuyên truyền cho người nộp thuế? ▢ Tham gia đầy đủ ▢ Có tham gia khơng thường xun ▢ Ít tham gia ▢ Khơng tham gia Khi sách thuế thay đổi ơng (bà) thường tìm hiểu qua kênh nào? ▢ Qua kênh thơng tin đại chúng ▢ Tự tìm hiểu 92 ▢ Được quan thuế tuyên truyền, phổ biến có sách thuế Khi có vướng mắc sách thuế ơng( bà) thường sử dụng phương pháp vào để giải đáp? ▢ Tới trực tiếp quan thuế ▢ Sử dụng công cụ hỗ trợ trực tuyến ▢ Tự tìm hiểu ▢ Bỏ qua Mời ơng(bà) đánh giá mức độ tiêu theo mức độ: 1: Rất khơng hài lòng; 2: Khơng hài lòng; 3: Bình thường; 4: Hài lòng; 5: Rất hài lòng STT Chỉ tiêu 8.1 Kết kiểm tra quan thuế Phong cách ứng xử cán 8.2 thuế trình kiểm tra Chương trình tuyên truyền hỗ trợ 8.3 người nộp thuế Phong cách ứng xử cán 8.4 thuế cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế Trình độ cán thuế 8.5 công tác kiểm tra thuế 93 Trình độ cán thuế 8.6 công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế ... Vai trò kiểm tra thuế doanh nghiệp 1.1.4 Nguyên tắc kiểm tra thuế 1.1.5 Các hình thức kiểm tra thuế doanh nghiệp 1.1.6 Nội dung kiểm tra thuế doanh nghiệp 10 1.1.7 Các nhân... THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ YÊN BÌNH 71 4.1 Định hướng mục tiêu công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Yên Bình 71 4.2 Các giải pháp... kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Yên Bình thời gian tới 5 Chương NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Giới thiệu chung công tác kiểm tra thuế doanh