BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG VÕ NĂM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THU TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI TỈNH BÌNH ĐỊNH Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS ĐƢỜNG NGUYỄN HƢNG Đà Nẵng - Năm 2012 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả VÕ NĂM MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 4 Phƣơng pháp nghiên cứu 5 Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG TỔ CHỨC SỰ NGHIỆP CƠNG VÀ TỔNG QUAN KIỂM SOÁT THU BHXH, BHYT, BHTN 12 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 12 1.1.1 Vài nét lịch sử phát triển kiểm soát nội 12 1.1.2 Kiểm soát hoạt động quản lý 13 1.1.3 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 14 1.1.4 Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB 15 1.2 LỊCH SỬ PHÁT TRIỂN CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KHU VỰC CÔNG 17 1.2.1 Định nghĩa KSNB INTOSAI 18 1.2.2 Các yếu tố hệ thống KSNB theo tổ chức INTOSAI 18 1.3 KIỂM SOÁT THU BHXH, BHYT, BHTN Ở VIỆT NAM 27 1.3.1 Mục tiêu kiểm soát thu BHXH,BHYT,BHTN 27 1.3.2 Những yếu tố hoạt động kiểm soát thu BHXH, BHYT, BHTN ngành BHXH 27 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THU TẠI BHXH TỈNH BÌNH ĐỊNH 32 2.1 ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG BHXH TỈNH BÌNH ĐỊNH 32 2.1.1 Quá trình hình thành tổ chức BHXH tỉnh Bình Định 32 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ BHXH tỉnh Bình Định 33 2.1.3 Hệ thống tổ chức máy quản lý BHXH Bình Định 35 2.2 HIỆN TRẠNG KIỂM SOÁT THU TẠI BHXH TỈNH BÌNH ĐỊNH 37 2.2.1 Quá trình hình thành thu BHXH,BHYT,BHTN 37 2.2.2 Trình tự quy trình thu BHXH,BHYT,BHTN Bình Định 37 2.2.3 Mức đóng BHXH,BHYT,BHTN 45 2.2.4 Quản lý tiền thu 47 2.2.5.Thực trạng kiểm soát thu BHXH tỉnh Bình Định 51 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THU TẠI BHXH TỈNH BÌNH ĐỊNH 62 2.3.1 Đánh giá chung thành phần KSNB thu BHXH, BHYT, BHTN BHXH tỉnh Bình Định 62 2.3.2 Nguyên nhân vấn đề tồn kiểm soát thu BHXH, BHYT, BHTN BHXH tỉnh Bình Định 70 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ HOÀN THIỆN KIỂM SỐT THU TẠI BHXH TỈNH BÌNH ĐỊNH 78 3.1 VỀ PHÍA NHÀ NƢỚC 78 3.1.1 Hồn thiện mơi trƣờng pháp lý 78 3.1.2 Nâng cao vai trò kiểm tra, giám sát đánh giá hệ thống KSNB hoạt động BHXH,BHYT quan thuộc BHXH Việt Nam 80 3.1.3 Tạo lập kênh thông tin đáng tin cậy cho hoạt động BHXH, BHYT đối tƣợng tham gia BHXH, BHYT, BHTN 80 3.2 VỀ PHÍA CƠ QUAN BHXH TỈNH BÌNH ĐỊNH 81 3.2.1 Hồn thiện mơi trƣờng kiểm sốt 82 3.2.