BỘ GIAO THÔNG VẬN TẢI BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC HÀNG HẢI VIỆT NAM NGUYỄN THANH NHÃ BIỆN PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 12 THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH – 2016 i BỘ GIAO THƠNG VẬN TẢI BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC HÀNG HẢI VIỆT NAM NGUYỄN THANH NHÃ BIỆN PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 12 THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGÀNH: KINH TẾ; MÃ SỐ: 60340410 CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS Phạm Thị Nga TP HỒ CHÍ MINH - 2016 ii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi hướng dẫn khoa học TS Phạm Thị Nga Các số liệu, liệu kết công bố luận văn có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Hồ Chí Minh, ngày tháng Tác giả Nguyễn Thanh Nhã iii năm 2016 LỜI CẢM ƠN Tôi xin trân trọng bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến TS Phạm Thị Nga hướng dẫn tận tình giúp đỡ tơi hồn thành luận văn thạc sĩ Tơi xin gửi lời cảm ơn tới thầy cô giảng dạy Viện Đào tạo sau Đại học, Trường Đại học Hàng hải Việt Nam trang bị kiến thức cho suốt thời gian học tập trường Tôi xin chân thành cảm ơn Viện Đào tạo sau Đại học, xin cảm ơn Ban Giám Hiệu Trường Đại học Hàng hải Việt Nam tạo điều kiện thuận lợi mặt để tơi hồn thành khóa học Cuối tơi xin gửi lời cảm ơn đến Chi cục Thuế quận 12 nơi công tác tạo điều kiện cho thực luận văn tốt nghiệp gia đình, bạn bè, đồng nghiệp, người bên tôi, động viên khuyến khích tơi q trình thực đề tài nghiên cứu Tơi xin chân thành cảm ơn! Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2016 Tác giả Nguyễn Thanh Nhã iv MỤC LỤC DANH MỤC CÁC BẢNG vii Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu 10 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .10 Phương pháp nghiên cứu ý nghĩa đề tài 11 Kết cấu luận văn 11 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP .12 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 12 GIAI ĐOẠN 2010 – 2014 34 Tình hình văn hóa xã hội 36 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 12 THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐẾN NĂM 2020 .53 TÀI LIỆU THAM KHẢO 70 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU Chữ viết tắt Giải thích CTN Công thương nghiệp DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế v GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách Nhà nước UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC CÁC BẢNG Số bảng Bảng 1.1 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Tên bảng Văn pháp lý quản lý chống thất thu thuế Các doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế địa bàn quận 12 giai đoạn 2010 – 2014 Kết thu NSNN Chi cục Thuế quận 12 theo khoản mục giai đoạn 2010 – 2014 Kết thực thu NSNN Chi cục thuế quận 12 năm 2014 Kết thực thu NSNN đội thuế Chi cục thuế quận 12 năm 2014 Kết giải thủ tục hành tính giai đoạn 2010 – 2014 Tổng nợ thuế phân theo khó thu, khả thu chờ xử lý chi cục thuế quận 12 giai đoạn 2010 - 2014 vii Trang 21 36 38 39 40 44 46 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hình Hình 2.1 Tên hình Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế Quận 12 viii Trang 31 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế khoản thu chủ yếu Ngân sách nhà nước, công cụ quan trọng để phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân Thuế công cụ kinh tế chủ yếu Nhà nước sử dụng để điều tiết vĩ mô kinh tế huy động nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước (NSNN) Yêu cầu quan trọng tổ chức thực thi sách thuế phải thu đúng, thu đủ, thu kịp thời theo quy định pháp luật Trong năm qua, pháp luật thuế ngày hồn thiện, tạo mơi trường công bằng, minh bạch, không phân biệt đối xử ổn định, tạo điều kiện cho hoạt động thu NSNN đạt hiệu Tuy nhiên, tình trạng thất thu thuế diễn có xu hướng ngày trầm trọng Kết thu ngân sách qua năm ngày tăng, nhờ sách thuế phần hợp lý, tạo thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển; nuôi dưỡng nguồn thu; Hệ thống quản lý thu thuế bước cải cách, đại hóa tạo chuyển biết mạnh mẽ chất lượng cho đội ngũ công chức thuế, tăng hiệu quản lý thu thuế Tuy nhiên, Hệ thống sách thuế tồn nhiều vấn đề sách thuế, q trình tổ chức quản lý thu thuế Hệ thống sách thuế chưa bắt kịp phát triển ngày cao khoa học, công nghệ Sự hội nhập q trình tồn