Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Đinh Thị Thu Hiền LỜI MỞ ĐẦU *************** Tiêu thụ sản phẩm hoàn toàn vấn đề mẻ doanh nghiệp Với vị trí khâu cuối kết thúc chu kỳ sản xuất, tiêu thụ sản phẩm có vai trò quan trọng, thực thu hồi vốn tiền tệ doanh nghiệp để chuẩn bị cho chu kỳ sản xuất kinh doanh Song thực tế cho thấy, doanh nghiệp làm tốt công tác tiêu thụ sản phẩm, tiêu thụ sản phẩm ngày khó khăn tác động mơi trường cạnh tranh Do việc làm tốt công tác tiêu thụ sản phẩm đảm bảo cho doanh nghiệp có lãi để tồn phát triển nhiệm vụ ngày phức tạp nặng nề Làm tốt công tác tiêu thụ sản phẩm giúp doanh nghiệp đứng vững chế thị trường, tự khẳng định tồn để tiếp tục phát triển vươn lên Ngược lại, công tác tiêu thụ làm khơng tốt doanh nghiệp bị thị phần, loại bỏ khỏi trình kinh doanh Bởi vậy, tiêu thụ sản phẩm mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp Xuất phát từ quan điểm này, thời gian thực tập Công ty Cổ phần Đầu Tư - Thương Mại Việt May sở lý luận học Trường vừa qua điều học thực tế doanh nghiệp Được giúp đỡ tận tình chị phòng kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu Tư - Thương Mại Việt May, em định chọn đề tài: “ Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Đầu Tư - T.Mại Việt May ” để làm chuyên đề tốt nghiệp Nội dung đề tài chia thành phần : * Phần : Cơ Sở Lý Luận Về Kế Toán Tiêu Thụ Và Xác Định Kết Kinh Doanh Trong Doanh Nghiệp * Phần : Kế Toán Tiêu Thụ Và Xác Định Kết Kinh Doanh Tại Công Ty Cổ Phần Đầu Tư – Thương Mại VIỆT MAY *Phần : Một Số Ý Kiến Nhằm Hồn Thiện Cơng Tác Kế Tốn Tiêu Thụ Và Xác Định Kết Kinh Doanh Tại Công Ty Cổ Phần Đầu Tư - Thương Mại VIỆT MAY SVTH: Lê Thị Tường Vi Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Đinh Thị Thu Hiền PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP Khái niệm nhiệm vụ kế toán tiêu thụ 1.1 Khái niệm Tiêu thụ trình trao đổi để thực giá trị thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ Hay nói cách khác q trình chuyển hóa vốn doanh nghiệp từ hình thái vật sang hình thái tiền tệ Thành phẩm, hàng hóa doanh nghiệp xác định tiêu thụ doanh nghiệp chuyển giao thành phẩm, hàng hóa cung cấp dịch vụ cho khách hàng, khách hàng toán chấp nhận toán 1.2 Nhiệm vụ hạch toán tiêu thụ − Phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời tình hình xuất bán thành phẩm − Tính xác doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu toán với ngân sách nhà nước khoản thuế phải nộp − Hạch tốn xác chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp − Xác định kết hoạt động tiêu thụ thành phẩm Các phương thức tiêu thụ 2.1 Phương thức tiêu thụ trực tiếp Là phương thức mà khách hàng đến nhận hàng kho phân xưởng sản xuất doanh nghiệp Sau giao hàng xong, bên mua ký vào chứng từ bán hàng hàng xác định tiêu thụ Mọi tổn thất trình vận chuyển hàng đơn vị người mua chịu 2.2 Phương thức chuyển hàng Là phương thức doanh nghiệp chuyển hàng đến cho người mua theo địa điểm ghi hợp đồng kinh tế ký kết Số hàng chuyển thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp Khi hàng giao xong người mua toán chấp nhận toán (đã ký vào chứng từ giao hàng) số hàng xác định tiêu thụ Mọi tổn thất trình vận chuyển đến cho người mua doanh nghiệp chịu Phương thức áp dụng khách hàng có quan hệ mua bán thường xuyên với doanh nghiệp SVTH: Lê Thị Tường Vi Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Đinh Thị Thu Hiền 2.3 Phương thức bán hàng qua