BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI - LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGỒI NHÀ NƯỚC TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐƠNG ANH, HÀ NỘI BÙI THỊ CHUYÊN HÀ NỘI - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI - LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI NHÀ NƯỚC TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐÔNG ANH, HÀ NỘI BÙI THỊ CHUYÊN Chuyên ngành : Quản trị kinh doanh Mã số : 60340102 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN BÌNH YẾN HÀ NỘI - 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập Các số liệu tổng hợp, phân tích, kết có luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận văn Bùi Thị Chuyên i LỜI CẢM ƠN Trong thực đề tài, tác giả luận văn ln nhận động viên, giúp đỡ tận tình Thầy/Cô giáo đồng nghiệp Lời đầu tiên, xin gửi lời cảm ơn đến thầy cô khoa Sau đại học trường Viện Đại học Mở Hà Nội tận tình truyền đạt kiến thức quý báu tạo điều kiện thuận lợi cho tơi suốt q trình học tập nghiên cứu thực đề tài luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn đến lãnh đạo, cán công chức chi cục thuế huyện Đông Anh DN NNN địa bàn huyện Đông Anh giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi hồn thành luận văn Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến cô giáo Tiến sỹ Nguyễn Thị Bình Yến người trực tiếp hướng dẫn khoa học dày công giúp đỡ suốt q trình nghiên cứu hồn thành tốt luận văn Cuối cùng, tơi xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân đứng bên cạnh động viên, khích lệ tơi suốt q trình học tập hoàn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, tơi mong nhận góp ý chân thành q thầy, giáo; đồng chí đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Bùi Thị Chuyên ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG, HÌNH LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI NHÀ NƯỚC 1.1 Thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước 1.1.1 Doanh nghiệp nhà nước 1.1.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước 15 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước 15 1.2.2 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước 16 1.2.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước 18 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước 24 1.3.1 Nhóm nhân tố chủ quan 24 1.3.2 Nhóm nhân tố khách quan 26 1.4 Tiêu chí đánh giá công tác quản lý thuế TNDN 29 1.4.1 Đánh giá theo cấp độ chiến lược 29 1.4.2 Đánh giá theo cấp độ hoạt động 29 1.5 Thực tiễn quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước học huyện Đông Anh, Hà Nội 29 1.5.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế TNDN chi cục thuế quận Ba Đình – Hà Nội 29 iii 1.5.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế TNDN chi cục thuế quận Tây Hồ – Hà Nội 30 1.5.3 Kinh nghiệm quản lý thu thuế TNDN chi cục thuế quận Hà Đông– Hà Nội 31 1.5.4 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước Chi cục thuế huyện Đông Anh, thành phố Hà Nội 32 Kết luận chương 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI NHÀ NƯỚC TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐÔNG ANH, HÀ NỘI 35 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Đông Anh, Hà Nội thực trạng doanh nghiệp ngồi nhà nước địa bàn huyện Đơng Anh, Hà Nội 35 2.1.1 Đặc điểm kinh tế – xã hội huyện Đông Anh, Hà Nội 35 2.1.2 Thực trạng doanh nghiệp ngồi nhà nước địa bàn huyện Đơng Anh, Hà Nội 36 2.2 Tổ chức máy quản lý chi cục thuế huyện Đông Anh, Hà Nội 38 2.3 Thực trạng thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước Chi cục thuế huyện Đông Anh, Hà Nội 42 2.4 Phân tích thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước Chi cục thuế huyện Đông Anh, Hà Nội 45 2.4.1 Thực trạng công tác tuyên truyền- hỗ trợ DN NNN 45 2.4.2 Thực trạng quản lý kê khai thuế 49 2.4.3 Thực trạng quản lý tính thuế 51 2.4.4 Thực trạng công tác quản lý ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 64 2.4.5 Thực trạng công tác kiểm tra 64 2.4.6 Thực trạng công tác quản lý thu nộp tiền thuế 69 2.4.7 Thực trạng quản lý người nộp thuế - doanh nghiệp nhà nước 74 2.5 Đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước huyện Đông Anh 80 2.5.1 Những kết đạt 80 2.5.2 Những hạn chế 81 iv 2.5.3 Nguyên nhân hạn chế 83 Kết luận chương 90 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI NHÀ NƯỚC TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐÔNG ANH, HÀ NỘI ĐẾN NĂM 2020 91 3.1 Phương hướng hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước Chi cục thuế huyện Đông Anh, Hà Nội 91 3.2 Các giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp ngồi nhà nước huyện Đơng Anh 93 3.2.1 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý người nộp thuế - doanh nghiệp nhà nước 93 3.2.