Đang tải... (xem toàn văn)
Sự phát triển nhanh chóng của nền kinh tế thị trường đòi hỏi phải được cung cấp thông tin tài chính hoàn hảo, có độ tin cậy cao với sự kiểm tra và xác nhận của kiểm toán độc lập. Đặc biệt trong giai đoạn hiện nay khi nhà nước ta đang đẩy mạnh công cuộc cổ phần hoá các doanh nghiệp nhà nước, các công ty được niêm yết cổ phần trên thị trường chứng khoán và phải công khai các thông tin tài chính hàng năm thì nhu cầu kiểm toán ngày càng nhiều. Hoạt động kiểm toán nói chung và hoạt động kiểm toán độc lập nói riêng đã và đang khẳng định được vai trò tích cực của mình. Thật vậy kiểm toán có một vai trò hết sức quan trọng trong nền kinh tế nước ta hiện nay. Kiểm toán là công cụ để nhà nước điều tiết nền kinh tế vĩ mô; các nhà đầu tư cần thông tin trung thực khách quan để có hướng đầu tư đúng đắn và những quyết định đầu tư này được đảm bảo về kinh tế và pháp lý; Thông qua hoạt động kiểm toán tạo ra môi trường kinh doanh lành mạnh và cuối cùng thông qua hoạt động kiểm toán như một biện pháp để hạn chế các sai phạm tiềm tàng. Tiền là một loại tài sản ngắn hạn trong doanh nghiệp biểu hiện trực tiếp dưới hình thái giá trị. Trên Báo cáo tài chính, khoản mục tiền của doanh nghiệp có quan hệ với nhiều khoản mục khác như: Phải thu của khách hàng, phải trả người bán, hàng tồn kho, phải trả công nhân viên…. Vì vậy kiểm toán đối với tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính không thể tách rời việc kiểm toán đối với các khoản mục có liên quan. Mặt khác khả năng sai phạm đối với khoản mục tiền là rất lớn và khoản mục này thường được đánh giá là trọng yếu trong mọi cuộc kiểm toán, điều này càng làm cho việc kiểm toán đối với tiền càng trở nên quan trọng trong kiểm toán Báo cáo tài chính của doanh nghiệp.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG HÀ NỘI Nguyễn Tiến Hiếu D.03.4001 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỂ TÀI: Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền Kiểm Tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn tài thực GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: Th.S Đậu Ngọc Châu HÀ NỘI – 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Nếu có sai sót tơi sai sót tơi xin chịu hồn tồn trách nhiệm Hà Nội, ngày 20 tháng năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Tiến Hiếu MỤC LỤC Trang bìa…………………………………………………………………………… i Lời cam đoan……………………………………………………………………… ii Mục lục…………………………………………………………………………… iii Danh mục chữ viết tắt………………………………………………………… iv Danh mục bảng………………………………………………………………….v Danh mục hình………………………………………………………………….vi MỞ ĐẦU…………………………………………………………………….1 Chương 1:Những vấn đề lý luận kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền 1.1.Đặc điểm vai trò tiền khoản tương đương tiền 1.1.1 Khái niệm khoản mục tiền khoản tương đương tiền 1.1.2 Đặc điểm khoản mục tiền khoản tương đương tiền 1.1.3 Vai trò tiền khoản tương đương tiền 1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm toán BCTC 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm toán BCTC 1.3.1.Chuẩn bị kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm toán BCTC 1.3.2 Thực kế hoạch kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm toán BCTC 1.3.3 Kết thúc kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm toán BCTC 1.4 Khả xảy gian lận sai sót với khoản mục tiền Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn tài Quốc tế thực 2.1 Tổng quan công ty TNHH kiểm tốn tư vấn tài Quốc tế (IFC) 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 2.1.2 Cơ cấu tổ chức hoạt động cơng ty TNHH kiểm tốn tư tài quốc tế 2.1.2.1 Nghành nghề kinh doanh 2.1.2.2 Kết hoạt động kinh doanh 2.1.2.3 Cơ cấu tổ chức quản lý 2.1.3 Khái quát quy trình kiểm tốn cơng ty kiểm tốn tư vấn tài Quốc tế thực 2.1.3.1 Kế hoạch kiểm toán 2.1.3.