TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona- titi24990@gmail.com ĐỀ KIỂM TRA NGHIỆP VỤ THUẾ -TẬP HUẤN Dùng cho thí sinh thuộc Nhóm I- Phần tập Bài tập số: Công ty A có trụ sở Hàn Quốc, có sở thường trú Việt Nam Công ty B Năm 2013, có tình hình hoạt động SXKD sau: - Tổng doanh thu Công ty A, bao gồm doanh thu sở thường trú nước khác kỳ tính thuế là: 50 tỷ USD; - Doanh thu tính thuế Công ty B kỳ tính thuế là: 10 tỷ USD; - Tổng số chi phí quản lý kinh doanh Công ty A kỳ tính thuế là: tỷ USD Yêu cầu: Xác định chi phí quản lý kinh doanh Công ty A phân bổ cho Công ty B Việt Nam kỳ tính thuế ? LỜI GIẢI Chi phí quản lý kinh doanh công ty A nước phân bổ cho = Công ty B thường trú Việt Nam kỳ tính thuế 10 tỷ USD 50 tỷ USD X tỷ USD = 1,2 tỷ USD Bài tập số: Công ty C hoạt động lĩnh vực sản xuất, lắp ráp cấu kiện thép tỉnh Bắc Giang có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc tỉnh Thái Nguyên Theo toán thuế TNDN năm 2013 Công ty C có số thuế TNDN phải nộp NSNN 800 triệu đồng Yêu cầu: Xác định số thuế TNDN tính nộp tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nơi có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc, biết theo toán thuế TNDN năm trước liền kề có số liệu chi phí sản xuất sau: - Tổng chi phí sản xuất Công ty C là: 75 tỷ đồng; - Tổng chi phí Cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc là: 15 tỷ đồng LỜI GIẢI Tỷ lệ chi phí sở sản = xuất hạch toán phụ thuộc 15 tỷ đồng - = 0,2 1|Page TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona- titi24990@gmail.com 75 tỷ đồng Số thuế TNDN tính nộp Thái Nguyên nơi có Cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc là: 800 triệu đồng x 0,2 = 160 triệu đồng (Theo Điều 12, điều 13 TT 123 ngày 27/7/2012) Bài tập số:3 Công ty TNHH A Doanh nghiệp thành lập có dự án đầu tư sản xuất dây cáp điện công nghiệp thuộc danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn tỉnh Bắc Giang Trong năm tính thuế 2011 có kết hoạt động SXKD sau: - Lãi từ sản xuất dây cáp điện công nghiệp: 5.000 triệu đồng; - Lãi từ hoạt động nhập nguyên liệu đồng để bán nước: 2.000 triệu đồng; - Lỗ từ hoạt động đầu tư chứng khoán, chênh lệch tỷ giá hối đoái: 1.000 triệu đồng; - Lãi từ khoản thu nhập khác: 500 triệu đồng Yêu cầu: Xác định thuế TNDN Công ty TNHH A phải nộp năm, biết năm 2011 đơn vị thời kỳ ưu đãi đầu tư: Giảm 50% số thuế TNDN phải nộp; Thuế suất ưu đãi 20% (thuế suất thông thường 25%) LỜI GIẢI - Thuế TNDN phải nộp lĩnh vực ưu đãi đầu tư (hoạt động SX dây cáp điện công nghiệp): (5.000 triệu đồng X 20%)*50% = 500 triệu đồng - Thuế TNDN phải nộp lĩnh vực không ưu đãi đầu tư: (2.000 triệu đồng - 1.000 triệu đồng + 500 triệu đồng) X 25% = 375 triệu đồng; - Tổng số thuế TNDN Công ty TNHH A phải nộp năm là: 500 triệu đồng + 375 triệu đồng = 875 triệu đồng Bài tập số: Doanh nghiệp X năm tính thuế có tài liệu sau: - Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 8.000 triệu đồng; - Tổng hợp chi phí phát sinh kỳ: 6.000 triệu đồng, đó: + Chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với phần vốn điều lệ thiếu: 300 triệu đồng + Chi đào tạo tay nghề cho công nhân: 200 triệu đồng TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona- titi24990@gmail.com + Chi tiền lương trả cho người lao động thực tế không chi trả: 200 triệu đồng + Các chi phí lại coi hợp lý - Thuế suất thuế TNDN 25%, Yêu cầu: Xác định thuế TNDN doanh nghiệp X phải nộp năm ? LỜI GIẢI - Chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế: (6.000 triệu đồng - 300 triệu đồng - 200 triệu đồng) = 5.500 triệu đồng; - Thu nhập chịu thuế để tính thuế TNDN: (8.000 triệu đồng - 5.500 triệu đồng) = 2.500 đồng - Thuế TNDN Doanh nghiệp X phải nộp năm: 2.500 đồng X 25% = 625 triệu đồng Bài tập số: Công ty Du lịch Hoàng Long tháng 6/2013 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: - Thực hợp đồng với Công ty A đưa 100 công nhân Công ty A thăm quan từ Bắc Giang Nha Trang từ Nhà Trang Bắc Giang ngày với giá trọn gói là: 6.050.000 đồng/người; - Thực hợp đồng với Công ty Du lịch Thái Lan theo hình thức trọn gói đưa đoàn khách Thái Lan đến Hạ Long Hạ Long Thái Lan vòng ngày với tổng giá toán quy đổi tiền Việt Nam 530 triệu đồng Công ty Du lịch Hoàng Long phải lo toàn vé máy bay ăn thăm quan Riêng vé máy bay hai chiều hết 200 triệu đồng Yêu cầu: Xác định thuế GTGT phải nộp tháng Công ty Du lịch Hoàng Long Biết Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Thuế GTGT dịch vụ 10% Thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng 40 triệu đồng, (không có thuế GTGT đầu kỳ) LỜI GIẢI 1/ Giá tính thuế = = Giá trọn gói 6.050.000 + Thuế suất thuế GTGT + 10% = 5.500.000 đồng - Số thuế Công ty DL Hoàng Long phải nộp là: 100 x 5.500.000 x 10% = 55 (tr.đ) TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona- titi24990@gmail.com 2/ Thuế GTGT Công ty phải nộp đưa đoàn khách Thái Lan thăm quan: = 300.000.000 đồng 530.000.000 - 200.000.000 + 10% - Số thuế Công ty phải nộp là: 300.000.000 x 10%= 30 (tr.đ) Tổng thuế GTGT Công ty Du lịch Hoàng Long phải nộp tháng là: (55 tr.đ + 30 tr.đ) – 40 tr.đ = 45 (tr.đ) Bài tập số: Cơ quan thuế nhận toán thuế năm 2013 Công ty CP B chuyên sản xuất hàng may mặc Kết hoạt động SXKD sau: Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ: 55.000 triệu đồng Trong đó: Doanh thu bán hàng vào khu chế xuất: 5.000 triệu đồng Thu nhập nhận tiền bồi thường đối tác vi phạm hợp đồng kinh tế: 20 triệu đồng; Thuế GTGT đầu vào phát sinh kỳ là: 4.850 triệu đồng - Thuế xuất thuế GTGT loại doanh thu Công ty chịu thuế suất 10% (nếu có); Yêu cầu: Xác định thuế GTGT phát sinh phải nộp năm 2013 Công ty CP B LỜI GIẢI Xác định thuế GTGT năm 2013 phải nộp Thuế GTGT = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Thuế GTGT đầu = 50.000 triệu đồng x 10% = 5.000 triệu đồng; - Thuế GTGT Đvào Ktrừ = 4.850 triệu đồng; - Thuế GTGT phải nộp = 5.000 triệu đồng – 4.850 triệu đồng = 150 triệu đồng Bài tập số: Ngày 15/10/2013 Cơ quan thuế Quyết định hoàn thuế GTGT cho Công ty TNHH TM Thành Thái Thịnh, số tiền thuế hoàn 1.200.triệu đồng, Ngay sau quan thuế rà soát lại hồ sơ hoàn thuế Công ty này, phát Công ty sử dụng 02 số hóa đơn bất hợp pháp ghi ngày 20/8/2013 để kê khai hoàn thuế, Cơ quan thuế Quyết định thu hồi số thuế GTGT hoàn cho Công ty TNHH TM Thành Thái Thịnh, số tiền thuế thu hồi hóa đơn nêu 300 triệu đồng TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona- titi24990@gmail.com Yêu cầu: Xử lý hành vi vi phạm Công ty TNHH TM Thành Thái Thịnh, hành vi nêu (Biết hành vi vi phạm Công ty xác định tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ) - Lời giải : 1/ Theo nội dung đề “Cơ quan thuế Quyết định thu hồi số thuế GTGT hoàn cho Công ty TNHH TM Thành Thái Thịnh” phải xử lý truy thu phạt vi phạm pháp luật thuế theo quy định Nghị định 98/2007/NĐ-CP hành vi trốn thuế, gian lận thuế ( điểm c, khoản 1, điều 14) Do hành vi vi phạm Công ty xác định tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ nên Công ty bị xử phạt theo mức phạt sau: Truy thu số thuế hoàn: 300.000.000đ phạt tiền lần tính số thuế trốn, số thuế gian lận: 300.000.000đ Tổng số tru thu phạt = 600.000.000 đồng Bài tập số: Ngày 25/3/2013 Cơ quan thuế nhận Công văn số 88/ANĐT ngày 12/3/2013 Cơ quan Cảnh sát điều tra Công an tỉnh X; V/v Kết điều tra hành vi mua bán hóa đơn không quy định, nội dung công văn xác định thời gian từ tháng 9/2012 đến tháng 11/2012 Công ty TNHH M sử dụng 08 số hóa đơn khống để kê khai trốn thuế không nộp NSNN Đề nghị Cơ quan thuế xác định thiệt hại tiền thuế xử lý Công ty TNHH M hành vi vi phạm nêu theo quy định thông báo cho Cơ quan Cảnh sát điều tra Công an tỉnh X biết Cơ quan thuế tiến hành kiểm tra xác định thiệt hại thuế nhà nước số tiền là: 72.000.000 đồng: đó: số tiền thuế GTGT 22.000.000 đồng, thuế TNDN: 50.000.000 đồng Yêu cầu: Xử lý hành vi vi phạm Công ty TNHH M hành vi nêu Biết hành vi vi phạm Công ty xác định tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ LỜI GIẢI Căn xử phạt: - Căn Điều 1, Nghị định số 13/2009/NĐ-CP ngày 13/02/2009 Chính phủ Sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế quy định sau “1 Sửa đổi Điểm b, khoản Điều sau: Phạt từ đến lần số tiền thuế trốn hành vi trốn thuế, gian lận thuế Khi xác định mức phạt tiền người nộp thuế vi phạm vừa có tình tiết tăng nặng, vừa có tình tiết giảm nhẹ xem xét giảm trừ tình tiết tăng nặng theo TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona- titi24990@gmail.com nguyên tắc có tình tiết giảm nhẹ giảm trừ tình tiết tăng nặng Sau giảm trừ theo nguyên tắc trên, tình tiết tăng nặng tình tiết giảm nhẹ tuỳ theo tính chất, mức độ hành vi vi phạm thái độ khắc phục hậu đối tượng vi phạm, người có thẩm quyền xử lý xem xét áp dụng mức phạt tiền trường hợp có tình tiết tăng nặng trường hợp tình tiết tăng nặng, tình tiết giảm nhẹ Đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế tình tiết tăng nặng giảm nhẹ tính tăng giảm 20% mức phạt trung bình khung tiền phạt” - Căn Điều 14 Nghị định Chính phủ số 98/2007/NĐ-CP ngày 07 tháng 06 năm 2007 quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế quy định: Xử phạt hành vi trốn thuế, gian lận thuế Tại Khoản quy định Phạt tiền lần tính số thuế trốn, số thuế gian lận người nộp thuế vi phạm lần đầu không thuộc trường hợp quy định Điều 13 Nghị định vi phạm lần thứ hai mà có từ hai tình tiết giảm nhẹ trở lên có hành vi vi phạm sau đây: “Sử dụng hoá đơn, chứng từ bất hợp pháp để hạch toán khống giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào làm giảm số tiền thuế phải nộp làm tăng số tiền thuế miễn, số tiền thuế giảm, số tiền thuế hoàn” Mức xử phạt: Căn quy định Công ty M bị xử lý