Đang tải... (xem toàn văn)
Quản lý nhà nước về thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang (LV thạc sĩ)Quản lý nhà nước về thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang (LV thạc sĩ)Quản lý nhà nước về thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang (LV thạc sĩ)Quản lý nhà nước về thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang (LV thạc sĩ)Quản lý nhà nước về thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang (LV thạc sĩ)Quản lý nhà nước về thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang (LV thạc sĩ)Quản lý nhà nước về thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang (LV thạc sĩ)Quản lý nhà nước về thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang (LV thạc sĩ)Quản lý nhà nước về thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang (LV thạc sĩ)Quản lý nhà nước về thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang (LV thạc sĩ)
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ ….…………/………… ……/… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA LÊ THỊ KIỀU DIỄN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN AN BIÊN, TỈNH KIÊN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ CƠNG TP HỒ CHÍ MINH-2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO …………/…… BỘ NỘI VỤ ……/.… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA LÊ THỊ KIỀU DIỄN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN AN BIÊN, TỈNH KIÊN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ CƠNG Chun ngành: Quản lý cơng Mã số: 60 34 04 03 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS MAI ĐÌNH LÂM TP HỒ CHÍ MINH-2017 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan: Luận văn thạc sĩ với đề tài “Quản lý nhà nước thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang” cơng trình nghiên cứu cá nhân tôi, không chép Tôi xin chịu trách nhiệm công trình nghiên cứu riêng Kiên Giang, ngày 15 tháng năm 2017 Người cam đoan Lê Thị Kiều Diễn DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CNTT: Công Nghệ thông tin CQT: Cơ quan thuế DN: Doanh nghiệp ĐKKD: Đăng ký kinh doanh GTGT: Giá trị gia tăng HĐND: Hội đồng nhân dân HHDV: Hàng hóa dịch vụ KBNN: Kho bạc nhà nước MST: Mã số thuế NNT: Người nộp thuế NQD: Ngoài quốc doanh NSNN: Ngân sách nhà nước QLNN: Quản lý nhà nước SXKD: Sản xuất kinh doanh TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TNHH: Trách nhiệm hữu hạn UBND: Ủy ban nhân dân DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng số 2.1: Số lượng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện An Biên 42 Bảng số 2.2: Quy mơ vốn lao động DN ngồi quốc doanh Huyện An Biên ………………………………………………………… 43 Bảng 2.3: Kết thực thu sắc thuế DNNQD giai đoạn 2014 – 2016 ………………………………………………………………… 45 Bảng 2.4: Quản lý tờ khai thuế giá trị gia tăng DN NQD chi cục thuế Huyện An Biên từ tháng 12/2014 đến tháng 12/2016 ……… 53 Bảng 2.5: Số thuế giá trị gia tăng thu nộp NSNN giai đoạn 2012 – 2016 doanh nghiệp quốc doanh huyện An Biên ………… 55 Bảng 2.6: Tình hình kiểm tra thuế giá trị gia tăng trụ sở NDNQD 59 MỤC LỤC Trang Lời cam đoan i Danh mục từ viết tắt ii Danh mục bảng biêu…… ………………………………………………… iii MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài luận văn Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn 3 Mục đích nhiệm vụ luận văn Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu luận văn 6 Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 10 1.1 Một số vấn đề chung thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 10 1.1.1 Doanh nghiệp quốc doanh 10 1.1.2 Thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 15 1.2 Quản lý nhà nước thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 24 1.2.1 Khái niệm 24 1.2.2 Nội dung quản lý nhà nước thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn cấp huyện 25 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý nhà nước thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 31 1.4 Kinh nghiệm số địa phương quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh học rút Chi cục thuế huyện An Biên 34 1.4.1 Kinh nghiệm số địa phương 34 1.4.2 Bài học rút Chi cục thuế huyện An Biên 36 Tiểu kết chương 37 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC ĐỐI VỚI THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN AN BIÊN, TỈNH KIÊN GIANG 38 2.1 Tình hình kinh tế - xã hội huyện An Biên tác động đến quản lý nhà nước thuế giá trị gia tăng địa bàn 38 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 38 2.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội 39 2.2 Đánh giá thực trạng quản lý nhà nước thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế huyện An Biên 42 2.2.1 Kết thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện An Biên 42 2.2.2 Tổ chức thực văn quy phạm pháp luật thuế giá trị gia tăng 46 2.2.3 Tổ chức máy quản lý thuế Chi cục thuế huyện An Biên 47 2.2.4 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế GTGT 49 2.2.5 Tuyên truyền, hỗ trợ sách pháp luật thuế 56 2.2.6 Công tác kiểm tra, tra xử lý vi phạm DNNQD 58 2.2.7 Đánh giá chung QLNN thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh huyện An Biên 61 Tiểu kết chương 67 CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN AN BIÊN, TỈNH KIÊN GIANG 68 3.1 Định hướng mục tiêu hoàn thiện quản lý nhà nước thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang 68 3.1.1 Định hướng Chi cục thuế huyện An Biên 68 3.1.2 Mục tiêu Chi cục thuế huyện An Biên 70 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý nhà nươc thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang 72 3.2.1 Quản lý chặt chẽ doanh nghiệp đăng ký thuế, kê khai thuế hóa đơn chứng từ 72 3.2.2 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ 74 3.2.3 Tăng cường công tác kiểm tra xử lý vi phạm 76 3.2.4 Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp 79 3.2.5 Hiện đại hoá trang thiết bị ngành thuế phục vụ quản lý thuế 82 3.2.6 Một số giải pháp khác 83 3.3 Kiến nghị 88 3.3.1 Đối với Trung ương 88 3.3.2 Đối với địa phương 91 KẾT LUẬN 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài luận văn Thuế đã, nguồn thu chủ yếu lâu dài Ngân sách Nhà nước, công cụ quan trọng quản lý Nhà nước để điều tiết vĩ mô kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội Với vai trò ý nghĩa nên vấn đề thuế quản lý thuế Nhà nước quan tâm.Theo đó, hệ thống sách thuế nước ta từngbước cải cách; Bộ máy ngành thuế ngày hồn thiện; Cơng nghệ thơng tin ngày áp dụng quản lý thuế Mặt khác, thuế lĩnh vực phức tạp, lẽ thuế vấn đề kinh tế mà chứa đựng nhiều vấn đề xã hội sâu sắc.Thuế đòi hỏi tính khoa học mặt lý luận, xác luật định mà cần đến nghệ thuật tinh tế hành thu Hàng năm số thu thuế chiếm khoảng 80- 90% tổng thu ngân sách Nhà nước (NSNN) Điều đòi hỏi Nhà nước cần sửa đổi Luật thuế, văn pháp lý khác thuế nhằm hoàn thiện hệ thống thuế, đưa thuế ngày tiếp cận thực tiễn Để phản ánh, theo kịp bước chuyển kinh tế, công tác quản lý thuế cần phải thay đổi đáp ứng tình hình phát triển kinh tế đất nước cam kết quốc tế giai đoạn Qua khai thác tối đa uy lực vốn có thuế để kích thích phát triển kinh tế - xã hội, phát triển sản xuất kinh doanh đơn vị thuộc thành phần kinh tế, đảm bảo thực nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước Bên cạnh đó, giai đoạn Việt Nam, hoạt động khu vực doanh nghiệp quốc doanh, doanh nghiệp Nhà nước ngày mở rộng khắp địa bàn nước, song chế độ sổ sách kế tốn, chứng từ hố đơn thực tùy tiện, chưa chế độ, tượng khai man trốn thuế lậu thuế nhiều từ tạo bất bình đẳng cạnh tranh khơng lành mạnh thành phần kinh