Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ ở tổng công ty bưu điện Việt Nam (LA tiến sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ ở tổng công ty bưu điện Việt Nam (LA tiến sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ ở tổng công ty bưu điện Việt Nam (LA tiến sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ ở tổng công ty bưu điện Việt Nam (LA tiến sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ ở tổng công ty bưu điện Việt Nam (LA tiến sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ ở tổng công ty bưu điện Việt Nam (LA tiến sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ ở tổng công ty bưu điện Việt Nam (LA tiến sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ ở tổng công ty bưu điện Việt Nam (LA tiến sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ ở tổng công ty bưu điện Việt Nam (LA tiến sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ ở tổng công ty bưu điện Việt Nam (LA tiến sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ ở tổng công ty bưu điện Việt Nam (LA tiến sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ ở tổng công ty bưu điện Việt Nam (LA tiến sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ ở tổng công ty bưu điện Việt Nam (LA tiến sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ ở tổng công ty bưu điện Việt Nam (LA tiến sĩ)
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH HOÀNG THANH HẠNH HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Ở TỔNG CÔNG TY BƯU ĐIỆN VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SỸ KINH TẾ HÀ NỘI - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH HOÀNG THANH HẠNH HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Ở TỔNG CÔNG TY BƯU ĐIỆN VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 62.34.03.01 LUẬN ÁN TIẾN SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS TS Thịnh Văn Vinh TS Lê Đình Thăng HÀ NỘI - 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận án “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Tổng công ty Bưu Điện Việt Nam" công trình nghiên cứu riêng Các số liệu, tư liệu sử dụng luận án trung thực có nguồn gốc, có xuất xứ rõ ràng ghi tài liệu tham khảo NGHIÊN CỨU SINH HOÀNG THANH HẠNH ii LỜI CẢM ƠN Nghiên cứu sinh xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Thịnh Văn Vinh TS Lê Đình Thăng – giáo viên hướng dẫn khoa học, nhiệt tình hướng dẫn để nghiên cứu sinh hoàn thành luận án Nghiên cứu sinh trân trọng cảm ơn ý kiến đóng góp chân thành quý báu nhà khoa học, hỗ trợ nhiệt tình nhà quản lý doanh nghiệp Tổng công ty Bưu điện Việt Nam trình thu thập tài liệu thực luận án Nghiên cứu sinh chân thành cảm ơn Ban giám đốc Học viện Tài chính, đồng nghiệp Khoa kế toán tạo điều kiện vật chất tinh thần, giúp nghiên cứu sinh hoàn thành luận án Cuối cùng, nghiên cứu sinh xin bày tỏ lời cảm ơn tới gia đình bạn bè động viên, giúp đỡ nghiên cứu sinh suốt trình nghiên cứu hoàn thành luận án NGHIÊN CỨU SINH HOÀNG THANH HẠNH iii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ký hiệu Giải thích từ ngữ AICPA Hiệp hội kiểm toán viên công chứng Hoa Kỳ BGĐ Ban giám đốc BKS Ban kiểm soát COSO Hiệp hội tổ chức tài trợ HĐQT Hội đồng quản trị HĐTV Hội đồng thành viên IFAC Liên đoàn Quốc tế KSV Kiểm soát viên KSNB Kiểm soát nội KTNB Kiểm toán nội NCC Nhà cung cấp NCS Nghiên cứu sinh NĐD Người đại diện TGĐ Tổng giám đốc TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định Tổng công ty Tổng công ty Bưu Điện Việt Nam TNHHMTV Trách nhiệm hữu hạn thành viên iv MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I LỜI CẢM ƠN .II MỤC LỤC IV DANH MỤC SƠ ĐỒ VII DANH MỤC BẢNG BIỂU .VII DANH MỤC PHỤ LỤC VIII MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 13 1.1 TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 13 1.1.1 Kiểm soát nội doanh nghiệp 13 1.1.2 Hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 18 1.2 CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 21 1.2.1 Môi trường kiểm soát 22 1.2.2 Hệ thống thông tin 25 1.2.3 Thủ tục kiểm soát 27 1.2.4 Mô hình đánh giá hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 30 1.3 NHỮNG ĐẶC TRƯNG CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Ở CÁC DOANH NGHIỆP THEO MÔ HÌNH CÔNG TY MẸ - CÔNG TY CON 37 1.3.1 Tổng quan doanh nghiệp hoạt động theo mô hình công ty mẹ công ty Việt Nam 37 v 1.3.2 Đặc trưng hệ thống kiểm soát nội mô hình doanh nghiệp hoạt động theo mô hình công ty mẹ - công ty 43 KẾT LUẬN CHƯƠNG 51 CHƯƠNG THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Ở TỔNG CÔNG TY BƯU ĐIỆN VIỆT NAM 52 2.1 KHÁI QUÁT NHỮNG NÉT CƠ BẢN VỀ TỔNG CÔNG TY BƯU ĐIỆN VIỆT NAM 52 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Tổng công ty Bưu điện Việt Nam 52 2.1.2 Đặc điểm Tổng công ty Bưu điện Việt Nam với việc thiết kế vận hành hệ thống kiểm soát nội 53 2.2 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Ở TỔNG CÔNG TY BƯU ĐIỆN VIỆT NAM 64 2.2.1 Thực trạng môi trường kiểm soát Tổng công ty Bưu điện Việt Nam 64 2.2.2 Thực trạng hệ thống thông tin Tổng công ty Bưu điện Việt Nam 80 2.2.3 Thực trạng thủ tục kiểm soát Tổng công ty Bưu điện Việt Nam 90 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY BƯU ĐIỆN VIỆT NAM 113 2.3.1 Ưu điểm hệ thống kiểm soát nội Tổng công ty Bưu điện Việt Nam 113 2.3.2 Những hạn chế hệ thống kiểm soát nội Tổng công ty Bưu Điện Việt Nam 117 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế học kinh nghiệm rút từ thực trạng hệ thống kiểm soát nội Tổng công ty Bưu điện Việt Nam127 KẾT LUẬN CHƯƠNG 131 vi CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Ở TỔNG CÔNG TY BƯU ĐIỆN VIỆT NAM 132 3.1 ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỤC TIÊU PHÁT TRIỂN CỦA TỔNG CÔNG TY BƯU ĐIỆN VIỆT NAM 132 3.1.1 Định hướng phát triển Tổng công ty Bưu điện Việt Nam 132 3.1.2 Mục tiêu phát triển đến năm 2020 134 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Ở TỔNG CÔNG TY BƯU ĐIỆN VIỆT NAM 136 3.2.1 Quan điểm hoàn thiện Hệ thống kiểm soát nội Tổng công ty Bưu điện Việt Nam 136 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện môi trường kiểm soát 139 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện hệ thống thông tin truyền thông 158 3.2.4 Giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm soát 164 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 177 3.3.1 Điều kiện thực giải pháp Tổng công ty Bưu điện Việt Nam 177 3.3.2 Kiến nghị với Chính phủ quan chủ quản 181 KẾT LUẬN CHƯƠNG 185 KẾT LUẬN 186 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 189 DANH MỤC CÁC CÔNG TRÌNH KHOA HỌC ĐÃ CÔNG BỐ CỦA TÁC GIẢ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN 195 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quy trình tự kiểm soát 35 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Tổng công ty Bưu Điện Việt Nam 68 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Các cấp bậc phân loại thủ tục kiểm soát 34 Bảng 1.2 Mô tả đặc tính hệ thống kiểm soát nội 36 Bảng 1.3 Chấm điểm xếp hạng Hệ thống kiểm soát nội 36 Bảng 2.1 Bảng kết điều tra đặc thù quản lý 65 Bảng 2.2 Bảng kết điều tra cấu tổ chức 72 Bảng 2.3 Bảng kết điều tra tổ chức máy kiểm soát 77 Bảng 2.4 Bảng kết điều tra hệ thống thông tin 81 Bảng 2.5 Kết điều tra hệ thống thông tin kế toán 85 Bảng 2.6 Bảng kết điều tra kiểm soát trình mua hàng toán 101 Bảng 2.7 Bảng kết điều tra kiểm soát trình bán hàng thu tiền 104 Bảng 2.8 Bảng kết điều tra kiểm soát hàng tồn kho: 107 Bảng 2.9 Bảng kết điều tra kiểm soát tài sản cố định 109 Bảng 2.10 Bảng kết đánh giá số hoạt động kinh doanh theo Mô hình 112 viii DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ lục Danh sách đơn vị trực thuộc Tổng công ty Bưu điện Việt Nam 196 Phụ lục Báo cáo nhanh chi phí tháng… năm…… 197 Phụ lục Chu trình kiểm kê hạch toán hàng tồn kho 198 Phụ lục Báo cáo hoạt động kinh doanh Quý… Năm… 199 Phụ lục 5: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật Ký Chung công ty thuộc Tổng Công ty Bưu Điện Việt Nam 200 Phụ lục 6: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật Ký Chứng từ công ty thuộc Tổng Công ty Bưu Điện Việt Nam 201 Phụ lục 7: Tổng hợp Phiếu khảo sát hệ thống KSNB dành cho công ty trực thuộc Tổng công ty Bưu Điện Việt Nam 202 Phụ lục 8: Đánh giá chi tiết số thủ tục kiểm soát Tổng công ty theo Mô hình 214 201 Phụ lục 6: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật Ký Chứng từ công ty thuộc Tổng Công ty Bưu Điện Việt Nam Chứng từ gốc bảng phân bổ Sổ nhật ký Sổ Nhật Ký Chung chi tiết đặc biệt BCĐ số phát sinh Báo cáo tài Chú thích: Sổ thẻ, kế toán Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu để kiểm tra Bảng tổng hợp chi tiết 202 Phụ lục 7: Tổng hợp Phiếu khảo sát hệ thống KSNB dành cho công ty trực thuộc Tổng công ty Bưu Điện Việt Nam CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh Phúc *** PHIẾU KHẢO SÁT HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ (Phiếu dùng cho Bưu điện tỉnh/thành phố công ty thành viên thuộc Tổng công ty Bưu điện Việt Nam) Lời giới thiệu: Tôi tên Hoàng Thanh Hạnh, giảng viên Học viện Tài Hiện Tôi làm nghiên cứu sinh Học viện Tài với đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Tổng công ty Bưu điện Việt Nam” Để có thêm thông tin thực trạng hệ thống kiểm soát nội Tổng Công ty Bưu điện Việt Nam, thiết kế sẵn câu hỏi xin Ông/Bà vui lòng dành cho phút quý báu để đọc trả lời câu hỏi Những thông tin mà Ông/Bà cung cấp nhằm phục vụ cho mục đích nghiên cứu đề tài mà không cung cấp cho khác Tất câu trả lời danh tính quý Ông/Bà hoàn toàn giữ bí mật, liệu thu thập dùng cho mục đích phân tích, tổng hợp bình luận đề tài nghiên cứu với mong muốn có ý kiến đóng góp để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội cho Tổng công ty Bưu điện Việt Nam Tôi mong hợp tác quý Ông/Bà Xin chân thành cảm ơn! Cách trả lời - Với câu hỏi, quý Ông/Bà lựa chọn phương án trả lời phù hợp với ý kiến đánh dấu chọn (dấu x) vào ô mà quý Ông/Bà lựa chọn - Với phương án trả lời mở, quý Ông/Bà viết câu trả lời vào dòng gạch chấm bên cạnh - Một số câu hỏi có nhiều phương án lựa chọn, quý Ông/Bà lựa chọn nhiều phương án trả lời cho câu hỏi, chsỉ cần chúng không mâu thuẫn với Phương pháp thu thập thông tin: Điện thoại Email Phỏng vấn trực tiếp PHẦN I: THÔNG TIN CHUNG VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA BƯU ĐIỆN/ CÔNG TY Số hiệu bảng khảo sát: Ngày khảo sát: Tên Bưu điện/ công ty (đơn vị): Số lượng cán công nhân viên: 203 Trước làm việc đơn vị này, Ông/Bà làm việc cho đơn vị lĩnh vực kinh doanh hay chưa? Có Không Ông/Bà tham gia quản lý lĩnh vực gì? - Tài - Kế toán - Kiểm toán Có Không - Quản lý chung Có Không - Lĩnh vực khác Có Không PHẦN II: NHỮNG YẾU TỐ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG BƯU ĐIỆN/ CÔNG TY A- Môi trường kiểm soát A.1 Đặc thù quản lý Theo Ông/Bà kiểm tra, kiểm soát có cần thiết quan trọng doanh nghiệp không? Có 78 Không Không áp dụng Nhà quản lý đơn vị Ông/Bà có coi trọng tính trực giá trị đạo đức công việc không? Có 76 Không Không áp dụng Cam kết nhà quản lý với tính trực ứng xử đạo đức có truyền đạt hiệu đến khắp đơn vị miệng văn không? Có 70 Không 11 Không áp dụng 10 Nhà quản lý có nghiên cứu rủi ro kinh doanh áp dụng biện pháp quản lý rủi ro thích hợp thỏa đáng không? Có 75 Không Không áp dụng 11 Để đạt lợi nhuận cao nhà quản lý có sẵn