BỘ GIAO THÔNG VẬN TẢI BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC HÀNG HẢI VIỆT NAM CN BÙI HẢI NAM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HỒNG BÀNG THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HẢI PHÒNG - 2016 90 90 BỘ GIAO THÔNG VẬN TẢI BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC HÀNG HẢI VIỆT NAM CN BÙI HẢI NAM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HỒNG BÀNG THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 60340410 CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Vũ Trụ Phi HẢI PHÒNG - 2016 90 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng đây là công trình nghiên cứu của tôi, có sự hỗ trợ từ PGS.TS Vũ Trụ Phi – Trường Đại học Hàng Hải, của Ban Lãnh đạo, các đồng nghiệp tại Chi cục Thuế quận Hồng Bàng Các nội dung nghiên cứu và kết quả trong luận văn này là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nào Tôi xin chịu trách nhiệm về nghiên cứu của mình Hải Phòng, ngày 28 tháng 3 năm 2016 Tác giả Bùi Hải Nam i LỜI CẢM ƠN Trước tiên tôi xin cám ơn PGS.TS Vũ Trụ Phi – Trường Đại học Hàng Hải, thầy đã tận tình hướng dẫn, chỉ bảo tôi trong suốt quá trình thực hiện luận văn Ngoài ra, thầy cũng thường xuyên quan tâm, nhắc nhở cũng như khích lệ tôi thực hiện luận văn theo đúng tiến độ Hơn nữa khi tôi gặp bất cứ khó khăn gì về kiến thức cũng như các kĩ năng trình bày luận văn, tôi thường được thầy chỉ bảo và giúp đỡ Tôi cũng xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến Khoa Quản lý kinh tế, trường Đại học Hàng Hải cùng các giảng viên đã tạo điều kiện cho tôi có cơ hội được tiếp xúc và học tập những kiến thức để nâng cao trình độ Xin chân thành cảm ơn các cán bộ công chức Chi cục thuế Quận Hồng Bàng đã tạo điều kiện về thời gian, tài liệu giúp tôi nghiên cứu, tìm hiểu thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cũng như có những ý kiến đóng góp chân thành cho tôi trong quá trình thực hiện luận văn Mặc dù đã nỗ lực và cố gắng hết sức để hoàn thành luận văn, tuy nhiên sẽ không thể tránh khỏi những hạn chế và thiếu sót nhất định trong luận văn Kính mong quý thầy, cô giáo và những người quan tâm đóng góp ý kiến để tôi có thể làm tốt hơn trong những nghiên cứu tiếp theo Tác giả Bùi Hải Nam MỤC LỤC ii LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC BẢNG vii LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG I: TỔNG QUAN LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC 6 QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ .6 1.1 Một số vấn đề lý luận về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 6 1.1.1 Khái niệm, vai trò công tác quản lý thuế .6 1.1.2 Nội dung và đặc điểm quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 8 1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể .16 1.2 Kinh nghiệm quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 22 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế hộ kinh doanh tại Chi cục thuế quận Hồng Bàng.22 1.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế Môn bài đối với hộ kinh doanh tại Chi cục thuế quận Hồng Bàng 24 1.1.3 Kinh nghiệm về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại hội thảo quốc tế (Hà nội tháng 4 năm 2014) 26 1.2.4 Bài học kinh nghiệm rút ra trong công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể cho Chi cục Thuế quận Hồng Bàng .28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HỒNG BÀNG .30 2.1 Tổng quan về Chi cục Thuế quận Hồng Bàng 30 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Chi cục Thuế quận Hồng Bàng .30 2.1.2 Nguồn nhân lực và cơ cấu tổ chức bộ máy Chi cục Thuế quận Hồng Bàng .31 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ của các Đội thuế 32 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận Hồng Bàng .36 2.2.1 Công tác quản lý danh bạ hộ kinh doanh .38 2.2.2 Quản lý đăng ký thuế và kê khai thuế 40 2.2.3 Điều tra doanh thu, xây dựng mức thuế khoán của hộ kinh doanh 43 2.2.4 Công khai doanh thu, mức thuế khoán của hộ kinh doanh và tham vấn ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế phường 47 2.2.5 Lập bộ, tính thuế đối với hộ kinh doanh 48 2.2.6 Tổ chức thu nộp tiền thuế vào NSNN của hộ kinh doanh 51 2.2.7 Kiểm tra, giám sát xử lý vi phạm về thuế hộ kinh doanh .57 iii 2.3.1 Các kết quả đạt được 62 2.3.2 Những hạn chế và nguyên nhân 66 2.3.2.1 Những hạn chế 66 CHƯƠNG 3: BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 72 ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN .72 QUẬN HỒNG BÀNG 72 3.1 Định hướng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận Hồng Bàng đến năm 2020 .72 3.1.1 Bối cảnh và yêu cầu quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận Hồng Bàng .72 3.1.2 Phương hướng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể của Chi cục Thuế quận Hồng Bàng 75 3.1.3 Vận dụng kinh nghiệm của một số địa phương cho công tác quản lý thuế hộ kinh doanh tại quận Hồng Bàng 77 3.2.1 Nhóm biện pháp hoàn thiện các khâu của quy trình công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 79 3.2.2 Đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dưỡng nhằm nâng cao trình độ, năng lực chuyên môn, nghiệp vụ và nâng cao ý thức trách nhiệm của cán bộ công chức Chi cục Thuế 83 3.2.3 Đẩy mạnh tuyên truyền vận động nhằm nâng cao nhận thức và ý thức tự giác chấp hành pháp luật về thuế của hộ kinh doanh cá thể bằng các hình thức phù hợp84 3.2.4 Đổi mới và tăng cường sự phối hợp giữa cơ quan thuế với chính quyền các xã, thị trấn trong công tác quản lý thuế hộ kinh doanh 85 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .87 1.Kết luận 87 2 Kiến nghị .88 * Kiến nghị với Tổng Cục thuế: .88 * Kiến nghị với HĐND, UBND quận Hồng Bàng 88 * Kiến nghị với Cục Thuế thành phố Hải Phòng 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO 90 Phụ lục 1: Phiếu khảo sát hộ kinh doanh 1 Phụ lục 2: Câu hỏi phỏng vấn về công tác quản lý thuế hộ kinh doanh 5 Phụ lục 3: Tổng hợp kết quả khảo sát hộ kinh doanh 7 iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt GTGT HĐND HKD KTT&TH NSNN NVTTHT UBND NNT Nội dung đầy đủ Giá trị gia tăng Hội đồng nhân dân Hộ kinh doanh Kế toán thuế và tin học Ngân sách Nhà nước Nghiệp vụ tuyên truyền hỗ trợ Uỷ ban nhân dân Người nộp thuế v DANH MỤC CÁC BẢNG Số bảng 2.1 2.2 2.3 Tên bảng Tổng hợp kết quả thu ngân sách trên địa bàn quận Hồng Bàng Kết quả quản lý danh bạ hộ mới ra kinh doanh Tổng hợp số hộ nghỉ, bỏ kinh doanh và số tiền thuế miễn giảm Trang 37 38 Error: Refere nce source not 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 Tổng hợp kết quả quản lý đăng ký thuế Tổng hợp kết quả điều tra doanh thu Tổng hợp kết quả lập bộ, tính thuế qua các năm Tổng hợp kết quả thực hiện thu NSNN đối với hộ kinh doanh Tổng hợp kết quả hộ nộp thuế trực tiếp qua Ngân hàng Tổng hợp kết quả kiểm tra hộ nghỉ, bỏ kinh doanh Tổng số tiền thuế nợ của HKD từ năm 2011-2015 vi found 42 45 49 51 54 57 58 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hình 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 Tên hình Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy Chi cục Thuế quận Hồng Bàng Sơ đồ quản lý đăng ký thuế của hộ cá thể từ 2011-2015 Biểu đồ tổng hợp kết quả điều tra doanh thu các năm Biểu đồ kết quả lập bộ, tính thuế qua các năm Biểu đồ kết quả tình hình thực hiện số thu từ năm 2011-2015 Kết quả hộ nộp thuế trực tiếp qua ngân hàng Biểu đồ tổng hợp kết quả kiểm tra hộ nghỉ, bỏ kinh doanh Biểu tình hình nợ thuế từ năm 2011 đến 2015 vii Trang 32 42 45 50 53 55 58 60 hàng tháng, quý, năm; xây dựng kế hoạch kiểm tra chéo giữa các Đội thuế với nhau để tránh tình trạng nể nang hoặc thông đồng, bắt tay với các HKD làm thất thu cho NSNN Trước khi xây dựng kế hoạch phải căn cứ vào tình hình thực tế về nhân lực và phân tích đánh giá rủi ro, kế hoạch phải có trọng tâm, trọng điểm để tổ chức thực hiện có kết quả, bên cạnh đó phải thực hiện công tác kiểm tra đột xuất khi có dấu hiệu vi phạm để kịp thời ngăn chặn các vi phạm - Thực hiện kiểm tra thường xuyên đối với các HKD có đơn xin nghỉ, bỏ kinh doanh, kiểm tra, giám sát hộ sử dụng hóa đơn khi mua bán hàng hóa, qua kiểm tra việc sử dụng hóa đơn bán hàng, giúp cơ quan thuế xác định mức doanh thu thực tế của HKD làm căn cứ đánh giá cho những hộ có quy mô kinh doanh tương đương để xác định mức thuế khoán đảm bảo sự công bằng giữa với các HKD trên địa bàn Việc kiểm tra phải thực hiện có trọng điểm với mục tiêu răn đe, giáo dục và gây ảnh hưởng lan truyền là chính để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế, đảm bảo đúng chính sách chế độ - Thực hiện tốt công tác kiểm tra nội bộ, chú trọng kiểm tra công chức thuế trong việc chấp hành pháp luật về thuế các quy trình quản lý của ngành thuế, qua đó kịp thời phát hiện các sai phạm để có biện pháp khắc phục cũng như đề nghị xử lý kỷ luật đối với cán bộ vi phạm, nhằm xây dựng trong sạch đội ngũ cán bộ thuế, có phẩm chất đạo đức tốt, tận tâm tận tụy với công việc, tạo niềm tin cho người nộp thuế và nhân dân, 3.2.2 Đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dưỡng nhằm nâng cao trình độ, năng lực chuyên môn, nghiệp vụ và nâng cao ý thức trách nhiệm của cán bộ công chức Chi cục Thuế Tổ chức tốt việc thực hiện quản lý thuế đối với HKD cá thể, trước hết phải xác định tổ chức bộ máy thuế và cán bộ thuế là chủ thể quản lý thuế, vì vậy đòi hỏi phải xây dựng chủ thể này mạnh phù hợp với thực tiễn để đảm đương được công tác quản lý thu thuế theo đúng quy định Mặt khác, trong giai đoạn hiện nay, chính sách thuế thường xuyên có nhiều thay đổi, để phù hợp với sự phát triển kinh tế - xã hội, do đó việc đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán bộ là nhu cầu rất cần thiết và cần 83 thực hiện một số nội dung sau: - Thường xuyên giáo dục tư tưởng chính trị trong cán bộ công chức, đảm bảo xây dựng đội ngũ công chức có ý thức tổ chức kỷ luật cao, luôn thực hiện tốt 10 điều kỷ luật, những tiêu chuẩn cần “xây” và những điều cần “chống” của ngành Thuế đề ra, có tinh thần xây dựng, đoàn kết nhất trí để cùng nhau hoàn thành tốt nhiện vụ được giao - Thực hiện đào tạo, bồi dưỡng, từng bước chuẩn hóa trình độ chuyên môn, nghiệp vụ đội ngũ cán bộ công chức, tập huấn và cử cán bộ chuyên môn tham gia các lớp tập huấn về công tác chuyên môn nghiệp vụ để nâng cao trình độ, trao đổi kinh nghiệm giữa Chi cục Thuế với Cục Thuế và giữa các Chi cục thuế với nhau - Tổ chức tập huấn cho cán bộ công chức theo chương trình của ngành, nhất là chính sách thuế và trình độ công nghệ thông tin, sử dụng và tra cứu thông tin trên các ứng dụng quản lý thuế, động viên cán bộ công chức tự nghiên cứu nâng cao trình độ nghiệp vụ, trình độ nhận thức chính trị, tham gia vào các hoạt động tìm hiểu pháp luật; học tập và làm theo tấm gương đạo đức Hồ Chí Minh Tiếp tục đẩy mạnh phong trào thi đua phấn đấu hoàn thành tốt nhiệm vụ thu NSNN, “Xây dựng cơ quan văn hóa”, mỗi cán bộ công chức là một tấm gương đạo đức, học tập và sáng tạo; Luôn cố gắng tự rèn luyện, tu dưỡng bản thân về văn hóa, thể chất với giáo dục phẩm chất