VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI CHU LAN HOA HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ HÀ NỘI, Năm 2017 VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI CHU LAN HOA HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS TÔ THỊ ÁNH DƯƠNG HÀ NỘI, Năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu thân với hướng dẫn Tiến sỹ Tô Thị Ánh Dương Các số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn Chu Lan Hoa MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH VẼ DANH MỤC PHỤ LỤC KÈM THEO MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TRUNG ƯƠNG 1.1 Những vấn đề kiểm toán 1.2 Kiểm toán nội Ngân hàng Trung ương 14 1.3 Kinh nghiệm kiểm toán nội Ngân hàng Trung ương số nước học cho Việt Nam 21 CHƯƠNG THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM 31 2.1 Khái quát Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 31 2.2 Chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức Vụ Kiểm toán nội 33 2.3 Thực trạng hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 37 2.4 Nguyên nhân tồn hạn chế 51 CHƯƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM 58 3.1 Định hướng xây dựng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam trở thành Ngân hàng Trung ương đại 58 3.2 Định hướng nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán nội NHNN Việt Nam 60 3.3 Một số giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 62 3.4 Kiến nghị 76 KẾT LUẬN 79 Phụ lục 01: Nhiệm vụ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Viết đầy đủ KTNB Kiểm toán nội KTNN Kiểm toán Nhà nước NHNN Ngân hàng Nhà nước NHTW Ngân hàng Trung ương TCTD Tổ chức tín dụng NHTM Ngân hàng thương mại DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Thống kê số lượng kiểm toán nội NHNN Việt Nam Bảng 2.2: Cơ cấu theo ngạch bậc Vụ Kiểm toán nội 40 Bảng 2.3 Cơ cấu theo độ tuổi Vụ Kiểm toán nội 47 47 DANH MỤC HÌNH Hình 1.1 Sơ đồ NHTW Pháp 22 Hình 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Hình 2.2 Sơ đồ cấu tổ chức Vụ Kiểm toán nội 31 36 DANH MỤC PHỤ LỤC KÈM THEO Phụ lục 01: Nhiệm vụ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trải qua 65 năm xây dựng, củng cố, phát triển Ngân hàng Nhà nước (NHNN) Việt Nam với vị trí định chế tài đặc biệt, thuộc sở hữu 100% Nhà nước, giao quản lý khối lượng lớn tài sản, tiền bạc quốc gia, đại diện chủ sở hữu phần vốn nhà nước tổ chức tín dụng (TCTD) Nhà nước cổ phần có vốn nhà nước khơng ngừng lớn mạnh, có bước phát triển vượt bậc; góp phần tạo nên chuyển biến tích cực lĩnh vực kinh tế Bước vào thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế, NHNN Việt Nam có bước đổi xây dựng chế sách, đạo điều hành, thực thi sách tiền tệ; qua đó, hoạt động ngân hàng tiếp tục khẳng định vai trò quan trọng điều hành sách kinh tế vĩ mơ Chính phủ, tạo lập tảng cho định hướng phát triển hệ thống ngân hàng ổn định, lành mạnh, có sức cạnh tranh, kênh dẫn vốn hiệu q trình tái cấu, chuyển đổi mơ hình tăng trưởng kinh tế đất nước Cùng với việc hội nhập quốc tế, áp dụng ngày nhiều ứng dụng công nghệ thông tin vào nghiệp vụ, hoạt động ngành ngân hàng nói chung hoạt động Ngân hàng Trung ương (NHTW) nói riêng đối mặt với nhiều thách thức, rủi ro từ yếu tố nước, nước từ loại tội phạm công nghệ cao Trong thời gian qua nhiều sai phạm ngành ngân hàng phanh phui; thất vụ đại án lên đến hàng nghìn tỷ đồng mà nguyên nhân quản lý, giám sát lỏng lẻo, yếu kém, thiếu chặt chẽ, minh bạch tra ngân hàng Nhà nước Chính lý đó, để NHNN Việt Nam thực tốt vai trò quản lý tiền tệ đòi hỏi hệ thống kiểm soát nội (KSNB) NHNN Việt Nam phải đủ mạnh để giám sát, kiểm tra thường xuyên, toàn mảng hoạt động nhằm kịp thời ngăn chặn phát gian lận, giảm thiểu sai sót, bất cập hoạt động ngân hàng; đồng thời, đưa khuyến nghị cần thiết đơn vị kiểm toán với Ban Lãnh đạo NHNN để khắc phục khó khăn, giải triệt để tồn đơn vị, đảm bảo hệ thống NHNN hoạt động an toàn, hiệu Tuy nhiên, bên cạnh mặt tích cực, hoạt động KTNB NHNN Việt Nam bộc lộ số tồn tại, bất cập cấu tổ chức, đội ngũ cán bộ, chế độ sách… đặc biệt KTNB NHNN Việt Nam chưa đáp ứng chuẩn mực kiểm toán quốc tế, khiến hoạt động KTNB chưa phát huy hết vai trò Xuất phát từ lý mà tác giả lựa chọn đề tài: “Hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam” làm luận văn thạc sỹ với mong muốn đóng góp mặt lý luận thực tế cho hoạt động KTNB NHNN Việt Nam Tình hình nghiên cứu đề tài 2.1 Các cơng trình nghiên cứu nước Vấn đề nghiên cứu nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán nội NHNN Việt Nam đòi hỏi tất yếu khách quan q trình phát triển, hội nhập nhằm đảm bảo hoạt động hệ thống NHNN Việt Nam phát triển ổn định Đã có nhiều cơng trình nghiên cứu khoa học, luận văn Thạc sỹ, Tiến sỹ liên quan đến hoạt động kiểm toán nói chung kiểm tốn nội NHTM nói riêng như: Luận án tiến sỹ “ Hồn thiện kiểm tốn nội Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam” tác giả Nguyễn Minh Phương (năm 2016); Luận án tiến sỹ “ Các nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam” tác giả Hồ Tuấn Vũ (năm 2016); Luận án tiến sỹ “Đánh giá hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam số khuyến nghị” (TS Phạm Thanh Thủy - 2015)… Các luận án đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại (NHTM) Việt Nam mức độ thứ tự ảnh hưởng nhân tố đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội NHTM Việt Nam Tuy nhiên, luận án dừng lại việc nghiên cứu đưa giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm sốt nội NHTM; chưa đề cập đến hoạt động kiểm toán nội NHNN Việt Nam Liên quan đến kiểm tốn nội NHNN, có đề tài khoa học cấp ngành “Rủi ro hoạt động nghiệp vụ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam – Thực trạng giải pháp” (Lê Quốc Nghị - 2012), đề tài phân tích, đánh giá rủi ro hoạt động NHNN Việt Nam cách tổng thể, tổng kết kết đạt được, tồn tại, hạn chế đề xuất số biện pháp phân tích, đánh giá rủi ro hoạt động NHNN làm sở đưa giải pháp phòng ngừa nâng cao chất lượng kiểm toán sở rủi ro Tuy nhiên, đề tài dừng lại việc nghiên cứu đưa biện pháp liên quan đến kiểm toán nội sở rủi ro; chưa đề cập chưa sâu phân tích thực trạng hoạt động kiểm toán nội NHNN Việt Nam Tại Việt Nam nói chung NHNN Việt Nam nói riêng, khái niệm KTNB mờ nhạt, điều phần hệ thống quản lý chưa đồng bộ, cập nhật theo tình hình Lĩnh vực KTNB chưa thu hút nguồn nhân lực có chun mơn cao lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn Đi kèm với nguồn nhân lực chưa đào tạo bản, chun nghiệp nội dung kiểm tốn cụ thể chương trình kiểm tốn mẫu áp dụng cho loại hình KTNB chưa ban hành, để kiểm tốn đơn vị phải tự xây dựng, khó để đánh giá, kiểm sốt chất lượng Đến thời điểm chưa có đề tài khoa học sâu, nghiên cứu cách toàn diện hoạt động kiểm toán nội NHNN, thuận lợi, khó khăn tiến hành kiểm tốn nội đưa giải pháp để hoạt động kiểm toán nội NHNN Việt Nam hiệu 2.2 Các cơng trình nghiên cứu nước ngồi - Một số cơng trình nghiên cứu nước ngồi đưa chuẩn mực quốc tế kiểm toán nội bộ, u cầu kiểm tốn nội như: tính độc lập, tính minh bạch, thành thạo nghiệp vụ số yêu cầu khác - Báo cáo thực tập Đồn kiểm tốn nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam thực tập Ngân hàng Trung ương Hàn Quốc, Pháp, Singapore