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý kê khai thuế TNDN 96 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện cơng tác quản lý tính thuế 98 3.2.4 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra 100 3.2.5 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu nộp tiền thuế, nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 102 3.2.6 Một số giải pháp khác 104 3.3 Kiến nghị 107 3.3.1 Kiến nghị với Quốc Hội 107 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 108 3.3.3 Kiến nghị với Cấp ủy, quyền địa phương 108 Kết luận chương 109 KẾT LUẬN 110 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 112 v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CPĐT Chi phí trừ DN Doanh nghiệp DN NNN Doanh nghiệp ngồi nhà nước DTPĐ Dự tốn phấn đấu DTPL Dự tốn pháp lệnh DTTT Doanh thu tính thuế GTGT Giá trị gia tăng MST Mã số thuế NHTM Ngân hàng thương mại NNT Người nộp thuế NS Ngân sách NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TH-NV-DT-KK-KKT-TH Tổng hợp - nghiệp vụ - dự toán - kê khai - kế toán thuế - tin học TNCN Thu nhập cá nhân TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNTT Thu nhập tính thuế TSCĐ Tài sản cố định vi DANH MỤC CÁC BẢNG, HÌNH BẢNG Bảng 2.1 Cơ cấu đội ngũ CBCNV Chi cục thuế huyện Đông Anh 41 Bảng 2.2 Kết thu ngân sách Chi cục thuế Đông Anh 2013-2015 42 Bảng 2.3 Chi tiết kết thu NS năm 2015 chi cục theo loại thuế, phí 43 Bảng 2.4 Kết thu theo sắc thuế khu vực NNN địa bàn 44 Bảng 2.5 Kết hoạt động tuyên truyền doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn huyện Đơng Anh 47 Bảng 2.6: Kết hoạt động hỗ trợ doanh nghiệp quốc doanh năm 48 Bảng 2.7 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế TNDN 50 Bảng 2.8 Tổng hợp DTTT số loại hình DN NNN địa bàn 53 Bảng 2.9 Tổng hợp CPĐT số loại hình DN NNN địa bàn 57 Bảng 2.10 Kết thực kế hoạch kiểm tra trụ sở quan thuế trụ sở DN NNN 66 Bảng 2.11 Kết kiểm tra trụ sở DN NNN 67 Bảng 2.12 Khái quát tình hình thu nộp thuế TNDN DN NNN địa bàn 70 Bảng 2.13 Phân loại nợ thuế TNDN DN NNN 71 Bảng 2.14 Số lượng DN NNN phân theo loại hình doanh nghiệp huyện Đông Anh 75 Bảng 2.15 Mức đóng góp thuế TNDN số loại hình DN NNN địa bàn 77 Bảng 2.16 Tình hình hoạt động DN NNN địa bàn 79 HÌNH Hình 1.1 Chuỗi hoạt động quản lý thuế TNDN DN NNN 18 Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức máy nhân Chi cục thuế Đông Anh 39 vii LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thực công đổi theo tinh thần Nghị Đại hội Đảng VI (năm 1986), năm qua hệ thống sách thuế nước ta cải cách cách Bắt đầu từ năm 1990, cải cách thuế giai đoạn I thực với nội dung ban hành hệ thống sách thuế áp dụng thống nước chung cho thành phần kinh tế Từ năm 1997, cải cách thuế giai đoạn II đánh dấu việc ban hành Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Luật thuế liên quan khác nhằm làm cho hệ thống sách thuế phù hợp với kinh tế thị trường hình thành nước ta Thuế thu nhập doanh nghiệp nói chung, hay thuế thu nhập doanh nghiệp ngồi nhà nước nói riêng, loại thuế trực thu tính lợi nhuận doanh nghiệp kỳ kinh doanh hay loại thuế tính thu nhập doanh nghiệp sau trừ khoản chi phí hợp lý, hợp lệ Ở Việt Nam, thuế thu nhập doanh nghiệp có vai trò quan trọng hệ thống thuế thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế có nguồn thu lớn ngân sách Nhà nước, công cụ quan trọng để Nhà nước thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo cơng xã hội, góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh theo chiều hướng kế hoạch, chiến lược thời kỳ phát triển kinh tế định Tuy nhiên, để sách thuế thu nhập doanh nghiệp thực phát huy vai trò hệ thống thuế việc tổ chức thực Luật quản lý thuế, quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp vấn đề vơ quan trọng, có vai trò định việc thực thi sách thuế thu nhập doanh nghiệp Mặc dù, công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nói chung, hay quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp ngồi nhà nước nói riêng thời gian qua đạt thành tựu định bộc lộc số hạn chế cần nghiên cứu khắc phục Vì để cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước cho hiệu vô quan trọng, đảm bảo nguồn thu mà mang lại nhiều lợi ích xã hội Việc kiểm tra hố đơn theo phương thức thủ cơng trước bao gồm nhiều công đoạn như: phát hiện, báo cáo, làm phiếu yêu cầu xác minh gửi đi, tổ chức xác minh, gửi kết trả lời Một lần xác minh cần đến ngày chưa kể trường hợp phức tạp, điều tra kéo dài dẫn đến tốn thời gian mà hiệu khơng cao Vì vậy, chi cục cần đẩy mạnh ứng dụng CNTT vào đối chiếu, kiểm tra chéo hóa đơn Từ đó, có kiến nghị lên Cục thuế để hồn thiện quy trình quản lý hóa đơn chứng từ DN NNN phần mềm máy tính phạm vi toàn quốc giúp Chi cục thuế kiểm tra mã số hóa đơn chứng từ DN NNN địa phương khác cách nhanh (2) Để quản lý tốt doanh thu, chi phí, cán thuế cần nắm luồng tiền vào DN Khi kiểm tra này, cần đặc biệt lưu ý tới báo cáo lưu chuyển tiền đơn vị Kết hợp phân tích báo cáo với sổ tài khoản tiền mặt, tiền gửi DN; kết hợp với giấy báo nợ, báo có NHTM gửi DN giao dịch toán qua NH, với phiếu thu, chi tiền mặt giao dịch toán tiền mặt Các biện pháp kiểm tra mà chi cục áp dụng để xác minh lại việc kê khai tính thuế DN phong phú có hiệu định Tuy nhiên, để nâng cao chất lượng quản lý doanh thu, thu nhập khác, chi phí trừ, ngồi việc tăng cường quản lý hố đơn luồng tiền vào DN, cơng tác tập trung vào số giải pháp khác sau: Trước hết, tất cán tham gia kiểm tra phải nắm rõ ngun tắc ghi nhận doanh thu, chi phí khơng theo quy định luật thuế mà theo luật kế toán, phải am hiểu áp dụng tốt biện pháp kiểm tra tính thuế, biện pháp kiểm tra trụ sở DN Cán phải nắm vững chế độ hạch toán kế tốn để đọc phân tích hiệu chứng từ kế toán, sổ kế toán, báo cáo tài đơn vị, lấy làm sở nhận diện dấu hiệu bất thường xác định thông tin cần thu thập Khi kiểm tra, nên áp dụng triệt để kỹ thuật phân tích, tránh việc đánh giá cảm tính Ví dụ với doanh thu, cán nên rà soát kỹ hợp đồng bán hàng, sổ bán 99 hàng, hoá đơn, khoản tiền thu về, khoản nợ phải thu, so sánh doanh thu kỳ với kỳ trước Hơn cán ước tính doanh thu dựa vào sản lượng giá bán, chi phí tiêu thụ, tỷ lệ giá vốn, giá thành doanh thu Với chi phí trừ, nội dung tính chất loại chi phí khác nhau, nên kiểm tra cán cần áp dụng kỹ thuật phân tích kỹ thuật kiểm tra chi tiết sau phân tích đặc thù cho khoản mục Khi ước tính chi phí hay tỷ trọng loại tổng chi phí nên có liên hệ trực tiếp tới đặc trưng ngành nghề sản xuất, kinh doanh DN (3) Bằng việc phân tích thực trạng gian lận doanh thu, chi phí trừ, thu nhập khác qua năm, chi cục nên tổng hợp thành báo cáo hành vi gian lận điển hình Có thể thống kê theo loại hành vi gian lận DN NNN lợi dụng qua nhiều năm, hành vi cán phát hiện, gian lận xuất rải rác có xu hướng tăng nhanh Đi kèm với hành vi gian lận, nên bổ sung phương thức cụ thể mà cán sử dụng để phát ra, đặc biệt phương thức mà cán giàu kinh nghiệm áp dụng, phương thức sáng tạo, có ứng dụng cơng nghệ thơng tin Hơn phân loại hình thức gian lận dựa vào tiêu chí đặc thù ngành nghề, địa bàn kinh doanh; theo nguyên nhân khiến DN NNN dễ dàng gian lận: chế độ kế tốn hay sách thuế quy định sơ hở; cơng tác quản lý, xác minh tiêu thời gian bị cán chi cục buông lỏng; DN thông đồng với đối tác kinh tế Các thống kê nguồn tư liệu quý giá để cán chia sẻ, đúc rút kinh nghiệm có trình kiểm tra Giúp cán đảm nhận nhiệm vụ, cán trẻ có nhìn tổng quát thực trạng gian lận tính thuế địa bàn từ chủ động nội dung cần xác minh đến kiểm tra DN 3.2.4 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra Mặc dù đạt nhiều kết tích cực song công tác kiểm tra DN NNN, đặc biệt DN tồn Để hồn thành kế hoạch kiểm tra năm 2016 lâu dài đảm bảo hiệu đấu tranh, ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật kinh doanh, chi cục cần không ngừng đổi phương thức kiểm tra nâng cao chất lượng cán làm công tác 100 Với công tác