CHƢƠNG : TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Chương giới thiệu tổng quan đề tài nghiên cứu cách vẽ tranh tổng thể nội dung trình bày: (1) Lý tác giả chọn đề tài tuân thủ thuế doanh nghiệp Chi cục thuế quận 12 làm đề tài nghiên cứu; (2) Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu đề tài; (3) Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài; (4) Phương pháp sử dụng nghiên cứu mình; (5) Những đóng góp đề tài; (6) Kết cấu đề tài 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, kết số thu ngân sách hàng năm quan thuế từ Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương Chi cục Thuế quận, huyện nhiệm vụ quan trọng quan thuế Nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân Tuy nhiên thực tế, số người nộp thuế có quan niệm xem việc nộp số tiền thuế vào ngân sách Nhà nước số tiền định, thực việc nộp thuế nghĩa vụ tránh né có hội không nộp thuế giảm bớt số tiền thuế phải nộp mà không bị xử lý họ không thực nghĩa vụ nộp thuế Cục Thuế TP.HCM nói chung Chi Cục Thuế quận 12 nói riêng phải đối mặt với thách thức lớn công tác quản lý thuế làm để hạn chế thất thoát nguồn thu thuế nhờ nâng cao mức độ tuân thủ thuế Mức tuân thủ thấp ảnh hưởng định đến tăng trưởng phát triển kinh tế Chi cục thuế quận 12 thực chế quản lý thuế mới, người nộp thuế tự khai, tự nộp thuế với chủ trương tăng cường tính chủ động, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp, doanh nghiệp chủ động tự giác thực nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật Mục đích chế nhằm để doanh nghiệp tự kê khai, tự tính toán số thuế phải nộp, tự nộp thuế cho ngân sách nhà nước theo thời hạn luật quy định tự chịu trách nhiệm việc kê khai, nộp thuế mình; quan quản lý thuế không can thiệp trực tiếp vào việc kê khai, nộp thuế doanh nghiệp trừ trường hợp phát sai sót, vi phạm có dấu hiệu không tuân thủ thuế Tuy nhiên, trường hợp động tuân thủ doanh nghiệp với lực quản lý quan thuế yếu kém, phát hành vi gian lận thuế doanh nghiệp, chế tự khai tự nộp không phát huy hiệu Chính vậy, tảng quản lý thuế đại hướng đến phát huy cao tính tự giác tuân thủ pháp luật doanh nghiệp Vấn đề đặt hàng đầu công tác quản lý thuế Chi Cục thuế quận 12 làm để người nộp thuế tự thực nghĩa vụ nộp thuế theo pháp luật quy định, có công tác quản lý thuế mang lại hiệu Xuất phát từ vấn đề trên, tác giả chọn đề tài: “Biện pháp nâng cao hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn quận 12, TP Hồ Chí Minh” làm luận văn thạc sỹ kinh tế 1.2 MỤC TIÊU VÀ CÂU HỎI NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI: Mục tiêu đề tài: Mục tiêu tổng quát đề tài xác định lượng hóa yếu tố liên quan đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn quận 12 Trên sở đó, đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn quận 12 Cụ thể: - Xác định yếu tố liên quan đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn quận 12 - Điều chỉnh thang đo yếu tố liên quan đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn quận 12 - Đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn quận 12 Câu hỏi nghiên cứu: Một là, yếu tố liên quan đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn quận 12? Hai là, thang đo sử dụng để đo lường yếu tố tác động liên quan đến hành vi tuân thủ thuế? Ba là, giải pháp cần thiết để nâng cao hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn quận 12? 1.3 ĐỐI TƢỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI Đối tƣợng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu đề tài hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu đề tài thực phạm vi sau đây: - Về không gian: Các doanh nghiệp địa bàn quận 12, TP.Hồ Chí Minh - Về thời gian: Nghiên cứu định tính: Thực thảo luận nhóm đại diện doanh nghiệp kê khai thuế địa bàn quận 12 tháng 12/2015 Nghiên cứu định lượng: Thực khảo sát doanh nghiệp kê khai thuế địa bàn quận 12 tháng 2/2016 1.4 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Quy trình nghiên cứu: Quy trình nghiên cứu tác giả thực qua giai đoạn bao gồm nghiên cứu định tính định lượng Dữ liệu thu thập xử lý phần mềm SPSS for Window 20.0 Trong bước thứ nhất, tác giả tập hợp sở lý luận (bao gồm hai nội dung nghiên cứu bản): (i) Tập hợp sở lý luận hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp; (ii) Thực tổng quan nghiên cứu thực nghiệm để thiết kế dàn thảo luận nhóm với doanh nghiệp kê khai thuế phục vụ cho nghiên cứu định tính nhằm xác định yếu tố liên quan đến việc tuân thủ thuế doanh nghiệp kê khai thuế địa bàn quận 12 Trong bước thứ hai, tác giả tiến hành kiểm định thang đo giả thuyết mô hình nghiên cứu cỡ mẫu khảo sát 300 mẫu theo phương pháp lấy mẫu thuận tiện Dữ liệu thu thập sử dụng để đánh giá thang đo công cụ phân tích độ tin cậy, phân tích nhân tố khám phá EFA hồi quy