i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi, chưa công bố Kết nghiên cứu trung thực Tài liệu tham khảo số liệu thống kê trích dẫn có nguồn gốc rõ ràng Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm lời cam đoan trước quy định Nhà trường Pháp luật Thanh Hóa, ngày 30 tháng năm 2015 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Oanh ii LỜI CẢM ƠN Trong thời gian thực luận văn tốt nghiệp, cố gắng nỗ lực thân, nhận quan tâm giúp đỡ cá nhân tổ chức Trước hết, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới: - PGS.TS Lê Hùng Sơn, người hướng dẫn khoa học, trực tiếp giúp đỡ suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn - Lãnh đạo trường Đại học Lâm nghiệp Việt Nam, Khoa sau đại học, thầy cô giáo mơn ngồi trường - Tơi xin chân thành cảm ơn lãnh đạo Kho bạc Nhà nước thành phố Thanh Hóa, ban ngành thuộc UBND thành phố Thanh Hóa đơn vị, cá nhân tạo điều kiện thuận lợi để tơi cố gắng hồn thành tốt nội dung đề tài Cuối xin gửi lời cảm ơn tới người thân gia đình, bạn bè động viên, giúp đỡ suốt trình học tập thực đề tài luận văn tốt nghiệp mình./ Thanh Hóa, ngày 30 tháng năm 2015 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Oanh iii MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục từ viết tắt vi Danh mục bảng vii MỞ ĐẦU Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA HỆ THỐNG KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1 Cơ sở lý luận chi đầu tư xây dựng từ nguồn vốn ngân sách nhà nước 1.1.1 Khái niệm đặc điểm đầu tư xây dựng 1.1.2 Đặc điểm chi đầu tư xây dựng từ nguồn vốn ngân sách nhà nước 1.1.3 Vai trò chi đầu tư xây dựng từ nguồn vốn ngân sách nhà nước 10 1.1.4 Phạm vi chi đầu tư xây dựng từ nguồn vốn ngân sách nhà nước 11 1.2 Kiểm soát chi đầu tư xây dựng từ nguồn vốn ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 12 1.2.1 Khái niệm kiểm soát chi đầu tư xây dựng 12 1.2.2 Sự cần thiết kiểm soát chi đầu tư xây dựng từ nguồn vốn ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 12 1.2.3 Nguyên tắc quản lý kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng từ nguồn vốn ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 14 iv 1.2.4 Điều kiện, cứ, quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư xây dựng từ nguồn vốn ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 18 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt chi đầu tư xây dựng từ nguồn vốn ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 30 1.3.1 Những nhân tố khách quan 30 1.3.2 Những nhân tố chủ quan 32 1.4 Kinh nghiệm kiểm soát chi đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước số địa phương học vận dụng 33 1.4.1 Kinh nghiệm kiểm soát chi đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước số địa phương 33 1.4.2 Một số học rút kiểm soát chi đầu tư xây dựng từ nguồn vốn ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước thành phố Thanh Hoá 36 1.5 Tổng quan vấn đề nghiên cứu 38 Chương ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 41 2.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 41 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế xã hội Thành phố Thanh Hoá 41 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển Kho bạc Nhà nước thành phố Thanh Hoá 46 2.2 Phương pháp nghiên cứu 49 2.