BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH  PHẠM THU VÂN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TM – DV MH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CHUN NGÀNH: KẾ TỐN Nha Trang, tháng 06 năm 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH  PHẠM THU VÂN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TM – DV MH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CHUN NGÀNH: KẾ TỐN CÁN BỘ HƢỚNG DẪN NGUYỄN VĂN HƢƠNG Nha Trang, tháng 06 năm 2017 CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc o0o PHIẾU NHẬN XÉT KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Họ tên sinh viên: Phạm Thu Vân Lớp: 55KT3 Ngành: Kế tốn Tên đề tài: “ Kế tốn vốn tiền khoản phải thu, phải trả cơng ty TNHH MTV thƣơng mại – dịch vụ MH” Số trang: 129 Số chƣơng: 04 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN Nha Trang, ngày tháng năm 2017 Giáo viên hƣớng dẫn MỤC LỤC Trang Trang bìa phụ Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục sơ đồ Danh mục lƣu đồ LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài Phƣơng pháp nghiên cứu đề tài Nội dung kết cấu đề tài Những đóng góp đề tài CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƢƠNG MẠI – DỊCH VỤ MH 1.1 Kế tốn vốn tiền 1.1.1 Những vấn đề chung kế tốn vốn tiền 1.1.1.1 Khái niệm phân loại 1.1.1.2 Ngun tắc hạch tốn vốn tiền 1.1.1.3 Nhiệm vụ kế tốn vốn tiền 1.1.2 Kế tốn tiền mặt quỹ 1.1.2.1 Chứng từ thủ tục kế tốn 1.1.2.2 Tài khoản sử dụng 1.1.2.3 Sơ đồ hạch tốn tài khoản tiền mặt 1.1.3 Kế tốn tiền gửi ngân hàng SVTH: Phạm Thu Vân MSSV: 55132307 1.1.3.1 Chứng từ thủ tục kế tốn 1.1.3.2 Tài khoản sử dụng 1.1.3.3 Sơ đồ hạch tốn tiền gửi ngân hàng 1.1.4 Kế tốn tiền chuyển 11 1.1.4.1 Chứng từ thủ tục kế tốn 11 1.1.4.2 Tài khoản sử dụng 11 1.1.4.3 Sơ đồ hạch tốn tài khoản tiền chuyển 12 1.2 Kế tốn khoản phải thu, phải trả 12 1.2.1 Khái qt chung 12 1.2.2 Kế tốn khoản phải thu khách hàng 13 1.2.2.1 Nội dung ngun tắc hạch tốn 13 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng 13 1.2.2.3 Sơ đồ hạch tốn tài khoản 14 1.2.2.4 Chứng từ sử dụng 16 1.2.3 Kế tốn khoản phải thu khác 16 1.2.3.1 Nội dung ngun tắc hạch tốn 16 1.2.3.2 Tài khoản sử dụng 16 1.2.3.3 Sơ đồ hạch tốn tài khoản 17 1.2.3.4 Chứng từ sử dụng 18 1.2.4 Kế tốn phải trả ngƣời bán 18 1.2.4.1 Nội dung ngun tắc hạch tốn 18 1.2.4.2 Tài khoản sử dụng 18 1.2.4.3 Sơ đồ hạch tốn tài khoản 19 1.2.4.4 Chứng từ sử dụng 20 1.2.5 Kế tốn thuế khoản phải nộp nhà nƣớc 21 1.2.5.1 Nội dung ngun tắc hạch tốn 21 1.2.5.2 Tài khoản sử dụng 21 SVTH: Phạm Thu Vân MSSV: 55132307 1.2.5.3 Sơ đồ hạch tốn tài khoản 22 1.2.5.4 Chứng từ sử dụng 24 1.2.6 Kế tốn phải trả ngƣời lao động 24 1.2.6.1 Nội dung ngun tắc hạch tốn 24 1.2.6.2 Tài khoản sử dụng 24 1.2.6.3 Sơ đồ hạch tốn tài khoản 25 1.2.6.4 Chứng từ sử dụng 25 1.2.7 Kế tốn tiền vay 25 1.2.7.1 Nội dung ngun tắc hạch tốn 25 1.2.7.2 Tài khoản sử dụng 26 1.2.7.3 Sơ đồ hạch tốn tài khoản 27 1.2.7.4 Chứng từ sử dụng 28 1.2.8 Kế tốn phải nộp, phải trả khác 28 1.2.8.1 Nội dung ngun tắc hạch tốn 28 1.2.8.2 Tài khoản sử dụng 29 1.2.8.3 Sơ đồ hạch tốn tài khoản 30 1.2.8.4 Chứng từ sử dụng 31 1.3 Các chuẩn mực, sách kế tốn liên quan 31 1.4 Phân tích số tốn 31 1.4.1 Khả tốn ngắn hạn 31 1.4.2 Khả tốn nhanh 32 1.4.2 Khả tốn tiền 32 CHƢƠNG 2: GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY TNHH MTV THƢƠNG MẠI – DỊCH VỤ MH 33 2.