cầu hóa cách nhanh chóng làm cho sách thuế cơng tác tổ chức quản lý thuế bộc lộ nhiều bất cập tính khả thi thấp Bên cạnh đó, cấu tổ chức quản lý thu chưa phù hợp, thiếu chặt chẽ, chồng chéo, nặng nề nên gây thất thu lớn số lượng sở, đơn vị thực tế có kinh doanh không nộp thuế nộp không đầy đủ, nợ đọng kéo dài thất hu cho NSNN Trong điều tiết kinh tế vĩ mô kinh tế chưa phát huy hết tác dụng công cụ thuế để đẩy mạnh sản xuất kinh doanh có lợi cho quốc kế dân sinh, thực đóng góp hợp lý, cơng cho ngân sách Nhà nước Chi cục thuế quận 12 thực nhiệm vụ thu NSNN bối cảnh sách thuế có nhiều thay đổi theo chiều hướng Chính phủ, Quốc Hội tạo thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ kê khai, nộp NSNN Trong năm 2014 thực thu 1.168.083 triệu đồng, đạt 135,19% dự toán pháp lệnh, tăng 21,76% so với kỳ; tổng thu trừ tiền Sử dụng đất 842.868 triệu đồng, đạt 114,06% dự toán pháp lệnh, tăng 10,23% so với kỳ; thu thuế CTN NQD 537.134 triệu đồng, đạt 107% dự toán pháp lệnh, tăng 11,57% so với kỳ Tuy nhiên, tỷ lệ chây ỳ, trốn đóng thuế, nợ đọng thuế địa bàn quận 12 thời gian qua lớn, gây thất thu cho NSNN Để giải triệt để thực trạng cần phải đánh giá thực trạng thu thuế thất thu thuế Chi cục thuế quận 12, từ đề xuất biện pháp thiết thực nhằm chống thất thu thuế thời gian tới Xuất phát từ lý luận thực tiễn nêu chọn thực đề tài “Biện pháp chống thất thu thuế DN Chi cục thuế quận 12, thành phố Hồ Chí Minh” làm đề tài thạc sĩ quản lý kinh tế Đề tài nhằm đánh giá thực trạng công tác thu thuế DN Chi cục thuế quận 12, Thành phố Hồ Chí Minh Qua đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác thu thuế, chống thất thu, đảm bảo ngân sách nhà nước thời gian tới Mục đích nghiên cứu Góp phần hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn công tác thu thuế, chống thất thu thuế, đặc biệt Chi cục Thuế địa bàn quận 12 Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế quận 12, thành phố Hồ Chí Minh Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế, chống thất thu thuế địa bàn quận 12 thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Công tác quản lý thu thuế DN Chi cục thuế quận 12 tập trung biện pháp, quy trình, quy định chống thất thu thuế Phạm vi nghiên cứu: - Thời gian: Luận văn thu thập phân tích liệu công tác quản lý thu thuế DN chi cục thuế quận 12 giai đoạn năm từ năm 2010 đến năm 2014 số liệu năm 2015 - Không gian: Quận 12 thành phố Hồ Chí Minh - Nội dung: Nghiên cứu thực trạng công tác thu DN Chi cục thuế quận 12 thành phố Hồ Chí Minh Phân tích đánh giá mặt đạt hạn chế, tồn nguyên nhân công tác giai đoạn 2010 – 2014 Qua đó, đề xuất số kiến nghị, giải pháp giúp hồn thiện cơng tác thu thế, chống thất thu thuế thời gian tới 10 Cùng với hoạt động trên, công tác tuyên truyền xác định giải pháp hàng đầu nhằm giúp doanh nghiệp hiểu thay đổi sách thuế để nắm bắt thủ tục hành thuế, hiểu thực việc nộp thuế theo chế Hướng dẫn cho doanh nghiệp tra cứu trang thông tin điện tử Cục Thuế để cập nhập đầy đủ thông tin, thường xun thơng tin, hướng dẫn sách mới, tập trung hướng dẫn cho doanh nghiệp nội dung sửa đổi bổ sung; mẫu tờ khai thuế Đồng thời, Cùng đội Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế - Chi cục Thuế tổ chức tuyên truyền triển khai sách thuế cho doanh nghiệp địa bàn Tăng cường phối hợp với tin quận để tuyên truyền nội dung có để người dân hiểu, thực giám sát việc thực Công bố số điện cán thường trực để tiếp nhận xử lý vướng mắc người dân trình triển khai thực sách thuế Thường xun rà sốt thủ tục hành thuộc thẩm quyền giải đội chồng chéo, khó thực để tổng hợp báo cáo Cục Thuế kiến nghị cấp có thẩm quyền xem xét, sửa đổi, bổ sung hủy bỏ nhằm đơn giản hóa thủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi để tổ chức, cá nhân người nộp thuế biết, thực giám sát Sắp xếp, bố trí cơng chức có trình độ chun mơn nghiệp vụ cao tham gia nghiên cứu, góp ý sửa đổi, bổ sung quy chế, quy trình nghiệp vụ liên quan trực tiếp đến người nộp thuế có yêu cầu Chi cục thuế Hàng tháng kiểm tra, đánh giá, báo cáo tiến độ triển khai kế hoạch thực kế hoạch đề 3.2.2 Nâng cao ý thức trách nhiệm cá nhân, tổ chức, đối tượng nộp thuế - Thực tốt việc hướng dẫn, tuyên truyền thay đổi sách thuế áp dụng từ năm 2016, đổi hình thức tuyên truyền, hỗ trợ pháp luật thuế phù hợp với đối tượng thụ hưởng, nâng cao vai trò ý thức chấp hành pháp luật