tế Vì vậy, quản lý thu thuế khu vực doanh nghiệp quốc doanh (DNNQD) phải tiếp tục cải tiến hoàn thiện nhằm thực mục tiêu, yêu cầu hệ thống thuế đặt Huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang với điều kiện kinh tế chưa phát triển mạnh, số thu thuế không nhiều, chưa đủ đáp ứng nhu cầu tiêu địa phương số thu thuế khu vực cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh (NQD) đóng góp phần không nhỏ vào số thu hàng năm ngân sách địa phương Số thu từ khu vực công thương nghiệp NQD giai đoạn 2012- 2016 chiếm 20% tổng thu ngân sách, năm 2012 chiếm 21%, năm 2016 chiếm đến 41% tổng thu ngân sách tồn huyện Do đó, quản lý thuế Chi cục thuế huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang khu vực doanh nghiệp quốc doanh quan tâm hàng đầu Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, quản lý thuế khu vực doanh nghiệp ngồi quốc doanh tồn nhiều bất cập chưa tuân thủ quy trình quản lý thuế, tồn nhiều doanh nghiệp khơng thực nghĩa vụ kê khai, nhiều doanh nghiệp trốn thuế, gian lận thuế, ứng dụng tin học vào công tác quản lý thuế chưa thực hiệu quả, thường xuyên thay đổi gây khó khăn cho cán thực nghiệp vụ, cơng tác bố trí nhân chi cục thuế chưa phát huy hết lực cán cơng chức Điều đặt yêu cầu đổi quản lý thu thuế từ khu vực DNNQD, việc thu thuế từ khu vực có nhiều đặc thù đòi hỏi tiếp tục phải đổi quy trình, thủ tục nâng cao trình độ quản lý cán thuế Từ bất cập trên, việc nghiên cứu nhằm đưa hệ thống giải pháp tăng cường quản lý thu thuế DNNQD địa bàn huyện An Biên vấn đề cấp thiết Xuất phát từ tình hình trên, tơi chọn đề tài “Quản lý nhà nước thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn vụ, có trình độ khả ứng dụng khoa học công nghệ tiến tiến vào công tác quản lý thuế - Mục tiêu xây dựng đội ngũ cán bộ: Xây dựng đội ngũ cán ngành thuế giỏi chuyên môn lẫn nghiệp vụ thuế, giỏi kế toán thành thạo kỹ làm việc, kỹ quản lý có trình độ tin học ngoại ngữ, với phẩm chất đạo đức tốt có tinh thần phục vụ nhân dân đất nước Xây dựng đội ngũ cán lãnh đạo có trình độ lực đạo điều hành, có phẩm chất đạo đức tốt, có khả đoàn kết tập hợp thành viên Với mục tiêu trên, công tác đào tạo quản lý cán cần thực theo hướng sau: + Quy định rõ trách nhiệm cán vị trí cơng tác Quy định tiêu chuẩn cụ thể đánh giá kết công tác loại cán bộ, phận thuộc Chi cục thuế + Đánh giá cán chủ yếu vào kết công tác (số lượng chất lượng công việc giao); coi trọng tiêu chuẩn phẩm chất đạo đức, trị + Thực luân chuyển, luân phiên cán Chi cục thuế nhằm nâng cao tính động, sáng tạo, chống bảo thủ, trì trệ ngăn ngừa sai phạm cán thuế + Kịp thời phát xử lý nghiêm cán bộ, công chức thuế khơng thực sách thuế, quy trình nghiệp vụ thuế đặc biệt hành vi tiêu cực, tham nhũng, phẩm chất đạo đức + Cần phải trọng công tác bồi dưỡng, đào tạo đào tạo lại đội ngũ lãnh đạo cán thuế, cần quan tâm đào tạo đội ngũ cán tinh nhuệ thực giỏi chun mơn nghiệp vụ, am hiểu sách chế độ, thành thạo công tác quản lý để hình thành đội ngũ cán có khả giải vấn đề thuế nước quốc tế, đáp ứng yêu cầu 84 ngày cao tiến trình hội nhập Thêm nữa, phải xây dựng đội ngũ cán theo hướng chun mơn hóa sâu theo chức công việc, phù hợp với chế quản lý thuế tự kê khai - tự nộp thuế Để thực tốt mục tiêu này, công tác bồi dưỡng cán thuế cần tiến hành theo ba cấp độ: Đào tạo bản, đào tạo chuyên sâu đào tạo nâng cao theo loại đối tượng + Trang bị đầy đủ lý luận thực tiễn, bảo đảm cán có khả tốt việc phân tích, đánh giá khả thực thi sách thuế làm sở cho hoạch định sách thuế đề xuất biện pháp quản lý thu + Đào tạo lực lượng cán thực giỏi, cán đầu ngành nhiều kinh nghiệm quản lý để đảm đượng công việc mũi nhọn ngành lĩnh vực quản lý thuế phức tạp, đồng thời đáp ứng yêu cầu cơng tác đào tạo cán q trình hội nhập khu vực giới Sau hoàn thiện giai đoạn trên, cần phải