MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN 1.1 KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN 1.1.1 Quan niệm thành phần kinh tế tư nhân 1.1.2 Đặc điểm, ưu thế, hạn chế kinh tế tư nhân 1.2 THUẾ VÀ CÁC SẮC THUẾ ÁP DỤNG ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế 1.2.2 Các sắc thuế thu vào khu vực kinh tế tư nhân 11 1.3 QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN 14 1.3.1 Quan niệm, đặc điểm quản lý thu thuế khu vực kinh tế tư nhân 14 1.3.2 Tổ chức máy quản lý thu thuế khu vực kinh tế tư nhân 17 1.3.3 Nội dung quản lý thu thuế khu vực kinh tế tư nhân 22 1.3.4 Các yêu cầu quản lý thu thuế khu vực kinh tế tư nhân 30 1.4 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN Ở MỘT SỐ ĐỊA PHƯƠNG TRONG NƯỚC VÀ BÀI HỌC RÚT RA CHO TỈNH GIA LAI 31 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế khu vực kinh tế tư nhân số địa phương nước 31 1.4.2 Bài học rút cho Cục Thuế tỉnh Gia Lai 32 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN Ở TỈNH GIA LAI 34 This document is created by GIRDAC PDF Creator Pro trial version GIRDAC PDF Creator Pro full version does not add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm 2.1 ĐIỀU KIỆN TỰ NHIÊN, KINH TẾ, XÃ HỘI VÀ TÌNH HÌNH PHÁT TRIỂN CỦA KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN Ở TỈNH GIA LAI 34 2.1.1 Điều kiện tự nhiên, kinh tế, xã hội 34 2.1.2 Tình hình phát triển khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Gia Lai 41 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN Ở TỈNH GIA LAI 46 2.2.1 Kết thu thuế khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Gia Lai 46 2.2.2 Thực trạng tổ chức máy quản lý thu thuế 51 2.2.3 Thực trạng đội ngũ cán quản lý thu thuế 52 2.2.4 Thực trạng phân cấp quản lý thu thuế khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Gia Lai 55 2.2.5 Thực trạng thực nội dung quản lý thu thuế khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Gia Lai 55 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN Ở T ỈNH GIA LAI 66 2.3.1 Những mặt tích cực 66 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 72 CHƯƠNG QUAN ĐIỂM VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN Ở TỈNH GIA LAI 78 3.1 DỰ BÁO NHỮNG YẾU TỐ TÁC ĐỘNG VÀ QUAN ĐIỂM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN Ở TỈNH GIA LAI 78 3.1.1 Dự báo yếu tố tác động đến quản lý thu thuế KVKTTN tỉnh Gia Lai thời gian tới 78 3.1.2 Quan điểm hoàn thiện quản lý thu thuế khu vực kinh tế tư nhân 80 This document is created by GIRDAC PDF Creator Pro trial version GIRDAC PDF Creator Pro full version does not add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm 3.2 CÁC GIẢI P HÁP CHỦ YẾU HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN Ở TỈNH GIA LAI 84 3.2.1 Hồn thiện đổi cơng tác tuyên truyền, giáo dục, tư vấn hỗ trợ pháp luật thuế với nội dung cụ thể hình thức đa dạng nhằm nâng cao trình độ hiểu biết pháp luật thuế người nộp thuế 84 3.2.2 Hồn thiện nâng cao chất lượng cơng tác lập dự toán thu 87 3.2.3 Tăng cường công tác kiểm tra, tra thuế 88 3.2.4 Tăng cường biện pháp xử lý nợ thuế 89 3.2.5 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thu thuế 90 3.2.6 Hoàn thiện tổ chức máy cán quản lý thu thuế 92 3.2.7 Tổ chức tốt công tác trao đổi, cung cấp thông tin phối hợp quan thuế với ngành doanh nghiệp 93 3.2.8 Nghiên cứu xây dựng tổ chức thực số chế quản lý thu đặc thù phù hợp với điều kiện địa phương 94 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (BẢN SAO) This document is created by GIRDAC PDF Creator Pro trial version GIRDAC PDF Creator Pro full version does not add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CNH, HĐH Công nghiệp hóa, đại hóa DNNN Doanh nghiệp nhà nước ĐTNT Đối tượng nộp thuế GDP Tổng sản phẩm quốc nội GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân KBNN Kho bạc nhà nước KVKTTN Khu vực kinh tế tư nhân NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất - kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân XDCB Xây dựng This document is created by GIRDAC PDF Creator Pro trial version GIRDAC PDF Creator Pro full version does not add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm DANH MỤC CÁC BẢNG Số bảng Nội dung Trang 2.1 Lao động phân bổ lao động tỉnh Gia Lai 44 2.2 Tỷ lệ hộ nghèo tỉnh Gia Lai 45 2.3 Các tiê u y tế tỉnh Gia Lai 45 2.4 Cơ cấu GDP theo thành phần k inh tế tỉnh Gia Lai 46 2.5 Lao động tro ng KVKTTN tỉnh Gia Lai 48 2.6 Vố n KVKTTN tỉnh Gia Lai 48 2.7 Lãi DN KVKTTN tỉnh Gia Lai 50 2.8 Kết q uả thu thuế KVKTTN tỉnh Gia Lai, 2005-2010 51 2.9 Doanh thu tính thuế trung bình cho DN hộ k inh doanh 53 2.10 Cán cô ng chức cấu CBCC Cục Thuế tỉnh Gia Lai 57 2.11 Dự toán thu thuế KVKTTN tỉnh Gia Lai, 2006-2010 63 2.12 Tình hình kê k hai thuế KVKTTN 67 This document is created by GIRDAC PDF Creator Pro trial version GIRDAC PDF Creator Pro full version does not add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm DANH MỤC CÁC HÌNH Số hình Nội dung Trang 2.1 Tăng trưởng GDP ngành tỉnh Gia Lai 41 2.2 Cơ cấu ngành kinh tế tỉnh Gia Lai 42 2.3 Dân số cà cấu dân số tỉnh Gia Lai 43 2.4 Mức tỷ lệ tăng thu nhập theo đ ầu người tỉnh Gia Lai 44 2.5 Tốc độ tăng trưởng KVKTTN tỉnh Gia Lai 46 Số lượng tố c độ tăng doanh nghiệp hộ kinh doanh thuộ c 47 2.5.A KVKTTN 2.5.B Tình hình TSCĐ KVKTTN tỉnh Gia Lai 49 2.7 Tốc độ tăng trưởng thuế tỷ trọ ng thuế từ KVKTTN 52 2.8 Doanh thu tỷ lệ thuế từ doanh nghiệp hộ kinh doanh 52 KVKTTN 2.8.A Chi p hí cho đồ ng thuế thu tỉnh Gia Lai 54 2.8.B Mố i q uan hệ chi phí thu thuế doanh thu KVKTTN 55 Cơ cấu CBCC theo trình độ chuyên môn đào tạo Cục 