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro 83 3.2.3 Hồn thiện hoạt động kiểm sốt 83 3.2.4 Hoàn thiện hệ thống thông tin 88 3.2.5 Hoàn thiện hoạt động giám sát 89 3.3 VỀ PHÍA ĐƠN VỊ SỬ DỤNG LAO ĐỘNG 90 3.4 VỀ PHÍA NGƢỜI LAO ĐỘNG 91 KẾT LUẬN 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (BẢN SAO) PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Số thứ tự Cụm từ viết tắt Cụm từ ASXH Ngân sách Nhà nƣớc BHXH Bảo hiểm xã hội BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHYT Bảo hiểm y tế CBCCVC Cán công chức viên chức DNNN Doanh nghiệp Nhà nƣớc DN NQD Doanh nghiệp quốc doanh HCSN Hành nghiệp HĐLĐ Hợp đồng lao động 10 HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội 11 IAS Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế 12 INTOSAI Tổ chức Quốc tế quan Kiểm toán tối cao 13 KBNN Kho bạc Nhà nƣớc 14 KSNB Kiểm soát nội 15 KTNB Kiểm toán nội 16 LĐ Lao động 17 NHNN&PTNT Ngân hàng Nông nghiệp & Phát triển nông thôn 18 NSNN Ngân sách Nhà nƣớc 19 SDLĐ Sử dụng lao động 20 TNLD-BNN Tai nạn lao động-Bệnh nghề nghiệp DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu hình Tên hình Trang 1.1 Mối quan hệ tƣơng tác phận KSNB 26 2.1 Sơ đồ quy trình thu, cấp sổ BHXH, thẻ BHYT 39 2.2 Sơ đồ quy trình thu, cấp thẻ BHYT ( ngƣời có 40 trách nhiệm tham gia BHYT) 2.3 Sơ đồ quy trình thu, cấp thẻ BHYT ngƣời tự 42 nguyện tham gia BHYT ( quan BHXH) 2.4 Sơ đồ quy trình thu, cấp sổ BHXH TN (tại 42 quan BHXH) 2.5 Sơ đồ quy trình thu, cấp sổ BHXH TN (tại đại lý) 43 2.6 Sơ đồ quy trình thu, cấp thẻ BHYT ngƣời tự 44 nguyện tham gia BHYT (tại đại lý) 2.7 Sơ đồ quy trình xác định số phải thu 45 2.8 Đồ thị biểu diễn tiền lãi qua năm (2008-2011) 50 2.9 Đồ thị biểu điễn tiền thu BHXH,BHYT,BHTN 52 qua năm (2008-2011) 3.1 Thiết lập phận kiểm soát thu 85 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Chính sách Bảo hiểm xã hội (BHXH), Bảo hiểm y tế (BHYT) đời, phát triển hàng trăm năm với kinh tế thị trƣờng có mặt hầu hết nƣớc giới Đối với nƣớc ta với phát triển kinh tế lớn mạnh không ngừng hệ thống an sinh xã hội (ASXH), đặc biệt sách BHXH, BHYT phát huy vai trò trụ cột hệ thống ASXH, góp phần tích cực vào việc kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô, đảm bảo an sinh xã hội từ thực cải cách kinh tế năm 1986, việc chuyển đổi sang kinh tế thị trƣờng định hƣớng XHCN đến mang lại sắc thái cho phát triển toàn diện đất nƣớc Tại kỳ họp thứ ngày 29/6/2006 Quốc hội khóa XI thơng qua luật BHXH, có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2007 cho đối tƣợng bắt buộc tham gia; đối tƣợng BHXH tự nguyện thực từ 01/01/2008; đối tƣợng BHTN thực từ ngày 01/01/2009 kỳ họp thứ ngày 14/11/2008 Quốc hội khóa XII thơng qua luật BHYT, có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/7/2009 Xét phạm vi toàn xã hội, quỹ BHXH, quỹ BHYT, quỹ BHTN quỹ tài độc