sau: + Truy thu số tiền thuế trốn là 72.000.000 đồng; (Thuế GTGT 22.000.000 đồng; Thuế TNDN 50.000.000 đồng) + Phạt lần tính số thuế trốn 72.000.000 đồng Tổng số tiền truy thu phạt là: 144.000.000 đồng Bài tập số: Ông B có thu nhập từ tiền lương, tiền công vào tháng 7/2013 tháng 40 triệu đồng nộp khoản bảo hiểm là: 7% bảo hiểm xã hội, 1,5% bảo hiểm y tế tiền lương Ông B nuôi 18 tuổi, tháng Ông B không đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học Tính thuế thu nhập cá nhân tạm nộp tháng Ông B? LỜI GIẢI Thuế thu nhập cá nhân tạm nộp tháng Ông B tính sau: - Thu nhập chịu thuế Ông B 40 triệu đồng - Ông B giảm trừ khoản sau: + Giảm trừ gia cảnh cho thân: triệu đồng; + Giảm trừ gia cảnh cho 02 người phụ thuộc (2 con): TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona- titi24990@gmail.com 3,6 triệu đồng × = 7,2 triệu đồng + Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế: 40 triệu đồng × (7% + 1,5%) = 3,4 triệu đồng Tổng cộng khoản giảm trừ: triệu đồng + 7,2 triệu đồng + 3,4 triệu đồng = 19,6 triệu đồng - Thu nhập tính thuế Ông B là: 40 triệu đồng - 19,6 triệu đồng = 20,4 triệu đồng - Thuế thu nhập cá nhân Ông B tạm nộp tháng (áp dụng cách tính thuế rút gọn theo Phụ lục số 01/PL-TNCN) là: 20,4 triệu đồng × 20% - 1,65 triệu đồng = 2,43 triệu đồng Bài tập số: 10 Năm 2014, theo hợp đồng lao động ký Ông A Công ty N Ông A trả lương hàng tháng 31,5 triệu đồng, tiền lương Ông A công ty N trả thay phí hội viên câu lạc thể thao triệu đồng/tháng Ông A phải đóng bảo hiểm bắt buộc 1,5 triệu đồng/tháng Công ty N chịu trách nhiệm nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định thay cho ông A Trong năm Ông A tính giảm trừ gia cảnh cho thân, người phụ thuộc không phát sinh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học Tính thuế thu nhập cá nhân phải nộp hàng tháng Ông A? LỜI GIẢI - Thu nhập làm quy đổi là: 31,5 triệu đồng + triệu đồng – (9 triệu đồng + 1,5 triệu đồng) = 22 triệu đồng - Thu nhập tính thuế (xác định theo Phụ lục số 02/PL-TNCN) là: (22 triệu đồng – 1,65 triệu đồng)/0,8 = 25,4 triệu đồng - Thuế thu nhập cá nhân Ông A phải nộp hàng tháng (áp dụng cách tính thuế rút gọn theo Phụ lục số 01/PL-TNCN) là: 25,4 triệu đồng × 20% - 1,65 triệu đồng = 3,43 triệu đồng Bài tập số: 11 Năm 2014 Công ty kinh doanh bất động sản A Nhà nước giao đất để đầu tư xây dựng sở hạ tầng xây dựng nhà để bán Tiền sử dụng đất phải nộp (chưa trừ tiền sử dụng đất miễn, giảm; chưa trừ chi phí bồi thường giải phóng mặt theo phương án quan có thẩm quyền phê duyệt) 30 tỷ đồng Dự án giảm 20% số tiền sử dụng đất phải nộp Số tiền bồi thường, giải phóng mặt theo phương án duyệt là: 15 tỷ đồng; TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona- titi24990@gmail.com Yêu cầu: - Tính tiền sử dụng đất phải nộp Ngân sách Nhà nước ? - Tổng giá đất trừ để tính thuế GTGT ? LỜI GIẢI -Tiền sử dụng đất phải nộp NSNN: + Tiền sử đất miễn, giảm: 30 tỷ x 20% = tỷ đồng; + Tiền sử dụng đất phải nộp NSNN: (30 tỷ - tỷ - 15 tỷ) = tỷ đồng; - Tổng số tiền giá đất trừ để tính thuế GTGT: (9 tỷ+15 tỷ)=24 tỷ đồng Bài tập số: 12 Công ty Thương mại X có kết SXKD năm 2013, sau: - Tổng Doanh thu hoạt động thương mại: 21 tỷ đồng; - Tổng chi phí (đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ): 19 tỷ đồng; Trong năm Công ty chuyển nhượng phần vốn góp theo hợp đồng liên doanh ký với công ty Y với giá 500 tỷ đồng Vốn góp Công ty X thời điểm chuyển nhượng sổ sách kế toán là: 400 tỷ đồng Chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng vốn 80 tỷ đồng (có đủ hóa đơn) Yêu cầu: Hãy tính thuế TNDN phải nộp công ty X năm 2013 ? (Thuế suất thuế TNDN 25%) LỜI GIẢI Thu nhập chịu thuế Công ty X: Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí trừ + Thu nhập khác (21 tỷ - 19 tỷ) + {500 tỷ - (400 tỷ+80 tỷ)} = 22 tỷ đồng Thuế TNDN Công ty phải nộp NSNN năm 2013: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN 22 tỷ x 25% = 5,5 tỷ đồng ( Theo Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 BTC hướng dẫn thuế TNDN) Bài tập số: 13 Doanh nghiệp A có năm tài ngày 01/4/2013 đến hết ngày 31/3/2014 có tiêu hoạt động kinh doanh sau: - Tổng doanh thu năm tài chính: 150 tỷ đồng Trong đó: Doanh thu hoạt động sản xuất, kinh doanh bán, cho thuê mua nhà xã hội là: 30 tỷ đồng - Tổng thu nhập tính thuế năm tài chính: 20 tỷ đồng, thu nhập khác (bao gồm doanh thu hoạt động tài chính) tỷ đồng TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona- titi24990@gmail.com Yêu cầu: Hãy xác định thu nhập thuộc diện áp dụng thuế suất 10%? LỜI GIẢI Việc xác định thu nhập thuộc diện áp dụng thuế suất 10% từ ngày 01/7/2013 đến ngày 31/3/2014 (09 tháng) sau: Thu nhập thuộc diện áp dụng thuế suất 10% bình quân tháng: = {[30 (tỷ)/150 (tỷ)] x [20 (tỷ) – (tỷ)]}:12 tháng = 0,25 (tỷ) Thu nhập thuộc diện áp dụng thuế suất 10% kể từ 01/7/2013 đến ngày 31/3/2014: 0,25 tỷ x tháng = 2,25 tỷ (Theo Thông tư số 141/2013/TT-BTC ngày 16/10/2013 BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 92/2013/NĐ-CP ngày 13/6/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều có hiệu lực từ ngày 01/7/2013 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNDN Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT) Bài tập số: 14 Năm 2013 doanh nghiệp A bán lô hàng cho doanh nghiệp B, tổng giá toán 660 triệu đồng Theo hợp đồng, doanh nghiệp B toán trả chậm vòng tháng, lãi suất trả chậm 1%/tháng/tổng giá toán hợp đồng Sau tháng, doanh nghiệp A nhận từ doanh nghiệp B tổng giá trị toán hợp đồng 660 triệu đồng số tiền lãi chậm trả 19,8 triệu đồng Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ 50 triệu đồng Yêu cầu: Tính thuế GTGT phải nộp lô hàng ? (thuế suất thuế GTGT 10%) LỜI GIẢI Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu ra: Thuế GTGT đầu = Giá toán/1+Thuế suất thuế GTGT 660 triệu đồng/(1+10%) x10% = 60 triệu đồng Thuế GTGT phải nộp lô hàng này: 60 triệu đồng – 50 triệu đồng = 10 triệu đồng Số tiền lãi chậm trả 19,8 triệu đồng (660 triệu đồng x 1% x tháng) doanh nghiệp A kê khai, nộp thuế GTGT khoản tiền (Theo Thông tư số 65/2013/TT-BTC ngày 17/5/2013 BTC Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ) TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona- titi24990@gmail.com Bài tập số: 15 Tháng 8/2013 Tờ khai thuế GTGT doanh nghiệp A có số liệu: - Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang: 0,2 tỷ đồng - Thuế GTGT đầu vào phục vụ hoạt động xuất khẩu, phục vụ hoạt