Bộ giáo dục đào tạo Trờng đại học kinh tế quốc dân - - PHạM NGọC QUANG CáC NHÂN Tố ảNH HƯởNG ĐếN Sự TRUNG THàNH CủA CáC CÔNG TY NIÊM YếT ĐốI VớI CáC CÔNG TY KIểM TOáN ĐộC LậP TạI VIệT NAM Chuyên ngành: kế toán M S: 62340301 Ngời hớng dẫn khoa học: PGS.TS đặng đức sơn Hà nội - 2017 LI CAM OAN Tụi ó đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu này tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Xác nhận GVHD Xác nhận GVHD PGS.TS Đặng Đức Sơn TS Phạm Thị Thủy Tác giả luận án Phạm Ngọc Quang LỜI CẢM ƠN Luận án hoàn thành kết nỗ lực nghiên cứu nghiêm túc tác giả sau bốn năm học tập, nghiên cứu với giúp đỡ vật chất tinh thần, lời động viên vô đáng quý gia đình, bạn bè, quan Trước hết, tác giả xin chân thành cảm ơn thầy cô Viện Kế toán – Kiểm toán, trường Đại học Kinh tế Quốc dân, ln nhiệt tình cung cấp tài liệu chuyên môn ý kiến bổ ích để tơi hồn thành luận án Đặc biệt, vô biết ơn thầy giáo hướng dẫn PGS.TS Đặng Đức Sơn, thầy giúp tơi có định hướng nghiên cứu rõ ràng tư khoa học vững vàng suốt thời gian thực luận án Tác giả xin chân thành cảm ơn sinh viên đồng nghiệp Khoa Kế toán – Kiểm toán, trường Đại học Kinh tế - ĐHQG Hà Nội giúp việc thu thập số liệu để tơi hồn thành luận án Nhân dịp này, tác giả xin gửi lời cám ơn tới cán Viện Đào tạo Sau đại học, Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân ln tận tình hỗ trợ cho nghiên cứu sinh Khóa 33 chúng tơi suốt thời gian học tập làm luận án Tác giả luận án Phạm Ngọc Quang MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC HÌNH ix CHƯƠNG GIỚI THIỆU 1.1 Sự cần thiết đề tài nghiên cứu 1.2 Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu 1.3 Phạm vi đối tượng nghiên cứu 1.4 Kết cấu luận án CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 2.1 Cơ sở lý thuyết đề tài nghiên cứu 2.2 Tổng quan nghiên cứu có liên quan 16 2.3 Kết luận chương 23 CHƯƠNG 27 CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN SỰ TRUNG THÀNH CỦA CÁC CTNY ĐỐI VỚI CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN TẠI VIỆT NAM 27 3.1 Sự phát triển TTCK CTNY Việt Nam 27 3.2 Tổng quát hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam 30 3.3 Các nhân tố tác động đến trung thành CTNY CTKT 35 3.4 Kết luận chương 39 CHƯƠNG 40 CÁC GIẢ THUYẾT KHOA HỌC VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 40 4.1 Xây dựng giả thuyết khoa học 40 4.2 Mơ hình nghiên cứu 41 4.3 Phương pháp nghiên cứu 43 4.3.1 Quy trình nghiên cứu 43 4.3.2 Thiết kế thang đo phiếu điều tra 45 4.3.3 Chọn mẫu 49 4.3.4 Thu thập xử lý liệu 50 4.3.5 Phân tích liệu 51 CHƯƠNG 54 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 54 5.1 Thống kê phân tích số liệu khảo sát 54 5.1.1 Thống kê chung 54 5.1.2 Đánh giá mối quan hệ thống kê cặp nhóm khảo sát 57 5.1.3 Kết kiểm định thang đo 60 5.2 Phân tích nhân tố tác động đến trung thành CTNY CTKT65 5.2.1 Phân tích nhân tố tác động đến Sự hài lịng Chất lượng dịch vụ kiểm toán 66 5.2.2 Phân tích cho nhân tố khả tiếp cận 73 5.2.3 Phân tích cho nhân tố lợi ích chi phí (LICP) .73 5.2.4 Phân tích cho nhân tố mối quan hệ CTNY CTKT 75 5.2.5 Đánh giá thực trạng cảm nhận