lập ngân sách nhà nƣớc (NSNN) bên tham gia đóng góp nhằm phân phối lại theo quy định Luật BHXH (2006), luật BHYT (2009) cho thành viên tham gia đóng góp bị việc làm, giảm thu nhập bị trắc trở, rủi ro…, với nguyên tắc “ lấy số đông bù cho số ” Vì vậy, sách BHXH,BHYT sách quan trọng khơng thể thiếu quốc gia nhằm bình ổn đời sống kinh tế xã hội góp phần làm vững thể chế trị Quỹ BHXH, quỹ BHYT hàng năm tăng nhanh mức tiền lƣơng tối thiểu theo quy định Chính phủ tăng theo lộ trình tăng lƣơng điều kiện phát triển kinh tế - xã hội đất nƣớc cụ thể số thu qua năm địa bàn tỉnh Bình Định: - Năm 2008 thu BHXH, BHYT là: 381 tỷ đồng; - Năm 2009 thu BHXH, BHYT, BHTN là: 479 tỷ đồng; - Năm 2010 thu BHXH, BHYT, BHTN là: 734 tỷ đồng; - Năm 2011 thƣ BHXH, BHYT, BHTN là: 908 tỷ đồng Bảo hiểm xã hội tỉnh Bình Định đơn vị nghiệp cơng Nhà nƣớc có thu trực thuộc BHXH Việt Nam, năm 2011 quản lý 2.499 đơn vị sử dụng lao động, có gần 1089 doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác nhau, với 81.433 ngƣời lao động địa bàn tỉnh, quỹ lƣơng tham gia BHXH 2.073 tỷ đồng 1.415 đơn vị tham gia BHTN với 68.429 lao động, quỹ lƣơng tham gia BHTN 1.724 tỷ đồng 953.927 ngƣời tham gia BHYT.(Theo báo cáo tổng kết ngành BHXH tỉnh Bình Định, năm 2011 ) Cũng nhƣ tất doanh nghiệp, điều kiện nhà quản lý ln quan tâm đến vấn đề kiểm sốt nội (KSNB) hệ thống ngành BHXH đặt nhiệm vụ kiểm sốt cơng tác kiểm sốt thu quan BHXH tổ chức xây dựng chuẩn mực kiểm sốt, hồn thiện cơng tác hạch toán kế toán nguồn thu nội ngành BHXH để quản lý sử dụng có hiệu nguồn thu quỹ BHXH, quỹ BHYT, quỹ BHTN nhằm đảm bảo bảo tính ổn định sách an sinh xã hội (ASXH) tạo mơi trƣờng bình đẳng, thúc đẩy doanh nghiệp cạnh tranh, phát triển kinh tế thị trƣờng định hƣớng XHCN Tuy nhiên, qua thực tế thực công tác thu BHXH, BHYT, BHTN địa bàn tỉnh cịn bộc lộ nhiều hạn chế, là: Hệ thống sách pháp luật thƣờng xuyên thay đổi, số quy định theo luật khơng cịn phù hợp, tổ chức máy giai đoạn ổn định, cán làm cơng tác thu quản lý thu cịn thiếu yếu; trình trạng doanh nghiệp nợ đọng BHXH, BHYT, BHTN ngày lớn với thời gian nợ kéo dài, chế tài để buộc doanh nghiệp phải trích nộp đầy đủ theo quy định pháp luật vào quỹ chƣa cao, nhận thức ngƣời lao động sách chƣa đƣợc quan tâm Bên cạnh đó, Việt Nam tổ chức hệ thống BHXH đƣợc hình thành (tháng 02/1995), hệ thống văn quy phạm pháp luật lĩnh vực thiếu có nhiều bất cập thực thi nhiệm vụ ngƣời cán ngành BHXH Trong đó, lĩnh vực kiểm sốt thu BHXH, BHYT, BHTN thời gian qua đề tài nghiên cứu khoa học trƣờng Đại học Viện nghiên cứu mang tầm cao, nhƣ đề tài nghiên cứu cho luận văn tiến sĩ hay thạc sĩ, mà đề tài nghiên cứu khoa học ngành, cụ thể đơn cử số đề tài nhƣ sau: - Đề