CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÀNG HẢI HOÀNG GIANG 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÀNG HẢI HOÀNG GIANG Giới thiệu khái quát công ty - Công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ Hàng Hải Hoàng Giang 1.1.1 chuyên dịch vụ giao nhận hàng hố, theo người làm dịch vụ giao nhận hàng hoá nhận hàng từ người gửi, tổ chức việc vận chuyển, lưu kho, lưu bãi, làm thủ tục giấy tờ dịch vụ khác có liên quan để giao hàng cho người nhận theo uỷ thác chủ hàng, người vận tải, - người làm dịch vụ giao nhận khác (gọi chung khách hàng) Tên Công ty: Công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ Hàng Hải - Hoàng Giang Vốn điều lệ: 2.000.000.000 VNĐ Tên giao dịch : HOANG GIANG SERVICE MARITIME AND INVESTMENT - TRADE COMPANY LI Ngày cấp : 25/07/2014 Ngày hoạt động: 30/07/2014 Mã số thuế:0312869003 Địa chỉ: 16 Đường E2, Khu Dân Cư số 01, Phường Thạnh Mỹ Lợi, Quận - Điện thoại: 0866844966 - Fax: 0866844966 1.1.2 Ngành nghề kinh doanh - Các ngành nghề kinh doanh cụ thể sau:  Vận tải hàng hoá đường bộ, đường thủy nội địa  Dịch vụ xếp dỡ container, hàng hóa  Dịch vụ cho thuê bãi, kiểm đếm, đóng gói hàng container hàng hóa     khác Đại lý vận tải đường biển Dịch vụ cung ứng tàu biển Dịch vụ khai thuê hải quan Dịch vụ Forwarding 1.2 Tổ chức máy quản lý Sơ đồ 1.1 Tổ Chức Bộ Máy Quản lý GIÁM ĐỐC PHỊNG KẾ TỐN - PHỊNG HÀNH CHÍNH NHÂN SỰ PHỊNG KINH DOANH Chức nhiệm vụ phòng ban Giám đốc : Là người điều hành hoạt động kinh doanh ngày công ty, chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên việc thực quyền nghĩa vụ Phòng kế tốn- tài chính: chịu trách nhiệm tồn vấn đề liên quan đến tài công ty, đề xuất phương án quản lý tài sản, chịu trách nhiệm công bố báo cáo tài cho đối tượng liên quan Phòng hành nhân sự:Tham mưu cho Giám đốc hình thức tổ chức lao động theo quy mơ sản xuất Có nhiệm vụ tuyển dụng lao động theo yêu cầu công ty, phụ trách việc tổ chức quản lý, bảo vệ tài sản, mua sắm phương tiện, giúp Giám đốc thực cơng việc hành như: bảo quản dấu, cơng văn đi, cơng văn đến,… Phòng kinh doanh: Trực tiếp quản lý triển khai mở rộng mạng lưới tiêu thụ sản phẩm, lập hợp đồng kinh tế Đề kế hoạch kinh doanh, chiến lược marketing để tiêu thụ sản phẩm, nắm bắt thị trường, thị hiếu khách hàng, giá thị trường 1.2.1.Hệ thống chứng từ tài khoản sử dụng đơn vị - Chế độ kế toán áp dụng theo thơng tư 200/2014/TT-BTC Bộ Tài Chính      Niên độ kế toán: ngày 01/01 kết thúc 31/12 Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán : VNĐ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho theo phương pháp: FIFO Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : kê khai thường xuyên Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng 1.2.2 Phương tiện phục vụ công tác kế tốn Nằm hệ thống cơng ty Tân Cảng, cơng ty tiếp nhận ứng dụng nhanh chóng phần mềm quản lý đại cảng mạng nội cơng ty mẹ Về báo cáo tình hình kết kinh doanh, sản xuất, tiếp nhận phản hồi ý kiến sách, kế hoạch công ty mẹ thực thông qua mạng nội bộ, giúp công ty mẹ, cảng, thành viên nắm bắt nhanh chóng thơng tin, kịp thời xử lý vấn đề, khơng cần chờ báo cáo thức a Tổ chức máy kế toán 1.3.1 sơ đồ máy kế tốn cơng ty KẾ TỐN TRƯỞNG Kế Toán Ngân Hàng 1.3.2 Kế Toán Tiền Lương, Thuế Kế Toán Thủ Quỹ Kế Toán Tiền Mặt Chức phận - Kế toán