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty TNHH MTV thƣơng mại – dịch vụ MH 33 2.2 Chức nhiệm vụ cơng ty 34 SVTH: Phạm Thu Vân MSSV: 55132307 2.3 Những thuận lợi khó khăn cơng ty TNHH MTV thƣơng mại – dịch vụ MH 35 2.4 Tổ chức máy quản lý cơng ty TNHH MTV thƣơng mại – dịch vụ MH 36 2.5 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH MTV thƣơng mại – dịch vụ MH 37 2.5.1 Tổ chức nhân phận kế tốn 37 2.5.2 Chế độ kế tốn sách kế tốn cơng ty áp dụng 38 2.5.3 Tổ chức hệ thống chứng từ kế tốn cơng ty 39 2.5.4 Tổ chức hệ thống tài khoản cơng ty 40 2.5.5 Tổ chức hệ thống sổ kế tốn cơng ty 42 2.6 Hệ thống báo cáo tài cơng ty TNHH MTV thƣơng mại – dịch vụ MH 43 2.7 Đánh giá khái qt hoạt động cơng ty TNHH MTV thƣơng mại – dịch vụ MH 44 2.7.1 Đánh giá khái qt hoạt động kinh doanh cơng ty thời gian qua 44 2.7.2 Những nhân tố ảnh hƣởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty 45 2.7.3 Phƣơng hƣớng phát triển cơng ty thời gian tới 46 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI CƠNG TY TNHH MTV THƢƠNG MẠI – DỊCH VỤ MH 47 3.1 Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty 47 3.1.1 Kế tốn tiền mặt quỹ 47 3.1.1.1 Những vấn đề chung 47 3.1.1.2 Kế tốn tăng tiền mặt 47 3.1.1.3 Kế tốn giảm tiền mặt 52 3.1.2 Kế tốn tiền gửi ngân hàng 66 3.1.2.1 Những vấn đề chung 66 3.1.2.2 Kế tốn tăng tiền gửi ngân hàng 67 3.1.2.3 Kế tốn giảm tiền gửi ngân hàng 73 SVTH: Phạm Thu Vân MSSV: 55132307 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn khoản phải thu, phải trả cơng ty 86 3.2.1 Kế tốn phải thu khách hàng 86 3.2.1.1 Kế tốn tăng khoản phải thu khách hàng 86 3.2.1.2 Kế tốn giảm khoản phải thu khách hàng 92 3.2.2 Kế tốn phải trả ngƣời bán 95 3.2.2.1 Kế tốn tăng khoản phải trả ngƣời bán 95 3.2.2.2 Kế tốn giảm khoản phải trả ngƣời bán 100 3.2.3 Kế tốn thuế khoản phải nộp nhà nƣớc 102 3.2.4 Kế tốn phải trả ngƣời lao động 106 3.2.5 Kế tốn phải trả, phải nộp khác 109 3.2.6 Kế tốn khoản vay 112 3.3 Phân tích khả tốn cơng ty năm 2015,2016 116 3.3.1 Khả tốn ngắn hạn 116 3.3.2 Khả tốn nhanh 117 3.3.3 Khả tốn tiền 118 3.4 Đánh giá chung cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu, phải trả cơng ty TNHH MTV thƣơng mại – dịch vụ MH 119 3.4.1 Thành tựu 119 3.4.1.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 119 3.4.1.2 Tổ chức hệ thổng tài khoản chứng từ, sổ sách cơng ty 119 3.4.1.3 Cơng tác hạch tốn kế tốn 120 3.4.1.4 Cơng tác quản lý vốn tiền 121 3.4.2 Tồn 121 CHƢƠNG 4: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TAI CƠNG TY TNHH MTV THƢƠNG MẠI – DỊCH VỤ MH 122 4.1 Kiến nghị 1: Cơng ty cần tuyển dụng thêm nhân viên kế tốn phân bổ cơng việc hợp lý 122 SVTH: Phạm Thu Vân MSSV: 55132307 4.2 Kiến nghị 2: Tăng tính an tồn cho hoạt