đại lý, ký gửi hàng Là phương thức doanh nghiệp chuyển hàng đến hệ thống đại lý theo điều khoản ký kết hợp đồng Số hàng chuyển đến đại lý thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp xác định tiêu thụ Sau kết thúc hợp đồng bán hàng, doanh nghiệp trả cho đại lý khoản thù lao việc bán hàng gọi hoa hồng đại lý Hoa hồng đại lý tính theo phần trăm tổng giá bán 2.4 Phương thức bán hàng trả chậm trả góp Đối với số mặt hàng có giá trị tương đối cao, để người có thu nhập trung bình tiêu dùng mặt hàng này, doanh nghiệp tiến hành bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp Theo phương thức này, giao hàng cho người mua xác định tiêu thụ Người mua toán lần đầu thời điểm mua phần số tiền phải trả, phần lại trả dần nhiều kỳ phải chịu khoản lãi định gọi lãi trả chậm, trả góp Thơng thường số tiền phải trả kỳ nhau, bao gồm phần doanh thu gốc phần lãi trả chậm 2.5 Các phương thức tiêu thụ khác Ngoài phương thức tiêu thụ trên, doanh nghiệp sử dụng sản phẩm để toán tiền lương, tiền thưởng cho lao động, trao đổi vật tư, hàng hóa khác cung cấp theo yêu cầu nhà nước Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh 3.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 3.1.1 Nội dung nguyên tắc hạch toán  Nội dung - Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thơng thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu - Doanh thu phát sinh từ giao dịch xác định thỏa thuận doanh nghiệp với bên mua bên sử dụng tài sản Nó xác định giá trị hợp lý khoản thu thu sau trừ khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán giá trị hàng bán bị trả lại - Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất điều kiện sau: SVTH: Lê Thị Tường Vi Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Đinh Thị Thu Hiền + Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua + Doanh nghiệp khơng nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa + Doanh thu xác đinh tương đối chắn + Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng + Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng  Ngun tắc hạch tốn - Doanh thu chi phí liên quan đến giao dịch phải ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp phải theo năm tài - Chỉ ghi nhận doanh thu kỳ kế toán thỏa mãn đồng thời điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tiền lãi, tiền quyền, tiền cổ tức lợi nhuận chia theo quy định - Khi hàng hóa dịch vụ trao đổi để lấy hàng hóa dịch vụ tương tự chất giá trị việc trao đổi khơng coi giao dịch tạo doanh thu không ghi nhận doanh thu - Doanh thu (kể doanh thu nội bộ) phải theo dõi riêng biệt theo loại doanh thu doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tiền lãi, tiền quyền, tiền cổ tức lợi nhuận chia - Cần hạch toán riêng biệt khoản giảm trừ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại phát sinh kỳ Các khoản giảm trừ doanh thu tính trừ vào doanh thu ghi nhận ban đầu để xác định doanh thu làm xác định kết kinh doanh kỳ kế toán - Cuối kỳ kế tốn, phải kết chuyển tồn doanh thu thực kỳ để xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh 3.1.2 Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng - Phiếu thu - Giấy báo có ngân hàng 3.1.3 Tài khoản sử dụng SVTH: Lê Thị Tường Vi Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Đinh Thị Thu Hiền 3.1.3.1 Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ  Công dụng: Tài khoản dùng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ thực tế doanh nghiệp kỳ khoản giảm trừ doanh thu  Kết cấu tài khoản 511 TK 511 - Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp tính doanh thu bán hàng thực tế doanh nghiệp kỳ - Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại - Kết chuyển doanh thu vào TK 911 để xác định kết kinh doanh TK 511 khơng có số dư cuối kỳ - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ thực tế phát sinh kỳ - Số thu trợ cấp trợ giá nhà nước - Doanh thu kinh doanh BĐS đầu tư phát sinh kỳ TK 511 chi tiết thành TK cấp + TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa + TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm + TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ + TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá + TK 5117: Doanh thu kinh doanh BĐS đầu tư + TK 5118: Doanh thu khác  Sơ đồ hạch toán  Hạch toán doanh thu theo phương thức tiêu thụ trực tiếp SVTH: Lê Thị Tường Vi Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Đinh Thị Thu Hiền TK 111,112 TK 511 TK 111,112,131 Nộp thuế XK DT bán hàng TK 3333 TK 3331 Thuế XK Thuế GTGT TK 521, 531, 532 phải nộp Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu TK 911 Kết chuyển DT  Hạch toán doanh thu theo phương thức bán hàng đại lý, ký gửi hàng Đơn vị giao đại lý (gửi hàng) TK 156 TK 157 Hàng xuất kho gửi đại lý TK 632 Kết chuyền giá vốn hàng đại lý tiêu thụ TK 911 TK 131 TK 511 Kết chuyền doanh thu Doanh thu bán Phí hoa hồng đại lý hàng trừ vào số phải Đơn vị nhận đại lý, ký TK gửi 511 TK 911 Kết chuyển TK 3331 Hoa hồng đại doanh thu lý hưởng Thuế GTGT phải nộp TK 003 - Nhận - Bán SVTH: Lê Thị Tường Vi TK 641 thu TK 331 TK 111,112 Tổng giá TK 111,112 Số tiềntốn lại thu từ đại lý Thanh toán tiền giao đại lý Trang lại Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Đinh Thị Thu Hiền  Hạch toán doanh thu theo phương thức bán hàng trả góp, trả chậm TK 511 TK 111,112 Giá bán trả lần chưa có thuế Số tiền thu TK 3331 TK 131 Thuế GTGT đầu Số tiền phải thu người mua TK 515 TK 3387 Lãi trả chậm Doanh thu chưa thực 3.1.3.2 Tài khoản 512 - Doanh thu nội  Công dụng Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội doang nghiệp Các đơn vị nội đơn vị trực thuộc công ty, tổng công ty  Kết cấu tài khoản 512 TK 512 - Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp tính doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ thực tế nội doanh nghiệp - Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại SVTH: Thị Tường Vi vào TK - Kết Lê chuyển doanh thu 911 để xác định kết kinh doanh - Tổng doanh thu nội thực tế phát sinh kỳ Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Đinh Thị Thu Hiền TK 512 khơng có số dư cuối kỳ TK 512 chi tiết thành tài khoản cấp + TK 5121: Doanh thu bán hàng hóa + TK 5122: Doanh thu bán dịch vụ + TK 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ  Sơ đồ hạch toán TK333 TK 512 Các khoản thuế tính trừ vào TK 111,112,113 Bán hàng thu tiền doanh thu (Thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT trực tiếp) TK 521, 531, 532 Cuối kỳ kết chuyển CKTM, Giảm giá hàng bán, doanh thu TK 641, 642 Doanh thu dược chuyển thẳng để trả nợ hàng bán bị trả lại phát sinh TK911 TK 331,315 Các khoản tiền hoa hồng Kết chuyển để xác định phí hoa hồng trích từ doanh thu kết kinh doanh 3.