CTNY nhân tố ảnh hưởng tới trung thành 76 5.2.6 Phân tích tương quan hồi quy cho nhân tố tác động đến trung thành CTNY CTKT độc lập .81 5.2.7 Kiểm định giả thuyết nghiên cứu đánh giá tác động nhân tố đến trung thành 84 5.3 Phân tích khác biệt nhóm CTNY cho trung thành 89 5.4 Kết luận chương 92 CHƯƠNG 93 KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT 93 6.1 Kết nghiên cứu 93 6.2 Những vấn đề rút từ kết nghiên cứu 93 6.2.1 Những vấn đề số liệu khảo sát 93 6.2.2 Những vấn đề nhân tố ảnh hưởng tới hài lòng 94 6.2.3 Thảo luận nhân tố ảnh hưởng tới trung thành 96 6.3 Đóng góp đề tài 99 6.3.1 Những đóng góp lý luận khoa học 99 6.3.2 Những đóng góp thực tiễn 100 6.4 Những giải pháp cho CTKT để nâng cao trung thành CTNY 101 6.5 Một số kiến nghị đề xuất cấp quản lý nhằm tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh cho thị trường kiểm toán Việt Nam .105 6.6 Hạn chế đề tài hướng nghiên cứu 106 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU 108 TÀI LIỆU THAM KHẢO 109 PHỤ LỤC .112 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TT Chữ viết tắt Ý nghĩa DN Doanh nghiệp CTNY Công ty niêm yết KTV Kiểm toán viên HOSE Sở Giao dịch Chứng khốn Thành phố Hồ Chí Minh HNX Sở Giao dịch Chứng khoán Hà Nội BCTC Báo cáo tài VACPA Hội KTV hành nghề Việt Nam SPSS Phần mềm thống kê kinh tế CTKT Công ty kiểm toán 10 KNTC Khả tiếp cận 11 LICP Lợi ích chi phí 12 UBCKNN Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước 13 TTCK Thị trường chứng khoán DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tóm tắt sở lý thuyết tổng quan nghiên cứu điển hình 24 Bảng 3.1: Điều kiện CTNY TTCK Việt Nam theo Nghị định số 58/CP .28 Bảng 5.1 Thống kê mô tả công ty khảo sát 57 Bảng 5.2 Liên hệ doanh thu quy mô DN 58 Bảng 5.3 Liên hệ loại hình CTKT phí kiểm toán 58 Bảng 5.4 Liên hệ quy mô DN CTKT .59 Bảng 5.5 Liên hệ CTKT dịch vụ tư vấn 59 Bảng 5.6 Kiểm định tin cậy thang đo cho nhân tố PTHH 60 Bảng 5.7 Kiểm định độ tin cậy thang đo cho nhân tố TC 61 Bảng 5.8 Kiểm định độ tin cậy thang đo cho nhân tố SL 61 Bảng 5.9 Kiểm định độ tin cậy thang đo cho nhân tố DB 62 Bảng 5.10 Kiểm định độ tin cậy thang đo cho nhân tố DB sau loại bỏ biến quan sát DB1 62 Bảng 5.11 Kiểm định độ tin cậy thang đo cho nhân tố QT 62 Bảng 5.12 Kiểm định độ tin cậy thang đo cho nhân tố QT sau loại biến QT1 63 Bảng 5.13 Kiểm định tin cậy thang đo cho KNTC 63 Bảng 5.14 Kiểm định tin cậy thang đo cho LICP 64 Bảng 5.15 Kiểm định tin cậy thang đo cho mối quan hệ 64 Bảng 5.16 Kiểm định tin cậy thang đo cho mối quan hệ sau loại QH1 65 Bảng 5.17 Phân tích nhân tố chất lượng dịch vụ kiểm toán 66 Bảng 5.18 Mối quan hệ cặp biến 69 Bảng 5.19 Kết hồi quy ban đầu 70 Bảng 5.20 Kết hồi quy cuối cho hài lòng 70 Bảng 5.21 Kết phân tích mức độ tác động nhân tố đến hài lòng 72 Bảng 5.22 Phân tích nhân tố khám phá cho KNTC 73 Bảng 5.23 Phân tích nhân tố khám phá LICP .74 Bảng 5.24 Phân tích nhân tố khám phá mối quan hệ CTNY CTKT 75 Bảng 5.25 Thực trạng đánh giá hài lòng .77 Bảng 5.26 Thực trạng đánh giá KNTC 77 Bảng 5.27 Thực trạnh đánh giá LICP hiệu hoạt động 78 Bảng 5.28 Thực trạng đánh giá LICP