Đang tải... (xem toàn văn)
Quản lý nhà nước về thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang (LV thạc sĩ)Quản lý nhà nước về thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang (LV thạc sĩ)Quản lý nhà nước về thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang (LV thạc sĩ)Quản lý nhà nước về thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang (LV thạc sĩ)Quản lý nhà nước về thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang (LV thạc sĩ)Quản lý nhà nước về thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang (LV thạc sĩ)Quản lý nhà nước về thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang (LV thạc sĩ)Quản lý nhà nước về thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang (LV thạc sĩ)Quản lý nhà nước về thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang (LV thạc sĩ)Quản lý nhà nước về thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang (LV thạc sĩ)
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO …………/………… BỘ NỘI VỤ ……/…… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA LÊ THỊ KIỀU DIỄN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN AN BIÊN, TỈNH KIÊN GIANG Chuyên ngành: Quản lý cơng Mã số: 60 34 04 03 TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ CƠNG TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2017 Cơng trình hồn thành tại: HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA Người hướng dẫn khoa học: TS Mai Đình Lâm Phản biện 1: TS Nguyễn Ngọc Thao Phản biện 2: TS Trần Minh Tâm Luận văn bảo vệ Hội đồng chấm luận văn thạc sĩ, Học viện Hành Quốc gia Địa điểm: Phòng họp 211, Nhà A - Hội trường bảo vệ luận văn thạc sĩ, Học viện Hành Quốc gia Số 10 - Đường 3/2 - Quận 10 – TP Hồ Chí Minh Thời gian: vào hồi 15 00, ngày 22 tháng năm 2017 Có thể tìm hiểu luận văn Thư viện Học viện Hành Quốc gia trang Web Khoa Sau đại học, Học viện Hành Quốc gia MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài luận văn Thuế đã, nguồn thu chủ yếu lâu dài Ngân sách Nhà nước, công cụ quan trọng quản lý Nhà nước để điều tiết vĩ mô kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, thúc đẩy phát triển kinh tế- xã hội Với vai trò ý nghĩa nên vấn đề thuế quản lý thuế Nhà nước quan tâm.Theo đó, hệ thống sách thuế nước ta bước cải cách; Bộ máy ngành thuế ngày hồn thiện; Cơng nghệ thơng tin ngày áp dụng quản lý thuế Huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang với điều kiện kinh tế chưa phát triển mạnh, số thu thuế không nhiều, chưa đủ đáp ứng nhu cầu tiêu địa phương số thu thuế khu vực cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh (NQD) đóng góp phần không nhỏ vào số thu hàng năm ngân sách địa phương Số thu từ khu vực công thương nghiệp NQD giai đoạn 2012- 2016 chiếm 20% tổng thu ngân sách, năm 2012 chiếm 21%, năm 2016 chiếm đến 41% tổng thu ngân sách toàn huyện Do đó, quản lý thuế Chi cục thuế huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang khu vực doanh nghiệp quốc doanh quan tâm hàng đầu Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, quản lý thuế khu vực doanh nghiệp ngồi quốc doanh tồn nhiều bất cập chưa tuân thủ quy trình quản lý thuế, tồn nhiều doanh nghiệp khơng thực nghĩa vụ kê khai, nhiều doanh nghiệp trốn thuế, gian lận thuế, ứng dụng tin học vào công tác quản lý thuế chưa thực hiệu quả, thuờng xuyên thay đổi gây khó khăn cho cán thực nghiệp vụ, công tác bố trí nhân chi cục thuế chưa phát huy hết lực cán công chức Điều đặt yêu cầu đổi quản lý thu thuế từ khu vực DNNQD, việc thu thuế từ khu vực có nhiều đặc thù đòi hỏi tiếp tục phải đổi