Đang tải... (xem toàn văn)
Trước tình hình mới khi Việt nam hội nhập ngày càng sâu rộng hơn vào nền kinh tế thế giới đã đặt ra yêu cầu phải thực hiện cải cách chính sách thuế . Một trong những vấn đề quan tâm của chính phủ là cải cách thuế xuất nhập khẩu, vì thuế xuất nhập khẩu là loại thuế chịu tác động mạnh mẽ nhất trong quá trình hội nhập. Chính sách thuế quan tốt sẽ tạo điều kiện cho hoạt động thương mại và đầu tư phát triển, góp phần bảo hộ có hiệu quả, nâng cao khả năng cạnh tranh của nền kinh tế cũng như giảm thiểu các tác động bất lợi đối với nền kinh tế trước sự bến động của thị trường thế giới. Để nhìn rõ hơn về tác động của thuế xuất nhập khẩu Việt Nam trong thời kỳ gia nhập WTO tôi đã chọn đề tài “ Phân tích tác động của thuế xuất nhập khẩu tại Việt Nam để nghiên cứu. Mục đích của việc nghiên cứu nay nhằm khẳng định vai trò của thuế xuất nhập khẩu đến hoạt động xuất khẩu của Việt Nam. Từ đó đưa ra những biện pháp để giải quyết những hạn chế của chính sách cũ và góp phần xây dựng những giải pháp phù hợp để hoàn thiện chính sách thuế xuất nhập khẩu nhằm đáp ưng những yêu cầu của quá trình hội nhập quốc tế.
TIỂU LUẬN PHÂN TÍCH TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI VIỆT NAM MỤC LỤC Lời mở đầu CHƯƠNG I: TỔNG QUAN LÝ THUYẾT I.Khái niệm thuế Xuất Nhập II.Vai trò thuế Xuất Nhập III Tác động thuế Xuất Nhập .3 1.Tác động thuế Nhập 2.Tác động thuế Xuất CHƯƠNG II: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI VIỆT NAM I Cơ sở pháp lý .5 1.Đối tượng nộp thuế 2.Cách tính thuế 3.Đối tượng chịu thuế II Phương pháp tính thuế .6 1.Giá tính thuế 2.Phương pháp tính thuế III Những tác động thuế xuất, nhập Việt Nam .7 1.Tác động cam kết thuế Nhập Việt Nam gia nhập WTO hiệp định tự thương mại .7 2.Tác động đến ngân sách CHƯƠNG III: KIẾN NGHỊ I Giải pháp tác động thuế Xuất Nhập phủ …… II.Kiến nghị: Tăng cường công tác tuyên truyền, nâng cao trình độ nhận thức người nộp thuế………………………………………………………………………… ………9 2.Nâng cao lực quan điều hành .10 Kết luận 11 Tài liệu tham khảo 12 LỜI MỞ ĐẦU Trước tình hình Việt nam hội nhập ngày sâu rộng vào kinh tế giới đặt yêu cầu phải thực cải cách sách thuế Một vấn đề quan tâm phủ cải cách thuế xuất nhập khẩu, thuế xuất nhập loại thuế chịu tác động mạnh mẽ q trình hội nhập Chính sách thuế quan tốt tạo điều kiện cho hoạt động thương mại đầu tư phát triển, góp phần bảo hộ có hiệu quả, nâng cao khả cạnh tranh kinh tế giảm thiểu tác động bất lợi kinh tế trước bến động thị trường giới Để nhìn rõ tác động thuế xuất nhập Việt Nam thời kỳ gia nhập WTO chọn đề tài “ Phân tích tác động thuế xuất nhập Việt Nam để nghiên cứu Mục đích việc nghiên cứu nhằm khẳng định vai trò thuế xuất nhập đến hoạt động xuất Việt Nam Từ đưa biện pháp để giải hạn chế sách cũ góp phần xây dựng giải pháp phù hợp để hoàn thiện sách thuế xuất nhập nhằm đáp ưng yêu cầu trình hội nhập quốc tế CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN LÝ THUYẾT I Khái niệm thuế Xuất