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch 2.1.3.2 Thực kiểm toán 2.1.3.3 Tổng hợp kết luận lập báo cáo 2.1.3.3.1 Giai đoạn sốt xét hồn tất 2.1.3.3.2 Lập BCKT 2.2 Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn tài Quốc tế thực cơng ty Cp điện tử tin học hóa chất Elinco 2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán thiết kế chương trình kiểm tốn 2.2.2 Thực kiểm tốn 2.2.3 Kết thúc kiểm toán Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm toán BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn tài Quốc tế thực 3.1 Nhận xét thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn tài Quốc tế (IFC) thực 3.1.1 Những ưu điểm thực tế 3.1.1.1 Nhân xét chung quy trình kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn tài Quốc tế 3.1.1.2 Những ưu điểm quy trình kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn tài Quốc tế (IFC) thực 3.1.2 Những tồn 3.2 Kiến nghị phương hướng giải pháp hồn thiện kiểm tốn khoản mục khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn tài Quốc tế (IFC) thực DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài XDCB : Xây dựng BCKT : Báo cáo kiểm toán BGĐ : Ban giám đốc DN : Doanh nghiệp HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội KTV : Kiểm tốn viên CTCP : Cơng ty cổ phần DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU Sự phát triển nhanh chóng kinh tế thị trường đòi hỏi phải cung cấp thơng tin tài hồn hảo, có độ tin cậy cao với kiểm tra xác nhận kiểm toán độc lập Đặc biệt giai đoạn nhà nước ta đẩy mạnh cơng cổ phần hố doanh nghiệp nhà nước, công ty niêm yết cổ phần thị trường chứng khoán phải cơng khai thơng tin tài hàng năm nhu cầu kiểm toán ngày nhiều Hoạt động kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng khẳng định vai trò tích cực Thật kiểm tốn có vai trò quan trọng kinh tế nước ta Kiểm tốn cơng cụ để nhà nước điều tiết kinh tế vĩ mô; nhà đầu tư cần thông tin trung thực khách quan để có hướng đầu tư đắn định đầu tư đảm bảo kinh tế pháp lý; Thơng qua hoạt động kiểm tốn tạo môi trường kinh doanh lành mạnh cuối thơng qua hoạt động kiểm tốn biện pháp để hạn chế sai phạm tiềm tàng Tiền loại tài sản ngắn hạn doanh nghiệp biểu trực tiếp hình thái giá trị Trên Báo cáo tài chính, khoản mục tiền doanh nghiệp có quan hệ với nhiều khoản mục khác như: Phải thu khách hàng, phải trả người bán, hàng tồn kho, phải trả cơng nhân viên… Vì kiểm tốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài khơng thể tách rời việc kiểm toán khoản mục có liên quan Mặt khác khả sai phạm khoản mục tiền lớn khoản mục thường đánh giá trọng yếu kiểm toán, điều làm cho việc kiểm toán tiền trở nên quan trọng kiểm tốn Báo cáo tài doanh nghiệp Nhận thức vai trò quan trọng khoản mục tiền khoản tương đương tiền với thực tế thực tập Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn tài quốc tế em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn tài quốc tế (IFC)”cho chuyên đề thực tập Với đề tài này, em muốn hiểu rõ chất kiểm toán phần hành vốn tiền phương tiện lý thuyết thực tiễn Nội dung chuyên đề thực tập tốt nghiệp chia làm ba phần: Chương 1:Những vấn đề lý luận khoản mục tiền tương đương tiền có ảnh hưởng tới kiểm tốn