BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHẠM THỊ TRÀ HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ THU, CHI TẠI VIỆN SỐT RÉT - KÝ SINH TRÙNG – CÔN TRÙNG QUY NHƠN LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng – Năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHẠM THỊ TRÀ HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ THU, CHI TẠI VIỆN SỐT RÉT - KÝ SINH TRÙNG – CÔN TRÙNG QUY NHƠN Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: TS ĐƯỜNG NGUYỄN HƯNG Đà Nẵng – Năm 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn hoàn toàn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn Phạm Thị Trà MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CÁC KHOẢN THU, CHI TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 1.1.2 Lợi ích hệ thống kiểm soát nội 1.1.3 Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB theo báo cáo COSO (1992) 1.1.4 Hệ thống kiểm sốt nội theo mơ hình truyền thống 10 1.2 KHÁI NIỆM VÀ PHÂN LOẠI ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP Y TẾ 17 1.2.1 Khái niệm đơn vị nghiệp y tế 17 1.2.2 Phân loại đơn vị nghiệp y tế 18 1.3 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH CỦA ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP Y TẾ 19 1.3.1 Lập, giao phân bổ dự toán 19 1.3.2 Công tác thu, chi ngân sách 20 1.4 NỘI DUNG KSNB CÁC KHOẢN THU, CHI TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP Y TẾ 22 1.4.1 Môi trường kiểm soát 22 1.4.2 Hệ thống thông tin phục vụ KSNB khoản thu, chi đơn vị nghiệp y tế 23 1.4.3 Thủ tục KSNB khoản thu, chi 23 KẾT LUẬN CHƯƠNG 28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CÁC KHOẢN THU, CHI CỦA VIỆN SỐT RÉT – KÝ SINH TRÙNG – CÔN TRÙNG QUY NHƠN 29 2.1 ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA VIỆN SỐT RÉT - KÝ SINH TRÙNG - CÔN TRÙNG QUY NHƠN 29 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 29 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Viện 29 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy 33 2.1.4 Tổ chức máy kế toán 36 2.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG THU, CHI TẠI VIỆN SỐT RÉT- KÝ SINH TRÙNG- CÔN TRÙNG QUY NHƠN 37 2.2.1 Đặc điểm nguồn thu 37 2.2.2 Đặc điểm khoản chi 38 2.3 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI TẠI VIỆN SỐT RÉT – KÝ SINH TRÙNG - CÔN TRÙNG QUY NHƠN 41 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 41 2.2.2 Tổ chức thông tin phục vụ kiểm soát nội thu, chi Viện Sốt rét – Ký sinh trùng – Côn trùng Quy Nhơn 44 2.2.3 Các thủ tục kiểm soát nội thu, chi Viện Sốt rét – Ký sinh trùng – Côn trùng Quy Nhơn 46 2.2.4 Đánh giá kiểm soát nội thu, chi Viện Sốt rét – Ký sinh trùng – Côn trùng Quy Nhơn 57 KẾT LUẬN CHƯƠNG 59 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ THU, CHI TẠI VIỆN SỐT RÉT – KÝ SINH TRÙNG – CÔN TRÙNG QUY NHƠN 60 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ THU, CHI TẠI VIỆN SỐT RÉT – KÝ SINH TRÙNG – CÔN TRÙNG QUY NHƠN 60 3.2 GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KSNB THU, CHI TẠI VIỆN SỐT RÉT – KÝ SINH TRÙNG – CÔN TRÙNG QUY NHƠN 61 3.