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 49 2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 49 2.2.3 Phương pháp xử lý phân tích số liệu 52 2.2.4 Các tiêu đánh giá sử dụng luận văn 52 Chương KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 54 3.1 Thực trạng công tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng từ nguồn vốn ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước thành phố Thanh Hoá 54 3.1.1 Các văn hướng dẫn thực kiểm soát toán 54 v 3.1.2 Thực trạng công tác kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng từ nguồn vốn ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước thành phố thời gian qua 57 3.2 Đánh giá chung cơng tác kiểm sốt chi đầu tư xây dựng từ nguồn vốn ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước thành phố thời gian qua 68 3.2.1 Những kết đạt 68 3.2.2 Một số hạn chế, vướng mắc 72 3.2.3 Nguyên nhân hạn chế 78 3.3 Các giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi đầu tư xây dựng từ nguồn vốn ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước địa bàn thành phố Thanh Hoá 83 3.3.1 Phương hướng, mục tiêu thực nhiệm vụ kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước 83 3.3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng từ nguồn vốn ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước thành phố Thanh Hoá 88 3.4 Khuyến nghị để thực giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng từ nguồn vốn ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước thành phố Thanh Hoá 102 3.4.1 Khuyến nghị với cấp, ngành 102 3.4.2 Khuyến nghị với Bộ Tài 105 3.4.3 Khuyến nghị với Kho bạc Nhà nước 106 3.4.4 Khuyến nghị với Ủy ban nhân dân cấp 106 KẾT LUẬN 108 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Nghĩa đầy đủ GPMB Giải phóng mặt HĐND Hội đồng nhân dân KBNN Kho bạc Nhà nước KSC Kiểm soát chi KTXH Kinh tế - xã hội NSNN Ngân sách nhà nước NSTW Ngân sách trung ương NSĐP Ngân sách địa phương QLDA Quản lý dự án TABMIS Hệ thống thông tin quản lý ngân sách Kho bạc UBND Ủy ban nhân dân VPHC Vi phạm hành VĐT Vốn đầu tư XDCB Xây dựng vii DANH MỤC CÁC BẢNG STT 3.1 Tên bảng Tình hình chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN qua Kho bạc Nhà nước thành phố Thanh Hóa năm 2011- 2014 Trang 58 Tổng hợp tỷ lệ giải ngân vốn đầu tư XDCB theo quý 3.2 Kho bạc Nhà nước thành phố Thanh Hóa qua năm 60 2011-2014 Tổng hợp tình hình từ chối tốn chi đầu tư XDCB 3.3 qua Kho bạc Nhà nước thành phố Thanh Hóa giai đoạn 62 2011-2014 lãnh đạo phụ trách cán trực tiếp làm cơng tác kiểm 3.4 sốt chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN KBNN 66 thành phố Thanh Hóa Bảng tổng hợp kết điều tra, vấn, nhóm 3.5 Ban quản lý dự án đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN giao dịch KBNN thành phố Thanh Hóa 67 MỞ ĐẦU Sự cần thiết vấn đề nghiên cứu Một nhiệm vụ Nhà nước tổ chức quản lý kinh tế Nhiệm vụ kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa nước ta thể vai trò Nhà nước quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Ngân sách nhà nước với vai trò coi cơng cụ quan trọng việc thực nhiệm vụ nói Nhà nước Trong tổng chi ngân sách nhà nước chi cho đầu tư phát triển khoản chi lớn Chi đầu tư phát triển khoản chi mang tính chất tích lũy, phục vụ cho q trình tái sản xuất mở rộng gắn với việc xây dựng sở hạ tầng, nhằm tạo môi trường điều kiện thuận lợi cho việc bỏ vốn đầu tư doanh nghiệp vào lĩnh vực cần thiết Nói cách khác, việc chi đầu tư cho phát triển ngân sách nhà nước nhằm mục đích tạo khởi động ban đầu, kích thích q trình vận động nguồn vốn xã hội để hướng tới phát triển Một nội dung chiếm tỷ trọng lớn chi đầu tư phát triển chi ngân sách đầu tư xây dựng Việt Nam thời kỳ đẩy mạnh cơng nghiệp hố, đại hoá đất nước, điều kiện nguồn vốn kinh tế cịn hạn hẹp, việc sử dụng nguồn vốn cho đầu tư phát triển cách tiết kiệm, có hiệu quả, tránh thất thốt, lãng phí, có ý nghĩa đặc biệt quan trọng Nhưng tính chất phức tạp công tác đầu tư xây dựng (XDCB) đứng trước yêu cầu