BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP TRỊNH VĂN CHÚC MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH OAI - THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Hà Nội, 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP TRỊNH VĂN CHÚC MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH OAI - THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Kinh tế nông nghiệp Mã số: 60620115 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS.TRẦN HỮU DÀO Hà Nội, 2013 i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan công trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết trình bày luận văn trung thực chưa công bố công trình khác Tôi xin cam đoan thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Tác giả Trịnh Văn Chúc ii LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan công trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết trình bày luận văn trung thực chưa công bố công trình khác Tôi xin cam đoan thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Tác giả Trịnh Văn Chúc iii MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan i Lời cam đoan ii Mục lục iii Danh mục từ viết tắt v Danh mục bảng .vi ĐẶT VẤN ĐỀ Chương KHÁI QUÁT VỀ THUẾ GTGT VÀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP .4 1.1 Khái quát thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế GTGT .4 1.1.2 Nội dung Luật thuế GTGT Việt Nam 1.2 Quản lý thuế GTGT DN [8] .17 1.2.1 Khái quát chung DN 17 1.2.2 Quy trình quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 19 1.2.3 Nội dung quy trình 20 1.3 Thực tiễn quản lý thuế GTGT doanh nghiệp số nước Thế giới học kinh nghiệm cho Việt Nam 29 1.3.1 Tình hình thực quản lý thuế GTGT doanh nghiệp số nước giới 29 1.3.2 Kinh nghiệm rút từ thực tiễn áp dụng thuế GTGT số nước .33 1.3.3 Các nghiên cứu có liên quan 33 Chương ĐẶC ĐIỂM CỦA HUYỆN THANH OAI VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 35 2.1 Điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội Huyện Thanh Oai – TP Hà Nội 35 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên Huyện Thanh Oai – TP Hà Nội .35 2.1.2 Đặc điểm kinh tế xã hội Huyện Thanh Oai – TP Hà Nội .36 2.1.3 Tình hình phát triển kinh tế doanh nghiệp địa bàn Huyện Thanh Oai – TP Hà Nội 38 2.2 Sự hình thành phát triển Chi cục thuế Huyện Thanh Oai – TP Hà Nội 39 iv 2.2.1 Vài nét sơ lược Chi cục thuế Huyện Thanh Oai – TP Hà Nội 39 2.2.2 Cơ cấu tổ chức, chức năng, nhiệm vụ máy quản lý Chi cục thuế Huyện Thanh Oai 40 2.3 Phương Pháp nghiên cứu 44 2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu 44 2.3.2 Phương pháp xử lý, phân tích số liệu 45 2.3.3 Chon điểm nghiên cứu 45 Chương KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 46 3.1 Khái quát doanh nghiệp địa bàn huyện Thanh Oai tổ chức máy công tác quản lý thu thuế địa bàn huyện 46 3.1.1 Khái quát doanh nghiệp địa bàn huyện Thanh Oai – TP Hà Nội 46 3.1.2 Tổ chức máy tổ chức quản lý thuế Chi cục thuế Thanh Oai 49 3.2 Thực trạng quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Thanh Oai .57 3.2.1 Quản lý công tác đăng ký thuế, khai thuế, tính thuế .57 3.2.2 Quản lý khâu miễn thuế, giảm thuế 63 3.2.3 Quản lý khâu hoàn thuế 65 3.2.4 Công tác tra, kiểm tra 67 3.2.5 Quản lý thu nộp tiền thuế nợ thuế 77 3.2.6 Các công tác khác 81 3.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn 83 3.3.1 Kết đạt 83 3.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 85 3.4 Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Thanh Oai 88 3.4.1 Phương hướng, mục tiêu phát triển - kinh tế - xã hội Thanh Oai đến năm 2015 định hướng hoạt động Chi cục thuế Thanh Oai 88 3.4.