Kế Tốn Tài Chính I CHƯƠNG KẾ TỐN TIỀN ♦ Phương pháp kế toán tiền mặt Tiền mặt tăng, giảm nhiều nguyên nhân theo dõi tài khoản 111 "Tiền mặt" Hằng ngày, vào chứng từ liên quan, nghiệp vụ phát sinh tăng tiền mặt ghi vào bên Nợ tài khoản 111 nghiệp vụ phát sinh giảm tiền mặt ghi vào bên Có tài khoản 111 Sơ đồ kế toán tổng hợp tiền mặt sau: TK 111 TK 511,512 TK 151,152,153,211,213 (1) (5) TK 515,711 TK 133 (2) (6) TK 3331 TK 311,331,341 (3) (7) TK 131,136,141 TK 112 (4) (8) Sơ đồ kế tốn tổng hợp tiền mặt Chú thích: (1) Doanh thu bán hàng (chưa thuế GTGT); (2) Doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác (chưa thuế GTGT); (3) Thuế GTGT đầu phải nộp; (4) Thu khác; (5) Chi mua sắm vật tư, tài sản (giá chưa thuế GTGT); (6) Thuế GTGT đầu vào; (7) Chi toán; (8) Nộp vào tài khoản tiền gửi Kế Toán Tài Chính I Ví dụ 1: Định khoản phản ánh vào sơ đồ tài khoản nghiệp vụ phát sinh sau (DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) ĐVT: đồng Rút tiền gửi ngân hàng quỹ tiền mặt 500.000 Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp tiền mặt 1.000.000 Thu hồi khoản phải thu khác tiền mặt 400.000 Bán hàng thu tiền mặt 1.100.000, thuế GTGT 100.000 Nhận vốn góp tiền mặt 2.000.000 Nhận khoản ký quỹ ngắn hạn tiền mặt 500.000 Ví dụ 2: Định khoản phản ánh vào sơ đồ tài khoản nghiệp vụ phát sinh sau (DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) ĐVT: đồng Chi tiền mặt trả lương cho CN 400.000 Chi tiền mặt để tạm ứng cho nhân viên công tác 500.000 Chi tiền mặt để trả nợ cho người bán 1.000.000 Chi tiền mặt để nộp BHXH, KPCĐ mua BHYT 600.000 Nhập vật liệu trả tiền mặt 1.100.000, thuế GTGT 100.000 Chi tiền mặt trả tiền điện thoại dùng cho phận QLDN 550.000 thuế GTGT 50.000 Ví dụ 3: Định khoản nghiệp vụ phát sinh sau (DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) ĐVT:đồng Xuất kho bán lô sản phẩm, giá xuất kho 1.600.000 Giá bán 2.200.000 (thuế GTGT 10%) Người mua tốn tồn chuyển khoản DN dùng tiền gửi ngân hàng để trả nợ vay ngắn hạn 6.000.000 Dùng tiền gửi ngân hàng 1.100.000 để trả tiền điện thoại dùng cho phận bán hàng, thuế GTGT 100.000 Ví dụ 4: Định khoản nghiệp vụ phát sinh sau (tính thuế GTGT khấu trừ): DN nộp tiền mặt 100.000.000đ vào NH để mở tài khoản, NH chưa gởi giấy báo Có Bán hàng với giá bán chưa thuế 20.000.000đ, thuế GTGT 10%, khách hàng trả tiền mua thẻ tín dụng DN chi tiền mặt 5.000.000đ gởi qua bưu điện để trả lương cho nhân viên chi nhánh tỉnh, nhân viên chưa nhận tiền Nhận giấy báo Có NH NV1 Kế Tốn Tài Chính I Nhận giấy hồi báo bưu điện trả lương cho nhân viên chi nhánh NV3 Bài tập: DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tháng 3/N có tài liệu sau (1000đ): I Số dư đầu tháng TK 1111:100.000 II Các nghiệp vụ phát sinh tháng: Ngày 2: - Chi vận chuyển vật liệu (cả thuế GTGT 5%):3150 - Chi mua văn phòng phẩm dùng cho quản lý: 5500 (kể thuế GTGT 10%) Ngày 5: - Thu hồi tạm ứng chị A:500 - Rút tiền mặt từ ngân hàng: 65.000 - Tạm ứng lương kỳ cho người lao động: 65.000 Ngày 8: - Thu tiền người mua nợ kỳ trước: 180.000 - Chấp nhận trả cho người mua khoản giảm giá hàng bán kỳ trước 3300 (kể thuế GTGT 10%) - Nộp tiền mặt vào tài khoản TGNH: 79.000 Ngày 15: - Thu tiền bán hàng (cả thuế GTGT 10%): 440.000 - Đặt trước cho người nhận thầu XDCB: 120.000 Ngày 23: - Trả tiền mua TSCĐ hữu hình, giá mua (cả thuế GTGT 10%): 275.000 - Góp vốn đầu tư liên kết với công ty X: 57.000 Ngày 24: - Trả tiền mua vật liệu chính, tổng số 88.000, giá mua chưa thuế 80.000, thuế GTGT: 8000 - Chi tiếp khách đến làm việc với công ty: 2200 Ngày 30: - Bán hàng thu tiền mặt, tổng số 363.000, giá bán chưa thuế 330.000, thuế GTGT phải nộp 33.000 - Chi chiết khấu toán cho người mua 3000 Yêu cầu: Mở sổ nhật ký chung sổ (hình thức nhật ký chung) TK 111 Kế Tốn Tài Chính I CHƯƠNG KẾ TỐN HÀNG TỒN KHO Ví dụ 1: Định khoản nghiệp vụ kinh tế sau (DN hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, KKTX): DN mua 100kg vật liệu A với giá chưa thuế 100.000đ/kg, thuế GTGT khấu trừ 10%, tiền chưa toán Tiền vận chuyển vật liệu nhập kho toán tiền tạm ứng 1000đ/kg DN nhận GBN NH, rút TGNH trả tiền mua 100kg vật liệu A theo giá mua chưa thuế 100.000đ/kg, thuế GTGT khấu trừ 10%, nhận hóa đơn GTGT hàng chưa nhập kho DN xuất kho 100kg vật liệu A, giá xuất