vốn vay kí kết hợp đồng 78 Bảng 5.29 Thực trạng đánh giá QHNV 79 Bảng 5.30 Thực trạng đánh giá QHCN 80 Bảng 5.31 Thống kê tần suất trung thành .80 Bảng 5.32 Đánh giá phù hợp mơ hình 82 Bảng 5.33 Bảng đánh giá tỷ lệ dự đoán mơ hình 82 Bảng 5.34 Ma trận hệ số tương quan với biến trung thành 83 Bảng 5.35 Kết phân tích hồi quy cho trung thành ban đầu 83 Bảng 5.36 Kết phân tích hồi quy cho trung thành cuối 84 Bảng 5.37 Kết phân tích mức độ tác động nhân tố đến trung thành 87 Bảng 5.38 Kết phân tích trung thành cho nhóm DN sử dụng Big Big 89 Bảng 5.39 Kết phân tích trung bình trung thành cho nhóm DN 89 sử dụng Big 89 Bảng 5.40 Kết phân tích trung thành cho nhóm DN .90 theo vùng miền .90 Bảng 5.41 Kết phân tích trung thành cho nhóm DN theo quy mơ 90 Bảng 5.42 Kết phân tích trung thành cho nhóm DN .91 theo ngành nghề .91 DANH MỤC HÌNH Hình 3.1 Biểu đồ tăng trưởng số lượng CTNY 28 Hình 3.2 Biểu đồ tăng trưởng số lượng CTKT 31 Hình 3.3 Biểu đồ tăng trưởng đội ngũ KTV hành nghề 32 Hình 3.4 Biểu đồ tăng trưởng doanh thu ngành kiểm toán 33 Hình 3.5 Doanh thu 10 DNKT lớn Việt Nam năm 2015(tỷ đồng) 36 Hình 4.1 Mơ hình đánh giá nhân tố tác động đến trung thành .42 Hình 4.2 Sơ đồ quy trình thực nghiên cứu 43 Hình 5.1 Biểu đồ vị trí cơng ty khảo sát 55 Hình 5.2 Biểu đồ số lượng công ty khảo sát 55 Hình 5.3 Biểu đồ doanh thu công ty khảo sát 55 Hình 5.4 Biểu đồ ngành nghề công ty khảo sát 56 Hình 5.5 Biểu đồ sử dụng CTKT công ty khảo sát 56 Hình 5.6 Biểu đồ phân phối phần dư 71 Hình 5.7 Kết đánh giá trung thành 87 Reliability Statistics Cronbach Alpha N of Items 826 10 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance Corrected Item- Cronbach Alpha Item Deleted if Item Deleted Total if Item Deleted Correlation QH2 34.02 21.276 482 813 QH3 34.18 21.594 484 813 QH4 34.15 21.849 338 828 QH5 34.44 20.297 582 803 QH6 34.32 20.838 582 804 QH7 34.39 21.296 559 807 QH8 34.72 19.099 617 798 QH9 34.31 19.762 649 796 QH10 34.17 20.906 528 809 QH11 34.83 20.467 387 829 PHỤC LỤC PHÂN TÍCH KHÁM PHÁ NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN SỰ TRUNG THÀNH KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Approx Chi-Square 614 71.603 Df Sig .000 Bartlett's Test of Sphericity Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared Loadings Total % of Variance Cumulative % Total % of Variance Cumulative % 1.874 62.467 62.467 1.874 62.467 62.467 709 23.648 86.115 417 13.885 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrix a Component KNTC3 865 KNTC2 776 KNTC1 724 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted 160 KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy .570 Approx Chi-Square 169.707 Df 10 Sig .000 Bartlett's Test of Sphericity Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Extraction Sums of Rotation Sums of Squared Squared Loadings Total % of Cumulative Variance % Total Loadings % of Cumulative Variance % Total % of Cumulative Variance % 2.329 46.577 46.577 2.329 46.577 46.577 1.812 36.246 36.246 1.121 22.416 68.993 1.121 22.416 68.993 1.637 32.747 68.993 751 15.018 84.011 587 11.737 95.748 213 4.252 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotated Component Matrixa Component LICP5 915 LICP1 904 LICP2 806 LICP3 796 LICP4 549 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Approx Chi-Square 813 387.177 Df 45 Sig .000 Bartlett's Test of Sphericity Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Extraction Sums of Rotation Sums of Squared Squared Loadings Total % of Cumulative Total Variance % % of Loadings Cumulative Total Variance % % of Cumulative Variance % 4.065 40.653 40.653 4.065 40.653 40.653 2.834 28.344 28.344 1.323 13.225 53.878 1.323 13.225 53.878 2.553 25.535 53.878 926 9.262 63.140 759 7.586 70.727 701 7.013 77.740 598 5.979 83.719 533 5.329 89.048 469 4.691 93.739 343 3.427 97.166 10 283 2.834 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotated Component Matrixa Component QH2 745 QH4 668 QH10 656 QH9 639 QH6 610 QH3 577 QH5 817 QH11 779 QH8 726 QH7 563 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations PHỤC LỤC 10 PHÂN TÍCH HỒI QUY CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN SỰ TRUNG THÀNH Model Summary Step -2 Log Cox & Snell R Nagelkerke R likelihood Square Square 67.741a 439 650 a Estimation terminated at iteration number because parameter estimates changed by less than 001 Classification Table a Observed Predicted TT Không TT Step Percentage Tiếp tuc Correct Không 24 77.4 Tiếp tuc 88 94.6 Overall Percentage 90.3 a The cut value is 500 Variables in the Equation Step a B S.E Wald Df Sig Exp(B) QHNV 3.090 926 11.138 001 21.969 QHCN -1.350 643 4.412 036 259 HL 1.355 637 4.515 034 3.875 LICPA 1.803 741 5.924 015 6.070 Constant -18.136 3.822 22.516 000 000 a Variable(s) entered on step 1: QHNV, QHCN, HL, LICPA PHỤ LỤC 11 PHÂN TÍCH SỰ KHÁC BIỆT GIỮA CÁC NHÓM DN VỚI SỰ TRUNG THÀNH TT * Cty KT Crosstabulation Count Cty KT TT Total Big Khác Không 24 31 Tiếp tuc 26 67 93 33 91 124 Total Chi-Square Tests Value Pearson Chi-Square Continuity Correction Likelihood Ratio Asymp Sig (2- Exact Sig (2- Exact Sig (1- sided) sided) sided) 049 030 a 039 124 070 352 028 344 b Df Fisher's Exact Test Linear-by-Linear Association N of Valid Cases 341 040 124 a cells (0.0%) have expected count less than The minimum expected count is 7.19 b Computed only for a 2x2 table TT TT * Vị trí địa lý Crosstabulation Count Vị trí địa lý Bắc Nam Trung Không 18 11 Tiếp tuc 56 32 Total 74 43 Chi-Square Tests Value Df a 073 072 Total 31 93 124 Asymp Sig (2-sided) Pearson Chi-Square 964 Likelihood Ratio 965 Linear-by-Linear 066 797 Association N of Valid Cases 124 a cells (16.7%) have expected count less than The minimum expected count is 1.75 TT * Số LĐ Crosstabulation Count Số LĐ DNVVN DNL Không 23 TT Tiếp tuc 18 75 Total 26 98 Total 31 93 124 Value Pearson Chi-Square Continuity Correction Likelihood Ratio b Chi-Square Tests df Asymp Sig (2sided) 584a 260 445 610 565 452 Exact Sig (2sided) Exact Sig (1sided) Fisher's Exact Test 453 299 Linear-by-Linear 579 447 Association N of Valid Cases 124 a cells (0.0%) have expected count less than The minimum expected count is 6.50 b Computed only for a 2x2 table TT * Ngành