động kinh doanh nước chịu thuế phát sinh tháng: tỷ đồng - Tổng doanh thu (TDT) là: 22 tỷ, đó: doanh thu xuất (DTXK) 14 tỷ đồng, doanh thu bán nước chịu thuế GTGT tỷ đồng - Thuế GTGT đầu hàng hoá, dịch vụ bán nước 0,8 tỷ đồng - Tỷ lệ % DTXK/TDT = 14/22 x 100% = 64% Yêu cầu: Tính số thuế GTGT hoàn theo tháng hàng xuất khẩu? LỜI GIẢI Số thuế GTGT chưa khấu trừ hết tháng: - DT XK: 14 tỉ - DT nội địa: tỉ => VAT đầu ra: 0.8 tỉ Phân bổ Vat đầu vào hoạt động XK: 5*14/22= 3.2 tỉ Phân bổ Vat đầu vào hoạt động Nội địa: 5*4/22= 1.8 tỉ Số thuế VAT chưa khấu trừ hết hoạt động XK: -3.2 tỉ Số thuế VAT chưa khấu trừ hết hđ KD nội địa: 0.8- 1.8-0.2= -1.2 tỉ 10% DT XK= 1.4 tỉ Vậy số thuế GTGT hoạt động xuất hoàn tháng 1.4 tỉ Số thuế GTGT khấu trừ lại HĐXK 3.2- 1.4=1.8 tỉ HĐ KD nội địa 1.2 tỉ chuyển sang kỳ (Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 Bộ Tài hướng dẫn Nghị định 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế) Bài tập số: 16 Trong kỳ Công ty Ngôi Sao sản xuất 500.000 viên gạch thành phẩm tiêu thụ hết kỳ với giá bán 1.000 đồng/viên Biết rằng: Để sản xuất 1.000 viên gạch mộc chưa nung phải sử dụng 1m đất Giá đất tính thuế tài nguyên theo quy định UBND tỉnh Bắc Giang 50.000 đồng/m3 Thuế suất thuế tài nguyên 7% Yêu cầu: Tính thuế tài nguyên phải nộp kỳ Công ty ? 10 TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona- titi24990@gmail.com - Doanh nghiệp A bán hàng cho người tiêu dùng phải chịu thuế suất thuế GTGT 5% Như số thuế GTGT tính cho hàng bán là: 10.000 triệu đồng x 5% = 500 triệu đồng ( điểm ) - Số thuế GTGT doanh nghiệp A khấu trừ năm 2013: 100 tr Vậy năm 2013 doanh nghiệp A phải nộp số thuế GTGT là: 500 triệu đồng – 100 triệu đồng = 400 triệu đồng ( điểm ) Bài tập số: 28 Công ty TNHH Cường Thịnh có số dư đầu kỳ năm 2013 số tài khoản sau: - TK 156 (Hàng hoá): 800.000.000 đ ( gồm 80 Điều hoà) - Lỗ năm 2012 chuyển sang: 30.000.000 đ Quý I Năm 2013 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Mua 1000 quạt điện Công ty Việt Đức, giá mua 1.000.000 đ/chiếc, thuế suất thuế GTGT 10%; toán cho bên bán 990.000.000 đ hình thức chuyển khoản trả 10 điều hoà với giá toán 110.000.000 đ (đã có thuế GTGT) - Bán thẳng cho Công ty Văn Chiến 700 quạt, giá bán chưa thuế GTGT là: 1.500.000 đ/chiếc ; số lại nhập kho - Chi phí vận chuyển cho số hàng 33.000.000 đ ( có thuế GTGT) toán chuyển khoản Bán 60 điều hoà cho Công ty Huệ Cẩm, tổng giá toán 792.000.000 đ có thuế GTGT ( Thuế suất 10%) Trả lương cho cán quản lý lương cho nhân viên 160.000.000 đ; chi Khấu hao TSCĐ : 50.000.000 đ; Tiếp khách: 10.000.000đ; chi phí quản lý khác: 30.000.000 đ; tất khoản chi có hoá đơn, chứng từ theo quy định Yêu cầu: Xác định số thuế TNDN tạm tính QI năm 2013 Công ty TNHH Cường Thịnh (Biết rằng: Thuế suất thuế TNDN 25%) LỜI GIẢI XĐ thuế TNDN tạm tính - Doanh thu bán hàng = 1.050.000.000 đ (doanh thu quạt) + 820.000.000 đ ( doanh thu ĐH) = 1.870.000.000 đ ( điểm ) - Giá vốn hàng bán = (700 quạt x 1.000.000 đ) + ( 70 ĐH x 10.000.000 đ) = 1.400.000.000 đ ( 0,5 điểm ) - Chi phí bán hàng ( CP vận chuyển) = (33.000.000 : 1000) x 700 = 23.100.000 đ ( 0,5 điểm ) 18 TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona- titi24990@gmail.com - Tổng