Ngày 18/7/2011 ĐÁP ÁN ĐỀ KIỂM TRA ĐỊNH KỲ MÔN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN LỚP BSA2001-1 Thời gian làm bài: 70 phút (không kể thời gian chép đề) Phần I - Lý thuyết (2 điểm) Trình bày nguyên tắc kế tốn “cơ sở dồn tích” (1,5 điểm) Mọi nghiệp vụ kinh tế đơn vị liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải ghi sổ kế tốn vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực tế thu chi tiền Báo cáo tài lập sở dồn tích phản ánh tình hình tài đơn vị q khứ, tương lai Cho ví dụ cụ thể việc áp dụng nguyên tắc kế toán (0,5 điểm) Trong kỳ, DN X xuất bán thành phẩm cho khách hàng, khách hàng chấp nhận toán song chưa trả tiền cho DN X Khi đó, kế toán DN X ghi nhận khoản doanh thu bán hàng, thực tế chưa thu tiền Phần II - Bài tập (8 điểm) Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào sơ đồ tài khoản có liên quan (trừ TK chi phí) (Ghi chú: Khơng sử dụng tài liệu nào, trừ bảng hệ thống tài khoản kế tốn doanh nghiệp) Tại doanh nghiệp X có số liệu đầu kỳ tài khoản kế toán tập hợp sau: - Tiền mặt: 50.000.000 đồng Tiền gửi ngân hàng: 500.000.000 đồng Nguyên vật liệu A (30.000 kg): 600.000.000 đồng Tài sản cố định: 1.000.000.000 đồng Hao mòn tài sản cố định (TSCĐ): (100.000.000 đồng) Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt, số tiền 100.000.000 đồng (0.8 điểm) Nợ TK 111 100.000.000 Có TK 112 100.000.000 Nhập kho 20.000 kg nguyên vật liệu A, đơn giá 25.000 đồng/kg (chưa bao gồm thuế GTGT 10%), chưa toán cho người bán Y Chi phí vận chuyển, bốc dỡ 10.000.000 đồng (chưa bao gồm thuế GTGT 10%), toán tiền mặt (0.9 điểm) 2a Trị giá mua NVL A = 20.000*25.000 = 500.000.000 đ Thuế GTGT 10% = 500.000.000 * 10% = 50.000.000 đ Nợ TK 152 (A) Nợ TK 133 (1331) 500.000.000 50.000.000 Có TK 331 550.000.000 (CT: Phải trả người bán Y) Ngày 18/7/2011 2b Chi phí vận chuyển bốc dỡ thuế GTGT 10% (10.000.000*10% = 1.000.000 đ) Nợ TK 152 (A) 10.000.000 Nợ TK 133 (1331) 1.000.000 Có TK 111 11.000.000 Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm 50.000.000 đồng, nhân viên phân xưởng 30.000.000 đồng, nhân viên văn phòng 20.000.000 đồng (0.9 điểm) Nợ TK 622 50.000.000 Nợ TK 627 30.000.000 Nợ TK 642 20.000.000 Có TK 334 100.000.000 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí có liên quan tính trừ lương nhân viên (0.9 điểm) Nợ TK 622 (50.000.000*22%) 11.000.000 Nợ TK 627 (30.000.000*22%) 6.600.000 Nợ TK 642 (20.000.000*22%) 4.400.000 Nợ TK 334 (100.000.000*8.5%) 8.500.000 Có TK 3383 (BHXH) (100.000.000*22%) 22.000.000 Có TK 3384 (BHYT) (100.000.000*4,5%) 4.500.000 Có TK 3389 (BHTN) (100.000.000*2%) 2.000.000 Có TK 3382 (KPCĐ) (100.000.000*2%) 2.000.000 Chi tiền mặt toán 100% lương cho người lao động (đã khấu trừ khoản trích theo lương) (0.9 điểm) Tiền lương phải trả sau khấu trừ khoản trích theo lương = 100.000.000 – 8.500.000 = 91.500.000 đ Nợ TK 334 91.500.000 Có TK 111 91.500.000 Xuất kho 30.000 kg nguyên vật liệu A dùng để sản xuất sản phẩm (Doanh nghiệp áp dụng phương pháp nhập sau, xuất trước LIFO) (0.9 điểm) Trị giá NVL A xuất kho theo phương pháp LIFO = 20.000*(25.000 + 10.000.000/20.000) + 10.000*(600.000.000/30.000) = 20.000*25.500 + 10.000*20.000 = 710.000.000 đ Nợ TK 621 710.000.000 Có TK 152(A) 710.000.000 Mua TSCĐ giá mua 300.000.000 triệu đồng (chưa bao gồm thuế GTGT 10%), toán chuyển khoản 50% cho người bán Z TSCĐ mua đưa vào sử dụng cho phận văn phòng kỳ Thời gian sử dụng hữu ích TSCĐ 10 năm (0.9 điểm) 7a Nợ TK 211 Nợ TK 133 (1331) Có TK 331 (Z) 300.000.000 30.000.000 330.000.000 Ngày 18/7/2011 7b Nợ TK 331 (Z) 165.000.000 Có TK 112 165.000.000 Mức trích khấu hao kỳ trước 10.000.000 đồng (toàn TSCĐ sử dụng phân xưởng), tính số khấu hao phải trích kỳ, biết doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng (0.9 điểm) Mức trích KH kỳ = Mức trích KH kỳ trước + Mức trích KH tăng kỳ - Mức trích KH giảm kỳ đó, Mức trích KH tăng kỳ = (300.000.000*1/10)/12 = 2.500.000 đ vậy, Mức trích KH kỳ = 10.000.000 + 2.500.000 = 12.500.000 đ, 10.000.000đ tính vào chi phí sản xuất chung, 2.500.000 đ tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 627 10.000.000 Nợ TK 642 Có TK 214 2.500.000 12.500.000  Phản ánh vào sơ đồ TK có liên quan (trừ TK chi phí), gồm sơ đồ, sơ đồ TK 0,1 điểm (tổng cộng 0,9 điểm) ... mua 300.000.000 triệu đồng (chưa bao gồm thuế GTGT 10%), toán chuyển khoản 50% cho người bán Z TSCĐ mua đưa vào sử dụng cho phận văn phòng kỳ Thời gian sử dụng hữu ích TSCĐ 10 năm (0.9 điểm) 7a... hao kỳ trước 10.000.000 đồng (tồn TSCĐ sử dụng phân xưởng), tính số khấu hao phải trích kỳ, biết doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng (0.9 điểm) Mức trích KH kỳ = Mức trích KH kỳ. .. Mức trích KH kỳ trước + Mức trích KH tăng kỳ - Mức trích KH giảm kỳ đó, Mức trích KH tăng kỳ = (300.000.000*1/10)/12 = 2.500.000 đ vậy, Mức trích KH kỳ = 10.000.000 + 2.500.000 = 12.500.000 đ,