Nhập Thuế xuất nhập (Import- export duty) loại thuế gián thu, đánh vào hàng hóa phép xuất nhập qua biên giới Việt Nam Thuế xuất nhập đóng vai trò quan trọng sách ngoại thương quốc gia Đây cơng cụ quan trọng việc kiểm sốt hàng hóa xuất nhập khẩu, tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước bảo hộ sản xuất nước Mỗi quốc gia lựa chọn cho phương pháp tính thuế thích hợp ngồi cơng cụ thuế quan sử dụng hàng rào phi thuế quan (như hạn ngạch nhập khẩu, tài trợ xuất khẩu, thu chênh lệch giá nhập khẩu, dùng bảng giá tối thiểu để áp dụng hàng nhập khẩu…)để bảo hộ sản xuất nước Xét trình vận động hàng hóa qua cửa thuế quan có loại: • • Thuế xuất khẩu: thuế đánh hàng hóa xuất qua biên giới quốc gia Thuế nhập khẩu: thuế đánh hàng hóa nước ngồi nhập vào thị trường nước II Vai trò thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: • Thuế xuất khẩu, nhập sở để nhà nước kiểm soát số lượng, chất lượng tác động hàng hóa xuất khẩu, nhập thị trường Việt Nam • Thuế xuất khẩu, nhập góp phần điều tiết kinh doanh định hướng tiêu dùng • Thuế xuất khẩu, nhập góp phần bảo hộ phát triển sản xuất nước • Thuế xuất khẩu, nhập góp phần khuyến khích xuất thu hút đầu tư trực tiếp từ nước ngồi • Thuế xuất khẩu, nhập giúp nhà nước cân cán cân toán quốc tế III Tác động thuế xuất, nhập Tác động thuế nhập Khi đánh thuế nhập khẩu, người sản xuất hàng nước lợi người tiêu dùng bị thiệt hại làm tăng giá hàng nhập từ mức giá giới lên với giá giới cộng với thuế nhập Đồ thị tác động thuế nhập khẩu: • Khi thực thương mại tự cân thị trường sau: người tiêu dùng muốn mua số lượng Qd hàng hoá mức giá giới nhà sản xuất nước sản xuất số lượng Qs mức giá giới Bằng cách nhập phần thiếu hụt (chênh lệch Qd Qs) mức giá giới, người tiêu dùng thoả mãn tồn nhu cầu mức giá • Khi có thuế nhập cân thị trường sau: giá hàng hoá nước bị tăng lên đến mức giá giới công với thuế nhập kích thích nhà sản xuất nước sản suất thêm, đẩy sản lượng sản xuất nước từ Qs lên Qs' Tuy nhiên giá tăng nên cầu người tiêu dùng bị kéo từ Qd xuống Qd' Rõ ràng việc giá bị đẩy lên cao làm cho người tiêu dùng phải trả thêm khoản tiền diện tích hình chữ nhật CEGH để mua số lượng hàng Qd' Khoản trả thêm phần (bằng diện tích hình BCEF) chuyển cho phủ dạng thuế nhập thu được, phần (bằng diện tích hình AFGH) chuyển thành lợi nhuận nhà sản xuất nước hai phần khơng làm thiệt hại lợi ích tổng thể quốc gia Tuy nhiên phần diện tích hình ABF bị trắng, tổn thất xã hội để chi phí cho yếu nhà sản xuất nước Diện tích hình ECD lại tổn thất độ thoả dụng người tiêu dùng bị giảm sút: thay tiêu thụ Qd hàng hố, có thuế nhập họ tiêu dùng Qd' mà thơi Tóm lại, thuế nhập dẫn đến thu nhập chuyển giao từ người tiêu dùng sang phủ nhà sản xuất nước đồng thời gây tổn thất lợi ích ròng tồn xã hội Do tác động ấy, khuyến khích sản xuất phi hiệu nước, làm cho người tiêu dùng giảm sút độ thoả dụng phải tiêu dùng tạo nguồn thu cho phủ Tác động thuế xuất Thuế xuất loại đánh vào mặt hàng mà Nhà nước