Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty LD TNHH Luveco
Lời nói đầu Trong năm qua,cùng với phát triĨn cđa nỊn kinh tÕ, cïng víi sù ®ỉi míi sâu sắc chế quản lý,hệ thống kế toán đà không ngừng đổi mới,hoàn thiện phát triển góp phần tích cực vào việc quản lý tài Nhà nớc nói chung quản lý doanh nghiệp nói riêng Để đứng vững cạnh tranh không ngừng lớn mạnh, doanh nghiệp phải trọng đến tất khâu trình sản xuất kể tõ bá vèn cho ®Õn thu håi về,không ngừng phấn đấu tiết kiệm,giảm chi phí tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Muốn đạt đợc mục đích đó,các doanh nghiệp phải có phơng hớng,biện pháp quản lý phù hợp Hạch toán kế toán công cụ quản lý sắc bén thiếu quản lý kinh tế tài doanh nghiệp sản xuất hạch toán nguyên vật liệu không ngừng nâng cao đợc vai trò giám đốc kế toán mà giúp cho việc tập hợp chi phí tính giá thành thực tốt Qua thời gian thực tập công ty Liên doanh TNHH Luveco, nhận thấy tầm quan trọng vật liệu đợc giúp đỡ tận tình cô,các chị phòng kế toán cô giáo,em đà mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty LD TNHH Luveco Nội dung chuyên đề phần mở đầu kết luận gồm có phần sau: Chơng I: Khái quát chung hoạt động SXKD tổ chức quản lý công ty LD TNHH Luveco Chơng II: Thực tế công tác kế toán Nguyên vật liệu công ty Luveco Chơng III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty LD TNHH Luveco Do thời gian,trình độ có hạn hiểu biết thực tế cha nhiều nên chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót,em mong nhận đợc đóng góp ý kiến PGS - TS Đặng Thị Loan cô phòng kế toán để chuyên đề em thêm phong phú lý luận thiết thực với thực tế Chơng I: Khái quát chung hoạt động SXKD tổ chức quản lý công ty LD TNHH Luveco 1.1- Lịch sử hình thành phát triển Tên công ty: Công ty Liên doanh TNHH LUVECO Tên giao dịch: LUVECO JOINT VENTURE CO.; LTD Trụ sở chính: Số 8-Thanh Bình-Hạ Long-Nam Định Điện thoại: 0350 649426 ; Fax: 0350 640963 Email : LUVECO@hn.vnn.vn C«ng ty Liên doanh LUVECO đợc thành lập ngày 8/8/1997 theo giấy phép đầu t số 1996/GP Bộ kế hoạch đầu t,hoạt động theo Luật đầu t nớc Việt Nam Công ty đợc thành lập dựa hợp đồng liên doanh nhà máy TPXK Nam Hà thuộc Tổng công ty Rau Việt Nam(Nay Tổng Công ty Rau nông sản) có trụ sở Số 8-Thanh Bình-Hạ Long-Nam Định tập đoàn LULU Trung Quốc( LULU GROUP CO.; LTD) cã trơ së t¹i Sè 6-Th Kiều Nam-TP Thừa ĐứcHà Bắc- TQ Với số vốn đầu t 4.500.000 USD vốn pháp định 2.500.000 USD Tû lƯ gãp vèn cđa bªn ViƯt Nam Trung Quốc 45/55,thời hạn liên doanh đợc quy định theo hợp đồng 20 năm 1.2- Chức nhiệm vụ hoạt động sản xuất kinh doanh 1.2.1 - Các lĩnh vực kinh doanh chủ yếu Công ty LUVECO tiến hành sản xuất kinh doanh lĩnh vực chủ yếu sản xuất đồ hộp sản xuất vỏ hộp sắt ã Lĩnh vực sản xuất đồ hộp Công ty thực sản xuất đồ hộp từ nguyên liệu ban đầu rau tơi thu mua từ vùng nguyên liệu công ty đầu t bao tiêu sản phẩm Các sản phẩm đ- ợc sản xuất dây chuyền công nghệ nhập từ Đức,ý công ty sản xuất với công xuất 5.000 sản phẩm/năm Phần lớn sản phẩm đợc xuất sang nớc nh Pháp,Nga,ĐàI loan,Canađa,Australia phần tiêu thụ nớc ã Lĩnh vực sản xuất hộp sắt Trong lĩnh vực công ty phải lựa chọn nhà cung cấp có uy tín, chất lợng cao để đảm bảo cho sản phẩm công ty có chỗ đứng thị trờng Nguyên liệu sắt công ty nhập từ hÃng TOJI, KAWASKI, HANBO nguyên liệu phụ nh dung môi,keo công ty mua hÃng có tên tuổi nớc Ngành nghề kinh doanh đợc quy định giấy phép đầu t là: Sản xuất nớc uống từ trái cây,các sản phẩm khác từ rau quả,sản xuất rợu sản xuất vỏ hộp sắt phục vụ chế biến rau đồ hộp thực phẩm khác với tổng công xuất dự tính 5.000 sản phẩm/năm 1.2.2 - Sản phẩm chủ yếu Công ty + Đồ uống: - Nớc giải khát loại đóng lon 240 ml - Nớc có ga đóng chai - Rợu loại 600ml;420ml;250ml + Đồ hộp thực phẩm: - Vải thiều đóng hộp - Da chuột loại - Ngô - Ngô rau - Cà chua nhót - Đậu Hà Lan + Vỏ hộp sắt