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm soát 61 3.2.2 Hoàn thiện thủ tục KSNB khoản thu, chi 70 3.2.3 Ứng dụng tin học công tác KCB quản lý 79 KẾT LUẬN 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TDTT : Thể dục thể thao KSNB : Kiểm soát nội NSNN : Ngân sách nhà nước KBNN : Kho bạc Nhà nước KPCĐ : Kinh phí Cơng đồn BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm Y tế BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp TSCĐ : Tài sản cố định TCKT : Tài Kế tốn NĐ : Nghị định TS : Tài sản NH : Ngân hàng KB : Kho bạc TK : Tài khoản NCKH : Nghiên cứu khoa học HSCV : Hệ số công việc HSTĐ : Hệ số thi đua HS LCB : Hệ số lương CBVC : Cán viên chức HCQT : Hành quản trị KST-CT : Ký sinh trùng-Côn trùng KHTH : Kế hoạch tổng hợp TNTT : Thu nhập tăng thêm TCCB : Tổ chức cán GVCN : Giáo viên chủ nhiệm KTV : Kỹ thuật viên XDCB : Xây dựng KHTC : Kế hoạch Tài KCB : Khám chữa bệnh DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Trang 2.1 Bảng nguồn thu Viện Sốt rét KST-CT Quy Nhơn 38 2.2 Bảng nguồn chi Viện Sốt rét KST-CT Quy Nhơn 40 3.1 Hệ số công việc áp dụng chi trả thu nhập tăng thêm 74 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ sơ đồ Trang 2.1 Quy trình nhận kinh phí từ NSNN cấp 47 2.2 Qui trình thu viện phí 50 2.3 Qui trình thu học phí 51 2.4 Quy trình tốn lương, khoản trích theo lương tiền cơng 52 2.5 Quy trình tốn thu nhập tăng thêm 54 2.6 Quy trình mua thuốc, hóa chất, vật tư, công cụ, dụng cụ 56 3.1 Quy trình tốn lương, khoản trích theo lương, 3.2 phụ cấp tiền cơng 72 Quy trình kiểm sốt chi mua thuốc, hóa chất, vật tư 76 68 phòng ban, phận khác đơn vị, chịu đạo trực tiếp Giám đốc Bộ phận có quyền kiểm tra, giám sát tất hoạt động phận khác đơn vị, có trách nhiệm phát sai phạm, gian lận xảy phận báo cáo với Lãnh đạo để kịp thời có biện pháp xử lý Về nhiệm vụ phận kiểm toán nội bộ: - Thực việc giám sát, kiểm tra nhiệm vụ công tác hàng năm đơn vị - Kiểm tra việc sử dụng kinh phí hoạt động từ nguồn NSNN cấp, khoản thu nghiệp, chấp hành chế độ quản lý tài chính, tài sản cơng tác tự kiểm tra tài đơn vị Với phận kiểm tốn nội làm việc có trách nhiệm hiệu quả, hệ thống kiểm soát nội khoản thu, chi Viện kiểm tra hoàn thiện, điều giúp nâng cao ý thức nhân viên việc tuân thủ quy trình thiết lập làm cho hoạt động kiểm soát đạt kết cao f Cụ thể hóa Quy chế chi tiêu nội đơn vị Triển khai xây dựng phương án tự chủ, tự chịu trách nhiệm tài chính, xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ, xây dựng hệ thống định mức, tiêu chuẩn, chế độ chi tiêu phù hợp với thực tế hoạt động đơn vị, thực theo hướng dẫn Nghị định 43/NĐ-CP ngày 25/04/2006 Chính phủ quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế tài đơn vị nghiệp Thông tư 71/2006/TT-BTC ngày 09/08/2006 Bộ Tài hướng dẫn thực nghị định 43/2006/NĐ-CP Chính phủ Với chế tự chủ tài chính, đơn vị chủ động sử dụng kinh phí nghiệp thơng