trưởng :  Chịu trách nhiệm trách nhiệm trước Giám đốc hoạt động kế tốn,  tài cơng ty Tổ chức đạo hướng dẫn cơng tác kế tốn thông tin kinh tế công ty Đảm   bảo việc chấp hành tài sản, vật tư, tiền vốn tồn cơng ty Đảm bảo việc chấp hành sách kế tốn, tài nhà nước Lập kế hoạch kinh doanh, dự án chi phí kinh doanh, chi phí lưu thơng   Xét duyệt cơng tác tổng hợp, tiếp cận báo cáo tài Trên sở tổng hợp số liệu lên báo cáo tài cho cơng ty - Hàng tháng báo cáo nhanh tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty Kế tốn doanh thu:  Kế tốn doanh thu theo dõi tất khoản doanh thu,thu nhập phát - sinh doanh nghiệp,… Kế toán tiền mặt:  Tập hợp kiểm tra nhu cầu thu chi hàng ngày Lập phiếu thu chi tiền mặt, theo dõi thực chi với sổ sách, báo cáo thu  chi hàng ngày Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ gốc thu-chi theo quy trình, quy định, kế hoạch tốn trước trình ban lãnh đạo phê duyệt Hạch toán kế toán vào phần mềm kế toán hoạt động thu-chi tiền mặt Lưu trữ chứng từ kế tốn liên quan đến phần hành cơng việc hợp lý, theo qui định công ty, đảm bảo an tồn dễ tìm kiếm - Kế tốn ngân hàng:  Theo dõi thu chi tiền gửi ngân hàng, thực kiểm tra đối chiếu số  liệu kế toán Ngân hàng Báo cáo tiền gửi ngân hàng, vay ngân hàng, lập hợp đồng vay ngân hàng - Kế tốn tiền lương, thuế:  Tiền lương: • Thực tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu số lượng lao động, thời gian kết lao động, suất lao động, tính lương khoản trích theo lương, sau phân bổ chi phí lao động theo đối tượng sử dụng lao động • Hướng dẫn, giám sát, kiểm tra nhân viên hạch toán kế toán phận sản xuất- kinh doanh, phòng ban thực đầy đủ chừng từ • ghi chép ban đầu lao động, tiền lương chế độ, phương pháp Theo dõi tình hình trả - tạm ứng tiền lương, tiền thưởng khoản phụ cấp, trợ cấp cho người lao động • Lập báo cáo lao động, tiền lương khoản trích theo lương, theo định kỳ tiến hành phân tích điều chỉnh tình hình lao động, tình hình quản lý chi tiêu quỹ lương, cung cấp thơng tin chi tiết xác • • • • • • • • lao động tiền lương cho phận quản lý cách kịp thời  Thuế: Theo dõi tình hình thực nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước Hàng tháng tổng hợp báo cáo Thuế Cập nhật thông tư Thuế Thực thủ tục nộp Thuế khấu trừ Thuế  Kế toán thủ quỹ: Theo dõi lập báo cáo thu, chi tiền mặt, tạm ứng Ghi sổ quỹ tiền mặt Báo cáo quỹ tiền mặt theo ngày, tuần, tháng Quan hệ luân chuyển chứng từ với phòng kinh doanh phòng ban khác có liên quan • Cuối tháng nộp báo cáo cho kế tốn trưởng 1.3.3 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung CHỨNG TỪ GỐC SỔ QUỸ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CHI TIẾT SỔ CÁI BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BẢNG CÂN ĐỐI TÀI CHÍNH BÁO CÁO TÀI CHÍNH QUY ƯỚC: Ghi ngày Đối chiếu kiểm tra Ghi định kỳ Trình tự ghi sổ kế tốn tiến hành sau: - Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết - kế sẵn máy vi tính Theo quy trình ghi sổ kế tốn, thơng tin nhập vào sổ Nhật ký chung sau - sổ cái, sổ chi tiết thẻ kế toán chi tiết liên quan Cuối tháng, kế toán thực thao tác khóa sổ lập Báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động đảm bảo xác, trung thực theo thơng tin nhập kỳ Người làm kế tốn kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán với Báo cáo tài sau in - giấy