BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGƠ THỊ MINH YẾN LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ NÔNG NGHIỆP THỪA THIÊN HUẾ LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - Năm 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGÔ THỊ MINH YẾN LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ NÔNG NGHIỆP THỪA THIÊN HUẾ Chuyên ngành Mã số : KẾ TOÁN : 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN CÔNG PHƯƠNG Đà Nẵng- Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng cá nhân Các số liệu, kết nêu Luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận văn Ngơ Thị Minh Yến MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT 1.1 ĐẶC ĐIỂM MƠ HÌNH CƠNG TY MẸ, CƠNG TY CON VÀ YÊU CẦU LẬP BCTC HỢP NHẤT 1.1.1 Đặc điểm mơ hình cơng ty mẹ, cơng ty 1.1.2 Yêu cầu lập mục đích BCTC hợp cơng ty mẹ 10 1.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN PHỤC VỤ LẬP BCTC HỢP NHẤT 12 1.2.1 Kế toán khoản đầu tư dài hạn 12 1.2.2 Tổ chức kế toán khoản giao dịch nội mơ hình cơng ty mẹ - công ty 18 1.3 LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT 21 1.3.1 Nguyên tắc lập trình bày BCTC hợp 21 1.3.2 Trình tự lập Báo cáo tài hợp .23 1.4 TỔ CHỨC SỔ KẾ TOÁN HỢP NHẤT .31 1.4.1 Sổ kế toán theo dõi khoản đầu tư vào công ty liên kết .32 1.4.2 Lập bảng tổng hợp bút toán điều chỉnh 35 1.5.3 Lập bảng tổng hợp tiêu hợp 35 KẾT LUẬN CHƯƠNG 38 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ NƠNG NGHIỆP THỪA THIÊN HUẾ .39 2.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ NÔNG NGHIỆP THỪA THIÊN HUẾ 39 2.1.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần Vật tư Nông nghiệp Thừa Thiên Huế 39 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty cổ phần Vật tư Nông nghiệp Thừa Thiên Huế 42 2.2 HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH VÀ CƠNG TÁC KẾ TỐN CĨ LIÊN QUAN ĐẾN BCTC HỢP NHẤT 45 2.2.1 Mối quan hệ Công ty với đơn vị thành viên mặt hoạt động tài .45 2.2.2 Kế toán khoản đầu tư dài hạn .46 2.2.3 Các khoản giao dịch nội Công ty 48 2.3 THỰC TRẠNG LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY 50 2.3.1 Thời hạn lập nộp BCTC công ty mẹ, công ty 50 2.3.2 Phương pháp hợp 50 2.3.3 Quy trình nội dung lập Báo cáo tài Cơng ty 51 2.4 ĐÁNH GIÁ TỔNG HỢP CƠNG TÁC LẬP BCTC CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ NÔNG NGHIỆP TT-HUẾ 55 KẾT LUẬN CHƯƠNG 57 CHƯƠNG 3: XÂY DỰNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ NÔNG NGHIỆP THỪA THIÊN HUẾ 63 3.1 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN PHỤC VỤ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ NÔNG NGHIỆP THỪA THIÊN HUẾ .63 3.1.1 Những nội dung cần thực thống lập Báo cáo tài hợp Cơng ty cổ phần Vật tư Nông nghiệp Thừa Thiên Huế 63 3.1.2 Tổ chức hệ thống tài khoản .66 3.1.3 Tổ chức sổ sách kế toán hợp .69 3.1.4 Tổ chức đối chiếu giao dịch nội phục vụ hợp Công ty cổ phần Vật tư Nông nghiệp Thừa Thiên Huế 80 3.2 LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI CƠNG TY CP VẬT TƯ NÔNG NGHIỆP TT-HUẾ 82 3.2.1 Trình tự lập báo cáo tài hợp 82 3.2.2 Lập Báo cáo tài hợp 83 KẾT LUẬN CHƯƠNG 102 KẾT LUẬN 103 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Bảng CĐKT Bảng Cân đối kế toán Báo cáo KQKD Báo cáo Kết kinh doanh Báo cáo LCTT Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ BCTC Báo cáo tài CP Cổ phần TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định TT-Huế Thừa Thiên Huế VAS 07 Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 07 VAS 08 Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 08 VAS 11 Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 11 VAS 17 Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 VAS 21 Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 21 VAS 24 Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 24 VAS 25 Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 25 DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang 1.1 Các khoản đầu tư dài hạn 18 1.2 Xác định phần lãi lỗ công ty liên kết 32 1.3 Sổ kế toán chi tiết theo dõi khoản đầu tư vào công ty liên kết 33 1.4 Sổ theo dõi phân bổ khoản chênh lệch phát sinh mua khoản đầu tư vào công ty liên kết 34 1.5 Bảng tổng hợp bút toán điều chỉnh 35 1.6 Bảng tổng hợp tiêu hợp 37 2.1 Bảng theo dõi vốn đầu tư vào công ty 46 2.2 Bảng theo dõi vốn đầu tư vào công ty liên kết 47 3.1 Sổ chi tiết theo dõi khoản đầu tư vào công ty 70 3.2 Sổ chi tiết theo dõi khoản đầu tư vào cơng ty liên kết 72 3.3 Sổ kế tốn điều chỉnh khoản đầu tư vào công ty liên kết theo phương pháp vốn chủ sở hữu 73 3.4 Bảng tổng hợp tất bút toán điều chỉnh 76 3.5 Bảng tổng hợp bút toán điều chỉnh theo tiêu 77 3.6 Bảng tổng hợp tiêu hợp 79 3.7 Bảng tổng hợp tiêu hợp năm 2012 85 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu 1.1 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 3.1 Tên sơ đồ Tóm tắt ngun tắc hợp BCTC Mơ hình tổ chức máy quản lý Cơng ty CP VậtTư Nông nghiệp TT- Huế Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty CP vật tư nơng nghiệp Trình tự ghi sổ kế tốn Cơng ty cổ phần Vật tư Nông nghiệp TT-Huế Sơ đồ mối quan hệ Công ty với đơn vị thành viên mặt hoạt động tài Quy trình lập BCTC Cơng ty cổ phần Vật tư Nơng nghiệpThừa Thiên Huế Quy trình hợp BCTC Công ty Cổ phần Vật tư Nông nghiệpTT- Huế Trang 31 42 43 44 45 51 83 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Sự phát triển kinh tế gắn liền với đời tập đoàn kinh tế tổng cơng ty Ở Việt Nam, mơ hình “ cơng ty mẹ - cơng ty con” hình thành từ đầu năm 1990 với việc thành lập 80 tổng công ty 90 (theo Quyết định 90/TTg) 18 tổng công ty 91 (theo Quyết định 91/TTg ngày 7/3/1994 Thủ tướng Chính phủ) đánh dấu bước phát triển doanh nghiệp nước Một yêu cầu quan trọng hoạt động tập đoàn kinh tế, tổng công ty công ty mẹ - công ty phải thể thông qua báo cáo tài hợp phản ánh trung thực minh bạch, quan trọng cho việc định quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh đầu tư chủ sỡ hữu, nhà đầu tư, chủ nợ tương lai Nhằm hồn thiện khn khổ pháp lý kế toán, đáp ứng yêu cầu đổi kinh tế theo chế thị trường, mở cửa hội nhập quốc tế, từ năm 1995 đến Bộ tài ban hành cơng bố hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam Theo quy định Luật Kế tốn cơng ty mẹ, tập đồn tổng cơng ty hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty phải lập Báo cáo tài hợp vào cuối năm tài Bộ Tài ban hành Chuẩn mực kế tốn số 25 “ Báo cáo tài hợp kế tốn khoản đầu tư vào cơng ty con”, kèm theo Thông tu hướng dẫn Mặc dù có quy định lập Báo cáo tài hợp việc lập Báo cáo tài hợp công ty mẹ thời gian qua nhiều bất cập, chưa tuân thủ nguyên tắc, quy trình lập Báo cáo tài hợp Hệ thông tin cung cấp Báo cáo tài hợp chưa phản ánh trung thực tình trạng tài chính, hiệu hoạt động kinh doanh Cơng ty CƠNG TY CP VẬT TƯ NƠNG NGHIỆP TT-HUẾ BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT Tản Đà, P.Hương Sơ, TP.Huế, Tỉnh TT-Huế Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2012 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT (TIẾP THEO) (Các Thuyết minh phận hợp thành cần đọc đồng thời với Báo cáo tài hợp nhất) · Tỷ lệ quyền biểu quyết: 22% - Cơng ty TNHH XD Đồn Kết · Tỷ lệ phần sở hữu: 21% · Tỷ lệ quyền biểu quyết: 21% Niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán Niên độ kế toán ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm Báo cáo tài nghiệp vụ kế tốn lập ghi sổ Đồng Việt Nam (VND) Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty áp dụng Chế độ kế toán Việt Nam, ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ Tài Chính, Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam qui định sửa đổi, bổ sung có liên quan Bộ Tài Báo cáo tài lập phù hợp với Chuẩn mực Chế độ kế tốn Việt Nam Hình thức kế tốn: Chứng từ ghi sổ Các sách kế tốn áp dụng Sau tóm tắt sách kế tốn chủ yếu Công ty sử dụng để lập Báo cáo tài chính: 4.1 Cơ sở hợp báo cáo tài Các cơng ty Các cơng ty đơn vị Cơng ty kiểm sốt Sự kiểm sốt tồn Cơng ty có khả trực tiếp hay gián tiếp chi phối sách tài hoạt động cơng ty nhận đầu tư nhằm thu lợi ích từ CƠNG TY CP VẬT TƯ NÔNG NGHIỆP TT-HUẾ BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT Tản Đà, P.Hương Sơ, TP.Huế, Tỉnh TT-Huế Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2012 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT (TIẾP THEO) (Các Thuyết minh phận hợp thành cần đọc đồng thời với Báo cáo tài hợp nhất) hoạt động công ty Báo cáo tài cơng ty hợp báo cáo tài hợp từ ngày Cơng ty bắt đầu kiểm soát đến ngày kết thúc kiểm sốt Lợi ích cổ đơng thiểu số tài sản công ty hợp xác định tiêu riêng biệt tách khỏi phần vốn chủ sở hữu cổ đông Công ty mẹ Lợi ích cổ đơng thiểu số bao gồm giá trị lợi ích cổ đơng thiểu số ngày hợp kinh doanh ban đầu phần lợi ích cổ đơng thiểu số biến động tổng vốn chủ sở hữu kể từ ngày hợp kinh doanh Các khoản lỗ tương ứng với phần vốn cổ đông thiểu số vượt phần vốn họ tổng vốn chủ sở hữu cơng ty tính giảm vào lợi ích Cơng ty mẹ trừ cổ đơng thiểu số có nghĩa vụ ràng buộc có khả bù đắp khoản lỗ Các cơng ty liên kết Các cơng ty liên kết đơn vị mà Công ty có ảnh hưởng đáng kể khơng có quyền kiểm sốt sách tài hoạt động Báo cáo tài hợp bao gồm phần lãi lỗ Công ty công ty liên kết theo phương pháp vốn chủ sở hữu từ ngày bắt đầu có ảnh hưởng đáng kể ngày ảnh hưởng đáng kể kết thúc Nếu phần lợi ích Công ty khoản lỗ công ty liên kết lớn giá trị ghi sổ khoản đầu tư giá trị ghi sổ khoản đầu tư bị giảm tới không dừng việc ghi nhận khoản lỗ, trừ Cơng ty có nghĩa vụ thực tốn thay cho cơng ty liên kết Các giao dịch bị loại hợp Các số dư giao dịch nội lãi chưa thực phát sinh từ giao dịch nội Công ty mẹ công ty bị loại bỏ lập báo cáo tài CÔNG TY CP VẬT TƯ NÔNG NGHIỆP TT-HUẾ BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT Tản Đà, P.Hương Sơ, TP.Huế, Tỉnh TT-Huế Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2012 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT (TIẾP THEO) (Các Thuyết minh phận hợp thành cần đọc đồng thời với Báo cáo tài hợp nhất) hợp 4.2 Hợp kinh doanh Tài sản, công nợ công nợ tiềm tàng công ty xác định theo giá trị hợp lý ngày mua công ty Bất kỳ khoản phụ trội giá mua tổng giá trị hợp lý tài sản mua ghi nhận lợi thương mại Bất kỳ khoản thiếu hụt giá mua tổng giá trị hợp lý tài sản mua ghi nhận vào kết hoạt động kinh doanh kỳ kế toán phát sinh hoạt động mua cơng ty Lợi ích cổ đông thiểu số ngày hợp kinh doanh ban đầu xác định sở tỷ lệ cổ đông thiểu số tổng giá trị hợp lý tài sản, công nợ công nợ tiềm tàng ghi nhận 4.3 Nguyên tắc xác định khoản tiền tương đương tiền Tiền bao gồm: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển Tất khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi đáo hạn không tháng kể từ ngày mua, có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định khơng có nhiều rủi ro chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản đầu tư ghi nhận khoản tương đương tiền 4.4 Ngoại tệ Đồng tiền sử dụng ghi chép kế toán Đồng Việt Nam (VND); nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ chuyển đổi sang Đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tệ bình quân liên ngân hàng thời điểm phát sinh Các tài khoản có số dư ngoại tệ chuyển đổi sang Đồng Việt Nam theo tỷ giá thị trường ngoại tệ liên ngân hàng thời điểm lập báo cáo tài Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh kỳ đánh giá lại cuối kỳ phản ánh vào kết kinh doanh kỳ CÔNG TY CP VẬT TƯ NÔNG NGHIỆP TT-HUẾ BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT Tản Đà, P.Hương Sơ, TP.Huế, Tỉnh TT-Huế Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2012 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT (TIẾP THEO) (Các Thuyết minh phận hợp thành cần đọc đồng thời với Báo cáo tài hợp nhất) 4.5 Chính sách kế toán hàng tồn kho Hàng tồn kho ghi nhận theo giá thấp giá gốc giá trị thực Giá trị hàng tồn kho cuối kỳ xác định theo phương pháp bình qn gia quyền hạch tốn kế tốn theo phương pháp kê khai thường xuyên Dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập giá trị thực hàng tồn kho nhỏ giá gốc Việc trích lập dự phịng thực theo Thông tư số 13/2006/TT-BTC ngày 27/02/2006 Bộ Tài 4.6 Ghi nhận khấu hao TSCĐ Tài sản cố định phản ánh theo nguyên giá khấu hao lũy kế · Nguyên giá TSCĐ phản ảnh theo giá gốc · Khấu hao tài sản cố định tính theo phương pháp đường thẳng, tỷ lệ khấu hao phù hợp với Quyết định số 203/2009/TT -BTC ngày 20 tháng 10 năm 2009 Bộ Tài Riêng TSCĐ vơ hình quyền sử dụng đất khơng xác định thời hạn, Cơng ty khơng trích khấu hao 4.7 Nguyên tắc ghi nhận vốn hóa khoản chi phí vay Chi phí vay giai đoạn đầu tư xây dựng cơng trình xây dựng dở dang sản xuất tài sản dở dang tính vào giá trị tài sản Khi cơng trình việc sản xuất sản phẩm hồn thành chi phí vay tính vào chi phí tài kỳ Đối với khoản vay chung, tỷ lệ vốn hố tính theo tỷ lệ lãi suất bình quân gia quyền khoản vay chưa trả kỳ doanh nghiệp 4.8 Nguyên tắc ghi nhận khoản phải thu thương mại phải thu khác CÔNG TY CP VẬT TƯ NÔNG NGHIỆP TT-HUẾ BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT Tản Đà, P.Hương Sơ, TP.Huế, Tỉnh TT-Huế Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2012 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT (TIẾP THEO) (Các Thuyết minh phận hợp thành cần đọc đồng thời với Báo cáo tài hợp nhất) Các khoản phải thu thương mại phải thu khác ghi nhận theo giá gốc Dự phịng phải thu khó địi lập có chứng xác định khoản nợ phải thu khơng chắn thu Các khoản dự phịng trích lập theo hướng dẫn Thơng tư số 13/2006/TT-BTC ngày 27/02/2006 Bộ Tài 4.9 Các khoản chi phí trả trước dài hạn Chi phí trả trước dài hạn phản ánh chi phí thực tế phát sinh có liên quan đến kết hoạt động SXKD nhiều niên độ kế tốn Chi phí trả trước dài hạn phân bổ theo đường thẳng thời gian phân bổ tối đa năm 4.10 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu Doanh thu bán hàng hóa, thành phẩm ghi nhận rủi ro đáng kể quyền sở hữu sản phẩm chuyển giao cho người mua khơng cịn khả đáng kể làm thay đổi định hai bên giá bán khả trả lại hàng Doanh thu hoạt động xây lắp ghi nhận theo giá trị hồ sơ nghiệm thu xác nhận A-B phát hành hóa đơn Doanh thu hoạt động tài ghi nhận doanh thu xác định tương đối chắn có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch 4.11 Chính sách thuế · Thuế Giá trị gia tăng: Áp dụng mức thuế suất theo quy định hành · Thuế Thu nhập doanh nghiệp: CÔNG TY CP VẬT TƯ NƠNG NGHIỆP TT-HUẾ BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT Tản Đà, P.Hương Sơ, TP.Huế, Tỉnh TT-Huế Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2012 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT (TIẾP THEO) (Các Thuyết minh phận hợp thành cần đọc đồng thời với Báo cáo tài hợp nhất) Thuế thu nhập doanh nghiệp thể tổng giá trị số thuế phải trả số thuế hoãn lại Công ty áp dụng mức thuế suất thuế TNDN 25% Số thuế phải trả tính dựa thu nhập chịu thuế năm Thu nhập chịu thuế khác với lợi nhuận trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp thu nhập chịu thuế khơng bao gồm khoản thu nhập hay chi phí tính thuế khấu trừ năm khác ngồi khơng bao gồm tiêu không chịu thuế không khấu trừ Thuế thu nhập hỗn lại tính khoản chênh lệch giá trị ghi sổ sở tính thuế thu nhập khoản mục tài sản công nợ báo cáo tài hợp ghi nhận theo phương pháp dựa Bảng cân đối kế toán hợp Thuế thu nhập hoãn lại phải trả ghi nhận cho tất khoản chênh lệch tạm thời tài sản thuế thu nhập hoãn lại ghi nhận chắn có đủ lợi nhuận tính thuế tương lại để khấu trừ khoản chênh lệch tạm thời Thuế thu nhập hoãn lại xác định theo thuế suất dự tính áp dụng cho năm tài sản thu hồi hay nợ phải trả tốn Thuế thu nhập hỗn lại ghi nhận vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp trừ trường hợp khoản thuế có liên quan đến khoản mục ghi thẳng vào vốn chủ sở hữu Trong trường hợp đó, thuế thu nhập hỗn lại ghi thẳng vào vốn chủ sở hữu · Các loại thuế khác lệ phí nộp theo quy định hành Tiền 31/12/2012 31/12/2011 CÔNG TY CP VẬT TƯ NƠNG NGHIỆP TT-HUẾ BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT Tản Đà, P.Hương Sơ, TP.Huế, Tỉnh TT-Huế Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2012 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT (TIẾP THEO) (Các Thuyết minh phận hợp thành cần đọc đồng thời với Báo cáo tài hợp nhất) VND VND Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng 715.335.148 2.090.532.067 Cộng 2.805.867.215 31/12/2012 VND 31/12/2011 VND Nguyên liệu, vật liệu Cơng cụ, dụng cụ Chi phí SXKD dở dang Thành phẩm Hàng hóa 25.214.369.458 187.141.909 32.105.114.562 19.228.621.283 488.927.421 Cộng 77.224.174.629 31/12/2012 VND 31/12/2011 VND Hàng tồn kho Chi phí trả trước ngắn hạn Bảo hiểm xe tơ Chi phí chờ phân bổ khác 216.192.500 Cộng 216.192.500 31/12/2012 VND 31/12/2011 VND Tài sản thiếu chờ xử lý Tạm ứng Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn 237.810.216 1.752.592.489 Cộng 1.990.402.705 Tài sản ngắn hạn khác CÔNG TY CP VẬT TƯ NÔNG NGHIỆP TT-HUẾ BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT Tản Đà, P.Hương Sơ, TP.Huế, Tỉnh TT-Huế Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2012 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT (TIẾP THEO) (Các Thuyết minh phận hợp thành cần đọc đồng thời với Báo cáo tài hợp nhất) CƠNG TY CP VẬT TƯ NÔNG NGHIỆP TT-HUẾ Tản Đà, P.Hương Sơ, TP.Huế, Tỉnh TT-Huế BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2012 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT (Các Thuyết minh phận hợp thành cần đọc đồng thời với Báo cáo tài hợp nhất) TSCĐ hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc VND Nguyên giá Số đầu năm Tăng năm Đầu tư XDCB HT Tăng khác Thanh lý, bán Số cuối năm Khấu hao Số đầu năm Tăng năm Thanh lý, nhượng bán Số cuối năm Giá trị lại Số đầu năm Số cuối năm Máy móc thiết bị VND P.tiện vận tải truyền dẫn VND Thiết bị, dụng cụ quản lý VND TSCĐ khác VND Cộng 10.241.058.785 40.830.456.469 6.367.499.546 3.722.875.939 690.025.455 61.851.916.189 3.566.694 3.566.694 VND 10.241.058.785 40.830.456.469 6.367.499.546 3.722.875.939 693.592.149 61.855.482.883 2.648.747.668 13.995.728.472 584.849.126 1.934.142.685 2.673.569.536 692.867.615 1.166.067.653 365.151.076 86.193.703 38.866.488 20.970.307.039 3.615.876.990 3.233.596.794 15.829.871.157 3.366.437.151 1.531.218.729 7.592.311.112 26.834.727.987 7.007.461.986 24.900.585.302 3.693.930.010 3.001.062.395 2.556.808.286 2.191.657.210 24.586.184.024 607.398.446 568.531.958 40.885.175.844 37.269.298.859 CÔNG TY CP VẬT TƯ NÔNG NGHIỆP TT-HUẾ Tản Đà, P.Hương Sơ, TP.Huế, Tỉnh TT-Huế BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2012 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT (Các Thuyết minh phận hợp thành cần đọc đồng thời với Báo cáo tài hợp nhất) 10.Tài sản cố định vơ hình Ngun giá Số đầu năm Mua năm Tăng khác Thanh lý, nhượng bán Số cuối năm Quyền sử dụng đất VND Phần mềm VND Cộng VND 52.000.000 221.700.000 58.254.145 206.393.690 110.254.145 527.322.390 273.700.000 264.647.835 538.347.835 87.571.835 87.571.835 87.571.835 87.571.835 58.254.145 177.076.000 110.254.145 450.776.000 Khấu hao Số đầu năm Khấu hao năm Thanh lý, nhượng bán Số cuối năm Giá trị lại Số đầu năm Số cuối năm 52.000.000 821.850.000 11.Chi phí xây dựng dở dang Các cơng trình XDCB Công ty mẹ 31/12/2012 VND 1.972.887.732 31/12/2011 VND Cộng 1.972.887.732 12.Đầu tư vào công ty liên kết Giá gốc khoản đầu tư + Khách sạn Thiên Phú + Cơng ty TNHH XD Đồn Kết Điều chỉnh theo lãi, lỗ công ty liên kết đến kỳ kế toán trước liền kề 31/12/2012 VND 1.480.120.000 800.000.000 680.120.000 31/12/2011 VND CÔNG TY CP VẬT TƯ NƠNG NGHIỆP TT-HUẾ BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT Tản Đà, P.Hương Sơ, TP.Huế, Tỉnh TT-Huế Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2012 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT (TIẾP THEO) (Các Thuyết minh phận hợp thành cần đọc đồng thời với Báo cáo tài hợp nhất) + Khách sạn Thiên Phú + Cơng ty TNHH XD Đồn Kết Điều chỉnh theo lãi, lỗ công ty liên kết, liên doanh + Khách sạn Thiên Phú + Công ty TNHH XD Đoàn Kết Điều chỉnh theo thay đổi vốn chủ sở hữu công ty nhận đầu tư không phản ánh Báo cáo kết kinh doanh + Khách sạn Thiên Phú + Công ty TNHH XD Đoàn Kết Điều chỉnh giảm khoản đầu tư (chia cổ tức) + Khách sạn Thiên Phú + Cơng ty TNHH XD Đồn Kết Giá trị khoản đầu tư điều chỉnh theo phương pháp vốn chủ sở hữu ngày cuối kỳ + Khách sạn Thiên Phú + Cơng ty TNHH XD Đồn Kết Cộng 121.695.946 64.513.698 57.182.248 50.000.000 50.000.000 814.513.698 737.302.248 1.551.815.946 13.Chi phí trả trước dài hạn Cơng cụ dụng cụ chờ phân bổ Chi phí sửa chữa Cộng 31/12/2012 VND 31/12/2011 VND 592.164.228 883.875.413 1.476.039.641 14.Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Lãi chưa thực hàng tồn kho lô hàng mà Công ty cổ phần phân lân hữu vi sinh Sông Hương bán cho Công ty mẹ năm 2011 bán hết năm 2012 là: 9.338.028 đồng Tuy nhiên Công ty cổ phần phân lân hữu vi sinh Sông Hương thời gian miễn thuế TNDN nên không phát sinh Thuế TNDN hỗn lại CƠNG TY CP VẬT TƯ NƠNG NGHIỆP TT-HUẾ BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT Tản Đà, P.Hương Sơ, TP.Huế, Tỉnh TT-Huế Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2012 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT (TIẾP THEO) (Các Thuyết minh phận hợp thành cần đọc đồng thời với Báo cáo tài hợp nhất) 15.Lợi thương mại 31/12/2012 VND Lợi thương mại phát sinh góp vốn mua cổ phần Công ty CP chế biến cao su Hương Trà 45.375.000 Cộng 45.375.000 31/12/2011 VND Lợi thương mại phát sinh từ việc mua cổ phần Công ty cổ phần chế biến cao su Hương Trà 55.000.000 đồng Công ty tiến hành phân bổ khoản lợi thương mại 10 năm, ngày 01/04/2011 16.Vay nợ ngắn hạn 31/12/2012 VND 31/12/2011 VND Vay ngắn hạn Vay dài hạn đến hạn trả 56.439.322.910 Cộng 56.439.322.910 31/12/2012 VND 31/12/2011 VND Thuế GTGT Thuế Thu nhập Doanh nghiệp Thuế nhà đất tiền thuê đất Thuế thu nhập cá nhân Các loại thuế khác Các khoản phí, lệ phí 1.538.705.341 892.036.891 23.709.900 52.983.000 2.009.558 52.510.687 Cộng 2.561.955.377 17.Thuế khoản phải nộp Nhà nước CÔNG TY CP VẬT TƯ NÔNG NGHIỆP TT-HUẾ BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT Tản Đà, P.Hương Sơ, TP.Huế, Tỉnh TT-Huế Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2012 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT (TIẾP THEO) (Các Thuyết minh phận hợp thành cần đọc đồng thời với Báo cáo tài hợp nhất) 18.Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 31/12/2012 VND 31/12/2011 VND Tài sản thừa chờ xử lý Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm xã hội, y tế Nhận ký cược ký quỹ ngắn hạn Cổ tức phải trả Các khoản phải trả, phải nộp khác 619.787.274 679.498.546 1.935.018.004 1.366.430.185 398.630.201 14.240.715.472 Cộng 19.240.079.687 19.Vay nợ dài hạn Vay dài hạn Nợ dài hạn Cộng 31/12/2012 VND 31/12/2011 VND 8.252.622.000 4.700.000.000 12.952.622.000 20.Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Vốn đầu tư BCTC công ty mẹ, công ty Vốn Công ty mẹ đầu tư vào công ty + Công ty CP Phân lân hữu Vi sinh Sông Hương + Công ty CP chế biến cao su Hương Trà Vốn cổ đông thiểu số Cộng 31/12/2012 VND 31/12/2011 VND 35.020.517.793 10.850.000.000 6.550.000.000 4.300.000.000 9.710.000.000 14.460.517.793 CÔNG TY CP VẬT TƯ NÔNG NGHIỆP TT-HUẾ BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT Tản Đà, P.Hương Sơ, TP.Huế, Tỉnh TT-Huế Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2012 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT (TIẾP THEO) (Các Thuyết minh phận hợp thành cần đọc đồng thời với Báo cáo tài hợp nhất) 21.Lợi ích cổ đơng thiểu số Vốn đầu tư ban đầu + Công ty CP Phân lân hữu Vi sinh Sông Hương + Công ty CP chế biến cao su Hương Trà Lợi ích cổ đơng thiểu số năm trước chuyển sang + Công ty CP Phân lân hữu Vi sinh Sông Hương + Công ty CP chế biến cao su Hương Trà Lợi ích cổ đông thiểu số tăng kỳ + Công ty CP Phân lân hữu Vi sinh Sông Hương - Từ kết hoạt động kinh doanh kỳ + Công ty CP chế biến cao su Hương Trà - Từ kết hoạt động kinh doanh kỳ Lợi ích cổ đơng thiểu số giảm kỳ Lợi ích cổ đơng thiểu số ngày cuối kỳ + Công ty CP Phân lân hữu Vi sinh Sông Hương + Công ty CP chế biến cao su Hương Trà Cộng 31/12/2012 VND 9.710.000.000 31/12/2011 VND 5.580.000.000 4.130.000.000 13.324.043 7.358.397 5.965.646 271.724.152 146.739.776 146.739.776 124.984.376 124.984.376 9.995.048.195 5.734.098.173 4.260.950.022 9.995.048.195 22.Lãi lỗ công ty liên kết Khách sạn Thiên Phú Công ty TNHH XD Đoàn Kết Cộng Năm 2012 VND Năm 2011 VND 64.513.698 57.182.248 121.695.946 CÔNG TY CP VẬT TƯ NƠNG NGHIỆP TT-HUẾ BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT Tản Đà, P.Hương Sơ, TP.Huế, Tỉnh TT-Huế Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2012 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT (TIẾP THEO) (Các Thuyết minh phận hợp thành cần đọc đồng thời với Báo cáo tài hợp nhất) 23.Lợi nhuận sau thuế cổ đông thiểu số Công ty cổ phần phân lân Sông Hương Công ty cổ phần chế biến cao su Hương Trà Năm 2012 VND 146.739.776 124.984.376 Năm 2011 VND Cộng 271.724.152 Huế, ngày 31 tháng 03 năm 2012 Giám đốc Kế toán trưởng Người lập biểu ... doanh Công ty 2 Công ty cổ phần Vật tư Nông nghiệp Thừa Thiên Huế đầu tư vốn vào nhiều công ty khác đến đầu tư vào công ty công ty liên kết Như vậy, Công ty cổ phần Vật tư Nông nghiệp Thừa Thiên. .. đầu tư công ty mẹ công ty phần vốn công ty mẹ vốn chủ sở hữu công ty phải loại trừ hồn tồn BCTC hợp Đây việc loại bỏ khoản đầu tư công ty mẹ vào công ty phần vốn công ty mẹ vốn chủ sở hữu công ty. .. công ty liên lết, đầu tư vào công ty liên doanh, khoản đầu tư khác a Kế tốn khoản đầu tư vào cơng ty Một công ty gọi công ty công ty mẹ công ty mẹ nắm giữ quyền kiểm sốt cơng ty Theo chuẩn mực số