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp đóng địa bàn 94 KẾT LUẬN 110 TÀI LIỆU THAM KHẢO v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TT Tên viết tắt Tên đầy đủ GTGT Gía trị gia tăng NSNN Ngân sách Nhà nước HĐND Hội đồng nhân dân UBND Ủy ban nhân dân HHDV Hàng hóa dịch vụ SXKD Sản xuất kinh doanh MTTQ Mặt trận tổ quốc KH-ĐT Kế hoạch – Đầu Tư THHH Trách nhiệm hữu hạn 10 PT-TH Phát – Truyền hình 11 KK KKT Kê khai kế toán thuế vi DANH MỤC CÁC BẢNG TT Tên bảng Trang 3.1 Kết thu NSNN qua năm 55 3.2 Số thuế GTGT thu từ doanh nghiệp địa bàn tỉnh 56 3.3 Tỷ trọng thuế GTGT tổng số thu 56 3.4 Tổng hợp tình hình đăng ký thuế qua năm 58 3.5 Tổng hợp doanh nghiệp địa bàn huyện Thanh Oai Phân theo loại hình doanh nghiệp 59 3.6 Tổng hợp tình hình chất lượng tờ khai thuế GTGT 61 3.7 Số thuế GTGT xét hoàn thuế cho doanh nghiệp 65 3.8 Kết kiểm tra hồ sơ thuế năm 2008-2012 70 3.9 Tổng hợp kết kiểm tra hoàn thuế 70 3.10 Tổng hợp kết kiểm tra thuế 74 3.11 Tình hình phạt chậm nộp doanh nghiệp 79 3.12 Danh sách số doanh nghiệp có số thuế nợ đọng lớn 80 ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, công cụ quan trọng để phân phối phân phối tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân vấn đề đại cục quốc gia, đặc biệt tiến trình hội nhập quốc tế Để bắt kịp với trình quốc gia phải liên tục có cải cách nhằm làm phù hợp thích nghi với môi trường bên ngoài, có cải cách nhằm hoàn thiện hệ thống thuế nhằm đáp ứng đòi hỏi thời kỳ Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) thông qua ngày 10 tháng năm 1997 kỳ họp thứ 11 Quốc hội khoá IX, có hiệu lực thi hành từ 01/01/1999 Trong trình triển khai thực hiện, Luật thuế GTGT sửa đổi, bổ sung nhiều lần nhằm tháo gỡ kịp thời vướng mắc phát sinh, phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội nước ta Luật thuế GTGT vào sống tác động tích cực đền nhiều mặt kinh tế - xã hội đất nước đạt số mục tiêu đề Tuy nhiên trình thực phát sinh số nội dung vướng mắc, chưa phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế nước ta trình hội nhập Vấn đề đặt phải khắc phục hạn chế, vướng mắc để bước hoàn thiện Luật thuế GTGT làm cho thuế GTGT phát huy vai trò tích cực đời sống kinh tế - xã hội Thanh Oai huyện nhỏ, kể từ có Luật doanh nghiệp đặc biệt từ có Luật thuế đời có 300 doanh nghiệp thành lập, góp phần không nhỏ phát triển kinh tế - xã hội huyện Thời gian qua, Chi cục thuế Thanh Oai đạt nhiều kết tốt công tác quản lý thuế doanh nghiệp, Chi cục thuế Thanh Oai gặp nhiều khó khăn Vì vậy, với kiến thức học với giúp đỡ thầy cô giáo, đồng nghiệp Chi cục thuế Thanh Oai, nghiên cứu tìm hiểu để đến lựa chọn đề tài “ Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Thanh Oai – Thành Phố Hà Nội ” làm đề tài luận văn tốt nghiệp với mong muốn làm để thuế GTGT thực trở thành sắc thuế tiến bộ, phù hợp với kinh tế Việt Nam thông lệ quốc tế, thúc đẩy sản xuất tạo lập nguồn thu ổn định cho Ngân sách Nhà nước (NSNN) Mục tiêu nghiên cứu Qua trình học nhận thấy thân bạn sinh viên khác lúng túng việc hiểu chất hành vi vi phạm thuế GTGT, cách tổ chức quản lý thuế GTGT Đo đó, với lòng đam mê học hỏi với mong muốn góp phần vào việc tăng thu ngân sách Nhà nước địa bàn huyện Thanh Oai – TP Hà Nội, đồng thời điều chỉnh nội dung sách thuế GTGT nước ta nhằm phát huy tác động tích cực khắc phục tác động tiêu cực kinh tế - xã hội thuế GTGT Tôi mạnh dạn chọn đề tài luận văn “ Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Thanh Oai – Thành Phố Hà Nội ” Đối tượng, phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu gồm Nội dung sách quy trình áp dụng sách thuế GTGT - Phạm vi nghiên cứu + Về không gian: địa bàn huyện Thanh Oai – TP Hà Nội + Về thời gian: từ năm 2008 - 2012 ( ước thực ) + Về nội dung: nội dung sách thuế GTGT quy trình áp dụng Nội dung nghiên cứu - Lý luận thuế nói chung thuế VAT 100 3.4.2.4 Đẩy mạnh công tác đôn đốc thu nợ thuế Để công tác quản lý thu nợ vài nề nếp đạt hiệu quả, cần tăng cường đạo đôn đốc đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thực quy trình quản lý thu nợ thuế bàn hành kèm theo định số 477/QĐ-TCT ngày 15/5/2008 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế Quy định Tổng cục thuế ban hành, hàng tháng theo dõi chi tiết đối tượng nợ thuế, phân tích rõ khoản thuế nợ để có biện pháp thu thích hợp Tiến hành rà soát, xác định số thuế nợ đọng người nợ thuế, phân loại theo tình trạng nợ thuế nguyên nhân nợ đọng như: nợ khó thu, nợ chờ xử lý nợ có khả thu; từ áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ có hiệu Đối với khoản nợ chờ xử lý: Hướng dẫn đối tượng nợ thuế, đơn vị thu lập hoàn chỉnh hồ sơ trình cấp có thẩm quyền định chờ xử lý Phối hợp với phận kê khai kế toán thường xuyên đối chiếu, điều chỉnh kịp thời số liệu người nộp thuế lập sai chứng từ nộp tiền quan Kho bạc hạch toán sai mục lục NSNN, sai sót tạm tính nghĩa vụ thuế, chứng từ luân chuyển chậm thất lạc … Phối hợp với phận kiểm tra: Theo dõi kê khai nộp thuế người nộp thuếnếu xác định số liệu nợ không xác phần mềm quản lý thuế người nộp thuế, kiểm tra xác định nguyên nhân chênh lệch, lập biên hồ sơ chuyển phận KK KKT điều chỉnh nợ thuế kịp thời Chủ động đối chiếu nợ với doanh nghiệp, xác định số chênh lệch, phân tích nguyên nhân, lập hồ sơ chuyển phận KK KKT điều chỉnh kịp thời, đồng thời sở làm để phận quản lý nợ theo dõi, đôn đốc xử lý nợ + Đối với khoản khó thu: Kiến nghị UBND huyện, Cục thuế cho hướng đạo xử lý 101 + Đối với khoản nợ thông thường có khả thu cần chủ động tham mưu cho UBND cấp đạo ban ngành liên quan phối hợp chặt chẽ để thu hồi thuế nợ vào NSNN + Đối với doanh nghiệp chây ỳ, cần thực biện pháp mạnh ngừng bán hoá đơn, trích tài khoản tiền gửi đối tượng nợ thuế Ngân hàng, Kho bạc Thực quy trình cưỡng chế nợ thuế theo định số 490/QĐ-TCT ngày 08/5/2009 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế 3.4.2.5 Củng cố tổ chức máy quản lý thu, nâng cao phẩm chất, trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán thuế Để công tác quản lý thuế GTGT đạt hiệu cao cần có máy quản lý tốt, hiệu Do máy quản lý ngành thuế cần không ngừng kiện toàn theo hướng hoàn thiện Tổ chức máy ngành ổn định, vấn đề tập trung chăm lo xây dựng, kiện toàn đảm bảo cho tổ chức, đội thuế đủ khả làm tốt, làm đầy đủ quy định chức năng, nhiệm vụ quy chế hoạt động ban hành; khẩn trương bổ khuyết quy định chưa đúng, chưa đủ, không phù hợp … làm cho hoạt động tất đội thuế quy củ, nề nếp, đảm bảo phát huy hiệu lực hoàn thành tốt nhiệm vụ; xây dựng giải tốt quan hệ đơn vị hệ thống tổ chức, đảm bảo yêu cầu thông tin, học tập, kiểm tra giám sát lẫn nhau, tạo điều kiện cho công tác chuyên môn, xác lập đồng đồng hoạt động Đồng thời quan tâm đẩy nhanh trình cải tiến thủ tục hành chính, lề lối, phương pháp làm việc, tạo nghiêm túc, quy củ công việc, tránh phiền hà cho đối tượng nộp thuế, phát huy tốt hiệu công việc Mỗi tổ chức cần xây dựng cho đội ngũ cán có sách trình độ, nghiệp vụ cần thiết, hợp lý, tương quan lực lượng làm công tác nghiên cứu tra, kiểm tra, làm sở cho việc định hướng 102 quy hoạch, đào tạo tuyển dụng bố trí xếp hợp lý phát huy lực cán bộ, lĩnh vực