kiểm tra bàn, để tiết kiệm thời gian nên thay đổi phương pháp phân tích rủi ro theo hướng chuyên sâu Cán đội kê khai, kiểm tra hay cửa cần tăng cường khai thác hồ sơ khai thuế, tình hình thực nghĩa vụ thuế DN NNN qua kỳ hệ thống quản lý Đặc biệt, phần mềm quản lý riêng lẻ tích hợp thành hệ thống chung TMS việc tận dụng triệt để tiện ích ứng dụng để sàng lọc, phân tích hồ sơ cần thực thường xuyên, nhuần nhuyễn Trước xuống DN kiểm tra, cán cần ý chuẩn hoá sở liệu DN, đảm bảo khai thác liệu tin học cách hiệu để đạt 60% khối lượng cơng việc đồn quan thuế Trong năm 2015, số kiểm tra trụ sở DN có dấu hiệu giảm Vì vậy, năm nay, để đẩy nhanh tiến độ kiểm tra, lãnh đạo chi cục cần thường xuyên giám sát tiến độ công tác thông qua hệ thống mẫu biểu chuẩn hố với bước cơng việc cụ thể thời gian thực Khi nắm bắt tiến độ thực nhiệm vụ theo tuần, theo ngày đoàn, lãnh đạo với thành viên đoàn kịp thời đưa biện pháp triển khai công việc hiệu hơn, kịp thời tháo gỡ vướng mắc Bên cạnh việc kiểm tra đủ số DN NNN theo kế hoạch, nội dung cần đặc biệt quan tâm lên danh sách DN cần kiểm tra trụ sở Trong hoàn cảnh nguồn lực người tài cho cơng tác có hạn, cán trước hết cần lựa chọn kiểm tra trụ sở DN thực có dấu hiệu sai phạm hay ước tính số thuế trốn lậu lớn Để đảm bảo yêu cầu này, trước hết cần lựa chọn DN kiểm tra vào điểm rủi ro tính hệ thống, sau dựa vào kinh nghiệm quản lý cán Biện pháp giúp hạn chế tối đa tính chủ quan lựa chọn DN, tránh bỏ sót DN NNN có rủi ro lớn Để nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra DN, cần tiếp tục bám sát đạo Cục thuế, phân công giao nhiệm vụ tiêu cụ thể, chi tiết đến đoàn, cán Việc kiểm tra nên tiến hành sở phân nhóm DN NNN theo quy mơ, lĩnh vực, mức độ sai phạm, tiếp tục kết hợp kiểm tra thuế với kiểm tra việc tạo, quản lý sử dụng hoá đơn DN Hàng quý, tiến hành nghiêm chỉnh việc 101 kiểm tra chéo trưởng đoàn để kịp thời phát sai phạm, trao đổi kinh nghiệm, giải vướng mắc Số lượng cán thuộc đội kiểm tra thiếu so với số DN NNN cần kiểm tra địa bàn nên việc bổ sung cán thuộc đội khác vào đoàn kiểm tra tất yếu Do vậy, từ đầu, phải xác định rõ vai trò, trách nhiệm cán thuộc đội khác bổ sung tham gia đoàn, tạo điều kiện giúp thành viên xếp cơng việc hợp lý để tham gia đồn kiểm tra đầy đủ hoàn thiện biểu mẫu kiểm tra sau Trưởng đồn cần xếp cơng việc hợp lý, phù hợp với chuyên môn thành viên để phát huy tối đa sở trưởng người Để hoàn thiện Sổ tay kiểm tra thuế chi cục, sau kiểm tra cần tổng hợp, khái quát hành vi sai phạm kỹ năng, kinh nghiệm kiểm tra phát (theo ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh) để bổ sung kịp thời vào tài liệu 3.2.5 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu nộp tiền thuế, nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Quản lý thu nộp, nợ thuế cưỡng chế nợ thuế khâu quan trọng công đảm bảo chống thất thu cho NSNN, tăng cường kỷ luật thuế ý thức tôn trọng chấp hành nghĩa vụ thuế DN NNN Để hồn thiện cơng tác này, Chi cục thuế cần thường xuyên tổ chức rà soát khoản nợ, phân loại nợ thuế thực hình phạt nộp chậm thuế Đối với khoản nợ doanh nghiệp giải thể, phá sản cần lập hồ sơ trình quan quản lý cấp làm thủ tục xóa nợ thuế, khoản nợ có khả thu cần áp dụng biện pháp mạnh phát lệnh thu qua ngân hàng để trích tiền từ tài khoản nhằm đảm bảo thu đủ tiền thuế Ngoài ra, Chi cục thực cách giao tiêu thu nợ đến phường, đội thuế thuộc Chi cục, đồng thời phối hợp với quan chức việc thu hồi số nợ thuế Hiện nay, ngân hàng có kết hợp với ngành thuế công tác thu thuế chủ yếu ngân hàng có vốn nhà nước, số lượng hạn chế so với phát triển NHTM nói chung số lượng khả cung cấp dịch vụ Chi 102 cục Đông Anh kết hợp với NHTM địa bàn công tác Do đó, nhiều DN có tài khoản ngân hàng khác buộc phải mở tài khoản ngân hàng như: BIDV, Vietcombank, Viettinbank, Agribank để thực thủ tục nộp thuế qua mạng hay nộp thuế điện tử Có thể thời gian tới, ngành thuế nên nghiên cứu xây dựng chế hợp lý để mở rộng phối hợp thu thuế với NHTM khác, đặc biệt ngân hàng quan kiểm tốn đánh giá có tình hình tài lành mạnh, ổn định qua nhiều năm Trong năm 2015 đầu năm 2016, chi cục có nhiều biện pháp phối hợp với ngân hàng hiệu để tuyên truyền, hỗ trợ DN NNN đăng ký giao dịch nộp thuế điện tử