Thực thao tác để in Báo cáo tài theo quy định Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định in sổ kế toán ghi tay 1.3.3.1 Hệ thống báo cáo tài Cơng ty áp dụng chế độ hệ thống báo cáo tài theo thơng tư 200/2014/ TT – BTC Bộ tài Theo đó, hệ thống báo cáo tài bao gồm: + Bảng cân đối kế toán + Bảng cân đối phát sinh + Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ + Thuyết minh báo cáo tài KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong trình thực tập, em thấy cơng ty có tổ chức chặt chẽ, cơng tác quản lý tốt Còn đội ngũ nhân viên động, ln hồn thành tốt nhiệm vụ giao Phòng kế tốn có mối quan hệ mật thiết với phòng ban khác công cụ quan trọng để điều hành quản lý hoạt động,tính tốn kinh doanh kiểm tra việc bảo vệ, sử dụng tài sản, vật tư nguồn vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động kinh doanh Để hiểu rõ vấn đè cách cụ thể, xác tìm hiểu chương sở lý luận nhằm liên kết báo cáo tốt sở để xây dựng chặt chẽ rõ ràng trình nghiên cứu CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Kế toán doanh thu 2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng : 2.1.1.1 Khái niệm: Doanh thu: tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu thu thuần: khoản doanh thu bán hàng sau trừ khoản: thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, doanh thu hàng ban bị trả lại, chiết khấu thương mại,giảm giá hàng bán 2.1.1.2 Điều kiện ghi nhận: - Doanh thu bán hàng ghi nhận thỏa mãn đồng thời điều kiện sau :  Doanh nghiệp trao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở  hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua Doanh nghiệp khơng nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa  Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch   bán hàng Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Doanh thu xác định tương đối chắn 2.1.1.3 Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn bán hàng ; Phiếu xuất kho Bảng kê hàng gủi bán tiêu thụ; Các chứng từ toán: phiếu thu, giấy báo ngân hàng Biên giảm giá hàng bán bị trả lại 2.1.1.4 Tài khoản sử dụng - TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK 511 có TK cấp 2: + 5111: doanh thu bán hàng hóa + 5112 doanh thu bán thành phẩm + 5113 doanh thu cung cấp dịch vụ + 5114 doanh thu trợ cấp, trợ gía + 5117 doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư Bên Nợ: - Phản ánh doanh thu bán hàng theo hóa đơn tiêu liên quan đến doanh thu bán hàng, kết chuyển doanh thu - Chiết khấu thương mại phát sinh kỳ - Giảm giá hàng bán phát sinh kỳ - Doanh thu hàng bán trả lại phát sinh kỳ Bên Có: - Phản ánh doanh thu bán hàng thuộc kỳ báo cáo Tài khoản khơng có số dư cuối kỳ 2.1.1.5 Nghiệp vụ phát sinh + Phản ánh tiền bán sản phẩm, hàng hóa bất động sản đầu tư cung cấp dịch vụ doanh nghiệp thu chưa thu tiền bán theo chấp thuận bên mua,ghi: Nợ TK 111,112,131 Có TK 511 Có TK 333(3331- thuế GTGT) + Khi xác định sô thuế tiêu thụ đặc biệt, số thuế xuất phải nộp tính doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ( có), ghi: Nợ TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 333 + Cuối kỳ, kết chuyển tồn khoản chiết khấu thương mại, giá trị sản phẩm,hàng hóa bán bị trả lại,giảm giá bán sản phẩm, hàng hóa kỳ để xác định doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, ghi: Nợ TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 5211 Có TK 5213 Có TK 5212 + Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu sang TK 911 “Xác định kết kinh doanh”, kế tốn ghi : Nợ 511 Có 911 2.1 sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 511 333 Các khoản thuế giảm doanh thu 5211,5212,5213 Các khoản giảm trừ doanh thu 911 K/c xác định kết kinh doanh 111,112,131 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 131 152.153.156 Bán theo phương Trao đổi hàng thức trao đổi hàng 3387 111,112,131 K/c doanh thu Doanh thu kỳ kế toán chưa thực 2.1.2 Kế toán khoản làm giảm trừ doanh thu: 2.1.2.1 Chiết khấu thương mại 2.1.2.1.1 Khái niệm Chiết khấu thương mại : Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với số lượng lớn thỏa thuận ghi hợp đồng kinh tế cam kết mua bán hai bên 2.1.2.1.2 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng - Chính sách ban hàng doanh nghiệp - Các hợp đồng kinh tế - Phiếu thu - Giấy báo có ngân hàng 2.1.2.1.3 Tài khoản sử dụng - TK 5211 10 ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khốn , dự phòng giảm giá đầu tư bán chứng khoán, khoản lỗ phát sinh bán ngoại tệ,lỗ tỷ giá hối đoái 3.2.3.2 Chứng từ sử dụng: - Chứng từ sử dụng - -  Sổ phụ ngân hàng  Phiếu thu  Hóa đơn GTGT Sổ sách kế toán  Sổ 635  Sổ chi tiết 635 Trình tự luân chuyển chứng từ Hàng tháng nhận giấy báo nợ ngân hàng gửi đến công ty, người nhận chuyển đến phòng kế tốn, kế tốn có nhiệm vụ tập hợp ghi chép lại để làm ghi sổ 3.2.3.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản 635 chi phí hoạt động tài 3.2.3.4 Nghiệp vụ phát sinh (1).Ngày 13/06 /2016 ngân hàng gửi giấy báo nợ ( giấy báo nợ ) - Tổng số phát sinh thực tế chi phí tài tháng năm 2016 5.550.000 đồng 3.2.3.5 Trình tự ghi sổ - Căn vào giấy báo nợ số 16165342404760 kế toán xác định ghi sổ vào sổ nhật kí chung, sổ 635, sổ chi tiết ( xem phụ lục PL009) 47 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 6/2016 ( Đơn vị tính: Đồng ) Ngày tháng Chứng từ Số Ngày Đã hiệu ghi tháng Diễn giải sổ ghi sổ A B 13/06 /2016 BN06 C D E 13/06 Chi tiền mặt /2016 tốn phí đinh gia TK Số phát sinh Nợ Có đối ứng G 635 5.550.000 111 Tổng cộng 5.550.000 5.550.000 5.550.000 SỔ CÁI Số hiệu: 635 Ngày , tháng Tên tài khoản: Chi phí tài ( Đơn vị tính: Đồng ) Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng khoản Diễn giải đối ghi sổ A 13/06 /2016 Số phát sinh Tài Nợ Có ứng B BN06 C D Số dư đầu kỳ F 13/06 Chi tiền mặt 635 /2016 tốn phí đinh gia 111 5.550.000 5.550.000 Tổng phát sinh Số dư cuối kỳ 48 3.2.3 Kế tốn chi phí khác 3.2.3.1 Nội dung: Chi phí nhượng bán, lý tài sản cố định giá trị lại tài sản cố định lý nhượng bán có - Tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế - Các khoản chi phí kế tốn bị nhầm bỏ sót ghi sổ kế tốn - Các khoản chi phí khác 3.2.3.2 chứng từ trình tự luân chuyển - - Chứng từ + Biên lý TSCĐ + Hóa đơn GTGT + Hóa đơn bán hàng + Phiếu chi + Giấy báo nợ Trình tự luân chuyển chứng từ + Trường hợp lý TSCĐ kế toán vào Biên lý TSCĐ để ghi nhận giá trị lại TSCĐ đem lý vào chi phí khác + Các chi phí liên quan tới việc lý TSCĐ đưa vào chi phí khác 3.2.3.