động giao dịch vận chuyển tiền 124 4.3 Kiến nghị 3: Tổ chức quản lý chặt chẽ khoản thu chi cơng ty 124 KẾT LUẬN 126 TÀI LIỆU THAM KHẢO 128 PHỤ LỤC 129 SVTH: Phạm Thu Vân MSSV: 55132307 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế BVMT : Bảo vệ mơi trƣờng CNSX : Cơng nhân sản xuất CP : Cổ phần CPXL : Cổ phần xây lắp DT : Doanh thu DN : Doanh nghiệp ĐVT : Đơn vị tính GBC : Giấy báo có GBN : Giấy báo nợ GTCL : Giá trị chênh lệch GTGT : Giá trị gia tăng HH : Hàng hóa KPCĐ : Kinh phí cơng đồn LD,LK : Liên doanh, liên kết LNTT : Lợi nhuận trƣớc thuế LNST : Lợi nhuận sau thuế MTV : Một thành viên NH : Ngân hàng NK : Nhập NLĐ : Ngƣời lao động NVKDBQ: Nguồn vốn kinh doanh bình qn NSNN : Ngân sách nhà nƣớc TGNH : Tiền gửi ngân hàng SVTH: Phạm Thu Vân MSSV: 55132307 115 • Giải thích: Khi phát sinh nhu cầu vay vốn, kế tốn viết giấy đề nghị vay vốn gửi cho giám đốc phê duyệt Giám đốc nhận thấy giai đoạn cơng ty cần vay thêm vốn ngân hàng ký duyệt giấy đề nghị vay vốn Saukhi đƣợc duyệt, giấy đề nghị vay vốn chuyển cho kế tốn lập hợp đơng vay vốn ( bản) Giám đốc phó giám đốc với ngân hàng ký hợp đống Hợp đồng vay vốn cơng ty giữ, ngân hàng giữ Ngân hàng sau xem xét hồ sơ vay vốn, tiến hành giải ngân chuyển tiền vay chứng từ ( gồm phiếu chi liên 2) cho cơng ty Kế tốn nhận chứng từ ngân hàng, tiến hành lập phiếu thu liên gửi cho Giám đốc phó giám đốc ký duyệt Sau đƣợc ký duyệt,phiếu thu liên chuyển cho kế tốn, liên chuyển cho thủ quỹ Thủ quỹ nhận phiếu thu liên ký, nhận tiền ngân hàng nhập quỹ đồng thời ghi sổ quỹ Phiếu thu liên ký lƣu thủ quỹ Kế tốn nhận phiếu thu liên 1, đối chiếu với chứng từ nhập liệu vào phần mềm, phần mềm tự động cập nhật sổ sách liên quan Cuối kỳ kế tốn kiểm tra, khóa sổ kế tốn in sổ Chứng từ lƣu phận 3.2.6.4 Định khoản kế tốn Tháng 1/2017, cơng ty khơng phát sinh khoản nợ vay thêm, trả nợ gốc khoản vay Ngày 17/1/2017, vào ủy nhiệm chi số 010, chi trả gốc vay ngắn hạn cho ngân hàng số tiền 50.000.000 đồng Nợ TK 3411 Có TK 1121 50.000.000 50.000.000 SVTH: Phạm Thu Vân MSSV: 55132307 116 Ngày 17/1/2017, vào ủy nhiệm chi số 011, chi trả gốc vay ngắn hạn cho ngân hàng số tiền 190.000.000 đồng Nợ TK 3411 190.000.000 Có TK 1121 190.000.000 3.2.3.5 Sơ đồ hạch tốn 1121 3411 240.000.000 3.2.6.6 Nhận xét: Cơng ty thực đủ, chứng từ hồ sơ xin vay vốn Hoạt động vay ngân hàng chiếm tỷ lệ cao, chủ u vay ngắn hạn để trả tiền hàng Cơng ty đảm bảo trả gốc lãi thời hạn quy định 3.3 Phân tích khả tốn cơng ty năm 2015, 2016 3.3.1 Khả tốn ngắn hạn Chỉ tiêu Tài sản ngắn hạn Nợ ngắn hạn Hệ số tốn nợ ngắn hạn Năm 2015/2016 +/% ĐVT Năm 2015 Năm 2016 Đồng 16.790.909.153 35.797.363.565 19.006.454.412 113,19% Đồng 21.240.183.339 40.134.792.903 18.894.609.564 88,96% Lần 0,79 0,89 0,1 12,83% Bảng 3.1: Phân tích khả tốn nợ ngắn hạn (2015,2016) • Nhận xét: Qua bảng 3.1 ta thấy, hai năm hệ số tốn nợ ngắn hạn bé 1, cụ thể: Năm 2015, hệ số tốn nợ ngắn hạn 0,79 có nghĩa đồng nợ ngắn hạn đƣợc đảm bảo tốn bẳng 0,79 đồng tài sản ngắn hạn Điều cho thấy SVTH: Phạm Thu Vân MSSV: 55132307 117 khả tốn cơng ty thấp, khơng có đủ tài sản để đảm bảo chi trả nợ vay Năm 2016, hệ số tốn nợ ngắn hạn 0,89, nghĩa đồng nợ ngắn hạn đƣợc đảm bảo tốn 0,89 đồng tài sản ngắn hạn Ta thấy đến năm 2016, khả tốn nợ cơng ty thấp Ta thấy khả tốn nợ cơng ty hai năm bé 1, nhiên, năm 2016 khả quan năm 2015, hệ số tốn ngắn hạn tăng thêm 0,1 lần, tƣơng ứng 12,83% Điều TSNH tăng nhiều nợ ngắn hạn Cụ thể, tài sản ngắn hạn năm 2016 tăng đên 113,19% so với năm 2015, nợ ngắn hạn tăng 88,96% so với năm 2015 Qua tiêu hai năm cho thấy, có cải thiện khả tốn nợ nhƣng cơng ty có khả tốn nợ ngắn hạn thấp Tình hình tốn cơng ty khơng tốt, chƣa đảm bảo khoản tốn đến hạn cho chủ nợ Vì năm cơng ty cần tìm giải pháp đƣa hệ số lớn để nâng cao khả tốn cơng ty 3.3.2 Khả tốn nhanh Chỉ tiêu Tài sản ngắn hạn Hàng tồn kho Nợ ngắn hạn Hệ số tốn nhanh Năm 2015/2016 +/% ĐVT Năm 2015 Năm 2016 Đồng 16.790.909.153 35.797.363.565 19.006.454.412 Đồng Đồng 174.493.764 21.240.183.339 7.977.787.381 40.134.792.903 7.803.293.617 4.471,96% 18.894.609.564 88,96% 0,78 0,69 Lần -0,09 113,19% -11,4% Bảng 3.2: Phân tích khả tốn nhanh (2015, 2016) • Nhận xét: Qua bảng 3.2 ta thấy hai năm có hệ số tốn nhanh nhỏ 1, cụ thể: Năm 2015, hệ số tốn nhanh 0,78 tức đồng nợ ngắn hạn đƣợc đảm bao tốn 0,78 đồng tài sản ngắn hạn sau trừ giá trị hàng SVTH: Phạm Thu Vân MSSV: 55132307 118 tồn kho Hệ số thấp điều thể cơng ty gặp khó khăn tốn tức thời khoản nợ đến hạn Năm 2016, hệ số 0,69 thấp năm 2015 0,09 lần tƣơng ứng 11,4% Cứ đồng nợ ngắn hạn đƣợc đảm bảo 0,69 đồng tài sản ngắn hạn sau trừ giá trị hàng tồn kho Hệ số giảm giá trị hàng tồn kho tăng cao 4471,96%, số cách biệt q lớn so với mức tăng nợ ngắn hạn tài sản ngắn hạn Vậy sau trừ giá trị hàng tồn kho tài sản ngắn hạn khả tốn nhanh cơng ty bé 1, điều cho thấy cơng ty khơng thể tốn khoản nợ Khả tốn nhanh giảm, gây ảnh hƣởng khơng tốt nhìn chủ nợ cơng ty 3.3.3 Khả tốn tiền Chỉ tiêu ĐVT 1.Tiền khoản Đồng tƣơng đƣơng tiền 2.Nợ ngắn hạn 3.Hệ số tốn tiền Đồng Lần Năm 2015/2016 +/% Năm 2015 Năm 2016 8.078.906.547 289.823.839 -7.789.082.708 -96,41% 21.240.183.339 40.134.792.903 18.894.609.564 88,96% 0,38 0,01 -0,37 -98,1% Bảng 3.3: Phân tích khả tốn tiền (2015,2016) • Nhận xét: Qua bảng 3.3 ta thấy: Năm 2015, hệ số tốn tiền 0,38 nghĩa đồng nợ ngắn hạn cơng ty có 0,38 đồng tiền khoản tƣơng đƣơng tiền để trả nợ Khả tốn tiền cơng ty thấp Hệ số bé 0.5 nhƣng lớn 0,1 cho thấy mặt dù khả tốn tiền thấp nhƣng cơng ty khơng bị bế tắc tiền để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh tốn cơng nợ đến hạn SVTH: Phạm Thu Vân MSSV: 55132307 119 Năm 2016, hệ số tốn 0,01 nghĩa đồng nợ ngắn hạn cơng ty có 0,01 đồng tiền khoản tƣơng đƣơng tiền để trả nợ Hệ số bé 0,1, cho thấy năm 2016, khả tốn tiền cơng ty khơng tốt Hệ số tốn tiền năm 2016 thấp nhiều so với năm 2015 cụ thể giảm 0,37 lần tƣơng ứng 98,1% Do lƣợng tiền khoản tƣơng tiền năm 2016 giảm mạnh, nợ ngắn hạn lại tăng Cơng ty gặp khó khăn tiền để tốn khoản nợ đến hạn 3.4 Đánh giá chung cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu phải trả cơng ty TNHH MTV thƣơng mại – dịch vụ MH Trong suốt q trình tìm hiểu nghiên cứu cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu phải trả em nhận thấy, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty đạt hiệu cao Trong năm qua,tình hình hoạt động cơng ty tƣơng đối ổn định khơng ngừng vƣơn lên 3.4.1 Thành tựu 3.4.1.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty Phân cơng rõ ràng trách nhiệm nhiệm vụ thành viên phòng ban Bộ máy kế tốn phù hợp với quy mơ doanh nghiệp, nhìn chung đơn giảm, gọn nhẹ Nhân viên văn phòng có kinh nghiệm, gắn bó lâu dài với cơng ty nên thực cơng tác kế tốn đơn vị Việc áp dụng phần mềm máy MISA.SME.NET vào cơng tác hạch tốn kế tốn đơn vị giúp giảm bớt khối lƣợng cơng việc, tiết kiệm thời gian giảm thiểu sai sót mà kế tốn thủ cơng mắc phải Trang bị phục vụ cho cơng tác kế tốn tƣơng đối đầy đủ, cơng ty thực kết nối internet cho hệ thống máy tính cơng ty nên tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên cập nhật thơng tin, hƣớng dẫn, quy định Bộ tài chuẩn mực kế tốn, luật thuế, Từ có điều chỉnh phù hợp Hạn chế sai phạm khơng đáng có 3.4.1.2 Tổ chức hệ thống tài khoản chứng từ, sổ sách cơng ty SVTH: Phạm Thu Vân MSSV: 55132307 120 Hệ thống tài khoản cơng ty đƣợc áp dụng theo định 48 Bộ tài ban hành ngày 14/09/2006 tƣơng đối đầy đủ, phù hợp với quy mơ, tính chất đặc điểm kinh doanh cơng ty Mặt khác, nhu cầu quản lý kế tốn mở tài khoản chi tiết khoản nợ phải thu, phải trả cho đối tƣợng cụ thể, để đề kế hoạch trả nợ thu hồi vốn hợp lý Hệ thống sổ sách, chứng từ cơng ty áp dụng cho việc hạch tốn kế tốn đơn vị nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền, khoản phải thu phải trả cơng ty nói riêng tƣơng đối đầy đủ theo quy chế tài ban hành Các chứng từ đƣợc lập lƣu hành có giám sát giám đốc phó giám đốc 3.4.1.3 Cơng tác hạch tốn kế tốn Việc tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu, phải trả cơng ty nói riêng tn thủ theo quy định nhà nƣớc • Đối với vốn tiền: Ghi chép đầy đủ xác nghiệp vụ thu chi tiền Khi phát sinh nghiệp vụ, kế tốn mở sổ chi tiết TK 111, đồng thời thủ quỹ mở sổ theo dõi tiền mặt đối chiếu hàng tháng Thủ quỹ làm ngun tắc kiểm tra chứng từ, chữ ký sau tiến hành thu chi tiền Cuối kỳ, tiến hành kiểm kê quỹ, đối chiếu để phát tỗn thất xử lý kịp thời • Đối với khoản phải thu, phải trả Thanh tốn cho nhà cung cấp thời hạn để đảm bảo uy tín Việc tốn chi phí cho nhà cung cấp đƣợc thực tốn tài khoản ngân hàng để khấu trừ thuế, giảm bớt thời gian, hạn chế rủi ro tốn tạo tin tƣởng với chủ nợ SVTH: Phạm Thu Vân MSSV: 55132307 121 Cơng ty mở tài khoản riêng cho khách hàng tạo điều kiện quản lý rõ ràng 3.4.1.4 Cơng tác quản lý vốn tiền Các hoạt động thu chi diễn kỳ có ký duyệt, giám sát Giám đốc Phó giám đốc, xác nhận thủ quỹ, ngƣời nhận tiền, Thƣờng xun kiểm kê quỹ tiền mặt để hạn chế rủi ro thất tiền cơng ty hay lạm dụng tiền cơng ty sử dụng sai mục đích 3.4.2 Tồn Bên cạnh ƣu điểm cơng ty tồn vấn đề cần khắc phục sau: - Việc tập hợp hóa đơn đầu vào từ đội thi cơng thƣờng chậm trễ thƣờng phải đến cuối tháng, cuối q tập hợp đƣợc nên việc nhập chứng từ bận rộn vào cuối tháng, dễ xảy sai sót nhƣ: nhập thiếu, nhập trùng, phần ảnh hƣởng đến việc kê khai thuế GTGT hàng tháng Ngồi ra, cơng ty khơng có báo cáo quỹ cuối ngày, nhƣ khơng xác định đƣợc lƣợng tiền thực có cơng ty - Hàng tháng, cơng ty khơng lập dự tốn tiền mặt để đảm bảo mức tồn quỹ tiền mặt cần thiết, để sử dụng vốn tiền nhàn rỗi, đánh chi phí hội tiền mang lại Thực tế cơng ty thấy lƣợng tiền mặt đủ lớn thủ quỹ nộp vào tài khoản ngân hàng Việc gửi tiền ngân hàng hạn chế rủi ro nhƣng lãng phí chi phí hội tiền mang lại - Cơng ty chƣa có sách thu chi hợp lý, thể báo cáo lƣu chuyển tiền tệ với việc lƣợng tiền thu kỳ thấp số tiền chi làm cho lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh âm, sử dụng vốn chƣa hiệu - Cơng tác hạch tốn đơn vị tƣơng đối vất vả số lƣợng nhân lực có hạn, kế tốn đảm nhiệm q nhiều phần hành kế tốn, áp lực cơng việc nhiều - Cơng ty chƣa cập nhật chế độ kế tốn cho DN vừa nhỏ theo thơng tƣ 133/2016/TT-BTC cho năm 2017 SVTH: Phạm Thu Vân MSSV: 55132307 122 CHƢƠNG 4: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐỂ HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CƠNG TY TNHH MTV THƢƠNG MẠI – DỊCH VỤ MH Mặc dù cố gắng cơng tác hạch tốn nhƣ thu thập liệu cơng tác kế tốn nhƣng cơng ty tồn đọng hạn chế cần khắc phục Bằng vốn kiến thức cộng với kiến thức tiếp thu đƣợc nơi thầy cơ, bạn bè, sách báo tình hình thực tế cơng ty Em xin đƣ số kiến nghị góp phần nâng cao hồn thiện dần cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu, phải trả cơng ty 4.1 Kiến nghị 1: Cơng ty cần tuyển dụng thêm nhân viên kế tốn phân bổ cơng việc hợp lý 4.1.1 Cơ sở đƣa đề xuất Cơng việc hạch tốn q nhiều mà có kế tốn đảm nhiệm nên cơng việc dồn dập đặc biệt cuối tháng, cuối q Hơn việc ln chuyển chứng từ chậm trễ từ phận gây ùn tắc cơng việc Khơng cung cấp kịp thời số liệu cần thiết cho nhà quản lý: Đối với nhà cung cấp nào, việc nắm bắt đƣợc xác, nhanh chóng thơng tin tài cơng ty quan trọng để đề phƣơng hƣớng hoạt động cho cơng ty thời gian tới 4.1.2 Đề xuất Cơng ty cần tuyển thêm nhân viên kế tốn cho phận văn phòng, hoạt động sản xuất kinh doanh liên tục ngày phát sinh nhiều nghiệp vụ, chứng từ Nếu cơng ty chƣa có khả để tuyển thêm nhân viên kế tốn mới, san sẻ cơng việc với thủ quỹ nhiên phải đảm bảo ngun tắc bất kiêm nhiệm SVTH: Phạm Thu Vân MSSV: 55132307 123 Bộ máy kế tốn giả định kiến nghị đƣợc thực hiện: BỘ PHẬN KẾ TỐN KẾ TỐN TỔNG HỢP KẾ TỐN KHO THỦ QUỸ Tuyển thêm nhân viên kế tốn kho có trách nhiệm sau: - Lập chứng từ nhập xuất, hóa đơn bán hàng, chi phí mua hàng - Hạch tốn doanh thu, giá vốn, cơng nợ - Theo dõi cơng nợ, lập biên xác minh cơng nợ có u cầu - Lập báo cáo tồn kho, báo cáo nhập xuất tồn - Trực tiếp tham gia kiểm đếm số lƣợng hàng nhập xuất kho thủ kho, bên giao, bên nhận hàng nhập xuất có giá trị lớn - Tham gia cơng tác kiểm kê định kỳ (hoặc đột xuất) Chịu trách nhiệm lập biên kiểm kê, biên đề xuất xử lý có chênh lệch sổ sách thực tế - Thƣờng xun: kiểm tra việc ghi chép vào thẻ kho thủ kho, hàng hố vật tƣ kho đƣợc xếp hợp lý chƣa, kiểm tra thủ kho có tn thủ qui định cơng ty Đối chiếu số liệu nhập xuất thủ kho kế tốn 4.1.3 Hiệu đề xuất mang lại Khối lƣợng kế tốn đƣợc san sẻ bớt làm hiệu cơng việc tốt hơn, kế tốn làm tốt phần hành đảm trách SVTH: Phạm Thu Vân MSSV: 55132307 124 Giảm bớt áp lực việc xử lý chứng từ, sổ sách đơng thời nâng cao hiệu làm việc 4.2 Kiến nghị 2: Tăng tính an tồn hoạt động giao dịch vận chuyển tiền 4.2.1 Cơ sở đƣa đề xuất Hiện hoạt rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt nộp tiền mặt vào tài khoản cơng ty diễn thƣờng xun với số tiền tƣơng đối lớn Q trình giao dịch chuyển tiền tại cơng ty thủ quỹ thực 4.2.2 Đề xuất Cơng ty cần giao trách nhiệm thêm nhân viên thủ quỹ giao dịch vận chuyển tiền với số tiền lớn để giảm thiểu rủi ro tiền cho cơng ty Cụ thể, nên giao cho nhân viên hành quản lý văn thƣ thủ quỹ giao dịch Khi rút tiền khoản tiền q lớn hai nhân viên nên xe thay xe gắn máy để hạn chế rủi ro cƣớp giật 4.2.3 Hiệu đề xuất mang lại Tăng tính an tồn cho q trình giao dịch vận chuyển tiền yếu tố chủ quan từ thủ quỹ, nhƣ yếu tố khách quan từ xã hội nhƣ trộm cắp, cƣớp giật 4.3 Kiến nghị 3: Tổ chức quản lý chặt chẽ khoản thu chi cơng ty 4.3.1 Cơ sở đƣa đề xuất Bất kỳ doanh nghiệp để vào hoạt động sản xuất kinh doanh phải có lƣợng vốn định việc quản lý vốn tiền có vai trò quan trọng 4.3.2 Đề xuất Tiến hành kiểm kê quỹ vào cuối tuần lập Bảng kiểm kê quỹ vào cuối ngày Điều bỏ thời gian mà khơng phải tốn thêm chi phí gì, tiến hành kiểm kê phải có ngƣời chứng kiến SVTH: Phạm Thu Vân MSSV: 55132307 125 Đối với TGNH, kế tốn cần thƣờng xun kiểm tra, đối chiếu ghi chép sổ sách cơng ty với số tiền ngân hàng xem có khớp khơng, khơng khớp ơphair tìm ngun nhân đề biên pháp xứ lý kịp thời Nên xử dụng thiết bị tiên tiến để kiểm tra cơng việc thu nhận tiền khoản tiền dù lớn hay nhỏ để tránh thu nhận tiền giả: Máy phát tiền giả, Cần có kế hoạch cho việc sử dụng dự trữ vốn hợp lý, sử dụng mục đích sử dụng nhƣ cho có hiệu 4.3.3 Hiệu đề xuất mang lại Việc tổ chức quản lý chăt chẽ khoản tiên, tình hình thu chi mang lại thuận lợi sau: - Đảm bảo cho việc giao dịch tốn ngày giao dịch mang tính đột xuất cần nhanh chóng - Hạn chế đƣợc lƣợng tiền thất ngồi - Phòng ngừa việc đột xuất cần đến tiền - Biết đƣợc lƣợng tiền nằm khâu nào, số tiền bao nhiêu, dự trữ bao lâu, SVTH: Phạm Thu Vân MSSV: 55132307 126 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập cơng ty TNHH thành viên thƣơng mại – dịch vụ MH, em có hội tiếp xúc thực tiễn cơng tác kế tốn đây, đặc biệt cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu, phải trả Bộ phận văn phòng phận khơng nhỏ góp phần đƣa cơng ty ngày phát triển đứng vững thị trƣờng Cơng việc cơng ty có nhiều phức tạp phát sinh nhiều nghiệp vụ nhƣ nhiều tài khoản, nhƣng nhờ nhịp nhàng cơng tác kế tốn làm cho cơng việc hạch tốn kế tốn trở nên đơn giản hơn, khâu xác, đầy đủ Đặc biệt khâu kế tốn vốn tiền khoản phải thu phải trả tƣơng đối chặt chẽ, linh hoạt Tuy tồn vài hạn chế nhƣng nhìn chung kế tốn phản ánh, cung cấp xác, kịp thời, đầy đủ tình hình thu chi, tồn quỹ tiền mặt tiền gửi cho ban lãnh đạo cơng ty Các khoản phải thu, phải trả đƣợc theo dõi chặt chẽ chi tiết cho khách hàng, nhà cung cấp Điều giúp kế tốn dễ dàng quản lý, theo dõi, nhà lãnh đạo nắm bắt tình hình, kịp thời đƣa biện pháp đạo đắn Bên cạnh thành tựu đạt đƣợc q trình sản xuất nhƣng khơng tránh khỏi nhƣợc điểm ảnh hƣởng đến cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu, phải trả cơng ty Chính cơng ty phải nắm bắt đƣợc nhƣợc điểm để cải thiện hồn thiện cơng tác kế tốn nâng cao hiệu kinh doanh Trong q trình nghiên cứu tìm hiểu thực tế cơng ty TNHH MTV thƣơng mại – dịch vụ MH em phần nắm bắt đƣợc tầm quan trọng kế tốn đề số kiến nghị sở chế độ kế tốn hành thực trạng cơng SVTH: Phạm Thu Vân MSSV: 55132307 127 ty với mong muốn hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn góp phần nâng cao hiệu kinh doanh cơng ty Do kinh nghiệm kiến thức hạn chế nên đề tài khơng tránh khỏi sai sót nhầm lẫn Em mong bảo, góp ý thầy chú, anh chị cơng ty để đề tài em đƣợc hồn thiện Qua em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy Nguyễn Văn Hƣơng, nhờ bảo, hƣớng dẫn tận tình thầy giúp em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Nha Trang, tháng năm 2017 Sinh viên thực Phạm Thu Vân SVTH: Phạm Thu Vân MSSV: 55132307 128 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu cơng ty TNHH MTV thƣơng mại – dịch vụ MH ( 2016,2017) Một số luận văn chun đề khóa trƣớc - Lê Thị La, 2009, Kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH thủy sản Vân Như, Báo cáo thực tập tốt nghiệp, Khoa Kinh tê, Đại học Nha Trang - Nguyễn Thị Ái Ly, 2012, Kế tốn vốn tiền cơng ty CP hải sản Nha Trang, Báo cáo thực tập giáo trình, Khoa Kế tốn – Tài chính, Đại học Nha Trang Giáo trình tham khảo - Giáo trình Tổ chức hạch tốn kế tốn - Giáo trình Kế tốn tài - Giáo trình Kế tốn tài - Giáo trình Quản trị tài Tài liệu từ internet - Chức nhiệm vụ phòng ban cơng ty TNHH: http://www.ttipc.vn/cac-phong-ban-chuc-nang - Quyết định 48/2006/QĐ – BTC chế độ kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ: https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Doanh-nghiep/Quyet-dinh-48-2006-QDBTC-Che-do-Ke-toan-Doanh-nghiep-nho-va-vua-14361.aspx SVTH: Phạm Thu Vân MSSV: 55132307 129 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Hóa đơn GTGT đầu Phụ lục 2: Hóa đơn GTGT đầu vào Phụ lục 3: Phiếu chi Phụ lục 4: Ủy nhiệm chi Phụ lục 5: Giấy báo có Phụ lục 6: Giấy báo nợ Phụ lục 7: Sổ tiền gửi ngân hàng tháng năm 2017 Phụ lục 8: Sổ nhật ký chung tháng năm 2017 Phụ lục 9: Báo cáo tài năm 2016 SVTH: Phạm Thu Vân MSSV: 55132307 ... dung kết cấu đề tài Những đóng góp đề tài CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƢƠNG MẠI – DỊCH VỤ MH. .. cơng ty TNHH MTV thƣơng mại – dịch vụ MH, em mạnh dạn chọn đề tài: “ Kế tốn vốn tiền khoản phải thu, phải trả cơng ty TNHH MTV thương mại – dịch vụ MH Mục tiêu nghiên cứu đề tài - Vận dụng lý thuyết...BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH  PHẠM THU VÂN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TM – DV MH KHĨA LUẬN