Xử lý hàng tồn kho âm Cách 1: thủ tục trước ngày xuất hóa đơn bán thực có lấy hàng trước chưa cso hóa đơn - Làm phiếu giao hàng phiếu xuất kho bên bán nhờ bên họ ký tá cho Phô tô tờ hóa đơn lấy sau kẹp vào Phiếu hoạch tốn Phiếu nhập kho Phô tô hợp đồng , lý có Hoạch tốn treo cơng nợ: Nợ TK 152,156 / Có TK 331 Nợ TK 331,1331/ Có TK 111,112 = > Với cách lý giải bên bán đơn vị mua bán thương mại giao hàng bán chưa có tiền tốn mua nợ nên bên bán ko chịu xuất hóa đơn lỗi bên Bán ko lỗi bên mua : THÔNG TƯ Số: 39/2014/TT-BTC Hà Nội, ngày 31 tháng năm 2014 Hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 Chính phủ quy định hố đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Cách lập số tiêu thức cụ thể hoá đơn a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn Ngày lập hóa đơn bán hàng hoá thời điểm chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng hàng hoá cho người mua, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Cách 02: vay mượn có hàng lại trả lại để hợp thức hóa xong THÔNG TƯ : 119/2014/TT- BTC Hà Nội, ngày 25 tháng năm 2014 Sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế Điều Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng sau: Sửa đổi, bổ sung khoản Điều Thông tư số 219/2013/TT-BTC sau: “4 Giá tính thuế sản phẩm, hàng hố, dịch vụ tiêu dùng nội Hàng hóa luân chuyển nội hàng hoá xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục trình sản xuất sở sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ sở kinh doanh xuất cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh khơng phải tính, nộp thuế GTGT Trường hợp sở kinh doanh tự sản xuất, xây dựng tài sản cố định (tài sản cố định tự làm) để phục vụ sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ chịu thuế GTGT hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao, sở kinh doanh khơng phải lập hố đơn Thuế GTGT đầu vào hình thành nên tài sản cố định tự làm kê khai, khấu trừ theo quy định Trường hợp xuất máy móc, thiết bị, vật tư, hàng hóa hình thức cho vay, cho mượn hồn trả, có hợp đồng chứng từ liên quan đến giao dịch phù hợp, sở kinh doanh lập hóa đơn, tính, nộp thuế GTGT = > Cách áp dụng năm tài hành hai bên đồng ý Cách 03: mua hóa đơn lẻ bảng kê hàng hóa theo số lượng nhập kho tính giá thành bình thường = > Ghi chú: thận trọng dùng cách với cách bạn phải cân đối thuế thu thu nhập doanh nghiệp cho chi phí quản lý: văn phòng phẩm, điện, nước, lương quản lý cho tổng tiền chi phí quản lý = với số tiền hóa đơn lẻ để tránh phải đóng thuế TNDN năm tài Căn cứ: THƠNG TƯ Số: 96/2015/TT-BTC Hà Nội, ngày 22 tháng 06 năm 2015 Hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài Điều Sửa đổi, bổ sung Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã sửa đổi, bổ sung Khoản Điều Thông tư số 119/2014/TT-BTC Điều Thông tư số 151/2014/TT-BTC) sau: Điều Các khoản chi trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế Trừ khoản chi không trừ nêu Khoản Điều này, doanh nghiệp trừ khoản chi đáp ứng đủ điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp b) Khoản chi có đủ hố đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật c) Khoản chi có hố đơn mua hàng hố, dịch vụ lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá bao gồm thuế GTGT) tốn phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt Vậy: Theo Luật thuế TNDN khoản chi phí có chứng từ chi phản ánh hệ thống sổ sách kế toán sở kinh doanh, chứng từ chi khơng đảm bảo tính hợp pháp theo chế độ quy định khơng tính vào chi phí hợp lý để xác định thu nhập chịu thuế Các trường hợp thường gặp phải là: Các khoản thực chi khơng có hố đơn chứng từ theo quy định 2 Các khoản chi phí phát sinh năm liên quan đến việc tạo doanh thu chịu thuế năm có hố đơn hố đơn khơng hợp pháp = > Hóa đơn hợp lệ hóa đơn : VAT ( hóa đơn tự in có đăng ký đủ thủ tục: thơng báo phát hành hóa đơn với quan thuế quan thuế chấp thuận cho lưu hành , có hợp đồng, mẫu hóa đơn lý với nhà in hóa đơn…… quan thuế duyệt mua hóa đơn thơng thường quan thuế cấp phát) => Những chi phí theo khơng Bộ tài phát hành, cho phép DN tự in hay in, hđ đặc thù, Mà họ tự mua trôi nỗi thị trường ghi vào ,dù giá toán lớn hay nhỏ >= 200.000 đ ko bên thuế chấp nhận => Khơng hợp lệ xem chi phí kế tốn với thuế toán thuế TNDN cuối năm phải loại trừ phần chi phí ra, tờ khai tốn TNDN nằm mục B4 tời khai toán năm phần mềm HTKK : khoản ko trừ tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x 22% Hoặc 20% = > Với cách cuối năm việc loại xong làm tốt có 99% cơng lực - Giá trị phù hợp giá trị lớn khơng phù hợp số chi phí bị xuất tốn lớn = > thu nhập tính thuế lớn ... Sửa đổi, bổ sung kho n Điều Thông tư số 219/2013/TT-BTC sau: “4 Giá tính thuế sản phẩm, hàng hố, dịch vụ tiêu dùng nội Hàng hóa luân chuyển nội hàng hoá xu t để chuyển kho nội bộ, xu t vật tư, bán... trình sản xu t sở sản xu t, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ sở kinh doanh xu t cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh khơng phải tính, nộp thuế GTGT Trường hợp sở kinh doanh tự sản xu t, xây... đổi, bổ sung Kho n Điều Thông tư số 119/2014/TT-BTC Điều Thông tư số 151/2014/TT-BTC) sau: Điều Các kho n chi trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế Trừ kho n chi không trừ nêu Kho n Điều này,