tài nghiên cứu khoa học, mã số 96-01-01/ĐT, năm 1996: Thực trạng quản lý thu BHXH biện pháp nâng cao hiệu công tác thu BHXH Cố Tổng Giám đốc BHXH Việt Nam, Tiến sĩ Nguyễn Văn Châu, làm chủ nhiệm đề tài - Đề tài nghiên cứu khoa học, mã số 97-03-08, tháng 12/1997: Cơ sở khoa học giải pháp hồn thiện cơng tác hạch toán nghiệp vụ thu BHXH Tiến sĩ Trịnh Thị Hoa, Trung tâm thông tin khoa học – BHXH Việt Nam, làm chủ nhiệm đề tài; - Đề tài nghiên cứu khoa học, mã số 99-08-31/ĐT, năm 1999: Cơ sở khoa học hồn thiện quy trình quản lý thu BHXH Tiến sĩ Dƣơng Xuân Triệu, Giám đốc Trung tâm nghiên cứu khoa học – BHXH Việt Nam, làm chủ nhiệm đề tài Hầu hết đề tài nghiên cứu khoa học ngành tập trung vào năm trƣớc luật BHXH, luật BHYT có hiệu lực thi hành ngành BHXH thành lập nên chƣa có sở lý luận tình hình hoạt động thực tiễn thu BHXH, BHYT, BHTN để chứng minh làm sáng tỏ sở khoa học 113 Phụ lục 9: Hợp đồng đại lý thu BHYT tự nguyện 114 115 116 Phụ lục 10: Tờ khai tham gia BHXH ( mẫu A01-TS ) 117 Phụ lục 11: Danh sach ngƣời lao động tham gia BHXH ( mẫu D02-TS ) 118 Phụ lục 12: Tổng hợp danh sách tham gia BHXH,BHYT ( mẫu D02a-TS) 119 Phụ lục 13: Thông báo kết đóng BHXH, BHYT, BHTN ( mẫu C12-TS) 120 Phụ lục 14: Ví dụ tính lãi truy thu BHXH với giả định có tài liệu sau: Tháng 9/2012, truy thu đơn vị A khoản tiền chƣa đóng BHXH tháng: tháng 1, tháng 2, tháng tháng 4/2012, số tiền phải đóng hàng tháng theo bảng dƣới lãi suất thời điểm tháng 9/2012 1%/ tháng Theo cơng thức tiền lãi truy thu đƣợc tính nhƣ bảng sau: Tiền lãi truy thu Tháng phải Truy thu Số tiền BHXH phải đóng tháng (đ) Số tháng phải Thừa số giá Tiền lãi truy tính lãi (ni) trị tƣơng lai thu ( đồng ) ( tháng ) FVF (k, ni ) 5=(2) x [(4) – 1] 01/2012 10.000.000 1,0829 829.000 02/2012 11.000.000 1,0721 793.100 3/2012 11.000.000 1,0615 765.500 4/2012 12.000.000 1,0510 612.000 Tổng cộng 44.000.000 - 2.999.600 Tổng cộng: + Số tiền BHXH phải truy thu nộp vào quỹ BHXH: 44.000.000đ + Tiền lãi truy thu là: 2.999.600 đồng 121 Phụ lục 15: Mức lãi suất xử lý vi phạm đóng BHXH đóng BHYT 122 123 Phụ lục 16: Mức đóng đối tƣợng tham gia BHXH bắt buộc Mức đóng 20% Thời gian 01/2007 Chủ Ngƣời Chủ Ngƣời Chủ Ngƣời SDLĐ LĐ SDLĐ LĐ SDLĐ LĐ SDLĐ LĐ (%) (%) (%) (%) (%) (%) (%) (%) 15 - - - - - - - - 16 - - - - - - - - 17 - - - - - - - - 18 - - - 12/2013 Từ 26% Ngƣời 12/2011 01/2012 24% Chủ 12/2009 01/2010 22% 01/2014 trở Chú thích: - SDLĐ : sử dụng lao động; - LĐ : lao động Phụ lục 17: Mức đóng đối tƣợng tự nguyện tham gia BHXH Thời gian ngƣời Từ 01/2008 Từ 01/2010 Từ 01/2012 Từ năm đến tháng đến tháng đến tháng 2014 trở 12/2009 12/2011 12/2013 16 18 20 tham gia Mức đóng (%) 22 124 Phụ lục số 18: Ví dụ giảm