loại - Vỏ lon 8oz;15oz;20oz;30oz Công ty có mảng thị trờng lớn xuất khẩu,phục vụ xuất thị trờng nội tiêu Với tổng giá trị hàng xuất chiếm tỷ trọng lín tỉng doanh thu hiƯn cđa C«ng ty Sản phẩm xuất chủ yếu đồ hộp,các sản phẩm chế biến từ rau quả, nớc loại nh Vải thiều đóng hộp, Da chuột đóng lọ thuỷ tinh, nớc Vải thiều,nớc Hạnh Nhân Phần kinh doanh nội tiêu dựa vào mặt hàng nh đồ uống,rợu , vỏ hộp sắt số đồ hộp rau Nhìn chung Công ty Luveco đà có thị trờng tơng đối rộng khắp,sản phẩm đà đợc nhiều nơi giới nớc chấp nhận Trải qua gần10 năm xây dựng phát triển công ty Liên doanh LUVECO đà dần xây dựng đợc thơng hiệu thị trờng,sản phẩm công ty đợc khách hàng nớc a chuộng,công ty công ty có tốc độ phát triển nhanh thuộc Tổng công ty rau Nông sản - Khách hàng công ty đa dạng đa dạng chủng loại hàng hoá mà công ty kinh doanh Tập khách hàng quan trọng công ty khách hàng nớc đại lý xuất khẩu,tập khách hàng chiến tỷ trọng từ 80%-90% doanh số Công ty -Các đại lý tiêu thụ nớc làm đại lý cho Công ty đầu mối phân phối hàng hoá địa phơng Công ty,mỗi đại lý nhận phần cung cấp hàng hoá địa phơng đó,nó đóng vai trò định việc thực mục tiêu mở rộng chiếm lĩnh thị trờng nội địa Công ty -Công ty có bạn hàng truyền thống,mua hàng với khối lợng lớn ổn định -Công ty có nhiều loại sản phẩm đợc ngời tiêu dùng a chuộng nh Da chuột bao tử đóng lọ,Vải thiều đóng hộp,ngô đóng hộp Năm 2004 công ty đạt lợi nhuận 450 triệu đồng,năm 2005 600 triệu đồng,tăng 150 triệu(tơng đơng 33,3%) 1.3 - Tổ chức máy quản lý Cơ cấu tổ chức Công ty dựa hợp đồng điều lệ liên doanh nh quy định luật đầu t nớc Việt Nam Đứng đầu Công ty ban giám đốc,giúp việc cho ban giám đốc phòng chức phòng nghiệp vụ * Hội đồng quản trị gồm ngời: Chủ tịch HĐQT(ngời TQ),1 Phó chủ tịch HĐQT(ngời VN),3 thành viên(2 ngời TQ,1 ngời VN) *Ban giám đốc gồm ngời: + Tổng giám đốc: Là ngời có quyền hành lớn nhất,chịu trách nhiệm chung hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty.Tổng giám đốc chịu trách nhiệm cao trớc Hội đồng quản trị quan chủ quản cấp tình hình sử dụng vốn hoạt động sản xuất kinh doanh + Phó tổng giám đốc: Có nhiệm vụ tham mu cho tổng giám đốc gúp giám đốc điều hành,quản lý công ty lĩnh vực mà phụ trách *Các phòng chức nghiệp vụ gồm có: + Phòng kỹ thuật: Tham mu,giúp việc cho giám đốc,chịu trách nhiệm toàn công tác kỹ thuật công ty Bảo trì máy móc,đảm bảo chất lợng sản phẩm,kiểm tra đánh giá chất lợng sản phẩm sản xuất chất lợng NVL đầu vào + phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ quản lý nhân lực công ty + Phòng kinh doanh: Phụ trách việc xuất sản phẩm Công ty sang thị trờng nớc,tiêu thụ sản phẩm thị trờng nội tiêu,mua vật t phục vụ sản xuất,thu mua nguyên liệu đầu vào vùng nguyên liệu + Phòng kế toán tài chính: Tham mu,giúp việc cho cho Tổng giám đốc công tác kế toán tài Công ty,theo dõi tình hình hoạt động công ty thời kỳ xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Sơ đồ tổ chức Hội đồng quản trị Tổng giám đốc Phó tổng giám đốc Phòng tổ ch Phòng Tài Phòng kỹ Phòng kinh vụ thuật doanh øc H C Ph©n xëng I Ph©n xëng II 1.4 - Đặc điểm công tác kế toán công ty Việc tổ chức thực chức hạch toán kế toán đơn vị máy kế toán đảm nhiệm Việc tổ chức máy cho thật hợp lý,thật gọn nhẹ hoạt động có hiệu điều kiện quan trọng để cung cấp thông tin cách xác cho đối tợng sử dụng,đồng thời nâng cao trình độ nghiệp vụ cán kế toán Phòng kế toán Công ty Luveco gồm ngời: kế toán trởng kế toán viên,mỗi kế toán viên chuyên sâu theo phần hành chịu trách nhiệm trực tiếp,phản ánh thông tin từ giai đoạn lập,tiếp nhận, kiểm tra, đến việc ghi lên báo cáo phần hành,giữa kế toán phần hành kế toán tổng hợp có mối liên hệ để tiến hành ghi sổ tổng hợp lập báo cáo định kỳ Công ty Liên doanh Luveco tổ chức máy kế toán theo phơng thức trực tuyến,theo nguyên tắc kế toán trởng điều hành kế toán phần hành không