kho 90.000đ/kg gia cơng ngày sau hồn thành đem nhập lại kho, nhận hố đơn gia cơng 1.100.000đ, thuế GTGT khấu trừ 100.000đ DN xuất kho 100kg vật liệu A, giá xuất kho 100.000đ/kg, dùng cho sản xuất trực tiếp 90kg, dùng cho quản lý phân xưởng 10kg Ở NV1 có tình sau: a DN trả lại 10kg vật liệu phẩm chất xuất kho trả b Giảm giá cho 40kg vật liệu chất lượng không đồng đều, kg giảm giá chưa thuế 20.000đ c Số tiền lại toán TGNH hưởng chiết khấu tốn 1% tổng tốn lại Bên bán đồng ý làm đầy đủ chứng từ hợp pháp Mọi việc hồn tất Kế Tốn Tài Chính I Phương pháp KKĐK hàng tồn kho TK 6111 (1) SDĐK 111,112,141 (6) 621,627,641,642 (7) 222,223 (2) 331,3332,3333 TK 133 TK 711 632,512 (3) 111,112,331 TK 152 (8) 411,711 (4) (10) (9) 3381,1388 1381,411 (5) Sơ đồ kế toán tổng hợp NVL (phương pháp KKĐK) Kế toán NVL theo phương pháp KKĐK tương tự phương pháp KKTX, nhiên cần ý đến việc kết chuyển số dư đầu kỳ cuối kỳ phân tích vai trò tài khoản Đồng thời cần sử dụng TK hàng tồn kho thích hợp (1) Kết chuyển số dư đầu kỳ (2) Nhập mua (3) Nhập tự sản xuất (4) Tăng tiếp nhận vốn (5) Các nguyên nhân tăng khác (6) Xuất dùng tính vào chi phí (7) Xuất góp vốn (8) Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại (9) Các nguyên nhân giảm khác (10) Kết chuyển số dư cuối kỳ Ví dụ 2: DN tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK có số dư đầu kỳ số tài khoản sau: (đvt: đồng) - Hàng mua đường 10.000.000 (chi tiết vật liệu) - Vật liệu tồn kho: 3.000.000 Kế Toán Tài Chính I Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Nhập kho vật liệu 20.000.000, tất trả TGNH, chi phí vận chuyển trả TM 100.000 Hàng mua đường tháng trước trị giá 10.000.000 nhập kho đủ, chi phí vận chuyển mua hàng trả TGNH 200.000 Xuất kho vật liệu cho sản xuất Nhập kho vật liệu 8.000.000 tiền mua chưa trả Xuất kho vật liệu cho sản xuất Cuối tháng kiểm kê hàng tồn kho sau: Vật liệu trị giá 4.000.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh, biết có 90% vật liệu dùng cho sản xuất trực tiếp 10% vật liệu cho quản lý phân xưởng Ví dụ 3: Định khoản nghiệp vụ kinh tế sau (đvt: 1.000.000đ): Xuất CCDC A kho, loại phân bổ lần dùng hoạt động bán hàng trị giá 50 Xuất kho CCDC B loại phân bổ lần niên độ với giá xuất kho 170, dùng hoạt động chế biến phân xưởng Xuất kho CCDC C loại phân bổ lần niên độ dùng vào hoạt động QLDN trị giá 75 Thu hồi phế liệu CCDC A nhập quỹ TM, ghi giảm chi phí 5a CCDC B báo hỏng, số lượng 3/4 xuất dùng, thu hồi phế liệu nhập kho trị giá 10 5b Báo hỏng 1/4 lại CCDC B, khơng thu hồi Bài tập: Tài liệu vật liệu X DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tháng 2/N (biết DN sử dụng phương pháp nhập trước, xuất trước để tính giá thực tế vật liệu xuất kho kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX) sau: I Tình hình đầu tháng: - Tồn kho: 6000kg, đơn giá 10.000đ/kg - Đang đường 4000kg, đơn giá mua theo hoá đơn GTGT 11.000 đ/kg (trong thuế GTGT 1000đ) II Trong tháng 2/N, vật liệu X biến động sau: Ngày 3: xuất 5000kg để sản xuất sản phẩm Ngày 6: xuất 1000kg thuê công ty H gia công, chế biến Kế Tốn Tài Chính I Ngày 7: thu mua nhập kho 5000kg, tổng giá mua ghi hoá đơn phải trả cơng ty K 56.100.000đ (trong thuế GTGT 5.100.000đ) Chi phí vận chuyển, bốc dỡ chi TM thuế GTGT 5% 630.000đ Tiền mua vật liệu DN trả chuyển khoản sau trừ 1% chiết khấu toán hưởng Ngày 10: xuất 3000kg để góp vốn liên doanh dài hạn sở kinh doanh đồng kiểm soát R với cơng ty Y (mỗi bên nắm 50% quyền kiểm sốt) Giá trị vốn góp ghi nhận 35.000.000đ Nhập kho số vật liệu đường kỳ trước 4000kg Ngày 15: xuất 3000kg để tiếp tục chế biến sản phẩm Ngày 28: Công ty H gia công xong bàn giao 1000kg nhập kho, tổng chi phí gia công thuế GTGT 10% 550.000đ DN biếu 2000kg, trị giá 20.400.000đ Kiểm kê cuối kỳ: 5800kg tồn kho, thiếu 200kg, thiếu định mức 50kg, lại chờ xử lý 10 Quyết định xử lý số vật liệu thiếu: Thủ kho phải bồi thường 50% lại tính vào giá vốn hàng bán kỳ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh kỳ Mở sổ chi tiết vật liệu X Mở sổ TK 152 CHƯƠNG KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ví dụ 1: Định khoản nghiệp vụ kinh tế tình hình biến động TSCĐ hữu hình cơng ty cổ phần COXANO tháng 5/2008 sau (đvt: 1.000.000đ): 1.Ngày 3: dùng quỹ đầu tư phát triển mua ôtô vận tải theo tổng giá