Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán nợ tại công ty Cổ phần xây dựng Tân Tiến
MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa .i Lời cam đoan .ii Lời cám ơn iii Nhận xét quan thực tập iv PHẦN I:MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài .5 Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể Phạm vi nghiên cứu 3.1 Phạm vi thời gian 3.2 Phạm vi không gian Phương pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp thu thập số liệu 4.2 Phương pháp phân tích số liệu PHẦN II: NỘI DUNG CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ THANH TỐN NỢ 1.1.Kế tốn vốn tiền .7 1.1.Khái niệm vốn tiền, phân loại vai trò chúng 1.1.1.Khái niệm vốn tiền .7 1.1.2.Phân loại vốn tiền theo hình thức tồn 1.1.3.Phân loại vốn tiền theo trạng thái tồn 1.1.4.Đặc điểm nhiệm vụ kế toán vốn tiền 1.1.5.Quy định kế toán vốn tiền loại tiền 1.1.6.Thủ tục quản lý kế toán chi têu loại tiền 11 1.1.7.Kế toán tổng hợp khoản tiền 13 1.2.Kế toán toán nợ .20 1.2.1.Nội dung khoản nợ phải thu doanh nghiệp bao gồm 20 Trang 1.2.2.Nội dung khoản vay nợ nợ phải trả .32 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH VÀ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ THANH TỐN NỢ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TÂN TIẾN 2.1.Giới thiệu tổng quát công ty cổ phần xây dựng Tân Tiến 42 2.1.1.Lịch sử hình thành phát triển cơng ty cổ phần xây dựng Tân Tiến 42 2.1.2.Đặc điểm sản xuất tổ chức sản xuất kinh doanh 43 2.1.3.Tổ chức máy quản lý công ty 45 2.1.4.Đặc điểm tổ chức kế tốn cơng ty 48 2.2.Phân tích thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền tốn nợ cơng ty cổ phần xây dựng Tân Tiến 2.2.1.Kế toán tiền mặt .55 2.2.2.Kế toán tiền gửi ngân hàng .59 2.2.3.Kế toán nợ phải thu khách hàng .62 2.2.4.Kế toán tạm ứng .65 2.2.5.Kế toán nợ phải trả người bán 68 2.2.6.Kế toán nợ phải trả cho người lao động 71 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ TRONG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ THANH TOÁN NỢ 3.1.Nguyên nhân 74 3.1.1.Tồn 74 3.1.2.Nguyên nhân 74 3.2.Giải pháp 74 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 4.1.Nhận xét 75 4.2Kiến nghị 77 TÀI LIỆU THAM KHẢO 79 Trang DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán tiền mặt 15 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán tiền mặt (ngoại tệ) 16 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế toán tiền gửi ngân hàng 18 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ kế toán tiền chuyển 20 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ kế toán phải thu khách hàng 23 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý công ty .46 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức phịng kế tốn - thống kê 49 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ 52 Trang DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TSCĐ : Tài sản cố định VNĐ : Việt Nam Đồng TK : Tài khoản Thuế GTGT : Thuế giá trị gia tăng PT : Phiếu thu PC : Phiếu chi BN : Báo nợ BC : Báo có Trang PHẦN I: MỞ ĐẦU 1.Lý chọn đề tài: - Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doanh nghiệp không bị giới hạn nước mà mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Do đó, quy mơ kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Mặt khác, kế tốn cơng cụ để điều hành quản lý hoạt động tính tốn kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong cơng tác kế tốn doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Thơng