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản 811 chi phí khác 3.2.3 Nghiệp vụ phát sinh (1) Ngày 31/06/2016 lý TSCĐ số 0022 máy tính bàn cơng ty( biên lý tài sản cố định) 3.2.3.5 Trình tự ghi sổ 49 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 06/2016 Chứng từ Số Ngày Ngày tháng hiệu ghi sổ A B C 31/06/ TLTS0 30/06/ 2016 022 Đã Diễn giải tháng 2016 ( Đơn vị tính: Đồng ) D ghi TK sổ đối ứng E x Thanh lý Máy vi tính G 811 5.625.806 214 374.194 211 Tổng cộng Số hiệu: 811 Ngày , tháng 6.000.000 SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí khác Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng 6.000.000 6.000.000 ( Đơn vị tính: Đồng ) Số phát sinh Tài khoản Diễn giải đối ghi sổ A Số phát sinh Nợ Có Nợ Có ứng B C D Số dư đầu kỳ 31/06 TLTS 31/06 Thanh lý Máy vi tính F 211 6.000.000 0022 Tổng phát sinh Số dư cuối kỳ 3.2.4 Chi phí thuế TNDN 6.000.000 3.2.3.4 Nội dung 50 Cuối tháng 6, kế toán tạm tính kết kinh doanh để sở việc tính thuế TNDN tạm nộp, theo luật thuế TNDN, cơng ty nộp thuế với thuế suất 20% Thuế TNDN phải nộp tính sau: - Doanh thu thuần= Doanh thu - khoản giảm trừ =1.222.889.958– = 1.222.889.958 - Lợi nhuận gộp= Doanh thu – giá vốn hàng bán =1.222.889.958–0=1.222.889.958 - Lợi nhuận thuần= Lợi nhuận gộp + doanh thu hoạt động tài - CP hoạt động tài - CP bán hàng - CP QLDN =1.222.889.958+9.500.000–5.550.000–0–1.001.809.277 = 225.030.681 - Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – CP khác = – 6.000.000 = (6.000.000) - Lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận + Lợi nhuận khác =225.030.681+(6.000.000) = 219.030.681 - Thuế TNDN = Lợi nhuận trước thuế x thuế xuất thuế TNDN = 219.030.681 x 20% = 43.806.136 - Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Thuế TNDN =219.030.681 – 43.806.136 = 175.224.545 3.2.4.2 Chứng từ sử dụng trình tự lưu chuyển chứng từ - Chứng từ sử dụng: + Phiếu kế tốn Trình tự lưu chuyển chứng từ: + Vào cuối tháng, kế toán tập hợp sổ tài khoản liên quan để kết chuyển xác định kết kinh doanh tính thuế TNDN tạm nộp 3.2.4.3 Tài khoản sử dụng - Tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN 3.2.4.4.Nghiệp vụ phát sinh (1) Ngày 31/06/2016- Tính thuế TNDN tạm nộp tháng 03/2017 (2) Ngày 31/03/2017 – Chi tạm nộp thuế TNDN tháng 03/2017 51 - Tổng số phát sinh thực tế chi phí thuế TNDN tháng 6/2016 43.806.136 3.2.4.5 Trình tự ghi sổ - Căn vào Phiếu kế toán nhân viên kế toán xác định ghi sổ vào sổ nhật kí chung, sổ 821, sổ chi tiết ( xem phụ lục PL009) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 06/2016 ( Đơn vị tính: Đồng ) Ngày tháng ghi sổ A 31/06 /2016 31/06 /2016 Chứng từ Số Ngày hiệu B Kc01 Kc01 tháng Đã Diễn giải C 31/06 D Tính thuế TNDN /2016 tạm nộp 31/06 Chi tạm nộp thuế /2016 TNDN Tổng cộng ghi sổ TK Có đối ứng E G x 821 X Số phát sinh Nợ 3334 3334 43.806.136 43.806.136 43.806.136 111 43.806.1364 87.612.272 87.612.272 SỔ CÁI Số hiệu: 821 Tên tài khoản: Chi phí thuế TNDN ( Đơn vị tính: Đồng ) Ngày Chứng từ Số phát sinh Tài Số Ngày, , khoản tháng hiệu tháng Diễn giải Nợ Có đối ghi ứng sổ A B C D F 52 Số dư đầu kỳ Tính thuế TNDN tạm 31/06 Kc01 31/06 3334 43.806.136 nộp Tổng phát sinh 43.806.136 Số dư cuối kỳ 3.