thuế sở KD, động viên khuyến khích người nộp thuế tự giác chấp hành nghiêm sách pháp luật thuế thực nghĩa vụ thuế - Chi cục Thuế quận 12 cần tham gia đầy đủ hội nghị đối thoại DN UBND quận tổ chức định kỳ hàng quý, định kỳ năm nhằm tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc người nộp thuế, đồng thời tiếp thu, ghi nhận đề đạt cấp có thẩm quyền xem xét, giải xúc người nộp thuế liên quan đến việc thực thi pháp luật thuế vượt thẩm quyền Chi cục Thuế - Tiếp tục tổ chức tuần lễ “lắng nghe ý kiến người nộp thuế” “hỗ trợ người nộp thuế thực toán thuế thu nhập cá nhân, TNDN năm 2015” Cục Thuế tổ chức, 57 nhằm thực mục tiêu cải cách hành thuế, đưa pháp luật thuế hoà nhập với hoạt động kinh tế xã hội địa bàn - Tăng cường phối hợp với Ban tuyên giáo Quận ủy, Phòng Tư pháp, Phòng Văn hóa thơng tin quận, nhằm đa dạng hóa cơng tác tun truyền hỗ trợ người nộp thuế nhiều hình thức: tổ chức hội nghị phổ biến sách thuế; đăng tin tuần tin quận; phát tờ rơi hướng dẫn thuế vv 3.2.3 Công tác quản lý người nộp thuế - Chi cục thuế quận 12 cần tiếp tục vận hành hiệu hệ thống ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS); tích hợp lưu trữ, khai thác hiệu liệu phục vụ cho công tác quản lý thuế, theo dõi kịp thời tình hình tăng, giảm ĐTNT đưa vào diện quản lý thu; thực tốt việc tiếp nhận đối tượng chuyển đến, lập hồ sơ chuyển theo trình tự, thủ tục quy định Đưa tất người nộp thuế thuộc Chi cục quản lý theo dõi hệ thống ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) - Chi cục thuế quận 12 cần tăng cường quản lý, kiểm tra tình hình nộp tờ khai thuế DN đạt hiệu kiên xử phạt nghiêm minh trường hợp không nộp tờ khai thuế, nộp tờ khai thuế trễ hạn; tập trung điều chỉnh kịp thời số liệu sai lệch ứng dụng TMS nộp nhầm khoản mục thực tốt kế tốn thu Giải hồ sơ hồn thuế điều kiện, nội dung, thời hạn quy định theo quy trình hoàn thuế - Tiếp tục tuyên truyền vận động người nộp thuế thực kê khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử, phấn đấu 100% DN thực kê khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử vào NSNN Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ phục vụ công tác nộp thuế điện tử, khai thuế qua mạng, giao dịch điện tử, văn phòng điện tử - Tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khoán : Nhà hàng, trung tâm tiệc cưới, karaoke, game online, cầm đồ… - Mở rộng đối tượng vận động đăng ký sử dụng hóa đơn có mã xác thực quan thuế, tập trung vào DN họat động lĩnh vực nhạy cảm như: nhà hàng, trung tâm tiệc cưới, karaoke, masage, game online…và kinh doanh siêu thị 3.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra chống thất thu ngân sách Chi cục xây dựng kế hoạch, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế, đặc biệt kiểm 58 tra chuyên sâu, theo chuyên đề tập trung vào DN trọng điểm; DN có hòan thuế GTGT; DN có giao dịch đáng ngờ qua ngân hàng; DN có thực họat động giao dịch liên kết; DN có phát sinh nộp thuế nhà thầu; DN kinh doanh lĩnh vực bất động sản; hoạt động chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng thương hiệu; họat động SX-KD khác theo đạo Tổng cục Thuế, Cục Thuế nhằm chống thất thu thuế, nâng cao hiệu quản lý, góp phần hồn thành kế hoạch thu NSNN Cụ thể: Kiểm tra quan thuế - Chi cục giao đội kiểm tra chọn 20% số DN họat động, 15% lấy từ ứng dụng phân tích rủi ro TPR có điểm rủi ro từ cao xuống thấp 5% chọn từ q trình quản lý thuế phát DN có nghi vấn rủi ro cao thuế (loại trừ DN có tên kế họach tra - kiểm tra trụ sở người nộp thuế) để lập danh sách kiểm tra thuế năm 2016 (khoảng 700 DN) phân công cụ thể số hồ sơ cho công chức kiểm tra thông qua lãnh đạo Chi cục phê duyệt, để triển khai tổ chức thực từ đầu năm 2016 - Sử dụng ứng dụng “Công cụ phân tích tờ khai thuế GTGT tháng, quý theo phương pháp khấu trừ” Chi cục để kiểm tra, giám sát tất tờ khai thuế GTGT phát sinh năm, qua lập thủ tục hồ sơ yêu cầu giải trình DN có điểm rủi ro cao - Các đội kiểm tra triển khai thực xác minh hóa đơn theo hướng dẫn cơng văn số 5184/TCT-TVQT ngày 07/12/2015 Tổng cục Thuế Ưu tiên xác minh hồ sơ hoàn thuế, DN có giao dịch đáng ngờ qua ngân hàng, DN có biểu nghi vấn sử dụng hóa đơn bất hợp pháp sử dụng bất hợp pháp hóa đơn để kê khai thuế trường hợp có dấu hiệu khai man, trốn thuế; DN kê khai phát sinh nộp thuế nhà thầu - Thường xuyên rà soát Quyết định xử phạt qua tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế, xử phạt kịp thời trường hợp không chấp hành kê khai bổ sung, điều chỉnh giảm âm thuế GTGT, giảm lỗ thu nhập chịu thuế ghi Quyết định xử phạt Kiểm tra trụ sở người nộp thuế - Căn vào tiêu kiểm tra Cục Thuế giao năm 2016, Chi cục xây dựng kế hoạch kiểm tra theo rủi ro theo chuyên đề chiếm tỷ trọng khoảng 70% tiêu, 30% lại Chi cục thực kiểm tra trường hợp: Kiểm tra trước sau hoàn thuế GTGT; kiểm tra DN giải thể, chuyển đổi loại hình kinh doanh; DN có dấu hiệu khai man, trốn thuế, vi phạm nghiêm trọng pháp luật thuế phát thông qua công tác quản lý thuế 59 Trên sở tiêu phân bổ, đội trưởng đội kiểm tra giao cụ thể số lượng DN kiểm tra đến Đoàn kiểm tra từ đầu tháng 01/2016 để đoàn triển khai tổ chức thực - Trong q trình tác nghiệp cơng tác kiểm tra, đoàn kiểm tra phải tuân thủ nghiêm quy trình kiểm tra (gọi tắt quy trình 746/TCT) quy định Cục Thuế Chi cục Thuế Trưởng đoàn kiểm tra, đội trưởng phụ trách đoàn kiểm tra chịu trách nhiệm trước Ban lãnh đạo việc đảm bảo tiến độ thực công tác kiểm tra thuế đơn vị hàng quý đạt theo tỷ lệ chung Chi cục, phấn đấu hoàn thành vượt tiêu năm 2016 - Hàng quý, Ban lãnh đạo giao đội kiểm tra luân phiên chuẩn bị tổ chức sơ kết công tác kiểm tra quý, để công chức kiểm tra học tập kinh nghiệm lẫn kỹ kiểm tra, mạn đàm, trao đổi phương pháp kiểm tra tình phức tạp, phát sinh; việc áp dụng văn quy phạm pháp luật Đoàn, Đội kiểm tra để xử lý thuế trường hợp có hành vi vi phạm hành thuế, qua đúc kết thành học kinh nghiệm áp dụng thống toàn Chi cục; kết thúc năm tổ chức tổng kết công tác kiểm tra Đồng thời khen thưởng tập thể, cá nhân hoàn thành xuất sắc công tác kiểm tra quý, kế hoạch năm Kiểm tra hoàn thuế TNCN GTGT: Để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNCN, Chi cục thuế cần tập trung thực tốt việc hoàn thuế TNCN sau toán Đây khó khăn lớn, sau tốn, lượng hồ sơ xin đề nghị hoàn TNCN phát sinh cá nhân dồn vào thời điểm Ví năm 2015, Chi cục Thuế nhận tới 726 hồ sơ hồn thuế TNCN Cơng chức thuế phải tra cứu, nhiều thời gian nhằm bảo đảm việc hồn thuế xác, quy định Về cơng tác hồn thuế GTGT cho biết cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng (GTGT) nhiều bất cập "Nhiều doanh nghiệp than khổ làm thủ tục hoàn thuế, quan thuế kêu thất thu thuế thủ đoạn gian lận việc hoàn thuế" Do vậy, việc hoàn thuế GTGT từ ngân sách nhà nước ln lĩnh vực đòi hỏi phải có quy trình xử lý chặt chẽ Tuy nhiên, việc tăng thêm thủ tục, giấy tờ không thực ngăn cản hành vi gian lận thuế Ngược lại, ngược với xu hướng cải cách hành để xây dựng mơi trường kinh doanh thống cho doanh nghiệp 60 Chi cục Thuế tiếp tục thực tốt cơng tác giải hồ sơ hồn thuế, kiểm tra chặt chẽ trước hoàn thuế; bảo đảm số liệu xác, khớp thẩm định quy trình Thực việc kiểm tra 100% hồ sơ trước hồn thuế trường hợp có rủi ro cao quản lý thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng Phát hiện, phản ánh kịp thời tượng lợi dụng sách để hồn thuế khơng đối tượng nhằm chiếm đoạt tiền hoàn thuế Do tồn hai hình thức gian lận thuế GTGT phổ biến hoàn thuế ngụy tạo hồ sơ xuất ngụy tạo hồ sơ nộp thuế GTGT đầu vào trường hợp có hàng hóa thực để xuất không nộp thuế GTGT đầu vào Để tránh thất thu thuế lĩnh vực này, Chi cục thuế cần phải nâng cao cảnh giác ứng dụng cơng nghệ thơng tin để kiểm sốt hồ sơ hồn thuế, quy trình hồn thuế cách chặt chẽ kỹ lưỡng Kiểm tra theo chuyên đề Trên sở tình hình hoạt động SX-KD thực tế phát sinh lĩnh vực, ngành nghề địa bàn thông tin thu thập từ nguồn: Do Cục Thuế, ban ngành quận cung cấp; thông qua công tác quản lý, kiểm tra quan thuế.v.v ; đạo Tổng Cục Thuế, Cục Thuế; Chi cục Thuế xây dựng chuyên đề kiểm tra tương thích theo thời điểm; ví dụ: Quý 1/2016 Chi cục triển khai tổ chức kiểm tra DN kinh doanh nhà hàng, tiệc cưới nộp thuế theo kê khai; quý 2/2016 kiểm tra chuyên đề lĩnh vực xây dựng Chi cục Thuế tăng cường phân tích rủi ro việc lựa chọn doanh nghiệp để tiến hành tra, kiểm tra; đồng thời, tổ chức tra, kiểm tra chuyên sâu theo ngành, lĩnh vực trọng điểm mặt hàng nhạy cảm Trong đó, tập trung vào lĩnh vực thất thu, đẩy mạnh cơng tác tra hoạt động giao dịch liên kết, thương mại điện tử lĩnh vực ngân hàng, dự án đất đai, kinh doanh bất động sản, kinh doanh thực phẩm trọng hướng dẫn, kiểm tra, đôn đốc việc kê khai thuế người nộp thuế nhằm đạt tỷ lệ hồ sơ khai thuế hạn 100% Giao