Lãnh đạo chi cục giao tiêu số DN NNN đăng ký nộp thuế điện tử thành công tới cán thuế, không riêng cán đội tuyên truyềnhỗ trợ Tuy nhiên, số DN NNN đăng ký số giao dịch, số tiền nộp thuế điện tử thành cơng hạn chế Hơn hình thức mới, có hàm lượng cơng nghệ tin học cao, liên quan tới dấu, chữ ký số, bảo mật thông tin nên gây nhiều bối rối, e ngại cho DN NNN Vì vậy, thời gian tới, chi cục cần tập trung nhấn mạnh với DN NNN lợi ích nhận thực nộp thuế điện tử đẩy mạnh công tác tập huấn, hỗ trợ DN NNN thủ tục cần thiết để thực Về công tác quản lý, cưỡng chế nợ, trước hết cần tập trung làm tốt giải pháp mang tính định hướng như: phân loại, phân tích, đánh giá sâu khoản nợ thuế, đối tượng nợ; thực tốt chế phối hợp đội nợ với đội kê khai, kiểm tra, tuyên truyền; phối hợp với quan chức khác kho bạc, ngân hàng, hải quan để nắm rõ tình hình hoạt động khả tài DN NNN Tham mưu với lãnh đạo huyện để tăng cường thu hồi nợ; xử phạt nghiêm minh trường hợp đủ khả tài cố tình chây ỳ nợ thuế Ngồi ra, để đẩy mạnh hiệu quản lý nợ, chi cục tập trung vào số giải pháp cụ thể sau: (1) Giao tiêu đôn đốc DN NNN nộp tiền truy thu, truy hoàn phạt sau kiểm tra vào ngân sách tới đoàn kiểm tra, sau đoàn kiểm tra 103 định xử lý Việc đôn đốc sau kiểm tra thường mang lại hiệu cao cán có mặt DN, làm việc trực tiếp với lãnh đạo DN Hơn nữa, sau nhiều ngày kiểm tra trụ sở, cán đoàn nắm rõ khả tài DN NNN từ đó, đốc thúc DN NNN nộp số tiền phù hợp với tình hình thực tế họ Do đó, thành lập đoàn kiểm tra, nên bổ sung thêm cán đội nợ vào đoàn, xuống làm việc với DN NNN có số nợ đọng lớn (2) Khi đôn đốc, thu hồi nợ, nên tập trung trước hết vào nhóm nợ có khả thu 90 ngày với nhóm tỷ lệ thành cơng cao hơn, chi phí hành thu thấp Khi dùng biện pháp trích tài khoản ngân hàng, để hạn chế việc DN rút hết tiền tài khoản, chi cục tiến hành biện pháp sớm Có thể gửi yêu cầu đề nghị NHTM xác minh tình trạng tài khoản DN NNN sau khoảng 1-2 lần thông báo, DN NNN bắt đầu có dấu hiệu chây ỳ nợ Hoặc đề nghị với ngân hàng rút ngắn thời gian gửi trả kết xác nhận thông tin tài khoản DN Khoản nợ khó thu, nợ 90 ngày thường rơi vào DN NNN bắt đầu có dấu hiệu chây ỳ, trốn tránh nghĩa vụ thuế nên công tác đôn đốc, cưỡng chế thường tốn nhiều chi phí cần có nhiều biện pháp đặc hiệu như: mời lãnh đạo DN NNN lên chi cục trao đổi, thơng báo đình hố đơn, phối hợp với công an để cưỡng chế (3) Chi cục nên phối hợp thường xuyên với quan truyền thông địa bàn huyện, không để tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế mà để thông tin đến quần chúng cộng đồng DN, DN NNN cố ý trốn lậu thuế hay chây ỳ, nợ đọng thuế có tình hình SXKD khả quan Bên cạnh việc bị xử phạt hành chính, bị thông tin công khai phương tiện báo đài gây áp lực không nhỏ với DN này, góp phần buộc DN NNN phải thực thi nghĩa vụ 3.2.6 Một số giải pháp khác Thứ nhất, cần hoàn thiện hệ thống pháp luật Luật thuế TNDN trọng xây dựng, bước hoàn thiện, phù hợp với thực tiễn đời sống kinh tế Tuy nhiên luật thuế TNDN 104 chưa khỏi tình trạng “luật khung”, “luật ống” nhiều quy định sơ sài, nhiều nội dung phải có nghị định, thơng tư hướng dẫn thực thi Ví dụ, hàng loạt khoản ưu đãi miễn, giảm thuế chưa quy định rõ luật mà thể thông tư với nội dung dài dòng, phức tạp Bên cạnh đó, nghị định, thông tư liên tục sửa đổi, bổ sung, nhiều nội dung sửa đổi bị đánh giá lẻ tẻ, vụn vặt gây khó khăn cập nhật áp dụng với DN NNN Do đó, yêu cầu đặt cho quan lập pháp quan hành có liên quan Tổng cục Thuế, Bộ Tài phải nhanh chóng hồn thiện hệ thống văn quy định thuế nói chung thuế TNDN nói riêng theo hướng đơn giản, minh bạch, dễ thực thi Thứ hai, cần nâng cao lực phẩm chất cán Con người nhân tố định đến hiệu công việc Trong quản lý hành chính, lực thực thi cơng vụ tinh thần, thái độ phục vụ nhân dân đội ngũ công chức ảnh hưởng lớn tới chất lượng quản lý Do vậy, không ngừng nâng cao lực chuyên mơn phẩm chất đạo đức, phẩm chất trị cán chi cục yêu cầu tất yếu Để đảm bảo yêu cầu này, trước hết Cục thuế Hà Nội hay Tổng cục thuế, Bộ Tài cần thường xuyên mở lớp tập huấn nghiệp vụ thuế, kế toán, tin học lớp bồi dưỡng đạo đức, trị cho đội ngũ cán công chức thuế Tăng cường trao đổi, học tập kinh nghiệm cán chi cục, chi cục với cục thuế thông qua buổi họp