58 2.9 Thuế Gia Lai 2.10 Tình hình nợ thuế KVKTTN tỉnh Gia Lai This document is created by GIRDAC PDF Creator Pro trial version GIRDAC PDF Creator Pro full version does not add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm 68 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN công cụ quan trọng để điều tiết kinh tế góp phần đảm bảo cơng xã hội, kích thích SXKD phát triển Điều đòi hỏi Nhà nước phải quan tâm đến thuế hoàn thiện biện pháp quản lý thu thuế Từ năm 1990 đến nay, hệ thống sách thuế nước ta bước cải cách; máy ngành thuế tổ chức lại thống theo hệ thống dọc từ trung ương đến quận, huyện, thị xã; công tác quản lý thuế thường xuyên hồn thiện, đổi mới, bước đại hóa nhằm quản lý, khai thác kịp thời, hiệu nguồn thu phát sinh nghĩa vụ thuế khu vực kinh tế Quản lý thu thuế KVKTTN nội dung quan trọng quản lý thu thuế khu vực kinh tế quản lý thuế nói chung Bởi lẽ, KVKTTN khu vực có đóng góp cho ngân sách chiếm tỷ trọng lớn tổng số thu nội địa NSNN Mặt khác, khu vực kinh tế có đặc thù riêng: số lượng đối tượng kinh doanh lớn, quy mô, ngành nghề kinh doanh đa dạng, trình độ hiểu biết ý thức tuân thủ pháp luật hầu hết sở kinh doanh thuộc KVKTTN thấp so với khu vực kkminh tế nhà nước kinh tế có vốn đầu tư nước ngồi nên cơng tác quản lý thu thuế khu vực phức tạp Trong năm qua, với tiến trình cải cách hệ thống thuế nước, quản lý thu thuế KVKTTN tỉnh Gia Lai có bước chuyển biến bản, bước đại hóa, phát huy vai trò tích cực việc thực luật thuế, pháp lệnh thuế sách thu ngân sách hành Qua đó, góp phần để hàng năm ngành Thuế Gia Lai ln hồn thành dự tốn thu thuế, năm sau cao năm trước Tuy vậy, bên cạnh mặt tích cực, quản lý thu thuế KVKTTN tỉnh Gia Lai bộc lộ bất cập chế quản lý, quy trình nghiệp vụ, phân cấp quản lý thu Do vậy, tính tuân thủ, tính tự nguyện người nộp thuế chưa cao, tình trạng trốn thuế, nợ đọng thuế diễn phổ biến, phức tạp với nhiều hình thức khác Theo dự báo, năm tới KVKTTN tỉnh Gia Lai tiếp tục phát triển mạnh số lượng đối tượng, quy mô kinh doanh số nộp ngân sách Việc quản lý thu thuế vừa đảm bảo thu ngân sách, thực công This document is created by GIRDAC PDF Creator Pro trial version GIRDAC PDF Creator Pro full version does not add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm khu vực kinh tế, vừ a kích thích SXKD khu vực phát triển nhiệm vụ quan trọng ngành thuế địa bàn Trước vấn đề đặt bối cảnh ngành thuế nước thực chiến lược cải cách đại hóa hệ thống thuế, chương trình cải cách đại hóa quản lý thuế coi nội dung trọng tâm, phải có nghiên cứu để tìm giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế KVKTTN địa bàn Với lý đó, đề tài “Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế tư nhân địa bàn tỉnh Gia Lai” có ý nghĩa thiết thực lý luận thực tiễn Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Vấn đề quản lý thu thuế nói chung quản lý thu thuế KVKTTN nói riêng nhiều nhà khoa học nhà quản lý quan tâm nghiên cứu Dưới số cơng trình tiêu biểu: - Lê Doãn Danh (2005), Quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn tỉnh Nghệ An - Thực trạng giải pháp đổi mới, Luận văn thạc sỹ Kinh doanh quản lý, Học viện Chính trị Quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội - Vũ Thị Mai (2005), Hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp nước ta nay, Luận văn thạc sỹ Kinh doanh quản lý, Học viện Chính trị Quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội - Tổng cục Thuế (2005), Đánh giá triển khai nhiệm vụ, giải pháp quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh, Báo cáo chuyên đề, Hà Nội - Cục Thuế Khánh Hòa (2005), Biện pháp chống thất thu thuế hoạt động kinh doanh khách sạn ăn uống, Báo cáo chuyên đề, Hà Nội Các cơng trình nghiên cứu có mục đích, đối tượng, phạm vi nghiên cứu, cách tiếp cận khác nhau, có cơng trình nghiên cứu quản lý thu thuế KVKTTN phạm vi tỉnh; có cơng trình nghiên cứu quản lý thu thuế doanh nghiệp phạm vi nước Tuy nhiên, chưa có cơng trình nghiên cứu cách hệ thống trực tiếp quản lý thu thuế KVKTTN tỉnh Gia Lai Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu luận văn Mục đích nghiên cứu: - Khái quát sở lý luận quản lý thu thuế KVKTTN hình thành khung nội dung phương pháp nghiên cứu cho đề tài - Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế KVKTTN tỉnh Gia Lai mặt tích cực, hạn chế nguyên nhân This document is created by GIRDAC PDF Creator Pro trial version GIRDAC PDF Creator Pro full version does not add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm - Đề xuất phương hướng, giải pháp tiếp tục hoàn thiện quản lý thu thuế KVKTTN tỉnh Gia Lai giai đoạn Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu luận văn quản lý thu thuế KVKTTN địa bàn cấp tỉnh, bao gồm vấn đề chủ yếu như: Tổ chức máy quản lý thu thuế, chế phân cấp quản lý thu thuế, triển khai sách pháp luật thuế, xây dựng tổ chức thực dự tốn thu, quy trình thủ tục quản lý thu thuế, tra, kiểm tra thuế KVKTTN Phạm vi nghiên cứu: Luận văn không sâu phân tích việc quản lý thu sắc thuế cụ thể KVKTTN mà chủ yếu phân tích vấn đề quản lý mang tính chung liên quan đến nghĩa vụ thuế khu vực kinh tế KVK TTN đề cập luận văn bao gồm doanh nghiệp dân doanh, hộ kinh doanh cá thể hoạt động lĩnh vực công nghiệp, thương mại dịch vụ Địa bàn nghiên cứu giới hạn phạm vi tỉnh Gia Lai, thời gian nghiên cứu chủ yếu từ năm 2006 đến Phương pháp nghiên cứu Để thực nhiệm vụ nghiên cứu nói trên, luận văn sử dụng phương pháp luận vật biện chứng, vật lịch sử, phương pháp thống kê, so sánh, phân tích thực tiễn Luận văn tiếp thu, kế thừa có chọn lọc kết nghiên cứu số cơng trình liên quan cơng bố Ngồi ra, luận văn dựa vào chủ trương, đường lối, quan điểm Đảng, sách, pháp luật Nhà nước phát triển kinh tế - xã hội, quản lý thuế quản lý thu thuế nước ta giai đoạn Đóng góp khoa học thực tiễn luận văn Luận văn có đóng góp chủ yếu sau đây: - Góp phần hệ thống hóa làm rõ thêm vấn đề lý luận quản lý thu thuế KVKTTN - Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế KVKTTN tỉnh Gia Lai giai đoạn 2006-2010, rõ mặt tích cực đạt được, hạn chế nguyên nhân - Đề xuất phương hướng số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế KVKTTN tỉnh Gia Lai Kết nghiên cứu vận dụng cho địa phương có điều kiện tương đồng với tỉnh Gia L This document is created by GIRDAC PDF Creator Pro trial version GIRDAC PDF Creator Pro full version does not add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, kiến nghị danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn kết cấu thành chương Chương Những vấn đề quản lý thu thuế khu vực kinh tế tư nhân Chương Thực trạng quản lý thu thuế KVKTTN tỉnh Gia Lai Chương Quan điểm giải pháp hồn thiện cơng tác thu thuế KVKTTN tỉnh Gia Lai This document is created by GIRDAC PDF Creator Pro trial version GIRDAC PDF Creator Pro full version does not add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm 89 kiểm tra thuế cho phù hợp với yêu cầu cô ng tác quản lý thuế, đảm bảo q uy định Luật Quản lý thuế Đối với công tác tra thuế: Trên sở kết kiểm tra thuế, kết hợp với việc khai thác sở liệu thơng tin NNT, tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế NNT tiến hành phân tích, đánh giá rủi ro thuế, từ phân loại lựa chọn đối tượng tiến hành tra thuế Tập trung tra nhữ ng đối tượng có rủi ro cao thuế thiếu độ tín nhiệm, thường xuyên gia n lận thuế Đố i với đối tượng có ý thức chấp hành tốt trở lên năm k iểm tra, tra toàn diện lần Hoàn thiện đổi cô ng tác xây dự ng k ế ho ạch tra Điều thể từ việc lựa chọn đối tượng tra đến việc đảm bảo tính tổ ng thể chi tiết kế hoạch tra Kế hoạch không ng nhắc mà mang tính đ ịnh hướng theo yêu cầu quản lý từ ng thời k ỳ Thự c chế độ tra chủ động thông qua việc khai thác, p hân tích sở liệu thơng tin thực nghĩa vụ thuế NNT Cách thức tiến hành tra cần hoàn thiện theo hướng xây dựng đề cương, k ế hoạch chi tiết trước tra, đảm b ảo rõ trách nhiệm, rõ việc, rõ nội dung cần tiến hành tra, yêu cầu tài liệu cần k hai thác doanh nghiệp , kết hợp cân đố i thời gia n việc tra trực tiếp với trình xác minh thô ng tin tài liệu nhằm đảm bảo hiệu q uả, tiết k iệm thời gian cho mỗ i tra Hồn thiện tiêu chí đánh giá kết luận đảm bảo đ úng nộ i dung, đ úng vấn đề trọng tâm cần xử lý sau tra Cùng với việc đẩy mạnh tra, kiểm tra NNT, cần quan tâm mức đến cô ng tác kiểm tra nộ i nhằm phát chấn chỉnh nhữ ng sai phạm cán thuế, quan thuế thi hành công vụ dẫn đến thất thu thuế, gây phiề n hà cho tổ chức, cá nhân nộp thuế 3.2.4 Tăng cường biện pháp xử lý nợ thuế Luật Quản lý thuế, có hiệu lực thi hành kể từ 01 tháng năm 2007, quy đ ịnh rõ trách nhiệm thực nghĩa vụ nộp thuế NNT; thủ tục, trách nhiệ m quan, đơn vị có liên quan tro ng việc thực hiệ n thu nợ thuế cưỡng chế nợ thuế, : quy đ ịnh quan thuế q uyền xem xét cho phép NNT gia hạn nộp thuế, xóa nợ thuế điều k iện định; quy định NNT phải nộp phạt theo tỷ lệ p hần trăm số tiền thuế nộp chậm; q uy định thu nợ từ bên thứ ba; quy định ngân hàng phải cung cấp số tài k hoản giao dịch liên quan đ ến tài khoản NNT thực q uyết định cưỡng chế nợ thuế q uan thuế đối This document is created by GIRDAC PDF Creator Pro trial version GIRDAC PDF Creator Pro full version does not add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm 90 với NNT Tuy nhiên, đ ể thực tốt nội dung thự c tế, thời gian tới quan thuế cần tiếp tục thực hiệ n tốt biện p háp sau: - Rà soát, phân loại kho ản nợ thuế theo tiêu chí cụ thể (theo tuổi nợ, nguyên nhâ n nợ thuế ), nghiên cứu đề xuất b iện pháp xử lý k hoản nợ thuế khó thu, khơng có k thu Hiện nay, pháp luật q uản lý thuế thu ngân sách quy định xóa nợ thuế đố i với doanh nghiệp nhà nước hộ kinh doanh gặp khó khăn thiên tai Vì vậy, cần thiết kiến nghị Nhà nước xem xét quy định việc xóa khoanh khoản nợ doanh nghiệp thuộc KVKTTN điều k iện định để giảm khoản nợ xấu p hải theo dõ i thực tế khơng có k thu Đối với khoản nợ thuế có khả thu, p hải thự c theo dõi xác đến khoản nợ tương ứ ng với từ ng sắc thuế thuộc nghĩa vụ nộp ngâ n sách NNT, thực giao cụ thể tiêu thu nợ theo lộ trình để doanh nghiệp có phương án lo nguồn nộp ngân sách Thực chế cô ng k hai số nợ thuế địa đ iểm nhạy cảm phận “Một cửa” tiếp nhận giải hồ sơ khai thuế, phận bán hóa đơn ấn thuế; phối hợp với p hương tiện thông tin đại chúng đưa tin tình hình nợ thuế doanh nghiệp ; p hố i hợp với Đảng ủy k hối doanh nghiệp , tổ chức đồn thể, q uyền q uan xét thi đ ua địa phương đưa tiêu chí chấp hành nghĩa vụ thuế vào tiêu chuẩn chấm đ iểm thi đua, cô ng nhận danh hiệu NNT Bên cạnh đó, áp d ụng biện pháp phối hợp với ngân hàng bên giao dịch thứ ba thự c việc cưỡng chế nợ thuế Nghiên cứu, p hối hợp thực tốt việc trao đổ i, kết nối mạng thô ng tin với quan, tổ chức có liên q uan để theo dõi tình trạng tài sản NNT nhằm p hục vụ tốt cô ng tác quản lý thu nợ thuế 3.2.5 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin tro ng quản lý thu thuế Thực tiễn nă m qua ng minh công nghệ thông tin phục vụ đắc lực cho cơng tác quản lý i chung quản lý thu thuế nói riêng Đối với KVKTTN, số lượng NNT lớn, sở liệu đầu vào thiếu chưa có độ tin cậy cao nên trước mắt phải tập trung triển k hai ứ ng d ụng cô ng nghệ thô ng tin vào việc cấp mã số thuế, quản lý việc bán hóa đơn, xác minh hóa đơn, theo dõi đạo nộp thuế Mở rộ ng việc kết nố i mạng thông