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 3.3.1 Nội dung Tài khoản dùng để phản ánh kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán số chênh lệch khoản doanh thu, thu nhập khoản chi phí phát sinh kỳ 3.3.2 Chứng từ sử dụng luân chuyển chứng từ 3.2.2.1 Chứng từ sử dụng - Chứng từ sử dụng + Phiếu kế toán 3.2.2.2 Luân chuyển chứng từ Cuối tháng sau kiểm tra đối chiếu số liệu chứng từ có liên quan Kế tốn tiến hành ghi vào sổ 911 cuối lập bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh 3.2.2.3 - Tài khoản sử dụng Tài khoản 911- Xác định kết kinh doanh Nghiệp vụ phát sinh Ngày 31/03/2017 - Thực kết chuyển doanh thu chi phí để xác định kết 3.2.2.4 kinh doanh 3.2.2.5 Trình tự ghi sổ - Kế toán kết chuyển ghi vào Sổ Nhật Ký Chung Sổ Cái TK 911 - Lập bảng Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh tháng 06/2016 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 06/2016 ( Đơn vị tính: Đồng ) Chứng từ Ngày tháng ghi sổ A Số hiệu B Ngày Đã Diễn giải tháng C D Kết chuyển doanh 31/06 Kc01 31/06 ghi sổ E x thu thuần, doanh thu tài chính, thu đối Nợ Có G 511 1.222.889.958 515 9.500.000 711 ứng 911 nhập khác 53 Số phát sinh TK 1.232.389.958 x 31/06 31/06 Kc01 31/06 911 1.013.359.277 Kết chuyển chi 642 1.001.809.277 phí 635 5.550.000 6.000.000 Kết chuyển chi 811 911 x Kc01 31/06 phí thuế TNDN 43.806.136 821 43.806.136 tạm nộp 31/06 x Kc01 31/06 Kết chuyển lãi 911 175.244.545 421 Tổng cộng 175.244.545 2.464.799.916 2.464.799.916 SỔ CÁI Số hiệu: 911 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh ( Đơn vị tính: Đồng ) Ngày , tháng Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng Tài kho Diễn giải ản ghi đối sổ A ứng F B C D Số dư đầu kỳ Kết chuyển doanh thu 31/06 Kc01 Số phát sinh 31/06 thuần, doanh thu tài Nợ Có 511 1.222.889.958 515 9.500.000 chính, thu nhập khác 31/06 Kc01 31/06 Kc01 31/06 Kc01 31/06 Kết chuyển chi phí 31/06 642 1.001.809.277 635 5.550.000 811 6.000.000 43.806.136 821 Kết chuyển chi phí thuế TNDN tạm nộp 31/06 Kết chuyển lãi Tổng phát sinh Số dư cuối kỳ 54 421 175.224.545 1.232.389.958 1.232.389.958 SỔ CÁI Số hiệu: 511 Tháng 06/2016 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Ngày, tháng ghi sổ A 31/6 Chứng từ Số Ngày hiệu , B tháng C Kc 01 31/6 ( Đơn vị tính: Đồng ) Số phát sinh Tài khoản Diễn giải D Số dư cuối kỳ Tổng từ 1/6->31/6 Kết chuyển qua 911 Tổng cộng Số dư cuối kỳ đối ứng Nợ Có F 1.222.889.958 911 1.222.889.958 1.222.889.958 1.222.889.958 SỔ CÁI Số hiệu: 515 Tháng 06/2016 Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính.( Đơn vị tính: Đồng ) Ngày , tháng ghi sổ A 31/6 Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng B Kc 01 C 31/6 Số hiệu: 642 Ngày , tháng Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng Tài khoản đối ứng Diễn giải D F Số dư cuối kỳ Tổng từ 1/6->31/6 Kết chuyển qua 911 911 Tổng cộng Số dư cuối kỳ SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí QLDN Diễn giải Tài khoả n đối 55 Số phát sinh Nợ Có 9.500.000 9.500.000 9.500.000 9.500.000 ( Đơn vị tính: Đồng ) Số phát sinh Nợ Có ghi sổ A 31/06 31/06 31/06 31/06 ứng B C D F Số dư cuối kỳ Tổng lương từ 1/631/06 >31/6 Tổng CP dịch vụ mua 31/06 từ 1/6->31/6 Kc 01 31/06 Kết chuyển qua 911 911 31/06 Tổng cộng Số dư cuối kỳ SỔ CÁI Số hiệu: 635 Ngày , tháng ghi sổ A Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng B Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng B 7.660.000 994.149.277 1.001.809.277 1.001.809.277 1.001.809.277 Số phát sinh Tài khoản đối ứng Diễn giải D Số dư cuối kỳ Tổng từ 1/6->31/6 31/06 Kc 01 31/06 Kết chuyển qua 911 31/06 31/06 