BCTC Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn tài Quốc tế thực Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn tài Quốc tế thực Em xin chân thành cảm ơn Giáo viên hướng dẫn Th S Đậu Ngọc Châu anh chị phòng Kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn tài Quốc tế (IFC) giúp đỡ tạo điều kiện để em hoàn thành báo cáo chuyên đề Do hạn chế thời gian kinh nghiệm thực tiễn hạn chế nên chun đề thực tập nhiều thiếu sót Em mong đóng góp, bảo giáo anh chị để giúp em hoàn thiện đề tài Hà Nội, ngày 20 tháng năm 2018 Sinh viên thực Nguyễn Tiến Hiếu Chương Đặc điểm vai trò khoản mục tiền tương đương tiền 1.1 Đặc điểm vai trò tiền khoản tương đương tiền 1.1.1 Khái niệm khoản mục tiền khoản tương đương tiền Tiền khoản tương đương tiền tài sản dùng để lưu trữ, tích lũy làm phương tiện toán : tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển khoản tương đương tiền Tiền mặt: Đây số tiền lưu trữ két doanh nghiệp, tiền mặt tền Việt Nam đồng, ngoại tệ loại, vàng bạc, đá q, kim loại q, … ngân phiếu Tiền gửi ngân hàng: Đây số tiền lưu trữ doanh nghiệp Tiền gửi ngân hàng gồm: tiền Việt Nam đồng, tiền ngoại tệ loại, vàng, bạc, đá quí, kim loại quớ… Tiền chuyển: Đây số tiền doanh nghiệp trình xử lý chuyển gửi vào ngân hàng, kho bạc, chuyển trả cho khách hàng, khách hàng toán, qua ngân hàng đường bưu điện doanh nghiệp chưa nhận giấy báo ngân hàng hay thông báo bưu điện việc hồn thành nghiệp vụ Tiền chuyển tiền Việt Nam đồng ngoại tệ loại Tương đương tiền khoản đầu tư ngắn hạn ( không tháng ) có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định khơng có nhiều rủi ro chuyển đổi thành tiền Các khoản tương đương tiền gồm: cổ phiếu, trái phiếu, séc 1.1.2 Đặc điểm khoản mục tiền khoản tương đương tiền Tiền khoản tương đương tiền khoản mục trình bày trước tiên Bảng cân đối kế toán khoản mục quan trọng tài sản ngắn hạn Do thường dùng để phân tích khả toán doanh nghiệp, nên khoản trình bày sai lệch Đặc điểm bật khoản mục tiền khoản tương đương tiền có quan hệ mật thiết với khoản mục lại BCTC Nó khoản mục bị ảnh hưởng có ảnh hưởng nhiều đến nhiều khoản mục quan trọng doanh thu, chi phí, công nợ hầu hết tài sản khác DN 10 kiểm toán khách hàng khác Khi đó, thân KTV phải linh hoạt việc thực thủ tục cách thích hợp để thu thập chứng kiểm tốn Việc tham gia chứng kiến kiểm kê tiền mặt cơng ty khách hàng vào cuối năm tài kiểm tốn viên khơng phải thực toàn khách hàng mà số khách hàng định Điều dễ dẫn đến rủi ro chấp nhận hạn chế thời gian, nhân lực chi phí thực Cơng ty chọn số khách hàng để thực chứng kiến kiểm kê Theo giải thích kiểm tốn viên, khách hàng chọn cơng ty lớn khách hàng liên lạc sớm trước ngày kết thúc niên độ kế toán dễ dẫn đến rủi ro số công ty nhỏ tài sản cần kiểm kê lại chiếm giá trị lớn tổng tài sản ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài lại khơng kiểm tra chặt chẽ Đối với phương pháp phân tích, đặc biệt thực phân tích xu hướng, kiểm tốn viên trọng phân tích xu hướng năm gần mà chưa xem xét xu hướng biến động nhiều năm trước, khơng thể nắm bắt xu hướng biến động thời kỳ, giai đoạn Từ kiểm tốn viên đưa nhận định, đánh giá khơng xác khơng tìm ngun nhân thực biến động năm Một số khách hàng nhóm kiểm tốn đến làm việc chưa chuẩn bị đầy đủ BCTC, tài liệu, sổ sách cần thiết Điều làm thời gian, gia tăng áp lực nhóm kiểm tốn Do hạn chế thời gian kiểm toán nên khách hàng nhỏ, KTV không thực thủ tục gửi thư xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng, loại chứng kiểm tốn có độ tin cậy cao lại bị bỏ sót KTV phân chia cơng việc kiêm tốn theo khoản mục riêng rẻ, khơng có kết hợp khoản mục kiểm tốn với chu trình có liên quan Do đó, 69 sai phạm khó phát sai phạm nhiều người phát hiện, làm tốn thời gian khơng hiệu Khó kiểm tra tính trung thực, hợp lí khoản thu chi đơn vị kiểm tốn 3.2 Một số ý kiến đóng góp để hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền BCTC Công ty kiểm tốn tư vấn tài Quốc tế (IFC) thực Dựa đánh giá đó, em đề xuất số ý kiến, giải pháp hy vọng góp phần vào việc hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền nói riêng kiểm tốn BCTC nói chung Thứ nhất, Đề xuất nhằm hồn thiện việc tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm sốt nội Theo em, bảng câu hỏi anh chị KTV bổ sung việc sử dụng lưu đồ phần tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội Lưu đồ hình vẽ biểu thị hệ thống thơng tin kế tốn hoạt động kiểm sốt có liên quan ký hiệu quy ước Nhờ việc sử dụng hình vẽ nên lưu đồ giúp cho người đọc nhìn tổng qt xúc tích tồn hệ thống mối quan hệ phận, chứng từ sổ sách… Theo em việc sử dụng kết hợp bảng câu hỏi lưu đồ giúp KTV kiểm tra hệ thống kiểm soát nội đơn vị cách chặt chẽ, từ cung cấp hình ảnh chân thực hệ thống kiểm soát nội Thứ hai, Đề xuất nhằm hoàn thiện phương pháp chọn mẫu Theo em, lâu dài Công ty nên đầu tư phần mềm kiểm toán để trợ giúp KTV q trình thực kiểm tốn Trong phần mềm kiểm toán này, việc lựa chọn mẫu máy tính xác định, cần đưa liệu vào, phần mềm tự động tính số mẫu cần kiểm tra Mẫu đặc trưng cho tổng thể xét đoán KTV 70 Mặc dù chi phí ban đầu cao với phần mềm kiểm tốn tốt, Cơng ty giảm thiểu thời gian kiểm tốn sai sót mà làm việc Excel KTV không phát Đồng thời, nâng cao tính chun nghiệp cơng ty kiểm toán Việc sử dụng thêm phần mềm để lựa chọn mẫu giúp KTV có cách xác định đắn bổ sung thêm cho xét đốn từ giảm thiểu rủi ro nâng cao chất lượng kiểm toán Thứ ba, Đề xuất nhằm xây dựng chương trình kiểm tốn riêng cho loại hình doanh nghiệp Chương trình kiểm tốn xây dựng riêng cho doanh nghiệp khác giúp công ty tiết kiệm chi phí, thời gian quan trọng mang lại hiệu cao nhằm đạt mục tiêu kiểm toán cho loại hình doanh nghiệp Ví dụ: Kiểm tốn cơng ty có nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ lớn xảy thường xuyên công ty nên cần trọng xây dựng chương trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền ngoại tệ thật chi tiết chặt chẽ, vấn đề ghi nhận tỷ giá ngoại tệ, phương thức toán, lãi suất… cần đặc biệt quan tâm Thứ tư, đề xuất q trình thực kiểm tốn Q trình thực kiểm tốn nên kết hợp kiểm tốn khoản mục với chu trình liên quan đến khoản mục để dễ dàng phát sai phạm Ví dụ: Kiểm tốn khoản mục tiền nên thực đồng thời với kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền (doanh thu), mua hàng toán (chi phí) Thứ năm, Một số ý nhằm sử dụng thời gian kiểm tốn hữu ích Để tiết kiệm sử dụng thời gian kiểm toán hợp lý, trước nhóm kiểm tốn tới khách hàng, với việc thông báo thời gian làm việc, công ty cần yêu cầu khách hàng chuẩn bị trước BCTC sổ sách, tài liệu cần thiết khác KTV thu thập phân tích BCTC trước nhóm kiểm tốn đến đơn vị 71 làm việc Việc làm giúp KTV tiết kiệm thời gian từ giảm bớt áp lực cho KTV 72 KẾT LUẬN Quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền khoản mục kiểm toán quy trình kiểm tốn BCTC Đây phần hành độ phức tạp không cao mức độ sai sót khoản mục nhiều, q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm toán IFC, em tiếp xúc nhiều đến việc kiểm tốn phần hành hiểu biết thêm ngồi kiến thức mà học trường Vì em xin phép giáo viên hướng dẫn chọn đề tài quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền Trên tồn nội dung báo cáo khóa luận mà em thực tháng vừa qua Trong chừng mực định, báo cáo giải nội dung sau: Thứ nhất, em nêu lý luận kiểm toán tiền khoản tương đương tiền kiểm toán BCTC, khái quát khoản mục, phương pháp hạch toán, mục tiêu kiểm toán, sai phạm, u cầu kiểm sốt nội quy trình kiểm toán khoản mục Thứ hai, em trình bày thực trạng quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền trình kiểm tốn BCTC áp dụng cơng ty TNHH Kiểm toán IFC Thứ ba, sở so sánh thực trạng diễn công ty sở lý luận ban đầu, có xem xét đến điều kiện thực tế công ty, em mạnh dạn đưa đánh giá ưu điểm nhược điểm quy trình Từ em đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện phương pháp này, giúp cơng ty phát huy điểm mạnh hạn chế sai sót xảy Tuy nhiên, em thành thật thừa nhận báo cáo em nhiều điểm chưa thỏa đáng nhiều vấn đề chưa giải triệt để, cụ thể sau: 73 Phần lý luận chung khái quát vấn đề chung, chưa sâu nghiên cứu khoản mục cụ thể Phần thực trạng công ty, em nghiên cứu quy trình chung cơng ty IFC áp dụng quy trình để kiểm tốn cho cơng ty cụ thể, chưa nghiên cứu quy trình nhiều loại hình doanh nghiệp khác Phần nhận xét đề xuất giải pháp phần mang tính chủ quan theo cách nhìn nhận sinh viên Nguyên nhân kể bao gồm: giới hạn thời gian thực nội dung báo cáo, khó khăn tiếp cận với cơng ty trình độ sinh viên hạn chế nên khó khăn việc chọn đề tài trình triển khai đề tài để thực 74 Phụ lục 1–Mẫu A210: Hợp đồng kiểm tốn CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc -o0o Số: 0932010301700642016/HĐKT-IFCTP.HN, ngày tháng 01 năm 2017 HỢP ĐỒNG KIỂM TỐN (V/v: Kiểm tốn báo cáo tài năm tài kết thúc ngày 31/12/2017) • • • • Căn Bộ luật Dân số 33/2005/QH11 ngày 14/6/2005; Căn Luật Thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14/6/2005; Căn Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 ngày 29/3/2011; Căn Nghị định số 17/2012/NĐ – CP ngày 13/3/2012 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Kiểm toán độc lập; • Căn Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 Hợp đồng kiểm toán Hợp đồng lập bên: BÊN A : CÔNG TY CỔ PHẦN TIN HỌC ĐIỆN TỬ HÓA CHẤT ELINCO Người đại diện : Ông Đại tá Nguyễn Việt Hùng Chức vụ Địa : Tổng Giám đốc :Số 19 Phố Hồng Sâm - Phường Nghĩa Đơ – Quận Cầu Giấy – Hà Nội Điện thoại : 84.4 38350021 Fax : 84.4 38354436 Mã số thuế : 0100306030 Tài khoản số : 0511100004800 NHTM CP Quân đội CN Điện Biên Phủ BÊN B: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ (IFC) 75 Người đại diện : Ơng NGUYỄN NAM CƯỜNG Chức vụ : Phó Tổng Giám đốc Theo giấy Ủy quyền số : 011/2016/UQ-IFC ngày 20/10/2016 Địa : Tầng 15, tòa nhà Center Building- Hapulico Complex , Số Nguyễn Huy Tưởng , Quận Thanh Xuân – Hà Nội Điện thoại : (024) 666 42 777 Fax :(024) 666 43 777 Email : ifc@ifcvietnam.com.vn Mã số thuế :0101177123 Tài khoản số : ĐIỀU : NỘI DUNG HỢP ĐỒNG Bên B đồng ý cung cấp cho bên A dịch vụ kiểm toán báo cáo tài bên A cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2017, bao gồm Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2017, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày Cuộc kiểm toán bên B thực với mục tiêu đưa ý kiến kiểm tốn báo cáo tài bên A ĐIỀU 2: TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN Trách nhiệm bên A: Cuộc kiểm toán bên B thực sở Ban Giám đốc Ban quản trị bên A (trong phạm vi phù hợp) hiểu thừa nhận có trách nhiệm: (a) Đối với việc lập trình bày báo cáo tài trung thực hợp lý, phù hợp với chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến lập trình bày báo cáo tài áp dụng; 76 (b) Đối với kiểm soát nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài khơng sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn; (c) Đảm bảo cung cấp kịp thời cho bên B: - Quyền tiếp cận với tất tài liệu, thông tin mà Ban Giám đốc nhận thấy có liên quan đến q trình lập trình bày báo cáo tài chứng từ kế toán, sổ kế toán, tài liệu vấn đề khác; - Các thông tin bổ sung mà kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán yêu cầu Ban Giám đốc cung cấp giải trình để phục vụ cho mục đích kiểm tốn; - Quyền tiếp cận không hạn chế nhân bên A mà kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán xác định cần thiết để thu thập chứng kiểm tốn Bố trí nhân liên quan làm việc với bên B q trình kiểm tốn Ban Giám đốc Ban quản trị bên A (trong phạm vi phù hợp) có trách nhiệm cung cấp xác nhận văn giải trình cung cấp q trình kiểm tốn vào “Thư giải trình Ban Giám đốc Ban quản trị”, yêu cầu chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, nêu rõ trách nhiệm Ban Giám đốc bên A việc lập trình bày báo cáo tài khẳng định ảnh hưởng sai sót, tổng hợp sai sót không điều chỉnh bên B phát tổng hợp q trình kiểm tốn cho kỳ sai sót liên quan đến kỳ trước không trọng yếu tổng thể báo cáo tài Tạo điều kiện thuận tiện cho nhân viên bên B trình làm việc Văn phòng bên A Thanh tốn đầy đủ phí dịch vụ kiểm tốn phí khác (nếu có) cho bên B theo quy định Điều hợp đồng Trách nhiệm bên B: 77 Bên B thực cơng việc kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, pháp luật quy định có liên quan Các chuẩn mực kiểm toán quy định bên B phải tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, phải lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài chính, xét phương diện tổng thể, có sai sót trọng yếu hay khơng Trong kiểm toán, bên B thực thủ tục để thu thập chứng kiểm toán số liệu thơng tin trình bày báo cáo tài Các thủ tục thực tùy thuộc vào đánh giá kiểm toán viên, bao gồm việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Cuộc kiểm toán bao gồm việc đánh giá phù hợp sách kế tốn sử dụng ước tính kế tốn Ban Giám đốc, đánh giá cách trình bày tổng qt báo cáo tài Bên B có trách nhiệm thông báo cho bên A nội dung kế hoạch kiểm toán, cử kiểm toán viên trợ lý có lực kinh nghiệm thực kiểm tốn Bên B thực cơng việc kiểm tốn theo nguyên tắc độc lập, khách quan bảo mật số liệu Theo bên B khơng quyền tiết lộ cho bên thứ ba mà khơng có đồng ý bên A, ngoại trừ theo yêu cầu pháp luật quy định có liên quan, trường hợp thơng tin quan quản lý Nhà nước phổ biến rộng rãi bên A cơng bố Bên B có trách nhiệm u cầu bên A xác nhận giải trình cung cấp cho bên B q trình thực kiểm tốn Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, việc đáp ứng yêu cầu Thư giải trình Ban Giám đốc Ban quản trị bên A vấn đề liên quan sở để bên B đưa ý kiến báo cáo tài bên A 78 Do hạn chế vốn có kiểm tốn kiểm sốt nội bộ, có rủi ro khó tránh khỏi kiểm tốn viên khơng phát sai sót trọng yếu, kiểm tốn lập kế hoạch thực theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Để đánh giá rủi ro, bên B xem xét kiểm soát nội mà bên A sử dụng trình lập báo cáo tài để thiết kế thủ tục kiểm tốn phù hợp trường hợp, không nhằm mục đích đưa ý kiến tính hữu hiệu kiểm soát nội bên A Tuy nhiên, bên B thông báo tới bên A văn khiếm khuyết kiểm soát nội mà bên B phát trình kiểm tốn báo cáo tài ĐIỀU 3: THỜI GIAN TIẾN HÀNH KIỂM TỐN Sau kết thúc kiểm tốn, bên B cung cấp cho bên A năm 04 báo cáo kiểm toán kèm theo báo cáo tài kiểm tốn tiếng Việt; 01 Thư quản lý tiếng Việt (nếu có), đề cập đến thiếu sót cần khắc phục đề xuất kiểm tốn viên nhằm hồn thiện hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội bên A Báo cáo kiểm toán lập văn bản, gồm nội dung theo quy định Luật kiểm toán độc lập, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 700, chuẩn mực kiểm toán quy định pháp lý khác có liên quan Trong trường hợp bên A dự định phát hành báo cáo kiểm toán bên B dạng tài liệu nào, phát hành tài liệu có thơng tin báo cáo tài kiểm toán, Ban Giám đốc bên A đồng ý họ cung cấp cho bên B tài liệu phổ biến rộng rãi tài liệu sau có đồng ý bên B văn ĐIỀU 4: PHÍ DỊCH VỤ VÀ PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN Giá trị Hợp đồng: 79 Phí kiểm tốn BCTC 70.000.000 Thuế giá trị gia tăng 2.000.000 Tổng cộng 77.000.000 (Bằng chữ: bẩy mươi bẩy triệu đồng chẵn) Điều khoản toán: + Lần 1: Bên A tạm ứng đảm bảo thực hợp đồng cho Bên B 50% giá trị sau ký hợp đồng + Lần 2: Thanh toán 50% phí kiểm tốn sau Bên B giao Báo cáo kiểm tốn dự thảo cho Bên A Phí kiểm tốn toán tiền mặt chuyển khoản trực tiếp vào tài khoản Bên B Đồng Việt Nam Bên B phát hành hóa đơn GTGT cho bên A hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, phù hợp với quy định pháp luật thuế hành ĐIỀU 5: CAM KẾT THỰC HIỆN Hai Bên cam kết thực tất điều khoản ghi Hợp đồng Trong trình thực hiện, phát sinh vướng mắc, hai Bên phải kịp thời thông báo cho để tìm phương án giải Mọi thay đổi phải thông báo trực tiếp cho bên văn (hoặc qua email) theo địa Mọi tranh chấp khiếu kiện phát sinh trình thực hợp đồng giải thương lượng theo Bộ luật dân nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam tòa án kinh tế hai bên lựa chọn 80 ĐIỀU 6: HIỆU LỰC, NGÔN NGỮ VÀ THỜI HẠN HỢP ĐỒNG Hợp đồng lập thành 04 bản, Bên giữ 02 bản, có giá trị có hiệu lực kể từ ngày có đủ chữ ký, dấu hai Bên Hợp đồng đương nhiên được lý kể từ lúc bên A nhận báo cáo tài kiểm tốn, hóa đơn tốn phí đầy đủ Đại diện Bên A CÔNG TY CỔ PHẦN ELINCO Tổng Giám đốc NGUYỄN VIỆT HÙNG Đại diện Bên B CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN IFC Phó Tổng Giám đốc NGUYỄN NAM CƯỜ 81 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: Th.S Đậu Ngọc Châu Nhận xét q trình thực tập cuối khóa SV: Nguyễn Tiến Hiếu Khóa: Lớp: D03.4001 Đề tài:Hồn quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm toán Báo cáo tài Nội dung nhận xét: 1.Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên …………………………………… 2.Về chất lượng luận văn tốt nghiệp - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành …………………………………………… - Độ tin cậy tính hợp lý phương pháp nghiên cứu ………………………………………… - Nội dung khoa học luận văn + Lý luận + Thực trạng + Nhận xét kiên nghị + Hình thức, kết cấu 3.Đánh giá điểm luận văn tốt nghiệp - Điểm : + Bằng số + Bằng chữ H N ộ i , ngày tháng năm2018 Người nhận xét 82 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét q trình thực tập cuối khóa SV: Nguyễn Tiến Hiếu Khóa : Lớp: D03.4001 Đề tài: Hồn thiên quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành …………………… - Đối tượng mục đích nghiên cứu ……………………………… - Độ tin cậy tính hợp lý phương pháp nghiên cứu …………………………………………… - Nội dung luận văn tốt nghiệp + Lý luận + Thực trạng + Nhận xét kiên nghị + Hình thức, kết cấu + Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Hà Nội, Ngày tháng năm 2018 Người nhận xét 83