Đang tải... (xem toàn văn)
Lý thuyết kiểm kê tài sản (stocktaking) Khái niêm(Concept) Phân loại(Classification) Trình tự tiến hành kiểm kê(Establishment of stocktaking) Vai trò của kế toán trong kiểm kê tài sản (The roles of accontant)
Nhóm Thành viên nhóm: 1.Nguyễn Thị Hòa 2.Ưng Thị Thu Hoài 3.Nguyễn Hữu Khang 4.Trần Thị Loan 5.Nguyễn Diêu Bích Ngân 6.Nguyễn Lê Thảo Nguyên 7.Trần Thị Thùy Nhung Chủ đề: Kiểm kê tài sản (Stock-Taking) 1.Khái niệm phân loại kiểm kê tài sản (Definition and classification) 1.1 Khái niệm Kiểm kê tài sản việc cân, đong, đo, đếm số lượng, xác nhậc đánh giá chất lượng, giá trị tài sản, nguồn vốn có thời điểm kiểm kê để kiểm tra đối chiếu với số liệu số kế toán Số liệu ghi sổ sách kế toán vào chứng từ kế tốn có tính pháp lý xác đáng tin cậy Nhưng số liệu sổ sách thực tế phát sinh chênh lệch do: - Tại sản bị tác động môi trường tự nhiên làm hư hỏng: - Nhầm lẫn ghi chép chủng loại, thiếu xác số lượng xuất nhập, thu, chi… - Tính tốn ghi chép chủng loại có sai sót - Có hành vi tham ô, gian lận Do vậy, định kì phải kiểm kê để kiểm tra tình hình tài sản thực tế, đối chiếu với sổ sách kế toán, phát chênh lệch, tìm nguyên nhân, tìm nguyên nhân xử lý, điều chỉnh số liệu ghi sổ sách kế toán cho phù hợp với tình hình thực tế Như vậy, kiểm kê công việc cần thiết nhằm: - Ngăn ngừa tượng tham ơ, lãng phí làm thất thoát tái sản: - Đề cao trách nhiệm người quản lí tài sản, ngăn ngừa vi phạm kỳ luật tài chính: - Giúp cho việc ghi chép, báo cáo số liệu thực tế, - Giúp cho lãnh đạo nắm xác chất lượng, số lượng chủng loại tài sản có, phát tài sản ứ đọng để có biện pháp giải thích hợp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn Kiểm kê phương pháp kế toán dùng để kiểm tra chỗ tình hình có loại tài sản, vật tư, tiền vốn… để đối chiếu với số liệu ghi số sách kế toán nhằm phát chênh lệch có biện pháp xử lý kịp thời 1.2 Phân loại 1.2.1 Phân loại theo phạm vi đối tượng kiểm kê - Kiểm kê toàn (full stock – taking): kiểm kê toàn loại tài sản đơn vị tài sản cố định, vật tư, thành phẩm, vốn tiền, công nợ… Loại kiểm kê tiến hành năm lần trước lập báo cáo kế toán năm Ví dụ 1: Kiểm kê vào thời điểm cuối năm trước lập BCTC, kiểm kê toàn tài sản, nguồn vốn - Kiểm kê phần (Partial stock – taking): kiểm kê loại tài sản định, phục vụ u cầu quản lí hay có nghiệp vụ quản lí bàn giao tài sản ( thay thủ kho, thủ quỹ) Ví dụ 2: kiểm kê kho, kiểm kê TSCĐ, kiểm kê quỹ… 1.2.2 Phân loại theo thời gian tiến hành (Conducting time – based method) - Kiểm kê định kì (periodic inventory checking): kiểm kê theo thời hian quy định, thường tiến hành cuối kì báo cáo, tùy đặc điểm hoạt động tùy theo loại tài sản mà định kì kiểm kê khác Ví dụ 3: kiểm kê cuối năm trước lâp BCTC, kiểm kê kho cuối tháng, kiểm kê quỹ cuối ngày - Kiểm kê đột xuất ( bất thường) ( Unusual stock – taking): kiểm kê quy định trên, thường không quy định thời hạn trước Ví dụ 4: kiểm kê quỹ, kiểm kê kho 2.Trình tự tiến hành kiểm kê tài sản (Steps of Stock-taking) - Thành lập hội đồng kiểm kê (Establishment of Stock-taking): tiến hành kiểm kê phải Giám đốc doanh nghiệp định, phải có tham gia kế toán để giúp giám đốc đạo, hướng dẫn nghiệp vụ kiểm kê - Trước tiến hành kiểm kê (Before stock-taking implemetation): Thủ trưởng đơn vị phải thành lập ban kiểm kê, kế tốn phải hồn thành việc ghi sổ tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tiến hành khóa sổ thời điểm kiểm kê Nhân viên quản lý tài sản cần