Tổng cộng Số dư cuối kỳ Ngày , tháng ghi sổ A Tên tài khoản: Chi phí tài ( Đơn vị tính: Đồng ) C Số hiệu: 811 F D Số dư cuối kỳ Tổng từ 1/6->31/6 31/06 Kc 01 31/06 Kết chuyển qua 911 56 5.550.000 5.550.000 Tài khoản đối ứng C Có 911 SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí khác Diễn giải Nợ F 5.550.000 5.550.000 ( Đơn vị tính: Đồng ) Số phát sinh Nợ Có 6.000.000 911 6.000.000 31/06 31/06 Tổng cộng Số dư cuối kỳ 6.000.000 6.000.000 SỔ CÁI Số hiệu: 821 Ngày , tháng ghi sổ A Tên tài khoản: Chi phí thuế TNDN Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng B Số phát sinh Tài khoản đối ứng Diễn giải C D Số dư cuối kỳ Tổng từ 1/6->31/6 31/06 Kc 01 31/06 Kết chuyển qua 911 31/06 31/06 Tổng cộng Số dư cuối kỳ F ( Đơn vị tính: Đồng ) Nợ Có 43.806.136 911 43.806.136 43.806.136 43.806.136 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THÁNG 06/2016 Mã số Thuyết minh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 VI Các khoản giảm trừ doanh thu 02 10 1.222.889.958 Chỉ Tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài 57 11 VI.27 20 21 22 Kỳ 1.222.889.958 1.222.889.958 VI.26 VI.28 9.500.000 5.550.000 - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {(30=20+(21-22)-(25+26)} 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 14 Tổng lợi nhuận trước thuế(50=30+40) 23 25 26 5.550.000 1.001.809.277 225.030.681 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 51 VI.30 43.806.136 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51-52) 52 VI.30 - 30 31 32 40 50 6.000.000 (6.000.000) 219.030.681 60 175.224.545 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong thời gian thự tập công ty dựa vào hóa đơn, chứng từ sổ sách anh chị phòng kế tốn cung cấp hướng dẫn Thầy Nguyễn Quốc Duy Hưng giúp em áp dụng kiến thức học ghế nhà trường vào thực tế qua hiểu sâu rộng kiến thức học CHƯƠNG NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 4.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh 4.1.1 Những thuận lợi khó khăn  Thuận lợi: Nước ta có tình hình trính trị, an ninh xã hội ổn định, điều kiện  tốt để công ty phát triển Đất nước ngày phát triển, nhu cầu người ngày tăng cao.Vì mà kinh doanh dịch vụ thương mại đem đến nhiều lợi nhuận cho cơng  ty Cơng ty có đội ngũ cán quản lý chặc chẽ,có tinh thần trách nhiệm cao, ln đẩm bảo uy tín chất lượng đến khách hàng 58  Bộ máy kế toán gọn nhẹ,hợp lý, cán quản lý hỗ trợ có hiệu  q trình hoạt động kinh doanh cơng ty Nhờ sách ưu đãi thuế doanh nghiệp Nhà nước việc sử dụng nguồn vay vốn kích cầu phủ để đầu tư vào dự án mang lại hiệu rõ rệt, cơng ty có điều kiện mở rộng đầu tư, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp, tạo sở vững để đơn vị đạt mức kế hoạch đề - Khó khăn  Giá thị trường, vật tư, nhiên liệu tăng giảm không ổn định, đặc biệt giá xăng dầu liên tục tăng từ tháng 4/2016 ảnh hưởng lớn đến hoạt  động sản xuất kinh doanh công ty, làm tăng chi phí, giảm lợi nhuận Tình hình cạnh tranh vận tải dịch vụ Logistics tiếp tục tăng Nhiều cơng ty lớn, chun nghiệp, có kinh nghiệm nước tăng cường đầu tư hợp tác với hãng tàu khai thác dịch vụ Logistics Việt  Nam Schenker - Gemadept, Global, Supper Star… Các công ty liên doanh, liên kết mà công ty góp vốn giai đoạn khởi nghiệp nên hiệu kinh tế chưa cao 4.1.2 Cơ cấu máy tổ chức kế tốn 4.1.2.1 