Đang tải... (xem toàn văn)
Nền kinh tế Việt Nam đang có những bước chuyển mình lớn. Hơn một năm gia nhập Tổ chức thương mại thế giới WTO, đón nhận cơn gió hội nhập mới, nhiều cơ hội song cũng đây thử thách, nền kinh tế Việt Nam đã từng bước trưởng thành và vững vàng hơn trong một môi trường mới. Sự phát triển, mở rộng theo chiều hướng đa dạng hoá, đa phương hoá của nền kinh tế thị trường đã đặt ra cho các cá nhân, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế tại Việt Nam một bài toán lớn. Sự hình thành và lớn mạnh của các doanh nghiệp trong và ngoài nước trong một môi trường kinh doanh tạo nên nhiều kênh thông tin khác nhau. Nhu cầu sử dụng thông tin tài chính ngày càng nhiều và đa dạng do đó đặt ra yêu cầu cung cấp những thông tin chính xác và kịp thời ngày càng tăng. Trong xu thế phát triển tất yếu đó, dịch vụ kiểm toán là có uy tín nhất trong việc thẩm định thông tin tài chính của các doanh nghiệp. Những người quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp coi báo cáo kiểm toán là ý kiến cuối cùng trong việc thẩm định, xác minh tính trung thực, hợp lý của báo cáo tài chính. Dịch vụ kiểm toán đã phát triển từ rất lâu trên thế giới, song tại Việt Nam mới bắt đầu hình thành từ năm 1991. Ra đời muộn nhưng đã nhanh chóng có một chỗ đứng quan trọng, góp phần đắc lực trong việc thúc đẩy phát triển nền kinh tế đất nước về mọi mặt. Công ty TNHH Deloitte Việt Nam là một trong những công ty có lịch sử lâu đời nhất tại Việt Nam. Hơn 15 năm hình thành và phát triển, Deloitte Việt Nam luôn thể hiện là một trong những công ty hàng đầu trong các dịch vụ kiểm toán, tư vấn và giải pháp doanh nghiệp, tư vấn thuế, đào tạo và quản lý nguồn nhân lực. Xuất phát từ yêu cầu đặt ra với ngành kiểm toán, từ những kiến thức đã học, và tham khảo qua các tài liệu chuyên ngành cùng với sự giúp đỡ, hướng dẫn tận tình của thầy giáo - TS Nguyễn Mạnh Dũng, em chọn đề tài “Tìm hiểu về đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán BCTC”, bởi việc đánh giá đúng đắn rủi ro kiểm toán có vai trò đặc biệt quan trọng, là cơ sở để xây dựng các bước công việc kế tiếp và ảnh hưởng trực tiếp tới kết quả của