xếp lại tài sản theo loại, có trật tự ngăn nắp để kiểm kê thuận tiện nhanh chóng - Tiến hành kiểm kê (Stock-taking implementation): Kiểm kê vật hàng hóa, vật tư, thành phẩm, tài sản cố định, tiền mặt chứng khốn có giá trị tiền: nhân viên kiểm kê tiến hành cân, đo, đong, đếm chỗ có chứng kiến người chịu trách nhiệm quản lý số vật, tiền mặt chứng khốn Riêng kiểm kê vật, cần tiến hành theo trình tự định trước để tránh kiểm kê trùng lặp thiếu sót Ngồi việc cân, đo, đong, đếm số lượng cần quan tâm đánh giá chất lượng vật, phát trường hợp tài sản, vật tư hư hỏng, chất lượng, phẩm chất Kiểm kê tiền gởi ngân hàng, tài sản toán: nhân viên kiểm kê đối chiếu số liệu đơn vị với số liệu ngân hàng đơn vị, có quan hệ tốn Đối chiếu trước hết số dư (số lại thời điểm kiểm kê) sổ sách hai bên Nếu phát sinh chênh lệch phải đối chiếu khoản để tìm nguyên nhân điều chỉnh sửa sai cho khớp số liệu hai bên Kết kiểm kê phản ánh xác nhận số dư Biên đối chiếu biên kiểm kê, có chữ ký nhân viên kiểm kê nhân viên quản lí tài sản bên liên quan (nếu có) - Sau kiểm kê: Các biên bản, báo cáo gửi cho phòng kế tốn để đối chiếu kết kiểm kê với số liệu sổ sách kế toán, khoản chênh lệch kết kiểm kê số liệu sổ sách có, báo cáo cho Hội đồng kiểm kê cân nhắc định xử lý cụ thể 3.Vai trò kế tốn kiểm kê tài sản (The roles of accountant in stock-taking) Kế tốn đóng vai trò quan trọng cơng tác kiểm kê Vai trò kiểm kê thể sau: - Trước kiểm kê: kế toán phải vào tình hình đơn vị mà xây dựng kế hoạch kiểm kê trình lãnh đạo: xây dựng thời gian kiểm kê, phạm vi kiểm kê, thành phần ban kiểm kê, đồng thời phải khóa sổ kế tốn hướng dẫn cho người làm công tác kiểm kê nghiệp vụ - Trong kiểm kê: kế toán phải kiểm tra việc ghi chép kiểm kê, tham gia tổng hợp số liệu kiểm kê, đối chiếu số liệu kiểm kê với số liệu ghi sổ kế toán để phát khoản chênh lệch, thừa, thiếu - Sau kiểm kê: kế toán phải vào kết kiểm kê ý kiến giải khoản chênh lệch mà tiến hành điều chỉnh sổ kế toán cho phù hợp với số liệu thực tế kiểm kê Ví dụ 5: Ngày 30/12/N, cơng ty A tiến hành kiểm kê tài sản cố định văn phòng cơng ty Vai trò kế tốn q trình kiểm kê thực sau: - Trước kiểm kê: kế toán xây dựng kế hoạch kiểm kê trình lãnh đạo thời gian kiểm kê ( ngày 30/12/N), Hội đồng kiểm kê (gồm: Giám đốc, Kế toán TSCĐ đại diện phòng ban) Kế tốn đồng thời tiến hành khóa sổ kế tốn TSCĐ đơn vị - Trong kiểm kê: kế toán ghi chép chênh lệch phát sinh số liệu sổ kế toán với thực tế vào Biên kiểm kê Cụ thể, hội đồng phát thiếu Laptop Phòng nhân với nguyên giá 50.000.000đ/chiếc , khấu hao 10.000.000 đồng, Laptop sử dụng năm - Sau kiểm kê : Căn vào Biên xử lý kết kiểm kê (Giám đốc định Phòng nhân bồi thường 80%, lại tính vào chi phí khác), kế tốn tiến hành điều chỉnh lại số liệu sổ kế toán TSCĐ sau: Nợ TK 214 10.000.000 Nợ TK 138 72.000.000 Nợ TK 811 18.000.000 Có TK 211 100.000.000 ... phòng kế tốn để đối chiếu kết kiểm kê với số liệu sổ sách kế toán, khoản chênh lệch kết kiểm kê số liệu sổ sách có, báo cáo cho Hội đồng kiểm kê cân nhắc định xử lý cụ thể 3.Vai trò kế toán kiểm... kê với số liệu ghi sổ kế toán để phát khoản chênh lệch, thừa, thiếu - Sau kiểm kê: kế toán phải vào kết kiểm kê ý kiến giải khoản chênh lệch mà tiến hành điều chỉnh sổ kế toán cho phù hợp với... đốc, Kế tốn TSCĐ đại diện phòng ban) Kế tốn đồng thời tiến hành khóa sổ kế toán TSCĐ đơn vị - Trong kiểm kê: kế toán ghi chép chênh lệch phát sinh số liệu sổ kế toán với thực tế vào Biên kiểm kê