sau nghiên cứu mơ hình thực tế kiểm tốn nội nước đưa học kinh nghiệm để kiểm toán nội NHNN Việt Nam áp dụng như: phương pháp kiểm tốn; lực, trình độ kiểm tốn viên; cơng tác tuyển dụng, đào tạo cán làm cơng tác kiểm tốn nội bộ… Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu - Mục tiêu tổng quát: đưa giải pháp kiến nghị sách nhằm nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam - Mục tiêu cụ thể: Để đạt mục tiêu tổng quát cần đạt mục tiêu cụ thể sau: + Hệ thống hóa sở lý luận hoạt động kiểm toán nội NHNN; + Nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế hoạt động kiểm toán nội NHTW số nước rút học cho Việt Nam; + Nghiên cứu thực trạng hoạt động kiểm toán nội NHNN Việt Nam; + Đề xuất giải pháp kiến nghị sách để nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán nội NHNN Việt Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam - Phạm vi nghiên cứu: + Phạm vi nghiên cứu không gian: Luận văn giới hạn phạm vi nghiên cứu không gian thực tiễn hoạt động kiểm toán nội NHNN Việt Nam + Phạm vi nghiên cứu thời gian: Luận văn giới hạn thời gian nghiên cứu hoạt động kiểm toán nội NHNN Việt Nam từ năm 2011 đến năm 2016, giai đoạn bắt đầu áp dụng phần mềm tin học TeamMate (phần mềm ghi chép kiểm toán theo chuyên đề lập, cho phép ghi chép kết kiểm toán phận thẩm định theo dõi kiểm toán trực tuyến) vào hoạt động kiểm toán nội NHNN Việt Nam + Phạm vi nghiên cứu nội dung: nghiên cứu sở lý luận vai trò hoạt động kiểm toán nội NHNN Việt Nam; nghiên cứu kinh nghiệm hoạt động kiểm toán nội số nước để rút học kinh nghiệm cho Việt Nam Nghiên cứu thực trạng hoạt động kiểm toán nội NHNN Việt Nam để từ đề xuất giải pháp kiến nghị sách nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán nội NHNN Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu Đề tài nghiên cứu nhằm ứng dụng vào thực tiễn nên để đạt mục đích nhiệm vụ nghiên cứu đề tài, tác giả sử dụng số phương pháp sau: - Phương pháp phân tích, phương pháp lịch sử, phương pháp hệ thống sử dụng rong Chương nghiên cứu vấn đề lý luận kiểm Khách quan: Kiểm toán viên phải làm việc công bằng, tôn trọng thật, không thành kiến thiên vị Năng lực chun mơn: Kiểm tốn viên phải có đủ lực chun mơn cần thiết, có nhiệm vụ trì, phát triển để nâng cao kiến thức đáp ứng yêu cầu công việc kiểm toán ngày cao 3.3.3.2 Quan tâm đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán làm công tác kiểm sốt nội Trình độ cán làm cơng tác KTNB nhiều hạn chế số lượng chất lượng Do đó, cần tăng cường chương trình đào tạo đào tạo chuyên sâu nhằm hình thành đội ngũ chuyên gia lĩnh vực KTNB Phối hợp với Trường Bồi dưỡng cán ngân hàng xây dựng chương trình đào tạo, bồi dưỡng để khắc phục bất cập, nâng cao trình độ cán Vụ kiểm tốn nội Chương trình đào tạo phải thiết kế từ thấp đến cao, trang bị kiến thức kiểm toán kiểm toán nội Đồng thời phải bao gồm khố học mang tính thực tiễn, đề cập quy trình tình kiểm tốn Tăng cường chương trình đào tạo đào tạo chuyên sâu nhằm hình thành đội ngũ chuyên gia lĩnh vực KTNB Đối với chương trình đào tạo tiến hành chỡ theo nhiều hình thức mời chun gia giỏi, có nhiều kinh nghiệm nước nước giảng dạy Đối với kiến thức mang tính chuyên sâu, kiến thức quản lý hoạt động kiểm toán, phương pháp kiểm toán sở rủi ro theo chuẩn mực KTNB quốc tế tổ chức khóa đào tạo nước ngồi để học tập kinh nghiệm Phối hợp với tổ chức quốc tế tổ chức buổi hội thảo kiểm soát nội bộ, KTNB NHTW với tham gia Vụ, Cục nhằm nâng cao 73 nhận thức, trách nhiệm đơn vị, đặc biệt trách nhiệm tự đánh giá rủi ro thực biện pháp hạn chế rủi ro phạm vi hoạt động đơn vị Tranh thủ hỡ trợ dự án quốc tế dự án CIDA, Dự án đại hóa ngân hàng (FSMIMS) cấu phần đào tạo cách có hiệu 3.3.3.3 Chế độ đãi ngộ kiểm sốt viên Chính sách quyền lợi: tính chất cơng việc kiểm sốt viên ngân hàng tương tự Thanh tra, KTNN nay, chế độ hệ số phụ cấp quyền lợi liên quan kiểm soát viên ngân hàng thấp hẳn so với Thanh tra, KTNN Để khuyến khích, động viên cán làm cơng tác KTNB cần có sách quyền lợi phù hợp ưu tiên đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ, mức phụ cấp trách nhiệm hàng tháng, phương tiện làm việc,… Chính sách đãi ngộ: đặc thù hoạt động kiểm toán nội bộ, kiểm tốn viên thường xun phải cơng tác xa nhà dài ngày Vì cần có sách đãi ngộ thích đáng kiểm sốt viên để động viên họ công tác như: chế độ nghỉ bù; chế độ phụ cấp xa nhà để động viên thân gia đình cán kiểm sốt viên n tâm cơng tác Bên cạnh đó, cần phải có chế tài thưởng phạt cơng bằng, minh bạch nhằm khuyến khích cán NHNN Chế tài thưởng phạt không tạo động lực cho cán NHNN làm việc có tác dụng việc định hướng cán tự giác tuân thủ quy định tố giác hành vi sai phạm ngân hàng Do việc thiết lập chế tài: thưởng, phạt công minh bạch động lực thúc đẩy nâng cao hiệu hoạt động, giảm thiểu rủi ro Chính sách tạo mơi trường làm việc: Phải xây dựng tạo lập 74 môi trường làm việc tốt tạo tâm lý ổn định, muốn gắn bó với tồn thể cán ngân hàng Đặc biệt cán KTNB đặc thù công việc thường phải công tác xa nhà, môi trường làm việc nhiều cám dỗ, áp lực công việc lớn… cần tạo môi trường làm việc thật tốt để họ có tâm lý, lĩnh nghề nghiệp vững vàng 3.3.3.4 Giải pháp tuyển dụng, luân chuyển cán Đề xuất chế điều động tuyển dụng cán riêng cho Vụ Kiểm tốn nội bộ, theo cho phép Vụ Kiểm tốn nội tuyển dụng thơng qua hình thức xét tuyển cán có kinh nghiệm Vụ, Cục thuộc NHNN Mặt khác tạo chế cho phép luân chuyển kiểm soát viên thuộc Vụ Kiểm toán nội đến làm việc Vụ, Cục thuộc NHNN để tạo hội cho kiểm soát viên cọ sát với thực tế, tiếp cận cập nhật kiến thức cách toàn diện, nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ 3.3.3.5 Chuẩn hóa đội ngũ cán theo tiêu chuẩn Thực chuyển ngạch Kiểm soát viên ngân hàng NHNN Việt Nam sang ngạch Kiểm toán viên theo nghĩa đồng thời quy định tiêu chuẩn kiểm tốn viên mặt trình độ, phẩm chất, cụ thể: - Về trình độ, kiến thức: Phải có trình độ Đại học trở lên với chuyên ngành đào tạo phù hợp tài ngân hàng, kế tốn, kiểm tốn, tin học, xây dựng, kiến trúc phải có chứng tin học ngoại ngữ thành thạo giao tiếp xử lý công việc với chuyên gia nước ngồi Trình độ, kiến thức đạt chuẩn giúp kiểm toán viên phát rủi ro, đánh giá rủi ro có biện pháp ngăn ngừa rủi ro tốt nhất, hợp lý - Về kinh nghiệm: để hoạt động kiểm tốn nội đạt hiệu đòi hỏi kiểm soát viên phải thành thạo nghiệp vụ để giúp cho kiểm tốn viên có đủ tự tin, kiến thức, lĩnh thực kiểm toán cách khách quan có khả vận dụng thành thạo kiến thức vào tình thực tế, 75 xử lý linh hoạt tình Hiện nay, hạn chế lớn kiểm soát viên Vụ kiểm toán nội thiếu nhiều kiến thức kỹ thực hành kiểm toán Việc tuyển dụng tiếp nhận cán phần chưa đáp ứng yêu cầu công tác KTNB - Về kỹ năng: kiểm sốt viên cần có kỹ lắng nghe, biết cách đặt câu hỏi, có khả thuyết phục, thu thập thông tin từ nhiều nguồn khác nhau, sau biết cách sàng lọc thơng tin Điều đó, giúp kiểm soát viên phản ứng ngăn ngừa rủi ro nhanh, giúp so sánh đối chiếu để sàng lọc thông tin đáng tin cậy 3.4 Kiến nghị 3.4.1 Kiến nghị với Chính phủ - Chủ động hội nhập kinh tế quốc tế lĩnh vực ngân hàng theo lộ trình bước phù hợp với khả hệ thống Ngân hàng Nhà nước Việt Nam; định hướng xây dựng NHNN Việt Nam trở thành NHTW đại, đáp ứng yêu cầu hội