qua việc xây dựng quy chế chi tiêu nội Việc xây dựng quy chế chi tiêu nội phù hợp, đảm bảo yêu cầu theo quy định 69 giúp tăng cường kiểm soát khoản thu, chi đơn vị đồng thời thể tự chủ tài đơn vị việc sử dụng kinh phí Xây dựng quy chế chi tiêu nội phù hợp giúp đơn vị sử dụng kinh phí tiết kiệm, có hiệu quả, có tích lũy để tăng thu nhập phát triển hoạt động đơn vị Quy chế chi tiêu nội phải đầy đủ yêu cụ thể sau: - Về mục đích xây dựng: + Tạo quyền chủ động quản lý chi tiêu cho đơn vị + Sử dụng tài chính, tài sản cơng mục đích có hiệu + Khuyến khích tăng thu, tiết kiệm chi tăng thu nhập đáng cho người lao động - Về nguyên tắc: + Phù hợp với chủ trương, sách quy định hành Nhà nước + Phù hợp với tình hình thực tế hoạt động đơn vị + Đảm bảo tính cơng bằng, dân chủ, công khai - Về nội dung xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ: + Ngoài việc xây dựng định mức cho khoản mục chi, phải xây dựng quy chế thật cụ thể khoản mục chi, ví dụ như: quy chế việc sử dụng điện, nước, điện thoại, văn phòng phẩm, tài sản , trách nhiệm cụ thể cá nhân hay phận gắn với việc thực quy chế + Đối với nội dung chi, mức chi cần thiết cho hoạt động đơn vị phạm vi xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ, quan nhà nước có thẩm quyền chưa ban hành Thủ trưởng đơn vị phải xây dựng định mức chi cho nhiệm vụ, nội dung công việc cho phù hợp khả nguồn tài đơn vị đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ giao + Dự kiến khoản chênh lệch thu lớn chi để dự kiến chi trả thu 70 nhập tăng thêm, xây dựng phương án trả thu nhập tăng thêm Về phương án chi trả thu nhập tăng thêm cho cá nhân phải xây dựng theo nguyên tắc người có hiệu cơng tác cao, có đóng góp nhiều cho việc tăng thu, tiết kiệm chi hưởng cao ngược lại, xây dựng hệ số trả thu nhập tăng thêm cho CBVC dựa hiệu công tác người 3.2.2 Hoàn thiện thủ tục KSNB khoản thu, chi a Hoàn thiện thủ tục KSNB khoản thu Thực tốt cơng tác kiểm sốt khoản thu, đảm bảo thu đúng, thu đủ kịp thời nguồn thu phát sinh theo quy định Nhà nước, hạn chế tình trạng thất thu, khắc phục việc gian lận, gây thất thu góp phần bổ sung nguồn kinh phí cho hoạt động nghiệp y tế * Đối với nguồn thu từ NSNN Tiến hành kiểm tra, kiểm soát hoạt động chi đơn vị, đối chiếu dự tốn để có kế hoạch rút dự tốn theo mục chi, chất nguồn kinh phí Từ đưa nhận xét việc chấp hành dự toán NSNN như: thu định mức hay khơng, thu thiếu hay vượt so với dự tốn… * Nguồn thu phí, lệ phí - Thực đầy đủ, đồng bộ, kịp thời, chế độ việc sử dụng biên lai, chứng từ thu nhằm kiểm sốt tồn diện nguồn thu, số thu - Khi thu tiền phải xuất biên lai thu cho người nộp.Tách rời việc ghi biên lai thu tiền, thủ quỹ thu tiền sau viết số cho kế tốn ghi biên lai - Thủ quỹ phải thường xuyên cập nhật, tổng hợp kết sổ số dư tiền mặt hàng ngày, thu đến đâu kiểm kê nhập quỹ đến đó, khoản thu nộp vào kho bạc nhà nước phải làm thủ tục nộp kịp thời, khơng có số dư tiền mặt lớn đơn vị - Tránh tình trạng nhờ giáo viên thu hộ để đảm bảo cho việc lạm