tin với KBNN để ứng dụng phương thức nộp thuế trực tiếp qua kho bạc, quản lý ng từ thu nhằm tạo thuận lợi cho NNT q uan quản lý thuế (NNT thự c nộp thuế trực tiếp vào k ho bạc mà lập giấy nộp tiền; quan thuế đố i chiếu số liệu, hạch toán kế This document is created by GIRDAC PDF Creator Pro trial version GIRDAC PDF Creator Pro full version does not add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm 91 toán đố i với số thuế mà NNT nộp vào ngân sách mộ t cách nhanh chóng, kịp thời, xác mà khơng phải chờ tập hợp ng từ chuyển từ KBNN) Thực hiệ n kết nối mạ ng thông tin vớ i Sở Kế ho ạch đầu tư q uan cấp đăng ký kinh anh để p hục vụ cho việc thực quy chế p hối hợp cửa liê n thông tro ng cấp đăng ký k inh doanh cấp mã số thuế, đồng thời có xâ y dự ng sở liệ u quản lý thu đố i với doanh nghiệp (cơ q uan thuế nắm bắt kịp thời số doanh nghiệp tham gia hoạt động SXKD sa u doanh nghiệp cấp đăng k ý kinh doanh đ ể đưa vào quản lý thu thuế) S ớm nghiên cứu thự c kết nố i mạng trao đổi thông tin giữ a ngành thuế với ngành chức liê n quan k hác anh nghiệp Triển khai thực p hương thức kê khai thuế theo phương p háp đại (q ua Internet) nhằm tạo thuận lợi cho NNT, giảm thời gian trực tiếp tiếp nhận hồ sơ khai thuế NNT Tuy nhiên, để thực chế phải có văn pháp lý cần thiết cấp có thẩm quyề n cô ng nhậ n giá trị pháp lý liệu phương thứ c kê khai thuế q ua mạng, cần có quy định cụ thể nội dung đối tượng áp dụng kê k hai thuế qua Internet; đ iều kiện đố i với NNT để áp d ụng kê k hai thuế qua Internet; quyền lợi trách nhiệm NNT; trách nhiệm q uan thuế Để thực hiệ n phương thức kê khai thuế qua Internet, NNT p hải đ áp ứ ng số điều kiện sau: + Có sở vật chất p hù hợp : Bộ p hận kế toán trang b ị máy tính đầy đủ, máy tính kết nố i Internet, kế toán doanh nghiệp thực p hần mềm kế toán + Doanh nghiệp p hải đố i tượng chấp hành nghiêm chỉnh, tự giác quy định pháp luật thuế Tiếp tục hoàn thiện việc xây dự ng hệ thố ng thô ng tin tro ng q uản lý thu thuế doanh nghiệp Trên sở hệ thố ng liệ u NNT tập hợp theo Chỉ thị số 01/TCT/CT- HTQT Tổng cục Thuế, tiếp tục nhập thông tin bổ sung, thô ng tin thay đổ i, phát sinh hàng năm doanh nghiệp thông tin doanh nghiệp thành lập Thực hiệ n tốt công tác k hai thác, so sánh, đối chiếu số liệu lịch sử NNT với tình hình kê khai nộp thuế hàng năm NNT, kết hợp với việc khai thác thông tin thông qua quy chế phối hợp với ngành để phát doanh nghiệp kê khai khô ng trung thực nhằm gia n lận thuế để có b iện p háp ngăn chặn áp d ụng tra, xử lý vi phạm This document is created by GIRDAC PDF Creator Pro trial version GIRDAC PDF Creator Pro full version does not add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm 92 Để ứ ng d ụng công nghệ thông tin quản lý thu thuế, mặt, đội ngũ cán thuế p hải hiểu có trình độ để sử dụng thiết b ị tin họ c; mặt khác, cần phải chuẩ n hó a nộ i dung thơng tin, phương pháp p hâ n tíc h, xử lý thơng tin 3.2.6 Hoàn thiện tổ chức máy cán quản lý thu thuế Mục tiêu cốt lõi công tác tổ chức cán tro ng chủ trương cải cách hành thuế ngành thuế cán bộ, công chức, dù cương vị phải làm tốt nhiệm vụ, chức trách giao; để ngư ời dân, doanh nghiệp luô n cảm nhận tô n trọ ng thật sự, p hục vụ nhiệt tình, chu đáo Hiện nay, máy quản lý thuế theo ngành thuế vận hành theo mơ hình q uản lý thuế theo chức Theo đó, yêu cầu đặt việc hoàn thiện tổ chức máy q uản lý thuế sau: Tiếp tục thực tốt ng tác rà sốt, bố trí cán phù hợp với trình độ, lực, sở trường cơng tác, gắn với việc hoàn thiện tổ chức quản lý thu thuế Trong đó, lựa chọn bổ sung nhữ ng cán có lực vào vị trí cơng tác thuộc bố n chức tro ng q uản lý thu thuế c tuyên truyền, hỗ trợ NNT; chức quản lý k ê khai kế toán thuế; c quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; c kiểm tra, tra thuế Thực tốt cô ng tác luân chuyển cán bộ, luân phiê n cô ng việc; xếp, bố trí lại nguồ n nhân lực q uản lý thu thuế KVKTTN, đặc b iệt quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Mở rộng ủy nhiệ m q uản lý thu thuế cho UBND xã, p hường, thị trấn tất hộ kinh doanh nộp thuế khoán ổn đ ịnh; q uan thuế thực hiệ n lập sổ thuế, theo dõi danh b hộ thực công tác kiểm tra Tập trung nguồ n nhân lự c cho phận chức thực hiệ n quản lý thu thuế theo chế tự k hai, tự nộp thuế Xây dựng ban hành tiê u chuẩ n cán thuế quản lý thu sở SXKD thuộc KVKTTN theo chức năng, từ rà sốt, bố trí, đào tạo, bồi dưỡng lự c lượng cán quản lý theo tiê u chuẩn Đẩy mạnh bồ i dưỡng nghiệp vụ cho cán quản lý thu thuế nhằm đáp ứng yêu cầu 100% cán thuộc chức quản lý thu thuế KVKTTN đào tạo đào tạo lại Tổ chức kiểm tra sát hạch trình độ chun mơn, nghiệp vụ, trình độ kế toán đội ngũ cán thuế Những cán không đáp ứng yêu cầu không bố trí vào chức quản lý thuế Nội dung bồi dưỡng nghiệp vụ phải tập trung vào nội dung cải cách thuế, phương p háp quản lý thuế đại nhằm đảm b ảo nhiệm vụ trước mắt lâu dài Xây dựng sổ tay nghiệp vụ This document is created by GIRDAC PDF Creator Pro trial version GIRDAC PDF Creator Pro full version does not add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm 93 quản lý thuế đố i với k hu vực hộ kinh doanh cá thể, k hu vực doanh nghiệp, sổ tay cô ng tác tuyê n truyề n sách, pháp luật thuế, ng tác tra, kiểm tra thuế để hệ thố ng hóa kỹ năng, kinh nghiệm, kiến thức chuyên mô n, nghiệp vụ quy định pháp luật thuế liên quan đến từ ng lĩnh vực q uản lý, q ua tạo điều kiện thuận lợi cho cán bộ, công chức thuộc phận chức q uản lý thuế tìm hiểu, nghiên cứu nhằm đáp ứng yê u cầu nhiệm vụ giao Bên cạnh đó, hoàn thiện việc p hân cấp quản lý thu thuế KVKTTN địa bàn dựa tiêu chí q uy mơ vốn, doanh thu, lao động, lĩnh vực