đạo đức, lối sống, giáo dục truyền thống và giáo dục pháp luật; tăng cường công tác bồi dưỡng nâng cao chuyên môn, nghiệp vụ và lý luận chính trị cho cán bộ công chức trong Chi cục - Hướng dẫn cán bộ công chức trong Chi cục sử dụng thành thạo các phần mềm ứng dụng trong quản lý thuế để phục vụ cho công tác 3.2.3 Đẩy mạnh tuyên truyền vận động nhằm nâng cao nhận thức và ý thức tự giác chấp hành pháp luật về thuế của hộ kinh doanh cá thể bằng các hình thức phù hợp Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế có vai trò quan trọng trong việc phổ biến các chính sách, pháp luật thuế, tác động đến ý thức chấp hành nghĩa 84 vụ ngân sách nhà nước của toàn thể nhân dân, do đó công tác tuyên truyền cần được quan tâm, chú trọng để hoàn thiện hơn nữa bằng các biện pháp cụ thể: - Tăng cường công tác, tuyên truyền, hỗ trợ trực tiếp đến các HKD nhằm tạo điều kiện thuận lợi nhất cho HKD trong việc chấp hành các quy định về thuế - Phân loại HKD theo các nhóm, theo ngành nghề, hoặc các tiêu chí phù hợp để áp dụng hình thức tuyên truyền chính sách pháp luật thuế đến với từng nhóm đối tượng - Tổ chức hội nghị tập huấn chính sách thuế mới cho các HKD, tổ chức tiếp xúc trực tiếp với các HKD để trao đổi về chính sách thuế, giải đáp các vướng mắc của HKD một cách thỏa đáng tại Hội nghị - Tuyên truyền cho các HKD thấy được nghĩa vụ và trách nhiệm trong công tác kê khai thuế, nộp thuế Đồng thời để HKD biết được những lợi ích của việc đóng góp tiền thuế của HKD cho NSNN - Tuyên truyền bằng cách đưa chính sách thuế vào môn học trong hệ thống giáo dục phổ thông để cho các công dân tương lai biết về tính nhân văn của thuế, từ đó xác định rõ nghĩa vụ công dân đối với ngân sách quốc gia và tự giác thi hành Đó cũng là đòi hỏi của một xã hội văn minh Đồng thời đa dạng các hình thức hỗ trợ người nộp thuế và gần gũi với quần chúng - Thường xuyên phối hợp với Đài truyền thanh, truyền hình của huyện và các Đài truyền thanh của xã, thị trấn để đưa các nội dung tuyên truyền vào các chương trình của đài 3.2.4 Đổi mới và tăng cường sự phối hợp giữa cơ quan thuế với chính quyền các xã, thị trấn trong công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Tăng cường công tác phối hợp với các xã, thị trấn để quản lý chặt chẽ các nguồn thu phát sinh trên địa bàn đối với HKD và đôn đốc thu, nộp kịp thời các khoản thu cho NSNN Rà soát để đưa 100% các hộ có hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn vào quản lý thuế, điều tra, khảo sát doanh thu của những HKD còn bất hợp lý đảm bảo sát đúng với thực tế để ổn định thuế trong năm; Rà soát để quản lý các khoản thu được đánh giá còn thất thu như đối với các HKD theo mùa 85 vụ, các hộ xây dựng cơ bản tư nhân, các hộ kinh doanh lưu động đưa vào quản lý thuế để tăng thu cho thu ngân sách Việc phối hợp với chính quyền các xã, thị trấn phải được thực hiện thường xuyên, cần phải gắn trách nhiệm cho chính quyền các xã, thị trấn trong công tác quản lý thuế đối với các HKD, gắn số thu với số chi để chính quyền các xã, thị trấn buộc phải quan tâm đến công tác thu ngân sách và tìm mọi biện pháp để khai thác các nguồn thu phát sinh để có thể đáp ứng được các nhu cầu chi tiêu 86 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 1 Kết luận Công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể có vai trò rất quan trọng trong công tác quản lý, thu thuế với mục tiêu: thu đúng, thu đủ, nộp kịp thời vào NSNN Công tác quản lý thuế đối với HKD cá thể là nhiệm vụ quan trọng của các cơ quan quản lý Nhà nước nhằm đảm bảo sự công bằng xã hội, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế Quản lý thuế với chức năng tuyên truyền giáo dục để người nộp thuế nhận thức đầy đủ về nghĩa vụ và trách nhiệm trong việc kê khai thuế, chấp hành nộp thuế đầy đủ vào NSNN, góp phần xây dựng đất nước ngày càng phát triển Thực trạng công tác quản lý thuế đối với các HKD cá thể trên địa bàn quận Hồng Bàng qua những năm qua đã đạt được những kết quả đáng ghi nhận trong công tác quản lý thuế đối với HKD, được thể hiện ở số thu luôn hoàn thành vượt chỉ tiêu kế hoạch được cấp trên giao, số thu năm sau luôn cao hơn năm trước, số tiền thuế nợ đọng của các HKD có xu hướng giảm dần, ý thức chấp hành pháp luật thuế của các HKD cũng được nâng lên Bên cạnh những kết quả đã đạt được vẫn còn có một số hạn chế và tồn tại như: Công tác quản lý doanh thu còn thấp hơn so với thực tế từ hoạt động kinh doanh, Công tác kiểm tra thuế chất lượng các cuộc kiểm tra chưa cao, ý thức chấp hành pháp luật về thuế của một số HKD còn hạn chế, tình trạng nợ đọng thuế vẫn còn xảy ra chưa có biện pháp xử lý cưỡng chế thu hồi tiền thuế nợ, tinh thần thái độ và năng lực chuyên môn của một số ít cán bộ quản lý thuế còn hạn chế chưa đáp ứng được yêu cầu nhiệm vụ được giao; Trong những năm tới để khắc phục những hạn chế nêu trên và hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với HKD trên địa bàn, Chi cục thuế Quận Hồng Bàngcần tập trung thực hiện một số giải pháp chủ yếu sau: Hoàn thiện các khâu của quy trình quản lý thuế đối với HKD; Đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ, năng lực và ý thức trách nhiệm của đội ngũ cán bộ thuế; Đẩy mạnh tuyên truyền vận động nhằm nâng cao nhận thức và ý thức tự giác chấp hành pháp luật về thuế của 87 HKD; Tăng cường phối hợp giữa cơ quan thuế với chính quyền các xã, thị trấn trong công tác quản lý thuế HKD trên địa bàn Với trách nhiệm là một công chức đang công tác tại Chi cục Thuế quận Hồng Bàng, tác giả hy vọng sẽ có những đóng góp thiết thực cho công tác quản lý thuế đối với HKD cá thể tại Chi cục thuế Quận Hồng Bàngnhằm thực hiện mục tiêu thu đúng, thu đủ, thu kịp thời, tạo sự công bằng trong xã hội, chống thất thu cho NSNN Góp phần xây dựng nước Việt Nam xã hội chủ nghĩa (XHCN) dân giàu, nước mạnh, dân chủ, công bằng, văn minh Trong quá trình nghiên cứu, việc thu thập các thông tin, số liệu phục vụ cho đề tài luận văn gặp không ít khó khăn, vì vậy khó tránh khỏi những thiếu sót, hạn chế, tác giả rất mong nhận được sự đóng góp của các thầy cô giáo để luận văn được hoàn thiện hơn 2 Kiến nghị * Kiến nghị với Tổng Cục thuế: Nâng cấp các ứng dụng quản lý thuế theo hướng hiện đại, nâng cấp trang thông tin điện tử của ngành để đáp ứng được nhu cầu của người sử dụng trong việc khai thác các thông tin một cách kịp thời và nhanh nhất, có kế hoạch đào tạo bồi dưỡng, mở các lớp tập huấn để nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ, trình độ tin học cho cán bộ công chức đáp ứng yêu cầu và nhiệm vụ trong thời kỳ công nghệ thông tin nhằm giảm bớt các thủ tục hành chính, hiện đại trong công tác quản lý thuế * Kiến nghị với HĐND, UBND quận Hồng Bàng - Phân cấp cho UBND các xã, thị trấn tổ chức thu đối với các HKD nộp thuế theo phương pháp khoán, gắn trách nhiệm của UBND các phường trong cân đối thu chi Ngân sách, có chính sách khuyến khích đối với các xã, thị trấn thực hiện quản lý, khai thác tốt nguồn thu, thu vượt dự toán được giao Việc hướng dẫn kê khai thuế, lưu giữ hồ sơ khai thuế, xác định doanh thu tính thuế và mức thuế khoán phải nộp, lập Sổ bộ quản lý thuế và thông báo nộp thuế do cơ quan thuế thực hiện theo đúng quy định của pháp luật và các quy trình quản lý của ngành thuế, UBND 88 các phường có trách nhiệm phối hợp cùng với cơ quan thuế trong công tác quản lý HKD, phát hiện kịp thời các hộ phát sinh kinh doanh, hộ nghỉ, bỏ kinh doanh, tham gia về doanh thu tính thuế và mức thuế khoán của các HKD trên địa bàn đảm bảo sự công bằng giữa các HKD - UBND quận Hồng Bàng thường xuyên chỉ đạo các cơ quan, ban ngành, đoàn thể trên địa bàn tăng cường công tác phối hợp với Chi cục Thuế trong công tác quản lý thuế HKD Đối với một số cơ quan quan như Quản lý thị trường, Công an thành phố, bộ phận cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, UBND các phường cần ban hành quy chế phối hợp để thực hiện * Kiến nghị với Cục Thuế thành phố Hải Phòng Cục Thuế thành phố Hải Phòng là cơ quan chủ quản, có chức năng quản lý trực tiếp và toàn diện các hoạt động của Chi cục Thuế quận Hồng Bàng Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế HKD cá thể của Chi cục Thuế quận Hồng Bàng, đề nghị Cục Thuế thành phố Hải Phòngcần quan tâm một số nội dung sau: - Phát triển ứng dụng quản lý thuế, đảm bảo kết nối được đến Đội thuế liên phườngđể cán bộ có thể trực tiếp khai thác sử dụng - Bổ sung thêm biên chế cho Chi cục thuế Quận Hồng Bàng để tăng cường thêm cho Đội thuế liên phườngvì theo biên chế đã được phê duyệt hiện nay cán bộ Đội thuế liên phường còn thiếu về biên chế - Tổ chức tập huấn nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ Đội thuế liên phường đáp ứng được yêu cầu nhiệm vụ được giao - Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ, giám sát thực thi công vụ để đảm bảo kỷ cương, kỷ luật hành chính và liêm chính của cán bộ, công chức trong thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách, đảm bảo tính chuyên nghiệp, chuyên sâu, trung thực, trong sạch thực hiện nhiệm vụ đúng pháp luật, đúng quy trình nghiệp vụ 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1 Chi cục thuế Quận Hồng Bàng (2011,2012,2013,2015), Báo cáo tổng kết thực hiện nhiệm vụ công tác thuế , nhiệm vụ, giải pháp công tác thuế qua các năm 2 Chi cục thuế Quận Hồng Bàng(2013), Báo cáo tổng kết thực hiện nhiệm vụ công tác thuế năm 2013, nhiệm vụ, giải pháp công tác thuế năm 2014 3 Chi cục thuế Quận Hồng Bàng(2014), Báo cáo tổng kết thực hiện nhiệm vụ công tác thuế năm 2014, nhiệm vụ, giải pháp công tác thuế năm 2014 4 Cục thuế thành phố Hải Phòng(2009), Quyết định số: 23/QĐ-CT ngày 23/01/2009 về việc ban hành tỷ lệ GTGT và tỷ lệ thu nhập chịu thuế; Công văn số: 2468/CT-KK&KTT ngày 09/12/2009 về việc ban hành và triển khai thực hiện biểu danh mục ngành nghề 5 Tổng cục Thuế - Tạp chí Thuế Nhà nước (2013), Luật Quản lý Thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành, NXB Tài chính 6 Tổng Cục thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29 tháng 3 năm 2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 7 Tổng Cục thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29 tháng 3 năm 2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ của các đội thuế thuộc Chi cục Thuế 8 Tổng Cục thuế (2011), Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14 tháng 10 năm 2011 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế về việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 9 Tổng Cục thuế (2011), Quyết định số 1444/QĐ-TCT ngày 24 tháng 10 năm 2011 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế về việc ban hành quy trình miễn giảm thuế 10 Tổng Cục thuế (2012), Quyết định số 2248/QĐ-TCT ngày 28 tháng 12 năm 2012 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế về việc ban hành Quy trình quản lý thuế đối với HKD 89 Phụ lục 1: Phiếu khảo sát hộ kinh doanh (Chọn mẫu khảo sát 150 hộ kinh doanh) Kính thưa ông (bà) Nhằm đánh giá kết quả công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán tại Chi cục thuế Quận Hồng Bàng từ năm 2012 đến năm 2015 và tham khảo quan điểm của các hộ kinh doanh trên địa bàn về công tác quản lý thuế của cán bộ công chức Chi cục Thuế quận Hồng Bàng, tôi mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời các câu hỏi trong bảng câu hỏi này Mỗi ý kiến đóng góp của ông (bà) đều là sự đóng góp rất lớn cho thành công của nghiên cứu Tôi cam đoan tài liệu chỉ sử dụng cho mục đích nghiên cứu I Thông tin: Điền thông tin vào chỗ trống a Họ tên chủ hộ kinh doanh…………………… (có thể trả lời hoặc không) b Địa chỉ: ……………….………………………(có thể trả lời hoặc không) c Ngành nghề sản xuất kinh doanh chính: ……………………………… d Hình thức kinh doanh: ………………………………….(bán buôn, bán lẻ) e Tổng số vốn kinh doanh: ………………………… ………………… II Phần nội dung phỏng vấn: Khoanh vào lựa chọn thích hợp hoặc điền thông tin vào chỗ trống 1 Ông (bà) có thường xuyên liên hệ với cơ quan thuế các cấp không? a Rất thường xuyên b Thường xuyên c Không thường xuyên d Rất ít liên hệ 2 Ông (bà) liên hệ với cơ quan thuế bằng hình thức nào? a Trực tiếp b Điện thoại c Cả 2 hình thức trên d Khác: 1/PL 3 Ông (bà) có thường xuyên gặp phải những vướng mắc về chính sách thuế cần hỏi cơ quan thuế không? a Rất thường xuyên b Thường xuyên c Không thường xuyên d Chưa gặp phải vướng mắc gì 4 Ông (bà) thường tiếp nhận thông tin về chính sách thuế từ những nguồn nào? (có thể chọn nhiều lựa chọn) a Qua hỗ trợ của cơ quan thuế b Qua báo, đài, TV c Quan mạng internet (các trang web của ngành thuế, của các công ty tư vấn…) d Từ các tổ chức tư vấn luật 5 Ông (bà) đánh giá thái độ phục vụ của công chức thuế như thế nào? a Rất tốt b Tốt c Bình thường d Kém 6 Khi có vướng mắc hỏi cơ quan thuế, ông (bà) cảm thấy sự giải đáp của công chức thuế như thế nào? a Rất rõ ràng, dễ hiểu b Khá rõ ràng, dễ hiểu c Khó hiểu d Rất khó hiểu 7 Về kê khai doanh thu dự kiến hàng năm với cơ quan thuế ông (bà) kê khai như thế nào? a Sát với doanh thu thực tế kinh doanh b Thấp hơn so với doanh thu thực tế kinh doanh c Cao hơn so với doanh thu thực tế kinh doanh d Không thực hiện kê khai thuế 2/PL 8 Về tham gia vào danh sách công khai thuế hàng năm của cơ quan thuế ông (bà) thực hiện như thế nào? a Trực tiếp góp ý với cán bộ thuế b Viết thành văn bản để gửi c Biết nhưng không tham gia d Không biết để tham gia 9 Về chấp hành nộp thuế vào NSNN ông (bà) thực hiện như thế nào? a Nộp đúng thời gian quy định b Nộp chậm so với thời gian quy định c Nộp trước thời gian quy định d Không chấp hành nộp thuế theo thông báo 10 Về hình thức nộp thuế vào NSNN ông (bà) thực hiện như thế nào? a Trực tiếp tại Ngân Hàng, kho bạc b Nộp trực tiếp tại trụ sở đội thuế c Cán bộ thu trực tiếp tại cửa hàng d Hình thức khác: ……………………… 11 Về hình thức nộp thuế vào NSNN trực tiếp qua Ngân Hàng ông (bà) đánh giá như thế nào? a Rất thuận lợi cho người nộp thuế b Ít thuận lợi cho người nộp thuế c Không thuận lợi cho người nộp thuế d Gây phiền hà cho người nộp thuế 12 Ông (bà) từ khi kinh doanh đến nay đã có lần nào vi phạm về nộp chậm tiền thuế và bị phạt chưa? a Trên 4 lần b 1 đến 3 lần c Vi phạm nhưng chưa bị xử phạt d Chưa bao giờ vi phạm 3/PL 13 Ông (bà) có thường xuyên nghiên cứu và cập nhật các chính sách thuế mới không? a Rất thường xuyên b Thường xuyên c Không thường xuyên d Khác: 14 Việc nghiên cứu, cập nhật chính sách, pháp luật thuế có ích lợi gì với ông (bà)? (có thể chọn nhiều ý kiến) a Nắm vững chính sách thuế thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh b Nâng cao hiểu biết trong điều kiện hội nhập c Tránh được những vi phạm về thuế d Khác: ……………………… 15 Ý kiến của ông (bà) nhằm đóng góp cho sự cải cách, hoàn thiện của cơ quan thuế? (Có thể chọn nhiều ý kiến) a Cán bộ, công chức Thuế cần gần gũi, thân thiện hơn nữa b Trình độ chuyên môn cần thường xuyên được nâng cao c Cơ quan thuế cần có biện pháp tuyên truyền trực tiếp đến HKD để mọi người dân nắm được chính sách pháp luật của Nhà nước để thực hiện Như: Phát tờ rơi để tuyên truyền, Qua phát thanh, truyền hình, trực tiếp tuyên truyền d Khác: ……………………………………………………………………… XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN SỰ GIÚP ĐỠ CỦA ÔNG/BÀ 4/PL Phụ lục 2: Câu hỏi phỏng vấn về công tác quản lý thuế hộ kinh doanh I Thông tin chung: - Họ và tên người được phỏng vấn: - Tuổi: - Chức vụ: - Bộ phận, đơn vị công tác: - Nhiệm vụ đang thực hiện: - Thâm niên công tác trong ngành thuế: II Câu hỏi phỏng vấn: 1 Anh (chị) đánh giá như thế nào về công tác quản lý danh bạ hộ kinh doanh tại Chi cục thuế Quận Hồng Bàng trong những năm qua? 2 Anh (chị) đánh giá như thế nào về việc quản lý doanh thu và mức thuế khoán của các hộ kinh doanh hiện nay? 3 Anh (chị) đánh giá về công tác phối hợp để quản lý thuế HKD giữa cơ quan thuế với các cơ quan, ban ngành, đoàn thể trên địa bàn thực hiện như thế nào? 4 Anh (chị) cho biết về công tác điều tra doanh thu để xây dựng mức thuế khoán được thực hiện như thế nào? 5 Anh (chị) cho biết về các hình thức tuyên truyền đã thực hiện trên địa bàn quận Hồng Bàng đối với các hộ kinh doanh như thế nào? 6 Anh (chị) đánh giá như thế nào về tình hình kê khai doanh thu và chấp hành nộp thuế của các hộ kinh doanh? 7 Anh (chị) cho biết về việc chấp hành nộp thuế trực tiếp qua Ngân hàng của các hộ kinh doanh hiện nay như thế nào? 8 Theo anh (chị) Về hình thức nộp thuế vào NSNN trực tiếp qua Ngân hàng có thuận lợi và khó khăn gì? 9 Anh (chị) đánh giá như thế nào công khai doanh thu và số tiền thuế phải nộp của các hộ kinh doanh trên địa bàn? 5/PL 10 Anh (chị) đánh giá như thế nào về công tác kiểm tra, giám sát việc chấp hành pháp luật thuế đối với các hộ kinh doanh của cán bộ thuế? 11 Anh (chị) đánh giá về trình độ, năng lực của cán bộ thuế làm công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh hiện nay như thế nào? 12 Ý kiến của anh (chị) về công tác quản lý thuế đối với các HKD cần phải thực hiện những nội dung gì? XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN SỰ GIÚP ĐỠ CỦA ANH/CHỊ 6/PL Phụ lục 3: Tổng hợp kết quả khảo sát hộ kinh doanh Lựa chọn của HKD a b c d CHỈ TIÊU 1 Liên hệ với cơ quan thuế các cấp 2 Hình thức liên hệ với cơ quan thuế 3 Các vướng mắc về chính sách thuế cần hỏi 4 Hình thức tiếp nhận thông tin về chính sách thuế 5 Thái độ phục vụ của công chức thuế 6 Sự giải đáp các vướng mắc của cán bộ thuế 7 Kê khai doanh thu dự kiến hàng năm 8 Tham gia ý kiến công khai thuế hàng năm 9 Chấp hành nộp thuế vào Ngân sách 10 Hình thức nộp thuế vào Ngân sách 11 Hình thức nộp thuế trực tiếp tại Ngân Hàng 12 Số lần vi phạm về nộp chậm thuế 13 Nghiên cứu, cập nhật chính sách thuế 14 Lợi ích từ nghiên cứu chính sách thuế 15 Đóng góp của hộ kinh doanh với cơ quan thuế 30 90 10 65 70 80 95 5 86 10 5 2 12 30 72 Nguồn tư liệu: Khảo sát của học viên 7/PL 85 30 25 40 50 55 35 3 35 45 15 5 35 25 63 25 30 80 45 25 15 15 35 25 95 70 25 103 95 15 10 35 5 5 107 4 60 118 ... công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể cho Chi cục Thuế quận Hồng Bàng .28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HỒNG BÀNG .30... kinh doanh cá thể .16 1.2 Kinh nghiệm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 22 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế quận Hồng Bàng. 22 1.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế Môn hộ kinh. .. hộ kinh doanh cá thể vấn đề tồn tại, hạn chế công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phịng Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể