Bao dam xac dinh va 1uOng d~y du doanh thu, chi phi cua ky (theo nguyen t~c co sa d6n tich va phil hgp) Dua cac tai khoan v€ tqmg thai s~n sang cho cong vi~c l~p Bao cao tai chinh ~ C\l th~, cac but toan di€u chinh co ban bao g6rn: Chi phi tra tru6c: La cac khoan da chi rnng, cac s3li~u tl,l d(>ng truy xuat len S& Nh~t kY chung, S& cM tiii khoan 911 S& cM tiii khoan 911 "Xac.dinh ket qua kinh doanh" (Xem Ph\ll\lC s3 42) S& Nh~t kY chung thang 8/2013 (Xem Ph\ll\lc s3 43) 3.3.6.5 PhulIflg phap h{lch toan Cu3i ky ke toan, ke toan thl,lc hi~n cac but toan ket chuyen de xac dinh ket qua kinh doanh M(>t s3 but toan ket chuyen thang 8/2013: : Nghi~p V\I 1: Ket chuyen Doanh thu ho~t d(>ng ban hang ky s3 tien 4.781.869.697 VND viio Tiii khoan xac djnh ket qua kinh doanh But toan dinh khoim: NQ'TK 511 Co TK 911 : 4.781.869.697 VND : 4.781.869.697 VND : Nghi~p V\I 2: Ket chuyen Doanh thu ho~t d(>ng tiii chinh t&ng s3 tien 22.084.956 VND viio Tiii khoan xac dinh ket qua kinh doanh But toan dinh khoan: NQ'TK 515 Co TK 911 : 22.084.956 VND : 22.084.956 VND : Nghi~p V\I 3: K~t chuyen Gia v3n hiing ban s3 tien 3.862.343.721 VND viio Tiii khoan xac dinh ket qua kinh doanh But toan dinh khoan: NQ'TK911 : 3.862.343.721 VND - - - - - - - - - - - - - - Trang 81 Co TK 632 : 3.862.343.721 VND : Ngbi~p vy 4: Ket ehuyen Chi phi tai ehinh s6 ti~n 280.856.135 VND vaG Tai khoan xae dinh k~t qua kinh doanh But toan dinh khoan: NQ'TK911 Co TK 635 : 280.856.135VND : 280.856.135 VND : Ngbi~p vy 5: Ket ehuyen Chi phi ban hang s6 ti~n 54.750.002 VND vaG Tai khoan xae djnh ket qua kinh doanh But toan dinh khoan: NQ'TK 911 Co TK 641 : 54.750.002 VND : 54.750.002 VND : Ngbi~p vy 6: K~t ehuyen Chi phi quan ly doanh nghi~p s6 ti~n 221.262.856 VND vaG Tai khoan xae dinh ket qua kinh doanh But toan dinh khoan: NQ'TK 911 Co TK 642 : 221.262.856 VND : 221.262.856 VND Chenh l~eh gifta ben Co va ben NQ' eiia TK 911 hi un ho~e 16 eiia Cong ty Neu ket qua dUQ'e xae dinh la >0 la co Uti, neu Lii dtra vito Doanh thu titi chinh Ng 131 C6515 );> : 3.309.779 VND : 3.309.779 VND TruOng hQ'p 3: Khach hang toan v&i tY gia nh6 han ty gia tuc mua hang, tY gia toan la 20.712 VND - - - - - - - - - - - - - - Trang 88 - - ~ Khi thilnh tien khach hilng toan quy d6i VND lil: 9763,36 * 20.712 = 202.218.712 VND K€ toan ghi nh~n but toan thu hdi cong ng: Ng 1122 Co 131 : 202.218.712 VND : 202.218.712 VND Cu6i nam: Ngily 31112/2014, k€ toan b~t dAu xu If chenh l~ch 202.218.712 - 205.382.041 = -3.163.329 VND => Ng 635 La dtra vio Chi phi tii chinh : 3.163.329 VND Co131 : 3.163.329 VND Theo quy dinh cua Chudn m\)'c k€ toan s6 10, vi~c xu If nhu tren khong phan anh dung tinh hinh Uti 16 tili chinh kip thai, ghi nh~n cac khofm phai thu co s\)' sai l~ch f vai Doanh nghi~p nen rna them tili khoan 413 "Chenh gia h6i doai" d~ xu If cac tili khoan co g6c ngo~i t~ dugc hqp If hem Vi v~y, em xin gop l~ch ty C\1 th~ minh hQa theo vi d\1 a tren: Ngily 31112/2013, Doanh nghi~p cAn danh gia l~i ngo~i t~ theo Gia su ty gia luc cu6i tY gia cu6i kyo kY lil 20.998VND Khi do, ta dung tili khoan 413 d~ xu If chenh l~ch 20.998 * 9763,36 = 205.011.033 VND Chenh l~ch: 205.011.033 - 205.382.041 = -371.008 VND => L6 chenh l~ch tY gia But toan dinh khoan: Ng 413 Co131 : 371.008 VND : 371.008 VND ~ -' ~ Trang 89 Sau bu trir chenh l~ch tY ghi tang! giftm tren 413, sb Il;\i k€t chuy~n vao 515 ho~c 635 Gift sir & tinh hubng chi co phat sinh chenh l~ch la gia tri tren Khi do, but tom k€t chuy~n: NQ' 635 Co 413 : 371.008 VND : 371.008 VND Ngay 25/01/2014 khach hang toan ~ TruOng hQ'P 1: Khach hang toan v6i tY gia 16n hon tY gia cubi ky, ty gia toan la 21.375 VND Khi tic3n khach hang toan quy d6i VND la: 9763,36 * 21.375 = 208.691.820 VND Chenh l~ch: 208.691.820 - 205.011.033 = 3.680.787 VND => Lii xii Iyvao Doanh thu tai chinh K€ toan ghi nh~n but tom toan: NQ'1122 : 208.691.820 VND Co 131 : 205.011.033 VND Co 515 3.680.787 VND ~ TruOng hQ'P 2: Khach hang toan v6i ty gia nho hon ty gia cubi ky, ty gia tom la 20.712 VND Khi d6 thanb ti~n khach hang tom quy d6i VND la: ?763,36 * 20.712 = 202.218.712 VND Chenh l~ch: 202.218.712 - 205.011.033 = -2.792.321 VND => La xii Iyvao Chi phi tai chinh K€ tom ghi nh~ but toan thu h6i cong nQ': - - - - - - - - - - - - - Trang 90 - - - - - - - - - - - - ­ Ng 1122 : 202.218.712 VND Ng635 2.792.321 VND Co 131 : 205.011.033 VND Xu ly cac Uti khoim co g6c ngo~i t~ tren 413 giup Doanh nghi~p x'ac dinh dung UH, 16 Uti chinh cua tirng kY Til n~m ch~c chinh xac s\!, phat tri€n cua Doanh nghi~p d€ co nhUng huang di chinh xac hon 4.2.5 Tinh gbl thanh phim nhip kho Qua trinh tinh gia phfun t~i Doanh nghi~p nhin chung kha hgp ly dung dinh muc d€ tinh gia, giup qua trinh tinh gia dugc nhanh chong va co s\!' chinh xac gAn nhu tuy~t d6i cua gia Tuy nhien, qua trinh tinh gia, phAn Chi phi san xuat chung bQ ph~n k€ toan dua s6 uoc doan chu khong phai d\!,a chi phi th\!'c t€ nen lam gia co th€ chenh l~ch so vm gia th\!'c t€ (y khoan m\lc Vi v~y, bQ ph~ k€ toan cAn xac dinh chinh xac Chi phi san xuat chung gbm cac khoan nhu chi phi nhan vien phan xuang, chi phi v~t li~u, d\lng C\l sim xuat dung (y phan xuang, chi phi khau hao TSCf>, chi phi b~ng ti~n khac, phat sinh qua trinh sim xuat Sau xac dinh dugc nhUng chi phi phat sinh mQt thang vm nhUng chUng til, phi€u theo doi, , k€ toan phan b3 chi phi san xuat chung theo s6 lugng san phfun hoan tirng IAn voi t3ng s6 lugng san xuat thang Con s6 co th€ khong hofm toan chinh xac nhung ct1ng la mQt gia trt tuong d6i, khong anh huang nhi~u d€n dQ chinh xac cua gia san phfun Til do, phan b3 theo tirng nhom m~t hang mQt cach phu hgp, va t~i Doanh nghi~p phuong thuc phan b3 theo Chi phi nguyen v~t li~u tr\!,c ti€p la mQt cach phan b3 hgp ly va phu hgp Vi dt} minh hQa: Trong thang 8, chi phi san xuat chung phat sinh gbm cac khoan chi phi sau: - Chi phi luong nhan vi en phan xuang: 7.000.000 VND - Chi phi cong C\l, d\lllg C\l thang phat sinh: 1.500.000 VND - - - - - - - - - - - - - - Trang 91 Kh~u hao TSCD: 4.500.000 VND - Chi phi dich V1,l mua ngoai (nu6c dimg san xu~t): 2.000.000 VND T5ng chi phi san xu~t chung phat sinh thang 8Ia: 15.000.000 VND DAu thang 8, phong kinh doanh dua s6 Im;mg san xu~t cho phan xu6ng thang Ia 1300 san ph~m cac Io~i Nua thang dAu, san xu~t 600 san ph~m va 700 san ph~m I~i san xu~t khoang mia thang sau Gia SU, 16/08120 13 nh~p kho 600 san ph~m dAu tien Chi phi san xu~t chung tinh cho 600 san phb Ia: 15.000.000/1300 x 600 = 6.923.077 VND Khi do: Chi phi san xu~t chung cho 700 san ph~m 1~ la 8.076.923 VND 4.2.6 Mlr rQng tbi trU'Ong tieu tbl} nbi@u nU'O'c Tim ki€m thi truang tieu th1,lIa v~n d8 h€t suc quan tr