nhập hệ thống Ngân hàng Việt Nam, theo cần phải xây dựng mơ hình tổ chức, máy hoạt động quan KTNB NHNN Việt Nam phù hợp với mô hình tổ chức KTNB NHTW nước khu vực giới; áp dụng chuẩn mực chung KTNB vào hoạt động kiểm toán - Về sở pháp lý, đề nghị Chính phủ ban hành Nghị định Chính phủ hướng dẫn thực Luật kiểm toán Nhà nước tổ chức hoạt động kiểm toán nội quan, tổ chức quản lý sử dụng ngân sách, tiền tài sản Nhà nước để triển khai thống hoạt động kiểm tốn nội quan, tổ chức nói chung NHNN nói riêng - Tiếp tục xây dựng hồn thiện hệ thống sách, pháp luật đồng Các văn Luật phải ban hành kịp thời để tạo điều kiện cho hoạt động kiểm tốn phát huy vai trò 76 3.4.2 Kiến nghị với NHNN - Xây dựng chế tài ổn định, khuyến khích chất lượng, hiệu cơng tác cho hoạt động NHNN nói chung cho hoạt động KTNB nói riêng - Hồn thiện hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm toán nội phù hợp với Luật Ngân hàng Nhà nước quy định khác pháp luật Trong cần tập trung đạo việc nghiên cứu, xây dựng quy định theo hướng triển khai công tác đánh giá, phân tích xếp loại rủi ro đơn vị NHNN, sở hỡ trợ Vụ, Cục, đơn vị triển khai đánh giá cơng tác tự kiểm sốt, làm sở cho việc lập kế hoạch kiểm toán - Sửa đổi Quy chế tổ chức hoạt động Vụ Kiểm toán nội theo hướng thành lập thêm Phòng đánh giá rủi ro trực thuộc Vụ Kiểm tốn nội với chức năng, nhiệm vụ đánh giá rủi ro kiểm sốt chất lượng cơng tác kiểm tốn nội - Quan tâm đến công tác đào tạo cho kiểm soát viên, tạo điều kiện cho kiểm soát viên thi chứng kiểm toán quốc tế Trang bị đầy đủ phương tiện làm việc, hỗ trợ phương pháp kiểm toán đại phần mềm đánh giá rủi ro cho hoạt động Kiểm toán nội - Tăng cường công tác đào tạo đào tạo lại cho đội ngũ cán kiểm toán Cần thiết phải xây dựng chương trình đào tạo, bồi dưỡng để khắc phục bất cập, nâng cao trình độ kiểm tốn viên nội NHNN Q trình đào tạo kiểm toán viên nội phải trọng quy hố, nâng cao vai trò KTNB NHNN - Khi xây dựng tổ chức khoá bồi dưỡng đội ngũ cán kiểm toán, NHNN cần ý vấn đề: + Thiết kế hệ thống chương trình đào tạo quy + Mở rộng quan hệ hợp tác đào tạo 77 + Gắn liền đào tạo với bồi dưỡng + Tổ chức động viên công tác nghiên cứu khoa học + Tăng cường tổ chức hội thảo KTNB 3.4.3 Kiến nghị với Bộ, Ngành - Đề nghị quan Kiểm toán Nhà nước tăng cường phối hợp với Vụ KTNB NHNN Việt Nam việc chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán hàng năm; trọng kiểm tra, đánh giá tình hình cơng tác kiểm sốt, KTNB đề xuất biện pháp hoàn thiện, nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động hệ thống KTNB NHNN - Đề nghị KTNN Bộ Tài hỡ trợ đào tạo, hướng dẫn nghiệp vụ, sở vật chất, ứng dụng công nghệ tin học đặc biệt nhân Các cán làm công tác kiểm toán phần lớn chưa qua đào tạo nghiệp vụ kỹ kiểm tốn Do đó, cần hỗ trợ, phối hợp KTNN Bộ Tài - Đề nghị Bộ Nội vụ sớm ban hành quy định ngạch Kiểm toán viên nội NHNN với tiêu chuẩn nghiệp vụ điều kiện bổ nhiệm thay cho ngạch Kiểm soát viên NHNN nhằm đảm bảo quyền lợi cho cán kiểm soát nội NHNN đảm bảo phù hợp với thông lệ quốc, đặc thù hoạt động nghiệp vụ kiểm toán nội NHNN Như vậy, sở đánh giá thực trạng hoạt động KTNB NHNN Việt Nam đề cập chương 2, chương luận văn đưa số định hướng giải pháp để khắc phục hạn chế hoạt động kiểm toán nội NHNN Việt Nam Đồng thời, luận văn đề xuất số kiến nghị Chính phủ, với Bộ ngành NHNN để góp phần nâng cao hiệu hoạt động KTNB NHNN Việt Nam tương lai 78 KẾT LUẬN Ngân hàng Nhà nước Việt Nam có vị chức vơ quan trọng việc tham mưu cho Chính phủ giải pháp vận hành sách tiền tệ, đồng thời trực tiếp sử dụng công cụ vĩ mô để điều hành sách tiền tệ cách có