tin kế tốn thơng tin tính hai mặt tượng, trình : Vốn nguồn, tăng giảm Mỗi thông tin thu kết q trình có tính hai mặt : thơng tin kiểm tra Do đó, việc tổ chức hạch tốn vốn tiền nhằm đưa thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thông tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu tương lai Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua biết hiệu kinh tế đơn vị - Thực tế nước ta thời gian qua cho thấy doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp nhà nước, hiệu sử dụng vốn đầu tư nói chung vốn tiền nói riêng cịn thấp , chưa khai thác hết hiệu tiềm sử dụng chúng kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, cơng tác hạch tốn bị buông lỏng kéo dài - Xuất phát từ vần đề thông qua thời gian thực tập em xin chọn đề tài sau để sâu vào nghiên cứu viết báo cáo:“ Kế toán vốn tiền tốn nợ Cơng Ty Cổ Phần Xây Dựng Tân Tiến” Trang 2.Mục tiêu nghiên cứu: 2.1.Mục tiêu chung: Tìm hiểu trình xác lập chứng từ,ghi chép sổ sách hạch tốn tính tốn để xác định vốn tốn nợ cơng ty.Trên sở đề xuất số biện pháp nhằm cao hiệu sử dụng vốn tiền công ty cổ phần xây dựng Tân Tiến 2.2.Mục tiêu cụ thể: - Thu thập chứng từ,các sổ sách nghiệp vụ phát sinh đến vốn toán nợ cơng ty - Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế toán tiền toán nợ công ty Đề xuất số biện pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn tiền công ty cổ phần xây dựng Tân Tiến 3.Phạm vi nghiên cứu: 3.1.Phạm vi thời gian: + Thời gian thực thời gian:08/02/2011 đến 06/04/2010 + Số liệu thu thập thời gian từ năm 2008 – 2010 + Số liệu hạch toán đề tài tháng 12/2010 3.2.Phạm vi không gian: Đề tài thực công ty cổ phần xây dựng Tân Tiến 4.Phương pháp nghiên cứu: 4.1.Phương pháp thu thập số liệu: + Số liệu sử dụng đề tài thu thập phịng kế tốn cơng ty cổ phần Tân Tiến + Tham khảo thêm số liệu tài liệu báo chí tạp chí… 4.2.Phương pháp phân tích số liệu: + Đề tài sử dụng phương pháp thống kê mô tả ,so sánh biến động tổng hợp để phân tích thực trạng + Trên sở sử dụng phương pháp suy luận để đề xuất giải pháp Trang PHẦN II:NỘI DUNG CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ THANH TỐN NỢ 1.1 Kế tốn vốn tiền: 1.1 Khái niệm vốn tiền, phân loại vốn tiền vai trò chúng: 1.1.1 Khái niệm vốn tiền: Vốn tiền phận tài sản lưu động bao gồm: tiền mặt quỹ; tiền gửi ngân hàng, cơng ty tài tiền chuyển Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: • Tiền mặt quỹ doanh nghiệp • Tiền gửi ngân hàng • Tiền chuyển Với tính lưu hoạt cao – Vốn tiền dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp, thực việc mua sắm chi phí (“Kế tốn tài –TS.Phan Đức Dũng”,nhà xuất thống kê, 2008, trang 320) 1.1.2 Phân loại vốn tiền theo hình thức tồn tại: 1.1.2.1 Tiền Việt Nam: Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành sử dụng làm phương tiện giao dịch thức tồn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp (trang www.scribd.com) 1.1.2.2 Ngoại tệ: Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành phép lưu hành thức thị trưịng Việt nam đồng: đô Mỹ (USD), bảng Anh (GBP), phrăng Pháp ( FFr), yên Nhật ( JPY), đô Hồng Kông ( HKD), mác Đức ( DM) (trang www.scribd.com) Trang 1.1.2.3 Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: Là tiền thực chất, nhiên lưu trữ chủ yếu mục tiêu an tồn mục đích bất thường khác khơng phải mục đích tốn kinh doanh (trang www.scribd.com) 1.1.3 Phân loại vốn tiền theo trạng thái tồn tại: 1.1.3.1 Tiền quỹ: Gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, bạc vàng, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh (trang www.scribd.com) 1.1.3.2 Tiền gửi ngân hàng: Là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý đá quý mà doanh nghiệp gửi tài khoản doanh nghiệp Ngân hàng (trang www.scribd.com) 1.1.3.3.Tiền chuyển: Là tiền trình vận động để hồn thành chức phương tiện tốn trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác (trang www.scribd.com) 1.1.4 Đặc điểm nhiệm vụ kế toán vốn tiền: 1.1.4.1 Đặc điểm vốn tiền Trong trình sản xuất kinh doanh vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền loại vốn địi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính ln chuyển cao nên đối tượng gian lận đánh cắp Vì q trình hạch tốn vốn tiền, thủ tục nhằm bảo vệ vốn tiền khỏi đánh cắp lạm dụng quan trọng, địi hỏi việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc Trang chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nước Chẳng hạn tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp Ngân hàng thoả thuận theo hợp đồng thương mại, có tiền thu bán hàng phải nộp cho Ngân hàng (trang www.scribd.com) 1.1.4.2 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền Xuất phát từ đặc điểm nêu trên, hạch toán vốn tiền phải thực nhiệm vụ sau: • Phản ánh kịp thời khoản thu, chi vốn tiền Thực việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thường xuyên với thủ quỹ để đảm bảo giám sát chặt chẽ vốn tiền • Tổ chức thực quy định chứng từ thủ tục hạch toán vốn tiền • Thơng qua việc ghi chép vốn tiền, kế toán thực chức kiểm soát phát trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát chênh lệch, xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch vốn tiền (trang www.scribd.com) 1.1.5 Quy định kế toán vốn tiền loại tiền: 1.1.5.1 Vốn tiền: Hạch toán vốn tiền kế toán phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống Việt Nam Đồng (ký hiệu quốc gia “đ”, ký hiệu quốc tế “VND”) Trường hợp nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh ngoại tệ phải đồng thời theo dõi chi tiêu nguyên tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch Ngoại tệ hạch toán chi tiết theo loại nguyên tệ để ghi sổ (phải xin phép), lập báo cáo tài sử dụng Việt Nam phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch Cuối niên độ kế toán, số dư cuối kỳ tài khoản vốn tiền có gốc ngoại tệ phải đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường liên ngân hàng Trang Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh nhóm tài khoản vốn tiền, áp dụng cho đơn vị không đăng ký kinh doanh vàng bạc, kim khí quý, đá quý, áp dụng phương pháp tính giá hàng xuất kho như: Thực tế đích danh Bình quân gia quyền Nhập trước xuất trước Nhập sau xuất trước Phải mở sổ chi tiết cho loại ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý theo đối tượng, chất lượng Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý theo giá vào thời điểm tính tốn để có giá trị thực tế xác Nếu thực nhiệm vụ nguyên tắc hạch tốn vốn tiền giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt vốn tiền, chủ động việc thực kế hoạch thu chi sử dụng vốn có hiệu cao (“Kế tốn tài – TS.Phan Đức Dũng”,nhà xuất thống kê, 2008, trang 320) 1.1.5.2 Từng loại tiền cụ thể: a Tiền mặt: - Kế toán phản ánh vào TK 111 “tiền mặt”: số tiền mặt, ngân phiếu, vàng bạc, đá quý, thực nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu chuyển vào ngân hàng khơng ghi vào nợ TK 111 “tiền mặt” mà ghi vào TK 