muốn hạn chế xuất Nhằm bình ổn giá số mặt hàng nước, nhằm bảo vệ nguồn cung nước số mặt hàng, nhằm hạn chế xuất để giảm xung đột thương mại với nước khác, nhằm nâng giá mặt hàng thị trường quốc tế (đối với nước chiếm tỷ trọng chi phối sản xuất mặt hàng đó) việc hạn chế xuất Nhà nước cân nhắc Trong biện pháp hạn chế xuất khẩu, thuế xuất biện pháp tương đối dễ áp dụng Ngoài ra, Nhà nước sử dụng thuế xuất biện pháp để phân phối lại thu nhập, tăng thu ngân sách CHƯƠNG 2: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CỦA THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI VIỆT NAM I Cơ sở pháp lý Đối tượng nộp thuế • Thứ nhất: Đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập hàng hoá phép xuất khẩu, nhập qua biên giới Việt Nam.Chỉ có hàng hố vận chuyển cách hợp pháp qua biên giới Việt Nam đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập Những trường hợp cần lưu ý: − Hàng hố hợp pháp nước ngồi khơng hợp pháp Việt Nam: khơng đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập − Hàng hoá hợp pháp giao dịch khơng hợp pháp: khơng đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập − Giao dịch hợp pháp hàng hố khơng hợp pháp: khơng đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập • Thứ hai: Hàng hoá chịu thuế xuất khẩu, nhập phải hàng hóa • mang qua biên giới Việt Nam Thứ ba: Thuế xuất khẩu, thuế nhập loại thuế gián thu, tiền thuế phải nộp cấu thành giá hàng hố (đã trình bày rõ phần đặc điểm chung nhóm thuế thu vào hàng hố, dịch vụ.) • Thứ tư: Đối tượng nộp thuế tổ chức, cá nhân trực tiếp có hành vi xuất khẩu, nhập hàng hoá qua biên giới Cách tính thuế • Căn để tính thuế xuất, nhập số lượng hàng hóa, giá tính thuế • thuế suất cho mặt hàng Số lượng mặt hàng hóa xuất nhập thực tế để tính thuế Đối tượng chịu thuế • Hàng hóa xuất – nhập qua cửa biên giới Việt Nam • Hàng hóa xuất – nhập từ thị trường nước vào khu phi thuế quan, hàng hóa nhập từ khu phi thuế quan vào thị trường nước • Hàng hóa xuất – nhập chỗ hàng hóa xuất nhập doanh nghiệp thực quyền xuất ; quyền nhập quyền phân phối • Đối tượng chịu thuế không áp dụng trường hợp sau: − Hàng hóa cảnh, chuyển khẩu, trung chuyển − Hàng hóa viện trợ nhân đạo, hàng hóa viện trợ khơng hồn lại − Hàng hóa xuất từ khu phi thuế quan nước ngoài, hàng hóa nhập từ nước ngồi vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan, hàng hóa chuyển từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác − Phần dầu khí dùng để trả thuế tài nguyên Nhà nước xuất II Phương pháp tính thuế Giá tính thuế • Giá tính thuế hàng hố xuất giá bán cửa xuất theo hợp đồng: giá FOB giá DAF xác định theo quy định pháp luật trị giá hải quan hàng xuất + FOB: Free on board – vận tải đường biển + DAF: Delivery at frontier – giao hàng (Khơng bao gồm chi phí vận tải (F-Freight) bảo hiểm quốc tế (I• Insurance)) Giá tính thuế hàng hóa nhập giá thực tế phải trả đến cửa nhập - giá CIF Thường xác định cách áp dụng theo thứ tự phương pháp dừng lại