thông qua khâu trung gian Công tác kế toán Công ty đợc tổ chức theo hình thức kế toán tập chung,có nghĩa toàn công tác kế toán đợc thực phòng kế toán,các chi nhánh,phân xởng làm công tác thống kê Mô hình tổ chức kế toán công ty LUVECO đợc thể qua mô hình sau: Kế to¸n trëng KÕ to¸n KÕ to¸n tiỊn l- KÕ to¸n Kế toán TSCĐ,thủ quỹ ơng,công nợ NVL,giá thành toán,thuế Thống kê PX ã Kế toán trởng: Có trách nhiệm điều hành,giám sát hoạt động máy kế toán,giúp việc lĩnh vực chuyên môn kế toán-tài cho tổng giám đốc,đồng thời tổng hợp tài khoản vào sổ lập báo cáo tài ã Kế toán TSCĐ: phản ánh số lợng,giá trị có,tình hình tăng giảm TSCĐ,theo dõi nguyên giá,giá trị lại tài sản công ty ã Kế toán tiền lơng công nợ: Căn vào bảng tổng hợp toán tiền lơng tổ thuộc phân xởng đa lên để tổng hợp lập bảng phân bổ tiền lơng bảng toán lơng,đồng thời phải theo dõi số nợ phải thu,phải trả khách hàng ã Kế toán NVL,Giá thành: Phản ánh số lợng,giá trị có,tình hình nhập-XuấtTồn kho NVL,CCDC theo loại,lập bảng kê 3,bảng phân bổ NVL,CCDC,đồng thời vào nhật ký chứng từ có liên quan để phân bổ chi phí tính giá thành cho loại sản phẩm ã Kế toán toán,thuế: Phản ¸nh t×nh h×nh to¸n víi ngêi mua ngêi b¸n,theo dõi tình hình thu chi công ty.Đồng thời làm báo cáo thuế đầu ra,đầu vào Để thu thập thông tin đầy đủ,có độ xác cao tài sản nguồn hình thành tài sản,về tình hình kết kinh doanh phục vụ kịp thời cho công tác kiểm tra,kiểm soát điều hành trình kinh doanh,làm ghi sổ kế toán cần thiết phải phải sử dụng chứng từ Chứng từ kế toán chứng minh giấy tờ nghiệp vụ kinh tế phát sinh,các nghiệp vụ phải đợc phản ánh vào chứng từ theo mẫu quy định phải ghi chép đầy đủ,kịp thời yếu tố theo phơng pháp lập loại chứng từ Ngoài chứng từ bắt buộc theo mẫu nhà nớc ban hành,các chứng từ mang tính hớng dẫn đợc Công ty Luveco thay đổi để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh,đặc điểm sản phẩm đơn vị Công ty Liên doanh TNHH Luveco đà lựa chọn tổ chức sổ kế toán theo hình thức Nhật ký-Chứng từ, theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng năm 2006 Bộ trởng Bộ Tài Nguyên tắc hình thức hệ thống hoá nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh theo mét vÕ cđa tài khoản kết hợp với việc phân tích nghiệp vụ kinh tế theo tài khoản đối ứng Sổ kế toán công ty bao gồm: ã Bảng phân bổ Sử dụng với khoản chi phí phát sinh thờng xuyên,có liên quan đến nhiều đối tợng cần phân bổ Các chứng từ gốc trớc hết tập chung vào bảng phân bổ,cuối tháng dựa vào bảng phân bổ kết chuyển vào bảng kê Nhật ký chứng từ liên quan - Bảng phân bổ tiền lơng bảo hiểm xà hội: Bảng phân bổ số - Bảng phân bổ nguyên vật liệu,công cụ,dụng cụ: Bảng phân bổ số - Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ: Bảng phân bổ số ã Bảng kê Đợc sử dụng cho số đối tợng cần bổ xung chi tiết,công ty Luveco đà sử dụng bảng kê sau: - Bảng kê số 1: Nợ TK 111 - Bảng kê số 2: Nợ TK 112 - Bảng kê số 3: TK 152,TK 153 - Bảng kê sè 4: TK 154,TK 631,Tk 621,TK 622,TK 627 - B¶ng kê số 5: TK 241,TK 641,TK 642 - Bảng kê số 8: TK 155,TK 156 - Bảng kê số 10: TK 157 ã Sổ chi tiết Dùng để theo dõi đối tợng hạch toán cần hạch toán chi tiết.VD sỉ chi tiÕt TK 111,TK 112,TK 131,TK 331 • Sổ tổng hợp Nhật ký chứng từ đợc lập hàng tháng cho số tài khoản có nội dung kinh tế giống có liên quan đến theo yêu cầu quản lý để lập bảng cân đối *Trình tự ghi sổ hình thức kế toán Nhật ký-Chứng từ công ty Liên doanh TNHH LUVECO 10 Biểu mẫu số: 11 Đơn vị: Công ty LD Luveco Mẫu số S11-DN Địa chỉ: Số 8-Thanh Bình-Hạ Long-NĐ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 trởng BTC) Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu,dụng cụ,sản phẩm,hàng hoá Tài khoản: 152 Tháng 11 năm 2006 Tên,quy cách vật STT A B liệu,dụng cụ,sản Đờng trắng RS Acid Acetic Da chuét bao tö Da chuét trung tö Dầu Điêzen Muối thô Muối tinh Lọ thuỷ tinh 680 Lọ thuỷ tinh 720 Cộng Tồn đầu kỳ 117.600.000 297.512.153 874.258.665 1.289.370.818 Sè tiÒn NhËp kú XuÊt kú 145.714.200 82.500.000 811.832.800 72.773.850 3.138.182 3.200.000 10.785.000 337.161.121 44.179.560 1.511.284.713 145.714.200 191.762.500 811.832.800 72.773.850 1.569.000 1.600.000 6.566.000 290.250.000 682.571.000 2.204.639.350 Tån cuèi kú 8.337.500 - 1.569.182 1.600.000 4.219.000 344.423.274 235.867.225 596.016.181 Ngày 30 tháng 11 năm 2006 Ngời lập Kế toán trởng (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) 35 Căn vào số liệu xuất kho bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho kế toán nguyên vật liệu vào máy vi tính tính giá thực tế nguyên vật liệu.Cuối tháng vào số phiếu xuất kho đà đợc tập hợp kế toán lập bảng phân bổ nguyên vật liệu Biểu mẫu số: 12 Tổng công ty RQ Nông Sản Mẫu sổ số: 07 Công ty LD TNHH Luveco bảng phân bổ nguyên vật liệu tháng 11 năm 2006 STT Tên vật liệu Acid Acetic Đờng trắng RS Da chuột bao tử Da trung tử Dầu Điêzen Muối thô Muối tinh Lä thủ tinh 680 Lä thủ tinh 720 Céng §VT kg l Đ.giá 16.675 7.285.71 2.844 1.311 7.845 800 938 1.125 1.357 Sè lỵng 11.500 20.000 285.472 55.503 200 2.000 7.000 258.0000 503.000 Ngêi lËp Thµnh tiỊn 191.762.500 145.714.200 811.832.800 72.773.850 1.569.000 1.600.000 6.566.000 290.250.000 682.571.000 2.204.639.350 Ghi Nợ TK 621 627 191.762.500 145.714.200 811.832.800 72.773.850 1.569.000 1.600.000 6.566.000 290.250.000 682.571.000 2.201.470.350 3.169.000 Kế toán trởng (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) 2.3 - kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty LD TNHH Luveco 2.3.1 - Kế toán thu mua nhập kho,nguyên vật liệu 36 Nguyên vật liệu công ty chủ yếu đợc nhập từ bên thông qua nhiều nguồn cung cấp khác - Chøng tõ sư dơng: + PhiÕu nhËp kho + Hoá đơn giá trị gia tăng - Tk sử dụng: TK 152,111,141,331 - HƯ thèng sỉ s¸ch: + Sỉ chi tiÕt TK 152 + Sỉ c¸i TK 152 + Sổ tổng hợp TK 152 + Bảng kê Nguyên vật liệu công ty mua gồm từ nhiều nguồn khác nh từ tiền tạm ứng,mua tiền mặt,mua trả chậm Việc tạm ứng đợc theo dõi tài khoản 141 Ví dụ: Ngày 10/12/2006 tạm ứng cho ông Năng- phòng kinh doanh mua nguyên liệu Căn vào giấy dề nghị tạm ứng kế toán ghi viết phiếu chi Nợ TK 141 : 30.000.000 đ Có TK 111.1 : 30.000.000 đ Khi nhập kho nguyên vật liệu mua tiền tạm ứng vào phiếu nhập kho chứng từ có liên quan kế toán lập phiếu chi tạm ứng: Nợ TK 152 : 18.200.000 Nỵ TK 133.1 : 1.820.000 Cã TK 141 : 20.020.000 Phần chênh lệch số tiền mua nguyên vật liệu số tiền tạm ứng nhập lại quỹ kế to Nợ TK 111 : 9.980.000 Có TK 141: 9.980.000 37 (*) Trờng hợp công ty mua hàng nhng cha toán cho ngời bán mà để nợ sang tháng sau,kế toán công nợ vào hoá đơn GTGT chứng từ khác để ghi vào sổ chi tiết tài khoản Phải trả cho ngời bán, đồng thời cuối tháng đối chiếu với kế toán nguyên vật liệu kế toán nguyên vật liệu vào sổ chi tiết nguyên vật liệu Nợ TK 152 Có TK 331 Do đặc thù công ty sản xuất hàng rau nên nguyên vật liệu nhập vào chủ yếu hàng nông sản,nguyên liệu công ty ký trực tiếp với hợp tác xà nên thờng đến hết vụ công ty toán cho khách hàng Còn nguyên vật liệu phải nhập công ty thờng đợc trả chậm từ 30-60 ngày (*) Trờng hợp công ty nhập hàng cửa kho toán tiền mặt,kế toán vào hoá đơn,chứng từ để ghi lập phiếu chi : Nỵ TK 152 Cã TK 111 (*) Trêng hỵp Công ty mua hàng với số lợng nhiều mua hàng qua mạng,qua điện thoại tiền hàng công ty toán cho khách hàng chuyển khoản qua ngân hàng,cuối tháng vào uỷ nhiệm chi kế toán nguyên vật liệu vào sổ chi tiết nguyên vật liƯu: Nỵ TK 152 Cã TK 112 Sau tËp hợp tất tài khoản đối ứng ghi nợ cho TK 152 kế toán lên bảng kê số ®Ĩ tÝnh nhËp-xt-tån kho nguyªn vËt liƯu BiĨu mÉu sè: 13 Đơn vị: Công ty LD Luveco Mẫu số S04b3-DN Địa chỉ: Số 8-Thanh Bình-Hạ Long-NĐ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC 38 ngày 20/3/2006 trởng BTC) Bảng kê số