lòng chấp nhận rủi ro cao hay không? Có 72 Không Không áp dụng 12 Trong đơn vị có thường xuyên xảy biến động nhân vị trí lãnh đạo không? Có 72 Không Không áp dụng 13 Các định quản lý hoạt động kinh doanh chủ yếu (qui chế chi tiêu nội bộ, qui chế hoạt động ) có thông qua trước tập thể trước định không? Có 78 Không Không áp dụng 14 Nhà quản lý có biện pháp kỷ luật kịp thời hành vi vi phạm sách qui chế ứng xử hay không? Có 81 Không Không áp dụng 204 15 Đ n v ị có xây dựng qui chế hoạt động qui chế tài nội không? Có 81 Không Không áp dụng 16 Nhà quản lý có thường xuyên quan tâm đạo để thành viên, phận đơn vị tuân thủ qui định tài hoạt động khác hay không? Có 81 Không Không áp dụng 17 Chủ tài khoản có uỷ quyền cấp phó theo dõi việc chi tiêu tài đ n v ị hay không? Có 81 Không Không áp dụng 18 Đơn vị có thường xuyên nhận quan tâm đạo tài chính, hoạt động khác Tổng công ty không? Có 81 Không Không áp dụng 19 Tổng công ty có can thiệp vào định quan trọng đơn vị không? Có 81 Không Không áp dụng A.2 Về cấu tổ chức 20 Cơ cấu tổ chức đ ơn vị có phù hợp với việc triển khai thực hoạt động sản xuất kinh doanh không? Có 81 Không Không áp dụng 21 Các vị trí chủ yếu phận đơn vị đáp ứng yêu cầu công việc hay không? Có 79 Không Không áp dụng 22 Tổ chức máy hoạt động đơn vị có đảm bảo độc lập tương đối phận hay không? Có 78 Không Không áp dụng 23 Giữa phận đơn vị có chồng chéo chức nhiệm vụ không? Có 12 Không 69 Không áp dụng 24 Nhà quản lý có thường xuyên soát xét tiến hành điều chỉnh cấu tổ chức điều kiện hoạt động đơn vị thay đổi không? Có 75 Không Không áp dụng 25 Trong phòng kế toán tài đơn vị tổ chức công tác kế toán có đảm bảo tách biệt ba chức năng: thực nghiệp vụ, ghi chép sổ sách bảo quản tài sản hay không? Có 75 Không Không áp dụng 26 Đ n v ị có qui định văn để giao quyền hạn, chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm nghĩa vụ, mối quan hệ hợp tác phối hợp phòng ban, phận đơn vị hay không? Có 75 Không Không áp dụng 27 Đơn vị có xây dựng “Bảng mô tả công việc” tương ứng với vị trí công việc phận, cá nhân hay không? Có 81 Không Không áp dụng 205 28 Tổng công ty có tham gia vào việc xây dựng cấu tổ chức đơn vị không? Có 73 Không Không áp dụng 29 Tổng công ty có cử người đại diện nằm phận quản lý đơn vị không? Có 77 Không Không áp dụng A.3 Chính sách nhân 30 Đơn vị có phận chuyên trách nhân không? Có 78 Không Không áp dụng 31 Đơn vị có đề sách tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào tạo, thúc đẩy, đánh giá, đề bạt, đền bù, chuyển giao xa thải nhân viên cho phận không? Có 79 Không Không áp dụng 32 Chính sách tuyển dụng nhân đơn vị việc tuân thủ qui định Nhà nước đơn vị ưu tiên tuyển dụng nhân theo tiêu chí sau đây? a.Tuyển dụng lao động có trình độ chuyên môn cao Có 78 Không Không áp dụng b.Tuyển dụng lao động có kinh nghiệm, lực làm việc đơn vị khác Có 65 Không 16 Không áp dụng Không áp dụng c.Tuyển dụng lao động em đơn vị Có 62 Không 19 d.Tuyển dụng lao động trường Tổng công ty Có 81 Không Không áp dụng 33 Các sách nhân có rõ ràng thường xuyên xem xét điều chỉnh kịp thời phù hợp với thời điểm hoạt động sản xuất kinh doanh không? Có 78 Không Không áp dụng 34 Đ n v ị có sách bồi dưỡng, phát triển đội ngũ cán bộ, nhân viên có phẩm chất đạo đức, lực chuyên môn đáp ứng yêu cầu công việc hay không? Có 81 Không Không áp dụng 35 Đơn vị có hình thức để xây dựng đội ngũ cán nhân viên? a Cử học nước, nước ngoài: Có 81 Không Không áp dụng 0 Không áp dụng 0 Không áp dụng b Mở lớp đào tạo nghiệp vụ: Có 81 Không c Mời chuyên gia để hội thảo: Có 81 Không d.Tổ chức thi nâng bậc lương nhân viên: Có 79 Không Không áp dụng 206 e Liên hệ với tổ chức bên (bộ tài chính, chủ quản, tổ chức nghề nghiệp ) để có thay đổi sách, chế độ gửi cho công ty để nhân viên cập nhật kiến thức