Crosstabulation Count Ngành Phi tai chinh Tài Khơng 25 TT Tiếp tuc 80 13 Total 105 19 Value a Total 31 93 124 Chi-Square Tests Df Asymp Sig (2sided) 472 666 481 Exact Sig (2sided) Exact Sig (1sided) Pearson Chi-Square 518 b Continuity Correction 186 Likelihood Ratio 497 Fisher's Exact Test 565 323 Linear-by-Linear 514 474 Association N of Valid Cases 124 a cells (25.0%) have expected count less than The minimum expected count is 4.75 b Computed only for a 2x2 table PHỤ LỤC 12 THỐNG KÊ MÔ TẢ CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN SỰ HÀI LÒNG VÀ TRUNG THÀNH Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation TC1 124 4.15 671 TC2 124 4.15 687 TC3 124 4.16 642 TC4 124 4.10 685 DB3 124 4.17 647 DB4 124 4.11 724 TC 124 2.67 5.00 4.1411 50115 Valid N (listwise) 124 Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation QT3 124 4.10 685 QT4 124 4.15 776 QT5 124 3.85 718 QT 124 1.33 5.00 4.0376 56583 Valid N (listwise) 124 Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation PTHH1 124 4.00 776 PTHH2 124 3.73 947 PTHH3 124 3.84 1.015 PTHH 124 2.00 5.00 3.8575 76056 Valid N (listwise) 124 Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation SL1 124 4.06 702 SL2 124 4.05 648 SL3 124 4.02 675 SL4 124 4.13 674 SL 124 2.50 5.00 4.0625 50969 Valid N (listwise) 124 Descriptive Statistics N Minimum HL 124 Valid N (listwise) 124 Maximum Mean Std Deviation 4.01 704 Descriptive Statistics N KNTC1 Minimum 124 Maximum Mean Std Deviation 3.21 922 KNTC2 124 3.66 892 KNTC3 124 3.40 825 KNTC 124 1.33333 4.66667 3.4220430 69207525 Valid N (listwise) 124 Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation LICP2 124 2.00 5.00 4.1613 66732 LICP3 124 2.00 5.00 4.0484 76355 LICP4 124 2.00 5.00 4.0081 73800 LICPA 124 2.25000 5.00000 4.0584677 50917284 Valid N (listwise) 124 Descriptive Statistics N LICP1 124 LICP5 124 LICPB 124 Valid N (listwise) Minimum 2.00 Maximum 5.00 Mean 3.9919 Std Deviation 66865 2.00 5.00 4.0323 76441 2.00 5.00 4.0121 66706 124 Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation QH2 124 4.15 740 QH3 124 3.99 681 QH4 124 4.02 821 QH6 124 3.85 710 QH9 124 3.85 813 QH10 124 4.00 754 QHNV 124 2.67 5.00 3.9772 51855 Valid N (listwise) 124 Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation QH5 124 3.73 797 QH7 124 3.78 657 QH8 124 3.45 949 QH11 124 3.34 1.027 QHCN 124 1.25 5.00 3.6069 65346 Valid N (listwise) 124 ... Những nhân tố ảnh hưởng đến trung thành CTNY CTKT độc lập Việt Nam? - Những nhân tố ảnh hưởng đến trung thành CTNY CTKT độc lập Việt Nam? - Có khác nhóm CTNY trung thành CTKT độc lập Việt Nam? ... CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN SỰ TRUNG THÀNH CỦA CÁC CTNY ĐỐI VỚI CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN TẠI VIỆT NAM 27 3.1 Sự phát triển TTCK CTNY Việt Nam 27 3.2 Tổng quát hoạt động kiểm toán độc lập. .. nhân tố đến lực cạnh tranh CTKT Việt Nam việc tìm kiếm khách hàng trì khách hàng cũ CHƯƠNG CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN SỰ TRUNG THÀNH CỦA CÁC CTNY ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN TẠI VIỆT NAM 3.1 Sự