TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN TÀI CHÍNH An Overview of Financial Accounting Lớp khơng chun ngành MỤC TIÊU • Hiểu vai trò kế tốn, phân biệt KTTC KTQT • Biết đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn hiểu thơng tin kế tốn lại hữu ích với họ • Biết lịch sử phát triển kế tốn • Biết ảnh hưởng mơi trường pháp lý đến kế tốn tài • Hiểu số khái niệm kế tốn tài • Biết mơ hình định giá sử dụng • Hiểu vận dụng nguyên tắc kế toán • Biết nội dung báo cáo tài • Biết u cầu đạo đức nghề nghiệp kế toán Tài liệu sử dụng • Luật kế tốn Việt Nam số 03/2003 • Thơng tư 161/2007/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2007 hướng dẫn thực 16 chuẩn mực kế tốn • Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 • Giáo trình Kế tốn tài dành cho lớp khơng chun ngành NỘI DUNG 1.1 Giới thiệu kế toán 1.2 Phân biệt kế tốn quản trị-kế tốn tài 1.3 Mơi trường pháp lý 1.4 Các khái niệm 1.5 Các mơ hình định giá 1.6 Các ngun tắc kế tốn 1.7 Các báo cáo tài 1.8 Đạo đức nghề nghiệp kế toán-kiểm toán 1.1 Giới thiệu kế toán Định nghĩa • “Kế tốn việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động” (Luật Kế toán Việt Nam-2003) 1.1 Giới thiệu kế toán Lịch sử phát triển kế toán Thời cổ đại (3000 năm TCN) 1494 Thời kỳ CM công nghiệp (TK 18) đến 1.1 Giới thiệu kế toán Đối tượng phục vụ • Là người phải thực đánh giá đưa định kinh tế liên quan đến tổ chức: • Bên trong: • Nhà quản trị • Bên ngồi: • • • • Nhà đầu tư Chủ nợ Nhân viên Cơ quan nhà nước 1.2 KT quản trị KT tài • “Kế tốn quản trị việc thu thập, xử lý, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài theo u cầu quản trị định kinh tế, tài nội đơn vị.” • “Kế tốn tài việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài cho đối tượng có nhu cầu sử dụng thơng tin đơn vị” Management Accounting (Luật Kế toán Việt Nam-2003) Financial Accounting 1.3 Mơi trường pháp lý kế tốn tài Luật kế tốn Nghị định kế tốn Chuẩn mực kế tốn Việt Nam (VAS) Chế độ kế tốn Thơng tư 200/2014/TT-BTC 1.3 Mơi trường pháp lý kế tốn tài • Luật kế tốn: Là văn pháp lý cao kế toán, quy định vấn đề mang tính nguyên tắc làm sở nến tảng xây dựng Chuẩn mực kế toán Chế độ kế tốn • Nghị định : hướng dẫn thi hành luật • Chế độ kế tốn :hướng dẫn cụ thể phương pháp ghi chép chứng từ, tài khoản, sổ kế tốn báo cáo tài • Chuẩn mực kế toán Việt Nam: quy định hướng dẫn nguyên tắc, nội dung, phương pháp thủ tục chung làm sở ghi chép kế toán lập BCTC; nhằm đạt đánh giá trung thực, hợp lý, khách quan thực trạng tài kết kinh doanh DN 1.7 Các báo cáo tài Bảng cân đối kế toán TÀI SẢN = NGUỒN VỐN Đánh giá tình hình tài DN NỢ PHẢI TRẢ + NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 1.7 Các báo cáo tài Bảng cân đối kế tốn Các yếu tố Bảng cân đối kế toán -Là nguồn lực DN kiểm sốt Định nghĩa -Có thể thu lợi ích KT tương lai TÀI SẢN Lợi ích Thể Đ/k ghi nhận - Để sử dụng - Để bán, để trao đổi - Để toán - Để phân phối cho chủ sở hữu - Chắc chắn thu lợi ích KT tương lai - Giá trị xác định cách đáng tin cậy 1.7 Các báo cáo tài Bảng cân đối kế toán - Là nghĩa vụ DN K/n - P/S từ giao dịch kiện qua - DN phải th/toán từ nguồn lực - Trả tiền - Trả TS khác -Cung cấp dịch vụ Thể -Thay nghĩa vụ nghĩa vụ khác - Chuyển đổi nghĩa vụ nợ phải trả thành VCSH T/toán NỢ PHẢI TRẢ Đ/kiện Ghi nhận-Chắc chắn DN phải dùng lượng tiền chi để trang trải cho nghĩa vụ Nợ -Khoản nợ phải trả phải x/đ cách đáng tin cậy 1.7 Các báo cáo tài Bảng cân đối kế tốn K/n VỐN CHỦ SỞ HỮU Bao gồm =TÀI SẢN – NỢ PHẢI TRẢ -Vốn nhà đầu tư - Lợi nhuận - Các quỹ DN - Chênh lệch tỷ giá -Chênh lệch đánh giá lại… Vd BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 201X MinhTài họa sản Tài sản ngắn hạn Nguồn vốn Nợ phải trả ngắn hạn Tiền Phải thu khách hàng 68.000.000 160.000.000 Phải trả người bán Phải trả người lao động 70.000.000 4.000.000 Hàng tồn kho 340.000.000 Phải trả ngắn hạn khác 20.000.000 Tổng tài sản ngắn hạn 568.000.000 Tổng nợ phải trả ngắn hạn 94.000.000 140.000.000 Nợ phải trả dài hạn Vay dài hạn Tổng nợ phải trả dài hạn 140.000.000 Tài sản dài hạn Nguyên giá tài sản cố 80.000.000 định Khấu hao lũy kế (8.000.000) Tổng TS dài hạn 72.000.000 Tổng tài sản 640.000.000 Tổng nợ phải trả Vốn chủ sở hữu 234.000.000 406.000.000 Tổng nguồn vốn 640.000.000 1.7 Các báo cáo tài Báo cáo kết hoạt động KD BCKQHĐKD CHI PHÍ THU NHẬP Phản ánh hiệu kinh doanh (lời- lỗ) DN 1.7 Các báo cáo tài Báo cáo kết hoạt động KD Thu nhập: Doanh thu Thu nhập khác (Income: Revenue & Gains) Là tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường hoạt động khác doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu, khơng bao gồm khoản góp vốn cổ đông chủ sở hữu VD: doanh thu bán hàng, tiền lãi, tiền thuê nhà 1.7 Các báo cáo tài Báo cáo kết hoạt động KD Chi phí (Expenses: Expenses & Losses) Là tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế tốn hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông chủ sở hữu VD: chi phí giá vốn, khấu hao, lương Minh họa BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH-Năm 201X Doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ 2.400.000.000 Giá vốn hàng bán (1.700.000.000) Lợi nhuận gộp từ bán hàng cung cấp dịch vụ 700.000.000 Chi phí bán hàng chi phí quản lý DN Doanh thu tài Chi phí tài Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế (22.000.000) 10.000.000 (30.000.000) 658.000.000 3.000.000 (13.000.000) 10.000.000 648.000.000 (162.000.000) 486.000.000 1.7 Các báo cáo tài Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thu tiền bán hàng Hoạt động kinh doanh Dòng tiền chung DN Chi đầu tư xây dựng Hoạt động đầu tư Chi mua yếu tố SXKD Bán TSCĐ, khoản đầu tư Hoạt động tài Phát hành cổ phiếu Đi vay Phân phối lãi Trả nợ vay Minh họa Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Năm 201X Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền (322.000.000) (80.000.000) 470.000.000 68.000.000 1.7 Các báo cáo tài Thuyết minh báo cáo tài Dùng tài liệu kèm với báo cáo tài nêu Mơ tả phân tích chi tiết thơng tin số liệu trình bày Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ số thông tin khác theo yêu cầu chuẩn mực kế tốn 1.7 Các báo cáo tài Thuyết minh báo cáo tài Các thơng tin • Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp • Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán • Chuẩn mực Chế độ kế toán áp dụng • Các sách kế tốn áp dụng • Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày Bảng cân đối kế tốn • Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo kết hoạt độn kinh doanh • Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ • Những thơng tin khác 1.8 Đạo đức nghề nghiệp Các yêu cầu đặt người làm kế tốn : • Tránh xử lý xung đột: tránh xung đột lợi ích cá nhân, gia đình, cấp trên… để đảm bảo ngun tắc đạo đức • Đạt trình độ chuyên môn liên tục học tập, cập nhật để giữ vững trình độ chun mơn • Bảo mật thơng tin cho khách hàng, trừ thông tin thuộc trách nhiệm nghề nghiệp pháp luật, quan chức yêu cầu cung cấp • Lưu ý tuân thủ quy định làm dịch vụ tư vấn thuế, thực dịch vụ xuyên quốc gia quảng cáo nghề nghiệp Tóm tắt chương • Kế tốn tài việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài báo cáo tài cho đối tượng có nhu cầu sử dụng thông tin đơn vị kế tốn • Văn pháp lý liên quan đến KTTC: Luật kế toán, chuẩn mực kế toán VN, chế độ kế toán (hiện TT200/2014/TT-BTC) ... thiệu kế toán 1.2 Phân biệt kế tốn quản trị -kế tốn tài 1.3 Môi trường pháp lý 1.4 Các khái niệm 1.5 Các mơ hình định giá 1.6 Các ngun tắc kế tốn 1.7 Các báo cáo tài 1.8 Đạo đức nghề nghiệp kế toán- kiểm... Management Accounting (Luật Kế tốn Việt Nam-2003) Financial Accounting 1.3 Môi trường pháp lý kế tốn tài Luật kế tốn Nghị định kế toán Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) Chế độ kế tốn Thơng tư 200/2014/TT-BTC... báo cáo tài Bảng cân đối kế tốn TÀI SẢN = NGUỒN VỐN Đánh giá tình hình tài DN NỢ PHẢI TRẢ + NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 1.7 Các báo cáo tài Bảng cân đối kế toán Các yếu tố Bảng cân đối kế toán -Là