phương pháp xác định giá tính thuế + Phương pháp 1: Theo trị giá giao dịch + Phương pháp 2: Theo giá trị giao dịch hàng hóa nhập giống hệt + Phương pháp 3: Theo giá trị giao dịch hàng hóa nhập tương tự Phương pháp tính thuế • Mặt hàng áp dụng thuế suất theo tỷ lệ phần tram • Mặt hàng áp dụng thuế suất tuyệt đối III Những tác động thuế xuất, nhập Việt Nam Tác động cam kết thuế nhập Việt Nam gia nhập WTO hiệp định tự thương mại Việc cắt giảm thuế nhập thúc đẩy cấu lại kinh tế theo hướng phát triển hiệu quả, chun mơn hóa, quy mơ sản xuất tăng, giúp đất nước phát huy tốt lợi lao động, tài nguyên Việc cắt giảm thuế suất đồng thời tạo sức ép cạnh tranh lớn doanh nghiệp nước Các dự án đầu tư sản xuất dự bảo hộ cao phải định hướng lại sản xuất tập trung cải tiến, kỹ thuật để đủ khả cạnh tranh nước khác Bên cạnh đó, số ngành bị ảnh hưởng bất lợi phải thu hẹp sản xuất chuyển hướng, điều dẫn đến số biến động sản xuất, lao động Tác động đến ngân sách Thu NSNN từ hoạt động XNK chủ yếu đóng góp số thu từ thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) hàng nhập khẩu, thuế bảo vệ môi trường hàng 10 nhập (riêng thuế bảo vệ môi trường áp dụng từ ngày 01/01/2012) Thực tế thu thuế từ hoạt động XNK năm qua tăng tương đối nhanh Giai đoạn trước Việt Nam gia nhập WTO (2001-2006) thu từ hoạt động XNK tăng khoảng 16,7%/năm, giai đoạn từ 2007-2014 có tốc độ tăng cao, trung bình 20%/năm, có năm tăng 40-47% Có kết nhờ kim ngạch XNK tăng với tốc độ cao (13%) qua năm, đồng thời thuế nhập nói chung FTA nói riêng lộ trình giảm dần, chưa xố bỏ hồn tồn Tuy nhiên, xét tỷ trọng thu NSNN quy mơ thuế xuất nhập tổng thu NSNN năm sau so với năm trước có xu hướng giảm (trung bình năm giảm gần 1%) giai đoạn 2011-2015, giá trị thu NSNN từ thuế XNK tổng thu NSNN tăng dần với tốc độ tăng trung bình qua năm Theo thống kê Bộ Tài chính, năm 2005, số thu từ hàng hóa xuất nhập 38,1 nghìn tỷ đồng, chiếm 10,4% tổng thu NSNN năm 2010, số thu 175 nghìn tỷ đồng, chiếm tỷ lệ 9,2% tổng thu NSNN Khi thực FTAs, thuế suất thuế nhập xăng dầu thị trường Hàn Quốc, Asean thấp so với mức thuế suất MFN, nên doanh nghiệp chuyển hướng sang nhập từ thị trường có thuế suất thấp hơn, làm giảm thu khoảng 10.100 tỷ đồng Nguồn thu chiếm 8,2% tổng số thu so với số 12,3% năm 2015 Bên cạnh đó, ảnh hưởng việc thực cam kết FTAs, việc giảm thuế sâu làm cho doanh nghiệp nhập chuyển hướng nhập từ thị trường có thuế suất thuế nhập cao sang thị trường có thuế suất thuế thấp làm giảm thu NSNN hải quan Dù kim ngạch nhập có thuế năm 2016 tăng 9,4%, số thu tương ứng tăng 3,8% So với năm 2015, số thu từ thuế nhập giảm khoảng 5.564 tỷ đồng CHƯƠNG 3: KIẾN NGHỊ I Giải pháp tác động thuế xuất nhập phủ 11 Thực cam kết ASEAN, WTO FTA khác, số thu ngân sách liên quan đến thuế xuất nhập có xu hướng giảm năm gần Khơng nằm ngồi quy luật đó, tham gia TPP, tỷ trọng thu từ hoạt động xuất nhập giảm tiếp, số thu tuyệt đối tăng Nguyên nhân hiệp định có tác động đa chiều làm dịch