cải cách thủ tục hành chính, cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB từ nguồn ngân sách Nhà nước (NSNN) bộc lộ tồn nhiều khâu, làm hạn chế hiệu quản lý quan chức tác động tiêu cực đến hiệu sử dụng nguồn vốn đầu tư XDCB Nhà nước Có thể nói thành phố Thanh Hóa nói riêng đất nước ta nói chung cịn nhiều khó khăn Vì vậy, để đẩy nhanh tốc độ phát triển kinh tế xã hội nhu cầu vốn cho đầu tư XDCB địi hỏi ngày lớn, khả đáp ứng ngân sách Nhà nước cịn hạn chế Do đó, việc tổ chức thực kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB đảm bảo mục đích, có hiệu quả, giải ngân kịp thời chống thất thốt, lãng phí vấn đề cấp quyền xã hội quan tâm Chính vậy, việc nghiên cứu vấn đề nâng cao chất lượng kiểm soát chi NSNN qua KBNN vấn đề không vấn đề đặt để nhà khoa học chun mơn tiếp tục nghiên cứu nhằm hồn thiện văn pháp lý, nâng cao chất lượng kiểm sốt chi NSNN qua KBNN, từ quản lý có hiệu việc sử dụng NSNN thông qua công tác kiểm sốt chi KBNN, góp phần thực hành tiết kiệm, chống lãng phí phịng chống tham nhũng Đặc biệt, thành phố Thanh Hoá với điều kiện đặc thù hồn cảnh cụ thể, chưa có cơng trình khoa học, đề tài nghiên cứu sâu, nhằm đưa giải pháp góp phần hồn thiện kiểm soát chi đầu tư XDCB nguồn vốn NSNN qua KBNN địa bàn Với lý nêu trên, tác giải lựa chọn đề tài: “Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng từ nguồn vốn ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước thành phố Thanh Hoá, tỉnh Thanh Hoá” nghiên cứu nhằm góp phần đáp ứng yêu cầu Mục tiêu nghiên cứu - Mục tiêu tổng quát: Mục tiêu đề tài nghiên cứu góp phần hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN qua Kho bạc Nhà nước (KBNN) thành phố Thanh Hoá đáp ứng yêu cầu đại hố cơng tác quản lý, điều hành NSNN, phù hợp với q trình cải cách tài cơng, phù hợp với chuẩn mực thông lệ quốc tế - Mục tiêu cụ thể: + Hệ thống hoá vấn đề lý luận cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư XDCB qua hệ thống KBNN + Phân tích thực trạng cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư XDCB KBNN thành phố Thanh Hố, thơng qua để làm rõ mặt tích cực, hạn chế chủ yếu xác định nguyên nhân gây hạn chế + Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN qua KBNN địa bàn thành phố Thanh Hố, tỉnh Thanh Hóa thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu đề tài: Kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN qua KBNN - Phạm vi nghiên cứu đề tài: + Phạm vi nội dung: Phạm vi nghiên cứu bao gồm vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB từ nguồn Ngân sách Nhà nước + Phạm vi không gian: Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn NSNN địa bàn thành phố Thanh Hoá, tỉnh Thanh Hoá + Phạm vi thời gian: Khảo sát, phân tích tình hình kiểm sốt chi đầu tư XDCB từ năm 2012 đến năm 2014 đề xuất giải pháp đến năm 2020 Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư XDCB qua hệ thống KBNN: Cơ sở lý luận chủ nghĩa Mác-Lênin; quan điểm, đường lối, sách Đảng nhà nước ta; kế thừa có chọn lọc kết nghiên cứu cơng trình khoa học công bố ... chi đầu tư xây dựng từ nguồn vốn ngân sách nhà nước 10 1.1.4 Phạm vi chi đầu tư xây dựng từ nguồn vốn ngân sách nhà nước 11 1.2 Kiểm soát chi đầu tư xây dựng từ nguồn vốn ngân sách nhà nước qua. .. vụ kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước 83 3.3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi đầu tư xây dựng từ nguồn vốn ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước thành. .. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA HỆ THỐNG KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1 Cơ sở lý luận chi đầu tư xây dựng từ nguồn vốn ngân sách nhà