nhanh Có 79 Không Không áp dụng f Thường xuyên tổ chức thi sáng kiến cải tiến, lao động giỏi để đề bạt, khen thưởng Có 63 Không 18 Không áp dụng 36 Kết công việc nhân viên có định kỳ đánh giá soát xét không? Có 79 Không Không áp dụng 37 Theo Ông/Bà hình thức tính trả lương cho người lao động đ n v ị thực khuyến khích người lao động cống hiến cho phát triển đơn vị không? Có 74 Không Không áp dụng 38 Đ n v ị có tổ chức thi để đánh giá lực trình độ cán nhân viên qua năm không? Có 74 Không Không áp dụng 39 Đơn vị Ông/Bà có văn ban hành qui định chế độ thưởng, phạt với cá nhân phận hoàn thành không hoàn thành kế hoạch đề không? Có 69 Không 12 Không áp dụng 40 Trong Đơn vị tiêu chuẩn phương pháp đánh giá thành tích toàn nhân viên xây dựng a.Theo vị trí việc làm phận Có 81 Không Không áp dụng Không áp dụng b.Được xây dựng áp dụng cho phận Có 81 Không c.Được xây dựng áp dụng cho toàn nhân viên đơn vị có qui định riêng Có 81 Không Không áp dụng 41 Kết đánh giá thành tích cán bộ, nhân viên có trao đổi phản hồi lại với cá nhân cách cụ thể, chi tiết để họ nhận ưu, nhược điểm không Có Không 81 Không áp dụng 42 Đơn vị Ông/Bà có gặp trở ngại lớn quản lý sử dụng lao động thuê không? Có 76 Không Không áp dụng 43 Tổng công ty có can thiệp vào sách nhân đơn vị không? Có 81 Không Không áp dụng A.4 Công tác kế hoạch 44 Đơn vị có chủ động việc lập kế hoạch không ? 207 Có 75 Không Không áp dụng 45 Để thực kế hoạch cách thức kiểm soát có phù hợp hiệu không? Có 76 Không Không áp dụng 46 Theo Ông/Bà việc lập kế hoạch cho hoạt động đơn vị có quan trọng cần thiết không? Có 75 Không Không áp dụng 47 Theo Ông/Bà hoạt động quản lý rủi ro có quan trọng đơn vị không? Có 70 Không 11 Không áp dụng 48 Đơn vị Ông/Bà có tiến hành đánh giá rủi ro trình lập kế hoạch cho hoạt động đơn vị không? Có 74 Không Không áp dụng 49 Phòng kế hoạch có xây dựng qui trình quản lý rủi ro không ? Có 50 Không 31 Không áp dụng 50 Đơn vị Ông/Bà có thành lập phận riêng biệt để xây dựng sách quản lý rủi ro triển khai thực chúng không? Có 78 Không Không áp dụng 51 Trong trình hoạt động kinh doanh có kế hoạch đặt không thực không? Có 71 Không 10 Không áp dụng 52 Trong kế hoạch lập người lập kế hoạch có qui định trình tự, thời gian, trách nhiệm, nhiệm vụ, quyền hạn người, phận tham gia kế hoạch hay không? Có 69 Không 12 Không áp dụng 53 Đơn vị có ban hành qui định loại kế hoạch lập năm không? Có 70 Không 11 Không áp dụng 54 Đơn vị có biện pháp để xây dựng kế hoạch sát với tình hình thực tiễn? a Phân công trách nhiệm rõ ràng Có 74 Không Không áp dụng Không áp dụng Không áp dụng b Chủ động nắm bắt tình hình thực tế Có 73 Không c Được đào tạo công tác lập kế hoạch Có 71 Không 10 55 Để lập kế hoạch đơn vị có sử dụng phần mềm máy tính ứng dụng không? Có 78 Không Không áp dụng 56 Việc phân tích tình hình thực hệ thống kế hoạch thực không? Có 69 Không 12 Không áp dụng 208 57 Hệ thống kế hoạch sản xuất kinh doanh xây dựng có thường xuyên phải điều chỉnh hay không? Có 43 Không 38 Không áp dụng 58 Tổng công ty có tham gia vào kế hoạch sản xuất kinh doanh đơn vị không? Có 67 Không 14 Không áp dụng A.5 Tổ chức máy kiểm soát 59 Trong đơn vị Ông/Bà có tổ chức ban kiểm soát không? Có 73 Không Không áp dụng a.Các thành viên ban kiểm soát có tham gia chức vụ quản lý khác không? Có 79 Không Không áp dụng b.Theo Ông/Bà thành viên ban kiểm soát có am hiểu kế toán tài không? Có 66 Không 15 Không áp dụng c.Theo Ông/Bà ban kiểm soát đơn vị có phát huy hiệu hay chưa? Có 55 Không 26 Không áp dụng A.6 Tổ chức kiểm toán nội 60 Đơn vị Ông/Bà có tổ chức phận kiểm toán nội không ? Có Không 76 Không áp dụng 61 Theo Ông/Bà hoạt động ban kiểm soát có giống kiểm toán nội không? Có 37 Không 44 Không áp dụng 62 Theo Ông/Bà vai trò kiểm toán nội quản lý đánh giá quan trọng