dụng, giữ tiền nhập quỹ kịp thời khoản thu phục vụ cho việc ghi chép vào sổ 71 sách kịp thời, đầy đủ số tiền thu ngày Cần đối chiếu danh sách thi, điểm thi với danh sách thu tiền - Bộ phận kế toán không thu hộ để hạn chế gian lận, đảm bảo nguyên tắc “bất kiêm nhiệm” - Việc kiểm kê quỹ tiền mặt đối chiếu với sổ kế toán vào cuối tháng phải thực nghiêm túc - Viện phải mở sổ sách kế toán theo dõi thu, chi quỹ học phí, viện phí nghiêm cấm việc tạm chi để ngồi sổ sách kế tốn Đơn vị có trách nhiệm nộp số tiền thu học phí, viện phí hàng tháng vào tài khoản tiền gửi phí, lệ phí KBNN, sau kết thúc năm báo cáo tốn thu, chi quỹ phí, lệ phí chấp hành đầy đủ chế độ báo cáo tài theo quy định Việc thu, chi quỹ phí, lệ phí phải tổng hợp chung vào Quyết toán NSNN hàng năm đơn vị Cuối năm thực việc phân tích, so sánh số liệu thực tế với kế hoạch b Hoàn thiện thủ tục KSNB khoản chi * KSNB khoản mục chi lương, khoản trích theo lương, phụ cấp lương tiền công Nhằm tăng cường việc KSNB việc tính lương, khoản trích theo lương tiền cơng quy trình kiểm sốt, tính tốn cần có phận theo dõi, kiểm tra tính tốn kết hợp phịng TCCB Việc tốn lương nên chuyển khoản 10 ngày cuối tháng tránh trường hợp nghỉ việc chừng khó cho việc thu hồi Việc kiểm sốt lương, khoản trích theo lương, phụ cấp tiền công nên tổ chức theo sơ đồ sau: 72 Bảng chấm công theo dõi từ phịng ban chức Kiểm tra, đối chiếu ngày cơng thực tế Căn quy chế tiền lương, khoản trích theo lương lập bảng tốn Kiểm sốt bảng lương, khoản trích theo lương tốn Sơ đồ 3.1: Quy trình tốn lương, khoản trích theo lương, phụ cấp tiền cơng Qua sơ đồ ta thấy cần phải tổ chức trình tự thực khâu: - Các phòng ban chức quản lý trực dõi ngày cơng CBVC phịng chấm cơng lao động tháng cho cá nhân phận gửi bảng chấm cơng phịng TCCB - Việc kiểm sốt chi phí tiền lương thông qua việc đối chiếu số liệu sổ sách chứng từ Phịng TCCB có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu như: + Đối chiếu tên mức lương (hệ số lương, hệ số vượt khung, hệ số phụ cấp chức vụ ) bảng lương cá nhân đơn vị với hồ sơ nhân viên phịng TCCB + Đối chiếu số ngày cơng lao động, danh sách cán Căn vào sách, chế độ lập bảng lương cho CBVC + Kiểm tra việc tính tốn bảng lương + Kiểm tra việc ghi chép, hạch toán đầy đủ, đối tượng nghiệp vụ liên quan đến khoản trích theo lương - Phòng TCKT bảng lương phòng TCCB lập kiểm tra đối chiếu, tính tốn theo chế độ, sách tiền lương, tốn lương đơn vị người lao động để kiểm soát bảng lương trước trả lương cho CBVC - CBVC muốn nghỉ việc phải làm đơn xin nghỉ việc trước 20 ngày.Việc 73 toán lương trả 10 ngày cuối tháng Với thủ tục kiểm soát tạo kiểm soát phối hợp phận, phần tính lương thực phận phòng TCCB, phòng TCKT phận kiểm sốt việc tính lương dựa sách, thủ tục thiết lập để hạn chế tối đa sai sót xảy * KSNB quy trình chi thu nhập tăng thêm Việc kiểm soát tiến hành song song với việc thực thi nhiệm vụ hàng ngày nhân viên, giám sát, phát vi phạm quy chế quan như: trễ, sớm nghỉ việc riêng chấm công, vi phạm