tuyến tính OLS để đo lường nhân tố liên quan đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp Trên sở đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn quận 12 Mẫu nghiên cứu: Giai đoạn nghiên cứu định tính: Tác giả thực nghiên cứu định tính thông qua thảo luận nhóm với 10 người kế toán trưởng doanh nghiệp kê khai thuế Chi cục Thuế quận 12 Giai đoạn nghiên cứu định lượng: Tác giả thực khảo sát cỡ mẫu 300 mẫu Đối tượng khảo sát: Doanh nghiệp kê khai thuế địa bàn quận 12 theo phương pháp lấy mẫu thuận tiện Kỹ thuật xử lý liệu: Dữ liệu sau thu thập từ doanh nghiệp kê khai thuế địa bàn quận 12, bảng câu hỏi xem xét loại bảng không đạt yêu cầu Sau liệu mã hóa làm phần mềm SPSS for Windows 20.0 Kế tiếp, liệu thu thập sử dụng để đánh giá thang đo công cụ phân tích độ tin cậy (Reliability Analysis) thông qua hệ số Cronbach Alpha, phân tích nhân tố khám phá EFA (Exploratary Factor Analysis), hồi quy tuyến tính để kiểm định mô hình giả thuyết nghiên cứu 1.5 ĐÓNG GÓP CỦA ĐỀ TÀI - Đề tài xác định yếu tố liên quan đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn quận 12, TP.HCM; - Đề tài giúp nâng cao hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp kê khai thuế địa bàn quận 12, TP.HCM; - Đề tài tài liệu tham khảo cho sinh viên, học viên nhà nghiên cứu lĩnh vực thuế 1.6 KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI: Đề tài kết cấu thành 05 chương Chƣơng 1: Tổng quan đề tài nghiên cứu Tác giả trình bày lý chọn đề tài; mục tiêu, đối tượng, phạm vi nghiên cứu đề tài; phương pháp nghiên cứu đề tài; đóng góp đề tài kết cấu đề tài Chƣơng 2: Cơ sở lý luận tuân thủ thuế Tác giả trình bày sở luận hành vi tuân thủ thuế bao gồm: Mô hình lý thuyết nghiên cứu thực nghiệm hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp Trên sở đó, đề xuất mô hình giả thuyết nghiên cứu Chƣơng 3: Phƣơng pháp nghiên cứu Tác giả trình bày phương pháp nghiên cứu sử dụng để đo lường yếu tố liên quan đến việc tuân thủ thuế doanh nghiệp Chi Cục Thuế quận 12 Chƣơng 4: Kết nghiên cứu Tác giả trình bày thực trạng hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận 12; kết khảo sát hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp Chƣơng 5: Kết luận biện pháp nhằm cải thiện việc tuân thủ thuế doanh nghiệp Chi Cục Thuế quận 12, TP Hồ Chí Minh Tác giả trình bày gợi ý số biện pháp nhằm nâng cao hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp; hạn chế đề tài hướng nghiên cứu CHƢƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TUÂN THỦ THUẾ 2.1 LÝ THUYẾT VỀ HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ 2.1.1 Định nghĩa tuân thủ thuế Tuân thủ thuế định nghĩa theo nhiều cách khác Andreoni & Ctg (1998) nhấn mạnh tuân thủ thuế nên định nghĩa sẵn lòng người nộp thuế tuân theo pháp luật thuế để đạt trạng thái cân kinh tế đất nước Trong Jackson & Milliron (1986), Alm (1991) lại cho tuân thủ thuế báo cáo tất thu nhập, toán toàn nghĩa vụ thuế cách thực điều khoản quy định luật, pháp lệnh, phán tòa án Theo James & Alley (1999), “tuân thủ thuế theo cách hiểu đơn giản mức độ người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ thuế quy định luật thuế” [23] Kirchler (2007) đưa định nghĩa đơn giản hơn, tuân thủ thuế thuật ngữ trung lập miêu tả việc người nộp thuế sẵn sàng nộp tiền thuế Theo góc độ rộng tuân thủ thuế, Song & Yarbrough (1978) cho khía cạnh hoạt động đáng ý hệ thống thuế Hoa Kỳ người nộp tự xác định nghĩa vụ thuế mính tự nguyện tuân thủ thuế, điều hiểu khả người nộp thuế sẵn lòng tuân thủ luật thuế xác định vấn đề đạo đức, môi trường pháp lý, yếu tố tình khác thời gian địa điểm cụ thể Với quan điểm số quan thuế xem tuân thủ thuế khả sẵn lòng đối tượng nộp thuế thực theo quy định pháp luật thuế; kê khai thu nhập xác năm toán đủ số tiền thuế thời gian quy định [41] Ở góc độ chi tiết hơn, Singh cộng (2003) cho tuân thủ thuế hành động người nộp tờ khai thuế, công khai xác tất khoản thu nhập chịu thuế toán tất khoản thuế phải nộp thời hạn quy định mà chờ đợi hành động quan thuế Trên sở đó, tuân thủ thuế tách biệt thành quan điểm: tuân thủ quan điểm quản lý hành tuân thủ theo quan điểm hoàn thành xác tờ khai thuế Tuân thủ theo quan điểm quản lý hành bao gồm đăng ký thông báo với quan thuế tình trạng người nộp thuế, nộp tờ khai thuế năm (nếu cần) tuân thủ khuôn khổ thời gian toán theo yêu cầu [9] Nghĩa là, tuân thủ thuế đòi hỏi người nộp thuế phải đạt mức độ trung thực định, có kiến thức thuế đầy đủ khả sử dụng kiến thức để hoàn thành tờ khai thuế hồ sơ có liên quan kịp thời, xác đầy đủ [30] Cùng quan điểm với Singh & Ctg (2003) cho tuân thủ thuế trở thành vấn đề chủ yếu hệ thống tự khai thuế tổng số tiền thuế phải nộp phụ thuộc nhiều vào mức độ tuân thủ người nộp thuế tránh khỏi việc quan thuế tìm kiếm thông tin từ người nộp thuế khác khu vực để giảm thiểu rủi ro xảy trường hợp không tuân thủ, họ thường xuyên thực việc kiểm tra nhiều loại thuế khác nhau, hình thức khác chẳng hạn giáo dục kiến thức thuế nhằm tạo tác động định đến việc tuân thủ thuế người nộp thuế [41] Một số tác giả khác xem xét tuân thủ thuế từ góc độ khác Allingham & Sandmo (1972) mô tả tuân thủ thuế vấn đề “báo cáo thu nhập thực tế” tuyên bố hành vi tuân thủ thuế người nộp thuế bị ảnh hưởng số tình mà người nộp thuế đưa định tình trạng không chắn [10] Tức người nộp thuế hưởng khoản tiền thuế tiết kiệm khai báo thấp thu nhập tính thuế khoản thu nhập không khai báo, họ bị phạt với tỷ lệ cao so với khoản thu nhập kê khai đầy đủ xác thời gian McBarnet (2001) đề nghị tuân thủ thuế nên nhìn nhận cách, cụ thể là: cam kết tuân thủ_sẵn sàng nộp thuế mà không khiếu nại; tuân thủ có điều kiện miễn cưỡng nộp tờ khai nộp thuế; tuân thủ có sáng tạo để giảm thiểu nghĩa vụ thuế cách tận dụng khả để xác định lại thu nhập khấu trừ khoản chi phí theo quy định luật thuế Spice & Lundstedt (1976) nhận thức mức độ tuân thủ thuế hình thức đặc biệt may rủi (trong có liên quan đến khả phát xử phạt), đòi hỏi quan thuế phải hiểu yếu tố tác động đến định tuân thủ thuế người nộp thuế [42] Tuân thủ thuế trình tự thân mà trái lại, chịu tác động từ yếu tố bên Allingham & Sandmo (1972), Spicer & Lundstedt (1976), Lewis (1982) Andreoni & Ctg (1998) mô tả đặc điểm giải thích tuân thủ thuế kết tương quan biến bao gồm nhận thức công bằng, hiệu tương tác chúng Các khía cạnh khác thi hành thuế chẳng hạn hình phạt khả phát ảnh hưởng đến tuân thủ thuế yếu tố khác hành vi thị trường lao động tiền lương cá nhân biểu thuế góp phần vào tuân thủ thuế [35] Hệ thống thuế hiệu công xảy trường hợp người giàu trốn tránh phần thuế lớn so với người nghèo [1] Bất kỳ nỗ lực không tuân thủ thuế ảnh hưởng đến hiệu thuế chi phí tuân thủ Các khoản thu nhập không báo cáo bóp méo số thu thuế [1] Tóm lại, tuân thủ thuế khái niệm rộng xem xét từ nhiều khía cạnh khác nhau, bao gồm tài công, kinh tế học, pháp lý tâm lý học tóm tắt bảng 2.1 Bảng 2.1 Mô tả cách tiếp cận khác tuân thủ thuế Tuân thủ thuế Cách tiếp cận kinh tế Cách tiếp cận hành vi Góc độ tiếp cận Tuân thủ 100% quy định Tự nguyện, sẵn sàng hành thuế so với thực tế, động theo tinh thần xét góc độ hẹp quy định luật thuế, xét góc độ rộng Quyết định tuân thủ Dựa hợp lý lợi Dựa hành vi hợp tác ích kinh tế người nộp thuế quan thuế Mức độ chi tiết Cân nhắc lựa chọn: Mỗi cá nhân không đơn (1) Lợi ích mong đợi từ cá thể độc lập việc trốn thuế biết tối đa hoá lợi ích cá (2) Rủi ro bị phát nhân Họ tương tác theo thái độ, niềm tin, tiêu chuẩn mức bị phạt vai trò khác Thành (3) Tối đa hóa thu nhập công dựa hợp tác cải cá nhân Tuân thủ thuế Hiệu việc phân Hợp lý, công phạm phối nguồn lực vi tác động tích cực Hình ảnh người nộp thuế Ích kỷ tính toán lợi ích “Công dân tốt” thiệt hại tiền (Nguồn: [23]) Trong phạm vi đề tài này, tập trung chủ yếu để khai thác thêm cách tiếp cận thứ hai với khía cạnh hành vi nhấn mạnh so với cách tiếp cận hợp lý kinh tế Nhiều nghiên cứu thực nghiệm nỗ lực để định nghĩa tuân thủ thuế, dựa mục đích nghiên cứu phù hợp với định nghĩa IRS (2009), ATO (2009), IRB (2009), ALM (1991), Jackson & Milliron (1986), Kirchler (2007) Khái niệm tuân thủ thuế đo lường qua việc đánh giá sẵn lòng người nộp thuế để tuân theo luật thuế, khai báo xác thu nhập, xác nhận xác khoản khấu trừ, giảm thuế toán khoản thuế hạn 2.1.2 Các nhân tố liên quan đến hành vi tuân thủ thuế Các nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế đề tài thu hút quan tâm nhiều nhà nghiên cứu Hầu hết nghiên cứu nhân tố tác động đến tuân thủ thuế tiếp cận vấn đề theo hai cách tiếp cận Một phân tích định tuân thủ dựa việc phân tích kinh tế, so sánh lợi ích chi phí việc tuân thủ không tuân thủ, giá trị nhận tuân thủ hoàn toàn (chẳng hạn phần thưởng mang tính chất khích lệ) Cách tiếp cận lại nghiên cứu nhân tố tác động đến định tuân thủ liên quan đến cách cư xử người nộp thuế quan thuế Cách tiếp cận thiên khoa học 10 CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý NGHIÊN CỨU 5.1 THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Kết nghiên cứu chương cho thấy: Hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp quận 12 chịu tác động trực tiếp 08 yếu tố với mức ý nghĩa 5%, độ tin cậy 95% đó: Nhận thức tích cực tính công thuế (CB) Tính đơn giản việc kê khai thuế (KE) 02 yếu tố có tác động mạnh đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp Điều có nghĩa là: Nhận thức tích cực tính công thuế: Nhận thức tích cực tính công thuế (CB) có mối quan hệ chiều với tuân thủ thuế (TU) Kết nghiên cứu thực nghiệm cho thấy nhu cầu người nộp thuế khả chi trả biến có ảnh hưởng đáng kể đến quan niệm công hệ thống thuế Người nộp thuế muốn có công người nhóm thu nhập họ so với người nhóm thu nhập khác Nếu nhóm nhận thấy nghĩa vụ thuế họ cao so với nhóm khác, việc trốn thuế xảy thành viên nhóm Vì vậy, doanh nghiệp tuân thủ thuế, chấp hành kê khai nộp thuế quy định, nộp thuế hạn nhận thấy công việc nộp thuế doanh nghiệp với Tính đơn giản việc kê khai thuế: Tính đơn giản việc kê khai thuế (KE) tác động chiều đến tuân thủ thuế (TU) Kết nghiên cứu thực nghiệm cho thấy doanh nghiệp tự hiểu quy tắc tính thuế để kê khai thuế xác định xác tiền thuế phải nộp Những quy tắc cần hướng đến tính đơn giản, dễ hiểu rõ ràng nhằm tăng cường tuân thủ thuế Khi thủ tục kê khai thuế phức tạp, khó hiểu; thủ tục thuế không công khai, hướng dẫn rõ ràng doanh nghiệp không tuân thủ thuế đa số doanh nghiệp cho tuân thủ thuế đồng nghĩa họ phải khoản tiền mà phải thời gian, thủ tục lại phức tạp tốt không tuân thủ 67 5.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP Trong yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế, giải pháp cần thiết để cải thiện việc tuân thủ thuế doanh nghiệp Chi Cục Thuế quận 12 sau: (1) Giải pháp nhận thức tích cực tính công thuế: - Hiện nay, Chi cục thuế thực quy trình quản lý theo tiêu chuẩn ISO 9001:2008 Vì trước hết phải công khai thông tin sách, quy trình kênh thông tin đại chúng trang web UBND quận 12, trang web Tổng cục thuế để người nộp thuế biết nhằm đảm bảo công tính thống thực - Xây dựng sở liệu số thuế phải nộp thông tin đối tượng nộp thuế thực công khai để người nộp thuế biết Đưa vào danh sách kiểm tra rủi ro doanh nghiệp kê khai lỗ thường xuyên, doanh nghiệp không phát sinh thuế… - Tăng cường thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế khoản tiền thuế nợ 90 ngày theo quy định Luật quản lý thuế, áp dụng mạnh biện pháp cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp không chấp hành nộp thuế địa bàn quận 12 Phối hợp với quan chức địa bàn để thực cưỡng chế nợ trường hợp cố tình chiếm dụng tiền thuế khoản thu liên quan đến đất Thực tốt quy chế công bố thông tin người nộp thuế cố tình dây dưa nợ thuế, nợ thuế lớn, thời gian nợ thuế kéo dài Ngoài ra, thực biện pháp ngăn chặn dừng xuất cảnh đối tượng quy định Luật quản lý thuế, Nghị định 83/2013/NĐ-CP để thu hồi tiền thuế nợ - Thường xuyên vinh danh vinh danh khen thưởng doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ thuế địa bàn quận 12 dịp sơ kết, tổng kết công tác thu hàng năm Chi cục thuế nhằm trân trọng đóng góp 68 doanh nghiệp để doanh nghiệp thấy họ khác biệt DN chấp hành DN không tuân thủ thuế mà thay đổi hành vi tuân thủ - Ngoài ra, sách ưu đãi thuế thể ưu nhà nước trường hợp tháo gỡ khó khăn, ngành nghề cần có khuyến khích cho doanh nghiệp Tuy nhiên, ưu đãi thuế làm méo mó tính công thực nghĩa vụ thuế Do đó, Chi cục thuế cần rà soát, đánh giá, đề xuất bãi bỏ sách ưu đãi không phù hợp qua thực tế đơn vị; tránh trường hợp doanh nghiệp lợi dụng sách ưu đãi, khuyến khích nhà nước vừa gây thất thoát nguồn thu cho ngân sách vừa không đảm bảo tính công (2) Giải pháp tính đơn giản việc kê khai thuế: - Tiếp tục thực Chỉ thị số 01/CT-TCT ngày 14/9/2015 Tổng cục Thuế việc “Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho người nộp thuế”; công khai, minh bạch thủ tục, hồ sơ khai thuế, hoàn thuế phận cửa Chi cục thuế để doanh nghiệp dễ nắm bắt thuận tiện việc kê khai thuế Thường xuyên nâng cao chất lượng hỗ trợ pháp luật thuế cho người nộp thuế địa bàn, tạo gần gũi quan tâm quan thuế với người nộp thuế - Đội nghiệp vụ dự toán Chi cục thuế phải thường xuyên rà soát để hoàn thiện tiêu chí ngôn từ diễn đạt tờ khai thuế rõ ràng để hướng dẫn doanh nghiệp dễ hiểu nhằm tăng cường tính tuân thủ thuế Bên cạnh đó, liên tục cập nhật nắm bắt thông tin cần thiết đường dây nóng Chi cục thuế để khắc phục rào cản đảm bảo tính đơn giản việc kê khai thuế - Quy trình kê khai, nộp thuế cần rút ngắn thời gian nữa, tiếp tục nâng cao lực công chức thuế phận của Chi cục Thuế việc tiếp nhận hồ sơ kê khai giải trình liên quan đến việc kê khai thuế người nộp thuế 69 - Hoàn thiện mẫu kê khai thuế qua mạng dạng văn bản, tập tin hình ảnh video minh họa sau có quy định kê khai thuế thay đổi nhằm tiết kiệm thời gian thủ tục cho doanh nghiệp kê khai thuế (3) Giải pháp công tác kiểm tra thuế: Kiểm tra thuế bao gồm kiểm tra người nộp thuế kiểm tra nội ngành thuế Về công tác kiểm tra ngƣời nộp thuế: - Tăng cường nâng cao chất lượng kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế để kiểm tra tính đầy đủ làm rõ nội dung cần bổ sung hồ sơ khai thuế; kịp thời phát nội dung khai chưa đúng, số liệu khai không xác thông báo cho người nộp thuế giải trình, bổ sung thông tin tài liệu điều chỉnh hồ sơ kê khai trước quan thuế ban hành định kiểm tra trụ sở người nộp thuế - Trên sở kế hoạch danh sách kiểm tra, cần tập trung phân tích doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao thuế, phân tích nội dung trọng tâm, trọng điểm để triển khai tốt việc kiểm tra trụ sở người nộp thuế hàng năm mà Cục thuế giao - Tăng cường kiểm tra theo chuyên đề như: Kiểm tra doanh nghiệp kê khai lỗ nhiều năm, âm thuế kéo dài mở rộng quy mô kinh doanh; kiểm tra sau hoàn thuế GTGT; kiểm tra DN giải thể, DN có dấu hiệu khai man, trốn thuế, vi phạm nghiêm trọng pháp luật thuế phát thông qua công tác quản lý thuế Khi tiến hành kiểm tra cần tập trung vào tính hợp lý, hợp pháp chứng từ ban đầu, kiểm tra việc chấp hành chế độ quy trình hạch toán kế toán, việc tính thuế, xác định số thuế phải nộp, số thuế khấu trừ, việc lập báo cáo tài báo cáo thu nộp ngân sách đối tượng nộp thuế, Đây nội dung phức tạp nhất, tốn nhiều thời gian công sức lại có tác dụng lớn việc phát ngăn chặn hành 70 vi gian lận, khai man, trốn lậu thuế đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật tính công việc thực nghĩa vụ thuế đối tượng nộp thuế địa bàn quận 12 Thường xuyên kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp Nộp thuế đầy đủ hạn nghĩa vụ người nộp thuế Do đó, việc cố tình dây dưa, chây ỳ nộp thuế có ảnh hưởng xấu đến kỷ luật thu nộp cần phải chấn chỉnh kịp thời Mặt khác, việc dây dưa, chậm nộp tiền thuế kéo dài mầm mống việc chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước, công tác kiểm tra thuế cần phải ngăn chặn tượng này, điều kiện sở kinh doanh tự kê khai, tính thuế nộp thuế vào Kho bạc Nhà nước theo quy trình quản lý thu thuế Về công tác kiểm tra nội ngành thuế: Song song với việc kiểm tra doanh nghiệp, Chi cục thuế phải có kế hoạch kiểm tra nội từ đầu năm Đội dễ xảy tham nhũng Kiểm tra nội công đoạn quy trình hoàn thiện quản lý, giám sát nội ngành nhằm kiểm tra tính tuân thủ pháp luật, tính liêm công chức thuế; chấn chỉnh kịp thời sai sót thực nhiệm vụ quản lý thuế đơn vị địa bàn Ngoài ra, cần tăng cường việc tổ chức phổ biến, quán triệt văn pháp luật phòng, chống tham nhũng cho cán công chức đơn vị; tổ chức học tập 10 điều kỷ luật cán thuế; tiêu chuẩn cần “Xây”, điều cần “Chống” công chức ngành thuế Thường xuyên giáo dục cán bộ, công chức, nghiêm cấm hành vi gây phiền hà, nhũng nhiễu người nộp thuế xử lý nghiêm trường hợp vi phạm phát qua kiểm tra (4) Giải pháp hình phạt: - Qua kiểm tra xác định doanh nhiệp có hành vi vi phạm phải xử lý nghiêm minh theo quy định pháp luật Trường hợp phát DN có dấu hiệu trốn thuế, đoàn kiểm tra phải chuyển hồ sơ cho quan Công an kịp thời theo 71 dõi kết để đảm bảo hành vi không tuân thủ thuế DN bị xử phạt theo quy định pháp luật - Xử lý nghiêm hành vi trốn thuế theo pháp luật hình sự, đồng thời công khai thông tin quản lý quan thuế hành vi trốn thuế doanh nghiệp nhằm ngăn chặn doanh nghiệp khác có hành vi trốn thuế - Đề xuất với quan có thẩm quyền việc xây dựng khung hình phạt phải đủ cao để giảm giá trị mà người nộp thuế mong đợi nhận trốn thuế để đảm bảo tính răn đe hình phạt người nộp thuế (5) Giải pháp kiến thức thuế: - Tiếp tục tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ kiến thức thuế cho người nộp thuế Thường xuyên nâng cao chất lượng qua việc hướng dẫn sách thuế cho DN, giải vướng mắc cho người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế mình, tránh việc vi phạm pháp luật thuế sai sót không cố ý gây thông qua hình thức: Hướng dẫn trả lời qua điện thoại, trả lời trực tiếp, trả lời văn bản, trả lời qua đối thoại doanh nghiệp…v.v - Tham gia đầy đủ buổi hội nghị đối thoại DN UBND quận tổ chức nhằm tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc người nộp thuế, đồng thời tiếp thu, ghi nhận đề nghị cấp có thẩm quyền xem xét, giải xúc người nộp thuế liên quan đến việc thực thi pháp luật thuế vượt thẩm quyền Chi cục Thuế - Thực tốt việc hướng dẫn, tuyên truyền thay đổi sách thuế áp dụng từ năm 2016, đổi hình thức tuyên truyền, hỗ trợ pháp luật thuế phù hợp với đối tượng thụ hưởng, nâng cao vai trò ý thức chấp hành pháp luật thuế sở KD, động viên khuyến khích người nộp thuế tự giác chấp hành nghiêm sách pháp luật thuế thực nghĩa vụ thuế - Tăng cường phối hợp với Ban tuyên giáo Quận ủy, Phòng Tư pháp, Phòng Văn hóa thông tin quận, nhằm đa dạng hóa công tác tuyên truyền hỗ 72 trợ người nộp thuế nhiều hình thức: Tổ chức hội nghị phổ biến sách thuế; đăng tin tuần tin quận; phát tờ rơi hướng dẫn thuế…v.v (6) Giải pháp hiệu hoạt động quan thuế: - Tăng cường cải cách thủ tục hành chính, rà soát quy trình, thủ tục thuế để sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với thực tế, tránh gây phiền hà cho tổ chức, cá nhân nộp thuế đáp ứng yêu cầu quản lý thuế nhằm giảm bớt thủ tục không cần thiết Tuyên tryền vận động người nộp thuế thực kê khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử, phấn đấu 100% DN thực kê khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử vào NSNN Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ phục vụ công tác nộp thuế điện tử, khai thuế qua mạng, giao dịch điện tử, văn phòng điện tử xem phương thức thuận tiện, nhanh chóng mang lại nhiều lợi ích cho người nộp thuế công tác quản lý hồ sơ khai thuế - Đẩy mạnh tổ chức thu nộp thuế qua ngân hàng, nhân rộng mạng lưới ngân hàng việc thu nộp thuế nhằm đa dạng hóa kênh thu ngân sách, tăng thêm nhiều lựa chọn địa điểm nộp thuế, rút ngắn khoảng cách lại người nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế làm nghĩa vụ với ngân sách nhà nước đồng thời điều hòa bớt lượng khách hàng đến nộp thuế điểm giao dịch Kho bạc NN quận 12 ủy nhiệm thu vào ngày cao điểm - Hoàn thiện việc kết nối thông tin quan thuế, UBND quận, kho bạc ngân hàng thương mại địa bàn, khắc phục tình trạng thiếu đồng thông tin dẫn đến thiếu thống số liệu sử dụng nguồn số liệu Ngoài ra, số giải pháp bổ sung nhằm gia tăng hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp như: Một là, Nâng cao nghiệp vụ, tinh thần trách nhiệm, nhận thức công chức 73 Qua phân tích hồi quy cho thấy chất lượng công chức có tác động đến tuân thủ thuế DN Trên thực tế khẳng định điều này, trình thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế có ảnh hưởng trực tiếp đến tuân thủ thuế NNT Chi cục thuế mong muốn tăng cường tuân thủ thuế DN địa bàn, để thực mục tiêu cần nâng cao chất lượng công chức Cụ thể nâng cao kiến thức, trình độ chuyên môn nghiệp vụ, tinh thần trách nhiệm nhận thức công chức - Nâng cao chuyên môn nghiệp vụ Nhân viên tuyển dụng nên phân công làm việc Đội Tổng hợp – Nghiệp vụ - Dự toán Đội Tuyên truyền hỗ trợ NNT Hai (02) Đội thực nhiều công việc khác thực tuyên truyền hỗ trợ NNT; triển khai, hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế cho công chức thuế; đầu mối tiếp nhận, hướng dẫn, giải đáp vướng mắc sách thuế, thủ tục hành thuế, thực giải số thủ tục hành thuế cho NNT; chủ trì, phối hợp với Đội thuộc Chi cục Thuế, Cục thuế, Ủy ban nhân dân, Quận ủy tổ chức hội nghị đối thoại với NNT; tổng hợp vướng mắc NNT sách thuế thủ tục hành thuế, báo cáo Lãnh đạo Chi cục Thuế giải trình Cục Thuế xem xét, giải quyết; thực tôn vinh NNT thực tốt nghĩa vụ nộp thuế; xây dựng dự toán thu; thực báo cáo đến Cục Thuế, Ủy ban nhân dân Quận ủy; rà soát, thẩm định nội dung, thể thức, thủ tục hành văn Chi cục Thuế soạn thảo v.v Do đó, nhân viên làm việc 02 Đội có hội hiểu phần hoạt động Chi cục Thuế, học hỏi nâng cao kiến thức, trình độ chuyên môn nghiệp vụ, đồng thời có kiến thức tổng hợp Chi cục Thuế phải thường xuyên tổ chức đào tạo, bồi dưỡng, tập huấn để nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ, công chức Tổ chức kiểm tra đánh giá cán công chức, sở đó, có kế hoạch luân chuyển phù hợp, đề bạt, bổ nhiệm qua động viên, khuyến khích công chức nổ lực phấn đấu 74 hoàn thành tốt công việc Đảo đảm kiến thức chuyên môn cho công chức qua tạo nên tin tưởng tín nhiệm NNT Bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ chuyên môn kiến thức chung, sách chung Luật cán công chức, Luật quản lý thuế, Nghị định, Thông tư hướng dẫn phải vào vị trí công tác cụ thể mà phổ biến quy trình ngành Đội Kê khai kế toán thuế tin học chuyên môn thường xuyên cần nhật phần mềm ứng dụng ngành thuế phải có kiến thức tổng quát đăng ký thuế, kê khai để hỗ trợ liệu cho Đội chuyên môn phục vụ công việc nhanh chóng, hiệu Phải thường xuyên tập huấn cho công chức biết, sử dụng thành thạo phần mềm, ứng dụng ngành thuế, tra cứu quản lý thông tin NNT từ lịch sử đăng ký thuế, theo dõi tình trạng khai thuế, nộp thuế DN (không thiết phải yêu cầu DN photo tài liệu tờ khai, giấy nộp tiền, số tài liệu khác số liệu lưu trữ phần mềm) sử dụng nhuần nhuyển, hiệu ứng dụng liên quan trực tiếp đến công việc, vị trí công tác - Nâng cao tinh thần trách nhiệm Người công chức phải tuân thủ thực theo mười điều kỷ luật ngành, công minh, trực, phải thể tinh thần trách nhiệm, làm hết khả năng, mạnh dạn nhận khuyết điểm sai sót cố gắng phấn đấu học hỏi làm tốt nhiệm vụ, giải công việc đến nơi đến chốn, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT tuân thủ quy định sách pháp luật thuế Đồng thời, kiểm điểm cá nhân có lối sống thiếu chuẩn mực, lệch lạc, nhũng nhiểu, gây khó khăn bị NNT phản ánh - Nâng cao nhận thức Bên cạnh tinh thần trách nhiệm, chuyên môn nghiệp vụ nhận thức công chức trình giải công việc tác động đến tâm lý, ảnh hưởng đến tuân thủ sách pháp luật thuế NNT Nếu DN cảm thấy thoải mái, tôn trọng vui lòng họ sẵn sàng hợp tác, chấp hành tốt 75 quy định Ngược lại, DN thấy bực bội, không tôn trọng phiền lòng họ không tuân thủ miễn cưỡng tuân thủ sách pháp luật thu Hai là, đẩy mạnh, nâng cao chất lƣợng hoạt động tuyên truyền hỗ trợ Công tác tuyên truyền hỗ trợ có ảnh hưởng lớn đến tuân thủ thuế DN địa bàn Nếu CQT tuyên truyền tốt chủ trương, sách pháp luật thuế Nhà nước, hỗ trợ hiệu quả, giải nhanh chóng, thấu đáo khó khăn, vướng mắc DN, tạo thiện cảm tin tưởng DN CQT DN sẵn lòng tuân thủ thuế Ngược lại, CQT thực không tốt công tác này, xem nhẹ tuyên truyền hỗ trợ, thực chiếu lệ, DN cảm thấy không tin tưởng, DN không nhận nhiều hỗ trợ từ phía CQT hay cần hỗ trợ gặp nhiều rào cản Do đó, DN không quan tâm với hỗ trợ CQT, có thái độ bất cần ảnh hưởng không tốt đến tuân thủ thuế DN Để công tác tuyên truyền hỗ trợ thật có ý nghĩa tác động tích cực đến tuân thủ thuế DN địa bàn, Chi cục Thuế cần thực tốt vấn đề sau: Nâng cao chất lượng trả lời hướng dẫn NNT, tổ chức tập huấn sách thuế hiệu quả, đa dạng hình thức hỗ trợ, nâng cao kỹ giao tiếp, ứng xử cán bộ, công chức làm công tác tuyên truyền với NNT - Nâng cao chất lượng trả lời hướng dẫn NNT Đề cao tính tự giác cán công chức việc tuyên truyền hỗ trợ NNT, vấn đề trả lời qua điện thoại, khó quy kết trách nhiệm nên NNT gọi đến có không thấy trả lời, trả lời thường qua loa, đại khái, có cẩu thả chưa xác ảnh hưởng đến việc chấp hành sách pháp luật thuế NNT Do đó, để khắc phục tình trạng này, Chi cục Thuế cần quy định công chức trả lời điện thoại cần nêu tên vị trí công tác, đồng thời thiết lập đường dây nóng Đội Kiểm tra nội phụ trách tiếp nhận phản ánh từ DN Việc trước hết làm cho công chức thấy trách nhiệm NNT phản ánh cần Đối với công chức trực bàn việc đeo thẻ ngành có quy định cần thực nghiêm Đội kiểm tra 76 nội phải có trách nhiệm kiểm tra, giám sát Chấn chỉnh tác phong làm việc công chức hướng dẫn trực giờ, không trực trễ, sớm, hồ sơ pháp lý, mẫu biểu, tờ bướm cần chuẩn bị sẵn để cung cấp cho nhanh chóng không để NNT phải chờ đợi Trả lời cho NNT trường hợp phức tạp quy định cụ thể quy định chưa rõ báo cáo Đội trưởng để trả lời Nếu vấn đề nằm kiến thức Đội phối hợp với phận chức báo cáo cấp để giải kịp thời cho DN Nâng cao chất lượng văn trả lời đồng thời đảm bảo thời hạn theo quy định Những vấn đề DN gửi văn đến CQT thường đáng, liên quan mật thiết đến hoạt động sản xuất DN, xuất phát từ việc thông thường kế toán không vắm vững cách thực nên gọi điện hỏi hay đến trực tiếp tư vấn bàn, mà chủ DN hay người đại diện theo pháp luật ký thông qua Do đó, Chi cục thuế cần giải đáp rõ ràng, cụ thể không trả lời chung chung, vòng vo, khiến DN khó thực theo quy định, phải trả lời vấn đề DN vướng mắc đầy đủ nội dung liên quan tránh tình trạng hỏi vấn đề trả lời vấn đề ấy, DN thực dẫn đến thiếu sót Bên cạnh việc nâng cao chất lượng văn trả lời cần đảm bảo thời gian, không nên ngâm văn lâu, gần đến hạn trả lời lại thông báo văn giao dịch với CQT không thẩm quyền; thể thức văn không phù hợp, không thực theo quy định pháp luật công tác văn thư; yêu cầu bổ sung thêm tài liệu liên quan hợp đồng kinh tế, hồ sơ pháp lý Để phân rõ nguyên nhân trễ hạn đâu cần quy trách nhiệm khâu công chức trực tiếp trả lời, người phụ trách xem xét, lãnh đạo ký duyệt ban hành hay phận văn thư chậm trễ việc gửi văn đến DN - Tổ chức tập huấn sách thuế hiệu Cần nâng cao chất lượng buổi tập huấn, hướng dẫn sách thuế vướng mắc trình thực kê khai thuế DN Cần hướng 77 dẫn cụ thể, rõ ràng, có ví dụ minh họa trường hợp thường phát sinh phức tạp Tổ chức tập huấn theo lĩnh vực chuyên đề như: hướng dẫn NNT sử dụng thục hiệu phần mềm hỗ trợ kê khai; chuyên mục hóa đơn, chứng từ Cần tổ chức đánh giá, rút kinh nghiệm để chất lượng buổi tập huấn ngày nâng cao - Đa dạng hình thức hỗ trợ Phải đầu tư nâng cấp Kiosk điện tử phận cửa, tăng tốc độ xử lý để DN đến liên hệ công tác Chi cục Thuế tra cứu thông tin nhanh chóng, dễ dàng, phải thường xuyên cập nhật văn Thiết lập trang thông tin điện tử Chi cục Thuế để NNT truy cập tìm hiểu quy định sách pháp luật chung thuế vấn đề liên quan trực tiếp DN CQT công văn Chi cục Thuế trả lời cho DN, mẫu biểu hồ sơ pháp lý ban đầu, lịch tập huấn, tiến độ giải thủ tục hành vấn đề khác có liên quan Phối hợp tốt với Cục thuế, quan ban ngành tổ chức buổi đối thoại lắng nghe ý kiến NNT Nhưng phải thực nghiêm túc, thực chất hiệu theo phong trào Phải có tổng kết, đánh giá, rút kinh nghiệm để tiếp tục triển khai thực tốt - Nâng cao kỹ giao tiếp ứng xử cán bộ, công chức làm công tác tuyên truyền với NNT Phải quán triệt tư tưởng cán bộ, công chức làm công tác tuyên truyên truyền hỗ trợ NNT, xem người NNT đối tác khách hàng CQT, thực công tác tuyên truyền hỗ trợ nhiệm vụ giúp đỡ, ban ơn Đồng thời cán công chức tuyên truyền phải biết lắng nghe, điềm tỉnh, kiềm chế NNT có thái độ bực tức, phải quan sát ứng xử khéo léo không để vấn đề trở nên căng thẳng Chi cục Thuế phải tạo điều kiện cho công chức làm