LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Mạnh Toàn Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn VÕ THỊ BÍCH PHỤNG MỤC LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CP : Cổ phẩn DN : Doanh nghiệp ĐĐH : Đơn đặt hàng GĐ : Giám đốc GTGT : Giá trị gia tăng HĐKT : Hợp đồng kinh tế HĐQT : Hội đồng quản trị HT KSNB : Hệ thống kiểm soát nội KSNB : Kiểm sốt nội PGĐ : Phó giám đốc TK : Tài khoản DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng Trang 2.1 Đơn đặt hàng khách hàng 50 2.2 Phiếu xuất kho 51 2.3 Phiếu giao hàng 52 3.1 Phiếu thẩm định khách hàng 81 3.2 Đơn đặt hàng hồn thiện 82 3.3 Báo cáo tình hình công nợ bán hàng Công ty CP Bắc Âu 83 3.4 Báo cáo tình hình cơng nợ bán hàng Cơng ty 84 3.5 Báo cáo bán hàng ngày Công ty CP Bắc Âu 85 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Số hiệu hình vẽ 1.1 Tên hình vẽ Trang Chu trình bán hàng thu tiền 20 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức quản lý Công ty 34 2.2 Cơ cấu tổ chức máy kế toán Cơng ty 40 2.3 Trình tự ln chuyển chứng từ máy vi tính 41 2.4 Quy trình KSNB hoạt động bán hàng Văn phòng Cơng ty 48 2.5 Sơ đồ kiểm sốt doanh thu văn phòng Cơng ty 55 2.6 Sơ đồ kiểm soát doanh thu đơn vị trực thuộc 58 2.7 Sơ đồ kiểm soát nợ phải thu khách hàng 61 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hiện nay, doanh nghiệp phải đối mặt với cạnh tranh khốc liệt gay gắt thị trường Để thành cơng lĩnh vực kinh doanh ngồi chiến lược kinh doanh hiệu quả, đội ngũ quản lý tốt… doanh nghiệp phải hồn thành tốt cơng tác kiểm tra, kiểm sốt Điều có nghĩa doanh nghiệp phải xây dựng cho hệ thống KSNB vững mạnh nhằm hạn chế rủi ro, sai sót làm ảnh hưởng đến trình kinh doanh phát triển doanh nghiệp Kiểm sốt nội quy trình khơng thể thiếu tổ chức doanh nghiệp nhằm đạt mục tiêu về: Hiệu lực hiệu hoạt động, bao gồm việc đảm bảo nguồn lực sử dụng tối ưu, bảo vệ tài sản không bị thất thốt, hư hỏng, sử dụng sai mục đích, đảm bảo báo cáo tài tin cậy xác, đảm bảo thành viên tuân thủ quy định công ty pháp luật, bảo vệ quyền lợi nhà đầu tư, cổ đông đối tượng quan tâm đến doanh nghiệp Việc thiết lập hệ thống kiểm sốt nội việc xác lập chế giám sát công cụ rõ ràng, cụ thể để đạt mục tiêu mà doanh nghiệp đề Công ty Cổ Phần Bắc Âu doanh nghiệp cổ phần hoạt động lĩnh vực thương mại Sự hình thành phát triển Công ty gắn liền với phát triển ngành kinh tế kỹ thuật dược yêu cầu kinh tế với nhiệm vụ chủ yếu cung cấp, phân phối thuốc chữa bệnh cho bệnh viện hiệu thuốc địa bàn Thành Phố Đại lý khu vực Miền Trung Hoạt động mang lại doanh thu lớn cho Công ty việc bán sĩ bán lẻ thuốc tân dược Chu trình bán hàng thu tiền Công ty diễn thường xuyên liên tục, hoạt động phân phối hàng hóa ngày mở rộng, giá lại biến động theo khu vực đối tượng, mặt hàng ngày đa dạng, doanh thu bán hàng đơn vị ngày gia tăng cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền đặc biệt có ý nghĩa quan trọng hoạt động kinh doanh Cơng ty ngăn chặn gian lận, giảm thiểu sai sót, nhằm đạt tuân thủ ngun tắc, sách quy trình thiết lập để nâng cao hiệu kinh doanh, tái mở rộng Hiện nay, Công ty thiết lập thủ tục kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Tuy nhiên, việc kiểm soát nhiều bất cập hạn chế Vì vậy, tăng cường kiểm soát nội bán