quy trình, thủ tục nâng cao trình độ quản lý cán thuế Từ bất cập trên, việc nghiên cứu nhằm đưa hệ thống giải pháp tăng cường quản lý thu thuế DNNQD địa bàn huyện An Biên vấn đề cấp thiết Xuất phát từ tình hình trên, tơi chọn đề tài “Quản lý nhà nước thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang” làm đề tài cho luận văn thạc sỹ chuyên ngành Quản lý cơng Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn Quản lý nhà nước thuế giá trị gia tăng (GTGT) doanh nghiệp quốc doanh vấn đề cấp bách địa bàn huyện An Biên Trong trình nghiên cứu thân tham khảo số tài liệu, cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài luận văn như: Nguyễn Thanh Tuyền (2010) với sách chuyên khảo “Thuế thực hành” ; Ngân hàng giới (2011) “Cải cách thuế Việt Nam: Hướng tới hệ thống hiệu công hơn”; Nghiên cứu Bird, RichardM, Milka Cansanegra de Jantscher, eds (1992) “Cải cách hành thuế nước phát triển”; Trong viết “Những thay đổi sách thuế bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế” tác giả Nguyễn Thanh Hằng (2016) đăng tạp chí tài (số tháng 8/2016); Phạm Thị Thúy Hằng (2016) viết “Những điểm quản lý thuế giá trị gia tăng” đăng tạp chí tài (số tháng 3/2016); … Trần Thị Mỹ Dung (2012) luận văn thạc sỹ với đề tài: “Tăng cường kiểm soát thuế giá trị gia tăng chi cục thuế Quận Cẩm Lệ, Huyện Đà Nẵng”; Như vậy, thời điểm có nhiều nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn, tồn dạng viết, cơng trình nghiên cứu khoa học, tài liệu chuyên khảo luận văn, nhiên nghiên cứu dừng tầm vĩ mơ địa phương khác chưa có viết liên quan đến quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh chi cục Thuế địa bàn huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang Vì vậy, nghiên cứu đề tài đảm bảo khơng trùng lắp có tính kế thừa Mục đích nhiệm vụ luận văn 3.1 Mục đích luận văn Luận văn phân tích thực trạng quản lý nhà nước thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang đề xuất giải pháp hoàn thiện 3.2 Nhiệm vụ luận văn Trên sở mục đích nghiên cứu, nhiệm vụ cụ thể nghiên cứu nhằm: Hệ thống hóa sở lý thuyết quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh; Đánh giá thực trạng Quản lý nhà nước thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang; Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn 4.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận văn hoạt động quản lý nhà nước thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang 4.2 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nội dung: Nghiên cứu tập trung vào hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh (bao gồm tất công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, doanh nghiệp tư nhân, công ty hợp danh, Hợp tác xã) có trụ sở đóng địa bàn huyện An Biên, Cục thuế tỉnh Kiên Giang phân cấp cho chi cục thuế huyện An Biên quản lý thu thuế Phạm vi không gian: Tại chi cục thuế huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang Phạm vi thời gian: Đề tài nghiên cứu cho giai đoạn 20122016 định hướng đến năm 2030 Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu luận văn 5.1 Phương pháp luận Đề tài nghiên cứu dựa sở phương pháp luận chủ nghĩa Mác- Lê Nin, phương pháp vật biện chứng vật lịch sử 5.2 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp thu thập thông tin Phương pháp tổng hợp thông tin Phương pháp phân tích đánh giá: Phương pháp thống kê mô tả; Phương pháp thống kê so sánh Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn Về mặt lý luận: Hệ thống hóa sở lý luận quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp ngồi quốc doanh: Hệ thống