quy tắc ứng xử thầy thuốc với bệnh nhân, có dấu hiệu tiêu cực việc KCB để nhận xét bình bầu thi đua hàng quý, đối chiếu hệ số công việc, hệ số thi đua CBVC phương pháp phân chia Tại Viện, phương pháp phân phối thu nhập tăng thêm chia theo tỷ lệ hệ số lương hệ số phụ cấp Đây nghịch lý kích thích suất lao động hạn chế không nhỏ cơng tác thu hút cán trẻ có lực Mục tiêu quy trình thực theo nguyên tắc quyền lợi tỷ lệ thuận với hiệu công việc, khuyến khích người lao động tăng suất, tăng chất lượng, tiết kiệm chi, tăng thu đem lại lợi ích cao cho Viện Muốn vậy, Viện cần thay đổi quy trình thực phân phối thu nhập tăng thêm thông qua việc xây dựng hệ số công việc để xác định mức độ công việc cá nhân, nhóm cơng việc Bước 1: Hội đồng thi đua khen thưởng Viện vào chức vụ, chức danh để thiết lập ban hành hệ số công việc nhóm cơng việc, đưa hội nghị CBVC để tham gia đề xuất ý kiến, sau phê duyệt triển khai thực Giữ nguyên hệ số xếp loại thi đua mà Viện áp dụng( xếp loại A= hệ số 1; xếp loại B= hệ số 0,8; xếp loại C= hệ số 0,6) Luận văn đề xuất hệ số công việc cho Viện theo bảng 74 Bảng 3.1: Hệ số công việc áp dụng chi trả thu nhập tăng thêm STT Chức danh, chức vụ Hệ số công việc 01 Viện trưởng 2.0 02 Phó viện trưởng, kế tốn trưởng 1.8 03 Trưởng khoa chun mơn 1.6 04 Phó khoa chun mơn/Trưởng phịng 1.4 05 Phó phịng 1.2 06 Bác sỹ nhân viên 1.0 07 Cử nhân ngành 0.8 08 Trung cấp 0.6 09 Lái xe, bảo vệ… 0.4 Bước 2: Các khoa, phịng hội đồng thi đua bình xét duyệt dựa vào chất lượng công việc phân công kết công việc thực quý để xếp loại thi đua (A, B, C) Bước 3: Hằng quý phòng TCKT xác định định mức tiền TNTT trình Viện trưởng phê duyệt Bước 4: Căn vào HSCV HSTĐ kế tốn tính thu nhập tăng thêm cho CBVC theo công thức: Ltt = Z (HSCV x HSTĐ ) Trong đó: Ltt: Tiền thu nhập tăng thêm cá nhân Z: định mức tiền TNTT HSCV: hệ số công việc HSTĐ: hệ số thi đua Bước 5: Bộ phận TCCB kiểm tra, kiểm sốt việc tính tốn áp dụng hệ số cho CBVC Sau chuyển cho phịng TCKT lập thủ tục chi, trình lãnh đạo phê duyệt hạch toán, ghi sổ theo quy định Với phương pháp dễ dàng nhận thấy hợp lý( tương đối) 75 việc phân phối thu nhập tăng thêm đơn vị, thể hiệu lao động cá nhân theo phân công công việc * KSNB khoản chi tốn dịch vụ cơng cộng Đối với chi phí điện thoại, việc kiểm sốt yêu cầu Viện lắp đặt mạng lan điện thoại kết nội nội điện thoại xây dựng định mức cho khoa, phòng Viện giao cho phòng phòng HCQT theo dõi in chi tiết số gọi tháng để kiểm tra đối chiếu Nếu có vượt q định mức truy thu Đối với chi phí điện, nước, rác thải theo dõi riêng cho hoạt động Do phịng TCKT có nhiệm vụ phân bổ theo tiêu chí số thu thực tế cho nguồn thu Tăng cường kiểm soát sử dụng điện, nước khoa, phịng Có áp phích quy định sử dụng điện, nước Đưa tiêu sử dụng tiết kiệm vào tiêu chuẩn xét thi đua * Hoàn thiện kiểm sốt chi mua thuốc, hóa chất, vật tư Một số mặt hàng mua không tổ chức đấu thầu để thể cơng khai, minh bạch, Viện cần phải tổ chức đơn vị cung cấp theo hình thức báo giá cạnh