công tác tuyên truyền hỗ trợ tham gia khóa học giao tiếp, tổ chức hội thi công chức lịch, thân thiện Hướng đến thiết lập môi 78 trường làm việc Chi cục Thuế DN ngành dịch vụ, du lịch, ngân hàng 5.3 GIỚI HẠN CỦA ĐỀ TÀI VÀ HƢỚNG NGHIÊN CỨU TIẾP THEO Như với nghiên cứu nào, nghiên cứu có số hạn chế định Một là, tuân thủ thuế khái niệm rộng tiếp cận theo nhiều cách khác Trong đề tài mình, tác giả nghiên cứu theo khía cạnh hành vi người nộp thuế Hai là, tác giả thực nghiên cứu cỡ mẫu 300 mẫu (trong 285 mẫu hợp lệ) địa bàn quận 12 nên chưa đại diện hết cho đám đông nghiên cứu Vì vậy, nghiên cứu cần mở rộng thêm địa bàn nghiên cứu cỡ mẫu nghiên cứu Ba là, giới hạn thời gian nên đề tài thực lấy mẫu theo phương pháp thuận tiện phần ảnh hưởng đến độ tin cậy thang đo nghiên cứu 5.4 KẾT LUẬN Nghiên cứu nghiên cứu thực nghiệm Chi Cục thuế quận 12, nhằm xác định đo lường yếu tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp Trước tiên, tác giả thực tổng quan lý thuyết Kết tổng quan cho thấy: Hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp chịu tác động 09 yếu tố: (i) Thuế suất, (ii) Tính đơn giản việc kê khai thuế, (iii) Hiệu hoạt động quan thuế, (iv) Kiểm tra thuế, (v) Kiến thức thuế, (vi) Nhận thức tích cực tính công thuế, (vii) Nhận thức tích cực chi tiêu phủ, (viii) Hình phạt cuối (ix) tình trạng tài doanh nghiệp 79 Kế đến, tác giả thực nghiên cứu định tính thông qua thảo luận nhóm tập trung với đối tượng khảo sát nhằm điều chỉnh thang đo nghiên cứu Sau đó, tác giả thực nghiên cứu thức phương pháp định lượng với 300 đáp viên đối tượng khảo sát thông qua bảng câu hỏi thức (thang đo thức) theo phương pháp lấy mẫu thuận tiện để tiến hành đánh giá thang đo, mô hình giả thuyết nghiên cứu Kết nghiên cứu cho thấy: Hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp chịu tác động trực tiếp 08 yếu tố: Thuế suất; Tính đơn giản việc kê khai thuế; Hiệu hoạt động quan thuế; Kiểm tra thuế; Kiến thức thuế; Nhận thức tích cực chi tiêu phủ; Hình phạt tình trạng tài doanh nghiệp Trong 08 yếu tố yếu tố tính công thuế tính đơn giản việc kê khai thuế 02 yếu tố có tác động mạnh đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp Riêng yếu tố nhận thức tích cực chi tiêu phủ tác động đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp mức ý nghĩa 5%, độ tin cậy 95% Và sở đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp địa bàn quận 12 nói riêng Tuy nhiên, nghiên cứu tác giả có số hạn chế định: (i) Một là, tác giả nghiên cứu theo khía cạnh hành vi người nộp thuế; (ii) Hai là, tác giả thực nghiên cứu cỡ mẫu 300 mẫu (trong 285 mẫu hợp lệ) địa bàn quận 12 nên chưa đại diện hết cho đám đông nghiên cứu; (iii) Ba là, giới hạn thời gian nên đề tài thực lấy mẫu theo phương pháp thuận tiện phần ảnh hưởng đến độ tin cậy thang đo nghiên cứu 5.5 KIẾN NGHỊ: Kiến nghị với Cu ̣c thuế Thành phố Hồ Chí Minh: - Chính sách thuế ban hành cần có ổn định, tránh tình trạng thường xuyên thay đổi, ảnh hưởng đến việc cập nhật kịp thời công chức ngành 80 thuế người nộp thuế Vì xây dựng dự thảo sửa đổi, thay cần phải có góp ý nên sửa đổi sau thời gian áp dụng từ đến năm có sách thuế áp dụng chặt chẽ, giảm hao phí tiền thời gian người nộp thuế - Xây dựng phát triển hạ tầng công nghệ thông tin cho Chi cục thuế, nâng cao hiệu ứng dụng tin học nhằm tạo kiện cho công chức ngành thuế khai thác thông tin dễ dàng thuận lợi Hệ thống sở liệu cần đảm bảo xác, khắc phục tình trạng nhiều thời gian, công sức việc đối chiếu số liệu quan thuế người nộp thuế Kiến nghị với UBND quâ ̣n 12 thành phố Hồ Chí Minh: - Tiếp tục đạo ban ngành thuộc quận tăng cường công tác phối kết hợp hỗ trợ Chi cục Thuế công tác quản lý doanh nghiệp phát sinh trên địa bàn, đảm bảo doanh nghiệp phát sinh đưa vào quản lý theo quy định - Chỉ đạo quan chức thuộc quận (công an quận 12, phòng kinh tế quận 12 v.v.) phối hợp kịp thời xử lý Doanh nghiệp có hành vi khai man, trốn thuế; doanh nghiệp hoạt động mục đích để chiếm đoạt tiền thuế để kịp thời xử lý, răn đe Tạo mặt sản xuất, kinh doanh ổn định địa bàn quận 12 đồng thời đảm bảo công giữ người nộp thuế với 81 ... vi tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn quận 12 - Điều chỉnh thang đo yếu tố liên quan đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn quận 12 - Đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hành vi tuân thủ. .. đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn quận 12 Trên sở đó, đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn quận 12 Cụ thể: - Xác định yếu tố liên quan đến hành. .. trạng hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận 12; kết khảo sát hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp Chƣơng 5: Kết luận biện pháp nhằm cải thiện vi c tuân thủ thuế doanh nghiệp Chi Cục Thuế