nhiệm vụ cho Đội kiểm tra Chi cục Thuế, kiểm tra, đôn đốc để thực kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế nhằm phát hiện, xử lý kịp thời trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp Thường xuyên phối hợp với quan đăng ký kinh doanh quyền địa phương để quản lý theo dõi, giám sát chặt chẽ người nộp thuế Đối với lĩnh vực hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, Chi cục Thuế đạo rà soát, thống kê đưa hết số hộ vào diện quản lý thuế Khảo 61 sát doanh thu hộ để xác định mức thuế khoán sát thực tế hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhằm bảo đảm công bằng, công khai, minh bạch thực nghĩa vụ ngân sách Nhà nước Đồng thời, thực công khai danh sách hộ kinhd doanh, cá nhân nộp thuế; hộ, cá nhân kinh doanh thực nộp thuế mức nộp cụ thể Có biện pháp chấn chỉnh kịp thời hành vi vi phạm doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân kinh doanhthuộc lĩnh vực tra, kiểm tra Chi cục Thuế tiếp tục thực rà soát để quản lý hộ, cá nhân kinh doanh địa bàn nhằm quản lý thuế sát với thực tế sản xuất, kinh doanh Chi cục Thuế phối hợp có hiệu với quan cấp đăng ký kinh doanh để rà soát, đối chiếu, xác định xác số doanh nghiệp hoạt động, ngừng, nghỉ kinh doanh Đôn đốc việc kê khai, nộp thuế tổ chức, phát kịp thời trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp vào ngân sách Nhà nước để có biện pháp thu hồi kịp thời; kiên xử lý doanh nghiệp không nộp, chậm nộp hồ sơ khai thuế 3.2.5 Công tác quản lý nợ Đi đôi với công tác tra, kiểm tra, Chi cục Thuế tiếp tục thực đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế theo thủ tục, trình tự quy định pháp luật Bên cạnh đó, phối hợp với Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng nhằm cung cấp, trao đổi thơng tin để thực thu hồi nợ thuế theo quy định thông qua tài khoản doanh nghiệp tài sản chấp ngân hàng, tổ chức tín dụng Rà sốt danh sách người nộp thuế cố tình chây ỳ khơng hoạt động sản xuất, kinh doanh địa điểm đăng ký để phối hợp với quan có liên quan xử lý theo quy định pháp luật thu hồi kịp thời tiền thuế nợ vào ngân sách Nhà nước; - Xây dựng kế hoạch tăng cường biện pháp đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế theo quy định Triển khai đồng giải pháp: rà soát 100% khoản nợ thuế, phân loại nợ thuế, thường xuyên đối chiếu nợ nhằm tránh nợ sai, nợ ảo Phối hợp với quan chức thực cưỡng chế nợ trường hợp cố tình chiếm dụng tiền thuế khoản thu liên quan đến đất Thực tốt quy chế công bố thông tin người nộp thuế cố tình dây dưa nợ thuế, nợ thuế lớn, thời gian nợ thuế kéo dài - Thực giao tiêu thu nợ cho Đội, sở tiêu giao đội phải giao chi tiêu thu nợ đến công chức, nhằm tăng cường thực biện pháp xử 62 lý nợ thuế có hiệu quả, phấn đấu số tiền nợ thuế phải giảm mức thấp nhất, hạn chế không để phát sinh thêm nợ - Đối với nợ khó thu: phối hợp đội thu rà sốt lập danh sách DN, hộ kinh doanh cụ thể để phân loại nguyên nhân, trường hợp nợ khó thu Các đội quản lý thu phát hành cơng văn nhờ quyền địa phương nơi người đại diện theo pháp luật thành viên sáng lập DN hỗ trợ đôn đốc thu hồi nợ thuế - Đối với nợ chờ điều chỉnh sai sót: Đối chiếu, rà sốt chứng từ thu nộp, phối hợp với Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng thương mại thực việc điều chỉnh kỳ phát sinh nợ sai - Đối với nợ có khả thu: Các Đội quản lý thu phối hợp Đội QLN&CCNT: + Tăng cường rà soát 100% khoản nợ đọng, phân loại nợ thuế, thường xuyên đối chiếu nợ nhằm xác định số nợ; ban hành 100% thông báo tiền thuế nợ tiền chậm nộp (TB07) theo quy định Chi cục + Tăng cường thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế khoản tiền thuế nợ 90 ngày theo quy định Luật Ngoài ra, thực biện pháp ngăn chặn dừng xuất cảnh đối tượng quy định Luật quản lý thuế, Nghị định 83/2013/NĐ-CP - Thực đơn đốc thu nợ, rà sốt khoản nợ thuế tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tiến hành biện pháp đôn đốc để đưa số tiền thuế nợ vào ngân sách Nhà nước - Dự kiến thực năm 2016 cơng tác xố nợ: Tiếp tục gởi hồ sơ xố nợ mơn xã viên hợp tác xã (2.166 hộ, tiền nợ: 3.389.917.000), nợ thuế nhà đất hộ cá thể lại đủ điều kiện xố nợ theo quy định 3.2.6 Cơng tác cải cách thủ tục hành - Ứng dụng CNTT - Tiếp tục thực “Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho người nộp thuế”; công khai, minh bạch thủ tục, hồ sơ khai thuế, hoàn thuế phận cửa Chi cục thuế nâng