mặt, tập huấn Ngay chi cục, đẩy mạnh phương thức tự đào tạo biện pháp cầm tay việc, cán lâu năm, có lực kèm cán vào ngành để đảm bảo có nguồn nhân lực đủ mạnh, hệ sau kế thừa kinh nghiệm hệ trước hồn thành tốt nhiệm vụ cơng tác thuế Tuy vậy, thân cán phải ln có ý thức tự học, tự nghiên cứu để nhanh chóng bắt kịp với thay đổi chế, sách phương thức quản lý Công tác kiểm tra nội bộ, giải khiếu nại, tố cáo người dân DN cần trọng nhằm nhanh chóng phát xử lý nghiêm cán có hành vi gây khó khăn, sách nhiễu DN NNN 105 Thứ ba, cần tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế Chi cục cần tích cực rà sốt thủ tục hành thuế, đề nghị lên cấp cắt giảm thủ tục không cần thiết; góp phần đưa ngành thuế đạt mục tiêu thời gian nộp thuế khơng q 121,5 giờ/năm- tương đương mức bình qn nhóm nước có mơi trường kinh doanh tốt khối Asean Bên cạnh việc sửa thủ tục, quy trình văn bản, nghị cần quan tâm đến việc đưa thủ tục vào sống; công khai, minh bạch để xã hội, người dân thực hiện, giám sát, góp ý Chi cục cần tiến hành đồng giải pháp tuyên truyền, hỗ trợ, nâng cấp hạ tầng truyền thông, phối hợp tốt với quan có liên quan để đẩy mạnh thực đề án đại hoá công tác quản lý thuế: khai thuế qua mạng, nộp thuế qua NH, nộp thuế điện tử Đây giải pháp thiết thực, hiệu để cải cách, đại hoá ngành thuế Theo yêu cầu cấp quản lý phía trên, cán chi cục, đặc biệt cán lãnh đạo thường xuyên phải soạn báo cáo, lập kế hoạch theo tuần, tháng, quý Nhiều thời gian hạn chế khối lượng công việc lớn, báo cáo lập để đảm bảo yêu cầu số lượng mà chưa ý nhiều đến chất lượng nội dung tính cấp thiết, khả thi Việc gây lãng phí nhiều thời gian, cơng sức cán mà không mang lại hiệu rõ rệt quản lý Do vậy, thân nội ngành thuế cần xem xét cắt giảm thủ tục, yêu cầu rườm rà, mang tính hình thức với quan quản lý cấp Thứ tư, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế Về ứng dụng quản lý thuế, Tổng cục Cục thuế cần đẩy mạnh triển khai chuyển đổi kiến trúc hệ thống ứng dụng quản lý thuế từ phân tán sang tập trung Ứng dụng quản lý tập trung kiểu cần nhanh chóng sửa lỗi, hồn thiện Cần nhanh chóng tập hợp liệu tất địa phương để quản trị tồn việc phát hành sử dụng hoá đơn diện rộng Về ứng dụng hỗ trợ DN NNN, ngành thuế cần tiếp tục hoàn thiện, nâng cấp phần mềm hỗ trợ kê khai Tuy nhiên, trình nâng cấp nên tránh thay 106 đổi lẻ tẻ, vụn vặt gây khó khăn cho DN cập nhật, áp dụng Nâng cấp phần mềm nên kèm với cải thiện môi trường hệ thống mạng Đẩy nhanh việc thiết lập hệ thống đạo, điều hành nội ngành thuế hệ thống mạng: cán quan quan thuế nên thường xuyên trao đổi công việc mạng, tăng cường tổ chức họp trực tuyến 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Quốc Hội Nhà nước cần xem xét sửa đổi, bổ sung sách thuế luật khác để tạo môi trường pháp lý thuận lợi để khuyến khích phát triển SXKD, tạo bình đẳng công thành phần kinh tế Thứ nhất, hoàn thiện Luật thuế TNDN theo hướng thực giảm mức thuế suất chung theo lộ trình phù hợp để thu hút đầu tư, giảm mức động viên doanh nghiệp, tạo điều kiện để doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích luỹ, tích tụ khuyến khích doanh nghiệp đổi thiết bị, đẩy mạnh đầu tư phát triển nhằm nâng cao lực cạnh tranh toàn kinh tế bối cảnh hội nhập ngày sâu, rộng với kinh tế khu vực giới, thu hút nguồn đầu tư nước ngoài, đồng thời đảm bảo nguồn thu cho NSNN; Bổ sung quy định để bao quát hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trường hội nhập, phù hợp với thông lệ quốc tế, như: chế thuế hoạt động bán hàng đa cấp, cung cấp dịch vụ qua thương mại điện tử, chế sách thuế thích hợp cho tập đồn kinh tế; quy định rõ loại thu nhập khác không thuộc diện ưu đãi thuế; bổ sung quy định thuế áp dụng tổ chức hoạt động khơng mục tiêu lợi nhuận Thứ hai, bổ sung sửa đổi Luật QLT theo hướng bổ sung thêm chức điều tra hành thuế để tăng thẩm quyền cho quan thuế thực thi nhiệm vụ chống cac hành vi tội phạm thuế; Sửa đổi biện pháp cưỡng chế theo hướng tạo điều kiện thuận lợi cho quan QLT thực thi nhiệm vụ đạt hiệu cao Hiện tại, việc cưỡng chế thuế dừng lại việc phong toả tài khoản thông qua nắm bắt thông tin từ ngân hàng, thực tế thu số trường hợp Biện 107 pháp cưỡng chế kê biên, phát tài sản không thực đa số trường hợp tài sản