tiến hành theo chiều sâu theo hướng: + Nâng cấp chương trình hệ thống giáo trình, tài liệu đào tạo bảo đảm nâng cao chất lượng kiến thức chuyên môn kiến thức sư phạm Tư liệu giáo trình đào tạo phải đảm bảo dễ hiểu, dễ tra cứu tự học, đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế yêu cầu trình hội nhập khu vực giới + Xây dựng đội ngũ cán làm công tác đào tạo giỏi chuyên môn nghiệp vụ thuế, ngoại ngữ Thu hút cán giỏi đầu ngành vào công tác đào tạo bồi dưỡng cán + Dành nguồn kinh phí thích đáng để đào tạo cán theo hướng chuyên sâu bao gồm đào tạo nước nước 85 * Xây dựng đội ngũ chuyên trách giải khiếu kiện doanh nghiệp lĩnh vực thuế thành lập nhóm tư vấn thuế Trong năm qua ngành thuế giải nhiều đơn thư khiếu nại tố cáo, nội dung khiếu nại tập trung vào vấn đề sau: Thứ nhất, chưa đảm bảo công NNT Thứ hai, mức thuế tăng, xin miễn giảm thuế Thứ ba, khiếu nại định xử lý quan thuế Nói chung việc tiếp nhận, giải đơn thư khiếu nại thuế đảm bảo kịp thời thời gian quy định, khơng có đơn từ tồn đọng hạn Tuy nhiên để ngày hoàn thiện hệ thống nộp thuế, phù hợp với phát triển chung đất nước, giai đoạn tới cần có tổ chức thực việc giải khiếu nại thuế riêng Thành lập phòng giải khiếu nại thuế thuộc Cục thuế, Chi cục thuế Phải đào tạo đội ngũ cán chuyên ngành luật, đồng thời giỏi chuyên môn nghiệp vụ thuế để thực giải tốt khiếu nại thuế, đảm bảo lợi ích NNT lợi ích Nhà nước theo quy định pháp luật Bên canh đó, hình thành nhóm tư vấn thuế nhu cầu cần thiết đối tượng chịu thuế, nộp thuế nước nhà đầu tư nước Việt Nam Nhiều nước giới coi dịch vụ tư vấn thuế nghề, dịch vụ cung cấp thông tin, kiến thức, kinh nghiệm hiểu biết lĩnh vực thuế Vì nên sớm hình thành nhóm tư vấn thuế cấu tổ chức máy nghành thuế Bộ phận có tính độc lập tương phận trực tiếp quản lý thuế Đồng thời để khuyến khích doanh nghiệp sử dụng dịch vụ tư vấn thuế, đề nghị có quy định chấp nhận chi phí tư vấn thuế loại chi phí hợp lý để tính thu nhập chịu thuế 86 * Đẩy mạnh cơng tác ứng dụng công nghệ thông tin quản lý Theo yêu cầu quản lý công đại hố ngành thuế, máy móc thiết bị chương trình ứng dụng tin học đầu tư, nâng cấp, nhiên chưa đồng Việc thu thập, khai thác, phân tích xữ lý thơng tin từ máy tính chưa hiệu Do việc đào tạo người sử dụng trang bị máy móc phải hiệu Cần trang bị hệ thống máy tính nối mạng đến Đội thuế để họ khai thác số NNT địa bàn phụ trách nhằm khơng bỏ sót NNT Ứng dụng công nghệ thông tin vào việc cung cấp đầy đủ thông tin thuế cung cấp dịch vụ kê khai thuế qua mạng nhằm giúp cho DN hiểu thực nghĩa vụ thuế cách nhanh chóng, thuận lợi Chi cục thuế cần tạo cổng giao tiếp Cơ quan thuế với NNT để NNT tra cứu thơng tin sách, chế độ thuế thủ tục thu nộp thuế cách nhanh chóng 24 giờ/ngày ngày/tuần mạng máy tính nhà Trung tâm hỗ trợ NNT quan thuế - Xây dựng Website Chi cục thuế tạo điều kiện cho CBCC thuế doanh nghiệp nắm bắt thông tin cách nhanh chóng Xây dựng thực kế hoạch chuyển đổi cách hợp lý, có thứ tự ưu tiên hoạt động nghiệp vụ cốt lõi nhằm chuyển đổi liệu tối đa từ hệ thống cũ sang hệ thống cách hiệu Xây dựng kho CSDL tình hình hoạt động, thay đổi, tình trạng kê khai, nộp thuế tình hình tài tổ chức, nhân nộp thuế để phục vụ cho công tác kiểm tra thuế - Ứng dụng phần mềm cơng cụ "quản lý dòng cơng việc" để quản lý, kiểm sốt việc tn thủ quy trình cán bộ,từng đơn vị Ứng dụng tiến CNTT vào phân tích số liệu phân tích rủi ro, phân tích hồ sơ khai thuế đặc biệt báo cáo tài chính, tốn thuế TNDN để có kế hoạch kiểm tra doanh nghiệp với hồ sơ có nghi vấn 87 - Kết nối mạng trao đổi thông tin số thuế nộp Chi cục thuế kho bạc: thực thống thông tin số thu ngành quản lý số thuế nộp nhanh chóng, xác Kết nối mạng trao đổi thông tin với quan đăng ký kinh doanh: kiểm sốt đối tượng có đăng ký kinh doanh chưa đăng ký thuế để đưa vào diện