hóa nội dung chủ yếu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh; Chỉ mục đích, yêu cầu nguyên tắc phương thức công cụ quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Về thực tiễn: Trên sở đánh giá thực trạng, tham chiếu lý luận thực tiễn, so sánh với kinh nghiệm nước, địa phương khác, từ nêu hệ thống giải pháp kiến nghị có tính khả thi nhằm hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế Huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn chia làm ba chương: Chương 1: Cơ sở khoa học quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chương 2: Thực trạng quản lý nhà nước thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang Chương 3: Định hướng giải pháp hoàn thiện quản lý nhà nước thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang Chương CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Một số vấn đề chung thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1 Doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1.1 Khái niệm đặc điểm Nếu chiếu theo theo luật doanh nghiệp 2014, khoản 7, điều có nêu: “Doanh nghiệp tổ chức có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch, đăng ký thành lập theo quy định pháp luật nhằm mục đích kinh doanh” Khi đó, hiểu: “Doanh nghiệp ngồi quốc doanh doanh nghiệp thuộc sở hữu tập thể, tư nhân người hay nhóm người có sở hữu nhà nước chiếm từ 50% vốn điều lệ trở xuống (không kể đơn vị đầu tư nước ngồi), tồn lâu dài, bình đẳng trước pháp luật có tính sinh lợi hợp pháp, chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh khuôn khổ pháp luật” Dựa vào khái niệm nêu trên, doanh nghiệp ngồi quốc doanh có đặc điểm sau: Số lượng doanh nghiệp tăng nhanh qua năm, tỷ trọng doanh nghiệp quốc doanh chiếm 90% tổng số doanh nghiệp hoạt động Các doanh nghiệp quốc doanh có quy mơ nhỏ vừa ( chiếm 99% tổng số doanh nghiệp quốc doanh) 1.1.1.2 Vai trò doanh nghiêp ngồi quốc doanh Các doanh nghiệp ngồi quốc doanh có vai trò khơng thể phủ nhận kinh tế, tình hình nước ta Thứ nhất, trình độ lực lượng sản xuất cuả nước ta thấp, tiềm phát triển kinh tế lớn khả khai thác hạn chế Thứ hai, tình hình nước ta cần phải mở cửa, bước hoà nhập với khu vực giới doanh nghiệp ngồi quốc doanh cầu nối quan trọng cho hội nhập Thứ ba, q trình cải cách doanh nghiệp nhà nước, nảy sinh số vấn đề thất nghiệp, bỏ ngỏ số ngành khu vực nhà nước không đủ sức đảm trách hay khơng có tầm quan trọng sống Thứ tư, doanh nghiệp ngồi quốc doanh có khả tập trung vốn, trí tuệ vào ngành kinh tế phát triển hay ngành kinh tế đòi hỏi nhiều hàm lượng tri thức công nghệ thông tin, Thứ năm, loại hình doanh nghiệp ngồi quốc doanh thường gắn liền với chủ sở hữu nên định quản trị có cân nhắc cẩn thận, ổn định nội bộ, xảy tình trạng tham nhũng 1.1.2 Thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 1.1.2.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng Theo quy định Luật thuế giá trị gia tăng (2016) thì: Thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu đánh khoản giá trị tăng thêm cuả hàng hố, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng nộp vào ngân sách Nhà nước theo mức độ tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ 1.1.2.3 Đặc trưng Thuế GTGT Thứ nhất, loại thuế gián thu, yếu tố cấu thành giá hàng hoá, dịch vụ nhằm động viên phần thu nhập thông qua đóng góp người tiêu dùng họ sử dụng hàng hố, dịch vụ Thuế GTGT tính giá bán nên người chịu thuế có cảm giác bị Nhà nước đánh thuế, thuế GTGT gây phản ứng từ phía người chịu thuế; Thứ hai, Thuế GTGT góp phần tăng cường tính cơng khai Việc thuế doanh thu khơng thể rõ bên cạnh giá bán hàng hóa lâu không phù hợp với phương châm này, chưa thể tính dân chủ; Thứ ba, thuế GTGT mang tính trung lập cao Một loại thuế gọi trung lập khơng gây ảnh hưởng đến hoạt động doanh nghiệp Chính phủ khơng muốn Theo giáo trình Thuế (Nguyễn Thanh Tuyền, 2010) thì: Quản lý nhà nước thuế GTGT hoạt động quan thuế nhằm mục đích chủ yếu đảm bảo nguồn thu thuế GTGT cho ngân sách Nhà nước, góp phần phát huy tốt vai trò luật thuế GTGT 1.2.2 Đặc điểm quản lý Thuế GTGT áp dụng doanh nghiệp quốc doanh Thứ nhất, huy động đầy đủ số thu cho NSNN, không ngừng phát triển nguồn thu để đảm bảo nhu cầu chi tiêu nhà nước; Thứ hai, tăng cường ý thức nghiêm chỉnh chấp hành luật thuế ý thức pháp luật cho thành phần kinh tế; Thứ ba, phát huy tốt vai trò thuế nói chung thuế GTGT nói riêng kinh tế; Thứ tư, quản lý thuế GTGT góp phần tạo môi trường kinh doanh ổn định, bảo đảm cạnh tranh lành mạnh hoạt động kinh tế 1.2.3 Nội dung quản lý nhà nước thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn cấp huyện 1.2.3.1 Tổ chức thực văn quy phạm pháp luật thuế giá trị gia tăng Theo quy định nay, việc quản lý thu ngân sách nhà nước trước hết phải tuân thủ Luật NSNN, Luật thuế văn hướng dẫn thi hành luật này, Luật, văn khác ban hành, quy định vấn đề cụ thể liên quan đến thu ngân sách Căn vào thị UBND cấp tỉnh, hướng dẫn Sở Tài chính; 10 Căn vào chủ trương Ban thường vụ huyện ủy, Nghị HĐND cấp huyện, kế hoạch phát triển kinh tế xã hội dự toán thu ngân sách đơn vị, phòng ban, xã, phường Phòng tài - Kế hoạch huyện phối hợp với Chi cục thuế huyện tổng hợp dự toán ngân sách thị để UBND huyện, báo cáo UBND tỉnh ngành chức 1.2.3.2 Bộ máy tổ chức nguồn nhân lực quản lý thuế giá trị gia tăng Tổ chức máy quản lý thuế GTGT cấp Chi cục thuế bao gồm phận như: Lãnh đạo Chi cục thuế; Các đội quản lý thu; Đội KK-KTT-TH; Đội TT-TH; Đội kiểm tra thuế; đội NVT; đội quản lý ấn Tuy nhiên tuỳ điều kiện cụ thể địa phương mà Chi cục thuế có khơng có đội TT-TH, đội khác bắt buộc phải có, đội KK-KTT-TH đảm nhận công việc đội TT-TH Mỗi phận có chức năng, nhiệm vụ riêng công tác quản lý thuế GTGT 1.2.3.3 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế nộp thuế giá trị gia tăng Thứ nhất, Quản lý đăng ký thuế Thứ hai, Quản lý kê khai thuế GTGT Thứ ba, Quản lý thu nộp thuế 1.2.3.4 Tuyên truyền, hỗ trợ sách pháp luật thuế Công tác thông tin, tuyên truyền việc quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh nội dung 11 quan trọng Đây khâu đột phá toàn lộ trình cải cách đại hóa ngành thuế giai đoạn 1.2.3.5 Kiểm tra, tra thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế Thanh tra, kiểm tra bốn chức quản lý thuế theo mơ hình chức 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý nhà nước thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Thứ nhất, sách quản lý Nhà nước nói chung sách thuế GTGT nói riêng; Thứ hai, nhân tố thuộc quan thuế: Tổ chức máy quản lý: (Nhân lực; Điều kiện kinh tế, sở vật chất kỹ thuật) Thứ ba, Sự hiểu biết người dân thuế GTGT 1.4 Kinh nghiệm số địa phương quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh học rút Chi cục thuế huyện An Biên Chương THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN AN BIÊN, TỈNH KIÊN GIANG 2.1 Tình hình kinh tế - xã hội huyện An Biên tác động đến quản lý nhà nước thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 12 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên An Biên huyện tỉnh Kiên Giang (trước tỉnh Rạch Giá), nằm phía đơng tỉnh Kiên Giang, phía bắc trơng vịnh Thái Lan, phía đơng giáp huyện Châu Thành, Gò Quao, phía nam giáp huyện U Minh Thượng, phía tây nam giáp huyện An Minh Diện tích 400km2, dân số khoảng 130.000 người, hộ gia đình sách chiếm 10%, huyện có xã thị trấn bao gồm thị trấn Thứ Ba, xã Nam Yên, Tây Yên, Hưng Yên, Đông Yên, Nam Thái Đông Thái, Nam Thái A, Tây Yên A, Mức tăng trưởng GDP bình quân 11%/năm, tổng sản lượng lương thực bình qn huyện vụ ước tính 68.000 Đời sống vật chất, tinh thần người dân ngày quan tâm 2.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội Thực Nghị huyện ủy, UBND huyện An Biên, ban ngành, đoàn thể phối hợp với quyền vận động Nhân dân đồn kết, giúp phát triển kinh tế, qua xuất nhiều mơ hình làm kinh tế hiệu như: mơ hình sản xuất nơng - lâm nghiệp - thủy sản Bên cạnh cánh đồng mẫu lớn, lúa thu hoạch trung bình 4,5 tấn/ha, có nhiều mơ hình ni cá thâm canh đầu tư đại đem lại hiệu cao, ổn định Đặc biệt, mơ hình ni tơm sò huyết phát triển mạnh Đến trở thành điểm đến hấp dẫn cho tổ chức, cá nhân tỉnh đầu tư, sản xuất, kinh doanh, nuôi trồng thủy hải sản du lịch 13 Với đặc điểm kinh tế - xã hội, điều kiện tự nhiên trên, ảnh hưởng lớn đến kết thu thuế GTGT Nếu yếu tố khơng thuận lợi kinh tế khơng phát triển chí bị suy yếu, làm giảm nguồn thu cho ngân sách Nhà nước từ thuế giá trị gia tăng quản lý nhà nước thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện 2.2 Đánh giá thực trạng quản lý nhà nước thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện An Biên 2.2.1 Kết thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế huyện An Biên 2.2.1.1 Tình hình phát triển doanh nghiệp quốc doanh huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang Huyện An Biên chịu tác động bối cảnh chung đó, số lượng doanh nghiệp nói chung, số lượng doanh nghiệp ngồi quốc doanh nói riêng địa bàn huyện có thay đổi khơng qua năm 2.2.1.2 Tình hình thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang Nhìn chung thu ngân sách Chi cục thuế huyện An Biên giai đoạn 2012-2016 tăng không Năm 2012 thu ngân sách từ doanh nghiệp quốc doanh đạt 62 tỷ đồng, tăng 108,7% so với dự toán; năm 2013 thu ngân sách đạt 73 tỷ đồng tăng 110,6% so với dự toán Tuy nhiên, năm 2014 tình hình kinh tế khó khăn nên nỗ lực số thu đạt 71,3 tỷ đồng giảm 87,3% so với dự 14 toán, năm có số thu thuế ngồi quốc doanh đạt thấp nhất, năm 2015 số thu ngân sách địa bàn đạt khá, với số tuyệt đối 86,5 tỉ đồng (tăng 6,3% so với dự toán), năm 2016, theo báo cáo số thu vào ngân sách đạt 91,69 tỷ đồng (tăng 5,03% so với dự toán) Nguồn thu chủ yếu tập trung vào thu khoản đất, thu thuế quốc doanh từ thuế giá trị gia tăng thu nhập doanh nghiệp 2.2.2 Tổ chức thực văn quy phạm pháp luật thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Trong năm qua, việc tổ chức thực văn pháp luật liên quan đến quản lý nhà nước thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế huyện An Biên thực tương đối tốt, hệ thống văn liên quan niêm yết công khai quán triệt đầy đủ đến cán bộ, công chức chi cục 2.2.3 Tổ chức máy quản lý thuế Chi cục thuế huyện An Biên Mô hình tổ chức máy ngành thuế tổ chức theo ngành dọc từ Tổng cục thuế đến Cục thuế, chi cục thuế, tạo điều kiện thuận lợi việc tổ chức đạo thống quản lý loại thuế, nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, xây dựng lực lượng chuyên ngành có tính định đến cơng tác quản lý thuế nói chung, quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp ngồi quốc doanh nói riêng 15 Công tác đào tạo, bồi dưỡng cán chi cục thuế Cục thuế tỉnh quan tâm đầu tư nhiều Tính đến hết năm 2016, tỷ lệ cán đào tạo 90% (năm 2004 tỷ lệ 25%) 2.2.3 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế GTGT 2.2.3.1 Quản lý đăng ký thuế DN-NQD Thực chuyển đổi cấu quản lý kinh tế, doanh nghiệp quyền tự chủ kinh doanh theo ngành nghề pháp luật cho phép Do đó, lĩnh vực hoạt động DNNQD địa bàn đa dạng, phong phú Tuy nhiên, việc nắm bắt thông tin ngành nghề kinh doanh chi cục thuế chưa tốt, tượng che dấu ngành nghề kinh doanh, điều đôi với việc che dấu doanh thu để trốn thuế Thực trạng diễn hầu hết DN địa bàn Nguyên nhân do: Thứ nhất, ngành nghề kinh doanh đa dạng lực lượng cán quản lý thuế mỏng; Thứ hai, theo quy định nay, thành lập DN đăng ký kinh doanh có thay đổi ngành nghề khai báo với Sở kế hoạch-đầu tư, CQT khơng trực tiếp quản lý ngành nghề kinh doanh DN Do vậy, thông tin ngành nghề kinh doanh thường chậm so với yêu cầu quản lý 2.2.3.2 Quản lý kê khai thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Sau Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành, ý thức tự giác kê khai, nộp tờ khai người nộp thuế nâng cao hơn; theo đánh giá ngành thuế huyện An Biên, số doanh nghiệp 16 kê khai nộp tờ khai thời hạn quy định lên tới 97% so với trước đạt từ 60% đến 65%, Đến dự án kê khai thuế qua mạng triển khai triển khai rộng rãi năm 2015, 2016 tiếp tục giai đoạn 2.2.3.3 Quản lý thu nộp thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Hàng năm số thu thuế GTGT đóng góp vào NSNN ngày tăng, góp phần ổn định thu chi, hạn chế phần thu nộp ngân sách đảm bảo cho nhà nước thực chức quản lý 2.2.4 Tuyên truyền, hỗ trợ sách pháp luật thuế Bắt đầu từ năm 2004 chi cục thuế thực hỗ trợ NNT qua mạng Internet để cung cấp kịp thời thơng tin sách thuế, thủ tục hành thuế thơng tin cần thiết khác cho NNT Thực Luật quản lý thuế văn hướng dẫn có hiệu lực từ 01/7/2007, công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT quan tâm thực 2.2.5 Công tác kiểm tra, tra xử lý vi phạm DNNQD Việc doanh nghiệp tự tính, tự khai thuế chịu trách nhiệm trước pháp luật việc kê khai nghĩa vụ nộp thuế tạo điều kiện cho CQT tập trung nguồn lực để tăng cường công tác, kiểm tra việc thu nộp thuế áp dụng hình thức xử phạt nghiêm minh theo quy định; giải khiếu nại thuế kịp thời, góp phần 17 giảm tiêu cực ngành thuế tăng lòng tin tính tn thủ doanh nghiệp 2.2.6 Đánh giá chung QLNN thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang 2.2.6.1 Kết đạt Thứ nhất, thực chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế DNNQD bước vào nề nếp; Thứ hai, đơn vị tự xây dựng nhiều phần mềm tin học ứng dụng phục vụ cho công tác quản lý thu thuế GTGT mang lại hiệu thiết thực; Thứ ba, triển khai thực nghiêm túc văn pháp luật thuế, quy trình quản lý thuế chủ trương, sách thuế GTGT địa phương 2.2.6.2 Hạn chế nguyên nhân Hạn chế: Thứ nhất, số thu địa bàn đạt tỷ lệ cao, song thất thu số lĩnh vực thuế NQD; Thứ hai, Một số cán quản lý thuế trình độ hiểu biết thực thi sách thuế hạn chế; thái độ phong cách ứng xử số trường hợp chưa thật tận tuỵ, công tâm, khách quan quyền lợi nhà nước với quyền lợi NNT; chưa trở thành người bạn đồng hành đáng tin cậy đối tượng nộp thuế việc thực luật thuế; Thứ ba, tình trạng trốn lậu thuế, gian lận thuế, nợ đọng thuế diễn nhiều đơn vị kinh doanh, gây thất thu cho ngân sách; Thứ tư, tình hình sử dụng biên lai thu phí số đơn vị vi phạm ngun tắc tài như: Viết biên lai lỗi nhiều, không ghi rõ họ tên, địa 18 người nộp tiền dẫn đến việc khó xác minh cần thiết; xố bỏ biên lai khơng có lý đáng, không quy định; chữa biên lai, chữa ngày tháng,chữa số tiền; Thứ năm, Chất lượng công tác kiểm tra, xử lý hành vi vi phạm thuế quan thuế hạn chế, chưa phát có biện pháp ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận việc tính thuế, kê khai thuế, gian lận hồn thuế, miễn giảm thuế; Thứ sáu, Tình trạng doanh nghiệp có số vốn ảo chiếm đa số Việc quản lý doanh nghiệp sau thành lập chưa có kết hợp chặt chẽ CQT Sở Kế hoạch Đầu tư Nguyên nhân tồn tại: Nguyên nhân khách quan: Thứ nhất, Luật thuế GTGT quy định doanh nghiệp khấu trừ thuế GTGT đầu vào có đủ hóa đơn, chứng từ thuế GTGT mua vào theo quy định Thứ hai, khâu thu nộp thuế GTGT tâm lý, ý thức chấp hành luật thuế GTGT người tiêu dùng doanh nghiệp từ lâu nhân dân ta quen với tập quán mua hàng theo kiểu “giá bán bao gồm thuế” người mua khơng quan tâm đến số thuế mà phải trả điều dẫn đến thái độ thờ người tiêu dùng trình thực luật thuế GTGT đòi hỏi phải thay đổi thói quen ăn sâu người mua – đối tượng chịu thuế Đó thói quen mua hàng khơng cần hóa đơn chứng từ, sổ sách kế tốn Thứ ba, chế thị trường, mục tiêu phấn đấu nhà doanh nghiệp lợi nhuận Thứ tư, công tác kiểm tra nhận thức DNNQD nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước hạn chế 19 Nguyên nhân chủ quan: Thứ nhất, lực cán cơng chức ngành thuế non kém, chưa đào tạo Thứ hai, khâu hồn thuế GTGT, có luật doanh nghiệp nên việc xử lý hoàn thuế GTGT gặp nhiều khó khăn máy trang thiết bị phục vụ cho công tác quản lý chưa đáp ứng nhu cầu đặt Thứ ba, thất thu công tác kiểm tra đội ngũ cán thiếu tính chun nghiệp Thứ tư, cơng tác xử lý vi phạm cưỡng chế thuế thuế GTGT chưa đủ liều lượng cần thiết, đó, chưa thúc đẩy tinh thần tự giác NNT nghĩa vụ Chương ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN AN BIÊN, TỈNH KIÊN GIANG 3.1 Định hướng mục tiêu hoàn thiện quản lý nhà nước thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang 3.1.1 Định hướng Chi cục thuế huyện An Biên Thứ nhất, hoàn thiện khung pháp lý thuế GTGT đáp ứng với yêu cầu thực tiễn phát triển kinh tế đất nước trình hội nhập kinh tế quốc tế; Thứ hai, đảm bảo sách thuế GTGT đơn giản, rõ ràng, minh bạch góp phần thúc đẩy cải cách hành chính; Thứ ba, tạo mơi trường bình đẳng, cơng hấp dẫn thu 20 hút đầu tư Nâng cao lực cạnh tranh DNNQD địa bàn huyện An Biên; Thứ tư, đảm bảo nguồn thu cho NSNN cân đối thu chi ngân sách địa bàn; Thứ năm, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế GTGT, NNT thấy rõ nghĩa vụ, trách nhiệm việc nộp thuế GTGTcho NSNN; Thứ sáu, nâng cao lực quản lý thu cán công chức thuế nghiệp vụ chuyên môn đạo đức nghề nghiệp; đến năm 2015 Việt Nam đuổi kịp trình độ Quản lý thuế nước khu vực 3.1.2 Mục tiêu Chi cục thuế huyện huyện An Biên Tăng thu ngân sách phấn đấu đến năm 2018 thu ngân sách đạt tỷ lệ tăng 10%/năm; Thu thuế DNNQD phấn đấu đến năm 2020 thu đạt tỷ lệ tăng 30%/năm; Hoàn thành vượt mức dự toán thu NSNN hàng năm; Giảm tỷ lệ nợ đọng thuế % tổng thu NSNN theo quy định Tổng cục Thuế; Tăng cường quản lý DNNQD, đảm bảo 100% DNNQD cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh cấp mã số thuế phải đưa vào hồ sơ quản lý thuế; Tập trung huy động đầy đủ nguồn thu địa bàn vào NSNN; Đảm bảo 100% cán công chức thuế đảm đương nhiệm vụ quản lý thuế GTGT DNNQD Tổ chức khóa đào tạo, bồi dưỡng kỹ năng, kinh nghiệm quản lý thuế GTGT theo lĩnh vực như: chống chuyển giá, kinh doanh bất động sản, hoạt động thương mại điện tử để nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ cho cán bộ; Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế GTGT cho NNT; Đẩy mạnh cơng tác cải cách hành đại hóa ngành thuế, phối hợp chặt chẻ với 21 quan ban ngành đoàn thể thực nhiệm vụ thu NSNN; Tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành lĩnh vực quản lý thuế 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý nhà nước thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang 3.2.1 Quản lý chặt chẽ doanh nghiệp đăng ký thuế, kê khai thuế hóa đơn chứng từ Chi cục thuế nhiều hình thức, biện pháp phải phối hợp thường xuyên nữa, chặt chẽ với quan chức năng, với quyền xã, thị trấn soát xét tất tổ chức, cá nhân hoạt động kinh doanh để đưa vào diện quản lý thuế, tránh tình trạng bỏ sót Cần xây dựng quy chế phối hợp trao đổi thông tin quan cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (Sở Kế hoạch Đầu tư) - Cơ quan cấp đăng ký mẫu dấu DN (cơ quan Công an) - Cơ quan Thuế, nhằm nắm bắt thông tin cách nhanh chóng xác tình trạng DN 3.2.2 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ Với chế thành lập doanh nghiệp thơng thống nay, nhiều doanh nghiệp lợi dụng vấn đề để thành lập doanh nghiệp chây ỳ, nợ đọng thuế, gây khó khăn công tác quản lý thuế thất thu NSNN 3.2.3 Tăng cường công tác kiểm tra xử lý vi phạm 22 Kiểm tra thuế chức quan trọng Cơ quan thuế quy định Luật thuế 3.2.4 Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp Trong bối cảnh nay, sách thuế GTGT chưa ổn định, thường xuyên điều chỉnh, bổ sung, NNT chưa có điều kiện nắm bắt kịp thời thủ tục nghĩa vụ thuế 3.2.5 Hiện đại hoá trang thiết bị ngành thuế phục vụ quản lý thuế Kinh tế năm tới phát triển với tốc độ cao theo xu hướng hội nhập, tồn cầu hóa chịu ảnh hưởng mạnh phát triển Internet cơng nghệ thơng tin, theo đó, phát sinh hình thức kinh doanh thương mại điện tử, bán hàng, toán qua mạng, quản trị kinh doanh doanh nghiệp ngày tin học hoá,… gây áp lực lớn hệ thống quản lý thuế 3.2.6 Một số giải pháp khác Một là, Tăng cường đào tạo đội ngũ cán chi cục thuế; Hai là, Xây dựng đội ngũ chuyên trách giải khiếu kiện doanh nghiệp lĩnh vực thuế thành lập nhóm tư vấn thuế; Ba là, Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin quản lý 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Đối với Trung ương Thứ nhất, hoàn thiện hệ thống pháp luật tính pháp chế thuế Giá trị gia tang; Thứ hai, tăng cường tính pháp chế thuế 23 3.3.2 Đối với địa phương Tăng cường phối hợp chặt chẽ quan chức có liên quan công tác quản lý thuế KẾT LUẬN Từ kết nghiên cứu “Quản lý nhà nước thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện An Biên nay”, luận văn rút kết luận sau: Thứ nhất, luận văn hệ thống hoá vấn đề lý luận quản lý thu thuế GTGT DN-NQD; nội dung quản lý thu thuế GTGT; vai trò DN-NQD; thực tiễn công tác quản lý thuế GTGT DN-NQD, kinh nghiệm quản lý thu thuế số địa phương nước để làm sở giải nội dung nghiên cứu đề tài Thứ hai, tình hình thực cơng tác quản lý nhà nước thuế GTGT DN-NQD Chi cục Thuế Huyện An Biên giai đoạn 2012-2016 là: Về bản, công tác quản lý thuế đạt thành tích đáng kể, bước đầu thực chế "tự khai, tự nộp thuế" có chuyển biến tích cực, đáp ứng tiến trình cải cách đại hoá ngành thuế Thứ ba, sở lý luận phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT DN-NQD Chi cục Thuế, luận văn đề xuất số biện pháp cụ thể mang tính thực tiễn, dựa quy định pháp luật quản lý thu thuế 24 ... sở lý thuyết quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh; Đánh giá thực trạng Quản lý nhà nước thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang; ... thiện quản lý nhà nước thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang Chương CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC... khoa học quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chương 2: Thực trạng quản lý nhà nước thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang Chương