Tính giá thành thực tế nguyên liệu,vật liệu công cụ ,dụng cụ(TK 152,TK 153) Tháng 11 năm 2006 STT Chỉ tiêu A B I Số d đầu tháng II Số phát sinh tháng Từ NKCT sè 1(Ghi cã TK 111) Tõ NKCT sè 2(Ghi cã TK 112) Tõ NKCT sè 5(Ghi cã TK 331) Tõ NKCT sè 6(Ghi cã TK 151) Tõ NKCT sè 7(Ghi cã TK 152) Tõ NKCT kh¸c III Céng sè d đầu tháng phát sinh tháng(I+II) IV Hệ số chênh lệch V Xuất dùng tháng VI Tồn kho cuèi th¸ng(III-V) 10 11 12 TK 152-Nguyên liệu,vật liệu Giá hạch Giá thực tế toán TK 153-Công cụ,dụng cụ Giá hạch Giá thực tế toán 1.289.370.818 1.511.284.713 145.714.200 82.500.000 1.283.070.513 2.540.769.881 2.204.639.350 596.016.181 Ngày tháng 12 năm 2006 Ngời lập Kế toán trởng 2.3.2-Kế toán xuất kho nguyên vật liệu Nguyên vật liệu Công ty Luveco chủ yếu xuất dùng cho mục đích sản xuất phục vụ sản xuất - Chứng từ sử dụng: + Phiếu xuất kho + Giấy đề nghị cấp vật t cho s¶n xt 39 - TK Sư dơng: TK 152,TK 621,TK 627 - HƯ thèng sỉ: + NhËt ký chứng từ số + Bảng phân bổ nguyên vËt liƯu + Sỉ c¸i TK 152 + Sỉ tỉng hợp TK 152 + Sổ luân chuyển TK 152 Nguyên vật liệu công ty đợc quản lý theo kho, kho vào bảng phân bổ nguyên vật liệu( Biểu mẫu số 10) đặc điểm loại nguyên vật liệu xuất mà kế toán hạch toán vào tài khoản cho phù hợp Ví dụ xuất Acid Acetic cho sản xuất da chuột đóng lọ hạch toán vào TK 621.1 Phiếu xuất kho đợc lËp cho tõng lÇn xt theo nhu cÇu cđa tõng tổ sản xuất đợc ghi theo giá thực tế bình quân cố định tháng Trong quy trình xuất kho nguyên vật liệu,với nguyên liệu trớc hết phải vào kế hoạch sản xuất phân xởng nhu cầu thực tế tổ sản xuất, kế toán viết phiếu xuất kho đợc lập cho loại nguyên vật liệu theo ngày cho số nguyên vật liệu định mức Về số lợng phòng kế toán lập phiếu xuất kho thành nhiều đợt khác nhau, vào tổng số phiếu xuất để vào sổ chi tiết TK 152 vào báo cáo kho kế toán lập bảng phân bổ nguyên vật liệu Kế toán vào bảng phân bổ nguyên vật liệu để vào nhật ký chứng từ số vào nhật ký kế toán tổng hợp vào sổ TK 152 Cuối kú kÕ to¸n kho¸ sỉ céng tỉng sè ph¸t sinh nợ,phát sinh có,tính số d để lập bảng cân đối số phát sinh báo cáo tài Biểu mẫu số: 14 Đơn vị: Công ty LD Luveco Mẫu số S04a7-DN Địa chỉ: Số 8-Thanh Bình-Hạ Long-NĐ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 trởng BTC) 40 nhật ký chứng từ số Phần I Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp Ghi có TK: 142,152,153,154,214,241,242,334,335,338,351,352,611,621,622,627,623,631 Tháng 11 năm 2006 STT A B 621.1 627 Céng A 142 152 153 154 241 Tæng céng chi phÝ 2.201.470.350 3.169.000 1.942.636.490 3.169.000 2.204.639.350 2.204.639.350 Céng B Tæng céng Đà ghi sổ ngày 10 tháng 12 năm 2006 Ngời ghi sổ Kế toán tổng hợp (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Trình tự hạch toán nguyên vật liệu công ty Liên doanh LUVECO đợc thực theo hình thức Nhật ký - Chứng từ,cụ thể nh sau: Hàng ngày vào chứng từ gốc nh hoá đơn bán hàng bên bán biên kiểm nghiệm(nếu có) trờng hợp mua nguyên vật liệu,giấy đề nghị cấp vật t cho sản xuất(trờng hợp xuất nguyên vật liệu cho sản xuất) kế toán lập phiếu nhập kho phiếu xuất kho.Cuối tháng vào phiếu nhập,phiếu xuất đà đợc đối chiếu kế toán vào số chi tiết TK 152,sau ®ã tõ sỉ chi tiÕt TK 152 kÕ toán vào sổ tổng hợp TK 152 Căn vào phiếu xuất kho báo cáo kho thống kê phân xởng lập kế toán lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, sau vào phiếu nhập kho bảng phân bổ nguyên vật liệu kế toán lập bảng kê 3, từ bảng kê kế toán lên nhật 41 ký chứng từ số 7,từ sổ tổng hợp nguyên vật liệu bảng phân bổ nguyên vật liệu kế toán vào sổ luân chuyển nguyên vật liệu Căn vào nhật ký chứng từ số kế toán tổng hợp vào sổ TK 152 Số liệu ghi sổ để lập bảng cân đối tài khoản cuối sở bảng cân đối tài khoản,kế toán lập báo cáo kế toán cho kỳ hạch toán Để đảm bảo độ xác số liệu kế toán phải thờng xuyên đối chiếu sổ sổ tổng hợp Trờng hợp phát sai sót,nhầm