KẾ TOÁN TIỀN & CÁC KHOẢN PHẢI THU Accounting for and Presentation of Cash & Receivable Lớp không chuyên ngành MỤC TIÊU − Hiểu khái niệm cách thức phân loại tiền, khoản tương đương tiền Nợ phải thu − − − − Nắm thủ tục KSNB Tiền khoản Nợ phải thu − Hiểu cách thức sử dụng thông tin tiền, khoản phải thu phân tích để định kinh tế Hiểu nguyên tắc hạch toán giao dịch liên quan đến ngoại tệ Nắm cách thức tổ chức kế toán Tiền khoản Nợ phải thu Trình bày thơng tin Tiền, Các khoản tương đương tiền Khoản phải thu BCTC Tài liệu sử dụng • Chuẩn mực chung (VAS 01) • Thơng tư 161/2007/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2007 hướng dẫn thực 16 chuẩn mực kế tốn • Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 • Giáo trình Kế tốn tài dành cho lớp khơng chun ngành • Các văn pháp lý có liên quan NỘI DUNG 2.1 KẾ TỐN TIỀN (CASH) • • • • Khái niệm Kiểm sốt nội Kế tốn thu, chi tiền Trình bày thơng tin 2.2 KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU (RECEIVABLES) • • • • • • Khái niệm Kiểm soát nội Kế toán phải thu khách hàng Kế toán phải thu khác Kế tốn dự phòng phải thu khó đòi Trình bày thơng tin 2.1 KẾ TỐN TIỀN TIỀN (Accounting for Cash) Nội dung: • Khái niệm (Definition) • Kiểm sốt nội tiền (Internal control) • Tổ chức kế tốn thu, chi tiền (Accounting for Cash) • Trình bày thơng tin BCTC (Presentation of cash) Definition • Cash is the most liquid asset • Cash includes cash on hand and in banks that is available for use in the operations of the business Khái niệm Tiền • • • Là phận tài sản ngắn hạn Có tính khoản cao Tồn trực tiếp hình thức giá trị Tiền mặt quỹ Tiền VN Tiền gửi ngân hàng tổ chức tài Ngoại tệ Tiền chuyển Vàng tiền tệ Nguyên tắc kiểm soát nội tiền Nhân viên liêm chính, cẩn thận, có đủ lực Phân chia trách nhiệm Hệ thống chứng từ, sổ sách theo dõi tiền tổ chức chặt chẽ Hàng ngày đối chiếu thủ quỹ kế toán Hạn chế sử dụng tiền mặt Quy định kế tốn • Sử dụng đơn vị tiền tệ thống để ghi sổ kế toán lập BCTC, đồng Việt Nam, trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị tiền tệ khác • Đối với ngoại tệ: vào tỷ giá hối đoái loại tiền để quy đổi đồng VN, đồng thời theo dõi nguyên tệ • Đối với vàng phải đổi sang đơn vị tiền tệ thống nhất, đồng thời theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất … Ví dụ 2.7: • Bán chịu hàng hóa cho khách hàng A với giá bán 50, Kế toán ghi nhận bút toán doanh thu: (a) Nợ TK 131: 50 Có TK 511: 50 • Khách hàng A chuyển khoản trả nợ toàn tiền hàng mua, kế toán ghi nhận: (b) Nợ TK 112: 50 Có TK 131: 50 Ví dụ 2.8 Trong kỳ phát sinh số nghiệp vụ: Ngày 7: Bán cho công ty B lô hàng trị giá chưa thuế 50 trđ, VAT 10%, chưa thu tiền Đơn vị đưa sách cty B tốn vòng 10 ngày hưởng chiết khấu 2% tổng số tiền tốn Ngày 15: Nhận giấy báo Có ngân hàng khoản tiền cty B chuyển trả cho đơn vị Ngày 17: Công ty C ứng trước tiền hàng trđ tiền mặt Yêu cầu: Phân tích tác động nghiệp vụ lên yếu tố