113 “tiền chuyển” - Các khoản tiền mặt ngoại tệ, vàng bạc, đá quý doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp, quản lý hạch toán loại tài sản tiền - Khi tiến hành nhập, xuất quỹ phải có đầy đủ chứng từ theo qui định (Hệ thống tài khoản kế toán – Nhà xuất tài chính, 2006, trang 25) b.Tiền gửi ngân hàng: - Gửi tiền vào ngân hàng ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng Nhà Nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh Trang 10 • Quy trình ghi sổ: Hàng ngày vào giấy đề nghị tạm ứng kế toán lập chứng từ ghi sổ Giấy đề nghị tạm ứng sau làm lập chứng từ ghi sổ ghi vào sổ chi tiết tài khoản đối ứng Căn vào chứng từ ghi sổ tháng ghi vào sổ cái, từ sổ ghi vào bảng cân đối phát sinh lập báo cáo tài 2.2.4.2 Phương pháp hạch tốn: Tk sử dụng: TK 141 – Tạm ứng TK 1411 – Tạm ứng cá nhân TK 1413 – Tạm ứng giao khoán nội Tk 141 “Tạm ứng” Nợ Có SDĐK: số tiền tạm ứng chưa Các khoản tạm ứng toán tốn Số tiền cán cơng nhân viên ứng Số tiền đội tạm ứng SDCK: số tiền phải thu khách hàng Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty: Căn vào phiếu thu 007, ngày 13/12/2010 Nguyễn Xuân Biên thu tạm ứng tiền nhân công ép cọc CT: Nhà học viên 152 chỗ Nợ TK 1111 Có TK 1411 16.000.000 16.000.000 Trang 66 Căn vào phiếu thu 016 , ngày 29/12/2010 Nguyễn Xuân Biên thu tạm ứng tiền nhân công tưới nhựa CT: Đường Tràm Chim Nợ TK 1111 51.000.000 Có TK 1413 51.000.000 Căn vào phiếu chi 006 , ngày 07/12/2010 Hà Văn Lâm tạm ứng tiền CT: Sửa chữa huyện ủy Lai Vung Nợ TK 1413 130.000.000 Có TK 1111 130.000.000 Căn vào phiếu chi 026 , ngày 08/12/2010 Hà Tấn Lộc tạm ứng tiền CT: Trường Nguyễn Hữu Cảnh Nợ TK 1413 215.845.000 Có TK 1111 215.845.000 Căn vào phiếu chi 004 , ngày 05/12/2010 Phạm Thị Ngọc Tuyền tạm ứng tiền CT: 08 phố Tam nơng Nợ TK 1413 25.000.000 Có TK 1111 25.000.000 1111 141 370.845.000 1111 67.000.000 2.2.5 Kế toán nợ phải trả người bán: 2.2.5.1 Công tác quản lý: Quy trình hạch tốn tốn với người bán phải phản ánh xác, kịp thời, chi tiết rõ ràng khoản Nghiệp vụ phải trả cho người bán chủ yếu mua vật tư, hàng hóa hay trả cho người nhận thầu xây dựng (Đội), người nhận thầu sửa chữa lớn Hóa đơn GTGT đầu phải có chữ ký người đại diện Cơng ty, chữ ký người đại diện bên bán, thủ trưởng bên bán ký tên đóng dấu Trang 67 Dựa vào HĐ GTGT bên đối tác lập, kế toán nhập liệu số tiền vào chứng từ ghi sổ sau làm để ghi nhận vào sổ chi tiết tài khoản Người bán giao hàng xuất hóa đơn GTGT, Cơng ty khơng tốn thời điểm giao nhận hàng Kế toán toán dựa vào vào hồ sơ nghiệp vụ có liên quan nhập liệu vào máy tính theo dõi bên có TK 331 Khi chi tiền, kế toán toán dựa vào phiếu chi có chữ ký kế tốn trưởng Giám Đốc để ghi nhận • Chứng từ: Hố đơn Phiếu chi Uỷ nhiệm chi • Sổ sách: Sổ chi tiết phải trả cho người bán Sổ • Sơ đồ ghi sổ Hố đơn, phiếu chi, uỷ nhiệm chi Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết phải trả cho người bán Sổ TK 331 Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu Trang 68 • Quy trình ghi sổ: Hàng ngày vào hoá đơn, phiếu chi, uỷ nhiệm chi kế toán lập chứng từ ghi sổ Hoá đơn, phiếu chi, uỷ nhiệm chi sau làm lập chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào sổ chi tiết phải trả cho người bán Căn vào chứng từ ghi sổ tháng kế toán vào sổ cái, từ sổ vào bảng cân đối phát sinh lập báo cáo tài 2.2.5.2 Phương pháp kế tốn: TK sử dụng:TK 331 –phản ánh tình hình tốn khoản nợ phải trả doanh nghiệp cho nhà cung cấp hàng hóa theo hợp đồng