hiệu tăng trưởng, phát triển kinh tế đất nước Việc tìm giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tốn nội NHNN Việt Nam để tăng cường vai trò hiệu lực hiệu hoạt động kiểm tốn, kiểm sốt điều hành vĩ mơ Nhà nước bối cảnh hội nhập quốc tế sâu rộng trở nên cấp bách hết Bám sát mục tiêu nghiên cứu đề tài phương pháp nghiên cứu thích hợp, luận văn đạt kết sau: Hệ thống hóa sở lý luận KTNB NHTW (làm rõ khái niệm, phân loại, nhân tố bản…); Nghiên cứu kinh nghiệm KTNB số nước Hàn Quốc, Pháp, Singapore rút học kinh nghiệm cho Việt Nam Nghiên cứu thực trạng KTNB NHNN Việt Nam, nêu rõ mặt về: xây dựng khuôn khổ pháp lý KTNB NHNN Việt Nam; tổ chức kiểm toán; chất lượng hoạt động KTNB chi phí hoạt động KTNB Đồng thời, rõ mặt hạn chế (trong bước chuẩn bị kiểm toán; q trình thực kiểm tốn; đánh giá hiệu hoạt động KTNB; hạn chế chất lượng nguồn nhân lực; hạn chế việc ứng dụng công nghệ tin học hạn chế công tác đối ngoại Vụ Kiểm toán nội bộ…) Luận văn rõ nguyên nhân hạn chế Đề xuất giải pháp nâng cao hiệu hoạt động KTNB NHNN Việt Nam Bao gồm: nhóm giải pháp tổ chức; nhóm giải pháp nghiệp vụ nhóm giải pháp nguồn nhân lực 79 Luận văn tài liệu tham khảo hữu ích để Ban Lãnh đạo Vụ Kiểm toán nội Ban Lãnh đạo Ngân hàng Nhà nước Việt Nam xem xét, nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Tuy nhiên, hoàn thiện nâng cao chất lượng KTNB q trình lâu dài; khn khổ luận văn thạc sỹ hạn chế thời gian, hạn chế kiến thức, luận văn chắn có nhiều thiếu sót Tơi mong muốn nhận đóng góp ý kiến thầy giáo đồng nghiệp để đề tài hoàn thiện Tôi xin bày tỏ cám ơn chân thành tới Tiến sĩ Tơ Thị Ánh Dương tận tình hướng dẫn tơi q trình thực luận văn Tôi xin gửi lời cám ơn tới gia đình, bạn đồng nghiệp bạn bè động viên, giúp đỡ tơi q trình học tập nghiên cứu 80 PHỤ LỤC 1: NHIỆM VỤ CỦA NHNN VIỆT NAM Ngân hàng Nhà nước Việt Nam thực nhiệm vụ quy định Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam năm 2010, Nghị định số 16/2017/NĐCP ngày 17/02/2017 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức NHNN Việt Nam: - Trình Chính phủ dự án luật, dự thảo nghị Quốc hội, dự án pháp lệnh, dự thảo nghị Ủy ban thường vụ Quốc hội; dự thảo nghị định Chính phủ theo chương trình, kế hoạch xây dựng pháp luật hàng năm NHNN phê duyệt dự án, đề án theo phân cơng Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ; chiến lược, quy hoạch, kế hoạch phát triển hàng năm dài hạn; chương trình mục tiêu quốc gia, chương trình hành động dự án, cơng trình quan trọng quốc gia thuộc lĩnh vực NHNN quản lý - Trình Thủ tướng Chính phủ dự thảo định, thị văn khác thuộc lĩnh vực NHNN quản lý theo phân công - Ban hành thông tư văn khác thuộc phạm vi quản lý nhà nước NHNN Chỉ đạo, hướng dẫn, kiểm tra chịu trách nhiệm tổ chức thực văn quy phạm pháp luật; chương trình, dự án, kế hoạch phát triển ban hành phê duyệt thuộc phạm vi quản lý NHNN - Xây dựng tiêu lạm phát hàng năm để trình Chính phủ; sử dụng cơng cụ thực sách tiền tệ quốc gia (tái cấp vốn, lãi suất, tỷ giá hối đoái, dự trữ bắt buộc, nghiệp vụ thị trưởng mở, phát hành tín phiếu NHNN cơng cụ, biện pháp khác để thực sách tiền tệ quốc gia - Tổ chức thống kê, điều tra thống kê, thu thập lưu giữ thông tin kinh tế, tài chính, tiền tệ ngân hàng nước nước thuộc thẩm quyền NHNN để xây dựng điều hành sách tiền tệ quốc gia; công khai thông tin tiền tệ ngân hàng theo quy định pháp luật - Cấp, sửa đổi, bổ sung, thu hồi giấy phép thành lập hoạt động tổ chức tín dụng, giấy phép thành lập chi nhánh ngân hàng nước ngoài, giấy phép thành lập văn phòng đại diện tổ chức tín dụng nước ngồi, tổ chức nước ngồi khác có