hàng thu tiền yêu cầu cấp thiết nhằm hỗ trợ doanh nghiệp hạn chế rủi ro, sai sót gian lận làm ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh Xuất phát từ thực tế đó, tơi chọn đề “Kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty Cổ Phần Bắc Âu” để làm đề tài nghiên cứu cho luận văn thạc sĩ Mục tiêu nghiên cứu Luận văn hệ thống hóa lý luận kiểm soát nội kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp Trên sở nghiên cứu thực trạng công tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty Cổ Phần Bắc Âu Đưa giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty Cổ Phần Bắc Âu Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu đề tài cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty CP Bắc Âu - Phạm vi nghiên cứu: Luận văn giới hạn cơng tác KSNB chu trình bán hàng thu tiền lĩnh vực kinh doanh dược phẩm Văn phòng đơn vị trực thuộc Công ty Cổ Phần Bắc Âu Phương pháp nghiên cứu Luận văn vận dụng phương pháp phân tích, quan sát, thu thập, xử lý trực tiếp, so sánh đối chiếu chứng minh, vấn, tiếp cận hồ sơ để làm rõ thực trạng công tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty Bố cục đề tài Ngồi phần mở đầu, kết luận, phụ lục, tài liệu tham khảo, nội dung luận văn gồm có chương: - Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp - Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty Cổ Phần Bắc Âu - Chương 3: Một số giải pháp tăng cường kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty Cổ Phần Bắc Âu Tổng quan tài liệu nghiên cứu Với tính cấp thiết đề tài nghiên cứu KSNB nói chung KSNB chu trình bán hàng thu tiền nói riêng KSNB chu trình bán hàng thu tiền hoạt động tất yếu thiếu doanh nghiệp Bán hàng thu tiền mục tiêu cuối doanh nghiệp kinh doanh, đánh giá tồn hiệu q trình hoạt động kinh doanh Kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền hoạt động thiếu tất doanh nghiệp, nhằm mục đích nâng cao hiệu hoạt động, bù đắp chi phí, tiếp tục mở rộng quy mơ kinh doanh đồng thời góp phần hạn chế rủi ro sai phạm xảy lúc cho doanh nghiệp Cũng xuất phát từ lý tính cấp thiết nên tác giả chọn đề tài “ Kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty CP Bắc Âu” trình nghiên cứu đề tài này, tác giả tham khảo số tài liệu liên quan: Như tác giả tham khảo, tìm hiểu nghiên cứu KSNB chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp của: Tác giả Nguyễn Thị Phương Thảo (2010) “Tăng cường kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền bán hàng viễn thông quảng ngãi” Luận văn này, tác giả Nguyễn Thị Phương Thảo nghiên cứu KSNB doanh thu bán hàng thu tiền bán hàng doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ viễn thông, hoạt động kinh doanh sản phẩm: dịch vụ điện thoại cố định, dịch vụ viễn thông di động, dịch vụ Internet, dịch vụ 108, dịch vụ hộp thư thông tin…đề tài dựa đặc thù kinh doanh ngành viễn thơng Qua tìm hiểu tác giả rút số ý kiến sau: - Đề tài đưa hạn chế việc chưa hệ thống hóa thơng tin phục vụ cho cơng tác kiểm soát vấn đề cần phải khắc phục để hồn thiện tốt cơng tác bán hàng thu tiền - Đề tài nêu mặt hạn chế mà doanh nghiệp gặp phải cơng tác quản lý như: nhân viên kiêm nhiệm nhiều việc, khơng có kiểm tra chéo phận, báo cáo không định kỳ - Bên cạnh đó, sách khuyến cơng tác đối chiếu công