chuyển thị trường xuất nhập khẩu, nguồn thu ngân sách giảm thị trường lại tăng thị trường khác Mặt khác, thuế nhập giảm góp phần giảm chi phí sản xuất, qua khuyến khích sản xuất nước Bên cạnh đó, thuế xuất nhập giảm, khoản thu khác từ hàng hóa xuất nhập thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt trì nên bù đắp phần Bộ Tài kiến nghị Chính phủ có điều chỉnh sách liên quan đến sắc thuế GTGT, thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp… nhằm điều chỉnh cấu thu tỷ lệ thu hợp lý, bảo đảm tính bền vững thu NSNN Việc hướng đến đặt trọng tâm thu ngân sách vào số thu nội địa điều chỉnh Theo Chiến lược cải cách thuế giai đoạn 2011-2015, thu nội địa chiếm 70% thu NSNN hướng đến năm 2018 80% Theo tính tốn, năm 2015, thu nội địa chiếm 74% tổng thu NSNN II Kiến nghị Tăng cường công tác tuyên truyền, nâng cao trình độ nhận thức người nộp thuế Người nộp thuế người trực tiếp thực sách, quy định thuế xuất, nhập Do đó, để hồn thành nhiệm vụ thu thuế đề ra, bên cạnh việc hồn thiện hệ thống sách, pháp luật ngành thuế cần phải thường xuyên tuyên truyền, giáo dục vận động người nộp thuế tự giác chấp hành, cho họ thấy quyền nghĩa vụ nộp thuế Từ nâng cao trình độ nhận thức thái độ chấp hành nghĩa vụ nộp thuế họ, điều đóng vai trò định việc thu thuế chống thất thu thuế Nâng cao lực quan điều hành Để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ ngày cao đòi hỏi quan điều hành nói chung quan thuế nói riêng phải nâng cao lực theo 12 hướng chun mơn hóa, chun nghiệp, xếp tổ chức bổ máy cho phù hợp từ đảm bảo nâng cao hiệu hoạt động, giảm bớt khâu khơng cần thiết từ rút ngắn thời gian nộp thuế, giảm phiền hà cho người nộp thuế KẾT LUẬN Trong năm qua, sách thuế xuất nhập bước đổi để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế- xã hội Nhờ đó, sách thuế góp phần thúc đẩy hoạt động xuất nhập khẩu, trở thành công cụ quản lý vĩ mô để điều hành hoạt động xuất nhập phù hợp với sách đường lối quan hệ kinh tế đối ngoại nước ta thời kỳ hội nhập Đề tài nghiên cứu phân tích sơ tác động thuế xuất nhập Việt Nam Qua đó, thấy tác động thuế xuất nhập từ đó, đề tài đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống thuế xuất nhập Việt Nam 13 TÀI LIỆU THAM KHẢO https://voer.edu.vn http://chinhphu.vn http://vanban.chinhphu.vn Giáo trình Tài cơng Phân tích sách thuế - chủ biên PGS.TS.Sử Đình Thành TS.Bùi Thị Mai Hoài 14 ... • Thuế xuất khẩu: thuế đánh hàng hóa xuất qua biên giới quốc gia Thuế nhập khẩu: thuế đánh hàng hóa nước ngồi nhập vào thị trường nước II Vai trò thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: • Thuế xuất khẩu, ... niệm thuế Xuất Nhập II.Vai trò thuế Xuất Nhập III Tác động thuế Xuất Nhập .3 1.Tác động thuế Nhập 2.Tác động thuế Xuất CHƯƠNG II: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG THUẾ... yếu đóng góp số thu từ thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) hàng nhập khẩu, thuế bảo vệ môi trường hàng 10 nhập (riêng thuế bảo vệ môi trường