hoạt động ngân hàng; cấp, thu hồi giấy phép cung cấp dịch vụ trung gian toán cho tổ chức ngân hàng; cấp, thu hồi giấy phép hoạt động cung ứng dịch vụ thơng tin tín dụng cho tổ chức; chấp thuận việc mua, bán, chia, tách, hợp nhất, sáp nhập giải thể tổ chức tín dụng theo quy định pháp luật; - Quyết định áp dụng biện pháp xử lý đặc biệt tổ chức tín dụng vi phạm nghiêm trọng quy định pháp luật tiền tệ ngân hàng, gặp khó khăn tài chính, có nguy gây an toàn cho hệ thống ngân hàng: đình chỉ, tạm đình chỉ, miễn nhiệm chức vụ người quản lý, người điều hành tổ chức tín dụng; định sáp nhập, hợp nhất, giải thể tổ chức tín dụng; đặt tổ chức tín dụng vào tình trạng kiểm soát đặc biệt; thực nhiệm vụ, quyền hạn theo quy định pháp luật phá sản tổ chức tín dụng - Thực quản lý nhà nước phòng, chống rửa tiền theo quy định pháp luật phòng, chống rửa tiền - Kiểm tra, tra, giám sát ngân hàng; kiểm tra, tra hoạt động ngoại hối, hoạt động kinh doanh vàng, hoạt động phòng, chống rửa tiền; kiểm sốt tín dụng - Xử lý hành vi vi phạm pháp luật lĩnh vực tiền tệ, hoạt động ngân hàng, ngoại hối phòng, chống rửa tiền - Thực quản lý Nhà nước bảo hiểm tiền gửi theo quy định pháp luật bảo hiểm tiền gửi - Chủ trì lập, theo dõi, dự báo phân tích kết thực cán cân tốn quốc tế; báo cáo tình hình thực cán cân toán quốc tế; làm đầu mối cung cấp số liệu cán cân toán quốc tế Việt Nam cho tổ chức nước theo quy định pháp luật - Tổ chức, quản lý, vận hành giám sát bảo đảm an tồn, hiệu hệ thống tốn quốc gia, cung ứng dịch vụ toán cho ngân hàng; giám sát hoạt động cung ứng dịch vụ trung gian toán; tham gia tổ chức giám sát vận hành hệ thống toán kinh tế; quản lý phương tiện toán kinh tế - Quản lý Nhà nước ngoại hối, hoạt động ngoại hối hoạt động kinh doanh vàng; Quản lý dự trữ ngoại hối Nhà nước; Quản lý việc vay, trả nợ, cho vay thu hồi nợ nước theo quy định pháp luật - Quản lý hoạt động vay, trả nợ nước người cư trú đối tượng thực tự vay, tự trả nợ nước theo quy định pháp luật; hướng dẫn quy trình tổ chức, thực việc đăng ký, đăng ký thay đổi khoản vay nước ngồi Chính phủ bảo lãnh - Quản lý hoạt động cho vay, thu hồi nợ nước ngồi, bảo lãnh cho người khơng cư trú tổ chức tín dụng tổ chức kinh tế - Thực quyền nghĩa vụ Việt Nam tổ chức tiền tệ ngân hàng quốc tế mà NHNN đại diện; đề xuất với Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ sách biện pháp để phát triển mở rộng quan hệ hợp tác với tổ chức - Chủ trì, phối hợp với quan có liên quan chuẩn bị nội dung, tiến hành đàm phán, ký kết điều ước quốc tế với tổ chức tài tiền tệ quốc tế mà NHNN đại diện đại diện thức người vay quy định điều ước quốc tế theo phân cơng, ủy quyền Chủ tích nước Chính phủ - Thực hợp tác quốc tế lĩnh vực tiền tệ, ngân hàng ngoại hối; tham gia, triển khai thực nghĩa vụ Việt Nam với tư cách thành viên tổ chức quốc tế phòng, chống rửa tiền - Tổng hợp, phân tích, dự báo tình hình tiền tệ, tài chính; đề xuất biện pháp ngăn ngừa rủi ro có tính hệ thống lĩnh vực tiền tệ, tài - Xây dựng sách, biện pháp ứng phó với khủng hoảng, đảm bảo ổn định hệ thống tiền tệ, ngân hàng, tài - Tổ chức thiết kế mẫu tiền, in, đúc, bảo quản, vận chuyển tiền giấy, tiền kim loại; thực nghiệp vụ phát hành, thu hồi thay tiêu huỷ tiền giấy, tiền kim loại - Tổ chức tái cấp vốn nhằm mục đích cung ứng vốn ngắn hạn phương tiện toán cho tổ chức tín dụng - Tổ chức, điều hành phát triển thị trường tiền tệ, tổ chức quản lý, vận hành thị trường nội tệ, thị trường ngoại tệ liên ngân hàng - Tổ chức hệ thống thơng tin tín dụng cung ứng dịch vụ thơng tin tín dụng; thực chức quản lý nhà nước tổ chức hoạt động thơng tin