kinh tế ký kết Tài khoản dùng để phản ánh tình hình tốn khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ (đội) Tk 331 “Phải trả cho người bán” Nợ Có Các khoản trả ứng SDĐK: số tiền phải trả cho trước tiền mua hàng người bán SDCK: số tiền phải thu khách hàng Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty: Căn vào báo nợ ngân hàng 004, ngày 06/12/2010 công ty chuyển trả tiền mua dầu máy ép cọc Nợ TK 331 Có TK 11211 5.895.000 5.895.000 Trang 69 Căn vào báo nợ ngân hàng 017, ngày 11/12/2010 công ty trả tiền vay ngân hàng Nợ TK 311 700.000.000 Có TK 11211 700.000.000 Căn vào báo nợ ngân hàng 008, ngày 07/12/2010 công ty chuyển trả tiền mua vật tư DNTN Thành Trung Nợ TK 331 23.783.011 Có TK 11211 23.783.011 Căn vào báo nợ ngân hàng 025, ngày 15/12/2010 công ty chuyển trả tiền mua xi măng cho DNTN Hữu Tâm Nợ TK 331 22.400.000 Có TK 11211 22.400.000 Căn vào phiếu chi 009, ngày 02/12/2010 công ty toán tiền CT : Trạm Y Tế xã Phương Trà HCL Nợ TK 331 14.214.819 Có TK 1111 14.214.819 11211 331 52.078.011 1111 14.214.819 2.2.6 Kế toán phải trả cho người lao động: 2.2.6.1 Công tác quản lý: Hàng tháng vào bảng tổng hợp toán tiền lương phòng ban đội phịng Tổ Chức – Hành Chánh thực hiện, kế tốn tiến hành tổng hợp tiền lương phải trả kỳ theo đối tượng sử dụng tính tốn trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ qui định Trang 70 Công ty thực trích: KPCĐ: Cơng ty : 2% Người lao động : 1% BHXH: Công ty : 16% Người lao động : 6% BHYT: Công ty : 3% Người lao động : 1.5% BHTN: Công ty : 1% Người lao động : 1% • Chứng từ: Bảng lương Bảng chấm cơng • Sổ sách: Sổ kế tốn tổng hợp Bảng chấm cơng Sổ • Sơ đồ ghi sổ: Chứng từ ghi sổ Sổ TK 334 Bảng cân đối P/S Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng định Trang 71 ký Quan hệ đối chiếu Báo cáo tài chính` • Q trình ghi sổ: Hàng ngày vào bảng chấm cơng kế tốn lập chứng từ ghi sổ Căn vào chứng từ ghi sổ định kỳ tháng kế toán vào sổ Rồi từ sổ vào bảng cân đối phát sinh lập báo cáo tài 2.2.6.2 Phương pháp hạch toán: Tk sử dụng: TK 334 – phản ánh tiền lương phải trả khoản trích theo lương cho cán công nhân viên công ty Nợ Tk 331 “Phải trả cho người lao động” Trả lương cho cán cơng Có SDĐK: số cịn phải trả cho nhân viên nhân viên Lương khoản phải trả Nôp thay cho cán công nhân cho cán công nhân viên viên BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN SDCK: số tiền phải thu khách hàng Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Căn vào phiếu chi 011, ngày 08/12/2010 Chi lương CB CNV T12/2010 Nợ TK 334 57.330.340 Trang 72 Có TK 1111 57.330.340 Căn vào phiếu chi 061, ngày 29/12/2010 Chi tiền phụ cấp kiêm nhiệm CB CNV T12/2010 Nợ TK 334 Có TK 1111 78.749.660 78.749.660 Căn vào phiếu chi 066, ngày 27/12/2010 Chi phụ cấp lương CB CNV T12/2010 Nợ TK 334 Có TK 1111 78.263.660 78.263.660 334 1111 214.343.660 CHƯƠNG GIÁI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ TRONG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ THANH TOÁN NỢ 3.1.Nguyên nhân: 3.1.1.Tồn tại: -Nhiều cơng trình trả chậm chưa tốn lần -Các khoản nợ cơng trình chuyển thành nợ khó địi -Nhiều cơng trình có chi phí phát sinh ngồi dự kiến nên ảnh hưởng đến lợi nhuận công ty 3.1.2.Nguyên nhân: -Do cơng trình phát sinh thứ mà hồ sơ thiết kế khơng có nên dẫn đến lợi nhuận công ty bị giãm sút dẫn đến vốn bị giãm phần Trang 73 -Nhiều cơng trình số tiền lúc hồn thành cơng trình vượt ngồi dự kiến ban đầu nên từ dẫn đến cơng trình phải trả chậm toán thời gian dài -Cơng trình nhiều khơng trả nợ nên chuyển thành khoản nợ dần trở thành nợ khó địi 3.2.Giải pháp: -Phải tính xác cơng trình mà cơng ty nhận xây dựng để hạn chế chi phí phát sinh ngồi dự kiến -Nên hạn chế khoản nợ cơng trình -Khơng nên chuyển khoản nợ thành nợ khó địi làm ảnh hưởng đến lợi nhuận công ty PHẦN NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 Nhận xét: 4.1.1 Uu điểm: 1) Về công ty : Ban lãnh đạo người có kinh nghiệm cao lĩnh vực xây dựng, ln có tinh thần nhiệt huyết có tinh thần trách nhiệm cơng việc, có khả nắm bắt biến động giá nguyên vật liệu kinh tế đất nước, quan tâm động viên cán công ty rèn luyện đạo đức, tinh thần, kỹ nghiệp vụ, khuyến khích nhân viên đồn kết phấn đấu lên Cụ thể hoạt động mang tính đồn kết cơng đồn cơng ty tổ chức vào dịp lễ tết… Trang 74 Thái độ làm việc cơng nhân viên phịng Kế tốn – Thống kê nghiêm túc, chủ động công việc có tinh thần cầu tiến, giải cơng việc theo tiến độ Nhân viên tất phòng ban khác vui vẻ dễ gần gũi Luôn quan tâm, giúp đỡ lẫn công việc Do cơng việc thực cách nhanh nhóng có hiệu Tất phịng ban trang bị đầy đủ trang thiết bị để phục vụ cho công việc 2) Về công tác kế tốn: Về cơng tác tổ chức ban đầu: Cơng ty sử dụng chứng từ ban đầu theo qui định phù hợp với nghiệp vụ phát sinh, phản ánh đầy đủ nội dung tính trung thực thơng tin Kế tốn thực tốt việc kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, đảm bảo tính xác cao Điều tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế tốn cần tìm số liệu để đối chiếu kiểm tra Về tài khoản sử dụng: Việc sử dụng Tài khoản kế toán thực theo hệ thống tài khoản ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài đảm bảo việc cập nhật quy định Tài khoản kế toán Tổ chức luân chuyển chứng từ: Việc lập luân chuyển chứng từ công ty đặc biệt trọng, toàn nghiệp vụ kinh tế phát sinh có đầy đủ chứng từ phận ký nhận Đồng thời phản ánh kịp thời xác sổ sách kế tốn liên quan Sổ sách, báo cáo kế tốn: ngồi báo cáo tài tổng hợp phải lập, kế tốn cịn cho báo cáo nhanh nhằm cung cấp thông tin kịp thời cho người quản lý (khi có yêu cầu) Chứng từ tài khoản sử dụng: Các chứng từ gốc chuyển văn phòng phân loại, xếp riêng theo nội dung thuận tiện cho công tác theo dõi, đối chiếu số liệu để vào hồ sơ, thẻ, bảng liên quan nhằm phân định rõ ràng chi phí kinh doanh Ngồi cơng tác ghi chép, cập nhật sổ sách, phận kế tốn cịn hỗ trợ phần mềm kế tốn VERSION 7.0 viết riêng phù hợp với đặc thù kinh doanh Công Trang 75 ty Với hỗ trợ phần mềm kế tốn Cơng ty khơng ngại cho phát triển quy mô kinh doanh ngày lớn mạnh Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức tương đối gọn nhẹ, kế toán viên phân cơng cơng việc rõ ràng Trình độ nhân viên không ngừng nâng cao thường xuyên, đào tạo bồi dưỡng nhiệm vụ chuyên môn, biết vận dụng khéo léo nhịp nhàng lý thuyết thực tế Công ty, biết áp dụng phương pháp hạch toán phù hợp với thực tế phát sinh đồng thời giảm khối lượng cơng việc ghi chép thừa để đạt hiệu cao Mỗi nhân viên kế tốn sử dụng phần mềm kế tốn máy tính nên cơng việc kế tốn thực nhanh chóng, số liệu ln xác Việc giữ gìn bảo quản tiền mặt két đảm bảo tính an tồn cao Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật hàng ngày nên thơng tin kinh tế mang tính liên tục xác Từ đó, báo cáo mang tính giá trị tương đối xác theo ngày, tháng,… Vì thế, Ban lãnh đạo nắm bắt số liệu cụ thể chi tiết vốn tiền định cách xác hợp lý Tiền vay ngân hàng Việc trả lãi ngân hàng hàng tháng