không? Có 69 Không 12 Không áp dụng 63 Theo Ông/Bà Nhà nước có ban hành văn hướng dẫn qui trình tổ chức máy kiểm toán nội doanh nghiệp không? Có Không 76 Không áp dụng 64 Theo Ông/Bà có kiểm toán nội c ó cần thiết phải có kiểm toán từ bên không? Có 35 Không 46 Không áp dụng 65 Định kỳ đơn vị Ông/Bà có tiến hành đánh giá tính hiệu hoạt động phận hay chi nhánh không? Có 72 Không Không áp dụng B Hệ thống thông tin doanh nghiệp B.1 Hệ thống thông tin toàn công ty 66 Đơn vị có áp dụng hệ thống mạng nội để truyền đạt thông tin tới người đơn vị không? Có 68 Không 13 Không áp dụng 209 67 Khi có nhu cầu định, nhà quản lý có thông tin kịp thời đầy đủ không? Có 68 Không 13 Không áp dụng 68 Sự truyền đạt thông tin đơn vị có thực hiệu quả, nhanh chóng, kịp thời đầy đủ đến nhân viên không, phận không? Có 65 Không 16 Không áp dụng 69 Hệ thống thông tin đơn vị có giúp ích cho Nhà quản lý nhận diện đối phó với rủi ro tận dụng tối đa hội kinh doanh hay không? Có 68 Không 12 Không áp dụng 70 Đơn vị có chế phù hợp để thu thập thông tin từ bên không? Có 77 Không Không áp dụng 71 Sự truyền đạt thông tin từ Tổng công ty xuống có kịp thời, đầy đủ xác không? Có 68 Không 13 Không áp dụng B.2 Hệ thống thông tin kế toán 72 Hiện công ty Ông/Bà áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC không? Có 81 Không Không áp dụng 73 Thủ tục phê duyệt chứng từ đơn vị có thực máy vi tính không? Có 81 Không Không áp dụng 74 Đơn vị có qui định rõ văn trình tự lập luân chuyển chứng từ không? Có 73 Không Không áp dụng 75 Đơn vị có qui định việc phân cấp ký chứng từ kế toán văn để đảm bảo yêu cầu quản lý, kiểm soát chặt chẽ an toàn tài sản không? Có 76 Không Không áp dụng 76 Đơn vị có hướng dẫn việc sử dụng loại chứng từ, mẫu biểu không? Có 81 Không Không áp dụng 77 Đơn vị có qui định nơi lưu trữ chứng từ, tài liệu kế toán không? Có 76 Không Không áp dụng 78 Hệ thống tài khoản kế toán đơn vị có mở chi tiết đến tài khoản cấp 2,3 để phù hợp với đặc điểm đơn vị đáp ứng yêu cầu quản lý không? Có 81 Không Không áp dụng 79 Hình thức ghi sổ kế toán áp dụng đơn vị hình thức Nhật ký chung có sử dụng phần mềm kế toán không? Có 76 Không Không áp dụng 80 Phần mềm kế toán có phân quyền để giải công việc kế toán không? Có 70 Không 11 Không áp dụng 210 81 Hệ thống báo cáo tài theo chế độ kế toán mà đơn vị áp dụng có phù hợp với việc cung cấp thông tin thực nghĩa vụ Nhà Nước không? Có 81 Không Không áp dụng Không áp dụng 82 Hàng tháng đơn vị có in sổ kế toán không? Có 81 Không 83 Đơn vị có tổ chức hệ thống kế toán quản trị không? Có 78 Không Không áp dụng C Các thủ tục kiểm soát 84 Đơn vị Ông/Bà có qui định công việc không kiêm nhiệm không? Có 70 Không 13 Không áp dụng 85 Đơn vị có văn phân công công tác cho phận cá nhân không? Có 67 Không 14 Không áp dụng 86 Theo Ông/Bà đơn vị có lĩnh vực công việc mà nội dung phân công không rõ ràng không? Có 81 Không Không áp dụng 87 Đơn vị Ông /Bà có qui định thẩm quyền phê duyệt liên quan đến quản lý tài không? Có 81 Không Không áp dụng 88 Đơn vị Ông/Bà áp dụng cách thức kiểm soát sau ? - Phê duyệt Có 81 Không - Báo cáo bất thường Có 75 Không - Đối chiếu, kiểm tra Có 81 Không - Gặp gỡ, vấn Có 81 Không - Bồi dưỡng ý thức tự kiểm soát cho nhân viên Có 70 Không 11 - Điều tra (bằng bảng trả lời câu hỏi) Có 81 Không 89 Đơn vị có thiết lập hộp thư góp ý để nhân viên tố giác, đóng góp ý kiến sai phạm tượng bất thường xảy đơn vị không ? Có 81 Không Không áp dụng 90 Tổng công ty có đưa văn hướng dẫn cụ thể thủ tục kiểm soát thực đơn vị không? Có 81 Không Không áp dụng C1 Kiểm soát mua hàng toán 91 Chất lượng vật tư, hàng hóa mua vào có đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh hay không? Có 78 Không Không áp dụng 92 Đối với nhà cung cấp, n v ị có thiết lập tiêu chuẩn để đánh giá lựa chọn hay không? 