công tác phân công, động viên khơi dậy khả tự rèn luyện vươn lên nâng cao chất lượng hiệu công tác, coi trọng cập nhật kiến thức Pháp luật, quản lý, chuyên môn nghiệp vụ, vi tính, ngoại ngữ, phương pháp công tác, vận động quần chúng để cán đạt trình độ thành thạo công việc không đơn cán chuyên môn mà vừa cán tổ chức tập trung đào tạo bồi dưỡng theo quy hoạch, đảm bảo đội ngũ phải thật có phẩm chất lực, trình độ đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ, coi trọng việc quản lý, kiểm tra giám sát hoạt động cán từ sở, trực tiếp đội thuế mà cốt lõi thực nghiêm 10 điều kỷ luật ngành Để hoàn thành nhiệm vụ trị giao, toàn thể cán công chức ngành thuế cần phải thực cải tiến hành thu, cải cách hành thuế, thực nghiêm quy trình quản lý thuế bước tháo gỡ khó khăn đề cao tinh thần tự giác đối tượng nộp thuế, tăng cường chống thất thu thuế, thường xuyên phát động phong trào thi đua, đẩy mạnh công tác tuyên truyền áp dụng biện pháp khen thưởng, xử lý công minh Những vấn đề cụ thể cần đảm bảo sau: * Nâng cao trình độ chuyên môn cho cán thuế cách trọng công tác bồi dưỡng, đào tạo đội ngũ cán cho cán lãnh đạo ngành khuyến khích học đại học, đại học, bồi dưỡng quản lý Nhà nước, lý luận trị, tin học, ngoại ngữ để đáp ứng yêu cầu quản lý giai đoạn Có biện pháp khuyến khích cán thuộc diện chờ đủ tuổi để nghỉ hưu sớm với việc họ nhận khoản tiền Bên cạnh bổ sung lực lượng cán Cục cần trọng tuyển cán thuế người có trình độ đại học trở lên chuyên ngành thuế đào tạo quy 103 * Nâng cao tinh thần trách nhiệm, ý thức đạo đức trách nhiệm Mỗi người phải quan tâm xem quy định chức trách nào, chế độ lãnh đạo chi cục, đội thuế cần thường xuyên tổ chức cán tổ chức thi đua nội chi cục để đẩy mạnh hiệu công tác quản lý, cán vượt mức kế hoạch đề Muốn thực điều trên, chi cục thuế cần chăm lo đời sống mặt toàn đơn vị; xây dựng phong trào thể dục thể thao, văn hoá, văn nghệ tạo điều kiện cho cán yên tâm công tác lâu dài phát huy tốt lực vào nghiệp phát triển ngành 3.4.2.6 Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biên giáo dục Pháp luật thuế GTGT Trong chế tự kê khai, tự nộp thuế công tác quan trọng Để thực tốt công tác quan thuế cần sử dụng nhiều hình thức hỗ trợ phong phú, đa dạng để phục vụ người nộp thuế xây dựng tiêu chuẩn thực hình thức hỗ trợ nhằm mục tiêu tiêu chuẩn hoá, nâng cao chất lượng phục vụ làm cho doanh nghiệp hiểu rõ tầm quan trọng thuận lợi chế đem lại Từ có ý thức tự kê khai thuế GTGT cách đắn mặt số liệu mặt thời gian kê khai thời gian nộp thuế Có thể xây dựng tiêu chí hình thức hỗ trợ sau: + Gọi điện thoại đến quan thuế: quan thuế cần cung cấp cho doanh nghiệp số điện thoại phận thường trực để doanh nghiệp gọi đến có điều chưa hiểu băn khoăn thực nghĩa vụ nộp thuế mình, quan thuế cần đặt tiêu chí cán cố gắng tối thiểu số gọi bị lỡ, tránh để người nộp thuế đợi điện thoại qua slâu, trường hợp xảy cán thuế phải chịu trách nhiệm gì? 104 + Đến trực tiếp quan thuế: quan thuế có phận đón tiếp trả lời trực tiếp vấn đề vướng mắc doanh nghiệp trụ sở quan thuế Các cán cần nhiệt tình việc trả lời vấn đề chung sách vấn đề cụ thể thuế theo đặc thù riêng doanh nghiệp + Gửi văn đến quan thuế: Các doanh nghiệp gửi văn đến quan thuế để trình bày vướng mắc trình thực sách thuế Đối với hình thức quan thuế trả lời văn Và điều quan trọng cần đảm bảo trường hợp văn doanh nghiệp gửi đến mà quan thuế nhận lại câu trả lời cần đảm bảo câu trả lời xác không bị hiệu đính lại … + Tổ chức hội nghị, lớp tập huấn, hướng dẫn sách thuế Cần xây dựng số nội dung tập huấn cho loại doanh nghiệp đặc thù Việc tập huấn kết hợp