tranh (đơn vị gửi báo giá phải niêm phong), có trung tâm lập biên mở, chọn, sau lập thủ tục mua theo quy định Việc kiểm sốt thiết lập theo trình tự sau : -Kiểm soát giấy dự trù mua hàng phải thực tế, phải phê duyệt đánh số để kiểm tra, kiểm soát - Bộ phận mua hàng phải đảm bảo độc lập phận chức năng, không kiêm nhiệm, việc phê duyệt phải thẩm quyền, trình tự Tách biệt độc lập phận mua hàng với phận kế toán, thủ kho - Nghiệp vụ mua hàng, toán phải ghi sổ kịp thời vào sổ có liên quan có đầy đủ chứng từ, hóa đơn, phiếu nhập kho phê chuẩn Nghiệp vụ mua hàng, toán phải ghi sổ đầy đủ việc 76 đánh số liên tục giấy đề nghị mua hàng, phiếu nhập kho kiểm tra tính liên tục báo cáo nhận hàng, nhật ký mua hàng, chứng từ phải đảm bảo đầy đủ chặt chẽ - Giai đoạn toán phải đảm bảo người ký duyệt thẩm quyền - Hàng hóa mua phải làm thủ tục nhập kho kiểm tra, đối chiếu phận chức Khi có nhu cầu sử dụng lập phiếu xuất kho Đối với quy trình kiểm sốt chi mua thuốc, hóa chất vật tư cần hồn thiện lại theo sơ đồ sau: (9) Khoa, phịng có nhu cầu (7) Kho (1) Viện trưởng (6) (8) (2) Phòng KH-TH Nhà cung cấp (3) (4) (5) Phòng TCKT (10) Sơ đồ 3.2: Quy trình kiểm sốt chi mua thuốc, hóa chất, vật tư (1) Khoa, phịng có nhu cầu lập giấy đề nghị mua hàng trình lãnh đạo phê duyệt (2) Giấy đề nghị mua hàng chuyển đến phòng KHTH (3) Căn vào kế hoạch duyệt, phòng KHTH tổ chức mua hàng như: liên hệ nhà cung cấp, tổng hợp số lượng phê duyệt tổ chức đấu thầu (4), (5) Bộ phận kế toán kiểm soát giá lựa chọn giá mua hợp lý thơng báo cho phịng KHTH thực mua hàng (6) Phòng KHTH liên hệ đặt hàng nhà cung cấp 77 (7), (8), (9) Hàng mua nhập kho Khi khoa phòng cho nhu cầu sử dụng lập phiếu xuất kho thực hoạt động kiểm soát vật chất, đối chiếu phận mua hàng, phận nhận hàng kế toán để xác nhận nghiệp vụ mua hàng có thật (10) Làm thủ tục toán cho nhà cung cấp * Xây dựng định mức tiêu hao thuốc, hóa chất, vật tư Luận văn đề xuất xây dựng định mức tiêu hao sau: - Thành lập hội đồng chuyên môn bao gồm: Viện trưởng, Phó viện trưởng, Kế tốn trưởng, trưởng phịng KHTH, Trưởng khoa chun mơn, điều dưỡng trưởng - Hội đồng xác định danh mục thuốc, vật tư tiêu hao dùng cho loại dịch vụ y tế Đối với hóa chất dựa vào quy định theo catolog máy Sau chạy mẫu kiểm chuẩn để xác định mức tiêu hao - Hội đồng họp xác định định mức hợp lý sau ký ban hành định mức thuốc, hóa chất, vật tư làm tốn * Hồn thiện KSNB khoản chi hoạt động dịch vụ Để hoạt động dịch vụ đảm bảo quy định pháp luật, Luận văn đề xuất số biện pháp tăng cường kiểm soát dịch vụ này: -Kiểm sốt chi phí sử dụng điện nước, rác thải, vật tư văn phòng cần phân bổ theo tiêu chí doanh thu: Tổng chi phí đơn vị( điện, nước…) Chi phí cho hoạt = động dịch vụ x doanh thu dịch vụ Tổng số thu nghiệp(thu NSNN, thu phí…) Trên sở tính tốn cơng thức tách bạch chi phí sử dụng điện, nước, rác thải hoạt động dịch vụ, thể việc phân bổ chi phí chất hoạt động 78 - Kiểm sốt phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ: hoạt động dịch vụ KCB