MÔN HỌC KẾ TOÁN TÀI CHÍNH BÀI KIỂM TRA HẾT MÔN Họ tên : Nguyễn Thị Huyền Lớp : GaMBA01.X0409 Ngày : 12/6/2010 Đề bài: Tình Công ty VIETDOOR Công ty VIETDOOR doanh nghiệp sản xuất cửa nhôm kính có khả chống tiếng ồn tốt Công ty có nhà máy sản xuất Bình Dương Phòng nghiên cứu thị trường công ty sau thời gian nghiên cứu có đưa đề xuất với giám đốc phương án mở rộng hoạt động thị trường phía Bắc Theo nghiên cứu Phòng này, thị truờng phía Bắc có mức cầu cao sản phẩm Để mở rộng hoạt động kinh doanh công ty phải huy động thêm vốn từ cổ đông Báo cáo tài công ty cho thấy năm 2007 công ty có lãi sau thuế 1,23 tỷ đồng Năm 2008 công ty có lỗ 203,5 triệu đồng Khoản lỗ công ty phần lớn thị trường bất động sản năm 2008 đóng băng dẫn đến cầu thị trường sản phẩm công ty giảm hẳn Hơn nữa, nguyên vật liệu công ty mua vào để sản xuất tăng giá nhanh Nhà nước tăng thuế nhập mặt hàng Ngoài ra, công ty có lượng lớn hàng tồn kho có lô hàng khách hàng APPA gặp khó khăn mặt tài nên chưa ký hợp đồng thức Công ty APPA khách hàng thường xuyên công ty VIETDOOR Giám đốc APPA gọi điện trực tiếp cho giám đốc VIETDOOR hứa mua hàng công ty huy động vốn Đơn đặt hàng ban đầu APPA có giá trị 452 triệu đồng Công ty có lượng lớn hàng tồn kho trị giá 276 triệu bán cho công ty Nam Phương bị trả lại hàng chưa nhập kho Hiện nay, công ty VIETDOOR áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp Nhập sau xuất trước Ngoài ra, vào đầu năm 2009 công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông, có vụ hỏa hoạn khu nhà máy Bình Dương Yêu cầu: Công ty VIETDOOR có xu hướng khai tăng hay khai giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại sao? Công ty có xử lý cụ thể để đạt số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu yêu cầu 2) Anh/Chị phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (nếu có) Bài làm: Vốn vấn đề sống doanh nghiệp Không có vốn doanh nghiệp thực dự án đầu tư hay chí mở rộng sản xuất kinh doanh Con đường tìm vốn phát triển nguồn vốn doanh nghiệp khác Không riêng doanh nhân nước mà nước ngoài, nhắc đến vốn nhiều người thường nghĩ đến ngân hàng Thực chất, chức ngân hàng "cho vay" không "đầu tư" Ngân hàng thực "giữ hộ" tiền chờ đợi khách hàng đến rút tiền về, mà đem đồng tiền mà "cho vay" kiếm lời Chính mà ngân hàng bảo thủ cẩn thận việc chọn đối tác vay sợ vốn Nên thông thường cần "vốn đầu tư" doanh nghiệp nên tìm đến nguồn vốn ngân hàng Huy động vốn ngân hàng có nhiều cách khác Trong năm gần đây, nước bắt đầu nghe nói nhiều nguồn vốn tạm gọi chung "vốn đầu tư mạo hiểm" (venture capital) Đây quỹ vốn nhà đầu tư chuyên nghiệp quản lý, nhắm đổ tiền vào dự án mang nhiều tính rủi ro mà ngân hàng cho vay Hoặc huy động vốn từ cổ đông cách phát hành thêm cổ phiếu Khi đó, doanh nghiệp vừa tránh áp lực nợ & trả lãi vay ngân hàng mặt khác doanh nghiệp có thua lỗ cổ đông không đòi hay lúc trả cổ tức cổ phiếu êm chuyện Đối với tình VIETDOOR, công ty xác định rõ, để mở rộng hoạt động kinh doanh, công ty phải huy động thêm nguồn vốn từ cổ đông Vậy để thu hút quan tâm cổ đông, công ty cần lưu ý tới vấn đề gì? Báo cáo tài công ty cho thấy năm 2007 công ty có lãi sau thuế 1,23 tỷ đồng Năm 2008 công ty có lỗ 203,5 triệu đồng Liệu công ty huy động vốn với báo cáo tài minh bạch theo thông tin này? Như