với việc tổ chức diễn đàn, hội thảo để trao đổi, tháo gỡ khó khăn vướng mắc cho doanh nghiệp Cơ quan thuế định kỳ tổ chức hội nghị gặp gỡ, tiếp xúc với doanh nghiệp để lắng nghe ý kiến vướng mắc doanh nghiệp sách thuế, quan thuế, cán thuế … để cải tiến cách thức phục vụ, quản lý thuế tốt Đồng thời quan thuế cần tổ chức lớp tập huấn để hướng dẫn doanh nghiệp thực nghĩa vụ nộp thuế + Cung cấp tài liệu, ấn phẩm thuế: quan thuế cần cung cấp cho doanh nghiệp tài liệu, ấn phẩm tuyên truyền, hướng dẫn sách thuế, thủ tục thuế hướng dẫn kê khai tờ khai Đối với hình thức cần đặt tiêu chí hàng tháng phải cung cấp cho doanh nghiệp, cung cấp tài liệu, tổ chức hướng dẫn doanh nghiệp… 105 + Cung cấp sản phẩm dịch vụ khác: quan thuế cung cấp cài đặt phần mềm cho doanh nghiệp hỗ trợ kê khai, sử dụng công nghệ mã vạch hai chiều … doanh nghiệp thành lập, phần mềm hỗ trợ kê khai thuế giúp cho doanh nghiệp lập tờ khai thuế mẫu quy định, trợ giúp việc kiểm tra lỗi số học hay hướng dẫn kê khai tiêu tờ khai cách nhanh chóng, xác Ngoài để công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế tốt chi cục thuế cần tăng cường phối hợp với ngành khác, đặc biệt với phương tiện thông tin đại chúng đài truyền hình, đài phát thanh, báo viết, tạp chí, tin chuyên ngành … để tuyên truyền, hướng dẫn kịp thời sách, chế độ thuế cho doanh nghiệp để thực Chi cục thuế cần tăng cường công tác tư vấn thuế miễn phí cho doanh nghiệp Bên cạnh tiêu chí hình thức tuyên truyền trên, cấn xây dựng thêm hệ thống số đánh giá chất lượng dịch vụ mà quan thuế cung cấp, đánh giá hiệu lực quản lý Chẳng hạn, tỷ lệ khai báo thuế hạn, tỷ lệ nộp thuế hạn đánh giá tác động hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ; tỷ lệ doanh nghiệp nhận câu trả lời hạn, tỷ lệ doanh nghiệp hài lòng với điều kiện đón tiếp đánh giá chất lượng dịch vụ quan thuế 3.4.2.7 Từng bước áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thuế Công nghệ thông tin phát minh lớn nhân loại, đóng vai trò vô quan trọng sống đại Ngày tất ngành nói chung ngành thuế nói riêng, công nghệ thông tin điều thiếu, góp phần giúp công việc trở lên nhanh, xác, tiết kiệm thời gian chi phí Vì cần phải bước áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thuế Thứ nhất: Từng bước áp dụng việc thực kê khai thuế qua mạng; 106 Trong thời đại công nghệ thông tin phát triển mạnh mẽ, thời gian “vàng” có nhiều doanh nghiệp quan tâm đến mô hình kê khai nộp thuế qua mạng Internet Đây mô hình đơn giản, nhanh gọn đem lại hiệu cao, giúp người nộp thuế tiết kiệm thời gian, chi phí, phiền phức việc nộp hồ sơ khai thuế Hình thức không giới hạn thời gian không gian doanh nghiệp nộp tờ khai vào lúc nơi đâu có kết nối mạng Thậm chí người đại diện doanh nghiệp mặt trụ sở ký nộp tờ khai, thông qua việc uỷ quyền quản lý chữ ký điện tử cho người tin cậy Mô hình làm giảm chi phí in ấn tạo điều kiện cho doanh nghiệp tiếp cận giao dịch thương mại điện tử điều kiện cần bối cảnh cạnh tranh liệt Về phần mình, việc kê khai thuế qua mạng đem lại lợi ích lớn cho quan thuế, phù hợp với tiến trình cải cách thủ tục hành chính, đại hóa công tác quản lý thuế; quan thuế xử lý tờ khai nhanh, xác hơn, quan thuế giảm phận tiếp nhận tờ khai đọc tờ khai vào hệ thống quản lý thuế Việc tổ chức lưu trữ, tìm kiếm tờ khai cải thiện nhiều, giảm sở vật chất nguồn lực Hình thức kê khai thuế đáp ứng nhu cầu phục vụ số lượng doanh nghiệp ngày tăng, nguồn lực quan thuế chưa bổ sung tương xứng Thứ hai: áp dụng tin học công tác nhận trả lời doanh nghiệp qua hộp thư điện tử Theo doanh nghiệp cán thuế trao đổi vướng mắc qua mạng