tín dụng; phân tích xếp hạng tín dụng pháp nhân thể nhân lãnh thổ Việt Nam - Làm đại lý, thực dịch vụ ngân hàng cho Kho bạc Nhà nước - Tham gia với Bộ Tài việc phát hành trái phiếu Chính phủ, trái phiếu Chính phủ bảo lãnh - Quyết định phê duyệt tổ chức thực dự án đầu tư thuộc thẩm quyền; thẩm định kiểm tra việc thực dự án đầu tư thuộc lĩnh vực ngân hàng theo quy định pháp luật - Tổ chức đạo công tác nghiên cứu khoa học, ứng dụng tiến khoa học, công nghệ bảo vệ môi trường lĩnh vực ngân hàng theo quy định pháp luật; tổ chức đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ tiền tệ ngân hàng; nghiên cứu, ứng dụng khoa học công nghệ ngân hàng - Quyết định chủ trương, biện pháp cụ thể đạo thực chế hoạt động đơn vị dịch vụ công lĩnh vực tiền tệ, hoạt động ngân hàng ngoại hối; quản lý đơn vị nghiệp công lập thuộc thẩm quyền theo quy định pháp luật - Thực đại diện chủ sở hữu phần vốn Nhà nước tổ chức tín dụng, tổ chức tài chính, doanh nghiệp có vốn Nhà nước theo quy định pháp luật; sử dụng vốn pháp định để góp vốn thành lập doanh nghiệp đặc thù nhằm thực chức năng, nhiệm vụ Ngân hàng Nhà nước theo quy định Thủ tướng Chính phủ - Thực nhiệm vụ, quyền hạn hội, tổ chức phi Chính phủ thuộc phạm vi quản lý nhà nước Ngân hàng Nhà nước - Thanh tra, kiểm tra, giải khiếu nại, tổ cáo; phòng, chống tham nhũng, tiêu cực, quan liêu, cửa quyền - Quản lý tổ chức thực hoạt động truyền thông ngành Ngân hàng liên quan đến chức quản lý nhà nước Nguồn: Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam năm 2010; Nghị định số 16/2017/NĐ-CP ngày 17/02/2017 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức NHNN Việt Nam DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Học viện Ngân hàng (2004), Giáo trình Ngân hàng Trung ương, Nxb Thống kê, Hà Nội Học viện Ngân hàng (2004), Giáo trình Kiểm tốn Ngân hàng, Nxb Thống kê, Hà Nội Nguyễn Đình Hựu (2004), Kiểm tốn bản, Nxb Chính trị Quốc gia, Hà Nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2004), Sổ tay kiểm toán nội bộ, Hà Nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Báo cáo khảo sát Đồn kiểm tốn nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam thực tập Ngân hàng Trung ương Hàn Quốc, Pháp, Singapore, Hà Nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2011, 2012, 2013, 2014, 2015, 2016), Báo cáo tổng kết chuyên đề kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước năm năm 2011- 2016, Hà Nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2011, 2012, 2013, 2014, 2015, 2016), Kế hoạch kiểm toán nội NHNN năm 2011 – 2016, Hà Nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Số liệu cấu theo ngạch bậc cấu theo độ tuổi cán cơng chức Vụ Kiểm tốn nội (thời điểm 31/5/2017) Lê Quốc Nghị (2012), Rủi ro hoạt động nghiệp vụ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam – Thực trạng giải pháp, Đề tài khoa học cấp ngành, 2012 10 Nguyễn Minh Phương (2016), Hồn thiện kiểm tốn nội Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam, Luận án Tiến sỹ Kinh tế, Học viện Ngân hàng, Hà Nội 11 Quốc hội Nước Cộng hòa Xã hội Chủ Nghĩa Việt Nam (2010), Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam số 46/2010/QH12,Hà Nội 12 Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh (1997), Giáo trình Kiểm tốn, Nxb Tài chính, thành phố Hồ Chí Minh 13 Phạm Thanh Thủy (2015), Đánh giá hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam số khuyến nghị, Đề tài NCKH, 2016 14 Hồ Tuấn Vũ (2016), Các nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam, Luận án Tiến sỹ Kinh tế, Trường Đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh