HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI HƯNG LONG TỈNH ĐIỆN BIÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Đề tài: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI HƯNG LONG TỈNH ĐIỆN BIÊN Ngành : Kế toán Hệ đào tạo : Từ xa Giảng viên hướng dẫn : Ths. Đoàn Thị Trúc Quỳnh Hà Nội – T62017 MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ iv LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 3 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI HƯNG LONG TỈNH ĐIỆN BIÊN 3 1.1. Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Hưng Long Tỉnh Điện Biên 3 1.1.1. Danh mục hàng bán của Công ty 3 1.1.2. Thị trường của Công ty 4 1.2. Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Hưng Long Tỉnh Điện Biên 6 CHƯƠNG 2 10 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI HƯNG LONG TỈNH ĐIỆN BIÊN 10 2.1. Kế toán doanh thu tại Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Hưng Long Tỉnh Điện Biên 10 2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán 10 2.1.2. Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết doanh thu bán hàng 15 2.1.3. Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng 19 2.2. Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Hưng Long Tỉnh Điện Biên 22 2.2.1. Chứng từ và thủ tục kế toán 22 2.2.2. Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết giá vốn hàng bán 25 2.2.3. Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán 31 2.3. Kế toán chi phí bán hàng tại Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Hưng Long Tỉnh Điện Biên 34 2.3.1. Chứng từ và thủ tục kế toán 34 2.3.2. Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết chi phí bán hàng 41 2.3.3. Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp chi phí bán hàng 42 2.4. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Hưng Long Tỉnh Điện Biên 45 2.4.1. Chứng từ và thủ tục kế toán 45 2.4.2. Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 50 2.4.3. Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp 51 2.5. Kế toán xác định kết quả bán hàng tại Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Hưng Long Tỉnh Điện Biên 54 CHƯƠNG 3 56 HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI HƯNG LONG TỈNH ĐIỆN BIÊN 56 3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán bán hàng và phương hướng hoàn thiện tại Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Hưng Long Tỉnh Điện Biên 56 3.1.1. Ưu điểm 56 3.1.2. Nhược điểm 57 3.1. Một số giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Hưng Long Tỉnh Điện Biên 58 3.2.1. Đối với hệ thống tài khoản sử dụng 58 3.2.2. Về sổ kế toán tại Công ty 59 3.2.3. Về báo cáo kế toán có liên quan đến bán hàng 61 KẾT LUẬN 63 TÀI LIỆU THAM KHẢO 64 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 65 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Chữ viết tắt Giải thích ký hiệu viết tắt BTC Bộ Tài chính BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CNV Công nhân viên CP Cổ phần GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán KPCĐ Kinh phí công đoàn QĐ Quyết định TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Danh mục hàng bán tại Công ty 4 Biểu 2.1: Hoá đơn giá trị gia tăng 11 Biểu 2.2: Giấy báo Có 12 Biểu 2.3: Hoá đơn giá trị gia tăng 13 Biểu 2.4: Phiếu thu 14 Biểu 2.5: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng 16 Biểu 2.6: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng 17 Biểu 2.7: Sổ tổng hợp chi tiết doanh thu bán hàng 18 Biểu 2.8: Sổ nhật ký chung 20 Biểu 2.9: Sổ cái TK 511 21 Biểu 2.10: Phiếu xuất kho 23 Biểu 2.11: Phiếu xuất kho 24 Biểu 2.12: Thẻ kho 26 Biểu 2.13: Thẻ kho 27 Biểu 2.14: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán 28 Biểu 2.15: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán 29 Biểu 2.16: Sổ tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán 30 Biểu 2.17: Sổ nhật ký chung 32 Biểu 2.18: Sổ cái TK632 33 Biểu 2.19: Bảng chấm công 35 Biểu 2.20: Bảng thanh toán tiền lương 36 Biểu 2.21: Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội 37 Biểu 2.22: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ 38 Biểu 2.23: Hóa đơn GTGT 39 Biểu 2.24: Phiếu chi 40 Biểu 2.25: Sổ chi tiết chi phí bán hàng 41 Biểu 2.26: Sổ nhật ký chung 43 Biểu 2.27: Sổ cái TK641 44 Biểu 2.28: Bảng chấm công 46 Biểu 2.29: Bảng thanh toán tiền lương 47 Biểu 2.30: Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội 48 Biểu 2.31: Phiếu chi 49 Biểu 2.32: Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 50 Biểu 2.33: Sổ nhật ký chung 52 Biểu 2.34: Sổ cái TK642 53 Biểu 2.35: Sổ cái 54 Biểu 2.36: Báo cáo kết quả kinh doanh 55 Biểu 3.1: Sổ nhật ký bán hàng 60 Biểu 3.2: Sổ Nhật ký thu tiền 60 Biểu 3.3: Bảng kê doanh thu 61 Biểu 3.4: Bảng kê giá vốn 62 Sơ đồ 1.1: Mô hình bộ máy quản lý hoạt động bán hàng của Công ty 7 LỜI MỞ ĐẦU Từ khi nền kinh tế nước ta chuyển đổi từ cơ chế tập trung quan liêu bao cấp sang cơ chế thị trường định hướng XHCN đã đặt ra nhiều cơ hội cũng như thách thức cho nhiều doanh nghiệp. Trước đây cơ chế tập trung quan liêu bao cấp kìm hãm sự phát triển của doanh nghiệp thì ngày nay, trong nền kinh tế thị trường các doanh nghiệp đã có thể chủ động phát huy sang tạo lợi thế của doanh nghiệp trong tổ chức hoạt động kinh doanh của mình vừa đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp vừa góp phần thúc đẩy sự tăng trưởng của nền kinh tế quốc dân. Đối mặt với sức ép từ nền kinh tế thị trường để tồn tại và phát triển các nhà quản lí phải có những biện pháp thiết thực trong chiến lược kinh doanh của mình. Khâu bán hàng chính là một vấn đề quan trọng trong chiến lược kinh doanh đó. Bán hàng là giai đoạn cuối cùng của quá trình luân chuyển hàng hóa trong doanh nghiệp, nó giúp doanh nghiệp tạo nguồn thu để bù đắp những chi phí bỏ ra từ đó tạo ra lợi nhuận phục vụ cho quá trình tái sản xuất kinh doanh. Vấn đề đặt ra là làm sao tổ chức tốt khâu bán hàng, rút ngắn được quá trình luân chuyển hàng hóa, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh. Một trong những biện pháp quan trọng nhất, hữu hiệu nhất phải kể đến đó là thực hiện tốt công tác bán hàng và xác định kết quả bán hàng. Thực vậy, đẩy mạnh công tác kế toán này mới quản lí tốt được quá trình tiêu thụ hàng hóa, thu hồi vốn nhanh, kịp thời bù đắp được những chi phí bỏ ra, nâng cao lợi nhuận của doanh nghiệp. Do đó đòi hỏi doanh nghiệp phải có tổ chức quả lý bán hàng đặc biệt là công tác kế toán để cung cấp các thông tin một cách kịp thời và chính xác giúp cho các nhà quản lý doanh nghiệp đưa ra những quyết định kinh doanh đúng đắn. Qua quá trình thực tập tại Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Hưng Long Tỉnh Điện Biên với những kiến thức về kế toán đã được trang bị ở trường cùng sự giúp đỡ của ban lãnh đạo, các nhân viên Phòng Tài chính Kế toán của Công ty em nhận thấy công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng có vai trò quan trọng đối với sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Vì vậy, em đã chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Hưng Long Tỉnh Điện Biên” làm chuyên đề thực tập. Ngoài lời mở đầu và kết luận nội dung chuyên