Internet Điều làm giảm đáng kể chi phí thời gian vật chất, mang lại tiện ích tốt cho doanh nghiệp Trong thời gian tới, ngành thuế tiếp tục xây dựng sửa đổi Luật thuế nói chung thuế GTGT nói riêng, hệ thống công nghệ thông tin cần tái thiết theo mô hình kiến trúc đầy đủ, đại, đảm bảo dễ dàng 107 kết nối, nâng cấp đáp ứng chuẩn công nghệ quốc tế Ngoài cần phải đào tạo đội ngũ cán tin học có trình độ Tổng cục thuế cần xây dựng tiêu chuẩn kiến thức, số lượng nhân viên tin học Đồng thời phải tạo môi trường làm việc sử dụng dịch vụ công nghệ thông tin 3.4.2.8 Hình thành phát triển dịch vụ tư vấn thuế Hiện nay, Pháp luật thuế ngày hoàn thiện, quy trình ngày cải tiến theo hướng đối tượng nộp thuế tự kê khai, tự tính tự nộp thuế vào Kho bạc Nhưng tất đối tượng nộp thuế nắm hiểu biết đầy đủ Pháp luật thuế để thực tốt nghĩa vụ Hơn sắc thuế áp dụng nước ta thuế GTGT vấn đề mẻ, gây lúng túng cho nhiều doanh nghiệp Công tác tư vấn thuế trở thành yêu cầu khách quan đối tượng nộp thuế Công ty tư vấn thuế công thành lập triển khai thực số Cục thuế thuộc tỉnh thành phố nước Trong thời gian ngắn thực công ty tư vấn sớm nhận phản hồi tốt từ phía doanh nghiệp đối tượng quan tâm Với điều kiện phát triển kinh tế tỉnh yếu việc thành lập công ty tư vấn chưa thể triển khai khả thành lập thêm phòng tư vấn thuế công Cục thuế thiết nghĩ điểu hoàn toàn Theo Cục thuế cần học hỏi kinh nghiệm tỉnh thực để tìm mô hình phù hợp cho Để có chuẩn bị tốt, Cục thuế cần ý tới số vấn đề sau: + nhiệm vụ phòng tư vấn thuế, phòng tư vấn thuế có nhiệm vụ tuyên truyền, cung cấp sách, quy định Luật thuế thông tin cần thiết khác có liên quan tới trình thực nghĩa vụ nộp thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Phòng phép hướng dẫn doanh nghiệp quốc doanh quy định luật thuế để giúp doanh nghiệp nắm luật Tuyệt đối không 108 làm thay doanh nghiệp việc toán thuế, kê khai tờ khai thuế + Về phí cán tư vấn thuế: Phải cán có trình độ chuyên môn cao nhiều kinh nghiệm công tác quản lý thuế, có phẩm chất đạo đức tốt, phải quy định chức năng, quyền hạn cấu tổ chức phòng ban khác Cán thuế không “ hỗ trợ ” doanh nghiệp để gian lận thuế, vấn đề cần quy định rõ tổ chức thành lập phòng phải có biện pháp xử lý cán cố tình vi phạm, thực công tác thiếu trách nhiệm, chí đình công tác hay cho việc với cán vi phạm nghiêm trọng Thành lập phòng tư vấn thuế giúp cho đội tượng nộp thuế hiểu biết luật thuế rõ hơn, nhằm mở rộng kênh thông tin hỗ trợ Pháp luật cho hoạt động doanh nghiệp giúp họ thực nghiêm chỉnh quy định Pháp luật từ làm giảm chi phí thu thuế, giảm đơn kiện xuất phát từ hiểu biết luật thuế Nếu thực vậy, doanh nghiệp chấp hành tốt Pháp luật thuế, công tác quản lý thu thuế đặc biệt thuế GTGT ngày hoàn thiện 3.4.2.9 Phối hợp với quan hữu quan công tác quản lý thuế Thuế khoản nộp mang tính quyền lực Nhà nước, nên việc tổ chức thực sách thuế gắn chặt với việc sử dụng quyền lực cấp quyền Đây nguyên tắc quan trọng, định thành công hay thất bại việc đưa sách thuế vào sống Do đó, việc xây dựng mối quan hệ gắn bó quan thuế với cấp uỷ, quyền quan chuyên môn, đoàn thể nhân dân vấn đề mang tính tất yếu có ý nghĩa định việc quản lý thu thuế xây dựng ngành thuế lớn mạnh Trọng tâm mối quan hệ phát huy chức vai trò quan liên quan đến trình thu thuế để phối hợp triển khai nghiêm túc Pháp luật thuế, quan nội kiểm tra, kiểm soát 109 trình thi hành luật, quyền xã phường, thị trấn phối hợp thu thuế địa bàn quan tuyên truyền, hội, đoàn thể … Phối hợp tuyên truyền động viên giáo dục người dân chấp hành luật thuế Từ tạo sức mạnh tổng hợp để hoàn thành nhiệm vụ, kế