toàn cuộc kiểm toán. Bài viết của em bao gồm 3 chương: Chương 1: Lý luận chung về rủi ro kiểm toán và đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính. Chương 2: Thực trạng đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán tài chính tại công ty kiểm toán Deloitte Việt Nam. Chương 3: Nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán tại công ty kiểm toán Deloitte Việt Nam.
!"#$%&"'( !()*+,-.(/ 0123434431*51678 !.1(219*:%*.(!*.; <16/=1*..,(:*!(#$ %3*. 78343%;.:*!1*43*3 1*516:*%*>>5. ?)-:@53A3343:%:*= 1>?B!5AC.43<!633 "1*C!.1B(:<4@*.3AB1* 4D<53A;.:*!6 E,3A;:*!*.*.**.3 FGH1*4D<(C.A18(I!F; .*.*3A J<4@*./!.101B,1>()*% K?30LMMLN6/ O$E1P(!!?K81*4QD !.1B4P=R5"J9*9 31*5<)-,6B% LS343!.1(J9*953 1*53?1*.:<4@*.(4B43T !.!:*!(4B(3*%*43ETFU,8VB !.0>?=143*.( W X > Y Y X * Z (4 W [ *E Y W > Z > W W 4 Y ) Z Y ! X ( Y :,X , Z \ W [ , W Y *]"7>X^ Z J X (9* Z > W W _" L 4..1;1**.1**.`R"Ra(24.. QK1;1**.41b=E1P(3)2C, :8.54!43T218!ET;*3 *. ` W 4> Y [ 9*5 W cd Chương 1de Y , Z 4> W 1 [ 1*> [ * Y 4 W Y Y 1 [ 1*> [ * Y 1*> [ * Y Y * Y * W \ Y Chương 2:" Z 1 Z Y Y 1 [ 1*> [ * Y 1*> [ * Y W \ Y Z 5> [ * Y J9*9> Z Chương 3d, Z C9 Y 4 W > Y Z W * W > Z E1\ W Y Y 1 [ 1*> [ * Y Z 5> [ * Y J9*9> Z f 1.1 Bản chất rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính !"#$%$& "9* Z \ X , Y (1 [ 1* W Y > Z \ [ [ W 5 Z ) Z > Z 5 W ** Y )9 X C, Y > Z " W > [ "> Y > Z ( W C, Y [ 7 W g* W (C, Y [ fhhS [ \ Y diiN [ 1* W > W 5 W (5 5 Y , Y W C [ > Y ii"9* W > [ ` Y j*> Z C, Y [ fhhcdiiN [ 1* W , Z E [ ,> Z Z \ Y > W * Y > [ : Z > Y Z [ 5 Z W 4 W 4> Z Z > Z 5\ [ ! Z 5 Z 4 W * Y \ Y [ Y > ) Z W Z > Z W 4! [ Z 1 Y > Z 4> W > Z Z , * W ii X Z \ X 1>, W Y E> [ Y "> > Y Y E> [ *, Y X Y * Y 5 Z 5 Y E> Z *4 Y R Y Z \ X 1>,> W > W , Z !> Y ) Z 5 Y Y ( W Y * W , Y W 1*`> Z * Y ( Y Z \ X > W * Y > Y , Z E [ :*5 Z > W >,,1R Y * Y > [ > [ 1 [ 1* Y 4 Y 5 Z ) Z ) Y X Z > Y 4 W : Z > Y 4 W )9 X 9 Z , Y Z * Y 5 Y Z ! [ Y Z N [ 1* W \ Y , Y , Y W 4 W W * W : Z > Y (>: W 5*5 Y (* W 4,X! [ 5 Y Z 4 Y * Y 1** Z * Z 5 Z 4 W * Z \ X 4 Z Y 5X\ X 4 Z )9 X * Y X * Z 1 [ 1* Y "1>\ X 4 Z > Y (1 [ 1* W Z ! W 1 [ 1*:* N [ 1*:* W 1 [ 1* Y 4 Y Y * Z W ) [ Y :* W , Z ! 