kinh doanh tính p c tạp ng tác hạch tốn kinh doanh sở SXKD, đảm bảo phù hợp với số lượng trình độ cán thực hiệ n chức q uản lý thu thuế khu vực k inh tế Tro ng nhữ ng năm tới, C ục Thuế trực tiếp quản lý thu thuế công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn có quy mơ vốn, doanh thu lớn Để tạo sở cho việc phân cấp này, cần tiến hành rà soát, p hân loại sở SXKD thuộc KVKTTN địa bàn theo tiêu chí nói 3.2.7 Tổ chức tốt cơng tác trao đổ i, cung cấp thông tin phối hợp quan thuế với ngành doanh nghiệp Để q uản lý hoạt động SXKD tổ chức, cá nhân đ ịa bàn phục vụ tốt cho công tác q uản lý thu thuế, ngo ài thơng tin có từ phía sở kinh doanh cần có nhữ ng thơ ng tin khác để k iểm tra đối chiế u Đối với KVKTTN, tình trạng hạch to án kế tốn, lập hó a đơn chứng từ d iễn tương đối p hức tạp nên u cầu p hải có thơng tin từ ngành tổ chức, cá nhân liên q uan trở nên cấp thiết Chỉ giám sát tính xác thông tin sở kinh doanh khai báo với quan thuế Hệ thố ng thông tin khai thác từ hai nguồ n: Một là, tăng cường phối hợp nộ i q uan thuế hệ thống thuế để trao đổi, cung cấp thông tin liên quan đến NNT, b ao gồm thô ng tin kê khai thuế, mua sử d ụng hó a đơn, thơ ng tin liên quan đến giao d ịch NNT với k hách hàng k hác thuộc p hạm vị q uản lý thu thuế quan thuế cấp Hai là, xây dựng thực có hiệu q uả quy chế phối hợp, cung cấp thông tin quan thuế với ngành chức để p hục vụ công tác q uản lý thuế C ụ thể: Phối hợp với quan đ ăng ký k inh anh, q uan thống kê đ ể trao đổi cung cấp thô ng tin tình hình đăng k ý kinh doanh, thực trạng ho ạt động This document is created by GIRDAC PDF Creator Pro trial version GIRDAC PDF Creator Pro full version does not add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm 94 anh nghiệp đ ể đố i chiếu theo dõi thố ng số doanh nghiệp đăng k ý kinh doanh với số doanh nghiệp đ ăng ký, kê khai, nộp thuế Tăng cường k iểm tra, giám sát doanh nghiệp sau đ ăng ký k inh anh để có biệ n pháp ngă n chặn k ịp thời trường hợp lợi dụng thơng thống tro ng việc đ ăng ký k inh doanh, thành lập doanh nghiệp để mua, bán hó a đơn trốn thuế Phối hợp với Sở Kế hoạch đầu tư, Sở Tài chính, đơn vị q uản lý đầu tư XDCB, ban q uản lý dự án để nắm b hợp đồng thực dự án, hợp đồng SXKD, xây dựng doanh nghiệp phục vụ công tác q uản lý thu thuế Phối hợp với KBNN ngân hà ng đ ể thự c tốt công tác q uản lý thu thuế, cưỡng chế nợ thuế Phối hợp với quan q uản lý giá, q uan quản lý thị trường k iểm sốt chặt chẽ việc niêm yết giá hàng hóa bán hàng hóa theo giá niêm yết, đ ể có sở ấn định giá tính thuế NNT lập hó a đơn bán hàng kê k hai thuế không giá thực tế P hối hợp với công an, quan q uản lý thị trường tro ng việc ngă n ngừa xử lý hành vi vi phạm p háp luật thuế 3.2.8 Nghiên cứu xây dựng tổ chức thực số chế quản lý thu đặc thù phù hợp với điều kiện địa phương Thực tiễn q uản lý thu thuế NNT thuộc KVKTTN cho thấy, số thuế GTGT thuế TNDN NNT thuộc k hu vực tự khai thấp, nhiề u doanh nghiệp kê k hai lỗ, doanh nghiệp thành lập từ hộ kinh doanh cá thể trước (số thuế phát sinh phải nộp doanh nghiệp tự kê khai khơng khơng tăng mà cá biệt có doanh nghiệp cò n giả m so với số phát sinh phải nộp cò n hộ kinh doanh cá thể) Điều cho thấy, doanh nghiệp lợi dụng thực chế tự k hai, tự nộp bán hà ng hóa k hơ ng lập hó a đơn, ghi giá bán hó a đơn thấp giá thự c tế, khơ ng hạch tốn doanh thu, kê khai k hố ng, hợp thức hó a k ho ản chi phí làm giả m doanh thu, lợi nhuận, dẫn đến giảm nghĩa vụ thuế Theo đó, Cục Thuế cần nghiên u xây dựng số chế quản lý thu đặc thù đ ể góp phần q uản lý thu thuế có hiệu q uả mộ t số đố i tượng lĩnh vực thuộ c k hu vực k inh tế này, cụ thể: * Đối với doanh nghiệp: Phối hợp với ngành chức xây dựng số đ ịnh mứ c kinh tế k ỹ thuật làm sở đ ể so sánh, đố i chiếu với số liệ u tự kê k i, to án, tự nộp thuế doanh nghiệp Theo quy định Luật Thuế TNDN, sở k inh doanh phải lập định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, nă ng lượng, This document is created by GIRDAC PDF Creator Pro trial version GIRDAC PDF Creator Pro full version does not add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm 95 hà ng hóa đ ể thơng báo cho quan thuế Trong q trình quản lý, quan thuế phải đôn đốc sở kinh doanh lập đ ịnh mứ c; tiến hành kiểm tra định mứ c, đối chiế u định mức do anh nghiệp k ê khai, q uyết toán với đ ịnh mức doanh nghiệp k inh anh ngà nh nghề đ ịnh mức thực tế năm trước đây, từ xây dựng định mứ c sàn chung để làm sở đố i chiếu k hi k iểm tra, tha nh tra xác định nghĩa vụ thuế doanh nghiệp Ví dụ: Quy định đ ịnh mức tiêu hao xăng dầu áp dụng sở kinh doanh vận tải; định mứ c tiê u hao chi p hí cơng cụ, d ụng cụ, lư ợng k hách sạn, nhà nghỉ Xây dựng định mức đ ơn giá tiền lương, lợi nhuận cho ngành nghề q ua k hảo sát tình hình SXKD số loại hình anh nghiệp * Đối với k hu vực hộ k inh doanh cá thể: Tiếp tục rà sốt quy mơ, đặc điểm ngành nghề hộ kinh doanh, lựa chọ n hộ kinh doanh có quy mơ lớn để khuyến k hích hộ k inh doanh thực chế độ kế tốn, hóa đơn ng từ, nộp thuế theo kê khai Triển khai thực tốt chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ hộ kinh doanh vừa nhằm nâng cao ý thức tự giác tuân thủ pháp luật thuế hộ kinh doanh, vừa giúp cho quan thuế giám sát tốt doanh thu hộ kinh doanh, vừa p hục vụ trực tiếp cho việc tính thuế hộ kinh doanh thực tốt chế độ kế tốn hóa đơn đồng thời tiêu chí so sánh, đối chiếu để thực k hoán thuế, ấn định thuế hộ k inh doanh có điều kiện tương đồng khơng thực vi phạm chế độ kế tốn, hóa đơn, ng từ Phối hợp với ngành chức trình cấp có thẩm quyền ban hành q uy đ ịnh buộc sở kinh doanh i chung hộ kinh doanh nói riêng phải thực mở tài khoản toán q ua ngân hàng Phối hợp với ngân hàng KBNN nghiên cứu áp dụng phương thức nộp thuế thô ng q ua hệ thống thẻ ATM Đối với hộ kinh doanh nhỏ vừa, nghiên cứu xây dựng đ ịnh mức doanh thu sàn khoán thuế phù hợp với đối tượng kinh doanh theo quy mô, bậc môn bài, đảm bảo thống b ình đẳng doanh thu, mức thuế k hoán hộ kinh doanh tương đồng ngành nghề, quy mô k inh doanh địa bàn Xây dựng định mức doanh thu ấn định thêm phần doanh thu bán lẻ k hông lập hóa đơn để tính thuế đố i với hộ kinh doanh nộp thuế theo kê k hai ng k hơ ng thực đầy đ ủ hóa đơn bán hàng Mở rộng ủy nhiệm quản lý thu thuế hộ nộp thuế theo phương p háp khoán cho UBND xã, phường, thị trấn để tập trung lực lượng cán cho việc thực chức q uan trọng quản lý thu thuế doanh nghiệp This document is created by GIRDAC PDF Creator Pro trial version GIRDAC PDF Creator Pro full version does not add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm 96 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Quản lý thu thuế KVKTTN tỉnh Gia Lai có vai trò đặc biệt quan trọng: Vừa đảm bảo nguồ n thu cho ngân sách địa phương, thực công khu vực kinh tế, vừa kích thích SXKD k hu vực kinh tế phát triển Đây nhiệm vụ to lớn ngành thuế địa bàn bối cảnh Với lý đó, đề tài "Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế tư nhân địa bàn tỉnh Gia Lai" giải nội d ung sau đây: 1/ Khái quát sở lý luận quản lý thu thuế KVKTTN hình thành khung nội dung phương pháp nghiên cứu cho đề tài 2/ Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế KVKTTN tỉnh Gia Lai mặt tích cực, hạn chế nguyên nhân 3/ Đề xuất quan điểm giải pháp tiếp tục hoàn thiện quản lý thu thuế KVKTTN tỉnh Gia Lai giai đoạn Để cô ng tác quản lý thu thuế KVKTTN tỉnh Gia Lai i riêng, công tác q uản lý thu thuế nước ta i chung, có hiệu q uả, hiệu lực cao, chúng tô i kiến nghị số vấn đề: Đối với Quốc Hộ i: Đề nghị xem xét sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế hành theo hướng bổ sung chức điều tra hành cho quan thuế trình thực thi luật thuế nhằm tăng thêm hiệu lực cho máy q uản lý thuế thực mơ hình q uản lý thuế theo chức năng; đồng thời nghiên cứu, sửa đổi quy định thời gian k hai thuế, nộp thuế để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, chi p hí người nộp thuế, mở rộ ng d iện doanh nghiệp đăng k ý thuế, kê khai thuế, nộp thuế điện tử, qua mạng Internet; thay đổi p hương pháp tính thuế, mức thuế theo hướng đơn giả n, tạo thuận lợi cho người nộp thuế; chuẩ n hó a quy trình quản lý thuế sở ứ ng d ụng cô ng nghệ thô ng tin đảm bảo thống nhất, có tính liên kết cao ; nghiên u bổ sung đ ể xây dựng áp dụng chế độ kế toán thuế đảm b ảo ghi chép đầy đủ, kịp thời nghĩa vụ thuế người nộp thuế Sớm sửa đổi, bổ sung Luật thuế TNDN cụ thể: - Thực hiệ n giảm mức thuế suất chung theo lộ trình phù hợp để thu hút đ ầu tư, giảm mức động viên anh nghiệp, tạo điều kiện để doanh nghiệp có thêm nguồ n lực tài chính, tăng tích lũy, tích tụ k huyến khích doanh nghiệp đổ i thiết bị, đẩy mạnh đầu tư phát triển nhằm nâng cao lực cạnh tranh toàn kinh tế bố i cảnh hộ i nhập ngày sâu, rộng với kinh tế khu vự c This document is created by GIRDAC PDF Creator Pro trial version GIRDAC PDF Creator Pro full version does not add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm 97 giới, thu hút nguồn vốn đ ầu tư nước ngoài, đồng thời bảo đảm nguồ n thu cho NSNN - Đơn giả n hó a sách ưu đãi thuế theo hướng hẹp lĩnh vự c, tiếp tục khuyến k hích đầu tư lĩnh vực cơng nghệ cao, nghiên u phát triển, xã hội hó a, đảm bảo ưu đ ãi theo vùng miền để đảm bảo hiệ u phân bổ nguồ n lực, góp phần giảm chênh lệch k ho ảng cách vùng miền; - Bổ sung quy định để b ao quát hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trường hộ i nhập , p hù hợp với thông lệ quốc tế, chế thuế ho ạt động bán hàng đa cấp, cung cấp d ịch vụ thương mại điện tử, chế sách thuế thích hợp cho tập đồn k inh tế; quy định rõ lo ại thu nhập k hác không thuộ c diện ưu đ ãi thuế; bổ sung quy định thuế áp d ụng đố i với tổ chức hoạt động k hô ng mục tiêu lợi nhuậ n - Quy đ ịnh ưu đãi đố i với dự án đầu tư mở rộng, sách ưu đãi thuế dự án đầu tư xây dựng nhà cho sinh viên, công nhân làm việc k hu cơng nghiệp người có thu nhập thấp; Sớm sửa đổi, bổ sung thuế TNCN: - Trên sở tổ ng k ết trình triển khai thực Luật thuế TNCN (có hiệu lực từ ngày 01/01/2009), nghiên cứu để có sửa đổi, bổ sung theo hướng mở rộ ng đối tượng chịu thuế, đ ảm bảo động viên hợp lý, khuyến khích cá nhân tiếp tục lao động, sản xuất, kinh doanh, làm giàu đáng, thu hẹp hạn chế diện miễn, giảm thuế; Nghiên cứu điều chỉnh thuế suất hợp lý, xác đ ịnh rõ tiêu chí gia cảnh, nhà nhất, chuyển nhượng b ất động sản, thống mức thuế suất thu nhập từ ho ạt động đ ể đảm bảo tính hợp lý, thống sở tính thuế, đảm bảo nâng cao tính tuân thủ, tạo thuận lợi cho công tác q uản lý thu; Đồng thời tránh tranh chấp; đảm bảo sách thuế dễ hiểu, dễ thự c tro ng thực tế Sớm sửa đổi, bổ sung thuế GTGT: - Nghiên u giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa d ịch vụ khơ ng chịu thuế GTGT (chỉ giữ lại số hàng hó a, dịch vụ khơng chịu thuế p hù hợp với thông lệ quốc tế : chuyển quyền sử d ụng đất, dịch vụ tài chính; ) để tạo đ iều kiện cho việc tính thuế, k hấu trừ thuế liên hồn giữ a k hâu trình sản xuất kinh doanh; làm rõ nộ i dung, p hạm vi k hái niệm “c hịu thuế” “k hông chịu thuế ”, “k hô ng thuộc phạm vi điều chỉnh Luật thuế”; q uy đ ịnh cụ thể số lo ại hàng hóa, d ịch vụ tài phát sinh This document is created by GIRDAC PDF Creator Pro trial version GIRDAC PDF Creator Pro full version does not add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm 98 - Nghiên cứu tiến tới áp dụng mộ t mứ c thuế suất (không kể mức thuế xuất 0% áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất k hẩu) đ ể đảm bảo cô ng nghĩa vụ thuế đơn giản tro ng việc tính thuế; - Hồn thiện p hương pháp tính thuế, tiến tới thực hiệ n mộ t phương p háp tính khấu trừ, phù hợp với thơ ng lệ q uốc tế Đối với Chính phủ, Bộ Tài chính: Đề nghị sớm ban hành q uy đ ịnh bắt b uộc mở tài khoản toán giao dịch qua ngân hàng, đố i với hộ k inh doanh, nhằm hạn chế toán tiền mặt, đồng thời tạo đ iều kiện cho quan thuế kiểm soát mọ i hoạt độ ng k inh anh NNT thuộc tất khu vực kinh tế, tro ng có KVKTTN Ban hành quy đ ịnh sửa đổi chế độ in, phát hành, sử dụng quản lý hóa đơn, đó, khuyến k híc h NNT tự in hóa đơn tự chịu trách nhiệm q uản lý, sử dụng hóa đơn, nhằm hạn chế lợi dụng hóa đơn vi p hạm p háp luật thuế, góp p hần nâng cao hiệu thu thuế thông qua cô ng tác quản lý hó a đơn chứng từ Đối với Tổng cục Thuế: Ban hành chế quản lư thu thuế hộ k inh doanh đảm bảo đơn giản hóa thủ tục, p hương pháp q uản lý thu thuế; xây dựng ngưỡng q uy mô doanh số hộ kinh doanh đ ể thự c thu thuế theo mức ấn định điều kiện hầu hết hộ kinh doanh chưa thực thực chưa đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ Luật thuế tài nguyên Quốc hộ i thông qua (hiệu lự c từ ngày 01/7/2010), cần sớm xây dựng hồn thiệ n quy trình đ ăng ký, q uản lý kê k hai, tính thuế tài nguyên Đồng thời theo dõi sát diễn biến thị trường thực tiễ n hoạt động k hai thác tài ngun đ ể có hướng dẫn giá tính thuế thực quản lý thu cho phù hợp Quản lý thu thuế KVKTTN tỉnh Gia Lai vấn đề lớn p c tạp Trong điều kiện thời gian nghiê n u k iến thứ c học viê n hạn chế, luận văn không tránh k hỏ i khiếm k huyết Rất mong nhận ý k iến đóng góp nhà kho a học, đồ ng nghiệp bạn đọc This document is created by GIRDAC PDF Creator Pro trial version GIRDAC PDF Creator Pro full version does not add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Lê Văn Ái (2002), Đề cương giảng dành cho lớp bồi dưỡng k iến thức chuyên sâu cán cơng chức hệ thống thuế - Bộ Tài chính, Hà Nộ i [2] Bộ Tài (2005), Chiến lược cải cá ch hệ thống thuế đến 2010 [3] Bộ Tài (2007), Thơng tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/4/2007 hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003; Nghị định số 148/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 Nghị định số 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 Chính phủ Quy định chi tiết thi hành Luật Thuế GTGT Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Thuế GTGT [4] Bộ Tài (2007), Thơng tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 hướng dẫn thi hành Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/02/2007 Chính phủ Quy đ ịnh chi tiết thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp [5] Bộ Tài (2008), Thơng tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP 11/12/2008 quy định chi tiết thi hành Luật thuế TNDN [6] Bộ Tài (2003), Thơng tư số 119/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 hướng dẫn thi hành Nghị định số 149/2003/NĐ-CP ngày 4/12/2003 Chính phủ Quy định chi tiết th i hành Luật Thuế TTĐB v Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Thuế TTĐB [7] Bộ Tài (2007), Thơng tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ Quy định chi tiết thi hành Luật Quản lý thuế [8] Bộ Tài (2008), Thơng tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế TNCN hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 Chính phủ Quy định chi tiết thi hành Luật Thuế TNCN This document is created by GIRDAC PDF Creator Pro trial version GIRDAC PDF Creator Pro full version does not add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm 100 [9] Bộ Tài (2008), Thơng tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 26/12/2008 Chính phủ hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT [10] Bộ Tài (2011), Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định 106/2010/NĐ –CP ngày 28/10/201 Chính phủ [11] Chính p hủ nước Cộng hòa xã hộ i chủ nghĩa Việt Nam (2003), Nghị định số 158/2003/NĐ-CP Quy định chi tiết thi hành Luật Thuế GTGT Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Thuế GTGT [12] Chính p hủ nước Cộng hòa xã hộ i chủ nghĩa Việt Nam (2007), Quyết định số 76/2007/QĐ-TTg Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài [13] Chính p hủ nước Cộng hòa xã hộ i chủ nghĩa Việt Nam (2003), Nghị định số 149/2003/NĐ-CP ngày 4/12/2003 Quy định chi tiết thi hành Luật Thuế TTĐB Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Thuế GTGT [14] Chính p hủ nước Cộng hòa xã hộ i chủ nghĩa Việt Nam (2004), Nghị định số 148/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 sửa đổi, bổ sung khoản Điều Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 Quy định chi tiết thi hành Luật Thuế GTGT Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Thuế TTĐB [15] Chính p hủ nước Cộng hòa xã hộ i chủ nghĩa Việt Nam (2007), Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Quy định chi tiết thi hành Luật quản lý thuế v Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế TNCN [16] Chính p hủ nước Cộng hòa xã hộ i chủ nghĩa Việt Nam (2003), Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/02/2007 Quy định chi tiết thi hành Luật Thuế TNDN [17] Chính p hủ nước Cộng hò a xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Nghị định 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 quy định chi tiết thi hành Luật thuế TNDN This document is created by GIRDAC PDF Creator Pro trial version GIRDAC PDF Creator Pro full version does not add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm 101 [18] Chính p hủ nước Cộng hò a xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Nghị định 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT [19] Chính p hủ nước Cộng hò a xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2010), Nghị định 106/2010/NĐ-CP ngày28/10/2010 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định 85/2007/NĐ – CP ngày 25 tháng năm 2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng năm 2008 quy định chi tiết số điều Luật thuế TNCN [20] Chính p hủ nước Cộng hòa xã hộ i chủ nghĩa Việt Nam (2006), Quyết định số 236/2006/QĐ-TTg ngày 23/10/2006 phê duyệt kế hoạch phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa năm (2006–2010) [21] Chính p hủ nước Cộng hòa xã hộ i chủ nghĩa Việt Nam (2004), Quyết định số 201/2004/QĐ-TTg ngày 06/12/2004 phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 [22]Cục Thống kê tỉnh Gia Lai (2006, 2007, 2008, 2009), Niên giám thống kê tỉnh Gia Lai [23]Cục Thuế tỉnh Gia Lai (2006, 2008, 2010), Báo cáo tổng kết công tác thuế [24] Lê Do ãn Danh (2005), Quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn tỉnh Nghệ An - thực trạng giải pháp đổi mới, Luận văn thạc sĩ Kinh doanh quản lý, Họ c việ n Chính trị quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội [25] Đảng Cộng sản Việt Nam (2006), Văn Kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ X, Nxb Chính trị Q uốc gia, Hà Nội [26] N guyễn Hữu Hải (2008), Đề cương giảng dành cho lớp bồi dưỡng cán đương chức v quy hoạch cấp Cục tương đương thuộc Bộ Tà i ch ính, Hà Nội [27] Học viện Chính trị quốc gia Hồ Chí Minh (2003), Giáo trình Khoa học quản lý (hệ cử nhân trị), Nxb Lý luận trị, Hà Nội [28] Học viện Tài (2008), Giáo trình Nghiệp vụ thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội [29] Học viện Tài (2008), Giáo trình Thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội [30] Lý Minh Khải (2008), "Kết điều tra thống kê hộ kinh doanh cá thể: Số lượng lớn, quy mô nhỏ, tỷ lệ đăng ký kinh doanh đóng thuế thấp", Tạp chí This document is created by GIRDAC PDF Creator Pro trial version GIRDAC PDF Creator Pro full version does not add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm 102 Thuế (13), tr 17 [31] Trung Kiên (2008), "Đưa giáo dục p háp luật thuế vào họ c đường, mơ hình n Bái", Tạp chí Thuế (41), tr 11 [32] Vũ Hồng Long (2005), Hoàn thiện chế tự k ê khai, tự nộp thuế điều kiện Việt Nam, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội [33] Nguyễn Hoàng Nguyên (2002), Quản lý thu thuế quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Ngãi - Thực trạng giải pháp, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Học viện Chính trị q uốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nộ i [34] Vũ Thị Mai (2005), Hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp nước ta nay, Luận văn thạc sĩ K inh doanh quản lý, Học viện Chính trị q uốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nộ i [35] Ngơ Quang Minh (2000), Khoa học quản lý: Đề cương giảng đào tạo cao học nghiên cứu sinh, Hà Nội [36] Quố c hộ i nước Cộng hòa xã hộ i chủ nghĩa Việt Nam (2003, 2005, 2008), Luật Thuế giá trị gia tăng [37] Q uốc hộ i nước Cộng hò a xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2003 ), Luật Thu ế tiêu thụ đặc biệt [38] Quố c hộ i nước Cộng hò a xã hộ i chủ nghĩa Việt Nam (2003, 2008), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp [39] Quố c hộ i nước Cộng hò a xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2007), Luật Thuế thu nhập cá nhân [40] Quố c hộ i nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2009), Luật Thuế tài nguyên [41] Tổng cục Thuế (2005), Kế hoạch thực chiến lược cải cá ch Hệ thống thuế đến năm 2010 [42] Tổng cục Thuế (2008), Quyết định số 422/QĐ/TCT ngày 22/4/2008 Ban hành Quy trình quản lý kê k hai nộp thuế v kế toán thuế [43] Tổng cục Thuế (2008), Quyết định số 477/QĐ/TCT ngày 15/5/2008 Ban hành Quy trình quản lý thu nợ thuế This document is created by GIRDAC PDF Creator Pro trial version GIRDAC PDF Creator Pro full version does not add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm 103 [44] Tổng cục Thuế (2008), Quyết định số 490/QĐ/TCT ngày 22/5/2008 Ban hành Quy trình hồn thuế [45] Tổng cục Thuế (2008), Quyết định số 528/QĐ/TCT ngày 29/5/2008 Ban hành quy trình k iểm tra thuế [46] Tổng cục Thuế (2005), Quyết định số 1166/QĐ/TCT ngày 31/10/2005 Ban hành Quy trình tra, kiểm tra doanh nghiệp [47] Tổng cục Thuế (2006, 2007, 2008), Báo cáo tổng kết công tác thuế [48] Tổ ng cục Thuế (2005), Báo cáo đánh giá triển k hai nhiệm vụ, giải pháp quản lý thu thuế k hu vực k inh tế quốc doanh [49] Tổng cục Thuế (2004), Chỉ thị Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc xây dựng hệ thống sở liệu quản lý thuế ngành Thuế This document is created by GIRDAC PDF Creator Pro trial version GIRDAC PDF Creator Pro full version does not add this green footer Full version can be ordered from http://www.girdac.com/Products/Buy.htm ... QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN 1.1 KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN 1.1.1 Quan niệ m thành phần kinh tế tư nhân 1.1.1.1 Quan niệm v ề kinh tế tư nhân Khái niệm "k inh tế tư nhân" thứ... kinh tế tư nhân tỉnh Gia Lai 41 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN Ở TỈNH GIA LAI 46 2.2.1 Kết thu thuế khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Gia Lai 46 2.2.2 Thực... tế tư tư nhân Kinh tế tư tư nhân thành p hần kinh tế mà sản xuất kinh doanh dựa sở chiếm hữ u tư nhân tư chủ nghĩa tư liệu sản xuất bóc lột sức lao động làm thu 1.1.1.3 Các loại hình tổ chức kinh