đề gồm ba chương: Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Hưng Long Tỉnh Điện Biên Chương 2: Thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Hưng Long Tỉnh Điện Biên Chương 3: Hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Hưng Long Tỉnh Điện Biên Vì thời gian thực tập có hạn cũng như kinh nghiệm thực tế chưa nhiều nên chuyên đề của em khó tránh khỏi những sai sót. Em rất mong nhận được sự đóng góp của các thầy cô giáo cùng các anh chị trong Công ty để chuyên đề của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tâm của Cô giáo ThS. Đoàn Thị Trúc Quỳnh cùng các anh chị cán bộ kế toán trong Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Hưng Long Tỉnh Điện Biên đã giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề này. Em xin chân thành cảm ơn CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI HƯNG LONG TỈNH ĐIỆN BIÊN 1.1. Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Hưng Long Tỉnh Điện Biên 1.1.1. Danh mục hàng bán của Công ty Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Hưng Long Tỉnh Điện Biên là Công ty chuyên sản xuất, kinh doanh phân phối, bán buôn bán lẻ gạch không nung xi măng cốt liệu, đá xây dựng và cát nhân tạo. Hưng Long được thành lập nhằm xây dựng nên một nền công nghiệp xanh, thân thiện với môi trường, với mong muốn dần làm thay đổi tư duy sử dụng vật liệu xây dựng xanh trong tương lại tại các thị trường Hưng Long có mặt. Giá trị thành công của các công trình cơ sở hạ tầng tại các tỉnh Tây Bắc luôn là niềm tự hào của Hưng Long, khi chất lượng sản phẩm thương mại do chúng tôi cung cấp chủ yếu là gạch không nung xi măng cốt liệu đã nhận được sự tin tưởng từ khách hàng và đối tác Gạch không nung được phân loại chủ yếu dựa trên nguyên liệu đầu vào, quy trình sản xuất, khả năng chịu lực, chịu nhiệt, cách âm, trọng lượng của viên gạch. Các loại gạch không nung tại Công ty: Bảng 1.1: Danh mục hàng bán tại Công ty Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Hưng Long Tỉnh Điện Biên Địa chỉ: Bản Na Thìn, Xã Pom Lót, Huyện Điện Biên, Tỉnh Điện Biên DANH MỤC HÀNG BÁN STT TÊN SẢN PHẨM ĐVT MÃ SP I Gạch không nung xi măng cốt liệu 1 Gạch không nung KM 95DA (200x95x60) 2 Gạch không nung KM 100DA (210x100x60) 3 Gạch không nung KM 105DA (220x105x60) 4 Gạch không nung KM 120DA (220x120x60) 5 Gạch không nung KM 150DA (220x150x60) II Gạch không nung 1 Gạch không nung xi măng cốt liệu rỗng 3 thành vách 2 Gạch không nung xi măng cốt liệu rỗng 3 lỗ 2 vách 3 Gạch không nung xi măng cốt liệu rỗng T3 4 Gạch không nung xi măng cốt liệu rỗng 2 lỗ 2 thành vách 5 Gạch không nung bê tông nhẹ hoặc siêu nhẹ 6 Gạch không nung tự nhiên và gạch papanh … …. … …. (Nguồn: Phòng Kinh doanh) 1.1.2. Thị trường của Công ty Thị trường chủ yếu của Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Hưng Long Tỉnh Điện Biên là tại Tỉnh Điện Biên và các tỉnh phía Tây Bắc. Hiện nay, trên địa bàn Tỉnh Điện Biên Công ty đã phân nhóm các nhân viên kinh doanh theo từng khu vực, theo quận. Chính vì vậy, sản phẩm của Công ty có mặt ở hầu hết các Công ty có quy mô tổ chức lớn hoặc tư nhân và một số khách hàng lẻ khác. Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Hưng Long Tỉnh Điện Biên là Công ty hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và thương mại. Do đó, thị trường tiêu thụ sản phẩm của Công ty rất đa dạng và rộng lớn. Các sản phẩm mà Công ty phân phối, tiêu thụ có mặt ở hầu hết các địa bàn Tỉnh Điện Biên và trong cả nước. Cùng với đó Công ty không ngừng mở rộng mạng lưới kinh doanh, mở rộng thị trường tiêu thụ đáp ứng nhu cầu của khách hàng, tạo uy tín và ngày càng đưa Công ty kinh doanh có hiệu quả tốt hơn. Địa bàn kinh doanh của Công ty chủ yếu là Tỉnh Điện Biên. Hiện nay, Công ty đã tạo được chỗ đứng trên thị trường và chiếm được tình cảm của người tiêu dùng… 1.1.3. Phương thức bán hàng của Công ty Đối với các doanh nghiệp thương mại, tổ chức tiêu thụ sản phẩm là vấn đề sống còn, quyết định sự tồn tại và phát triển của bản thân mỗi doanh nghiệp. Vì thế các phương thức bán hàng ngày càng phong phú nhằm hỗ trợ tốt hơn cho công tác bán hàng.  Phương thức bán buôn: Phương thức bán hàng này giúp cho sản lượng hàng hoá tiêu thụ nhanh vì bán với số lượng lớn, vốn được quay vòng nhanh, tránh tồn đọng hàng hoá tại kho, và đặc biệt phương thức bán hàng này giúp cho Công ty mở rộng quan hệ hợp tác kinh doanh với nhiều bạn hàng và qua đó cũng mở rộng quy mô kinh doanh, thị trường tiêu thụ cũng như uy tín của Công ty. Hiện tại Công ty đang áp dụng hình thức: + Bán buôn trực tiếp qua kho: Công ty xuất hàng trực tiếp tại kho cho khách hàng nhận hàng bằng phương tiện vận chuyển của Công ty. Nhân viên bán hàng lấy hàng trong kho, người mua nhận hàng và chấp nhận thanh toán hoặc chấp nhận nợ khi đó hàng hoá được coi là tiêu thụ. + Bán hàng vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng: Công ty mua hàng không qua nhập kho ngay mà chuyển hàng luôn cho khách. Trên thực tế phương pháp này rất ít phổ biến với Công ty vì Công ty là công ty sản xuất luôn đáp ứng được nhu cầu của khách hàng, chỉ trong trường hợp hàng khan hiếm thì Công ty mới áp dụng phương pháp này.  Phương thức bán lẻ: Ngoài bán buôn thì trong quá trình kinh doanh Công ty còn bán hàng theo phương thức bán lẻ. Nhân viên bán hàng của Công ty là người trực tiếp bán hàng và thu tiền của khách hàng. Phương thức bán lẻ cũng chiếm được tỷ trọng lớn trong doanh thu chiếm khoảng 20% doanh thu bán hàng của Công ty Với đội ngũ nhân viên năng động sáng tạo và phương tiện vận tải sẵn có, việc kinh doanh của Công ty gặp nhiều thuận lợi dù kinh doanh theo phương thức bán buôn hay bán lẻ. 1.2. Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Hưng Long Tỉnh Điện Biên Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Hưng Long Tỉnh Điện Biên có bộ máy quản lý đơn giản, gọn nhẹ, phù hợp với tình hình quản lý của Công ty. Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty được thực hiện như sau: Sơ đồ 1.1: Mô hình bộ máy quản lý hoạt động bán hàng của Công ty (Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính)  Giám đốc: Trong Công ty giám đốc là người có quyền hành cao nhất. Là người giám sát và điều hành tình hình kinh doanh chung của toàn Công ty, ký kết những hợp đồng kinh tế, văn bản chứng từ liên quan. Là người đưa ra quyết định cuối cùng trong doanh nghiệp, có vai trò quan trọng với sự phát triển của toàn Công ty  Phòng Kế toán + Dựa vào các chứng từ mua hàng và bán hàng, kế toán ghi chép số lượng, giá mua hàng hoá và chi phí thu mua, các loại thuế; + Phân bổ hợp lý chi phí mua hàng ngoài giá mua cho số hàng đã bán và tồn cuối kỳ, để từ đó xác định giá vốn hàng hóa đã bán và tồn cuối kỳ; + Phản ánh kịp thời khối lượng hàng bán, ghi nhận doanh thu bán hàng và các chỉ tiêu liên quan khác của khối lượng hàng bán + Kế toán quản lý chặt chẽ tình hình biến động và dự trữ kho hàng; đảm bảo nguồn hàng hóa đáp ứng hai nhu cầu tiêu thụ và dự trữ, phát hiện kịp thời tình trạng ứ đọng hàng hóa, ứ đọng vốn; + Lựa chọn phương pháp và xác định đúng giá vốn hàng xuất bán; + Xác định kết quả kinh doanh và thực hiện chế độ báo cáo hàng hóa và báo cáo tình hình tiêu thụ và kết quả tiêu thụ hàng hóa; + Theo dõi và thanh toán kịp thời công nợ với khách hàng và nhà cung cấp;  Phòng Kinh doanh: + Tham mưu tổng hợp về việc xây dựng cơ chế, chính sách về giá, giới thiệu sản phẩm + Tham mưu cho Giám đốc triển khai các hoạt động kinh doanh tìm kiếm nghiên cứu triển khai mở rộng thị trường tiêu thụ nhằm mục đích sinh lời cho Công ty + Thực hiện hoạch định chiến lược kinh doanh của Công ty + Nhân viên kinh doanh là người trực tiếp nhận đơn hàng từ phía khách hàng, thảo hợp đồng, thỏa thuận về giá cả và trình lên Giám đốc phê duyệt. + Tham mưu, nghiên cứu, xây dựng và thực hiện chiến lược phát triển thị trường tiêu thụ sản phẩm của Công ty. + Nắm bắt được những thông tin về giá cả của các loại sản phẩm để báo giá cho khách hàng và báo cáo Giám đốc để có kế hoạch nhập hàng nắm bắt được thị trường nhằm đưa ra những chiến lược kinh doanh hợp lý mang lại lợi nhuận  Phòng Kỹ thuật + Tổ chức, điều hành, quản lý về mặt kỹ thuật, bảo trì, bảo dưỡng các thiết bị, máy móc, phương tiện thuộc quyền quản lý của Công ty + Giải quyết những khó khăn, bất trắc về kỹ thuật hàng ngày. Chịu trách nhiệm trước Giám đốc về chỉ đạo và kiểm tra kỹ thuật để bảo đảm hoàn thành tốt kế hoạch sản xuất. Bảo đảm sản phẩm bán ra đúng quy cách, đúng tiêu chuẩn và chất lượng tốt.  Bộ phận kho và vận chuyển + Giao hàng hóa cho khách khi bên mua không nhận hàng tại kho + Trợ giúp bộ phận bán hàng khi có nhu cầu  Thủ quỹ Có nhiệm vụ chi tiền mặt khi có quyết định của lãnh đạo và thu tiền của các đơn vị mua, theo dõi, ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác tình hình tăng, giảm và số tiền còn tồn tại quỹ. Cung cấp thông tin kịp thời, chính xác cho kế toán trưởng để làm cơ sở cho việc kiểm soát, điều chỉnh vốn bằng tiền, từ đó đưa ra những quyết định thích hợp cho hoạt động sản xuất kinh doanh và quản lý tài chính của Công ty. CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI HƯNG LONG TỈNH ĐIỆN BIÊN 2.1. Kế toán doanh thu tại Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Hưng Long Tỉnh Điện Biên 2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán  Chứng từ kế toán: Chứng từ kế toán doanh thu sử dụng trong Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Hưng Long Tỉnh Điện Biên sử dụng gồm: Hóa đơn GTGT (Mẫu số 01GTKT3001) Phiếu thu (Mẫu 01 – TT) Giấy báo Có của Ngân hàng Ngoài ra Công ty còn sử dụng các chứng từ liên quan tới giao dịch mua bán khác như: Báo giá, Hợp đồng kinh tế, bản thanh lý hợp đồng kinh tế, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.  Thủ tục kế toán: Căn cứ vào hợp đồng kinh tế được ký kết hoặc đơn đặt hàng của khách kế toán lập hóa đơn GTGT. Hóa đơn GTGT được lập bằng tay, viết một lần và được lập thành 3 liên theo quy định của Bộ Tài chính: Liên 1: Màu tím, lưu tại quyển hóa đơn; Liên 2: Màu đỏ, giao cho khách hàng; Liên 3: Màu xanh, giao cho phòng Kế toán để ghi sổ, bảo quản và lưu trữ. Biểu 2.1: Hoá đơn giá trị gia tăng HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Lưu Ngày 03 tháng 02 năm 2017 Đơn vị bán: Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Hưng Long Tỉnh Điện Biên Địa chỉ: Bản Na Thìn, Xã Pom Lót, Huyện Điện Biên, Tỉnh Điện Biên Điện thoại: 02303737696 Fax: 0230 3737798 MST : 5600252488 Số TK: Đơn vị mua : Công ty Cổ phần Kỹ thuật và Xây dựng Sông Đà Địa chỉ: Bản Huổi Lốt, Xã Mường Mùn, Huyện Tuần Giáo, tỉnh Điện Biên Điện thoại: 01672.668.666 MST: 5600297425 Số tài khoản: Hình thức thanh toán: TMCK STT Tên hàng hoá ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Gạch không nung KM 150DA (220x150x60) Viên 24.300 1.580 38.394.000 Cộng 38.394.000 Thuế suất GTGT 10 % Tiền thuế GTGT 3.839.400 Tổng số tiền thanh toán : 42.233.400 Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi hai triệu, hai trăm ba mươi ba nghìn, bốn trăm đồng.. Ngày 03 tháng 02 năm 2017 Người mua hàng (Kí, họ tên) Người bán (Kí, họ tên ) Thủ trưởng đơn vị (Kí, họ tên) Biểu 2.2: Giấy báo Có So tai khoan ghi Co: 102010001231779 Ten tai khoan: CONG TY CO PHAN DAU TU THUONG MAI HUNG LONG TINH DIEN BIEN Ngan hang Nong nghiep va phat trien nong thong Viet Nam xin tran trong thong bao: Tai khoan cua quy khach hang duoc ghi CO voi noi dung nhu sau: So tien Loai tien Dien giai 42.233.400 VND Noi dung giao dich: CONG TY CO PHAN KY THUAT VA XAY DUNG SONG DA THANH TOAN TIEN HANG So tien bang chu: BON MUOI HAI TRIEU HAI TRAM BA MUOI BA NGHÌN BON TRAM DONG Giao dich vien Kiem soat Biểu 2.3: Hoá đơn giá trị gia tăng HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Lưu Ngày 03 tháng 02 năm 2017 Đơn vị bán: Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Hưng Long Tỉnh Điện Biên Địa chỉ: Bản Na Thìn, Xã Pom Lót, Huyện Điện Biên, Tỉnh Điện Biên Điện thoại: 02303737696 Fax: 0230 3737798 MST : 5600252488 Số TK: Họ tên người mua hàng: Lê Quang Vinh Đơn vị mua: Khách lẻ Địa chỉ: Bản Na Thìn, Xã Pom Lót, Huyện Điện Biên, Tỉnh Điện Biên Điện thoại: 01656.398.772 MST: Số tài khoản: Hình thức thanh toán: TM STT Tên hàng hoá ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Gạch không nung KM 105DA (220x105x60) Viên 1.000 1.050 1.050.000 Cộng 1.050.000 Thuế suất GTGT 10 % Tiền thuế GTGT 105.000 Tổng số tiền thanh toán : 1.155.000 Bằng chữ: Một triệu một trăm năm mươi lăm nghìn đồng.. Ngày 03 tháng 02 năm 2017 Người mua hàng (Kí, họ tên) Người bán (Kí, họ tên ) Thủ trưởng đơn vị (Kí, họ tên) Biểu 2.4: Phiếu thu Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Hưng Long Tỉnh Điện Biên Địa chỉ: Bản Na Thìn, Xã Pom Lót, Huyện Điện Biên, Tỉnh Điện Biên PHIẾU THU Ngày 03 tháng 02 năm 2017 Nợ TK 1111 1.155.000 Có TK 5111 1.050.000 Có TK 3331 105.000 Họ và tên người nộp tiền: Lê Quang Vinh Đơn vị: Khách lẻ Địa chỉ: Bản Na Thìn, Xã Pom Lót, Huyện Điện Biên, Tỉnh Điện Biên Nội dung nộp: Thanh toán mua Gạch không nung KM 105DA (220x105x60) theo Hóa đơn số 0056122 Số tiền: 1.155.000 đồng (Viết bằng chữ: Một triệu một trăm năm mươi lăm nghìn đồng chẵn.. Kèm theo: 01 Chứng từ gốc hóa đơn GTGT số 0056122 (Đã nhận đủ số tiền): Một triệu một trăm năm mươi lăm nghìn đồng chẵn.. Ngày 03 tháng 02 năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) 2.1.2. Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết doanh thu bán hàng Hiện nay, tại Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Hưng Long Tỉnh Điện Biên thì phương pháp tính thuế GTGT là phương pháp khấu trừ. Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Hàng ngày căn cứ vào các Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Giấy báo Có của Ngân hàng phát sinh trong tháng, kế toán sẽ nhập dữ liệu và phần mềm, sau đó phần mềm sẽ tự động lên sổ chi tiết doanh thu bán hàng TK 511, từ sổ chi tiết doanh thu máy sẽ tự động lên Sổ cái TK 511 Sơ đồ 2.1: Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu (Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán) Sau đây là mẫu hóa đơn GTGT, phiếu thu, sổ chi tiết doanh thu bán hàng, sổ tổng hợp doanh thu. Biểu 2.5: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Hưng Long Tỉnh Điện Biên Địa chỉ: Bản Na Thìn, Xã Pom Lót, Huyện Điện Biên, Tỉnh Điện Biên SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG Tên tài khoản 5111 03: Doanh thu bán hàng Đối tượng: Gạch không nung KM 150DA (220x150x60) Tháng 02 năm 2017 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diễn giải Số lượng Doanh thu Tổng cộng Số hiệu Ngày, tháng TM TGNH PTKH 0056121 0302 Bán cho Công ty Sông Đà 24.300 38.394.000 38.394.000 0056122 0302 Khách lẻ 500 790.000 790.000 0056128 0402 Bán cho DNTN Đức Phát 10.500 16.590.000 16.590.000 0056130 0502 Bán cho Công ty Minh Châu 30.000 47.400.000 47.400.000 … … … … … … … … Cộng 326.500 103.174.000 191.654.000 221.042.000 515.870.000 Ngày 28 tháng 02 năm 2017 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu 2.6: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Hưng Long Tỉnh Điện Biên Địa chỉ: Bản Na Thìn, Xã Pom Lót, Huyện Điện Biên, Tỉnh Điện Biên SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG Tên tài khoản 5112 05: Doanh thu bán hàng Đối tượng: Gạch không nung KM 105DA (220x105x60) Tháng 02 năm 2017 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diễn giải Số lượng Doanh thu Tổng cộng Số hiệu Ngày, tháng TM TGNH PTKH 0056122 0302 Khách lẻ 1.000 1.050.000 1.050.000 0056123 0302 Bán cho Nam Bình Điện Biên 50.000 52.500.000 52.500.000 005124 0402 Bán cho Công ty TNHH Mạnh Thắng Điện Biên 25.000 26.250.000 26.250.000 0056131 0602 Khách lẻ 500 525.000 525.000 0056134 0702 Bán cho Công ty TNHH Vũ Hà Điện Biên 10.000 10.500.000 10.500.000 … … … … … … … … 250.000 71.400.000 131.250.000 59.850.000 262.500.000 Ngày 28 tháng 02 năm 2017 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu 2.7: Sổ tổng hợp chi tiết doanh thu bán hàng Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Hưng Long Tỉnh Điện Biên Địa chỉ: Bản Na Thìn, Xã Pom Lót, Huyện Điện Biên, Tỉnh Điện Biên SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG Tháng 02 năm 2017 STT Chứng từ Đối tượng Tài khoản Doanh thu Tổng cộng Thuế GTGT SH NT Nợ Có TM TGNH PTKH 1 SCT 3102 Gạch không nung KM 150DA (220x150x60) 111 112 113 51103 103.174.000 191.654.000 221.042.000 103.174.000 191.654.000 221.042.000 10.317.400 19.165.400 22.104.200 2 SCT 3102 Gạch không nung KM 105DA (220x105x60) 111 112 113 51105 71.400.000 131.250.000 59.850.000 71.400.000 131.250.000 59.850.000 71.400.000 131.250.000 59.850.000 ... ... ... … ... ... ... ... ... ... ... Cộng 3.632.359.000 8.951.475.000 8.780.214.000 21.364.048.000 2.136.404.800 Ngày 28 tháng 02 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ và tên) (Ký, họ và tên) 2.1.3. Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng TK 5111: Doanh thu bán gạch không nung xi măng cốt liệu + TK 5111 01: Doanh thu bán Gạch không nung KM 95DA (200x95x60) + TK5111 02: Doanh thu bán Gạch không nung KM 100DA (210x100x60) + TK5111 – 03: Doanh thu bán Gạch không nung KM 105DA (220x105x60) + TK5111 – 04: Doanh thu bán Gạch không nung KM 120DA (220x120x60) + TK5111 – 05: Doanh thu bán Gạch không nung KM 150DA (220x150x60) TK 5112: Doanh thu bán gạch không nung + TK 5112 – 01: Doanh thu Gạch không nung xi măng cốt liệu rỗng 3 thành + TK5112 – 02: Doanh thu Gạch không nung xi măng cốt liệu rỗng 3 lỗ 2 + TK 5113: Doanh thu bán Gạch không nung xi măng cốt liệu rỗng T3 …….  Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp doanh thu: Tại Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Hưng Long Tỉnh Điện Biên, sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung, áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp được ban hành theo Thông tư số 2002014TT BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính ngày 22122014, được thực hiện trên phần mềm kế toán. Vì vậy, để hạch toán tổng hợp doanh thu bán hàng kế toán sử dụng sổ tổng hợp là sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 511. Khi phát sinh các chứng từ liên quan hoạt động bán hàng, kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào sổ Nhật ký chung, rồi tiến hành lọc số liệu trên sổ Nhật ký chung để lấy ra sổ cái TK511. Biểu 2.8: Sổ nhật ký chung Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Hưng Long Tỉnh Điện Biên Địa chỉ: Bản Na Thìn, Xã Pom Lót, Huyện Điện Biên, Tỉnh Điện Biên SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích) Ngày 28 tháng 02 năm 2017 Đơn vị tính: Đồng NTGS Chứng từ Diễn giải Đã ghi Sổ cái STT dòng SH TK ĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số trang trước chuyển sang xxxxxxx xxxxxxxx … … … … … … … … … 0302 56121 0302 Bán hàng cho Công ty Sông Đà X X X 96 97 98 1121 511 333 42.233.400 38.394.000 3.839.400 0302 56122 0302 Khách lẻ X X X 99 100 101 1111 511 333 1.155.000 1.050.000 105.000 0302 56123 0302 Khách lẻ X X X 102 103 104 1121 511 333 869.000 790.000 79.000 0302 56124 0302 Bán cho Nam Bình Điện Biên X X X 105 106 107 131 511 333 57.750.000 52.500.000 5.250.000 0402 56125 0402 Bán cho Mạnh Thắng Điện Biên X X X 108 109 110 112 511 333 28.875.000 26.250.000 2.625.000 0402 56128 0402 Bán DNTN Đức Phát X X X 111 112 113 1111 511 3331 18.249.000 16.590.000 1.659.000 … … … … … … … … … 2802 KC1 2802 Kết chuyển DTBH X X 189 190 511 911 21.364.048.000 21.364.048.000 Cộng chuyển sang trang sau xxxxxx xxxxxx `Ngày 28 tháng 02 năm 2017 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu 2.9: Sổ cái TK 511 Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Hưng Long Tỉnh Điện Biên Địa chỉ: Bản Na Thìn, Xã Pom Lót, Huyện Điện Biên, Tỉnh Điện Biên SỔ CÁI Tháng 02 năm 2017 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Số hiệu: 511 NT GS CT Diễn giải NKC TK ĐƯ Số tiền SH NT Trang số STT dòng Nợ Có 0302 56121 0302 Bán hàng cho Cty Sông Đà 7 97 1121 38.394.000 0302 56122 0302 Khách lẻ 7 100 1111 1.050.000 0302 56123 0302 Khách lẻ 7 103 1111 790.000 0302 56124 0302 Bán cho Nam Bình Điện Biên 7 106 131 52.500.000 0402 56125 0402 Bán cho Mạnh Thắng Điện Biên 7 109 1121 26.250.000 0402 56128 0402 Bán cho DNTN Đức Phát 7 112 1111 16.590.000 … … … … … … … … … 2802 KC1 2802 Kết chuyển DTBH 12 189 911 21.364.048.000 Cộng số phát sinh 21.364.048.000 21.364.048.000 Ngày 28 tháng 02 năm 2017 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) 2.2. Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Hưng Long Tỉnh Điện Biên 2.2.1. Chứng từ và thủ tục kế toán  Chứng từ kế toán: Tại Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Hưng Long Tỉnh Điện Biên kế toán sử dụng các chứng từ sau: + Phiếu xuất kho  Thủ tục xuất kho: Hiện tại, Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Hưng Long Tỉnh Điện Biên đang áp dụng phương pháp xuất kho là nhập trước, xuất trước. Hàng ngày thủ kho căn cứ vào các chứng từ kế toán phát sinh nhập kho, xuất kho ghi hàng hóa thực nhập, thực xuất để tính ra số tồn từng các loại hàng hóa vào thẻ kho. Cuối tháng, thủ kho và kế toán tiến hành đối chiếu để ký xác nhận hàng hóa tồn trong kho Căn cứ vào hóa đơn GTGT, thủ kho ghi đầy đủ thông tin về số thứ tự phiếu xuất kho, số lượng bán, các đặc tính kỹ thuật của hàng bán vào phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên + Liên 1: Lưu tại quyển và Thủ kho giữ để ghi thẻ kho; + Liên 2: Chuyển cho kế toán bán hàng ghi vào cột đơn giá, thành tiền trên phiế