ta biết, cổ đông thực đầu tư vào công ty, doanh nghiệp họ xét thấy lợi ích thu lớn & quyền lợi họ đảm bảo Do nói tỷ suất sinh lời đồng vốn nhà đầu tư quan tâm hàng đầu Mà tiêu lại liên quan trực tiếp tới giá trị báo cáo khứ lợi nhuận, nợ phải trả Một doanh nghiệp có lợi nhuận thấp lợi tức cổ đông cao & doanh nghiệp có khỏan nợ phải trả lớn tức nghĩa vụ doanh nghiệp khoản nợ tăng, thực rủi ro nhà đầu tư công ty huy động vốn để trả nợ ngân hàng để có vốn lưu động ngắn hạn Như vậy, để thực muc tiêu công ty huy động vốn mở rộng kinh doanh VIETDOOR cần phải khai tăng lợi nhuận giảm nợ phải trả Khi đó, với tranh tài “make up” hấp dẫn cổ đông đầu tư vốn Đứng phía nhà đầu tư cổ đông, với thực trạng đánh bóng số liệu, thông tin báo cáo tài thiếu minh bạch nhiều nhà đầu tư cần phải thận trọng gấp bội Nếu mua phải cổ phiếu công ty phát hành thêm để trả nợ ngân hàng đầu tư tài - tức nằm mục tiêu đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh - hay phát hành để có vốn lưu động ngắn hạn, hay công ty phát hành không công khai, minh bạch… chưa biết chừng số tiền tương đương với bò sau thời gian thu lại đuôi bò! Cần cẩn trọng công ty phát hành thêm cổ phiếu mục đích đầu tư doanh nghiệp mà nhằm thu lợi tài cho cá nhân, người có lợi người nắm giữ cổ phần chi phối, cổ đông chủ chốt cổ đông lớn Bởi cổ đông thường mua theo giá ưu đãi, theo mệnh giá Trở lại với vấn đề VIETDOOR, để đạt số liệu kế tóan phù hợp với mục tiêu huy độn vốn, công ty cần có xử lý cụ thể nào? Như phân tích trên, công ty cần phải khai tăng lợi nhuận giảm nợ phải trả Mà Lợi nhuận = Doanh thu – Chi phí để có lợi nhuận tăng, công ty xử lý tăng doanh thu giảm chi phí xử lý đồng thời hai Tăng doanh thu: Theo đề bài, công ty VIETDOOR có lượng lớn hàng tồn kho lô hàng khách hàng APPA gặp khó khăn tài nên chưa ký hợp đồng thức Công ty APPA khách hàng thường xuyên công ty VIETDOOR nên giám đốc công ty APPA gọi điện trực tiếp cho giám đốc VIETDOOR hứa mua hàng công ty huy động vốn Đơn đặt hàng ban đầu APPA có trị giá 452 triệu đồng Như vậy, theo nguyên tắc ghi nhận doanh thu khoản tiền 452 triệu chưa ghi nhận doanh thu bán hàng VIETDOOR Hiện tại, với mục tiêu khai tăng doanh thu nên công ty kế toán khoản doanh thu cách công ty APPA VIETDOOR tiến hành ký kết hợp đồng thức việc mua lô hàng Theo đó, VIETDOOR tạo điều kiện thời hạn tóan cho APPA Trên sở hợp đồng pháp lý khoản thu chắn, kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng 452 triệu đồng hạch toán vào doanh thu năm 2008 Doanh thu tăng đồng nghĩa với lợi nhuận công ty báo cáo tài cải thiện Cũng theo thông tin từ đề VIETDOOR có lượng hàng lớn tồn kho trị giá 276 triệu đồng bán cho công ty Nam Phương bị trả lại hàng chưa nhập kho Do đó, công ty ghi nhận khoản hàng bán bị trả lại doanh thu bán hàng giảm Như vậy, với mục tiêu cần phải khai tăng doanh thu, kế toán không ghi nhận khoản hàng bán bị trả lại năm 2008 cách đẩy lùi ngày lập biên hàng bán bị trả lại sau ngày 31/12/2008 an toàn sau ngày công bố báo cáo tài Khi lô hàng bị trả lại trị giá 276 triệu đồng không làm giảm doanh thu có Việc làm có ý nghĩa lớn VIETDOOR không ghi nhận hàng bán bị trả lại nên khoản phải trả khách hàng công ty không tăng, theo công ty vướng vào gánh nặng nợ thêm 276 triệu đồng Giảm chi phí Hiện