BCTC ghi bút tốn Dự phòng Nợ phải thu khó đòi • Là dự phòng phần giá trị bị tổn thất khoản nợ phải thu hạn toán, nợ phải thu chưa hạn khơng đòi khách nợ khơng có khả tốn • Tài khoản sử dụng TK 2293 - Dự phòng phải thu khó đòi Đối tượng điều kiện: • Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, đối chiếu công nợ chứng từ khác • Các khoản không đủ xác định nợ phải thu phải xử lý khoản tổn thất Căn • Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác • Nợ phải thu chưa đến hạn tốn tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết • Những khoản nợ hạn từ năm trở lên coi nợ khả thu hồi Ví dụ 2.9: Ngày 31/12/201X, DN có số dư khoản phải thu khách hàng tỷ Căn vào nguyên tắc điều kiện lập dự phòng, kế tốn tiến hành trích lập dự phòng 100 triệu Kế tốn ghi nhận? Ảnh hưởng đến yếu tố BCTC: Bảng cân đối kế toán TS = NPT + VCSH - Báo cáo KQHĐKD LN = DT - CP 100tr + 100 tr Bút tốn lập dự phòng nợ phải thu khó đòi ghi nhận: Nợ TK 642: 100.000.000 Có TK 2293: 100.000.000 Trình bày thơng tin Nợ phải thu Phải thu Nợ 131 Khách hàng SD Có phải trả SD Nợ Sổ chi tiết Tài sản Trình bày Thuyết minh BCTC Ý nghĩa thơng tin • Thơng tin tiền nợ phải thu liên quan đến việc: - Đánh giá khả toán doanh nghiệp - Đánh giá tình hình thu hồi nợ chất lượng nợ phải thu doanh nghiệp Các hệ số • Hệ số toán ngắn hạn = Tài sản ngắn hạn / Nợ ngắn hạn • Hệ số toán nhanh = (Tiền & tương đương tiền + Đầu tư ngắn hạn + Nợ phải thu) / Nợ ngắn hạn • Hệ số tốn tiền = Tiền & Tương đương tiền / Nợ ngắn hạn • Số vòng quay nợ phải thu = Doanh thu / Nợ phải thu khách hàng • Số ngày thu tiền bình quân = 365 ngày/ Số vòng quay nợ phải thu Tóm tắt chương ‒ Tiền loại TS có tính khoản cao dùng tốn liên quan đến hoạt động DN ‒ Ghi nhận nghiệp vụ thu, chi tiền ‒ Thông tin tiền BCĐKT dùng để đánh giá khả tốn tiền DN ‒ Thơng tin dòng tiền BCLCTT dùng để đánh giá khả tạo tiền sử dụng tiền DN Tóm tắt chương ‒ Nợ phải thu phần TS DN phát sinh quan hệ toán ‒ Ghi nhận nợ phải thu khách hàng sách bán chịu nguyên tắc sở dồn tích ‒ Các nghiệp vụ nợ phải thu thực kế toán tổng hợp (KT phải thu khách hàng TK 131) kế toán chi tiết theo đối tượng ‒ Trình bày nợ phải thu BCTC không áp dụng nguyên tắc bù trừ ... nội Kế tốn thu, chi tiền Trình bày thơng tin 2.2 KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU (RECEIVABLES) • • • • • • Khái niệm Kiểm soát nội Kế toán phải thu khách hàng Kế toán phải thu khác Kế tốn dự phòng phải. .. vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá hối đoái khác KT GIAO DỊCH THU CHI TIỀN LIÊN QUAN ĐẾN NGOẠI TỆ Một số thu t ngữ • Các khoản mục tiền tệ: Là tiền khoản tương đương tiền có, khoản phải thu, nợ phải. .. Phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác đồng tiền sử dụng kế toán - Số dư tiền đầu kỳ cuối kỳ cho tiêu: Tiền mặt; Tiền gửi ngân hàng; Tiền chuyển 2.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU (Accounting for Accounts