nên không ảnh hưởng nhiều đến lợi nhuận công ty Thanh tốn thơng qua tài khoản ngân hàng nên giảm thiểu tiêu cực công ty 4.1.2 Nhược điểm: 1) Sự hỗ trợ phần mềm hạn chế chưa có báo cáo thuyết minh Do báo cáo thuyết minh phải làm thủ công 2) Nợ phải thu nhiều dẫn đến công ty bị chiếm dụng vốn nhiều Chưa có biện pháp thu hồi khoản nợ cơng ty nhanh chóng hiệu 3) Chưa trích lập quỹ dự phịng nợ khó địi khoản nợ có giá trị lớn có khả nợ khó địi Nếu khách hàng khơng trả nợ hạn nợ phải thu chuyển thành nợ khó địi thực khơng thể địi ảnh hưởng đến khả vốn công ty 4) Có nhiều cơng trình phát sinh chi phí ngồi hồ sơ thiết kế 5) Thủ tục toán vốn khoản nợ phải thu sau cơng trình hồn thành lâu trải qua nhiều giai đoạn Trang 76 4.2 Kiến nghị: 1) Phần mềm cần phải nâng cấp để hồn thiện tất báo cáo cách nhanh chóng xác 2) Thường xuyên gửi biên xác nhận công nợ cho khách hàng theo dõi danh sách cần phải thu để tránh tình trạng nợ phải thu chuyển thành nợ phải thu khó địi khơng địi 3) Cần trích lập quỹ dự phịng nợ khó địi để phát sinh khoản nợ phải thu khó địi thật khơng địi phải xử lý xố sổ Khi đó, tình hình tài cơng ty khơng bị ảnh hưởng nhiều Bên cạnh phải tiếp tục theo dõi để truy thu người mắc nợ số tiền 4) Hạn chế cơng trình có chi phí phát sinh ngồi cơng trình giảm bớt chi phí phát sinh ngồi hồ sơ thiết kế không làm giảm chất lượng công trình 5) Đối với khoản nợ sau cơng trình hồn thành cơng ty chưa nhận đủ số tiền ngồi việc gửi thư xác nhận cơng nợ, công ty phải đề nghị hay gọi điện thoại u cầu tốn chờ đợi cơng ty đối tác toán KẾT LUẬN Do thời gian thực tập có hạn, kiến thức cịn non trẻ, số liệu thực tế chưa nhiều, đặc biệt khả đánh giá em chưa sâu sắc, khả thực tế chưa cao nên em tìm hiểu vấn đề có liên quan đến đề tài nghiên cứu bao gồm nội dung sau: Nêu số sở lý luận kế toán vốn tiền toán nợ (tiền mặt, tiền gửi, phải thu khách hàng….) Ngoài em biết trình tự, cách ghi chép vào sổ sách kế tốn nhận chứng từ gốc (bao gồm hóa đơn, phiếu, giấy báo, giấy ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu….).Bên cạnh em cịn biết sử dụng phần mềm kế tốn Trang 77 Qua q trình thực tập nghiên cứu đề tài “kế toán tiền toán nợ” em phần hiểu quy trình kế tốn cơng ty, biết hình thức kế tốn cơng ty áp dụng Từ đó, thấy khác biệt lý thuyết học thực tế công việc Do thời gian nghiên cứu có hạn cộng với kiến thức cịn non hẹp, việc tiếp xúc với thực tế nhiều bở ngỡ nên đề tài không tránh khỏi sai sót Rất mong đóng góp ý kiến thầy cô cô công ty TÀI LIỆU THAM KHẢO TS.Phan Đức Dũng(năm 2008), Kế tốn tài chính,Nhà xuất thống kê TS.Võ Văn Nhị(năm 2005), Kế toán tài chính,Nhà xuất tài Hệ thống tài khoản kế toán ( Ban hành theo định 15/2006 – QĐ/BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính ), Nhà xuất tài Trang web: www.scribd.com Trang 78 ... vay nợ nợ phải trả .32 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH VÀ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ THANH TỐN NỢ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TÂN TIẾN 2.1.Giới thiệu tổng quát công ty cổ phần xây dựng. .. PHẦN II:NỘI DUNG CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ THANH TỐN NỢ 1.1 Kế tốn vốn tiền: 1.1 Khái niệm vốn tiền, phân loại vốn tiền vai trò chúng: 1.1.1 Khái niệm vốn tiền: Vốn tiền. .. TIẾN 2.1.Giới thiệu tổng quát công ty cổ phần xây dựng Tân Tiến: 2.1.1.Lịch sử hình thành phát triển cơng ty cổ phần xây dựng Tân Tiến: Công ty cổ phần xây dựng Tân Tiến thành lập năm 1992 trực