quản lý thuế, đồng thời thông báo cho quan đăng ký kinh doanh thu hồi giấy phép kinh doanh doanh nghiệp ngừng hoạt động, tích Kết nối mạng trao đổi thơng tin với quan quản lý doanh nghiệp: mục đích nhằm thu thập tình hình sản xuất kinh doanh sản lượng, giá thành, giá bán, tình hình thị trường; đối chiếu số liệu tốn tài với số thơng tin kê khai thuế, tốn thuế để hỗ trợ cho công tác quản lý thuế Hiện thời đại khoa học công nghệ Việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin giúp cho doanh nghiệp giảm thiểu chi phí quản lý thực việc quảng cáo sản phẩm giao dịch kinh doanh qua mạng Internet Đồng thời, thông qua mạng máy tính, DN tra cứu sách chế độ thuế, quy trình quản lý thu nộp ngân sách, Cơ quan thuế hướng dẫn giải đáp vướng mắc mà trực tiếp đến Chi cục thuế 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Đối với Trung ương Thứ nhất, hoàn thiện hệ thống pháp luật tính pháp chế thuế Giá trị gia tăng Hành lang pháp lý đóng vai trò quan trọng lĩnh vực đời sống kinh tế xã hội, điều có ý nghĩa quan trọng lĩnh vực thuế - lĩnh vực đòi hỏi tuân thủ nghiêm minh pháp luật nhà nước Việc ban hành sửa đổi Luật thuế GTGT thực theo quy trình chặt chẽ, thống sở tham khảo đầy đủ ý kiến quan tham mưu, quan tổng hợp, nhà nghiên cứu pháp luật, doanh 88 nghiệp, chí NNT Luật thuế GTGT cần phải rõ ràng, chặt chẽ đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, cần tránh việc đặt nhiều mục tiêu sắc thuế Chính sách thuế GTGT rõ ràng, minh bạch tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động hỗ trợ NNT, đảm bảo chất lượng thông tin cung cấp, nâng cao tính hiệu loại hình hỗ trợ hỗ trợ mẻ Điều đòi hỏi phải rà sốt, sửa đổi hồn chỉnh nội dung sách thuế GTGT, cần xác định rõ mục tiêu cần đạt sắc thuế để có giải pháp thích hợp Chính sách thuế GTGT phải công cụ quản lý điều tiết vĩ mô nhà nước kinh tế, động viên nguồn lực, thúc đẩy phát triển nhanh sản xuất; khuyến khích xuất khẩu, đầu tư, đổi công nghệ, chuyển dịch cấu kinh tế; đảm bảo cho kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân Chính sách thuế GTGT phải thể tạo nội dung cụ thể phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, đồng thời bảo đảm yêu cầu bảo hộ có chọn lọc, có thời hạn, có điều kiện cách hợp lý, tăng sức cạnh tranh kinh tế, thúc đẩy sản xuất phát triển, bảo đảm lợi ích quốc gia Chính sách thuế GTGT phải tạo mơi trường pháp lý bình đẳng, công bằng, không phân biệt thành phần kinh tế Đẩy mạnh cải cách sách thuế GTGT theo hướng đơn giản, minh bạch, cơng khai; tách sách xã hội khỏi sách thuế GTGT Chính sách thuế GTGT phải quy định rõ nghĩa vụ trách nhiệm, quyền lợi sở kinh doanh việc thực quy định thuế GTGT; nhằm xác định rõ nghĩa vụ, trách nhiệm, quyền lợi NNT; chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Cơ quan thuế nghĩa vụ tổ chức, cá nhân việc cung cấp thông tin cho Cơ quan thuế phối hợp chặt chẽ với Cơ quan thuế để quản lý thuế GTGT đạt hiệu cao 89 Thứ hai, tăng cường tính pháp chế thuế Để thực điều đó, cần có biện pháp xử lý, chế tài nghiêm khắc, luật: Phải quy định rõ ràng biện pháp xử lý trường hợp cụ thể để việc thực thống nhất, khắc phục tình trạng tuỳ tiện, muốn xử nặng nhẹ Mức xử phạt phải đủ nghiêm khắc có tác dụng hạn chế trường hợp vi phạm Mặt khác, xử phạt cần ghi rõ điều khoản phạt quy định văn nào, mức xử phạt để người bị phạt hiểu hình thức xử lý họ được cân nhắc đầy đủ, đắn, công theo quy định pháp luật Đối tượng có đầy đủ quyền kháng nghị cho mức xử phạt họ không thoả đáng Khi cán thuế cố tình khơng hiểu luật pháp làm sai luật, gây thiệt hại cho người nộp phạt cán có trách nhiệm bồi thường thiệt hại cho NNT theo quy định Luật thuế GTGT Ngoài quy định xử lý vi phạm, cần phát huy tác dụng công tác kiểm tra, kiểm tốn để NNT hiểu họ có thủ đoạn trốn lậu thuế sớm hay muộn bị phát