hoạt động độc lập, hình thức kinh doanh sản phẩm phải tính đúng, tính đủ chi phí để tạo cơng Vì sử dụng tài sản, giá trị khấu hao xem khoản chi phí hợp lý, giá trị để chi sửa chữa thường xun( có), số cịn lại bổ sung vào quỹ phát triển hoạt động nghiệp đơn vị(việc tính tốn phân bổ dựa sở phương pháp trích hao mịn theo định số 32/2009/TT-BTC Bộ Tài hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ văn quy định quản lý, sử dụng TS Nhà nước) Bước 1: Thống kê xác định diện tích(m2) sử dụng( nơi đặt máy) tổng giá trị hao mòn tài sản nhà cửa( theo báo cáo tài hàng năm Viện) Bước 2: Xác định giá trị hao mịn/một diện tích(m2) theo cơng thức: Giá trị hao Giá trị hao mòn chung Nhà cửa = mịn/m2 Tổng diện tích sử dụng quan Giá trị hao mòn phân bổ cho hoạt = Giá trị hao mịn/m2 x Tổng diện tích đặt máy động dịch vụ Bước 3: Phân bổ chi phí hao mịn: Giá trị hao mòn cho hoạt động dịch vụ Giá trị hao = mịn máy Diện tích x Tổng diện tích đặt máy dịch vụ nơi đặt máy Việc kiểm soát chi cho hoạt động dịch vụ phát thiếu sót chế quản lý tài Viện Đề xuất sửa đổi hợp lý bổ sung vào thỏa thuận đề án liên doanh, liên kết khám dịch vụ nhằm giúp cho Viện có sở xem xét, định kêu gọi đầu tư, giảm chi, tăng thu cho đơn vị 79 3.2.3 Ứng dụng tin học công tác KCB quản lý Để thuận lợi công tác KCB quản lý, đáp ứng nhu cầu thông tin việc nhập xuất thuốc, hóa chất…tác giả đề xuất Viện cần xây dựng mạng LAN với phần mềm quản lý viết dựa theo chu trình cơng việc đạo Ban lãnh đạo, phối hợp khoa, phòng chức Ứng dụng tin học quản lý giúp truy cập thông tin nhanh, hổ trợ cơng tác chẩn đốn, thống kê nghiên cứu khoa học, giảm thiểu tài liệu lưu trữ hàng năm cho đơn vị, nâng cao chất lượng KCB cách cẩn thận chi tiết, giảm thiểu tối đa phức tạp thủ tục hành chính, đảm bảo nhanh chóng, xác khâu q trình quản lý Từ giúp cho Ban lãnh đạo ln nắm thông tin hoạt động đơn vị có sách định linh hoạt nâng cao cơng tác kiểm tra, kiểm sốt tồn đơn vị 80 KẾT LUẬN Trong hoạt động đơn vị, chức kiểm tra, kiểm soát khoản thu, chi khâu khơng thể thiếu q trình quản lý Kiểm tra, kiểm soát khoản thu, chi nhằm đảm bảo hoạt động đơn vị đạt mục tiêu đề Qua trình nghiên cứu KSNB khoản thu, chi nghiệp Viện Sốt rét – Ký sinh trùng – Côn trùng Quy Nhơn luận văn đạt số kết nghiên cứu cụ thể sau: - Luận văn trình bày lý luận kiểm soát nội công tác thu, chi nghiệp đơn vị nghiệp y tế - Luận văn sâu nghiên cứu, phân tích, thực trạng cơng tác kiểm sốt nội khoản thu, chi nghiệp Viện Sốt rét – Ký sinh trùng – Côn trùng Quy Nhơn khẳng định mặt làm được, mặt hạn chế, rút nhận xét, đánh giá nguyên nhân hạn chế, đồng thời đánh giá thực trạng KSNB khoản thu chi nghiệp Viện Sốt rét – Ký sinh trùng – Côn trùng Quy Nhơn Với nổ lực phấn đấu thân, hy vọng kết nghiên cứu đề tài góp phần hồn thiện cơng tác KSNB khoản thu, chi nghiệp Viện Sốt rét – Ký sinh trùng – Cơn trùng Quy Nhơn góp phần nâng cao chất lượng quản lý, hiệu hoạt động Viện Sốt rét – Ký sinh trùng – Côn trùng Quy Nhơn Tuy nhiên, trình nghiên cứu hạn chế thời gian nhận thức thân, luận văn tránh khỏi hạn chế, thiếu sót định Tác giả mong nhận tham gia, đóng góp thầy giáo, đồng nghiệp bạn để luận văn hoàn thiện TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ mơn Kiểm tốn, Giáo trình Kiểm sốt nội bộ, Trường Đại học Kinh tế.TP Hồ Chí Minh [2] Bộ Tài (2004), Chuẩn mực kế tốn – 10 Chuẩn mực kế tốn mới, NXB tài [3] Chuẩn mực kiểm toán 400, Rủi ro kiểm toán hệ thống kiểm sốt nội [4] Chế độ kế tốn hành nghiệp, Nhà xuất Tài [5] Bùi Đỗ Như Hạnh (2011), Hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội khoản thu, chi Nhà khách số Bạch Đằng Văn phòng Trung ương Đảng, Luận văn Thạc sĩ QTKD, Đại học Đà Nẵng [6] Hệ thống mục lục Ngân sách (2009), Nhà xuất Tài [7] Nguyễn Anh Huân (2006), Tăng cường kiểm soát nội với công tác thu, chi Đại học Đà Nẵng, Luận văn Thạc sĩ QTKD, Đại học Đà Nẵng [8] TS Đường Nguyễn Hưng (2012), Bài giảng kiểm soát nội bộ, Đại học kinh tế Đà Nẵng [9] Kiểm toán lý thuyết thực hành, Nhà xuất thống kê, Hà Nội năm 2003 [10] Lê Thị Trà Lý (2010), Hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội khoản thu, chi Trường Đại học Thể Dục Thể thao Đà Nẵng, Luận văn Thạc sĩ QTKD, Đại học Đà Nẵng [11] Thái Thùy Linh (2010), Hoàn thiện cơng tác kiểm sốt nội khoản thu, chi Trường Cơng lập thuộc phịng Giáo dục-Đào tạo Thanh Khê, Luận văn Thạc sĩ QTKD, Đại học Đà Nẵng [12] Mai Thị Lợi (2008), Tăng cường kiểm soát nội thu, chi ngân sách Nhà nước Trường Cao Đẳng Công Nghệ - Đại học Đà Nẵng , Luận văn Thạc sĩ QTKD, Đại học Đà Nẵng [13] TS Nguyễn Văn Nhiệm – Tuấn Anh (2010), Hướng dẫn ghi chép, lập chứng từ sổ sách thực hành kế tốn dành cho đơn vị Hành nghiệp, Nhà xuất Lao Động [14] GS.TS Nguyễn Quang Quynh (2001), Giáo trình lý thuyết kiểm tốn, Nhà xuất tài chính, Hà nội [15] GS TS Nguyễn Quang Quynh (2004), Kiểm tốn tài chính, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [16] Vương Quốc Anh Tiến (2010), Tăng cường cơng tác kiểm sốt thu, chi quan đại diện thông xã Việt Nam Đà Nẵng, Luận văn Thạc sĩ QTKD, Đại học Đà Nẵng [17] Mai Vinh (2003), Kiểm toán ngân sách nhà nước, Nhà xuất Đại học quốc gia thành phố Hồ Chí Minh, TP Hồ Chí Minh Trang Website: [18] Kiểm tốn Apec, http://www.Apec-audi.com.vn [19] Tạp chí kế tốn, Website: http://www.tapchiketoan.com.vn [20] Tạp chí kiểm tốn, Website: http://www.kiemtoan.com.vn ... dịch vụ - Chi mua nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ - Nộp thu? ?? theo quy định - Chi phí khấu hao, sửa chữa TSCĐ - Chi phí bán hàng, chi phí quản lý… +Chi cho hoạt động khơng thường xun, chi cho... mơn ngành… - Chi đầu tư phát triển: Bao gồm chi mua sắm tài sản dùng cho công tác chuyên môn, chi sửa chữa lớn tài sản … - Chi nghiệp khác +Chi hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ: - Chi khoản... HOẠT ĐỘNG THU, CHI TẠI VIỆN SỐT RÉT- KÝ SINH TRÙNG- CÔN TRÙNG QUY NHƠN 37 2.2.1 Đặc điểm nguồn thu 37 2.2.2 Đặc điểm khoản chi 38 2.3 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI TẠI