CHƯƠNG NGHĨA VỤ CỦA NGƯỜI SỬ DỤNG ĐẤT Nghĩa vụ chung người sử dụng đất  (Điều 170 Luật đất đai 2013):  - Sử dụng đất mục đích, ranh giới đất, quy định sử dụng độ sâu lòng đất chiều cao không, bảo vệ công trình công cộng lòng đất tuân theo quy định khác pháp luật  - Thực kê khai đăng ký đất đai; làm đầy đủ thủ tục chuyển đổi, chuyển nhượng, cho thuê, cho thuê lại, thừa kế, tặng cho quyền sử dụng đất, chấp, bảo lãnh, góp vốn quyền sử dụng đất theo quy định pháp luật  - Thực biện pháp bảo vệ đất  - Tuân theo quy định bảo vệ môi trường, không làm tổn hại đến lợi ích hợp pháp người sử dụng đất có liên quan  - Tuân theo quy định pháp luật việc tìm thấy vật lòng đất  - Giao lại đất Nhà nước có định thu hồi đất hết thời hạn sử dụng đất  Nghĩa vụ tài  Là khoản đóng góp vật chất bắt buộc mà người SDĐ phải thực cho Nhà nước  2.1 Nghĩa vụ nộp tiền sử dụng đất  2.1.1 Khái niệm   Tiền SDĐ khoản tiền mà người SDĐ trả lần cho Nhà nước để Nhà nước cho phép SDĐ hình thức giao đất vào mục đích định - Phương thức toán: lần với số tiền định (khoản Điều 14 NĐ45: chia thành đợt);  - Đối tượng áp dụng: chủ thể SDĐ giao vào mục đích định;  - Bản chất: Tiền phải trả để có QSDĐ 2.1.2 Các đối tượng phải nộp tiền SDĐ (Điều NĐ 45/2014/NĐ-CP)  * Nhóm 1: Người Nhà nước giao đất theo Điều 55 LĐĐ 2013  => NĐ 45 bổ sung thêm trường hợp: “Tổ chức kinh tế giao đất để xây dựng công trình hỗn hợp cao tầng, có diện tích nhà để bán để bán kết hợp cho thuê”;     * Nhóm 2: Người SDĐ khác chuyển mục đích sang đất đất nghĩa trang, nghĩa địa trường hợp : - Đất nông nghiệp, đất phi nông nghiệp có nguồn gốc giao không thu tiền SDĐ chuyển sang sử dụng làm đất đất nghĩa trang, nghĩa địa; - Đất nông nghiệp có nguồn gốc Nhà nước giao có thu tiền SDĐ, chuyển sang sử dụng làm đất đất nghĩa trang, nghĩa địa có thu tiền SDĐ; - Đất phi nông nghiệp (không phải đất ở) có nguồn gốc Nhà nước giao có thu tiền SDĐ chuyển sang sử dụng làm đất có thu tiền SDĐ;  - Đất nông nghiệp, đất phi nông nghiệp (không phải đất ở) có nguồn gốc Nhà nước cho thuê đất chuyển sang sử dụng làm đất đất nghĩa trang, nghĩa địa đồng thời với việc chuyển từ thuê đất sang giao đất có thu tiền SDĐ  * Nhóm 3:  Hộ gia đình, cá nhân SDĐ làm nhà ở, đất phi nông nghiệp Nhà nước công nhận có thời hạn lâu dài trước ngày 01/7/ 2014 cấp GCN 2.4 Thuế thu nhập từ chuyển QSDĐ  Là loại thuế đánh vào thu nhập mà người SDĐ có từ việc chuyển QSDĐ  2.4.1 Thuế thu nhập cá nhân  * Đối tượng áp dụng: cá nhân có thu nhập từ chuyển QSDĐ  * Các trường hợp nộp:  *Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS giữa:  - vợ với chồng;  - cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể;  - ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại;  - anh, chị, em ruột với  * Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, QSDĐ tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp cá nhân có nhà ở, đất  *Xem thêm:  - Luật 71/2014/QH13  - Nghị định 12/2015/NĐ-CP   * Cách tính thuế (kể từ 01/01/2015) Thuế TNCN từ chuyển nhượng QSDĐ = tổng giá x 2% trị chuyển nhượng B Thuế thu nhập doanh nghiệp - Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 - Luật Sửa đổi, bổ sung ngày 19/6/2013 - Luật 71/2014/QH13 - NĐ 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 - TT 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 - NĐ 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015  * Đối tượng áp dụng: Tổ chức kinh doanh có thu nhập từ chuyển nhượng BĐS  * Căn tính thuế - *Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế khoản lỗ hoạt động chuyển nhượng BĐS năm trước (nếu có) *Thu nhập chịu thuế = doanh thu - giá vốn BĐS khoản chi phí liên quan  Thuế suất: 20% (từ 01/01/2016)  TTNDN = thu nhập tính thuế x thuế suất  * DN kinh doanh nhà xã hội áp dụng thuế suất 10% 2.5 Lệ phí trước bạ (NĐ 45/2011/NĐ-CP, 23/2013/NĐ-CP)  * Đối tượng áp dụng  - Nhà, đất  - Một số loại tài sản khác  * Mức thu nhà đất: 0.5%  * Các trường hợp nộp lệ phí trước bạ (Điều Nghị định 45)  2.6 Lệ phí địa (TT 02/2014/TT– BTC ngày 02/01/2014)  Là lệ phí hành đất đai  2.6.1 Trường hợp áp dụng  Khi người SDĐ giải công việc liên quan đến quản lý hành đất đai:  - Cấp GCN;  - Chứng nhận đăng ký biến động đất đai;  - Trích lục hồ sơ địa chính;  - Đo đạc, lập đồ địa (1.500đ/m2)  - Thẩm định cấp QSDĐ  - Khai thác, sử dụng hồ sơ đất đai (300.000đ/hồ sơ)  2.6.2 Mức thu: ấn định theo công việc thực hiện, không phụ thuộc vào diện tích, giá đất  (i) Mức thu tối đa áp dụng hộ gia đình, cá nhân quận thuộc thành phố trực thuộc Trung ương; phường nội thành thuộc thành phố thị xã trực thuộc tỉnh:  * Cấp GCN:  - Mức thu tối đa không 100.000 đồng/giấy cấp mới; tối đa không 50.000 đồng/lần cấp cấp lại;  - Trường hợp giấy chứng nhận cấp cho hộ gia đình, cá nhân có QSDĐ (không có nhà tài sản khác gắn liền với đất) áp dụng mức thu tối đa không 25.000 đồng/giấy cấp mới; tối đa không 20.000 đồng/lần cấp cấp lại     * Chứng nhận đăng ký biến động đất đai: Không 28.000 đồng/1 lần * Trích lục đồ địa chính, văn bản, số liệu hồ sơ địa chính: Không 15.000 đồng/1 lần + Mức thu áp dụng hộ gia đình, cá nhân khu vực khác: Tối đa không 50% mức thu áp dụng hộ gia đình, cá nhân quận thuộc thành phố trực thuộc Trung ương; phường nội thành thuộc thành phố thị xã trực thuộc tỉnh (ii) Mức thu tối đa áp dụng tổ chức, sau:  * Cấp GCN:  - Mức thu tối đa không 500.000 đồng/giấy  - Trường hợp GCN có quyền sử dụng đất (không có nhà tài sản khác gắn liền với đất) áp dụng mức thu tối đa không 100.000 đồng/giấy  - Trường hợp cấp lại: Mức thu tối đa không 50.000 đồng/lần cấp  * Chứng nhận đăng ký biến động đất đai: Không 30.000 đồng/1 lần  * Trích lục đồ địa chính, văn bản, số liệu hồ sơ địa chính: Không 30.000 đồng/1 lần  * Miễn lệ phí:  - Miễn lệ phí cấp GCN hộ gia đình, cá nhân nông thôn  - Trường hợp hộ gia đình, cá nhân quận thuộc thành phố trực thuộc TW phường nội thành thuộc thành phố, thị xã trực thuộc tỉnh cấp GCN nông thôn không miễn lệ phí cấp GCN 