doanh nghiệp bị cầm cố, chấp với ngân hàng Các biện pháp đình hố đơn, thu hồi mã số thuế khó triển khai không thực biện pháp cưỡng chế trước theo quy định Luật 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Tăng cường đào tạo đội ngũ CBCC đặc biệt cán làm công tác kiểm tra, chuyển đổi kịp thời cho cán làm công tác kiểm tra nội để đảm bảo yêu cầu đoàn kiểm tra nội theo quy định Hồn thiện sách lương, thưởng điều kiện, môi trường làm việc công chức thuế Vì vậy, đề nghị Chính phủ, Bộ Tài cần sớm có sách lương, thưởng, điều kiện mơi trường làm việc phù hợp tạo điều kiện thuận lợi cho cán công chức ngành thuế thực tốt nhiệm vụ giao Đồng thời, nâng cấp hạ tầng truyền thông từ Cục Thuế đến chi cục thuế; triển khai đồng ứng dụng tin học phục vụ công tác QLT cho Cục Thuế, Chi cục Thuế 3.3.3 Kiến nghị với Cấp ủy, quyền địa phương Thứ nhất, xây dựng sách khuyến khích phát triển SXKD, tạo mơi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực SXKD doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương Thứ hai, đạo Ban ngành phối kết hợp quan thuế quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp quan thuế các quan khác: Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Ngân hàng, Sở Kế hoạch - đầu tư, Sở Tài nguyên môi trường Thứ ba, đạo Ban, ngành triển đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý quan thuế doanh nghiệp để đối chiếu kiểm tra chéo; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung Ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thơng tin ĐTNT, dễ kiểm sốt kịp thời có sách điều tiết hoạt động thu chi NSNN 108 Kết luận chương Quá trình xây dựng phát triển kinh tế Việt Nam năm qua cho thấy, với tăng lên số lượng chất lượng doanh nghiệp (trong bao gồm DN NNN), nước ta có bước tiến QLT Do đó, số thu từ thuế phí hàng năm tăng, ln trở thành nguồn thu chủ yếu NSNN, đáp ứng ngày tốt yêu cầu phát triển đất nước Tuy nhiên, hệ thống thuế có hạn chế, thiếu sót chưa đáp ứng yêu cầu nghiệp đổi như: sách thuế chưa đồng bộ, chặt chẽ, minh bạch; công tác QLT chưa đạt hiệu quả; thân DN NNN trốn thuế, gian lận thuế, … từ làm giảm hiệu số sắc thuế, ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN Hơn nữa, nước ta ngày hội nhập sâu rộng vào kinh tế giới, để phù hợp với thơng lệ quốc tế, thực lộ trình cam kết quốc tế với tổ chức quốc tế việc tiếp tục tăng cường quản lý Nhà nước kinh tế có QLT TNDN yêu cầu cấp thiết Với lý nêu trên, chương này, sở lý luận đánh giá thực tiễn QLT TNDN DN NNN chi cục thuế huyện Đông Anh, Hà Nội, tác giả đưa định hướng giải pháp hoàn thiện QLT TNDN DN NNN chi cục thuế huyện Đông Anh, Hà Nội Đồng thời phân tích rõ điều kiện để thực giải pháp hoàn thiện QLT TNDN DN NNN chi cục thuế huyện Đông Anh, Hà Nội 109 KẾT LUẬN Công tác quản lý thuế cấp chi cục đóng vai trò quan trọng q trình quản lý thu thuế, hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế xây dựng sách thuế phù hợp với phát triển đất nước qua giai đoạn Do việc nâng cao hiệu công tác quản lý thuế cấp chi cục vấn đề quan trọng Với phát triển nhanh chóng đa dạng loại hình DN NNN cơng tác quản lý thuế với đối tượng cần tăng cường trọng Công tác thực tốt không đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mà lập trật tự, kỷ cương tạo bình đẳng DN, tạo công xã hội Trong giai đoạn vừa qua công tác quản lý thuế TNDN DN NNN Chi cục thuế Đông Anh đạt kết khả quan Góp phần đảm bảo nguồn thu ngân sách Nhà nước, hạn chế tình trạng trốn lậu gian lận thuế DN Bên cạnh thành tựu đạt cơng tác quản lý thuế TNDN DN NNN mặt hạn chế cần khắc phục Trên sở sử dụng phương pháp nghiên cứu, luận văn hoàn thành số nhiệm vụ sau: Thứ nhất: Hệ thống lại cách khái quát thuế TNDN vai trò thuế TNDN; quản lý thuế TNDN sâu phân tích vai trò quản lý thuế TNDN cơng tác QLT Thứ hai: Luận văn phân tích thực trạng QLT TNDN DN NNN chi cục thuế huyện Đông Anh, Hà Nội giai đoạn từ năm 2013 - 2015, qua nhằm tìm tồn tại, nguyên nhân tồn QLT TNDN DN NNN chi cục thuế huyện Đông Anh, Hà Nội Thứ ba: Trên sở phân tích đánh giá trên, luận văn đưa hệ thống giải pháp hoàn thiện QLT TNDN DN NNN chi cục thuế huyện Đơng Anh, Hà Nội Qua đó, luận văn đưa đề xuất kiến nghị Quốc hội, Chính Phủ, Bộ Tài Tổng cục Thuế với mục tiêu chung hoàn thiện Luật QLT nói chung cơng tác QLT TNDN nói riêng 110 Các giải pháp mà luận văn đưa xuất phát từ việc nghiên cứu cách khách quan tình hình thực Luật QLT cơng tác QLT TNDN DN NNN chi cục thuế huyện Đơng Anh, Hà Nội thời gian qua Để hoàn thành luận văn này, nỗ lực cố gắng thân, tác giả nhận nhiều giúp đỡ, động viên hướng dẫn nhiệt tình thầy giáo, bạn bè, đồng nghiệp gia đình suốt thời gian học tập nghiên cứu hoàn thiện luận văn Tuy nhiên, tác giả cho luận văn thiếu sót Tác giả luận văn xin nhận ý kiến đóng góp Thầy/Cơ, đồng nghiệp người quan tâm đến đề tài 111 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Biên kiểm tra toán thuế năm 2013-2015, Chi cục Thuế huyện Đông Anh Bộ Tài (2013), Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế Bộ Tài (2014), Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN Cục thuế thành phố Hà Nội (2013-2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013, 2014, 2015 Chi cục thuế Đông Anh (2013-2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013, 2014, 2015 Chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 2011-2020, Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Tổng cục thuế (2009) Chính Phủ (2013), Nghị định 218/2013/NĐ-CP Chính phủ ngày 26/12/2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN Chính Phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/1/2013 Chính Phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế Giáo trình Nghiệp vụ Thuế (2008), nhà khoa học Học viện Tài chính, NXB Tài Chính, Hà Nội 10 TS Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình quản lý thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội 11 Niên giám thống kê huyện Đông Anh 2013-2015 12 PGS TS Nguyễn Thị Liên (2010), Giáo trình thuế thu nhập, NXB Tài Chính, Hà Nội 13 PGS.TS Phan Thị Cúc TS Phan Hiền Minh (2009), Giáo trình Thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội 14 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008 Quốc hội: Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Quốc hội nước CHXDCN Việt Nam (2012), Luật số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc Hội: Luật quản lý thuế 112 16 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2012), Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH12 ngày 20/11/2012 Quốc Hội: Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế 17 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2013), Luật số 32/QH 13 ngày 19/6/2013 Quốc Hội: Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNDN 18 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2014), Luật số 68/2014/QH13 ngày 16/11/2014 Quốc Hội: Luật doanh nghiệp năm 2014 19 Tạp chí Thuế nhà nước số năm 2013-2015 20 Tổng cục Thuế (2014), Quy trình quản lý đăng ký thuế thực theo định số 329/QĐ-TCT ban hành ngày 27/03/2014 21 Tổng cục Thuế (2014), Quy trình quản lý nợ thuế quy định cụ thể định 2379/QĐ-TCT ban hành ngày 22/12/2014 22 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình kiểm tra thuế quy định cụ thể định 746/QĐ-TCT ban hành ngày 20/4/2015 23 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình quản lý kê khai quy định cụ thể định 879/QĐ-TCT ban hành ngày 15/5/2015 24 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế (2010), Quyết định 504/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ cụ thể đội Chi cục thuế Các trang web quan, tổ chức nước Thanh tra phủ: www.thanhtra.gov.vn Bộ Kế hoạch đầu tư: www.mpi.gov.vn Bộ Tài chính: www.mof.vn Bộ thương mại: www.mot.gov.vn Cải cách hành Bộ nội vụ: www.vista.gov.vn Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn 113 ... 1.1.2 Thu thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước 1.2 Quản lý thu thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước 15 1.2.1 Khái niệm quản lý thu thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước. .. trạng quản lý thu thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước Chi cục thu huyện Đông Anh, Hà Nội; Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước Chi. .. THIỆN QUẢN LÝ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI NHÀ NƯỚC TẠI CHI CỤC THU HUYỆN ĐÔNG ANH, HÀ NỘI ĐẾN NĂM 2020 91 3.1 Phương hướng hoàn thiện quản lý thu thu nhập doanh nghiệp