lẫn phải điều chỉnh kịp thời Bên cạnh thủ kho vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho mà kế toán lập để vào thẻ kho cho thứ, loại nguyên vật liệu Việc ghi thẻ kho đợc thực hàng ngày có nghiệp vụ kinh tế phát sinh,trên thẻ kho theo dõi mặt số lợng nguyên vật liệu nhập-xuất-tồn thời điểm đó,chứ không theo dõi giá trị thực tế nguyên vật liệu nhập-xuất-tồn Đây nguồn số liệu gốc để đối chiếu mặt số lợng nguyên vật liệu với số liệu kế toán thời điểm định Biểu mẫu số: 15 Đơn vị: Công ty LD Luveco Mẫu số S05-DN Địa chỉ: Số 8-Thanh Bình-Hạ Long-NĐ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 trởng BTC) Sổ Tài khoản: 152 Số d đầu năm Nợ Có 42 1.113.278.105 Ghi có TK,đối ứng nợ với TK Tháng Tháng 10 111 331 112 338.3 141 338.8 Cộng số phát sinh Nợ Cộng số phát sinh Có Số d cuối Nợ Tháng 11 Céng 145.714.200 1.283.070.513 82.500.000 1.289.370.818 1.511.284.713 2.204.639.350 596.016.181 th¸ng Có Ngày 10 tháng 12 năm 2006 Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.3.3- Kiểm kê đánh giá nguyên vật liệu Trong công tác kế toán nguyên vật liệu khâu kiểm kê khâu tối cần thiết bỏ qua đợc có kiểm kê phát kịp thời mát,thiếu hụt vật t thừa kho Đồng thời với công tác kiểm kê số lợng vật t Công ty kiểm tra đánh giá mặt chất lợng nhờ kịp thời phát vật t,nguyên vật liệu bị phẩm chất,h hỏng,ứ đọng tìm cách giải cách có hiệu nhất,nhanh ®èi víi sè vËt t háng ®ã NÕu qu¸ trình kiểm kê phát số lợng vật t thực tế không trùng với số vật t sổ sách kế toán phải tìm nguyên nhân Nếu thiếu hụt nguyên nhân chủ quan bắt ngời có trách nhiệm liên quan phải bồi thờng,nếu nguyên nhân khách quan mà giá trị nguyên vật liệu hao hụt nằm định mức cho phép kế toán ghi tăng giá vốn hàng bán,nếu hao hụt nhầm lẫn kế toán phải chỉnh lại số liệu sổ kế toán 43 Nếu kiểm kê thấy số nguyên vật liệu thực tế lớn số nguyên vật liệu sổ sách kế toán phải xác định nguyên nhân thừa để ghi sổ,nếu cha xác định đợc nguyên nhân ghi tăng nguyên vật liệu đồng thời ghi tăng khoản phải trả phải nộp khác Nếu xác định kiểm kê số nguyên vật liệu thừa đơn vị khác nhập kho cha ghi tăng TK 152 không ghi vào bên có TK 338.1 mà ghi vào bên Nợ Tk 002vật t hàng hoá nhận giữ hộ,nhận gia công Khi trả lại nguyên vật liệu cho đơn vị khác ghi vào bên có TK 002 Tại công ty Liên doanh TNHH Luveco năm nguyên vật liệu,vật t, hàng hoá đợc tiến hành kiểm kê hai lần vào 30 tháng 31 tháng 12 hàng năm,sau kiểm kê song kế toán lập biên kiểm kê nêu rõ nguyên nhân,số lợng nguyên vật liệu thừa thiếu,những nguyên vật liệu không đủ chất lợng cần sử lý Biên lập thành 02 đợc thủ kho,kế toán nguyên vật liệu, phòng kỹ thuật, kế toán trởng,giám đốc ký duyệt tổng công ty rau nông sản Cộng hoà xà hội chủ nghĩa việt nam Công ty Liên doanh TNHH LUVECO Độc lập - Tự - Hạnh phúc ************** -o0o -Nam định, ngày 31 tháng 12 năm 2006 Biên kiểm kê nguyên vật liệu Đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2006 Hôm ngày 31 tháng 12 năm 2006, phòng tài vụ Công ty Liên doanh TNHH Luveco gồm có: Ông Phan Thế Hiệp Trởng ban Bà Trần Mai Hơng Uỷ viên Bà Nguyễn Thị Hạnh Uỷ viên 44 Cïng thèng nhÊt mét sè néi dung sau: §Õn hết ngày 31.12.2006 đà kiểm kê xong toµn bé vËt t kho vËt t bà Hạnh quản lý kết nh sau: ST T Van Cút ĐV Đơn T Tên vật t gi¸ c¸i “ 15.000 7.000 Theo sỉ s¸ch Sè l- Sè tiỊn ỵng 105.000 28.000 Theo thùc tÕ Sè l- Sè tiỊn ỵng Thõa Sè l- Sè ỵng tiỊn ThiÕu Sè l- Sè ỵng 105.000 28.000 Biên đợc lập thành 02 bản, phòng kế toán lu 01 thủ kho lu 01 Trởng ban kiểm kê Thủ kho Kế toán trởng Chơng III: số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty Liên doanh TNHH luveco 3.1- Đánh giá chung công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty liên doanh TNHH Luveco Trong doanh nghiệp sản xuất,chi phí nguyên vật liệu phận chiếm tỷ trọng tơng đối lớn giá thành sản phẩm Việc tăng cờng công tác quản lý kế toán