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 3.2.1 Chiết khấu thương mại 3.2.1.1 Nội dung SVTH: Lê Thị Tường Vi Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Đinh Thị Thu Hiền Là khoản tiền mà doanh nghiệp bán hàng giảm giá cho khách mua hàng với số lượng hàng lớn, khoản chiết khấu ghi rõ hợp đồng mua bán hàng hóa cam kết mua hàng phải thể hiển rõ chứng từ bán hàng 3.2.1.2 Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn giá trị gia tăng - Phiếu giao hàng 3.2.1.3 Tài khoản sử dụng TK 521 – Chiết khấu thương mại Tài khoản dùng để phản ánh toàn khoản chiết khấu thương mại cho khách hàng mua với khối lượng theo thỏa thuận chiết khấu thương mại ghi hợp đồng kinh tế cam kết mua bán hàng  Kết cấu tài khoản 521 TK 521 - Số chiết khấu thương mại - Kết chuyển tồn số chiết chấp nhận tốn cho khách hàng khấu thương mại để xác định doanh thu Tài khoản 521 khơng có số dư cuối kỳ Tài khoản 521 chi tiết thành tài khoản cấp + TK 5211: Chiết khấu hàng hóa + TK 5212: Chiết khấu thành phẩm + TK 5213: Chiết khấu dịch vụ 3.2.1.4 Sơ đồ hạch toán TK 111, 112, 131 TK 521 Chiết khấu chấp nhận tốn cho khách hàng TK 511 Kết chuyển để tính doanh thu 3.2.2 Hàng bán bị trả lại 3.2.2.1 Nội dung SVTH: Lê Thị Tường Vi Trang Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Đinh Thị Thu Hiền Là số hàng hóa doanh nghiệp xác nhận tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối toán vi phạm điều kiện cam kết hợp đồng kinh tế không phù hợp yêu cầu, tiêu chuẩn, không chủng loại 3.2.1.2 Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn giá trị gia tăng - Phiếu giao hàng - Văn đề nghị người mua ghi rõ lý trả lại hàng, số lượng hàng bị trả lại, đính kèm hóa đơn hóa đơn đính kèm chứng từ nhập lại kho doanh nghiệp số hàng bị trả lại 3.2.2.3 Tài khoản sử dụng TK 531 – Hàng bán bị trả lại Tài khoản dùng để phản ánh tồn doanh thu số hàng hóa tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối toán  Kết cấu tài khoản 531 TK 531 - Doanh thu số hàng hóa Kết chuyển doanh thu số hàng bị trả lại để xác định doanh thu bán bị trả lại phát sinh kỳ Tài khoản 531 khơng có số dư cuối kỳ 3.2.2.4 Sơ đồ hạch toán TK 632 TK 531 TK 511 GVHB bị trả lại Kết chuyển để tính doanh thu TK 111, 112, 131 Giá chưa thuế Giá toán SVTH: Lê Thị Tường Vi TK 3331 Giảm thuế (nếu có) Trang 10 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Đinh Thị Thu Hiền Bảng 22 : Trích Chứng từ ghi sổ TK 515 Khi cnhận giấy báo Có ngân hàng VCB việc hưởng khoản lãi kế tốn tiến hành nhập vào máy, phần mềm máy tính tự động cập nhật vào sổ liên quan sổ TK 515, sổ chi tiết tài khoản 515 Cuối kỳ, kế toán tiến hành thực bút kết chuyển vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Bảng 23 : Trích Sổ TK 515 SVTH: Lê Thị Tường Vi Trang 59 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Đinh Thị Thu Hiền Bảng 24 : Trích Sổ chi tiết TK 515 2.8 Kế tốn chi phí tài Chi phí tài phát sinh cơng ty Việt May chủ yếu chi phí lãi vay SVTH: Lê Thị Tường Vi Trang 60 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Đinh Thị Thu Hiền 2.8.1 Trình tự luân chuyển chứng từ Khi nhận giấy báo nợ (sổ hạch toán chi tiết) Ngân hàng khoản lãi vay phải trả, kế toán tiền hành nhập chứng từ gốc vào phần mềm máy vi tính, phần mềm tự động cho sổ cần thiết như: sổ chi tiết tài khoản 635, sổ TK 635 Cuối kỳ, kế toán tiến hành thực bút kết chuyển vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Ví dụ: Ngày 31/11/2013, nhận giấy báo nợ ngân hàng VCB số tiền lãi phải trả 500.000.000 đồng SVTH: Lê Thị Tường Vi Trang 61 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Đinh Thị Thu Hiền Bảng 25 : Trích giấy Báo Nợ tiền lãi vay phải trả ngân hàng VCB Kế toán giấy báo nợ tiền lãi vay phải trả ngân hàng VCB lập ủy nhiệm chi: SVTH: Lê Thị Tường Vi Trang 62 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Đinh Thị Thu Hiền Trích ủy nhiệm chi Bảng 26: Trích Chứng từ ghi sổ TK 635 SVTH: Lê Thị Tường Vi Trang 63 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Đinh Thị Thu Hiền Kế toán tiền hành nhập chứng từ gốc vào phần mềm máy vi tính, phần mềm tự động cho sổ cần thiết như: sổ TK 635, sổ chi tiết tài khoản 635 Cuối kỳ, kế toán tiến hành thực bút kết chuyển vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Bảng 27: Trích Sổ TK 635 SVTH: Lê Thị Tường Vi Trang 64 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Đinh Thị Thu Hiền Bảng 28: Trích Sổ chi tiết TK 635 2.9 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác cơng ty Thu nhập khác chi phí khác phát sinh cơng ty, chủ yếu chi phí lí, nhượng bán tài sản cố định, quyền sử dụng đất, máy tính…trong tháng 12/2013 cơng ty khơng có phát sinh khoản chi phí 2.10 Kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty Kết kinh doanh công ty CP Đầu tư Thương mại Việt May gồm kết thu từ hoạt động như: Hoạt động kinh doanh hàng hóa dịch vụ, hoạt động tài chính, hoạt động khác TK 911 – “Xác định kết kinh doanh” để hạch tốn kết kinh doanh cuối kỳ 2.10.1 Trình ln chuyển chứng từ Cuối kỳ, vào sổ tài khoản doanh thu chi phí, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác vào bên Có TK 911 khoản chi phí giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khác vào bên Nợ TK 911 để xác định kết kinh SVTH: Lê Thị Tường Vi Trang 65 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Đinh Thị Thu Hiền doanh Sau xác định lãi (lỗ) kế toán thực bút toán kết chuyển sang TK 421 Các tiêu xác định kết hoạt động kinh doanh  Doanh thu = Doanh thu bán hàng - Các khoản giảm trừ doanh thu = 50.232.000.098 - = 50.232.000.098 đ  Lợi nhuận gộp = Doanh thu - Giá vốn hàng bán = 50.232.000.098 - 41.896.356.968 = 8.335.643.130 đ  Lợi nhuận = Lợi nhuận gộp + (Doanh thu hoạt động tài – Chi phí tài chính) – (Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp) = 8.335.643.130 + (56.913.420 – 1.144.287.516) – (2.388.463.510 + 1.610.666.538 ) = 3.249.138.986 đ  Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận + Lợi nhuận khác = 3.249.138.986 + = 3.249.138.986 đ  Chi phí thuế thu nhập DN = Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế * 22% = 3.249.138.986 * 0.22 = 714.810.576,92 đ  Lợi nhuận sau thuế = Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế - Chi phí thuế thu nhập DN = 3.249.138.986 - 714.810.576,92 = 2.534.328.409,08 đ Bảng 29: Trích chứng từ ghi sổ TK 911 ( Phụ lục 2) SVTH: Lê Thị Tường Vi Trang 66 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Đinh Thị Thu Hiền Bảng 30: Trích Sổ TK 911 Sau ghi sổ phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đồng thời kết chuyển tài khoản doanh thu tài khoản chi phí sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Và so sánh số phát sinh Nợ, số phát sinh Có để kết chuyển sang tài khoản 421 (lãi, lỗ quý, năm) Như vậy, ta thấy KQHĐKD tháng 12/2013 Công ty CP Đầu tư Thương mại Việt May lãi : 2.534.328.409,08 đồng Sau tính kết hoạt động kinh doanh đồng thời tính kết hoạt động tài chính, kế tốn tổng hợp lập bảng Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phản ánh tình hình kinh doanh Cơng ty tháng 12/2013 Bảng Báo cáo kết hoạt động kinh doanh bảng khơng thể thiếu báo cáo tài SVTH: Lê Thị Tường Vi Trang 67 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Đinh Thị Thu Hiền Bảng 31: Trích báo cáo kết hoạt động kinh doanh CT CP Đầu Tư TM Việt May Số 03 Phạm Hùng, P.Hòa Xuân, Q.Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng Mẫu số : B02 – DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 12 năm 2013 Đơn vị tính: Đồng STTChỉ tiêuMã sốThuyết minhNăm nayNăm trước1Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ01VI.2550.232.000.098 2Các khoản giảm trừ doanh thu0203Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01-02)1050.232.000.098 4Giá vốn hàng bán11VI.2741.896.356.968 5Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10-11)208.335.643.130 6Doanh thu hoạt động tài chính21VI.2656.913.4207Chi phí tài chính22VI.281.144.287.516- Trong đó: Chi phí lãi vay238Chi phí bán hàng242.388.463.5109Chi phí quản lý kinh doanh251.610.666.53810Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20+(21-22)-(24+25)}303.249.138.98611Thu nhập khác31012Chi phí khác32013Lợi nhuận khác (40 = 31-32)40014Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30+40)503.249.138.98615Chi phí thuế TNDN hành51VI.30714.810.576,9216Chi phí thuế TNDN hoãn lại52VI.3117Lợi nhuận sau thuế TNDN(60=50-51-52)602.534.328.409,0818Lãi cổ phiếu(*)70 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) SVTH: Lê Thị Tường Vi Trang 68 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Đinh Thị Thu Hiền PHẦN III MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VIỆT MAY Nhận xét chung cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty 1.1 Nhận xét chung công tác kế tốn cơng ty Để trở thành doanh nghiệp hàng đầu phân phối đồ gỗ nội thất, Công ty CP Đầu tư - Thương mại Việt May khơng ngừng nổ lực tìm kiếm khách hàng mở rộng thị trường tiêu thụ Ngồi ra, có nỗ lực cố gắng khơng ngừng tất thành viên cơng ty, có đóng góp khơng nhỏ phòng Tài kế tốn 1.1.1 Ưu điểm − Nhìn chung cơng tác tổ chức hệ thống chứng từ, sổ sách phù hợp với tình hình kinh doanh cơng ty cơng tác kế tốn hợp lý tạo nên hài hòa cơng việc, phận Bên cạnh đó, với đội ngũ kế tốn viên có trình độ nhiệt tình q trình làm việc nên cơng ty đáp ứng đầy đủ nhu cầu thông tin hành cho lãnh đạo, cơng tác xử lý thơng tin nhanh chóng, xác tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý kinh doanh định lãnh đạo công ty − Hiện nay, công ty áp dụng phần mềm kế toán máy nên việc tính tốn ghi chép giảm nhẹ Các nhân viên kế toán cần nhập chứng từ gốc vào máy, theo chương trình cài sẵn, số liệu cập nhật vào sổ sách liên quan cách nhanh chóng xác Hệ thống sổ sách công ty đơn giản gọn nhẹ, thuận lợi việc kiểm tra đối chiếu có sai sót xảy − Cơng ty thực đầy đủ theo định Bộ Tài Chính, phận kế tốn công ty cập nhật kịp thời quy định chế độ kế toán sách thuế quan Thuế ban hành 1.1.2 Nhược điểm − Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ kế tốn lại khơng hạch tốn trình tự theo hình thức chứng từ ghi sổ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế SVTH: Lê Thị Tường Vi Trang 69 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Đinh Thị Thu Hiền toán phản ánh vào chứng từ ghi sổ sổ chi tiết không lên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ nên dẫn đến khó khăn việc quản lý chứng từ ghi sổ đồng thời khó kiểm tra số liệu chứng từ ghi sổ bảng cân đối kế toán − Tuy phần mềm kế toán công ty hoạt động tương đối hiệu kế toán phải nhiều thời gian để nhập chỉnh sửa số liệu có sai sót Mặt khác, phần mềm xảy cố kế toán gặp khó khăn q trình xử lý dẫn đến việc tồn đọng chứng từ phần mềm không xử lý kịp thời 1.2 Nhận xét kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty 1.2.1 Ưu điểm - Cơng tác kế tốn tiêu thụ kết kinh doanh Công ty Việt May đáp ứng yêu cầu Ban Giám đốc việc cung cấp thơng tin tình hình kinh doanh Cơng ty cách kịp thời xác - Kết kinh doanh Công ty xác định phù hợp với chế độ kế toán hành Quy trình tập hợp số liệu tính tốn khoa học, nhanh gọn - Hiện nay, Phòng kế tốn Cơng ty có kế tốn viên đảm nhận phần hành kế tốn khác phân cơng chun theo dõi số tài khoản định, thực tốt nguyên tắc bất kiêm nhiệm Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiêu thụ kết kinh doanh theo dõi riêng, hạch toán tiêu thụ kế toán tiêu thụ phụ trách, kết kinh doanh kế toán tổng hợp đảm nhận nên việc hạch tốn khơng bị chồng chéo - Cơng ty tổ chức hệ thống sổ sách tài khoản liên quan đến trình tiêu thụ kết kinh doanh phù hợp với tình hình thực tế Cơng ty đầy đủ theo quy định chế độ kế tốn - Tại Cơng ty có đầy đủ chứng từ cần thiết để làm sở cho việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến trình tiêu thụ kết kinh doanh, chứng từ bắt buộc công ty tuân thủ theo mẫu Bộ Tài Chính quy định - Tồn cơng tác kế tốn thực máy vi tính nên mặt dù số lượng nghiệp vụ tiêu thụ nhiều việc ghi chép tương đối gọn nhẹ, nghiệp vụ thực kịp thời, xác - Trong Cơng ty, việc quản lý hàng hóa xuất nhập có phối hợp chặt chẽ kho, phòng kinh doanh phòng kế tốn nhằm phục vụ cho việc hạch tốn xác SVTH: Lê Thị Tường Vi Trang 70 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Đinh Thị Thu Hiền mặt số lượng chất lượng hàng hóa Cơng tác bảo quản hàng hóa xây dựng hệ thống kho lưu trữ hàng hóa tránh mát, hao hụt đảm bảo quản lý theo chủng loại, phục vụ yêu cầu xuất kho hàng hóa cách nhanh chóng, dễ dàng - Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho đảm bảo cung cấp đầy đủ, thường xun, xác thơng tin Nhập – Xuất – Tồn hàng hóa, từ giúp nhà lãnh đạo đưa giải pháp kịp thời - Cơng ty tính giá hàng xuất kho theo phương pháp Nhập trước – Xuất trước giúp tính trị giá vốn hàng xuất kho lần xuất hàng, đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán ghi chép khâu cho quản lý Trị giá vốn hàng tồn kho tương đối sát với giá thị trường mặt hàng 1.2.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm đạt trên, công tác kế tốn tiêu thụ kết kinh doanh Cơng ty Việt May hạn chế như: - Việc chiết khấu, giảm giá yếu tố kích thích mạnh mẽ việc tiêu thụ sản phẩm Công ty chưa trọng đến vấn đề chiết khấu cho khách hàng - Trong công tác hạch tốn kết kinh doanh việc hạch tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 642 không hợp lý cơng ty doanh nghiệp kinh doanh thương mại phí bán hàng phát sinh kỳ lớn, mặt khác việc hạch toán chung làm ảnh hưởng đến công tác quản lý chi phí kinh doanh cơng ty - Kế tốn tiêu thụ kết kinh doanh chưa xác định cho nhóm hàng, mặt hàng dẫn đến khơng theo dõi doanh thu kết kinh doanh nhóm hàng, mặt hàng - Đối với chi phí thu mua hàng hóa cơng ty khơng phân bổ chi phí cho hàng bán hàng tồn kho cuối kỳ mà cuối kỳ tập hợp chi phí phát sinh kỳ vào giá vốn hàng bán Như khơng phù hợp chi phí phát sinh liên quan đến hàng bán hàng tồn kho kỳ mặt hàng chưa