Thuận lợi: Phòng tài kế tốn tổ chức theo hình thức phân công chuyên môn công việc theo phần hành kế toán phù hợp cụ thể, kế toán viên thục nhiệm vụ riêng kế tốn trưởng quy định tương ứng với cơng việc mà kế tốn phụ trách phải chịu hồn tồn trách nhiệm sai sót, ảnh hưởng gây thiệt hại cho công ty phạm vi trách nhiệm cá nhân Trình độ kế tốn viên vững có khả đảm nhận tốt vai trò trách nhiệm kế toán Đội ngũ kế toán trẻ, nhiệt huyết thuận lợi cho cơng tác kế tốn cơng ty Cơng ty áp dụng nơ hình kế toán tập trung nên việc xử lý số liệu thực dễ dàng,cơng tác hạch tốn thực nhanh chóng chuẩn xác 59 4.1.2.2 Khó khăn: Quy mô công ty ngày mở rộng xu hướng phát triển, cơng tác kế tốn ln đóng vai trò then chốt tiên quyết, cơng ty hoạt động rộng lớn mãy kế toán kiêm nhiệm chức vụ nên việc nặng, ảnh hưởng phần đến cơng tác kế tốn 4.2 Kiến nghị hoạt động kinh doanh giải pháp khắc phục 4.2.1 vấn đề việc cung cấp dịch vụ vận tải Công ty nhập công cụ dụng cụ thự hợp đồng dịch vụ cho công ty khách hàng Các dịch vụ thu chủ yếu chuyển khoản số lượng hàng tiền lớn Cơng ty cần phải thành lập một phòng kinh doanh có quy mơ nhằm thu hút thêm nhiều khách hàng lớn 4.2.2 Vấn đề doanh thu Cơng ty cần tìm hướng để đổi taọ mẻ cho khách hàng cơng ty nhằm nâng cáo q trình tiêu thụ sản phẩm mang lại nguồn doanh thu đáng kể cho công ty theo ngành logistic vận tải 4.2.3 Vấn đề chi phí Là doanh nghiệp lợi nhuận đặt lên hàng đầu, tức phải tăng doanh thu giảm chi phí mức thấp nhất, chi phí hoạt động kinh doanh tương đối cao phần chi phí quản lý doanh nghiệp Đây kiến nghị giải pháp em qua tìm hiểu thực tế q trình hoạt động kinh doanh Cơng Ty TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÀNG HẢI HOÀNG GIANG, Mong góp phần cho doanh thu cơng ty cao 4.3 KẾT LUẬN Trong thời đại ngày nay, kinh tế thị trường phát triển mạnh mẽ đòi hỏi cạnh tranh gay gắt nhằm đem lại hiệu tốt để đạt mục tiêu 60 cuối lợi nhuận Để cạnh tranh ngành dịch vụ phát triển phải hoạt động thật hiệu yếu tố cần thiết Thời gian qua thực tập công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Và Dịch Vụ Hàng Hải Hoàng Giang, tiếp xúc thực tế giúp e hiểu thêm ngành kế toán giao nhận vận tải nhiều hành trang sau để làm kế tốn giỏi.Ngồi em xin chân thành cảm ơn thây Nguyễn Quốc Duy Hưng hướng dẫn cho em hiểu cách làm để hoàn thành tốt Một lần nữa, em chúc công ty kinh doanh ngày phát triển mạnh, đạt lợi nhuận cao để tạo công ăn việc làm cho người lao động,xin kính chúc q thầy cố tồn thể cô anh chị công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Và Dịch Vụ Hàng Hải Hoàng Giang dồi sức khỏe công tác tốt 61 BỘ PHẬN BÁN HÀNG ... LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Kế toán doanh thu 2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng : 2.1.1.1 Khái niệm: Doanh thu: tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát... doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, ghi: Nợ TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 5211 Có TK 5213 Có TK 5212 + Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển doanh thu sang TK 911 Xác định kết kinh doanh ,... TK 911 Xác định kết kinh doanh Kết chuyển tồn chi phí kinh doanh BĐSĐT phát sinh kỳ để xác   định kết hoạt động kinh doanh Khoản hồn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài Hàng bán