nguyên vật liệu vấn đề quan trọng, góp phần phấn đấu tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Tại Công ty Liên doanh TNHH Luveco vấn đề đà đợc công ty quan tâm 45 tiền 3.1.1- Ưu điểm Qua thời gian thực tập Công ty Luveco, vận dụng lý luận vào thực tiễn công tác kế toán nguyên vật liệu,tìm hiểu công tác quản lý phần hành kế toán nguyên vật liệu em nhận thấy công ty có u điểm cần phát huy sau đây: - Về hệ thống chứng từ: Việc sử dụng chứng từ,trình độ luân chuyển chứng từ trình tự ghi chép đảm bảo chứng từ lập có sở thực tế sở pháp lý giúp cho công tác giám sát tình hình nhập-xuất-tồn kho nguyên vật liệu đợc kịp thời,cung cấp thông tin kinh tế cần thiết cho phận có liên quan - Về khâu thu mua: Công ty đà tổ chức đợc đội ngũ thu mua tơng đối am hiểu chất lợng nhanh nhạy với thị trờng,có tinh thần trách nhiệm cao nguyên vật liệu mà mua Với đặc thù nguyên liệu công ty hàng nông sản nên nguyên liệu tơi Công ty thờng xuyên ký hợp đồng trực tiếp với hợp tác xà đảm bảo đợc tiêu chuẩn chất lợng mà công ty yêu cầu,cung cấp đầy đủ cho công ty số lợng lẫn chất lợng giúp công ty đáp ứng đợc hợp đồng đầu - Khâu dự trữ: Công ty dự trữ nguyên vật liệu mức cần thiết,hợp lý đảm bảo trình sản xuất không bị gián đoạn,không gây ứ đọng vốn giải phóng đợc số vốn lu động đáng kể giảm bớt số lợng nguyên vật liệu tồn kho không cần thiết hệ thống kho tàng công ty tơng đối tốt, nguyên vật liệu đợc xếp khoa học , hợp lý tuỳ theo đặc điểm tính chất vật lý, hoá học loại nên đáp ứng đợc yêu cầu kỹ thuật sản xuất chất lợng sản phẩm đợc đảm bảo - Khâu sử dụng nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu mua sử dụng mục đích sản xuất phục vụ quản lý sản xuất Khi có nhu cầu nguyên vật liệu cán tổ,phân xởng sản xuất làm giấy đề nghị cấp nguyên liệu gửi lên phòng kinh doanh Sau xem xét tính hợp pháp, hợp lý dựa vào tiến độ 46 cần thiết cần sử dụng nguyên vật liệu đó, phận quản lý trình giám đốc ký xét duyệt đồng ý nhằm đáp ứng kịp thời nguyên liệu cho sản xuất,tránh lÃng phí Riêng nguyên liệu rau tơi số lợng nhập phải sử dụng hết ngày để đảm bảo chất lợng nguyên liệu hạn chế tối đa hao hụt - Tổ chức hệ thống sổ kế toán nguyên vật liệu: Hệ thống sổ kế toán,tài khoản kế toán Công ty sử dụng theo chế độ mẫu biểu quy định nhà nớc Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ,theo dõi thờng xuyên liên tục,kịp thời,có hệ thống tình hình nhập-xuất-tồn kho nguyên vật liệu sổ kế toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên để phản ánh số có tình hình biến động tăng giảm nguyên vật liệu - Bộ máy kế toán Công ty: Đà đáp ứng đợc yêu cầu hạch toán phản ánh đợc tình hình sử dụng,quản lý nguyên vật liệu tơng đối xác cho ban lÃnh đạo Công ty Hiện đội ngũ nhân viên trong phòng kế toán Công ty có trình độ cao,có kinh nghiệm lâu năm công tác công việc tiến hành khẩn trơng, nhịp nhàng, đặn, có liên kết mật thiÕt víi tõ trªn xng díi cịng nh cã tác động qua lại tơng trợ lẫn cá nhân ,bộ phận chức với - Về công tác quản lý sử dụng nguyên vật liệu: Về mặt giá nguyên vật liệu thực tế đa số nguyên vật liệu công ty mua với số lợng lớn có ký kết hợp đồng mua bán nên tránh đợc tình trạng giá nguyên vật liệu Mặt khác đa số nguyên vật liệu đà đợc giao khoán đến tận tay ngời lao động nên ngêi lao ®éng ®· cã ý thøc tiÕt kiƯm tèi đa giúp cho việc giảm giá thành sản phẩm đợc thực tốt Tóm lại: Nhìn chung công tác quản lý nguyên vật liệu công ty Liên doanh Luveco đợc tiến hành chặt chẽ,đảm bảo tuân thủ theo chế độ kế toán hành, phù hợp với điều kiện cụ thể công ty,đồng thời đáp ứng đợc yêu cầu quản lý, tạo điều kiện để quản lý chặt chẽ tình hình nhập xuất tồn kho nguyên 47 vật liệu, tính toán phân bổ xác giá trị nguyên vật liệu xuất dùng cho đối tợng sử dụng, cung cấp số liệu cho công tác tập hợp chi phí sản xuất kịp thời đầy đủ Tuy nhiên bên cạnh u điểm trên, công tác kế