211 Có 81 Không Không áp dụng 93 Qui trình mua hàng có thiết lập văn cụ thể hay không? Có 81 Không Không áp dụng 94 Tại đ n v ị , nghiệp vụ mua hàng có phê chuẩn trước thực không? Có 81 Không Không áp dụng 95 Đơn vị có phận kiểm nhận hàng mua vào độc lập với phận cung ứng, phận kế toán phận kho hay không? Có 70 Không 11 Không áp dụng C2 Kiểm soát bán hàng thu tiền 96 Đơn vị có xây dựng qui trình tiêu thụ sản phẩm hay không? Có 64 Không 17 Không áp dụng 97 Các sách thủ tục liên quan đến trình tiêu thụ có qui định văn cụ thể không? Có 81 Không Không áp dụng 98 Đơn vị có sách khuyến khích tiêu thụ sản phẩm không? Có 59 Không 22 Không áp dụng 99 Đơn vị có cán kế toán chuyên trách thực theo dõi chi tiết tình hình toán đến khách hàng không? Có 81 Không Không áp dụng 100 Đơn vị có thực đối chiếu công nợ kịp thời đắn đến khách hàng không? Có 81 Không Không áp dụng 101 Trong trình hoạt động kinh doanh đ n v ị Ông/B thường đối mặt với rủi ro công nợ khó đòi không? Có 81 Không Không áp dụng C3 Kiểm soát hàng tồn kho 102 Đơn vị có xây dựng qui trình kiểm kê vật tư, hàng hóa kho hay không? Có 59 Không 22 Không áp dụng 103 Đơn vị có bố trí xắp xếp vật tư, hàng hóa thuận lợi đảm bảo cho việc kiểm soát kho xuất bán không? Có 81 Không Không áp dụng 104 Định kỳ đơn vị có rà soát đánh giá thực trạng vật tư, thành phẩm tồn kho để xác định phân loại hàng hóa ứ đọng, phẩm chất nhằm xử lý kịp thời không? Có 65 Không 16 Không áp dụng 105 Định kỳ đơn vị có kiểm kê hàng tồn kho tùy theo tính chất hàng tồn kho không? 212 Có 58 Không 23 Không áp dụng 106 Danh mục vật tư, hàng hóa tồn kho có lập rõ ràng, thống nhất, phổ biến rộng rãi đến phận liên quan việc quản lý theo dõi hàng tồn kho không? Có 40 Không 51 Không áp dụng 107 Việc cân, đong, đo, đếm hàng tồn kho có xác không? Có 73 Không Không áp dụng 108 Đơn vị có quan tâm việc quản lý hao hụt trình lưu kho không? Có 81 Không Không áp dụng C4 Kiểm soát chất thải môi trường 109 Đơn vị có qui trình xử lý chất thải môi trường không? Có Không Không áp dụng 79 110 Đ n v ị có văn qui định cụ thể liên quan đến xử lý chất thải môi trường không? Có Không Không áp dụng 79 111 Đơn vị có thường xuyên đánh giá tác động trình hoạt động sản xuất kinh doanh tới môi trường không? Có Không Không áp dụng 79 112 Đơn vị có phận chuyên trách để quản lý xử lý chất thải môi trường không? Có Không Không áp dụng 79 113 Đơn vị có trang bị đủ thiết bị để ngăn chặn chất thải môi trường không? Có Không Không áp dụng 79 114 Ban lãnh đạo đơn vị có quan tâm đạo thường xuyên đến chất thải môi trường không? Có Không Không áp dụng 79 115 Đơn vị bị phạt thải chất thải gây ô nhiễm môi trường chưa? Có Không Không áp dụng 79 116 Khi xảy ô nhiễm đơn vị có khắc phục kịp thời hay không? Có Không Không áp dụng 81 117 Đơn vị có thường xuyên đánh giá, sửa chữa, thay trang thiết bị xử lý chất thải môi trường không ? Có Không Không áp dụng 79 118 Đ n v ị có hợp tác với quyền địa phương nơi công ty tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh để giải vấn đề chất thải môi trường không? Có Không Không áp dụng 79 119 Đơn vị có nhận qui định sách nhà nước việc xử lý chất 213 thải môi trường không? Có Không Không áp dụng 79 C5 Kiểm soát tài sản cố định 120 Tài sản cố định có phân công tới phận cá nhân để theo dõi không? Có 78 Không Không áp dụng 121 Các tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ có thực theo qui định nhà nước không ? Có 76 Không Không áp dụng 122 Các TSCĐ có đánh số ghi mã tài sản không? Có 67 Không 14 Không áp dụng 123 Công việc kiểm kê tài sản có thực năm lần không? Có 81 Không Không áp dụng 124 Kết kiểm kê có trình bày văn lập báo cáo không? Có 78 Không Không áp dụng 125 Đơn vị có tổ chức đánh giá tình trạng tài sản để lập kế hoạch sửa chữa, bảo dưỡng không? Có 79 Không Không áp dụng 126 Hàng năm đơn vị có lập kế hoạch, dự toán để sửa chữa TSCĐ không? Có 76 Không Không áp dụng Xin chân thành cảm ơn ý kiến trả lời Ông/Bà Kính chúc Ông/Bà sức khỏe, hạnh phúc nhiều thành công! 214 Phụ lục 8: Đánh giá chi tiết số thủ tục kiểm soát Tổng công ty theo Mô hình Hoạt động kinh doanh Rủi ro Công tác mua hàng bị thực sai quy trình tốn nhiều thời gian chưa quy định cụ thể trách nhiệm phận Chất lượng vật tư, hàng hóa mua vào không đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh Hàng hóa đặt mua bị vượt số lượng cần thiết không với mục đích sử dụng Sai sót số lượng, phân loại, Mua hàng chất lượng trình nhập hàng toán Sai sót trình ghi nhận toán khoản phải trả người bán Nhà cung cấp không đủ tiêu chuẩn Phân Đánh giá thủ tục kiểm soát cấp thủ Thủ tục kiểm soát Nhanh Dự tục kiểm Linh hoạt nhạy phòng soát Ban hành quy trình mua hàng đơn vị, tách biệt, xác định rõ Quy quyền hạn trách nhiệm phận tham gia trình trình tự mua hàng: phận kiểm nhận hàng, phận cung ứng, phận kế kiểm toán, phận kho soát Giám đốc phê chuẩn đơn hàng trước thực Cấp Xây dựng kế hoạch mua hàng chi tiết theo tháng, năm phù hợp với tình hình thực tế Cấp Bộ phận nhận hàng kiểm tra hàng hóa dựa phiếu xuất kho nhà cung cấp Sau phận kho hàng kiểm tra lại lần ký phiếu nhập kho Cấp Trước hạch toán khoản phải trả người bán, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu thông tin hóa đơn với chứng từ gốc Cấp như: Phiếu nhập kho, biên giao nhận hàng hóa Trước toán khoản phải trả người bán, người ký duyệt chứng từ chi phải kiểm tra chứng từ như: Hóa đơn, biên giao nhận hàng, đơn đặt hàng Những chứng từ sau sử Cấp dụng để toán cần đánh dấu “đã toán” để đảm bảo chứng từ không sử dụng lại Thiết lập tiêu chuẩn để đánh giá, lựa chọn nhà cung cấp Cấp Đạt yêu cầu tối thiểu Đạt yêu cầu tối thiếu Đạt yêu cầu tối thiếu 215 Hoạt động kinh doanh Rủi ro Không theo dõi đủ khoản công nợ khó đòi Phát sinh khoản công nợ khó đòi nguyên nhân chủ quan (theo dõi không sát sao, dẫn đến hành động xử lý, thu nợ kịp thời…) Thủ tục kiểm soát Phân Đánh giá thủ tục kiểm soát cấp thủ tục kiểm Linh Nhanh Dự soát hoạt nhạy phòng Bố trí cán chuyên trách theo dõi chi tiết tình hình toán khách hàng Cấp Bô trí cán thực đối chiếu công nợ hàng ngày, báo cáo thường xuyên tình hình toán khách hàng cho nhà quản lý để có biện pháp đối phó kịp thời Cấp Kiểm tra thông tin viết phiếu gửi bưu phẩm để đảm bảo tính trùng khớp, đầy đủ, hợp lệ nhằm hạn chế rủi ro khách hàng ghi không phiếu gửi bưu gửi, hay sai địa thiếu dẫn đến chuyển đến tay người nhận Cấp Phát sinh chi phí đền bù thiệt hại hỏng hàng hóa trình chuyển phát Kiểm tra cách gói bọc để bảo đảm bưu gửi an toàn trình vận chuyển không làm ảnh hưởng đến bưu gửi khác Cấp Sai sót trình tính giá, thu tiền dịch vụ bưu chuyển phát Cân lại trọng lượng, tính lại cước để đảm bảo giao dịch viên tính đủ, tính Để lại bút tích kiểm soát bưu phẩm phiếu gởi chữ ký trước giao bưu phẩm sang phận khai thác chuyển đi, để xác định bưu gửi kiểm soát gửi Cấp Phát sinh thêm chi phí sai Bán hàng thông tin, địa khách hàng thu tiền cung cấp dịch vụ bưu Đạt yêu cầu tối thiểu Đạt yêu cầu tối thiếu Đạt yêu cầu tối thiếu ... hành hệ thống kiểm soát nội 53 2.2 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Ở TỔNG CÔNG TY BƯU ĐIỆN VIỆT NAM 64 2.2.1 Thực trạng môi trường kiểm soát Tổng công ty Bưu điện Việt Nam. .. hệ thống thông tin Tổng công ty Bưu điện Việt Nam 80 2.2.3 Thực trạng thủ tục kiểm soát Tổng công ty Bưu điện Việt Nam 90 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY BƯU... thực trạng hệ thống kiểm soát nội Tổng công ty Bưu điện Việt Nam1 27 KẾT LUẬN CHƯƠNG 131 vi CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Ở TỔNG CÔNG TY BƯU ĐIỆN VIỆT NAM