bán hết kỳ, làm hàng bán chịu chi phí lớn, giá vốn tăng lên, chi phí tăng dẫn đến lợi nhuận cơng ty khơng hồn tồn xác SVTH: Lê Thị Tường Vi Trang 71 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Đinh Thị Thu Hiền - Qua hình thức kế tốn cơng ty áp dụng, ta thấy phòng kế tốn cơng ty bỏ qua Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cần thiết hình thức chứng từ ghi sổ để theo dõi thời gian phát sinh nghiệp vụ kinh tế sở để đối chiếu với số liệu bảng cân đối số phát sinh, điều gây nên hạn chế định: khơng có số liệu để đối chiếu với bảng cân đối số phát sinh Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty CP Đầu tư Thương mại Việt May Qua thời gian tìm hiểu đề tài Cơng ty Việt May sở kiến thức học, em nhận thấy cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty số mặt hạn chế Nếu khắc phục cơng tác kế tốn cơng ty hồn thiện Vì em xin đưa số ý kiến sau: 2.1 Hoàn thiện sổ kế tốn Cơng ty Phòng kế tốn nên mở Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian sổ quan trọng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ Để có sở ghi ngày tháng ghi sổ vào chứng từ ghi sổ, quản lý chứng từ ghi sổ để kiểm tra, đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh trước lập báo cáo tài Do đó, cơng ty nên mở sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo mẫu sau: SVTH: Lê Thị Tường Vi Trang 72 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Đinh Thị Thu Hiền Đơn vị:………… Địa chỉ:………… SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Từ ngày đến ngày… Chứng từ ghi sổ Số hiệu Số tiền Ghi Ngày tháng Cộng - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày…tháng…năm Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc 2.2 Thực chiết khấu thương mại Công ty Ngày với kinh tế thị trường cạnh tranh khốc liệt doanh nghiệp, yêu cầu chất lượng hàng hóa nhu cầu cảu người tiêu dùng ngày cao, doanh nghiệp ln có giải pháp thích hợp để tạo mối quan hệ tốt doanh nghiệp với doanh nghiệp, doanh nghiệp với khách hàng Để làm điều việc chiết khấu, giảm giá yếu tố kích thích mạnh mẽ đến việc tiêu thụ sản phẩm, thu hút khách hàng, tăng nhanh vòng quay vốn Công ty Việt may công tác chưa thực hiện, Cơng ty nên thực chiết khấu, giảm giá cho khách hàng Chính sách chiết khấu, giảm giás thực sau: - Đối với khách hàng thường xuyên lâu năm: Công ty giảm giá trị Hợp đồng theo tỉ lệ % giảm trực tiếp đơn giá mặt hàng - Đối với khách hàng không thường xuyên: Khi cơng ty ký kết hợp đồng có trị giá lớn với khách hàng cơng ty chiết khấu cho người ký hợp đồng bên phía khách hàng tỷ lệ hoa hồng khoản tiền định 2.3 Hồn thiện kế tốn xác định kết kinh doanh Công ty SVTH: Lê Thị Tường Vi Trang 73 ... GVHD: Th.S Đinh Thị Thu Hiền KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH K T QUẢ KINH DOANH T I CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU T – THƯƠNG MẠI VI T MAY QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PH T TRIỂN CỦA CÔNG TY  GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG... T t Nghiệp GVHD: Th.S Đinh Thị Thu Hiền PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH K T QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP Khái niệm nhiệm vụ kế toán tiêu thụ 1.1 Khái niệm Tiêu thụ trình... khơng trọng yếu năm trước Ghi giảm số thuế TNDN phải nộp nộp thừa TK 911 K t chuyển để xác định k t kinh doanh 3.9 Xác định k t kinh doanh 3.9.1 Nội dung xác định k t kinh doanh - K t doanh nghiệp