xử lý nghiêm khắc Cũng cần có quy định rõ trách nhiệm quan kiểm tra, họ thiếu khách quan việc thi hành chức mình, kết kiểm tra khơng đảm bảo đảm tính trung thực, xác, có thơng đồng với đơn vị kinh doanh để đưa số liệu sai với thực cần phải xử lý nghiêm minh, nhằm phát huy tác dụng răn đe, giáo dục, đảm bảo độ tin cậy kết kiểm tra Cần trình Nhà nước bổ sung chức điều tra vụ án vi phạm pháp luật thuế để điều tra xử lý nhanh chóng, kịp thời chống thất thu thuế, răn đe, ngăn chặn hành vi gian lận tiền thuế 90 3.3.2 Đối với địa phương Tăng cường phối hợp chặt chẽ quan chức có liên quan công tác quản lý thuế Thuế công tác mang tính tổng hợp trị, kinh tế- xã hội có liên quan đến tầng lớp dân cư đơng đảo, đồng thời sách lớn Đảng Chính phủ Cơ quan thuế phải đảm bảo nhiệm vụ quản lý thuế mang tính chuyên môn việc làm đơn độc ngành thuế mà phải có phối hợp, hỗ trợ cấp, ngành khác Trước tiên cần tranh thủ lãnh đạo, đạo thường xuyên cấp uỷ Đảng, HĐND, UBND cấp từ huyện đến phường, xem thuế công việc trọng tâm thời kỳ Muốn vậy, Cơ quan thuế phải chủ động xây dựng nề nếp báo cáo để cấp uỷ Đảng, HĐND UBND nắm thường xuyên trình quản lý thuế địa bàn cho chủ trương đạo thực để có điều kiện chống thất thu thuế đấu tranh chống tình trạng nợ đọng, dây dưa kéo dài Cần có phối hợp chặt chẽ với quan tài chính, kho bạc để đảm bảo tốt chế độ quản lý hoá đơn, thu nộp NSNN nhanh gọn, đạt hiệu cao Phối hợp với quan nội (cơng an, viện kiểm sốt, tồ án, quản lý thị trường…) hỗ trợ quan thuế phát xử lý kịp thời hoạt động trốn lậu thuế Phối hợp với ngành ngân hàng, mở rộng diện có tài khoản ngân hàng khu vực kinh tế tư nhân, tạo điều kiện cho việc quản lý, tra cứu tình hình tốn tiền hàng, giúp cho việc xác định doanh thu tính thuế ngày sát với thực tế hoạt động kinh doanh - Phối hợp cung cấp thông tin phối hợp công tác quản lý thuế Các ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng địa bàn có trách nhiệm cung cấp nội dung giao dịch qua tài khoản NNT Các quan quản 91 lý nhà nước ngành, lĩnh vực Công an huyện, Đội quản lý thị trường, quan chi trả thu nhập, quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác xã hội…trong phạm vi nhiệm vụ quản lý có nắm giữ thơng tin liên quan đến NNT có trách nhiệm cung cấp cho quan quản lý thuế, kể tố cáo hành vi vi phạm pháp luật thuế; phối hợp với quan quản lý thuế việc quản lý thuế - Phối hợp công tác động viên, giáo dục, tuyên truyền, phổ biến sách thuế Mặt trận tổ quốc Việt Nam huyện tổ chức thành viên Mặt trận, tổ chức trị xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp địa bàn có trách nhiệm động viên nhân dân, giáo dục hội viên nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật thuế; quan với quan thông tin, báo chí có trách nhiệm tun truyền phổ biến sách pháp luật thuế, nêu gương tốt phản ánh, phê phán hành vi vi phạm pháp luật thuế + Phối hợp với ngành giáo dục, biên soạn nội dung giảng sách thuế, tổ chức buổi học khố hay ngoại khóa Đặc biệt Đoàn niên Chi cục thuế phối hợp với Đoàn trường học phát huy cao vai trò tuổi trẻ công tác tuyên truyền pháp luật thuế cho học sinh - Phối hợp quản lý thu nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế + Khi người nợ thuế thuộc diện bị Chi cục thuế định cưỡng chế thuế Ngân hàng, Kho bạc huyện tổ chức tín dụng có trách nhiệm trích từ tài khoản NNT sang tài khoản NSNN + UBND huyện đạo phòng, ban có liên quan phải cung cấp số liệu cho quan thuế có yêu cầu liên quan đến nghĩa vụ thuế Phòng Tài Kho bạc Nhà nước huyện tốn vốn cơng trình xây dựng 92 cho DN phải yêu cầu DN xuất hố đơn GTGT lúc tốn; hàng tháng thông báo cho quan thuế biết doanh nghiệp toán vốn xây dựng để kiểm soát việc kê khai thuế doanh nghiệp, nhằm chống thất thu thuế lĩnh vực + Phối hợp có hiệu với quan Cơng an, quyền địa phương việc thu nợ cưởng chế nợ pháp luật + Phối hợp chặt chẽ với quan chức để công khai số vụ án mua, bán hoá đơn, gian lận, trốn lậu thuế nhằm ngăn chặn, giáo dục, răn đe doanh nghiệp có hành vi vi phạm pháp luật thuế Để hồn thiện quản lý thuế DNNQD cần phải thực đồng giải pháp Trong giải pháp tăng cường cơng tác tun truyền, giáo dục pháp luật thuế, cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp nâng cao chất lượng đội ngũ cán quản lý thuế giải pháp xuyên suốt quan trọng nhất, trình quản lý thuế DNNQD Chi cục thuế huyện An Biên TIỂU KẾT CHƯƠNG Trên sở phân tích, đánh giá kết đạt cơng tác quản lý nhà nước thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh thời gian vừa qua, đồng thời tồn tại, hạn chế nguyên nhân tồn tại, hạn chế, chương đưa định hướng giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nhà nước thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang, đồng thời có đề xuất kiến nghị Trung ương địa phương công tác quản lý nhà nước thuế giá trị gia tăng nói chung 93 KẾT LUẬN Cùng với phát triển kinh tế đất nước thời kỳ đổi mới, kinh tế hàng hoá nhiều thành phần phát huy mạnh mẽ theo đường lối, chiến lược Đảng Nhà Nước Khu vực kinh tế NQD khu vực kinh tế có tiềm lớn số lượng quy mơ kinh doanh, đồng thời khu vực có đóng góp lớn cho NSNN Tuy nhiên, khu vực thất thu nhiều cơng tác quản lý thu thuế, phương thức quản lý quan thuế thiếu đồng bộ, máy quản lý thu thuế có trình độ chưa cao gây khó khăn cho cơng tác quản thu thuế Từ kết nghiên cứu “Quản lý nhà nước thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang”, luận văn rút kết luận sau: Thứ nhất, luận văn hệ thống hoá vấn đề lý luận quản lý thu thuế GTGT DN-NQD; nội dung quản lý thu thuế GTGT; vai trò DN-NQD; thực tiễn cơng tác quản lý thuế GTGT DN-NQD, kinh nghiệm quản lý thu thuế số địa phương nước để làm sở giải nội dung nghiên cứu đề tài Thứ hai, tình hình thực công tác quản lý nhà nước thuế GTGT DN-NQD Chi cục thuế huyện An Biên giai đoạn 2012-2016 là: Về bản, cơng tác quản lý thuế đạt thành tích đáng kể, bước đầu thực chế "tự khai, tự nộp thuế" có chuyển biến tích cực, đáp ứng tiến trình cải cách đại hố ngành thuế Tuy nhiên, công tác quản lý thu thuế lĩnh vực số hạn chế như: chưa quản lý tốt nguồn thu, việc kiểm tra giám sát DN tự khai tự nộp thiếu chặt chẽ, nợ đọng thuế kéo dài, tình trạng khấu trừ thuế, hồn thuế khơng quy định, gian lận trốn thuế diễn biến phức tạp, sở liệu quản lý thuế thiếu đồng bộ, công tác kiểm tra chưa chuyên sâu, 94 chưa áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro kiểm tra, tra DNNQD Luận văn tập trung phân tích yếu tố có ảnh hưởng đến chức trình quản lý thu thuế GTGT DN-NQD Chi cục Thuế: từ công tác quản lý thông tin NNT, đăng ký kê khai nộp thuế, cơng tác kiểm sốt hồn thuế GTGT; đến kiểm tra tra thuế, xử lý thu nợ thuế giải khiếu nại thuế Thứ ba, sở lý luận phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT DN-NQD Chi cục Thuế, luận văn đề xuất số biện pháp cụ thể mang tính thực tiễn, dựa quy định pháp luật quản lý thu thuế Đồng thời, kiến nghị số giải pháp mang tính vĩ mơ bổ sung, sửa đổi, hồn thiện quy trình quản lý thu thuế cho phù hợp thực tế, điều chỉnh mức thuế suất thuế GTGT cho phù hợp thông lệ quốc tế Quản lý thu thuế DN-NQD luôn trạng thái động, lĩnh vực kinh tế động nhất, thường xuyên thay đổi, biến động không ngừng theo xu phát triển kinh tế - xã hội, việc quản lý thuế đòi hỏi phải linh hoạt để kịp bắt nhịp biến động Các giải pháp nêu luận văn hy vọng góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT DN-NQD chi cục huyện An Biên nói riêng số huyện, huyện khác có điều kiện tương đồng Tin thời gian tới với giải pháp Chi cục thuế quản lý thu thuế lĩnh vực tiếp tục tăng cường mạnh mẽ góp phần tích cực vào việc chống thất thu NSNN, thực tốt mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội địa phương q trình cơng nghiệp hoá đại hoá đất nước Do hạn chế thời gian kiến thức nên luận văn dừng lại phạm vi nghiên cứu công tác quản lý thu thuế GTGT DNNQD Nội dung công tác quản lý thu thuế DN-NQD vấn đề 95 tương đối rộng, phức tạp Hệ thống sách, chế độ quản lý thuế thường xuyên thay đổi, nên trình thực đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót, hạn chế định Tác giả mong nhận góp ý, bảo q thầy giáo, bạn đồng nghiệp để hồn thành tốt q trình cơng tác chun mơn 96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bird, RichardM, Milka Cansanegra de Jantscher, eds (1992), Cải cách hành thuế nước phát triển, Nxb Thống kê Chi cục thuế An Biên, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 Chi cục thuế An Biên, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 Chi cục thuế An Biên, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 Chi cục thuế An Biên, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 Chi cục thuế An Biên, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 Dương Đăng Chinh Phạm Văn Khoa (2005), Giáo trình Quản lý Tài cơng học viện tài chính, Nxb Tài chính, Hà Nội Trần Thị Mỹ Dung (2012), Tăng cường kiểm soát thuế giá trị gia tăng chi cục thuế quận Cẩm Lệ, Luận văn Thạc sĩ, Trường đại học Đà Nẵng Phan Huy Đường (2010), Giáo trình Quản lý nhà nước kinh tế, Nxb Đại Học Quốc Gia Hà Nội, Hà Nội 10 Nguyễn Khắc Minh, 2014 Quản lý thu thuế khu vực quốc doanh chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ Luận văn thạc sĩ, Trường đại học Kinh tế, Đại Học Quốc Gia Hà Nội 11 Ngân hàng giới (2011), Cải cách thuế Việt Nam: Hướng tới hệ thống hiệu công hơn, Nxb Thống kê 12 Quốc hội (2012), Luật quản lý thuế, Hà Nội 13 Quốc hội (2008), Luật thuế GTGT, Hà Nội 14 Quốc hội (2013), Luật luật sửa đổi thuế GTGT, Hà Nội 15 Quốc hội (2008), Luật thuế TNDN, Hà Nội 16 Quốc hội (2013), Luật luật sửa đổi thuế TNDN, Hà Nội 17 Quốc Hội (2005), Luật doanh nghiệp, Hà Nội 97 18 Quốc Hội (2009), Luật thuế tài nguyên, Hà Nội 19 Phạm Hồng Thắng (2009), Hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ chi cục thuế huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình, Luận văn Thạc sĩ, Trường đại học Kinh tế Huế 20 Phạm Thị Giang Thu cộng (2007), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, Nxb Tư pháp, Hà Nội 21 Vũ Thị Toản (1996), Công tác quản lý thu thuế NQD địa bàn Hà Nội, Luận văn thạc sĩ, Học viện trị Quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội 22 Tổng Cục Thuế (2008), Quy trình Kiểm tra thuế, Hà Nội 23 Tổng Cục Thuế (2012), Quy trình Tuyên truyền hỗ trợ, Hà Nội 24 Tổng Cục Thuế (2011), Quy trình Kê khai thuế kế toán thuế, Hà Nội 25 Tổng Cục Thuế (2014), Quy trình Cưỡng chế nợ, Hà Nội 26 Trần Việt Trà (2013), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế DN NQD địa bàn thành phố Pleiku, tỉnh Gia Lai, Luận văn thạc sĩ, Đại học Đà Nẵng 27 Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình quản lý thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 28 Nguyễn Thanh Tuyền (2010), Thuế thực hành, Nxb Tổng hợp TP Hồ Chí Minh 29 Vũ Hồng Vân (2010), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp, Luận văn thạc sĩ, Đại học kinh tế, ĐHQGHN 98 ... sở lý thuyết quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh - Đánh giá thực trạng Quản lý nhà nước thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang. .. huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang CHƯƠNG CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Một số vấn đề chung thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh. .. HỌC VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 10 1.1 Một số vấn đề chung thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 10 1.1.1 Doanh nghiệp quốc doanh