toán nguyên vật liệu công ty tồn t¹i mét sè h¹n chÕ sau: 3.1.2- Tån t¹i - Về mặt thủ tục xuất kho nguyên vật liệu dùng cho sản xuất: Do điều kiện công việc xởng cần kíp nên nhiều thủ tục xuất kho cha đợc thực đầy đủ viết phiếu xuất kho song kế toán phải ký phụ trách cung tiêu,ký giám đốc nhiều thời gian nên nhiỊu vËt t lÜnh song vÉn cha lµm phiÕu xuất mà thủ kho cho ký sổ trả phiếu sau dẫn đến việc làm phiếu xuất kho chậm ảnh hởng đến việc làm báo cáo phân xởng - Về việc vận dụng phơng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu: Công ty áp dụng phơng pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Mặc dù công ty đà vận dơng ®óng hƯ thèng sỉ chi tiÕt chi tiÕt cđa phơng pháp nhng việc vận dụng lại cha chặt chẽ cha khoa học Chẳng hạn việc tổng hợp số liệu cuối tháng vào bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn cha hợp lý,kế toán đà không chia sổ theo nhóm nguyên vật liệu mà vào mà vật t để ghi vào bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn Việc ghi chép tạo khó khăn cho công tác kiểm tra, đối chiểutên sổ sách Hiện việc đánh mà nguyên vật liệu công ty cha mang tính khoa học cao,loại nguyên vật liệu mà công ty thờng xuyên sử dụng đánh mà theo thứ tự A,B,C theo chữ nguyên vật liệu Nếu nguyên vật liệu chủng loại theo loại nguyên vật liệu đà đánh mà Việc đánh mà tơng đối dễ nhớ nhng gặp khó khăn muốn phân biệt nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu - Về việc vận dụng phơng pháp kế toán tổng hợp: Công ty áp dụng phơng pháp hạch toán kê khai thờng xuyên, thời gian kỳ hạch toán tháng, nh 48 thời gian kỳ hạch toán cha đáp ứng, cung cấp thông tin kịp thời số liệu, thời gian quay vòng vốn nguyên liệu cha hợp lý công ty phải tổ chức lại kỳ hạch toán 10-15 ngày lợng thông tin nhanh hơn, việc sử dụng nguyên vật liệu có hiệu - Về việc bảo quản nguyên vật liệu: Đa số nguyên vật liệu đà đợc bảo quản tốt nhng riêng loại vật liệu lọ thuỷ tinh việc bảo quản nhiều bất cập, kho tàng không đủ chỗ mà hàng hoá lại nhiều nên lọ thuỷ tinh phải để lán,chỉ đợc che chắn tạm thời nên vào mùa ma bao bì đựng lọ gặp nớc bị rách dẫn đến lọ bị đổ vỡ nhiều 3.2- Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty Liên doanh TNHH Luveco Trong xu toàn cầu hoá diễn mạnh mẽ tất quốc gia giới nh Việt Nam có nhiều thay đổi tích cực trình hội nhập Các doanh nghiệp sản xuất có nhiều điều kiện để tiếp cận,áp dụng thiết bị, công nghệ tiên tiến,phơng pháp kỹ thuật đại,nguyên vật liệu đa tính năng,điều có nghĩa nhà quản lý phải biết đợc khả khai thác mình,biết ứng sử linh hoạt, không ngừng đề giải pháp để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh củng cố đợc vị thị trờng Mà để đạt đợc mục tiêu việc giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm yêu cầu bắt buộc, mà để hạ đợc giá thành việc quản lý tốt nguyên vật liệu khâu quan trọng nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Để đáp ứng đợc yêu cầu quản lý nguyên vật liệu hạch toán nguyên vật liệu phải đảm bảo nguyên tắc sau: Nguyên tắc tiết kiệm Nguyên tắc kịp thời Trong hai nguyên tắc doanh nghiƯp thêng chó träng ®Õn viƯc sư dơng tiÕt kiƯm nguyên vật liệu sản xuất nhng thực tế nhiều nguyên nhân chủ quan nh khách quan mà nguyên tắc cha đợc thực tốt Chỉ doanh 49 ... với kế toán nguyên vật liệu kế toán nguyên vật liệu vào sổ chi tiết nguyên vật liệu Nợ TK 152 Có TK 331 Do đặc thù công ty sản xuất hàng rau nên nguyên vật liệu nhập vào chủ yếu hàng nông sản ,nguyên. .. xởng làm công tác thống kê Mô hình tổ chức kế toán công ty LUVECO đợc thể qua mô hình sau: Kế toán trởng Kế toán Kế toán tiền l- Kế toán Kế toán TSCĐ,thủ quỹ ơng ,công nợ NVL,giá thành toán, thuế... bổ nguyên vật liệu kế toán lập bảng kê 3, từ bảng kê kế toán lªn nhËt 41 ký chøng tõ sè 7,tõ sỉ tỉng hợp nguyên vật liệu bảng phân bổ nguyên vật liệu kế toán vào sổ luân chuyển nguyên vật liệu