hoạch mà Nhà nước nhân dân giao phó Cơ quan thuế phối hợp chặt chẽ với Sở kế hoạch đầu tư để có biện pháp quản lý chặt chẽ hoạt động doanh nghiệp sau cấp giấy chứng nhân đăng ký kinh doanh nhằm ngăn chặn, phát kịp thời tình trạng thành lập doanh nghiệp để buôn bán hoá đơn, chiếm đoạt tài sản Nhà nước Đối với Sở kế hoạch đầu tư cần tăng cường công tác hậu kiểm doanh nghiệp thành lập, nhằm khắc phục tình trạng doanh nghiệp địa bàn tỉnh thiếu trình độ kế toán kiểm doanh nghiệp “chồng làm giám đốc, vợ làm kế toán” mà không qua trường lớp đào tạo gây nhiều khó khăn cho cán thuế công tác quản lý thu Cơ quan thuế phối hợp với Cơ quan Công an nhằm phát ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận thuế, buôn bán hoá đơn bất hợp pháp Tập trung đạo khẩn trương tiến hành điều tra, hoàn chỉnh hồ sơ vụ gian lận, chiếm đoạt tiền hoàn thuế để truy tố kịp thời, đảm bảo nghiêm minh Pháp luật Cơ quan thuế phối hợp với ngân hàng, kho bạc Nhà nước có biện pháp mở rộng toán qua tài khoản mở ngân hàng, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp mở tài khoản, toán qua ngân hàng hàng xuất nhập khẩu, toán doanh nghiệp nước Cơ quan thuế phối hợp chặt chẽ với quan tuyên truyền thông tin đẩy mạnh việc tuyên truyền thuế GTGT, có chuyên mục tuyên truyền thuế để tổ chức cá nhân đối tượng nộp thuế hiểu thuế GTGT cập nhật điều sửa đổi bổ sung Nghị định Biểu dương doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời lên án gay gắt hành vi, đối tượng gian lận thuế 110 KẾT LUẬN Việc triển khai thực luật thuế GTGT thời gian dài, thời gian đầu thực hiện, luật thuế GTGT gặp nhiều khó khăn, vướng mắc cần tiếp tục giải quyết.Những khó khăn, vướng mắc vừa thân luật thuế, vừa công tác quản lý, triển khai thực luật thuế yếu kém, tác động điều kiện khách quan khó khăn đòi hỏi phải tiếp tục nghiên cứu để tìm giải pháp thích hợp nhằm ngày hoàn thiện luật thuế, tăng cường hiệu cho công tác quản lý thuế tạo điều kiện KT-XH thuận lợi để luật thuế phát huy tốt vai trò, tác dụng bước đầu gặp nhiều khó khăn, đạo sát Nhà nước, quyền cấp, phối hợp, giúp đỡ ban, ngành, quan hữu quan, cố gắng nỗ lực phấn đấu cán Chi cục thuế huyện Thanh Oai, với hưởng ứng, chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế ngân sách Nhà nước người nộp thuế nên luật thuế GTGT thực vào sống, việc áp dụng luật thuế GTGT đạt thành công to lớn, phát huy vai trò tích cực mặt đời sống KT-XH, đảm bảo yêu cầu, nhiệm vụ mục tiêu mà Nhà nước đề Qua thời gian thực tập Chi cục thuế huyện Thanh Oai, nghiên cứu phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Nhìn chung, công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Thanh Oai thực tương đối tốt, đạt kết đáng khích lệ Tuy nhiên trình thực số hạn chế Công tác quản lý lúng túng, hiệu chưa cao Với trình độ nhậ thức lực phân tích, dánh giá hạn chế, nên việc nhận định luận văn chưa toàn diện, sâu sắc Nhưng xuất phát từ niềm tin thời gian thực tập, thân hy vọng với ý kiến luận văn góp phần nhỏ bé nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Thanh Oai 111 Đề tài vấn đề phức tạp, với thời gian nghiên cứu, thực tập có hạn với trình độ lý luận, thực tiễn nhiều hạn chế nên luận văn không tránh khỏi có thiếu sót, chất lượng chưa ao Vì vậy, kính mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô giáo, cán thuế người quan tâm để có thêm kiến thức chuyên môn trường để luận văn hoàn thiện hơn, có tính khả thi TÀI LIỆU THAM KHẢO A Tiếng Việt Nghiêm Hà Anh (1995), “ Quản lý kinh tế”, Nghiên cứu kinh tế, (9), tr.32-34 Nguyễn Ngọc Anh (1996), “Phát triển kinh tế”, Tạp chí kinh tế phát triển, (4), tr.23-25 Nguyễn Thanh Bình (2002), “Tiếp tục đổi hoàn thiện luật thuế GTGT”, (11) tr.43-46 Chi cục thuế Thanh Oai, TP Hà Nội Trần Hữu Chiến (2002), “ Những điều cần sửa đổi thuế GTGT”, Nghiên cứu lý luận, (21), tr.56-57 Trương Thị Thùy Dương (1997), “Thực trạng gian lận thuế”, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện tài chính, Hà Nội Ngô Lan Giang (1999), “Giải nợ thuế”, Bất cập nợ thuế, (15), tr.46-47 Hà Kiều (2001), “Doanh nghiệp khó khăn giai đoạn hội nhập”, Nghiên cứu kinh tế, (20), tr.22-24 Trần Văn Kiên (2000), “Hoạt động xuất nhập ưu đãi thuế”,Tạp chí kề toán, (13), tr.27-28 10 Hoàng Ngọc Lan (1998), “Thuế GTGT cần thiết để phát triển kinh tế”, Tạp chí kế toán, (25), tr.12-14 11 Đặng Thị Loan (1997), “Nguồn gốc hình thành Thuế GTGT”, Nghiên cứu lý luận, (5), tr.18-21 12 Luật thuế GTGT Quốc hội khóa IX, kỳ họp thứ 1đã thông qua ngày 10/05/1997 có hiệu lực thi hành ngày 01/01/1999 13 Nguyễn Thi Mai (1997), “Nâng cao hiệu thuế GTGT”, Nghiên cứu kinh tế, (17), tr.47-49 14 Trần Huy Mạnh (2002), “Thuế GTGT điều cần lưu ý ”, Chính sách thuế,(9), tr.7-10 15 Nguyễn Hà Minh (1995), “Giải pháp chống gian lận thuế”, Nghiên cứu lý luận,(12), tr.20-23 16 Trần Quang Minh (1999) , “Quy trình quản lý thuế GTGT” , Nhiên cứu lý luận, (11), tr.25-26 17 Vũ Hữu Nghiêm (2002), “Thuế GTGT góp phần thúc đẩy việc thực pháp luật kế toán”, Tạp chí phát triển kinh tế, (19), tr10-13 18 Phạm Tiến Quang (1996), “Vấn đề kinh tế giai đoạn hội nhập”, Tạp chí kinh tế, (23), tr.35-36 19 Đỗ Anh Quân (2003), “Công tác thu thuế”,Tạp chí thống kê, (26), tr.14-15 20 Kiều Hồng Quang (2001), “Thanh kiểm tra thuế GTGT”, Nghiên cứu kinh tế, (30), tr.42-43 21 Bùi Thái Sơn (2007), “ Hội nhập kinh tế”, Tạp chí kinh tế, (16), tr.8-10 22 Trần Thanh Sơn (2000), “ Phát triển kinh tế”, Tạp chí kinh tế, (27), tr.12-14 23 Đào Công Thanh (2001), “Những đặc điểm thuế GTGT”, Nhà nước pháp luật, (4), tr.29-31 24 Hoàng Như Thanh (2000), “Thuế nguồn thu Ngân sách”, Tạp chí phát triển kinh tế, (2), tr.11-12 25 Mai Trung Thành (1999), “Quy định hóa đơn GTGT”, Tạp chí kế toán, (10), tr.3-5 26 Nguyễn Chiến Thắng (2003), “Hoàn thuế GTGT”, Luận văn bảo vệ thạc sĩ, Học viện tài chính, Hà Nội 27 Nguyễn Yên Thùy (2004), “Quản lý thuế GTGT doanh nghiệp”, Tạp chí kinh tế, (10), tr14-16 28 Phan Anh Thư (2003), “Các biện pháp chống thất thu thuế”, Kinh tế dự báo, (7), tr.9-13 29 Cao Hồng Tiến (2001), “Thuế GTGT bất cập giải pháp”, Nghiên cứu kinh tế, (6), tr.15-16 30 Lê Trung Tiến (2003), “Một số sách ưu đãi thuế”, Tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, (18), tr.19-22 31 Tổng cục thống kê, Niên giám thống kê năm 1999, mục 121“Tác động thuế”, NXB Thống kê, Hà Nội 2001 32 Thông tư 06/2012/TT-BTC Bộ tài Chính hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng, NĐ 123/2008/NĐ-CP 121/2011/NĐ-CP 33 Thông tư 65/2013/TT-BTC Bộ Tài Chính sửa đổi TT 06/2012/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế GTGT, NĐ 123/2008/NĐ-CP 121/2011/NĐ-CP 34.Trang web huyện Thanh Oai, ThanhOai.hanoi.gov.vn www:\\vi.wikipedia.org/wiki/Thanh_Oai ... đồng nghiệp Chi cục thuế Thanh Oai, nghiên cứu tìm hiểu để đến lựa chọn đề tài “ Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Thanh Oai – Thành. .. xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Thanh Oai – TP Hà Nội - Đề xuất số giải pháp: hoàn thiện công tác thu thuế GTGT Chương KHÁI QUÁT VỀ THUẾ GTGT VÀ QUẢN LÝ THUẾ... phục tác động tiêu cực kinh tế - xã hội thuế GTGT Tôi mạnh dạn chọn đề tài luận văn “ Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Thanh Oai