TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  TRẦN KIM THOA NÂNG CAO HIỆU QUẢ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM (EXIMBANK) – CHI NHÁNH VINH CHUYÊN NGÀNH: KẾ TỐN, KIểM TỐN VÀ PHÂN TÍCH Người hướng dẫn khoa học: TS TÔ VĂN NHẬT Hà nội, năm 2013 TĨM TẮT LUẬN VĂN Cùng với bất ổn, khó khăn chung kinh tế nước, tỉnh Nghệ An vùng lân cận từ cuối năm 2011 đến xảy hàng trăm vụ vỡ nợ mà hầu hết liên quan đến tín dụng đen, cho vay nặng lãi, phần lớn có tiếp tay từ hoạt động tín dụng số NHTM nạn tham nhũng lợi dụng kẽ hở công tác quản lý yếu hệ thống kiểm sốt nội (KSNB) khiến cho Ngân hàng khơng thất tài sản mà cịn ảnh hưởng tiêu cực đến chất lượng tín dụng thời gian qua nợ xấu phát sinh cao, nhiều khoản vay không thu hồi đủ vốn Đồng thời NHTM Việt Nam đứng trước thời thách thức tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế WTO, việc nâng cao khả cạnh tranh thị trường cấp thiết, đòi hỏi Eximbank Vinh phải thiết lập hệ thống KSNB an toàn, hiệu để đạt mục tiêu nhà quản lý với chi phí hợp lý Xuất phát từ thực tế đó, đề tài “Nâng cao hiệu hệ thống kiểm soát nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam (Eximbank) – Chi nhánh Vinh” tác giả lựa chọn để nghiên cứu Kết cấu luận văn gồm chương, nội dung sau: Chương 1: Giới thiệu Đề tài nghiên cứu Chương 2: Lý luận chung hiệu Hệ thống Kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại Chương 3: Thực trạng hiệu Hệ thống Kiểm soát nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam – Chi nhánh Vinh Chương 4: Thảo luận kết nghiên cứu giải pháp nâng cao hiệu Hệ thống Kiểm soát nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam – Chi nhánh Vinh Trong Chương 1, Trên sở tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan, Tác giả đưa định hướng nghiên cứu Luận văn Mục tiêu nghiên cứu, Phạm vi nghiên cứu, Câu hỏi nghiên cứu, Phương pháp nghiên cứu, Ý nghĩa Đề tài nghiên cứu Kết cấu Đề tài nghiên cứu Trong Chương 2, Là sở lý luận đưa để vận dụng, giải vấn đề nghiên cứu Luận văn Trước hết, Tác giả trình bày sơ qua khái niệm, chức năng, hoạt động NHTM; thơng qua làm bật lên vị trí quan trọng hoạt động tín dụng hoạt động trực tiếp tạo nguồn thu nhập chủ yếu NHTM Việt Nam Tác giả khái quát sở lý luận hệ thống KSNB NHTM dựa vận dụng kết hợp mơ hình kiểm sốt theo IFAC nguyên tắc kiểm soát theo COSO; hệ thống KSNB theo nghiên cứu tác giả gồm yếu tố: (1) Mơi trường kiểm sốt (mơi trường kiểm sốt chia thành mơi trường bên ngồi mơi trường bên gồm nhân tố mơi trường bên Đặc thù quản lý, Cơ cấu tổ chức, Tính trực giá trị đạo đức, Chính sách nhân sự, Cơng tác kế hoạch, Ủy ban kiểm sốt); (2) Hệ thống thông tin (gồm phần quan trọng hệ thống công nghệ thông tin, truyền thông hệ thống kế toán) (3) Các thủ tục hoạt động kiểm soát; (4) Kiểm toán nội bộ; kết hợp đặc trưng hoạt động tín dụng (là hoạt động tiềm ẩn rủi ro nhiều nguyên nhân khách quan chủ quan khác nhau) để sâu vào nghiên cứu nội dung quan trọng luận văn, “Hiệu hệ thống KSNB hoạt động tín dụng” Nghiên cứu cho thấy, hệ thống KSNB có hiệu hoạt động tín dụng hệ thống giúp cho nhà quản lý đạt mục tiêu kiểm sốt hoạt động tín dụng với chi phí hợp lý Các mục tiêu đảm bảo cơng tác kiểm sốt để hạn chế rủi ro tín dụng mức thấp nhất; đảm bảo tính xác số liệu, thơng tin tín dụng; đảm bảo tuân thủ quy định pháp lý, sách, quy trình tín dụng ban hành; mở rộng tín dụng nhờ cải tiến quy trình, ngăn ngừa sử dụng lãng phí nguồn lực, lặp lại không cần thiết tác nghiệp để tiết kiệm chi phí, tăng lợi nhuận từ hoạt động tín dụng Để đánh giá hiệu KSNB hoạt động tín dụng, luận văn xây dựng tiêu định lượng định tính phục vụ cho q trình đánh giá Về mặt định lượng, tiêu nợ hạn, tiêu trích lập dự phịng rủi ro, tỷ lệ tăng trưởng dư nợ tín dụng, tiêu suất, tiêu phản ánh q trình kiểm sốt, v.v Về định tính, tác giả luận giải mối liên hệ bốn yếu tố cấu thành hệ thống KSNB đến mục tiêu nói Từ liên hệ hỗ trợ cho nhà quản lý đưa đánh giá hiệu hệ thống KSNB hoạt động tín dụng khách quan, xác Tại Chương 3, Sau khái quát trình hình thành, phát triển; cấu tổ chức; thành tựu bật dịch vụ kinh doanh Eximbank từ năm 2010 đến tháng 6/2013; tác giả tập trung vào vào tính tốn phân tích tiêu định tính định lượng nhằm đánh giá hiệu hệ thống KSNB hoạt động tín dụng Eximbank Vinh khoảng thời gian nói Cụ thể: Về tiêu định lượng, tác giả dựa vào mức độ tăng trưởng tín dụng bình qn tổ chức tín dụng địa bàn tháng đầu năm 2013 10,2%; dư nợ tín dụng đơn vị giảm sút dần qua năm đến cuối tháng 6/2013, dư nợ tín dụng 570,56 tỷ đồng, giảm 16,58% so với đầu năm 2013 ngược lại xu hoạt động tín dụng địa bàn Trong tiêu nợ hạn nợ xấu, tỷ lệ dự phòng rủi ro tín dụng đơn vị tăng cao qua năm: Năm 2010 2011 2012 30.6.2013 1,20% 37,94% 28,83% 37,53% Tỷ lệ nợ xấu/dư nợ tín dụng 0,89% 9,94% 17,19% 21,08% Tỷ lệ dự phịng rủi ro/dư nợ tín dụng bình quân 1,16% 2,05% 2,65% 1,44% Chỉ tiêu Tỷ lệ nợ hạn/dư nợ tín dụng Các tiêu vượt xa tỷ lệ bình quân hệ thống Eximbank năm gần 2011, 2012, tháng 6/2013; vượt xa tỷ lệ nợ hạn, nợ xấu chấp nhận theo quy định ngành ngân hàng 5% 3% Do tiêu tiêu chủ yếu phản ánh chất lượng tín dụng cơng tác kiểm sốt tín dụng ngành ngân hàng, nên tỷ lệ mức cao năm liền 2011-6/2013 cho thấy hoạt động KSNB tín dụng Eximbank Vinh thu kết thấp Kết hợp với tiêu suất lao động, tiêu phản ánh q trình kiểm sốt thể qua năm đây: Năm Chỉ tiêu 2010 2011 2012 30.6.2013 52,45 50,45 15,27 9,92 33,53 27,17 6,25 5,20 9,20 7,45 2,00 0,52 * Chỉ tiêu suất Số hồ sơ giải ngân (cán tín dụng/năm) (Đvt: hồ sơ) Số tiền cho vay (cán tín dụng/năm) (Đvt: tỷ đồng) Doanh số thu lãi vay (cán tín dụng/năm) ( Đvt: tỷ đồng) * Chỉ tiêu phản ánh q trình kiểm sốt hoạt động tín dụng Thời gian xử lý bình quân hồ sơ vay vốn khách hàng (Đvt: Ngày) Về tiêu suất, nhận thấy tháng đầu năm 2013 kết đơn vị có dấu hiệu cải thiện so với cuối năm 2012, nhiên suất lao động thua xa so với giai đoạn năm 2010-2011, mà số liệu cho thấy, số hồ sơ giải ngân, số tiền cho vay (trên bình qn cán tín dụng) giai đoạn gấp 2,5 lần so với nay, doanh số thu lãi bình quân cán tín dụng cịn vượt gấp nhiều lần Về tiêu thời gian xử lý bình quân hồ sơ vay vốn, tương tự tiêu suất, số liệu vào cuối tháng 6/2013 cho thấy đơn vị chuyển biến tích cực so với cuối năm 2012 rút ngắn thời gian xử lý hồ sơ từ xuống ngày, nhiên dài so với thời gian trước khoảng từ 2-3 ngày Nhìn chung, tiêu tỷ lệ nghịch với khả cạnh tranh tín dụng có liên quan đến mục tiêu hiệu hoạt động tín dụng nhà quản lý nên đơn vị cần có biện pháp để rút ngắn thời gian xử lý hồ sơ vay vốn cho khách hàng tốt Các tiêu định lượng cho thấy hệ thống KSNB hoạt động tín dụng Eximbank Vinh không đạt mục tiêu hiệu hoạt động tín dụng (thị phần bị thu hẹp, suất lao động thấp, nguồn lực người, thời gian sử dụng không tiết kiệm) nguyên nhân khiến cho kết kinh doanh đơn vị không khả quan từ năm 2012 Về tiêu định tính, tác giả liên hệ bốn yếu tố cấu thành hệ thống KSNB đến mục tiêu cần đạt hệ thống kiểm sốt có hiệu hoạt động tín dụng để xem xét, đánh giá ảnh hưởng tích cực, hay tiêu cực yếu tố Không phải bàn luận thêm nhiều hệ thống KSNB hoạt động tín dụng Eximbank Vinh trước năm 2011 thời kỳ hệ thống KSNB yếu khơng ngăn ngừa rủi ro tín dụng khơng có biện pháp bảo vệ tài sản, đối phó giảm thiểu thiệt hại cần thiết; luận văn, tác giả chủ yếu phân tích ảnh hưởng yếu tố hệ thống KSNB sau năm 2012 đến mục tiêu nhà quản lý thực hành hoạt động kiểm soát tín dụng có hiệu Bên cạnh việc khắc phục thiếu sót nhân tố tính trực giá trị đạo đức, hệ thống cơng nghệ thông tin, hoạt động cách ly trách nhiệm, kiểm sốt q trình xử lý thơng tin nghiệp vụ, kiểm soát vật chất; mặt khác hệ thống tồn nhiều điểm bất cập, làm giảm thị phần tín dụng gây nhiều khó khăn cho cơng tác kiểm sốt tín dụng đơn vị Trong Chương IV, sở kết đo lường phân tích hiệu hệ thống KSNB hoạt động tín dụng Eximbank Vinh thời gian từ năm 2010 đến tháng 6/2013, thấy bên cạnh ưu điểm hệ thống KSNB Hội động quản trị ban điều hành theo dõi sát hoạt động chi nhánh, hệ thống công nghệ thông tin đại, hoạt động kiểm tra kiểm soát thực tương đối đầy đủ hệ thống cịn số hạn chế cần khắc phục Dưới tóm tắt số nhược điểm hệ thống KSNB hoạt động tín dụng sau: i Lãnh đạo cấp cao Eximbank Vinh chưa thực xây dựng triển khai chiến lược phát triển tín dụng có hiệu quả, bền vững cho đơn vị ii Đội ngũ nhân cán tín dụng chất lượng chưa cao, thiếu số lượng yếu trình độ, lực thẩm định iii Sự phân công nhiệm vụ cịn trùng lặp, gây nên lãng phí nguồn lực iv Chưa ban hành quy trình nhận dạng rủi ro, phân tích đánh giá rủi ro phù hợp với đặc thù đơn vị địa bàn hoạt động tín dụng v Cơng tác truyền thơng Eximbank Vinh địa bàn chưa thực sâu rộng, hiệu Từ đó, luận văn nguyên nhân thiếu hiệu hệ thống KSNB hoạt động tín dụng đơn vị là: i Ngun nhân từ mơi trường kiểm sốt Từ năm 2012 đến nay, chi nhánh có nhiều thay đổi nhân cấp cao nên quan điểm điều hành khác so với thời gian trước Đa số nhà quản lý chi nhánh có quan điểm tương đối thận trọng với rủi ro thực định liên quan đến hoạt động tín dụng Hơn nữa, chất lượng nhân đơn vị yếu mà chi nhánh chưa tuyển thêm người, thực việc luân chuyển cán phòng ban, cố gắng bố trí cơng việc phù hợp với lực cán Tuy nhiên phương pháp không đem lại kết khả quan nhân thay kinh nghiệm chưa có, kiến thức chun mơn phải đào tạo thêm nên chưa thích ứng với nghiệp vụ tín dụng ii Nguyên nhân từ thủ tục hoạt động kiểm soát Hiện nay, hoạt động tín dụng, Eximbank đưa mơ hình ba phận FO-MO-BO, cụ thể hóa quy trình tín dụng, quy định chi tiết cơng việc, nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm cán tham gia quy trình; tăng cường chốt kiểm sốt nhằm thiết lập hoạt động kiểm soát chéo lẫn phận, ngăn ngừa rủi ro tín dụng; nhiên thực tế triển khai phát sinh nhiều bất cập quan điểm kiểm soát cá nhân đồng giống nhau, kéo dài thời gian xử lý hồ sơ vay vốn khách hàng; từ dẫn đến chất lượng dịch vụ tín dụng bị khách hàng than phiền làm giảm hiệu hệ thống KSNB Bên cạnh đó, việc xếp hạng tín dụng nội khách hàng Eximbank cịn chứa nhiều yếu tố mang tính chất chủ quan, chưa coi trọng Ngân hàng chưa xây dựng thước đo lượng hóa rủi ro sát với thực tế vùng miền cụ thể nên kết tính tốn yếu tố nhiều lúc không phù hợp với định cho vay nhà quản lý Điều gây khó khăn cho cơng tác kiểm sốt rủi ro tín dụng đơn vị mục tiêu quan trọng nhà quản lý iii Hệ thống kế toán Các nhà quản lý trước đơn vị chưa nhận thức tầm quan trọng hệ thống kế toán hoạt động KSNB tín dụng; điều dẫn đến thiếu hiệu công tác kiểm sốt hoạt động khơng thời gian trước năm 2012 mà thời gian sau nhà quản lý khơng nhanh chóng cập nhật thực đầy đủ biện pháp kiểm soát thuộc yếu tố Dựa nội dung thảo luận kết nghiên cứu: ưu điểm, nhược điểm, xác định nguyên nhân sâu xa thiếu hiệu hệ thống KSNB hoạt động tín dụng giai đoạn năm 2010 đến tháng 6/2013; tác giả rút học chủ yếu từ trình nghiên cứu: Bài học NHTM phải nâng cao đạo đức nghề nghiệp cho cán ngân hàng Ngân hàng nghề kinh doanh tiếp xúc với tiền tệ, nên đạo đức kinh doanh yếu tố quan trọng cần đặt lên hàng đầu khâu đào tạo, tuyển dụng ngân hàng Các ngân hàng phải kiên loại cán yếu phẩm chất đạo đức, không với mạng lưới từ vài chục đến ngàn chi nhánh, phòng giao dịch trải dài khắp nước, dù có thiết lập thủ tục kiểm sốt chặt chẽ đến đâu ngăn ngừa sai phạm xảy Bài học thứ hai rút mơi trường kiểm sốt đóng vai trị quan trọng ảnh hưởng đến hiệu hệ thống KSNB Các nhân tố thuộc mơi trường kiểm sốt chủ yếu liên quan đến quan điểm, thái độ, nhận thức hành động nhà quản lý; cần phải nâng cao nhận thức nhà quản lý kiểm soát Hai học đúc rút sở giúp tác giả đưa bốn giải pháp hoàn thiện nhằm nâng cao hiệu hệ thống KSNB hoạt động tín dụng Eximbank Vinh: Giải pháp 1: Chính sách nhân Chi nhánh cần thực sàng lọc lại chất lượng đội ngũ nhân tham gia vào hoạt động tín dụng hành Cần đào tạo lại thực tiêu chuẩn hố đội ngũ cán tín dụng; loại bỏ thun chuyển vị trí cơng tác cán yếu đạo đức chuyên mơn nghiệp vụ để tiết giảm chi phí hoạt động không hiệu quả, không để gây trở ngại cho công tác kiểm sốt tín dụng Sau sàng lọc lại đội ngũ nhân sự, thiếu người tuyển dụng thêm, ưu tiên cho cá nhân có đủ phẩm chất đạo đức, trình độ, lực thực sự, kiến thức chun mơn có am hiểu, có quan hệ xã hội rộng ngành nghề kinh doanh địa bàn Việc đề bạt, nâng lương cho cán tín dụng phải quán theo sách đánh giá hiệu cơng việc kết hợp đánh giá đạo đức cán để thực Giải pháp 2: Thủ tục kiểm soát Eximbank Vinh cần đề xuất Hội sở cải tiến quy trình theo hướng đảm bảo phân nhiệm rõ ràng, không cần trùng lặp nhiều cán đảm bảo thiết lập chốt kiểm soát đầy đủ mà hiệu Việc thiết lập q nhiều chốt kiểm sốt quy trình tín dụng với mục đích tăng cường cơng tác kiểm sốt tín dụng chặt chẽ làm tăng chi phí hoạt động cho đơn vị Các nhà quản lý phải có thay đổi thủ tục kiểm soát phù hợp với thực tế, vừa chặt chẽ, an tồn hoạt động tín dụng vừa phải đảm bảo giải nhanh chóng nhu cầu vay vốn khách hàng để cuối hướng đến mục tiêu thu lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (trong tín dụng phần khơng tách rời) Giải pháp 3: Hệ thống thông tin Tăng cường đào tạo kỹ năng, kiến thức phần mềm hệ thống thông tin nội cho nhân viên tham gia cơng tác tín dụng để nắm bắt đầy đủ đạo nhà quản lý, đảm bảo mục tiêu tuân thủ thực thi có hiệu kịp thời Ngoài ra, để hỗ trợ cho cán tín dụng có đầy đủ thơng tin xác khách hàng, để đạt mục tiêu đảm bảo độ tin cậy thông tin tín dụng, đơn vị phải tổ chức lưu trữ, thu thập, cập nhật đầy đủ, thường xuyên thông tin khách hàng, thông tin thị trường, thông tin công nghệ, xây dựng hệ thống cung cấp thông tin chấm điểm xếp hạng tín dụng khách hàng sát thực tế,… dựa việc sử dụng phần mềm tin học Đây để đánh giá xác khách hàng nâng cao khả năng, tốc độ xử lý, định cho vay đầu tư Liên quan đến hệ thống kế toán, đơn vị cần ban hành quy định cụ thể văn trình tạo lập, luân chuyển, lưu trữ, kiểm soát chứng từ quy định thời gian xử lý, hình thức xử phạt xảy sai phạm khơng tn thủ quy trình cơng đoạn để đảm bảo tính kịp thời, hiệu quả, xác thơng tin kế tốn thực thi Giải pháp 4: Hệ thống kiểm tra nội Chi nhánh cần tách bạch chức kinh doanh, xử lý tác nghiệp với chức quản lý, đánh giá rủi ro tín dụng; có nghĩa phịng nghiệp vụ tập trung vào công tác kinh doanh, xử lý tác nghiệp đơn nghiệp vụ tín dụng, chức đánh giá quản lý rủi ro tín dụng phận chuyên trách đảm nhiệm Bộ phận chịu quản lý đồng thời Ban giám đốc chi nhánh Ban điều hành Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra, kiểm sốt tính pháp lý hồ sơ vay vốn, phận phải nghiên cứu, xây dựng quy trình đánh giá rủi ro tín dụng phù hợp với địa bàn thực trạng đơn vị; sở tư vấn hỗ trợ cho ban lãnh đạo đưa định phê chuẩn đắn, kịp thời Vì phận hồn tồn độc lập với phịng nghiệp vụ, nên đảm nhiệm công tác kiểm tra nội chi nhánh Thực điều chỉnh cấu tổ chức chi nhánh tiết kiệm nguồn lực so với tổ chức phận kiểm tra kiểm soát riêng đồng thời góp phần nâng cao chất lượng cơng tác đánh giá, quản lý rủi ro tín dụng Trong luận văn này, bên cạnh giá trị đóng góp đạt cịn khoảng trống cần tiếp tục nghiên cứu thêm sau: - Xem xét hiệu hệ thống KSNB Eximbank Vinh hoạt động tín dụng mối liên hệ với cơng tác xử lý nợ hạn - Nghiên cứu để đưa quy trình đánh giá rủi ro phù hợp với địa bàn hoạt động tín dụng lực, hoàn cảnh thực tế đơn vị Tác giả hi vọng khoảng trống sớm bổ sung hoàn thiện thời gian tới  ... chung hiệu Hệ thống Kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại Chương 3: Thực trạng hiệu Hệ thống Kiểm soát nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam – Chi nhánh Vinh. .. Chương 4: Thảo luận kết nghiên cứu giải pháp nâng cao hiệu Hệ thống Kiểm soát nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam – Chi nhánh Vinh Trong Chương 1, Trên sở tổng quan cơng... Eximbank Vinh phải thiết lập hệ thống KSNB an toàn, hiệu để đạt mục tiêu nhà quản lý với chi phí hợp lý Xuất phát từ thực tế đó, đề tài ? ?Nâng cao hiệu hệ thống kiểm soát nội hoạt động tín dụng Ngân hàng