cao chất lượng hỗ trợ pháp luật thuế cho người nộp thuế Tổ chức triển khai thực áp dụng hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001: 2008 vào 63 hoạt động Chi cục Thuế kế hoạch chiến lược cải cách hệ thống thuế Cục Thuế TP Hồ Chí Minh giai đoạn 2011-2020 - Triển khai mơ hình tập trung ứng dụng TMS theo tiến độ Tổng cục Thuế, Cục Thuế; nâng cao hiệu việc sử dụng ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế TNCN, thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp, tiền thuê đất, lệ phí trước bạ xe sáng kiến Chi cục Thuế Tổng cục Thuế Cục Thuế công nhận, áp dụng vào công tác quản lý, kiểm tra thuế nhằm mang lại hiệu cao công tác chuyên môn - Đẩy mạnh cơng vận động DN có số thuế phát sinh phải nộp NSNN thực nộp thuế điện tử; tiếp tục vận động DN thành lập đăng ký với quan thuế, ngân hàng nộp thuế điện tử có số thuế phát sinh phải nộp NSNN - Tiếp tục thực có hiệu văn phòng điện tử, đảm bảo 100% cơng chức đội thuế xử lý cơng việc văn phòng điên tử; tiếp tục triển khai thực hướng dẫn Cục Thuế chương trình trao đổi thơng tin quan Thuế - Hải Quan - Kho bạc Nhà nước; tăng cường trách nhiệm phối hợp với quan liên quan thực thủ tục hành - Kiểm tra, giám sát việc thực cải cách hành thuế phận “một cửa” theo quy trình kế hoạch chiến lược cải cách hệ thống thuế Cục Thuế TP Hồ Chí Minh giai đoạn 2011- 2020 Cần tăng cường máy móc, cơng nghệ: Do đó, yếu tố quan trọng để ngăn chặn gian lận thuế cần phải đại hóa cơng tác quản lý thuế “Khi liệu quan thuế quan hải quan chia sẻ, hệ thống quản lý thuế liên kết chặt chẽ giảm thiểu kẽ hở hồ sơ giấy tờ” Mặt khác, hệ thống quản lý thuế hồn thiện, thơng tin giao dịch thông tin người mua người bán khớp hệ thống quản lý quan thuế, việc kiểm tra số thuế đầu vào người mua với số thuế nộp đầu người bán dễ dàng hơn, việc hồn thuế có sở rõ ràng Như vậy, khơng chuyện ngân sách phải hoàn khống cho số thuế chưa nộp Để có hệ thống quản lý thuế hải quan đại đáp ứng yêu cầu thực tiễn, Chi cục Thuế phải bước xây dựng, ứng dụng công nghệ quan trọng đào tạo lực lượng cán giỏi chuyên nghiệp Trước mắt, để khắc phục bất cập, Chi 64 cục Thuế cần tập trung vào việc rà soát, phân loại doanh nghiệp rủi ro cao thuế Tăng cường kiểm tra, giám sát giao dịch đối tượng nhiều rủi ro, để theo dõi “đầu vào”, “đầu ra” hàng hóa Điều khơng chống thất thu thuế mà tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp làm ăn chân chính, xây dựng mơi trường kinh doanh sạch, bình đẳng [33] 3.2.7 Hồn thiện công tác tổ chức cán bồi dưỡng nâng cao lực nghiệp vụ: - Thực tốt cơng tác bảo vệ trị nội gắn với tăng cường giáo dục trị, tư tưởng cho cơng chức, viên chức Chi cục đẩy mạnh việc kiểm tra, đánh giá cán bộ, công chức thực thi công vụ, kiên xử lý nghiêm minh sai phạm, đảm bảo kỷ cương, kỷ luật nội ngành - Tiếp tục triển khai vận động học tập làm theo gương đạo đức Hồ Chí Minh; theo dõi việc khắc phục mặt hạn chế sau kiểm điểm theo Nghị Trung ương IV (khóa XI), với việc thực Chỉ thị số 03/CT-BCT ngày 20/5/2014 Bộ Tài chính; thực tốt chương trình phòng chống tham nhũng, chống lãng phí, thực hành tiết kiệm; thực tốt quy chế dân chủ Chi cục Thuế - Chi cục Thuế quận 12 xác định tăng cường công tác quản lý nội ngành, đổi phương pháp làm việc; củng cố, nâng cao chất lượng đội ngũ cơng chức, tăng cường tính minh bạch, nêu cao tinh thần trách nhiệm công vụ xử lý công việc, tạo bước chuyển biến mạnh mẽ kỷ luật, kỷ cương Tiếp tục thực đơn giản hóa thủ tục hành thuế; nâng cao chất lượng hoạt động phận “một cửa”, hồn thiện chỉnh sửa lại hệ thống cơng khai trụ sở; rà soát, nhận diện thủ tục hành gây phiền hà, quy định thu nộp thuế bất cập để kiến nghị cấp có thẩm quyền sửa đổi, bổ sung bãi bỏ - Tăng cường tra, kiểm tra; lập chuyên đề chống thất thu thuế TNCN Tiếp tục phối hợp với quan có liên quan để thực nghiêm đạo quận ký kết liên ngành việc phối hợp quản lý, sử dụng hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ địa bàn Cơng tác tổ chức, cán - Để Đội kiểm tra tương đồng công tác quản lý thuế loại hình DN nhận, triển khai tổ chức thực dự tóan thu NSNN hàng năm Ban Lãnh đạo xây dựng đề án 65 xếp lại cấu quản lý thuế Đội kiểm tra trình lãnh đạo Cục Thuế phê duyệt, thực đầu quý năm 2016 - Triển khai tổ chức thực hòan thành tháng 01/2016 việc kiểm điểm, đánh giá công chức năm 2015 thực kê khai tài sản, thu nhập theo qui định - Triển khai cho đội kê khai lý lịch qua mạng công chức kê khai bổ sung lý lịch qua mạng công chức kê khai - Thực tốt quản lý cán bộ, công tác bổ nhiệm, điều động, luân chuyển công chức theo nhu cầu thực tế phát sinh, chức danh lãnh đạo đội (đội trưởng, đội phó) số đội khuyết - Cơng tác quy hoạch cán bộ: rà sốt, bổ sung quy hoạch giai đọan 2016-2021 theo Chỉ thị số 05/CT-BCSĐ ngày 30/8/2013 Ban cán Đảng Bộ Tài - Thực cơng việc thường xun về: nâng lương, giải chế độ sách, khen thưởng, kỷ luật theo qui định Công tác đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ Cử công chức tham gia đầy đủ lớp đào tạo chuyên môn nghiệp vụ Cục Thuế, Tổng cục Thuế tổ chức; phân công công chức hướng dẫn bồi dưỡng công chức vào ngành; triển khai cho đội vào thứ sáu hàng tuần tổ chức học tập, thảo luận việc áp dụng văn hướng dẫn sách thuế vào thực tiễn ơn tập tài liệu kiểm tra trình độ đơn vị, đảm bảo tất công chức đạt yêu cầu qua đợt kiểm tra Cục Thuế tổ chức Đối với công chức trực tiếp tiếp xúc với NNT phải thường xuyên kiểm tra, nhắc nhở Thực tế, ngành thuế uy tín dân cán bị mua chuộc để đứng phía doanh nghiệp, tư vấn cho doanh nghiệp trốn thuế để trục lợi Đối với doanh nghiệp nhỏ, công chức thuế địa phương thường “lách” quy trình kiểm tra cách điện thoại kêu doanh nghiệp lên (theo quy định muốn kiểm tra doanh nghiệp phải có định chi cục trưởng gửi thông báo cho doanh nghiệp biết trước ngày) Khi doanh nghiệp lên “hù dọa” phạt chỗ này, kia, thỏa thuận giá chung chi hướng dẫn cho doanh nghiệp bổ sung loại giấy tờ Có nơi, cán giá “bao” ln hồ sơ tốn thuế! Đương nhiên, Nhà nước bị thất thu 66 67 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Thuế khoản thu chủ yếu Ngân sách nhà nước, công cụ quan trọng để phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân Thuế công cụ kinh tế chủ yếu Nhà nước sử dụng để điều tiết vĩ mô kinh tế huy động nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước Quản lý thuế trình tổ chức, quản lý kiểm tra việc thực quy định Luật thuế nhằm huy động đầy đủ khoản thuế vào ngân sách Nhà nước theo luật định nội dung quản lý thuế gồm: Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế; Thủ tục hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế; Xóa nợ tiền thuế, tiền phạt; Quản lý thông tin người nộp thuế; Kiểm tra thuế, tra thuế; Cưỡng chế thi hành định hành thuế; Xử lý vi phạm pháp luật thuế; Giải khiếu nại, tố cáo thuế; Luận văn “biện pháp chống thất thu thuế doanh nghiệp chi cục thuế quận 12, thành phố Hồ Chí Minh” giúp đánh giá thực trạng công tác quản lý thu chống thất thu thuế Chi cục thuế quận 12 Đánh giá thành đạt được, hạn chế, tồn nguyên nhân chủ quan khách quan cơng tác Qua tác giả để xuất tám giải pháp nhằm hồn thiện công tác thu thuế chống thất thu thuế Chi cục thuế quận 12 thời gian tới Những giải pháp nêu quan tâm thực cách đồng góp phần quan trọng vào việc hoạch định, hoàn thiện chế quản lý công tác thu thuế chống thất thu thuế; nâng cao nhận thức, trách nhiệm cấp, ngành việc thực sách thuế, đưa sách thuế Đảng Nhà nước đến gần với người nộp thuế, đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội hội nhập quốc tế tăng cường tính bền vững NSNN Do kinh nghiệm nghiên cứu chưa sâu, thời gian kinh phí thực hạn chế luận văn nhiều thiếu sót Đó phương pháp nghiên cứu chủ yếu sử dụng kết thứ cấp, phương pháp thống kê mô tả, so sánh, kế thừa,… chưa thực nghiên cứu định lượng nhằm đánh giá tác động yếu tố Những nghiên cứu tương lai nên thực với số lượng mẫu lớn hơn, địa bàn nghiên cứu mở rộng sang tỉnh khác để có liệu so sánh khu vực khác nhau, số liệu nghiên cứu sau thu thập nên thực phân tích hồi quy để thấy mối liên hệ, tác động qua lại biến nghiên cứu 68 Kiến nghị Kiến nghị với Cục thuế Với quy mô phát triển quận kế hoạch giao hàng năm năm sau ln cao năm trước, đồng thời thực cải cách hành tạo điều kiện thuận lợi cho người dân DN kiến nghị Cục Thuế quan tâm bổ sung thêm nhân để Chi cục hoàn thành tốt nhiệm vụ giao tất mặt Thường xuyên mở lớp bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ cho cán thuế, tổ chức tập huấn sách thuế cho cán công chức thuế nắm bắt để hướng dẫn cho người nộp thuế UBND quận 12 thành phố Hồ Chí Minh Tiếp tục đạo ban ngành thuộc quận Hội đồng tư vấn thuế 11 phường tăng cường công tác phối kết hợp hỗ trợ Chi cục Thuế công tác thu NSNN cơng tác quản lý, tun truyền sách thuế đến người nộp thuế nhằm góp phần hồn thành nhiệm vụ thu thuế đảm bảo công bằng, công khai minh bạch thực quyền nghĩa vụ thuế người nộp thuế địa bàn 69 TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế (viện nghiên cứu tài chính), NXB Tài chính, Hà Nội Nguyễn Đình Ân (2007), “Đào tạo cán thuế theo yêu cầu cải cách – Cần chuẩn mực & chuyên nghiệp”, Tạp chí thuế Nhà Nước, 129(11), tr6 Hải Anh ( 2007), “Đổi tổ chức máy quản lý thuế đáp ứng yêu cầu cải cách đại hố”, Tạp chí thuế Nhà nước, 123(5), tr10 Ban tư tưởng văn hóa Trung Ương(2006), “ Tài liệu hướng dẫn tuyên truyền chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2005-2010”, Hà Nội, tr12 Bộ tài ( 2005), Dự thảo luật quản lý thuế, Hà Nội Trọng Bảo(2008), “ Lựa chọn tiêu chí phương pháp tính số tổng hợp chất lượng quản lý thuế”, Tạp chí thuế Nhà nước, 186(20), tr12-13 Bộ tài (2002), Hệ thống văn pháp luật thuế GTGT sửa đổi bổ sung, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội Bộ tài ( 2003), Hệ thống văn pháp luật thuế GTGT, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội Bộ tài chính(2005), Kế hoạch thực chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, Hà Nội 10 Bộ tài ( 2007), Luật quản lý thuế, Nhà xuất Lao động- Xã hội, Hà Nội 11 Hồng Minh Châu(2007), “Đổi sách thuế nhằm khuyến khích phát triển DN tư nhân” , Tạp chí Tài DN,(07),tr29 12 Chính phủ (2003), Nghị định 158/003N Đ-CP ngày 10/12/2003 13 Ngơ Đình Giao(1998), “ Kinh tế học Vĩ mô”, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội,tr 24 14 Mai Hằng( 2008), “Luật QLT sau năm thực vướng mắc”, Diễn đàn DN, 1139(73), tr 11 15 Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2007), Giáo trình thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 16 Hồng Hữu Hồ(2001), Phân tích số liệu thống kê, Đại học kinh tế Huế 17 Phạm Văn Hồng(2007), “ Phát triển DN vừa nhỏ Việt Nam trình hội nhập quốc tế”, Luận án tiến sỹ kinh tế, Trường Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội 18 Trung Kiên(2008) “ Hiệu lực hiệu QLT nâng cao, Tạp chí Thuế Nhà nước, 186(20), tr4-5 70 19 Luật DN văn hướng dẫn thi hành (2006), Nxb Chính trị Quốc gia 20 Luật quản lý thuế - Khung pháp lý cao đảm bảo thu thu đủ Tạp chí thuế nhà n ước, (2006), (số 3+4+5), Hà Nội 21 Vũ Văn Ninh (2007), “Thay đổi phương pháp quản lý thuế ”, Tạp chí thuế Nhà nước, 158(40), tr 4-5 22 Nguyễn Văn Ninh (2007), “Nợ thuế thước đo lực quản lý thuế”, tạp chí thuế Nhà nước, 158(40) tr4-5 23 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế GTGT, Hà Nội 24 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam(2006), Luật quản lý thuế, Hà Nội 25 Tổng cục thuế (2003), Những vấn đề chung thuế - Bài giảng Kiểm thu viên, Hà Nội, (14) tr 1-21 26 Tổng cục thuế (2003), Thuế GTGT – KTV 2003, H N ội 27 Tổng cục thuế (2005), Giới thiệu quản lý thuế theo chế tự khai - tự nộp thuế, Hà Nội 28 Bộ tài (2010) Thông tư 153/2010/TT-BTC ngày 28 tháng năm 2010 Hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 29 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (2008) Quy trình kiểm tra thuế theo định số 528/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2008 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 30 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (2011) Quy trình 1864/QĐ-TCT ngày 21 tháng 12 năm 2011 Về việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 31 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (2011) Quy trình hồn thuế theo Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 32 Báo cáo Phát triển giới 2005 WB, trích dẫn thơng tin từ The Economist 33 http://www.sggp.org.vn/hoptackinhte/ Chống thất thu thuế - Tăng máy soi, chiếu, ứng dụng công nghệ 71 ... ích cho sở thu tỉnh Tổng Cục Thu nghiên cứu áp dụng 1.3.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế chống thất thu thuế Chi cục thu quận thành phố Hồ Chí Minh Tại quận cơng tác chống thất thu thuế tồn nhiều... tác thu thuế, chống thất thu thuế, đặc biệt Chi cục Thu địa bàn quận 12 Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế Chi cục Thu quận 12, thành phố Hồ Chí Minh Đề xuất số giải pháp. .. sách pháp luật thu nhà nước giai đoạn phát triển kinh tế – xã hội định [4] 1.2 Thất thu thuế chống thất thu thuế doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm thất thu thuế chống thất thu thuế công tác quản lý thu :