tại, VIETDOOR áp dụng Phương pháp kế toán hàng tồn kho theo Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO), tức giá vốn hàng bán giá hàng mua gần & giá hàng tồn kho cuối kỳ giá hàng tồn đầu kỳ hàng mua sớm Như vậy, giá hàng xuất kho gần sát với giá thị trường giá hàng tồn kho không phản ánh giá thự tế thị trường Phương pháp kế toán hàng tồn kho ảnh hưởng lớn đến báo cáo tài hàng tồn kho có biến động lớn giá Cụ thể VIETDOOR xuất kho nguyên liệu để sản xuất hàng hóa xuất kho theo giá nguyên liệu nhập gần nhất, mà nguyên liệu công ty mua vào để sản xuất lại tăng giá nhanh nhà nước tăng thuế nhập mặt hàng phí sản xuất VIETDOOR tăng lên Điều dẫn đến lợi nhuận doanh nghiệp giảm kéo theo giảm khả huy động vốn Để thực mục tiêu giảm chi phí, VIETDOOR nên thay đổi Phương pháp kế toán hàng tồn kho theo Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) Khi nguyên liệu xuất kho tính với giá nguyên liệu tồn từ đầu kỳ nguyên liệu nhập sớm nhất, chi phí sản xuất giảm lợi nhuận tăng đáp ứng mục tiêu công ty (đối với phương pháp FIFO có giá hàng tồn kho phản ánh gần sát với giá thị trường) Ngoài ra, vào đầu năm 2009 công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ dông, có vụ hỏa hạn xảy khu nhà máy Bình Dương Điều bất lợi công ty thời gian huy động vốn, người đầu tư (cổ đông) cảm thấy nhiều rủi ro đồng vốn bỏ phía VIETDOOR chắn phải trích lập khoản dự phòng cho vấn đề tương tự Do đó, biện pháp VIETDOOR công bố vụ cháy xảy phạm vi hẹp, công ty hoàn toàn kiểm soát vụ cháy nên chưa có thiệt hại người & tài sản thiệt hại không đáng kể, không ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Công ty ước tính thiệt hại cho có lợi cho công ty để chi phí phát sinh không làm ảnh hưởng đến lợi nhuận năm 2008 Như vậy, với biện pháp kế toán nêu từ chỗ công ty lỗ 203,5 triệu đồng, báo cáo tài công ty chắn “sáng sủa” nhiều mục tiêu thu hut vốn đầu tư cổ đông có tính khả thi cao Tuy nhiên, với xử lý kế tóan có lợi cho doanh nghiệp trên, VIETDOOR vi phạm việc thực theo chuẩn mực kế toán? Đối với việc khai tăng doanh thu cách ghi nhận doanh thu bán hàng cho Công ty APPA có trị giá 452 triệu đồng Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 – Doanh thu thu nhập khác quy định Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất năm (5) điều kiện sau: (a) Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; (b) Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa; (c) Doanh thu xác định tương đối chắn; (d) Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; (e) Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Như vậy, rõ ràng việc làm VIETDOOR vi phạm chuẩn mực, vì: Thứ nhất: APPA VIETDOOR ký hợp đồng thôi, chưa chuyển giao hàng hóa nên VIETDOOR chưa thể coi chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa cho người mua Mặt khác, APPA hứa chắn mua huy động vốn, việc có huy động vốn hay không APPA không xác định Do đó, trường hợp APPA không huy động vốn chắn đơn hàng không thực Do việc ghi nhận doanh thu bán hàng cho APPA vi phạm chuẩn mực kế toán số 14 Đối với việc VIETDOOR không ghi nhận khoản hàng bán bị trả lại công ty Nam Phương Cũng theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 quy định: “Doanh thu phát sinh từ giao dịch xác định thỏa thuận doanh nghiệp với bên mua bên sử dụng tài sản Nó xác định giá trị hợp lý khoản thu thu sau trừ (-) khoản chiết khấu thương mại, chiết khấu toán, giảm giá hàng bán giá trị hàng bán bị trả lại” Như vậy, theo chuẩn mực VIETDOOR cần phải thực bút tóan ghi giảm doanh thu hàng bán bị trả lại Ở đây, với mục tiêu khai tăng doanh thu nên VIETDOOR lờ khoản giảm trừ doanh thu đồng thời khoản tăng phải trả người bán nhằm cải thiện kết kinh doanh báo cáo tài Mặt khác, theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 23 – Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm cho thấy, kể việc hàng bán bị trả lại xảy sau ngày kết thúc kỳ kế toán trước ngày báo cáo tài cần ghi nhận Hơn nữa, kiện có ảnh hưởng tiêu cực đến báo cáo tài cần điều chỉnh nên việc không ghi nhận khoản hàng bán bị trả lại dẫn đến VIETDOOR vi phạm chuẩn mực kế toán Việt Nam số 23 Đối với việc thay đổi Phương pháp kế toán hàng tồn kho từ LIFO sang FIFO Theo chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho: Doanh nghiệp áp dụng phương pháp đòi hỏi phải quán suốt niên độ kế toán Nếu có thay đổi phải giải trình thuyết minh, nêu rõ tác động thay đổi tới báo cáo tài doanh nghiệp Ở đây, ta không bàn tới VIETDOOR co vi phạm chuẩn mực kế toán không điều chắn VIETDOOR phải đưa phần giải trình thuyết phục nhà đầu tư lý thay đổi Phương pháp kế tóan hàng tồn kho để đảm bảo mục tiêu huy động vốn Đối với việc không công bố thông tin công bố thông tin không trung thực vụ hỏa hoạn nhà máy Bình Dương năm 2009 Một lần VIETDOOR lại vi phạm vào chuẩn mực kế toán số 23 – Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm Ở đây, vụ hỏa hoạn coi kiện có tác động tiêu cực đến báo cáo tài cần điều chỉnh với mục đích che dấu thông tin phần thuyết minh báo cáo tài không trung thực, không phản ánh thực trạng vụ việc Như vậy, thông qua môn học Kế toán tài tình VIETDOOR (chỉ tình nhỏ) cho ta thấy nhìn toàn diện đa dạng, phức tạp công tác kế toán - Đối với nhà quản trị doanh nghiệp, cần phải có định nhạy bén, xác công điều hành doanh nghiệp phát triển bền vững - Đối với nhà đầu tư, cần thận trọng việc tiếp nhận thông tin từ báo cáo tài chính, báo cáo kết hoạt động kinh doanh để không dẫn đến định đầu tư sai lầm Gần đây, việc vi phạm nguyên tắc, chuẩn mực kế toán ít, việc vi phạm ngày tinh vi khó phát Vì để xây dựng môi trường kinh doanh ngày minh bạch cạnh tranh lành mạnh, công ty cần trọng đến công tác kiểm soát nội Xây dựng máy kiểm soát nội hiệu sở cho phát triển bền vững doanh nghiệp tạo tâm lý yên tâm nhà đầu tư Tài liệu tham khảo: - Sách kế toán tài chính: chương trình GaMBA – Đại học Griggs Hoa kỳ - Chuẩn mực kế toán 02, 14, 23 - http://tapchiketoan.com/ ... thiện kết kinh doanh báo cáo tài Mặt khác, theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 23 – Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm cho thấy, kể việc hàng bán bị trả lại xảy sau ngày kết thúc... báo cáo tài không trung thực, không phản ánh thực trạng vụ việc Như vậy, thông qua môn học Kế toán tài tình VIETDOOR (chỉ tình nhỏ) cho ta thấy nhìn toàn diện đa dạng, phức tạp công tác kế toán. .. doanh nghiệp tạo tâm lý yên tâm nhà đầu tư Tài liệu tham khảo: - Sách kế toán tài chính: chương trình GaMBA – Đại học Griggs Hoa kỳ - Chuẩn mực kế toán 02, 14, 23 - http://tapchiketoan.com/