nợ sơ hở tạo điều kiện cho rủi ro xảy đơn vị chưa kiểm tra giám sát chặt chẽ vấn đề tác giả đề cập Trong trình nghiên cứu tác giả nghiên cứu tham khảo đề tài ngành khác cụ thể đề tài tác giả Thái Như Quỳnh (2008) “Tăng cường kiểm soát nội doanh thu thu tiền bán hàng Công ty trách nhiệm hữu hạn Một thành viên điện lực Đà Nẵng” kiểm soát nội doanh thu đưa giải pháp tăng cường kiểm soát nội doanh thu, đánh giá ghi nhận doanh thu nêu đặc điểm doanh thu ngành điện lực khơng tính kỳ chưa có giải pháp cho vấn đề Ngoài luận văn tác giả tham khảo số tài liệu khác như: Cuốn sách “Kiểm soát nội bộ” (2012) trường Đại học Kinh tế TP HCM nhà xuất Phương Đơng Nội dung sách trình bày khái quát kiểm soát nội bộ, hệ thống kiểm sốt nội theo khn mẫu COSO, loại gian lận biện pháp ngăn ngừa, thủ tục kiểm sốt cho chu trình nghiệp vụ doanh nghiệp Cuốn sách “Hệ thống thông tin kế tốn” (2011) PGS.TS Nguyễn Mạnh Tồn Th.S Huỳnh Thị Hồng Hạnh biên soạn Cuốn sách trình bày tổng quan hệ thống thơng tin kế tốn, phương pháp tổ chức liệu hệ thống thông tin kế tốn, cách xây dựng mã đối tượng thơng tin kế toán việc kiểm soát sở liệu chu trình doanh nghiệp, thơng qua phục vụ thơng tin cho đối tượng sử dụng Ngồi ra, sách hệ thống việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin quy trình quản lý nghiệp vu chu trình doanh nghiệp Cuốn sách “Hệ thống thơng tin kế tốn” (2007), khoa Kế toán – Kiểm toán, trường Đại học Kinh tế TP HCM biên soạn Cuốn sách trình bày nội dung quan điểm kiểm soát nội rủi ro doanh nghiệp mà nhà quản trị cần quan tâm việc áp dụng công nghệ thơng tin việc kiểm sốt nội mơi trường máy tính Và “Bài giảng kiểm tốn” TS Đoàn Thị Ngọc Trai (2005), Đại học kinh tế Đà Nẵng Nội dung giảng trình bày tổng quát kiểm toán, báo cáo mục tiêu việc kiểm toán biện pháp nhằm làm giảm thiểu gian lận, sai sót, rủi ro trọng yếu q trình kiểm tốn việc đánh giá hệ thống kiểm sốt nội Tiếp đó, Tác giả tham khảo thêm số tài liệu Bộ tài quy định kế tốn, kiểm tốn như: “Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 400 - Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ” Bộ Tài Chính Nội dung chuẩn mực qui định nguyên tắc, thủ tục hướng dẫn thể thức áp dụng nguyên tắc, thủ tục liên quan đến việc tìm hiểu hệ thống kế tốn hệ thống kiểm soát nội việc đánh giá rủi ro kiểm toán thành phần nó, bao gồm: Rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm sốt rủi ro phát q trình kiểm tốn báo cáo tài “Thơng tư 228/2009/TT-BTC ngày 07-12-2009 hướng dẫn trích lập sử dụng khoản dự phòng” Bộ Tài Chính Nội dung thơng tư quy định cụ thể phương pháp trích lập việc xử lý khoản dự phòng trích lập “Chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 14 – Doanh thu thu nhập khác” Bộ Tài Chính Nội dung chuẩn mực nói Doanh thu bao gồm tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu thu nêu cách xác định, nhận biết doanh thu, thu nhập khác Bài viết “Báo cáo điều tra cộng đồng doanh nghiệp vấn đề hội nhập ngành Dược, y tế, hóa mỹ phẩm” (2011) VCCI Phòng thương mại cơng nghiệp Việt Nam Bài viết nói bất cấp việc thâm nhập ngành Dược, ytế, hóa mỹ phẩm với thị trường quốc tế thực trạng doanh nghiệp kinh doanh dược Việt Nam Qua tài liệu tác giả tham khảo, sở lý luận kết hợp với thực tiễn tác giả hệ thống việc kiểm sốt nội nói chung chu trình bán hàng thu tiền nói riêng để làm tài liệu tham khảo cho q trình hồn thành đề tài “ Kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty Cổ Phần Bắc Âu” 75 Đối với việc giao hàng Yêu cầu xuất hàng nhân viên phòng kinh doanh lập, phiếu xuất kho kế tốn lập, tạo chồng chéo việc bán hàng, nên giao phiếu xuất kho cho phòng kinh doanh lập Để tránh rủi ro giao hàng, Công ty nên quy định có người độc lập kiểm tra lại phiếu xuất kho, phiếu xuất kho phải lập sở ĐĐH khách hàng lãnh đạo duyệt phải có đầy đủ chữ ký: người lập phiếu, thủ kho, phòng kinh doanh, thủ trưởng đơn vị, người nhận hàng Nếu phiếu xuất kho lập đảm bảo hàng giao cho khách hàng không bị sai sót đối chiếu với ĐĐH kiểm tra ký duyệt Ngoài ra, khách hàng không đến nhận hàng người giao hàng Cơng ty nhận có trách nhiệm gửi hàng Công ty không quy định người nhận hàng người gửi hàng hai người độc lập dễ dẫn đến gian lận người vừa người nhận người gửi Do Cơng ty nên tách biệt hai người để dễ kiểm sốt Đối với lập hóa đơn Trong Cơng ty nay, phận lập hóa đơn chưa tách biệt với phận bán hàng điều dẫn đến dễ sai sót, cần có người độc lập kiểm tra việc lập hóa đơn, xem xét người lập ghi giá, số lượng hàng hóa chưa tính tốn lại hóa đơn Hóa đơn khơng nên lập với chứng từ giao hàng thực tế khách hàng chưa nhận hàng, nên lập hóa đơn hàng hóa giao nhận xong, có chữ ký khách hàng Việc lập hóa đơn thuộc phòng kinh doanh, Cơng ty nên giao việc lập hóa đơn cho phận kế toán Điều tạo kiểm tra giá cả, số lượng, nhằm tránh thông đồng nhân viên phòng kinh doanh với khách hàng bỏ sót số nghiệp vụ giao hàng khơng lập hóa đơn 76 Nên lập hóa đơn theo phiếu giao hàng để dễ kiểm tra kiểm soát Hạn chế giao hàng phương tiện Công ty với số lượng để giảm trừ chi phí kho vận Nên kết hợp giao theo thời gian, tuyến với nhiều khách hàng, Hằng tuần, có đối chiếu kế toán ghi nhận doanh thu với phận bán hàng sổ bán hàng để kiểm tra sai sót, gian lận xảy Việc ghi nhận xác, kịp thời doanh thu bán hàng tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kiểm soát doanh thu Tuy nhiên, việc luân chuyển chứng từ phòng kinh doanh phòng kế tốn chậm, tập trung vào cuối tháng, việc giao nhận khơng kèm bảng kê hóa đơn GTGT nên khơng kiểm sốt đầy đủ doanh thu khơng phát khoảng trống hóa đơn bán hàng, lại tập trung vào cuối tháng nên chứng từ nhiều gây khó khăn cho việc kiểm tra, kiểm soát Với mục tiêu tất khoản doanh thu ghi nhận kịp thời đầy đủ cần quy định thời gian thủ tục việc luân chuyển chứng từ sau: Hóa đơn nên lập sau hoàn thành xong nhiệm vụ giao hàng, khách hàng thực nhận hàng Phòng kinh doanh chuyển hóa đơn bán hàng phát hành tuần lần cho phòng kế tốn để ghi nhận doanh thu, chuyển hóa đơn phải lập bảng kê hóa đơn theo trình tự thời gian, phận lập hóa đơn phòng kinh doanh, kế tốn bán hàng thuộc phòng kế tốn tiến hành đối chiếu ký nhận sẽ: Doanh thu ghi nhận kịp thời, sai sót phát điều chỉnh Kê khai thuế GTGT kịp thời thời gian theo quy định Nhân viên bán hàng thu tiền mặt có hội để chiếm dụng tiền bán hàng khách hàng bán hàng khơng xuất hóa đơn kịp thời 77 b Hồn thiện thủ tục kiểm sốt doanh thu bán hàng Trong chương trình bày, Công ty ứng dụng công nghệ thông tin phần mềm kế tốn Với hỗ trợ phần mềm Weekend accounting, cơng tác kế tốn đơn giản nhiều Tuy nhiên việc kiểm soát doanh thu bán hàng thu tiền Cơng ty số hạn chế: Phần mềm không kết nối trực tuyến với đơn vị trực thuộc khơng kiểm sốt số liệu doanh thu bán hàng khơng kịp thời, số liệu phận thường xảy trường hợp không khớp nhau, gây khó khăn q trình đối chiếu phòng ban đơn vị trực thuộc Như muốn kiểm tra mức dư nợ khách hàng để định xem có tiếp tục bán hàng số liệu phòng kế tốn lại khác với phòng kinh doanh phòng kinh doanh nơi lập hóa đơn họ cập nhật doanh thu bán hàng đến thời điểm phòng kế tốn lại cập nhật số tiền khách hàng tốn số tiền lại chuyển cho phòng kế tốn quản lý phòng kế tốn lại khơng cập nhật hóa đơn bán hàng phát sinh kịp thời hóa đơn luân chuyển chậm Một vấn đề doanh thu vấn đề giá bán đơn vị trực thuộc trưởng đơn vị quản lý Với mục tiêu đảm bảo số liệu xác, cung cấp kịp thời thống phòng ban đơn vị trực thuộc Công ty nên xây dựng phần ứng dụng thống gọi phần mềm quản lý, quản lý tất hoạt động Công ty quản lý kinh doanh, quản lý nhân sự, quản lý tài chính… kết nối trực tuyến với tất phòng ban, đơn vị trực thuộc có phân quyền truy cập sử dụng Hiện nay, Công tác quản lý giá bán đơn vị trực thuộc trọng yếu Nguyên nhân dẫn đến rủi ro doanh thu bán hàng Công ty phân quyền định giá cho đơn vị trực thuộc mà khơng có biện pháp kiểm sốt giá bán Cơng ty khơng quy định đơn vị trực thuộc 78 phải báo cáo giá bán Cơng ty nên khơng có để kiểm sốt Cơng ty nên quy định giá bán cho khu vực để phù hợp với thị trường có quyền can thiệp vào giá bán đơn vị trực thuộc giá bán cao thấp so với giá bình quân cơng ty đưa thời điểm Kiểm sốt xây dựng giá bán: Công ty không trực tiếp sản xuất sản phẩm hàng hóa mà sản phẩm hàng hóa Cơng ty mua bán lại nên Công ty định giá bán cho đơn vị trực thuộc, việc định giá bán tùy thuộc vào sách giá bán nhà cung cấp thời điểm Kiểm soát giá bán hàng hóa: Sau giá bán Giám đốc duyệt, phòng kinh doanh photo chuyển cho phòng kế tốn thơng báo giá bán áp dụng tồn Công ty giá bán cho đơn vị trực thuộc Sau nhân viên kế tốn bán hàng phòng kế tốn cập nhật tất giá bán mặt hàng vào phần mềm quản lý Và điều chỉnh giá bán có thay đổi giá lãnh đạo ký duyệt Tuy nhiên để đảm bảo đạt tiêu doanh số kế hoạch, đơn vị trực thuộc phòng kinh doanh Công ty bán tháo hàng cho khách hàng lại không quản lý tốt khách hàng giá bán nên Cơng ty phải chịu rủi ro việc hàng hóa bị trơi thị trường, hàng chạy từ khu vực sang khu vực khác chênh lệch giá Rủi ro nguy hiểm việc kinh doanh Cơng ty vừa phá hỏng thị trường Cơng ty lại vừa làm lòng tin khách hàng giá sản phẩm Công ty Nên trước chuyển hàng, Cơng ty cần phải đánh dấu hàng hóa kỹ lưỡng quản lý chặt chẽ khách hàng, không để khách hàng (đặt biệt khách hàng bán buôn) bán tràn hàng sang khu vực khác với giá thấp giá Công ty quy định Công ty phải mở sổ đánh dấu hàng hóa, quy định rõ cách đánh dấu hàng hộp thuốc khách hàng bán buôn Việc 79 đánh dấu hàng sử dụng kìm bấm có dấu đặc thù Công ty khách hàng bấm dấu hàng vị trí khác để tiện cho việc quản lý hàng hóa khách hàng Việc làm dấu hàng nên thực bảo mật, có thủ kho trưởng phòng kinh doanh thủ trưởng đơn vị biết để có phát sinh hàng hóa bị trơi thị trường, nhân viên quản lý phát khách hàng để có biện pháp quản lý khách hàng Ngồi ra, Cơng ty nên quy định có báo cáo đột xuất việc bán hàng quy định hình thức phạt trưởng đơn vị trực thuộc bán không giá quy định c Hồn thiện thủ tục kiểm sốt nợ phải thu khách hàng Hồn thiện cơng tác thẩm định khách hàng Thẩm định khách hàng khâu quan trọng việc xác định phương thức bán chịu Với mục tiêu giảm bớt rủi ro bán hàng không thu tiền đánh giá khơng uy tín tốn khách hàng Mặc dù Cơng ty có thẩm định khách hàng trước bán hàng công tác thẩm định q sơ sai, theo nhận định, khơng sát thực tế, nhân viên thẩm định khách hàng kiểm việc bán hàng nhiều công việc khác để phát sinh nợ khó đòi Để có biện pháp công tác thẩm định khách hàng Công ty cần xây dựng: - Thành lập tổ thẩm định gồm người có liên quan phòng kinh doanh phòng kế tốn có kế tốn trưởng trưởng phòng kinh doanh - Tiến hành thu thập thông tin khách hàng qua phương tiện, mối quan hệ mua bán có qua khách hàng trang web công ty, đơn vị quản lý có thẩm quyền thuế, hải quan, thống kê… Sau có thơng tin cần thiết, tổ thẩm định tiến hành phân tích tình hình tài chính, lực uy tín khách hàng thị trường để 80 đưa ý kiến, đề xuất Căn vào phiếu thẩm định khách hàng phòng kinh doanh trình giám đốc xem xét duyệt mức bán chịu định bán hàng Nếu sau thẩm định Giám đốc không đồng ý bán hàng cho khách hàng phận kinh doanh thơng báo lại cho khách hàng việc không bán nợ yêu cầu toán tiền hàng trước nhận hàng Hồn thiện báo cáo kiểm sốt nợ phải thu khách hàng Mặt hàng chủ yếu Công ty thuốc tân dược khách hàng phần lớn mua nợ bệnh viện, Cơng ty kinh doanh dược có uy tín nên đa phần mua nợ thời gian lâu Do nợ phải thu khách hàng chiếm tỷ trọng lớn cấu tài sản Công ty Qua nghiên cứu, Cơng ty có quy định việc kiểm soát nợ báo cáo cơng nợ khơng phù hợp, khơng cung cấp thơng tin cần thiết cho q trình đánh giá khoản nợ phải thu khách hàng nhiều khoản nợ hạn Để đánh giá đắn công tác quản lý công nợ khách hàng Công ty nên hạn chế nợ phải thu khách hàng kéo dài để tránh rủi ro xây dựng lại mẫu báo báo công nợ phù hợp nhằm cung cấp đầy đủ thông tin khách hàng, giúp Cơng ty kiểm sốt tốt nợ phải thu Hạn chế nợ hạn kéo dài 81 Bảng 3.1 Phiếu thẩm định khách hàng CƠNG TY CP BẮC ÂU Đơn vị: CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Đà Nẵng, ngày tháng năm 2012 PHIẾU THẨM ĐỊNH KHÁCH HÀNG Số: …… Tên khách hàng:………………………………………………………… Địa chỉ:…………………………………………………………………… Điện thoại:…………………………Fax………………………………… Đăng ký kinh doanh số;…………… Cấp ngày…….nơi cấp…………… Vốn điều lệ:……………………………………………………………… Ngành nghề kinh doanh:………………………………………………… Mối quan hệ với đối tác có:………………………………………… Tình hình tài chính: + Vốn chủ sở hữu:……………… + Tổng tài sản:………………… + Nợ phải trả:…………………… Khả toán nhanh (số lần / tháng)……………………………… Khả toán chậm (số lần / tháng)……………………………… Kết giao dịch mua bán + Doanh thu:…………………… + Thanh toán:…………………… + Giá trị nợ đến thời điểm thẩm định:………………… Đánh giá tổng quát:……………………………………………………… Kiến nghị lãnh đạo:……………………………………………………… Giám đốc Phòng kinh doanh Phòng kế tốn Tổ thẩm định 82 Bảng 3.2 Đơn đặt hàng hồn thiện CƠNG TY CP DƯỢC TBYT ĐÀ NẴNG 02 PHAN ĐÌNH PHÙNG, ĐÀ NẴNG ĐƠN ĐẶT HÀNG Ngày 10/1/2012 Số: …… Số HĐKT:……… Kính gửi: Cơng ty Cổ Phần Bắc Âu Công ty CP Dược Thiết Bị Y tế Đà Nẵng có nhu cầu đặt hàng quý Công ty sau: STT Tên mặt hàng ĐVT Số Đơn giá Thành tiền lượng (Có VAT 10%) Kolon Flavon (H/ 60 viên)- Hộp 200 144.000 28.800.000đ HQ Hoạt huyết dưỡng não Hộp (H/100 viên) – TW3 Fotalcix 1g- HQ Lọ Cộng tiền hàng Chiết khấu: 4% Tổng tiền toán Thời gian giao hàng: ngày 10/1/2012 100 40.000 4.000.000đ 1000 38.000 38.000.000đ 70.800.000đ 2.832.000đ 67.968.000đ Địa điểm giao hàng: 02 Phan Đình Phùng, Đà Nẵng Phương thức toán:Thanh toán chuyển khoản vòng 60 ngày kể từ ngày nhận hàng Xác nhận nhà cung cấp Đà Nẵng, ngày 08 tháng 01 năm 2012 Người đặt hàng (Ký, đóng dấu) Bảng 3.3 Báo cáo tình hình cơng nợ bán hàng Cơng ty CP Bắc Âu Chi nhánh: Quảng Ngãi BÁO CÁO TÌNH HÌNH CƠNG NỢ BÁN HÀNG ĐẾN NGÀY 31.03.2012 83 TT TÊN KHÁCH HÀNG DƯ NỢ ĐẾN NGÀY 31.3.2012 SỐ NGÀY Q PHÂN LOẠI NỢ TRONG Q KHĨ HẠN HẠN ĐỊI HẠN Cty TNHH dược phẩm Phú Nguyên 21.800.600 21.800.600 14.239.700 14.239.700 15.326.000 15.326.000 12.341.900 12.341.900 6.792.500 6.792.500 Thịnh Công ty CP TM dược phẩm Daiso Pháp Cty TNHH Dược Phẩm Trung Việt Đại lý thuốc tây Hải Yến Đại lý thuốc tây Kim Nga … TỔNG CỘNG Trưởng chi nhánh … … 215.350.800 … … 215.350.800 Kế toán … 84 Bảng 3.4 Báo cáo tình hình cơng nợ bán hàng cơng ty CƠNG TY CP BẮC ÂU BÁO CÁO TÌNH HÌNH CƠNG NỢ BÁN HÀNG ĐẾN NGÀY 31.03.2012 TT … TÊN KHÁCH HÀNG Công ty CP dược trang thiết bị y tế Đăk Lăk Công ty CP dược trang thiết bị y tế Bình Định Bệnh viện 199 – Bộ Công an Bệnh viện đa khoa Đà Nẵng Chi nhánh Quảng Nam TỔNG CỘNG Giám đốc DƯ NỢ ĐẾN SỐ NỢ VƯỢT GIÁ NGÀY 31.3.2012 TRỊ GỐI ĐẦU 359.430.661 320.159.924 9.430.661 PHÂN LOẠI NỢ TRONG HẠN Q HẠN KHĨ ĐỊI 359.430.661 320.159.924 534.211.766 34.211.766 534.211.766 984.340.930 484.340.930 662.840.830 25.700.500 … 12 605 132 404 … 25.700.500 … 10.215.350.800 Phòng kế tốn 321.500.100 …… 2.389.781.604 85 Bảng 3.5 Báo cáo bán hàng ngày công ty CP Bắc Âu Chi nhánh Quảng Nam BÁO CÁO TÌNH HÌNH BÁN HÀNG NGÀY 15.03.2012 SỐ TT TÊN LOẠI Cleron 500mg (H/14viên) - Cyprus Fudikin – hàn quốc Ginkogreen 40mg H/10x10v - HQ Optipan (H/30v)-HQ AlphaCalcium-HQ … … TỔNG CỘNG LƯỢNG 12 hộp 23 tuýp 29 hộp 28 hộp 40 hộp … THÀNH TIỀN 1.330.000 2.090.000 3.900.230 1.900.430 3.006.000 … 120.269.90 Trưởng chi nhánh TIỀN TIỀN CHIẾT THANH THÀNH TIỀN THU KHẤU TOÁN 30.000 1.300.000 1.300.000 45.000 2.045.000 2.045.000 60.800 3.839.430 3.839.430 15.000 1.885.430 1.885.430 120.000 2.886.000 2.886.000 … … … 1.000.20 119.269.70 119.269.700 Kế toán 86 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương này, tác giả đánh giá ưu nhược điểm cơng tác KSNB chu trình bán hàng thu tiền Công ty Cổ Phần Bắc Âu Trên sở đó, tác giả đưa số giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền đơn vị nói riêng để giúp Cơng ty quản lý tốt khoản doanh thu đơn vị, ngày nâng cao hiệu kinh doanh môi trường ngày cạnh tranh 87 KẾT LUẬN Trong xu hướng ngày đại hóa, mức độ cạnh tranh kinh doanh hàng hóa ngày diễn mạnh mẽ Nền kinh tế nước ta thời kỳ đổi để hội nhập Để doanh nghiệp ln đứng vững thị trường cách doanh nghiệp phải xây dựng chiến lược kinh doanh hợp lý, nắm chặt thị trường, đồng thời cần phải xây dựng máy vững mạnh mà có hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu để thực việc kiểm tra, kiểm soát sở đưa định kinh doanh có hiệu giúp doanh nghiệp ổn định phát triển Nhận thức tầm quan trọng đó, Luận văn tác giả sâu nghiên cứu, khai thác để kết hợp lý luận thực tiễn từ có giải pháp đồng giúp công tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền đơn vị kinh doanh ngành dược nói chung Cơng ty Cổ Phần Bắc Âu nói riêng ngày hoàn thiện để quản lý tốt q trình bán hàng thu tiền Trong khn khổ luận văn trình bày vấn đề sau : Thứ nhất: Luận văn trình bày sở lý luận kiểm soát nội làm rõ lý luận kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp Thứ hai: Luận văn sâu nghiên cứu thực trạng kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền lĩnh vực dược Công ty CP Bắc Âu đánh giá ưu, nhược cần khắc phục kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền đơn vị Thứ ba: Qua lý luận thực tiễn, tác giả đưa số giải pháp nhằm tăng cường cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền để hồn thiện thủ tục kiểm sốt chu trình bán thu hàng thu tiền đơn vị áp dụng cho đơn vị có kinh doanh mặt hàng 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài Chính, Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 400- Đánh giá rủi ro kiểm soát nội [2] Bộ Tài Chính, Chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 14 – Doanh thu thu nhập khác [3] Bộ tài chính, Hệ thống văn pháp luật hành có liên quan đến kế toán, kiểm toán, kiểm soát nội thuế [4] Bộ Tài Chính, Thơng tư 228/2009/TT-BTC ngày 07-12-2009 hướng dẫn trích lập sử dụng khoản dự phòng [5] Bộ Tài Chính (2006), Hệ thống tài khoản kế tốn, Nhà xuất tài chính, Hà Nội [6] Trường Đại học kinh tế TP HCM, Khoa Kế toán - Kiểm toán, (2012) Kiểm soát nội bộ, Nhà xuất phương đông [7] Trường Đại học kinh tế TP HCM, Khoa Kế toán - Kiểm toán, (2007) Hệ thống thơng tin kế tốn, Nhà xuất thống kê [8] TS Nguyễn Mạnh Toàn, Ths Huỳnh Thị Hồng Hạnh , (2011) Hệ thống thơng tin kế tốn, Nhà xuất tài [9] Vũ Đức Hữu, Nguyễn Phan Quang, Diệp Quốc Huy (1999), Kiểm toán nội khái niệm quy trình, Nhà xuất bán thống kê [10] TS Đồn Thị Ngọc Trai (2005), Bài giảng kiểm tốn, Đại học kinh tế Đà Nẵng [11] GS.TS Nguyễn Quang Quynh (2001), Kiểm tốn tài chính, Nhà xuất tài chính, Hà Nội [12] Nguyễn Thị Phương Thảo (2010), Tăng cường kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền bán hàng viễn thông quảng ngãi, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Đại học Đà Nẵng 89 [13] Thái Như Quỳnh (2008), Tăng cường kiểm soát nội doanh thu thu tiền bán hàng Công ty trách nhiệm hữu hạn Một thành viên điện lực Đà Nẵng, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Đại học Đà Nẵng [14] Các trang web: +/ www.webketoan.com, +/ www.kiemtoan.com.vn, +/ www.coso.org, +/ www.tapchiketoan, +/ www.tuoitre.com.vn, +/ www.thanhnien.com.vn ... KSNB kịp thời 1.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.2.1 Đặc điểm chu trình bán hàng thu tiền bán hàng a Nội dung chu trình bán hàng thu tiền bán hàng Hoạt động... sốt nội chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp - Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty Cổ Phần Bắc Âu - Chương 3: Một số giải pháp tăng cường kiểm soát nội chu. .. chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp Trên sở nghiên cứu thực trạng công tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty Cổ Phần Bắc Âu Đưa giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát nội chu trình