4 W !\ Y k* Y W [ 4> Z Z Y X Z W ) [ 4 W Z [ Y 5 W , Z !: Z > Y 5C [ 11* Z > Y * Z [ ! [ c Y Z !\ Y Z > Y *)*4 Y : Z > Y 4\ W Y :* W ** Y \ Y : Z 5 Y 4 Y 5 Z :*> Z !(1 [ 1* W :*> Z !! [ 5 Y Z W [ , Y :*( Z ! Y ,!\ Y ( [ Z , Z (, Y [ * Y l"1> Z > Y (* Z \ X 4 Z > Y > W * Y X 1 [ 1* Z 1(4 W > [ * Y X 5 W * W E, Z * Y "9*> Y > [ * Y E5 Y > Y mngfS]o"1* Z > Y 4 W 41 [ 1* > [ * Y i1* Z Me>* W j> [ * Y p5 Y "> Y )* Z [ *( Z \ X 1 [ 1*> [ * Y )d_N [ 1*> [ * Y W X 1 [ 1* W > [ * Y 4>* Y > [ Y ! [ 1 X , Z C9 Y 5C Y Y 4> W Y 5 W \ Y 4 W * Y W Y ))* Y >1* Z a q [ > Z (> [ * Y 1 W 5 Y 5 Z ">( X , [ Z 4> W > [ * Y Z W Z ! W ! Z 4 Z *E Y 1\ W ! Y 1> [ [ > [ * Y R, [ Z j> [ * Y > Z )5 Y rhh_k Y Y 1 [ 1*4 W > [ )* Y 5 Z 5 Z a Z ^ Z s] X E Z X [ \ Y > [ * Y )dN [ 1*> [ * Y W 1 [ 1*:*> [ * Y 4>4 W 5 > [ * Y 1 Y > Y , Z C9 Y 5\ Y Z ! Y * Y * W \ Y X Z > [ * Y * W X ))* Y 1* Z > Y a ^ Y 1 [ 1*> [ * Y W Z C Y Z 1** [ W h Y L Y Y 1 [ 1*> [ * Y W L Y W Y 1 [ 1**, Y (* Y Y 51> Y * Y * W \ Y * W * W W 5 Y , Z Y Y 1 [ 1*> [ * Y W h\ W * Y W Y Y [ (51> Y * Y * W \ Y X Z > [ * Y * W * W 5* Y ))* Y 1* Z > Y j Y 1 [ 1*> [ * Y W h(\ W W ) [ : Z Y * Y * W \ Y * Y > [ * W * W [ > Z 5 Y 4 W *\ Y 1 Z 4 W Z ! Y [ Y 5 X Z > [ * Y ">(> W W , W 5C [ 11* Z > Y 4\ W , Y Y 5 Z > [ * Y W * X Y Z 4 W 5 W Z 1 [ 1*1 [ 1*:* Y Z 4> W E [ Y (4> W > [ * Y W 1 Z > Y !, Y W !\ Y > [ * Y "1*5 Y E> Z W (1 [ 1*> [ * Y 4 W !\ Y > [ * Y * Y 5 Y E> Z \ [ > Z r Z 4 Y N [ 1*5* Y C [ 1: W Y > [ * Y 4>4 W 5> [ * Y X , [ Z Y **5 Z > [ * Y '()*+,-(.+,/0$%$&12!,& J*5 Y Z > [ * Y W X 5 Z > [ * Y E> W * Z W Y 5 Z W > [ * Y Y >1 [ 1*> [ * Y X Z C Y Z Y 4 Y 5 Y Z > [ * Y W * Z dN [ 1*> W W (1 [ 1*> [ )* Y 4 W 1 [ 1*! Y > Z 1.1.2.1 Ru ̉ i ro tiê ̀ m ta ̀ ng ( Inherent Risk) – IR "9*R, [ Z j> [ * Y > Z )5 Y rhh_k Y Y 1 [ 1*> [ * Y 4 W > [ )* Y 5 Z 5 Z a\ W 1 [ 1*> W W W 1 [ 1*> W , [ (45 Y * Y :* [ W * Z 5 Z W * [ Z 1*`R"R Y Z X ))* Y 1* Z > Y \ Y 1>19 X * Z \ Y 5 Z !( Z : W * Y 5* Y "j7` ^ Y 5 Z 1 [ 1*> W W ! Z 5 Z 4 W * Z > [ \ W \ W :* [ Y > [ > [ * Y (* Z \ W :*(! Z 5 Z 4 W *E 5 [ > [ (, Y 5 [ Y :*> Z !4 W [ Z ,4> [ Y > [ > [ * Y j> [ * Y 4>5> [ Z *1 X 5> [ > [ )* Y 1 [ 1*> W W 1.1.2.2 Ru ̉ i ro kiê ̉ m soa ́ t (Control Risk) – CR "9*, [ Z > [ * Y > Z )5 Y rhh_k Y Y 1 [ 1*4 W > [ )* Y 5 Z 5 Z a Z \ X dN [ 1*> [ )* Y W 1 [ 1*C [ 1))* Y 1* Z > Y 1* W * Z 5 Z ( W * [ Z 1*`R"R\ Y 1>19 X * Z \ Y 5 Z ! W > Z 5 Y > Y * Y 4 W j"j7`5 W > Y * Z 5! Y > Z 4 W ) [ X Z ! W N [ 1*> [ )* Y *> Y j"> Y * Y > [ ) [ : Z > Y E [ [ "j7`54 W [ [ Y 4> Z j"1 Y E> Y Z 4> W 4> Z ) [ : Z Y [ > Z , W > Y J*4, Z (1 [ 1*> [ )* Y [ Y Y 4> Z , Z !> Y * Z (C,: Z 1\ W Z (!! Y !> [ * Y X 5 Z :( W (! Z 4 [ Y [ > Z > [ * Y S N [ 1*> [ )* Y 5 W Z 1* X Z > Y 5 Y X [ "j7` ^ Y 5 Z 1 [ 1*> [ )* Y ! Z 5 Z 4 W *> Z 5> Y * Y [ :*> Z !( 4, Y > W 4> W ,) Z 4 W \ Y \ Y Z ! [ Y [ Z (1\ W Z > [ )* Y [ "j7` 1.1.2.3 Ru ̉ i ro pha ́ t hiê ̣ n ( Detection Risk) – DR "9*, [ Z > [ * Y > Z )5 Y rhh_k Y Y 1 [ 1*4 W > [ )* Y 5 Z 5 Z aC Y Z d_N [ 1*! Y > Z W 1 [ 1*C [ 1))* Y 1* Z > Y 1* W * Z 5 Z ( W * [ Z 1* Y * Y * W \ Y \ Y 1>19 X * Z \ Y 5 Z !1*E Y 1\ W > [ * Y (> [ * Y 4>4 W 5 > [ * Y 5! Y > Z Z a N [ 1*! Y > Z !5 Y )5 Y Z W Y > [ * Y , W , Z !(>E1 Z > Y ! Y 4> Z C Y Z ! Z 4> [ * Y X !! Y !> [ * Y Z Y !: Z N [ 1*> W W )9 X [ > Y Y > [ * Y 4> Y [ > Z > Y 1>)5 Y :* Z > Z 4 Z ( [ 15 Z ! Z 4> W 1(* Z W \ Y X ,X Z > Z > Y 1 [ 1* ! Y > Z Z >, W C Y Z W , Y !* Y \ X 1 W _ [ W > [ * Y 4>4 W 5> [ * Y 5! Y > Z Z X ))* Y 4 W `R"R* W 5 W Z ))* Y 1* Z > Y a Z >, W W , Y !:** Y )5 Y Z W Y , W , Z ! W > W 4 W Z Z 345$%$&12!,&6-7+8 9:8((;&<$%$& p> Z X Y * Z 1 [ 1*1>* Y > [ Z ! [ Y E5\ W 1 [ 1*),d nNtmNuRNuJN Y 5\ W W > [ * Y 4>* Y > [ ) [ : Z > [ > W \ Y 1 [ 1* ! Y > Z : Z 1> Y * Z 1 [ 1* Y Z Y Y W Z Z Y 1 [ 1*> [ * Y [ Y , Y !, Y *5 Y " W 5\ W 1>* Y > [ )1d JNtnNvwmNuRNx y ^ Z : W 5\ W W * Y \ Y , Y [ * Y Y \ X 1, Y Y *> [ * Y 4>1*4> Z , Z !> Y * Z 4 W Z > Z > [ * Y )** Z ! Y 4 W [ > [ [ [ *:1\ W 1 [ 1*! Y > Z [ Y , Y !, Y " >() [ : Z 5\ W W (> [ * Y 4>, W Y Y 5 Z )5 Y > [ )d j> [ * Y 4>5> [ [ ) [ 1 W 1 [ 1*> W W W W h> [ 5, W > Y Y Y , Z ! W Y > [ * Y d nNtmNwthxuRNuJN j> [ * Y 4>5> [ Z > W > Z 5 Y 4 W *"j7`> [ 5, W > Y Y , Z ! W Y > [ * Y d nNtmNuRNwthxuJN j> [ * Y 4>5> [ Z C9 W X , Z 1*> W > Z ! \ Y Y > Y * Y 1 [ 1* [ 4> Z 5! Y > Z 1 Y )! Z 1* Z > Y 1*5 Y Z > [ * Y [ Y E Y *d nNtmNuRNuJNwtLx j> [ * Y 4>* Y > [ Z * Z : Z * W * W 4 W * Y W Y Z W Y [ > Z [ (> [ [ > Y > [ * Y 4>*1 W 1 [ 1* > W W 4 W 1 [ 1*> [ )* Y [ Y Z Z R [ Z 5\ W : Y , * Y > [ W , Y !, Z Z d nNtmNwtLxuRNwtLxuJN =-7+8 9:8$%$&12!,&">,?,$@9)*+"/AB9 (C912!,& N [ 1*> [ * Y 4 W 1 [ 1*! Y > Z 554 Y \ Y 1* Z > Y j\ Y 1* Z > Y \ W 1 [ 1*> [ * Y 4 W 1 [ 1*! Y > Z )9 X [ 4 W Z Z s "9*R^j"*j W 7n7rs(_j">C9C9 Y 1 [ 1*> [ * Y 4 W 4, Y > W 1* Z > Y 1*, Z !> Y * Z > [ * Y 4 W > Y > Y Y [ Z > [ * Y X 1 Y > Y , Z > [ * Y a "9*R^j"E5 Y > Y mn7)5 Y cfh4> W \ Y 1* Z > Y 1*> [ * Y ( Y 5 Z 1* Z > Y 4 W 1 [ 1*> [ * Y * Y 5 Y E> Z Z > W k> W W * Y \ X 1 W > Y Y 1* Z > Y W *\ W 1 [ 1*> [ * Y W , Y !4 W Z Z j"! [ E, Y 5 Y E> Z W W W C Y Z [ , Y ( W ! Z 4 [ Y [ Z > [ * Y , W Z > Z ^ Z Y (1* Z >X(1 [ 1*> [ * Y W C [ 1:* Y Z 4> W E [ Y (4> W > [ * Y W 1 Z > Y !, Y W !\ Y 9 [ * Y "1* 5 Y E> Z X 1 [ 1*> [ * Y 4 W \ Y 1* Z > Y [ W Y > [ * Y \ W 1 [ 1*> [ * Y 4 W !\ Y > [ * Y * Y 5 Y E> Z \ [ > Z Z 4 Y j", W ! [ Y Y \ Y 1* Z > Y [ Y * [ Z (> Z ! 4 Z W Z \ Y , Z !1) Z E, Y 4> Z Y Y Y * [ Z ( > Z !4 Z W > Y W > [ * Y ^5 Y E> Z X 1 [ 1*> [ * Y 4 W !\ Y > [ * Y Z > [ > Z E )5 W )d 1.2 Tầm quan trọng của việc tiếp cận rủi ro trong kiểm toán tài chính "9*R^j"> Z 7nfrh(chh4 W R^j"p5 Y > Y m7ncfh( rhh( [ \ [ Z *E5 Y > Y mngfS(fM\ W 4> Z > Y !, Z 1 [ 1*1*> [ * Y * Y 41* W 45 W E1* Z 4\ W d > Z > Y !, Z 4 W Y Y 1 [ 1* W 54> Z , W >(C>)5 Y 4 W \ Y Y 5 Z 4 Y * Z 5 Z > [ * Y z Y : Z 4 W *1 [ 1*)9 X W 5 Z 5 Z Y Z 4 W > Z E [ Y > [ , Z ! W Y > [ * Y 1*!, W Y Y \ W 5 Y > Z [ *) Y > Y )9 X Z , Z !4 W * X 4 Z * Y [ ))* Y > W , Y { J** Y 5E4> Z Y Y 1 [ 1*j"4 W 5> [ * Y * Y > [ C Y Z Y Y > [ * Y (1 Y Z X [ Z > [ * Y 5, W > Y 5 W W > Y > Z Z !\ Y , Z !> Y * Z > [ * Y 1.3 Đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính 3 !D"8,$E(%8" (F9$%$&12!,& 1.3.1.1 Khái niệm về ‘’ Đánh giá rủi ro kiểm toán” k Y Y 1 [ 1*> [ * Y W 5 Z E Y 1\ W C9 Y * Y [ > Z > W \ [ > [ C Y Z * Y 1 [ 1** Y > [ , Y !, Z Z ** W 5 Z 5 Z > [ * Y k, W 5 Z 1* X ) [ > [ , Z !> Y * Z > [ * Y ( Z > Z Y [ > Z > [ * Y 4 W Y Y , Y Z [ 5 Z > [ * Y "1>) [ Y 1* Z > Y Z C Y Z ** W 5 Z `R"R4 W !,5 [ * W * [ Z (j", W Y Y [ ))* Y 1* Z > Y [ Y 5 Z * W 5 Z `R"R X 5 Y 4 Y W * [ Z > [ ! Z 4 Z *4> Z > Y > Y Y Y [ Z > [ * Y 4 W C,: Z 1\ W * W * [ Z R54> Z W * Z W Y Y 1 [ 1*> [ * Y "9*R^j"> Z )5 Y rhh]k Y Y 1 [ 1*4 W j7`\ W _ k Y Y 1 [ 1*> [ * Y W 4> Z j"4 W 5> [ * Y C Y Z Y 5 Z 1 [ 1*> [ * Y * Y > [ C [ 1 W *, Y !(*5 W Y Y 1 [ 1* > W W (1 [ 1*> [ )* Y 4 W 1 [ 1*! Y > Z N [ 1*> [ * Y Z C Y Z 1 Y , Z !> Y * Z 4 W Z > Z > [ * Y 1.3.1.2 Vai trò của việc đánh giá rủi ro kiểm toán k Y Y 1 [ 1*> [ * Y * Y 41* W 1, Y E1* Z 1*4> Z Z > Z > [ * Y Y X > Y (, Y \ W 5> [ * Y W * X ! [ 5 Y Z 4 Y 1 [ 1*> [ * Y 4 W X > W > Z Z Y Z 5* !9 Y !> [ * Y > Y * W 5 Z `R"R W ! [ > Y W > [ * Y 1> ) [ ,X* Z N [ 1*> [ * Y >E Y 1 [ 1*:*( [ [ Y \ Y [ 51*4> Z \ W > Y 4 W X E> Z 4 Y Y W [ 5> [ * Y k Y Y 1 [ 1*> [ * Y W ) [ > [ 1 Y M E> Y Z , W > Y 1 Y > Y W Z > Z > [ * Y W > Y > Z !\ Y W 4,X [ [ *1 Y Y > Y C Y Y 4> W `R"R Z > [ * Y 3'9$%$&12!,& 1.3.2.1 Xác định rủi ro kiểm toán mong muốn jC Y Z 1 [ 1*> [ * Y * Y f!! Y !> [ C Y Z d Y , Y (j"* Y > [ > Y W C,: Z > Y * Z > [ * Y 4 W Y Y 1 [ 1* > W W (1 [ 1*> [ )* Y : Z 4 W *5 Y dnNtmN|RN|JN> Y Y 1 [ 1*> [ * Y Z C Y Z [ Y ! W Z !\ W > Y * Z > [ * Y Z Z , Y !, Z ">1> Z > Y (> [ > Y * Z > [ * Y * Y \ Y > E [ j")9 X > Y , Z !5 Z Y 1 [ 1**5 Y 1 Y ()* Y : Z 1> Y Y 4> W 1 [ 1*> W W (1 [ 1*> [ )* Y (> [ 1 Y 1 [ 1*! Y > Z : Z 1>5 Y dJNtnNvwmN|RNx" W * Y j", Z !> Y * Z , Y ! W Y \ Y Z !> [ Z Y 1 [ 1*! Y > Z X C Y Z GHF4 IJK+),$L F8 98 $+ $&10 !,&8 ` Y Ld"> Y , Z ! Y 1 [ 1**5 Y } ` Y fdk Y Y 1 [ 1*> W W (1 [ 1*> [ )* Y (1 [ 1*! Y > Z (1> * W 5 Z `R"R } ` Y cdk Y Y 1 [ 1*> W W (1 [ 1*> [ )* Y (1 [ 1*! Y > Z 1> W * [ Z 1>`R"R N [ 1*> [ * Y *5 Y W 1 [ 1*C Y Z 5 Z Y [ E W j")X) W *1 W `R"R5 Z 1\ W W 5 Z Y 1 Z )> Y Y E Y 1\ W > [ * Y 4 W 9 Y 5 Z > Y , Z , Y !, Z * W * W jj"E> Y Z 5 Z Y [ > Z 1 [ 1*> [ * Y *5 Y Lh . >DEG(I!)854516:* 2.2 Quy trình đánh giá rủi ro tại Công ty Kiểm toán Deloitte Viêt Nam J9*9.!:@G*.n7vf. QORSNTQO UVVV 2.1 Khái quát chung về công ty Deloitte Việt Nam 'K+,$55,/"/W,,$2 R5*.wPK3nR'xI`12`