tốn 385 (trong thuế GTGT 35) Chi phí chi để chạy thử: Tồn tiền mua chi phí liên quan chi TGNH Ngày 10: mua thiết bị sản xuất theo tổng giá toán 630, thuế GTGT 5% Tồn tiền mua thiết bị toán chuyển khoản Thiết bị phải thơng qua lắp đặt, chạy thử hồn thành với chi phí chi tiền mặt (cả thuế GTGT 5%) 31,5 Được biết nguồn vốn DN sử dụng để bù đắp lấy từ quỹ đầu tư phát triển 200, từ vốn đầu tư XDCB 300, lại sử dụng vốn kinh doanh Kế Tốn Tài Chính I Ngày 12: Công ty đưa máy xúc "C" nguyên giá 500, hao mòn luỹ kế 100 để trao đổi: giá chấp nhận gồm thuế GTGT 10% (khấu trừ) 462 Để nhận máy xúc "D" với giá toán chưa thuế GTGT 700, thuế suất 10% DN toán bù trừ qua NH theo kế hoạch sử dụng quỹ đầu tư phát triển 60%, nguồn vốn kinh doanh 40% Ngày 15: nhượng bán phương tiện vận tải thuộc phận sản xuất, nguyên giá 240, hao mòn 80 Khách hàng công ty xây lắp TT Huế chấp nhận mua với giá (cả thuế GTGT 10%) 165 Ngày 20: lý nhà kho phận sản xuất khấu hao hết từ tháng trước, nguyên giá 180 Chi phí lý chi TM Giá trị phế liệu bán thu hồi tiền 11 (trong thuế GTGT 1) Ngày 27: thay đổi tiêu chuẩn giá trị TSCĐ (tăng giá trị) nên số TSCĐ không đủ tiêu chuẩn chuyển thành cơng cụ nhỏ sau: - Thiết bị văn phòng: nguyên giá 4,5 hao mòn luỹ kế Phần giá trị lại phân bổ hết vào chi phí - Thiết bị sản xuất: nguyên giá 14,8 hao mòn 0,8 Phần giá trị lại phân bổ dần vào chi phí năm tài Ví dụ 2: Tại DN có nghiệp vụ liên quan đến XDCB cơng trình A sau: (ĐVT: 1.000.000 đồng) DN xác định chi phí thiết kế phải trả 3% giá trị cơng trình "A": 33 (gồm thuế GTGT 10%) Mua vật liệu chuyển thẳng vào cơng trình tốn chuyển khoản: 840 (gồm thuế GTGT 5%) Tính lương phải trả cho CN: 200 Trích khoản theo lương theo tỷ lệ 23% tính vào chi phí Trích khấu hao phương tiện đào, lấp trị giá 40 Tổng hợp giá trị khối lượng công tác xây dựng nhà thầu thi công gồm: - Thiết bị đưa vào lắp đặt: 300 - Vật liệu chuyên dùng: 50 - Dịch vụ khác: 200 Tập hợp phiếu chi, giấy toán tạm ứng, GBN phát sinh liên quan đến tổ chức quản lý cơng trình: - Tiền mặt: 20 Kế Tốn Tài Chính I - Tạm ứng: 25 - TGNH: 25 Tổng hợp hoá đơn tốn điện nước, bưu chính, phục vụ cơng trình, giá chưa thuế 60, thuế GTGT 6, toán chuyển khoản 70% DN hưởng chiết khấu thương mại 1%, giảm giá 2%, chiết khấu toán 1% thực TM nhà cung cấp vật liệu (NV2) chuyển 10 Nghiệm thu công trình xây dựng hồn thành tồn bộ, biết: - Một số khoản chi không đủ chứng từ: 10 - Giá trị thiết kế khơng tính vào giá trị TSCĐ tăng thêm, chuyển trừ vào nguồn vốn XDCB - Tổng nợ vay dài hạn đầu tư vào cơng trình 40%, số lại nguồn XDCB tài trợ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh A Bài tập tình Tình Tháng 1/N, DN mua thiết bị sản xuất, toán qua NH, tổng giá toán 660 triệu đồng, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử chi TM (cả thuế GTGT 10%) 33 triệu đồng Nguồn vốn DN sử dụng để mua sắm gồm, quỹ đầu tư phát triển 200 triệu, vốn XDCB 300 triệu, lại dùng nguồn vốn khấu hao Yêu cầu: Hãy chọn câu trả lời cho tình Nguyên giá TSCĐ kế toán xác định là: a 630.000.000đ b 693.000.000đ c 633.000.000đ Kết chuyển tăng nguồn vốn kinh doanh: a 630.000.000đ b 693.000.000đ c 500.000.000đ Ghi sổ sau: 3.1 Nợ TK 211: 600.000.000 Nợ TK 133: 60.000.000 Có TK 112: 660.000.000 3.2 Nợ TK 211: 33.000.000 Kế Tốn Tài Chính I Có TK 111: 33.000.000 a Đúng b Sai Tình Ngày 5/5, mua thiết bị sản xuất, dùng cho hoạt động sản xuất phân xưởng số 1: giá mua chưa thuế 240.000, thuế GTGT 10%, chưa toán tiền Chi phí vận chuyển lắp đặt DN thực hiện: 10.000 chi TM Biên giao nhận TSCĐ: giá trị lý ước tính 10.000, thời gian sử dụng 10 năm TSCĐ đầu tư nguồn vốn khấu hao (ĐVT: 1000đ) Đặt giả thiết cho trường hợp tính thuế GTGT khấu trừ trực tiếp: Xác định nguyên giá TSCĐ Ghi sổ kế toán B Bài tập tổng hợp Bài tập DN "A" có tình hình tăng giảm TSCĐ hữu sau (đvt: 1000đ): Công ty mua TSCĐ hữu hình TGNH có giá 10.000, thuế GTGT khấu trừ 500, chi phí lắp đặt chạy thử: 500 Tiền mua thuộc nguồn vốn XDCB Đánh giá lại TSCĐ hữu hình tăng gấp nguyên giá cũ Biết tổng ngun giá cũ 20.000, hao mòn 1.000 Cơng ty chuyển TSCĐ hữu hình góp vốn liên doanh dài hạn, nguyên giá 16.000, hao mòn 6000 Hội đồng liên doanh chấp nhận tỷ lệ vốn góp 10.500 (chiếm 25% vốn chủ sở hữu liên doanh) Bán TSCĐ hữu hình, ngun giá 17.500, hao mòn 500, TSCĐ ngân sách cấp Chi phí tháo gỡ trả TM 100 Bán thu TGNH 18.700, thuế GTGT 1.700, cơng ty phải trả lần tiền hao mòn cho ngân sách 7.000 Kiểm kê phát thiếu TSCĐ hữu hình, nguyên giá 20.000, chưa rõ ngun nhân Xuất hàng hố làm TSCĐ hữu hình giá xuất kho 30.000, thuế GTGT khấu trừ 10% TSCĐ tài trợ từ nguồn vốn phát triển sản xuất kinh doanh Công ty sửa chữa TSCĐ hữu hình sử dụng phân xưởng vốn trích trước 10.000, tập hợp chi phí sửa chữa gồm: - Phụ tùng thay thế: 1.500 - Vật liệu phụ: 800 - Phải trả tiền cơng th ngồi: - Chi phí TM khác: 4.500 2.200 10 Kế Tốn Tài Chính I 911 (2) Sơ đồ kế tốn tổng hợp giá vốn TP tiêu thụ (phương pháp KKĐK) Chú thích: (A) Giá trị TP tồn đầu kỳ (kết chuyển từ TK 155,157 sang) (B) Giá trị TP nhập kỳ (C) Giá trị TP tồn cuối kỳ (kết chuyển sang TK 155,157) (1) Giá trị TP thiếu kỳ (2) Giá trị TP tiêu thụ kỳ (2 = A + B - C - 1) Ví dụ 3: Chọn câu trả lời cho tình sau: Tình 1: Doanh nghiệp bán hàng trả góp, doanh thu bán hàng ghi nhận là: a Giá tốn hợp đồng trả góp b Giá hóa đơn tính lãi trả góp c Giá hóa đơn chưa bao gồm lãi trả góp d Trị giá vốn hàng xuất bán Tình 2: Doanh nghiệp bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng, doanh thu bán hàng ghi nhận theo: a Giá hóa đơn hàng nhận b Giá hóa đơn hàng mang c Giá vốn hàng xuất kho mang d Các câu sai Tình 3: Doanh nghiệp đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, doanh thu số hàng bán đại lý là: a Giá bán hóa đơn GTGT chưa có thuế b Giá bán hóa đơn có thuế c Giá bán hóa đơn GTGT chưa có thuế trừ hoa hồng phải trả cho đại lý d Giá bán hóa đơn GTGT có thuế trừ hoa hồng phải trả cho đại lý ♦ Phương pháp kế toán tổng hợp doanh thu tiêu thụ sản phẩm TK 511,512 521,531,532 28 Kế Tốn Tài Chính I 131 (6) (1) (3) 911 515 3387 111,112 (2) (7) 311,331,341 (4) 3331 (5) Sơ đồ kế toán tổng hợp doanh thu tiêu thụ sản phẩm Chú thích: (1) Bán hàng chưa thu tiền (2) Bán hàng thu tiền (3) Tiêu thụ theo phương thức trả góp (4) Bán hàng trả nợ cho chủ nợ (5) Các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh (6) Xác định doanh thu (7) Kết chuyển doanh thu để xác định kết tiêu thụ Ví dụ 4: Tài liệu cơng ty L (1000đ): Nhập kho từ phận sản xuất lô hàng theo tổng giá thành sản xuất thực tế 50.000 Giả sử kỳ, công ty tiêu thụ lô hàng với giá bán thu tiền (cả thuế GTGT 10%) 71.500 theo phương thức điều kiện sau: Tiêu thụ trực tiếp: Xuất bán trực tiếp cho công ty H Công ty H toán tiền hàng chuyển khoản Tiêu thụ theo phương thức bán trả góp: Xuất lơ hàng bán trả góp cho khách hàng M với giá 80.000 Tại thời điểm bán, khách hàng M tốn lần đầu TM 30.000 Số lại, khách hàng M tốn vòng 20 tháng, tháng 2500 TM Tiêu thụ theo phương thức chuyển hàng, chờ chấp nhận: Xuất kho chuyển đến cho công ty H Các chi phí vận chuyển, bốc dỡ cơng ty chi TM (cả thuế GTGT 5%) 2.100 Theo hợp đồng chi phí người mua chịu Trong kỳ, công ty H chưa nhận hàng 29 Kế Tốn Tài Chính I Tiêu thụ theo phương thức đại lý, gửi bán: Xuất kho chuyển tới cho đại lý Y theo giá bán 71.500 Chi phí vận chuyển bốc dỡ Công ty L chi TM 1000 Hoa hồng đại lý 10% tính doanh thu, thuế suất thuế GTGT 10% Đại lý Y bán xong số hàng, thu TM tốn tiền hàng cho cơng ty chuyển khoản sau trừ hoa hồng Yêu cầu: Nêu bút toán cần thiết phản ánh trường hợp Nêu định khoản cần thiết đại lý Y Ví dụ 5: Một DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán HTK theo phương pháp KKTX, có tài liệu tháng 5/N sau (1000đ): I Số dư đầu tháng số tài khoản: - Tài khoản 155: 150.000 (gồm 1500 sản phẩm) - Tài khoản 157: 30.000 (gồm 300 sản phẩm) II Các nghiệp vụ phát sinh tháng: Phân xưởng sản xuất nhập kho 3500 sản phẩm theo giá thành đơn vị sản xuất thực tế 99 Xuất kho 2000 sản phẩm bán trực tiếp cho công ty V theo tổng giá tốn (cả thuế GTGT 10%) 286.000 Cơng ty V toán TGNH Chiết khấu tốn chấp nhận trả cho cơng ty V TM theo tỷ lệ 1% Số sản phẩm gửi bán kỳ trước công ty Y chấp nhận với giá bán đơn vị chưa thuế 130, thuế GTGT 10% Xuất kho 2500 sản phẩm chuyển đến cho công ty T theo giá bán đơn vị thuế GTGT 10% 143 Chi phí vận chuyển bốc dỡ, DN chi TGNH (cả thuế GTGT 5%) 2100 (theo hợp đồng, bên mua phải chịu khoản chi phí này) Cơng ty L trả lại 1000 sản phẩm bán từ tháng trước DN kiểm nhận nhập kho toán cho L chuyển khoản theo tổng giá toán (cả thuế GTGT 10%) 143.000 Được biết giá vốn số sản phẩm 99.000 Công ty T nhận số hàng chuyển nghiệp vụ chấp nhận tốn tồn với chi phí vận chuyển bốc dỡ Cơng ty Y tốn tồn tiền hàng chuyển khoản sau trừ 1% chiết khấu toán hưởng Kết chuyển chi phí bán hàng trừ vào kết 16.000 Kết chuyển chi phí QLDN trừ vào kết 20.000 30 Kế Tốn Tài Chính I 10 Cơng ty tạm tính chi phí thuế TNDN phải nộp 20.000 Yêu cầu: Tính giá sản phẩm xuất kho kỳ biết DN sử dụng phương pháp giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ Định khoản nghiệp vụ phát sinh xác định KQKD tháng Lập báo cáo KQKD Ví dụ 6: Có tài liệu việc KC doanh thu, chi phí tính lãi lỗ sau (1000đ): - Doanh thu bán hàng thuần: 156.000 - Giá vốn hàng bán: 105.000 - Chí phí bán hàng trừ vào kết 20.000 - Kết chuyển chi phí QLDN 12.000 - Doanh thu hoạt động tài 23.000 - Chi phí hoạt động tài 4000 - Thu nhập hoạt động khác 5000 - Chi phí khác 13.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính thuế TNDN hành theo thuế suất 22%, giả sử doanh thu từ hoạt động liên doanh 7000 khơng tính thuế TNDN (đã tính nguồn), chi phí hoạt động kinh doanh bị loại trừ khơng có chứng từ hợp lệ 5000 Kết chuyển tính KQKD DN Ví dụ Tại DN kỳ xuất kho số thành phẩm (có thuế suất GTGT 10%) dùng cho mục đích sau (1.000 đồng): Dùng biếu tặng khách hàng tham gia hội nghị khách hàng, không thu tiền: biết giá vốn số thành phẩm biếu tặng: 6.000 Giá bán số thành phẩm thị trường: 7.500 Dùng tặng cán bộ, công nhân viên nghỉ hưu bù đắp từ quỹ phúc lợi; giá vốn : 10.000, giá bán chưa thuế 12.000 Dùng trả thưởng thi đua (từ quỹ khen thưởng) cho công nhân viên, giá vốn 5.000, giá bán chưa thuế 6.000 Dùng trả lương cho công nhân viên, giá vốn 30.000, giá bán chưa thuế 37.500 Dùng phục vụ cho quản lý doanh nghiệp, giá vốn 5.000, giá bán chưa thuế 6.000 31 Kế Tốn Tài Chính I Xuất kho 200 sản phẩm bán trực tiếp cho công ty G theo giá bán đơn vị có thuế GTGT 10% 605, giá vốn đơn vị 500 Xuất kho 300 sản phẩm chuyển đến công ty Q theo giá bán đơn vị có thuế GTGT 10% 605, giá vốn đơn vị 500 Chi phí vận chuyển chi hộ cơng ty Q tiền mặt 3.150 (cả thuế GTGT 5%) Xuất kho 280 sản phẩm, giá vốn đơn vị 500 để đổi ngang giá số vật liệu với công ty P theo giá bán đơn vị thuế GTGT 10% 605 Hàng bàn giao, vật liệu nhập kho, thuế suất vật liệu 5% Công ty Q nhận 300 sản phẩm nói chấp nhận tốn tồn Tiền hàng tiền vận chuyển công ty Q toán nửa chuyển khoản Yêu cầu: định khoản nghiệp vụ phát sinh doanh nghiệp Bài tập Tài liệu doanh nghiệp kế tốn HTK theo phương pháp KKĐK tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (1000đ): I Số dư đầu kỳ số tài khoản: - Tài khoản 152: 20.000; - Tài khoản 157: 4000; - Tài khoản 155: 8000; - Tài khoản 154: 9000; - Tài khoản 153: 10.000 II Trong kỳ, phát sinh nghiệp vụ sau: Mua nguyên, vật liệu công ty M theo giá mua (cả thuế GTGT 10%) 55.000, toán 50% TM Chiết khấu toán hưởng 1% Tính lương phải trả cho cơng nhân trực tiếp sản xuất kỳ: 15.000, nhân viên quản lý phân xưởng: 2000, nhân viên bán hàng 600, nhân viên QLDN 2000 Trích khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định Trích khấu hao TSCĐ phận sản xuất: 2000, phận bán hàng: 400, phận QLDN 650 Thanh tốn số nợ lại cho người bán vật liệu (công ty M) TM Bán hàng trực tiếp cho công ty Q theo giá toán 77.000 Thuế GTGT 7000 Đồng ý giảm giá 5% cho công ty Q hàng chất lượng III Tài liệu kiểm kê cuối kỳ: - Vật liệu tồn kho: 15.500 - Hàng gửi bán: 4000 - Dụng cụ tồn kho: 5000 - Sản phẩm dở dang: 20.000 32 Kế Tốn Tài Chính I - Thành phẩm tồn kho: 20.000 Yêu cầu: Tính giá thành sản xuất sản phẩm hoàn thành Xác định KQKD kỳ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cho biết: - Vật liệu sử dụng trực tiếp để sản xuất sản phẩm - Công cụ nhỏ dùng chung phân xưởng sản xuất CHƯƠNG KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU ♦ Phương pháp kế toán toán với người mua TK 131 SDĐK SDĐK 511,711,3331 521,531,532,635,3331 (5) 515 (1) 111,112 (3) 511,3331,111,112 111,112,152,211,311,331 (4) (2) Sơ đồ kế tốn tổng hợp tốn với người mua Chú thích: (1) Các khoản phải thu (2) Các khoản thu (3) Các khoản nhận trước khách hàng (4) Các khoản trả (5) Các khoản khấu trừ (chiết khấu, trả lại, giảm giá) ♦ Phương pháp kế toán toán với người bán TK 331 SDĐK SDĐK 152,156,133,515 152,153,156,211,621,627 (5) (1) 111,112,311 152,156,211,111,112 33 Kế Tốn Tài Chính I (4) (2) (3) Sơ đồ kế toán tổng hợp toán với người bán Chú thích: (1) Phải trả cho người bán, nhà cung cấp (2) Thanh toán cho người bán, cho nhà cung cấp (3) Số tiền trả trước cho người bán (4) Đã nhận hàng theo số tiền trả trước (5) Các khoản khấu trừ (chiết khấu, giảm giá, trả lại) Ví dụ 1: Định khoản nghiệp vụ kinh tế sau bên bán bên mua (đvt: 1.000.000đ): DN xuất thành phẩm kho trị giá 100, giá toán gồm thuế GTGT 10% 154 Bên mua nhập kho hàng hoá, phát thiếu 1/20 lô hàng DN xuất thành phẩm xưởng bán cho khách hàng theo phương thức trả góp, tổng giá thành sản xuất 50, giá bán trả gồm thuế GTGT 10% 77, tiền lãi bên mua chấp nhận trả vào kỳ Bên mua chuyển khoản toán nhận hàng 20 DN phải nhập lại kho thành phẩm 1/40 lô hàng nghiệp vụ DN nhận số tiền bên mua trả góp theo nghiệp vụ kỳ thứ chuyển khoản DN thu toàn tiền hàng chuyển khoản nghiệp vụ sau thực chiết khấu toán cho bên mua 1,2 triệu ♦ Phương pháp kế toán nguồn vốn kinh doanh TK 411 SDĐK 111,112,152,156 111,112,152,156 (5) (1) 211,213 211,213 (2) (6) 414,441,431 (3) 34 Kế Tốn Tài Chính I 421 421 (7) (4) SDCK Sơ đồ kế toán tổng hợp nguồn vốn kinh doanh Chú thích: (1), (2) Nhận vốn góp tiền,vật tư, hàng hoá, TSCĐ (3) Bổ sung vốn kinh doanh từ quỹ (4) Bổ sung vốn kinh doanh từ lợi nhuận chưa phân phối (5), (6) Trả lại vốn góp (7) Bù lỗ Ví dụ 2: Định khoản nghiệp vụ kinh tế sau (đvt: 1.000.000đ): Doanh nghiệp phát hành cổ phiếu A ngang mệnh giá, số lượng 10.000, mệnh giá 0,1 thu chuyển khoản Doanh nghiệp phát hành cổ phiếu B loại chiết khấu, số lượng 5000, mệnh giá 0,1, giá phát hành thu chuyển khoản 0,099 Doanh nghiệp phát hành cổ phiếu C loại phụ trội, số lượng 8000, mệnh giá 0,1, giá phát hành thu chuyển khoản 0,11 Doanh nghiệp tiếp nhận vốn góp từ bên tham gia góp vốn TSCĐ hữu hình theo giá thoả thuận 200 Doanh nghiệp định chuyển số trái phiếu có quyền chuyển đổi bên đầu tư thành cổ phiếu trị giá 2000 Doanh nghiệp nghiệm thu đưa vào sử dụng TSCĐ hữu hình hồn thành lắp đặt với giá thực tế hợp lý gồm thiết bị đưa vào lắp đặt 500, chi phí lắp đặt 20, theo kế hoạch sử dụng nguồn vốn XDCB 60%, quỹ đầu tư phát triển 40% Doanh nghiệp mua lại cổ phiếu B từ nhà đầu tư, số lượng 300 với giá thị trường 0,09 toán chuyển khoản Doanh nghiệp định bán lại 200 cổ phiếu quỹ nói cho nhà đầu tư thu chuyển khoản với giá 0,089/CP Doanh nghiệp định huỷ 100 cổ phiếu quỹ lại ♦ Phương pháp kế toán phân phối lợi nhuận TK 421 911 911 35 Kế Tốn Tài Chính I (4) (1) 3388 (5) 136 (2) 414,415,353 (6) 421 111,112 (3a) (7) 419 (8) 336 (9) (3b) Sơ đồ kế tốn tổng hợp phân phối lợi nhuận Chú thích: (1) Kết chuyển lợi nhuận sau thuế (2) Được cấp bù lỗ (3a) Đầu năm sau kết chuyển lợi nhuận năm sang năm trước (3b) Đầu năm kết chuyển lỗ năm sang năm trước (4) Kết chuyển lỗ (5) Phải chia cổ tức cho cổ đông (6) Trích lập quỹ doanh nghiệp (7) Chia lãi tiền (8) Chia cổ tức cổ phiếu quỹ (9) Bù lỗ cho cấp Ví dụ 3: Định khoản nghiệp vụ kinh tế sau (đvt: 1000đ): Công ty tạm phân phối lãi cho cho quỹ đầu tư phát triển 43.000, quỹ khen thưởng phúc lợi 10.000, quỹ dự phòng tài 5.000 phải thu quỹ khác đơn vị phụ thuộc 2.000 Quyết định khen thưởng công nhân A 500 chưa chi tiền Dùng TM từ quỹ khen thưởng phúc lợi thưởng cho Hội đồng quản trị công ty 1000 Phát phúc lợi nhân ngày lễ cho công nhân 3000, chưa chi Chi TM khen thưởng phúc lợi nghiệp vụ 36 Kế Tốn Tài Chính I Bổ sung từ quỹ đầu tư phát triển vào nguồn vốn kinh doanh 30.000 Bài tập Tài liệu công ty G sau (1000 đồng): I Số dư đầu tháng 3/N TK 421 (dư Có): - TK 421 (4211): 40.000; - TK 421 (4212): 120.000 II Các nghiệp vụ phát sinh tháng 3/N: Xuất bán trực tiếp phân xưởng sản xuất số thành phẩm cho công ty Z với giá bán thuế GTGT 10% 1.100.000; tổng giá thành sản xuất thực tế 800.000 Xuất kho số thành phẩm bán trực tiếp cho công ty X theo tổng toán (cả thuế GTGT 10%) 550.000; tổng giá vốn 400.000 Cơng ty X tốn 50% chuyển khoản Bán số cổ phiếu ngắn hạn, giá gốc 300.000, giá bán 330.000 (đã thu tiền mặt) Bán thiết bị sản xuất cho công ty L với giá (cả thuế GTGT 5%) 420.000, ngun giá 540.000; hao mòn 100.000 Chi phí nhượng bán tiền mặt (cả thuế GTGT 10%) 2.200 Số thuế TNDN phải nộp Ngân sách theo kế hoạch 40.000; công ty G nộp chuyển khoản Tạm trích quỹ theo kế hoạch 45.000; quỹ đầu tư phát triển 25.000, quỹ khen thưởng 10.000, quỹ phúc lợi 10.000 Qua kiểm tra phát số thuế TNDN năm trước nộp lớn số thuế TNDN phải nộp 30.000 Đây sai sót khơng trọng yếu nên DN phép ghi giảm chi phí thuế TNDN năm hành Quyết định phân phối lợi nhuận sau thuế năm trước 400.000, đó: - Trích quỹ đầu tư phát triển: 50%; - Trích quỹ khen thưởng 15%, quỹ phúc lợi 15%; - Trích nguồn vốn đầu tư XDCB 10%; - Bảo toàn vốn kinh doanh 10% Số lợi nhuận từ hoạt động liên doanh hưởng theo thông báo công ty C 40.000 Yêu cầu: Lập bảng phân phối lợi nhuận sau thuế năm (N-1), biết tổng lợi nhuận sau thuế năm (N-1) phân phối theo kế hoạch 360.000, đó: 37 Kế Tốn Tài Chính I - Quỹ khen thưởng 45.000, quỹ phúc lợi 50.000 - Quỹ đầu tư phát triển 200.000 - Bổ sung vốn kinh doanh 65.000 Định khoản nghiệp vụ phát sinh xác định kết hoạt động kinh doanh biết: chi phí bán hàng phát sinh 20.000, chi phí QLDN 25.000 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bài tập Tài liệu doanh nghiệp quý I/N (1.000.000đ) sau: I Tình hình đầu quý: Đặt trước cho người bán 70 Phải trả nhà cung cấp 150 TSCĐ hữu hình 1.760 10 Phải trả người lao động 60 Nguyên vật liệu 250 11 Vay ngắn hạn 100 Hàng gửi bán 60 12 Quỹ đầu tư phát triển 60 Tiền mặt 100 13 Nguồn vốn kinh doanh 2.200 Tiền gửi ngân hàng 200 14 Lợi nhuận chưa phân phối 100 Phải thu người mua 150 Chi phí SXKD dở dang 80 II Các nghiệp vụ phát sinh quý: Người mua tốn tồn tiền hàng nợ kỳ trước chuyển khoản Xuất kho vật liệu để chế tạo sản phẩm: 200, dùng cho nhu cầu khác phân xưởng: 10, cho QLDN: Tính tổng số tiền lương phải trả cho người lao động kỳ: 60, cơng nhân trực tiếp sản xuất 50, nhân viên phân xưởng 4, nhân viên QLDN Trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo tỷ lệ quy định Trích khấu hao TSCĐ phân xưởng 20, phận QLDN Số hàng gửi bán đầu kỳ chấp nhận với giá chưa thuế 100, thuế GTGT 10 Nhập kho thành phẩm từ sản xuất với giá thành thực tế 280 Xuất bán trực tiếp kho cho người mua số thành phẩm, giá vốn 200, giá bán chưa thuế 260, thuế GTGT 10% Tiền hàng người mua toán vào quý sau với chiết khấu tốn 1% Các chi phí vận chuyển bốc dỡ hàng tiêu thụ chi tiền mặt 10 Tính số thuế TNDN tạm phải nộp quý 20 11 Kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định KQKD quý I/N Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh Lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh (khái quát) quý I/N Lập bảng cân đối kế tốn (khái qt) q I/N 38 Kế Tốn Tài Chính I Bài tập Tại DN ngày 31/12/N có tình hình số dư TK sau: Tên tài khoản Tiền mặt TGNH Phải thu khách hàng (ngắn hạn) Tạm ứng Nguyên liệu, vật liệu Chi phí SXKD dở dang Thành phẩm TSCĐHH Hao mòn TSCĐ Vay ngắn hạn Phải trả cho người bán (ngắn hạn) Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài Lãi chưa phân phối Quỹ khen thưởng, phúc lợi Nguồn vốn kinh doanh Tổng cộng Số hiệu 111 112 131 141 152 154 155 211 214 311 331 414 415 421 431 411 Số dư Nợ 30.000.000 200.000.000 50.000.000 5.000.000 65.000.000 20.000.000 160.000.000 600.000.000 50.000.000 1.180.000.000 Số dư Có 40.000.000 80.000.000 60.000.000 26.000.000 14.000.000 10.000.000 950.000.000 1.180.000.000 Tài liệu bổ sung: Số dư chi tiết TK 131 bao gồm: + TK 131(X) dư Nợ 90.000.000 (công ty X mua hàng chưa trả tiền); + TK 131(Y) dư Có 40.000.000 (cơng ty Y ứng trước tiền hàng cho DN) Số dư chi tiết TK 331 bao gồm: + TK 331(K) dư Có 80.000.000 (DN mua hàng K chưa trả tiền); + TK 331(H) dư Nợ 20.000.000 (DN ứng tiền trước để mua hàng) Số dư chi tiết TK 421 bao gồm: + TK 4211: dư Có 20.000.000 + TK 4212: dư Nợ 70.000.000 Yêu cầu: Lập bảng cân đối kế toán ngày 31/12/N DN (số cuối năm) Bài tập DN Q có bảng kê số dư TK ngày 31/3/N (đvt: 1000đồng) Số hiệu TK 111 131(A) 331(C) 331(L) 142(CCDC) 152 153 156 211 Dư Nợ 5.030 300 50 100 300 2.600 1.400 5.870 27.550 Số hiệu TK 311 331(K) 131(B) 3331 341 411 414 4211 441 39 Dư Có 1.100 500 200 100 5.900 29.750 1.000 200 2.500 Kế Tốn Tài Chính I 2412 2.500 159 4212 300 2141 Yêu cầu: Hãy lập bảng cân đối kế toán ngày 31/3/N 250 4.500 Bài tập DN T có bảng kê số dư TK ngày 30/6/N (đvt: 1000đồng) Số hiệu TK 111 112 131(A) (dư Có) 131(C) (dư Nợ) 1331 1381 1388 141 152 153 154 155 211 213 2141 2143 222 241 244 Số tiền 10.000 30.000 500 4.000 300 600 400 700 20.000 12.500 11.000 33.000 450.000 100.000 120.000 60.000 24.000 20.000 3.000 Số hiệu TK 311 331(H) (dư Có) 331(K) (dư Nợ) 331(L) (dư Có) 331(M) (dư Có) 33312 3334 (dư Nợ) 3383 (dư Nợ) 3388 334 341 411 412 (dư Nợ) 414 4211 (dư Nợ) 4212 (dư Có) 4311 4312 441 Số tiền 15.000 5.000 2.000 800 1.400 600 200 500 200 400 50.000 400.000 3.000 1.000 2.000 12.500 8.000 6.800 45.000 Yêu cầu: Hãy lập bảng cân đối kế tốn ngày 30/6/N Bài tập Có thơng tin sau hoạt động kinh doanh DN A quý I năm N sau: (1000 đồng) Số liệu vào ngày 1/1/N: TK 211 TK 331(X)–Dư Có TK 131(B)-Dư Nợ TK 421-Dư Có TK 311 TK 334 TK111 TK 214 TK242 2.860.000 550.000 225.000 234.000 390.000 308.000 380.000 200.000 91.000 TK 112 TK 333 TK 411 TK 154 TK 414 TK 152 TK 155 TK 141 TK 157(Y) Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý I/N: Tổng hợp chi phí NVL phát sinh kỳ: 40 520.000 165.000 3.165.500 104.000 228.500 525.000 300.000 36.000 200.000 Kế Tốn Tài Chính I - NVL xuất kho dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm 500.000, dùng chung cho phân xưởng 10.000 - NVL mua dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm với giá mua chưa thuế 300.000, thuế suất thuế GTGT 10% Tiền chưa toán Xuất kho 2000 sản phẩm bán trực tiếp cho công ty P với giá vốn đơn vị 100, giá bán đơn vị chưa thuế 160, thuế suất thuế GTGT 10% Khách hàng chưa toán Nhượng bán số chứng khoán ngắn hạn (chứng khoán thương mại) thu chuyển khoản 50.000 Biết giá gốc số chứng khoán 25.000 Nhượng bán thiết bị sản xuất với giá bán chưa thuế 100.000, thuế suất thuế GTGT 10%, thu chuyển khoản Nguyên giá thiết bị 350.000, khấu hao lũy kế 240.000 Đại lý Y thơng báo bán tồn 2000 sản phẩm doanh nghiệp gửi bán kỳ trước Đồng thời chuyển khoản tốn tồn tiền hàng cho DN sau trừ hoa hồng đại lý hưởng Biết rằng: giá bán đơn vị chưa thuế số sản phẩm 150, thuế suất thuế GTGT 10%, hoa hồng đại lý (gồm thuế GTGT 10%) 5,5% tính giá bán chưa thuế Tính lương phải trả cho nhân viên DN: Cơng nhân trực tiếp sản xuất: 200.000, quản lý phân xưởng: 45.000, nhân viên bán hàng: 35.000, QLDN: 90.000 Trích khoản trích theo lương (24% tính vào chi phí; 10,5% trừ vào lương) Tập hợp chi phí khác phát sinh kỳ: - Trích khấu hao TSCĐ phục vụ cho sản xuất 35.000, bán hàng 5.000, phục vụ QLDN 15.000 - Chuyển khoản toán tiền điện kỳ với tổng giá toán (cả thuế GTGT 10%) 22.000, phân bổ cho sản xuất 60%, bán hàng 10%, QLDN 30% Phân xưởng sản xuất hoàn thành 10.000 SP (khơng có dở dang cuối q), nhập kho 7000 SP, lại gửi bán cho công ty M với giá bán đơn vị chưa thuế 180, thuế suất thuế GTGT 10% Đến cuối quý, công ty M chưa nhận hàng chưa chấp nhận tốn Chi phí vận chuyển hàng gửi bán chi tiền mặt 6.600 (gồm thuế GTGT 10%) Xuất kho 5000 sản phẩm bán trực tiếp cho công ty N với giá vốn đơn vị 100, giá bán đơn vị chưa thuế GTGT 10% 185 Toàn tiền hàng khách hàng toán chuyển khoản 10 Chuyển khoản trả nợ vay ngắn hạn ngân hàng số tiền gốc 200.000 tiền lãi 30.000 11 Tạm tính chi phí thuế TNDN hành quý 10.000 41 Kế Tốn Tài Chính I 12 Kết chuyển doanh thu, thu nhập, chi phí để xác định KQKD quý Yêu cầu: a Xác định tiêu sau cho quý I năm N: - Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh; - Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư; - Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính; - Tổng lưu chuyển tiền tệ quý I năm N b Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý I/N DN c Lập báo cáo KQKD quý I/N Tài liệu bổ sung: - DN kế tốn HTK theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; - Toàn nợ phải trả cho người bán có thời hạn toán năm 42 ... 622 : 25 .750 Có TK 338: 25 .750 b Nợ TK 622 : 26 .000 Có TK 338: 26 .000 c Nợ TK 622 : 19.760 Có TK 338: 19.760 ♦ Phương pháp kế tốn chi phí SXC TK 627 334,338 111,138,1 52 (1) (6) 1 52, 153,1 42, 2 42 (2) ... 6111 (1) SDĐK 111,1 12, 141 (6) 621 , 627 ,641,6 42 (7) 22 2 ,22 3 (2) 331,33 32, 3333 TK 133 TK 711 6 32, 5 12 (3) 111,1 12, 331 TK 1 52 (8) 411,711 (4) (10) (9) 3381,1388 1381,411 (5) Sơ đồ kế toán tổng hợp NVL... xuất: 20 0.000, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý sản xuất: 5000 Kế toán định khoản sau: a Nợ TK 621 : 20 .000 Nợ TK 627 : 5000 Có TK 21 4: 25 .000 b Nợ TK 627 : 25 .000 Có TK 21 4: 25 .000 Tình 2: DN "X" kế