mức đóng cho hộ gia đình Gia đình bà A có ngƣời, năm 2011 ngƣời tham gia BHYT Số tiền hộ gia đình bà A phải đóng vào quỹ BHYT nhƣ sau: ( mức tiền lƣơng tối thiểu năm 2011 830.000 đồng ) - Số tiền ngƣời thứ đóng theo 4,5% mức tiền lƣơng tối thiểu là: 830.000 đồng x 4,5% x 12 tháng = 448.200 đồng (1) - Số tiền ngƣời thứ hai đóng 90% mức đóng ngƣời thứ nhất: 448.200 đồng x 90% = 403.380 đồng (2) - Số tiền ngƣời thứ ba đóng 80% mức đóng ngƣời thứ nhất: 448.200 đồng x 80% = 358.560 đồng (3) - Số tiền ngƣời thứ tƣ đóng 70% mức đóng ngƣời thứ nhất: 448.200 đồng x 70% = 313.740 đồng (4) Tổng số tiền hộ bà A tham gia BHYT phải đóng năm 2011 là: ( + + + ) = 1.523.880 đồng ( giảm so với mức đóng ngƣời gia đình bà A là: ( 448.200 x ) – 1.523.880 = 268.920 đồng ) 125 Phụ lục 19: Mẫu câu hỏi đo lƣờng hài lòng ngƣời tham gia BHXH, BHYT, BHTN BHXH VIỆT NAM CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM BHXH TỈNH BÌNH ĐỊNH Độc lập – Tự – Hạnh phúc Kính gửi : Để nhằm mục đích cải tiến cho cơng việc quan BHXH tỉnh Bình Định ngày đƣợc hồn thiện, đề nghị quý đơn vị / ông / bà cho biết ý kiến dịch vụ hành cơng lĩnh vực thu BHXH, BHYT, BHTN thực BHXH tỉnh Bình Định Đề nghị q đơn vị / ơng / bà vui lòng khoanh tròn vào lựa chọn vào: (1) Tốt / hài lòng; (2) Đạt yêu cầu / hài lòng; (3) Chƣa đạt yêu cầu/ khơng hài lịng 1/ Thái độ cán CCVC quan BHXH đơn vị / ông / bà: Vui vẻ, quan tâm Ý kiến khác / góp ý: 2/ Việc giữ gìn hồ sơ cho đơn vị / ông / bà nộp cho quan BHXH Không thất lạc hồ sơ Ý kiến khác / góp ý: 3/ Chất lƣợng xử lý hồ sơ quan BHXH hồ sơ đơn vị / ông / bà nộp Chính xác, khách quan 126 Ý kiến khác / góp ý: 4/ Thời gian quan BHXH xử lý hồ sơ đơn vị / ông / bà Đúng thời gian cam kết Ý kiến khác / góp ý: 5/ Việc thực thủ tục để đăng ký trích nộp BHXH,BHYT cho đơn vị / ơng / bà quan BHXH Đảm bảo quy trình, quy định đƣợc cơng bố Ý kiến khác / góp ý: 6/ Góp ý chung: Rất mong hợp tác đơn vị / ông / bà để quan BHXH luôn cải tiến hoạt động để phục vụ ngày tốt Xin chân thành cảm ơn! Quy Nhơn, ngày tháng năm 20 Giám đốc / cá nhân 127 Phụ lục số 20: Tờ rời sổ BHXH ... trên; phòng Thu với chức năng, nhiệm vụ quyền hạn nhƣ sau: + Chức năng: phịng Thu có chức giúp Giám đốc BHXH tỉnh quản lý tổ chức thực công tác thu BHXH bắt buộc, thu BHXH tự nguyện, thu BHTN (sau... bệnh BHYT công tác Công nghệ thông tin; + Phó Giám đốc phụ trách lĩnh vực sách BHXH công tác tiếp nhận hồ sơ – trả kết quả; + Phó Giám đốc phụ trách lĩnh vực thu BHXH, BHYT, BHTN; công tác cấp... không thu đủ mức phải nộp vào quỹ BHXH, BHYT - Rủi ro thu BHXH, BHYT, BHTN bao gồm từ việc thu chậm trễ ngƣời nộp không nộp thời gian quy định - Rủi ro nguồn thu BHXH, BHYT bị mất, ngƣời thu BHXH,