chi phí quản lý (bao gồm lương, khấu hao TSCĐ, tiếp khách, chi phí khác): 250.000.000 đ * Thu nhập chịu thuế= 1.870.000.000 – 1.400.000.000 – 23.100.000 – 250.000.000 = 196.900.000 đ ( điểm ) - Thuế TNDN tạm tính = (196.900.000 x 25%)= 49.225.000đ ( điểm ) Bài tập số: 29 Tháng 4/2014 Tờ khai thuế GTGT Công ty TNHH A có số liệu: - Thuế GTGT kỳ trước chuyển sang: 0,2 tỷ đồng - Thuế GTGT đầu vào phục vụ hoạt động xuất khẩu, phục vụ hoạt động kinh doanh nước chịu thuế phát sinh tháng: tỷ đồng - Tổng doanh thu (TDT) 35 tỷ, đó: doanh thu xuất (DTXK) 26 tỷ đồng, doanh thu bán nước chịu thuế GTGT tỷ đồng - Thuế GTGT đầu hàng hóa, dịch vụ bán nước 0,9 tỷ đồng Yêu cầu: Xác định số thuế GTGT hoàn theo tháng số thuế GTGT khấu trừ chuyển sang tháng sau LỜI GIẢI Số thuế GTGT chưa khấu trừ hết tháng: - DT XK: 26 tỉ - DT nội địa: tỉ Phân bổ Vat đầu vào hoạt động XK: 7*26/35= 5.2 tỉ Phân bổ Vat đầu vào hoạt động Nội địa: 7*9/35= 1.8 tỉ • Số thuế VAT chưa khấu trừ hết hoạt động XK: -5.2 tỉ • Số thuế VAT chưa khấu trừ hết hđ KD nội địa: 0.9- 1.8-0.2= -1.1 tỉ 10% DT XK= 2.6 tỉ Vậy số thuế GTGT hoạt động xuất hoàn tháng 2.6 tỉ Số thuế GTGT khấu trừ HĐ XK 2.6 tỉ KD nội địa 1.1 tỉ chuyển sang kỳ (Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 Bộ Tài hướng dẫn Nghị định 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế) Bài tập số: 30 19 TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona- titi24990@gmail.com Công ty TNHH Thương mại X kinh doanh xe ô tô nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ năm 2013 có số liệu sau: - Tổng doanh thu từ việc bán xe ô tô loại là: 25,5 tỷ đồng; - Giá vốn hàng bán 24,7 tỷ đồng; - Chi phí quản lý kinh doanh là: 0,35 tỷ đồng (trong chi phí tiền chi trả đền bù giải phóng mặt cho hộ dân có đất bị thu hồi 0,1 tỷ đồng diện tích đất doanh nghiệp thuê nhà nước chưa quan nhà nước tính tiền thuê đất); - Thu nhập khác 0,03 tỷ đồng Anh (chị) xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2013 Công ty TNHH Thương mại X, biết thuế suất thuế TNDN 25%, năm 2013 doanh nghiệp không phát sinh thu nhập miễn thuế kết chuyển lỗ năm trước LỜI GIẢI Thuế TNDN phải nộp năm 2013 Công ty TNHH Thương mại X là: Thuế TNDN Thu nhập phải nộp Thu nhập tính thuế Thu nhập chịu thuế = tính thuế = = Thuế suất x thuế TNDN Thu nhập Thu nhập + chịu thuế miễn thuế Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định Doanh Các khoản thu - Chi phí trừ + thu nhập khác (xác định công thức điểm) TN chịu thuế = 25,5 tỷ - {24,7 + (0,35 tỷ - 0,1 tỷ)} +0,03 tỷ = 0,58 tỷ Thuế TNDN phải nộp = 0,58 tỷ x 25% = 0,15 tỷ đồng (1,5 điểm) (1,5 điểm) Bài tập số: 31 Tại Công ty TNHH Y nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ năm 2013 có số liệu sau: - Doanh thu từ kinh doanh thương mại: 15.000 triệu đồng; 20 TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona- titi24990@gmail.com - Trong năm phát sinh tổng giá trị toán từ hoạt động kinh doanh Mátxa 643,5 triệu đồng; - Thuế GTGT đầu vào trừ năm là: 1.400 triệu đồng Anh (chị) xác định thuế Giá trị gia tăng thuế Tiêu thụ đặc biệt phải nộp năm 2013 Công ty TNHH Y, biết thuế suất thuế GTGT 10%, thuế suất thuế TTĐB 30% ? LỜI GIẢI 1- Thuế GTGT phải nộp năm 2013 Công ty TNHH Y là: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào (0,5 điểm) Thuế GTGT = 15.000 trđ x 10% + 643,5 trđ x 10 % = 1500 trđ + 58,5 trđ = đầu 1+ 10% = 1.558,5 trđ ( điểm)  Thuế GTGT phải nộp = 1.558,5 trđ – 1.400 trđ = 158,5 trđ (1 điểm) 2- Thuế TTĐB phải nộp năm 2013 ( 1,5 điểm) Thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐB Giá tính thuế TTĐB giá cung ứng dịch vụ sở kinh doanh chưa có thuế GTGT chưa có thuế TTĐB, xác định sau: Giá tính thuế TTĐB Giá DV chưa có thuế GTGT = Giá dịch vụ chưa có thuế GTGT (0,5 điểm) + Thuế suất thuế TTĐB Giá bán có thuế GTGT = Giá tính thuế TTĐB + Thuế suất thuế GTGT = 643.5 trđ = 585trđ 1,1 = 585 trđ = 450 trđ + 30% == > Thuế TTĐB phải nộp năm 2013 = 450 trđ x 30% = 135 trđ (1 điểm) Bài tập số: 32 Tháng 8/2013 Tờ khai thuế GTGT doanh nghiệp X có số liệu: - Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang: tỷ đồng 21 TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona- titi24990@gmail.com - Thuế GTGT đầu vào phục vụ hoạt động xuất khẩu, phục vụ hoạt động kinh doanh nước chịu thuế phát sinh tháng: tỷ đồng - Tổng doanh thu (TDT) 22 tỷ, đó: doanh thu xuất (DTXK) 16 tỷ đồng, doanh thu bán nước chịu thuế GTGT 10 % tỷ đồng; thuế GTGT đầu hàng hoá, dịch vụ bán nước 0,6 tỷ đồng LỜI GIẢI Áp dụng công thức : Tỷ lệ % = DTXK / TDT (1 điểm) = 16 tỷ / 22 tỷ x 100% = 72,72% Phân bổ Vat đầu vào hoạt động XK: 5*72.72%=3.6 tỉ Phân bổ Vat đầu vào hoạt động Nội địa: 1.4 tỉ • Số thuế VAT chưa khấu trừ hết hoạt động XK: -3.6 tỉ • Số thuế VAT chưa khấu trừ hết hđ KD nội địa: 0.6- 1.4-1= - 1.8 tỉ 10% DT XK= 1.6 tỉ Vậy số thuế GTGT hoạt động xuất hoàn tháng 1.6 tỉ Số thuế GTGT khấu trừ HĐ XK tỉ KD nội địa 1.8 tỉ chuyển sang kỳ (Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 Bộ Tài hướng dẫn Nghị định 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế) Bài tập số: 33 -Tháng năm 2014 có hợp đồng bán hàng cho Công ty TNHH Sơn Lâm doanh nghiệp ép ván gỗ công nghiệp xuất tổng doanh thu bán hàng tháng tỷ đồng : Trong doanh thu bán gỗ để sản xuất ván bóc tỷ; doanh thu bán bàn ghế văn phòng tỷ đồng; Tính số thuế phải nộp kỳ kê khai tháng 3/2014 LỜI GIẢI Thuế GTGT bán phải nộp tháng 3/2014 : 1tỷ đồng x 10 % = 0,1 tỷ đồng (2 điểm) Do doanh thu bán gỗ rừng trồng thuộc đối tượng không chịu thuế “Căn Thông tư Số: 219/2013/TT- BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 Hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng” (2 điểm) 22 TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona- titi24990@gmail.com Bài tập số: 34 Doanh nghiệp A có năm tài ngày 01/01/2013 đến hết ngày 31/12/2013 (năm tài 2012 có tổng doanh thu năm không 20 tỷ) có tổng thu nhập chịu thuế 120 triệu đồng (trđ) Đ/c xác định thu nhập thuộc diện áp dụng thuế suất 20% DN A LỜI GIẢI Công thức chung: Thu nhập thuộc diện áp dụng thuế suất 20% kể từ 01/07/2013 đến hết năm tài = Tổng thu nhập thuộc diện áp dụng thuế suất 20% phát sinh năm tài Tổng số tháng hoạt động sản xuất kinh doanh năm tài x Số tháng hoạt động sản xuất kinh doanh kể từ 01/07/2013 đến hết năm tài ( điểm) Thu nhập thuộc diện áp dụng thuế suất = 20% kể từ 01/07/2013 đến ngày 31/12/2013 120 trđ x (tháng) = 60 trđ 12 (tháng) Đáp số : 60 trđ (3 điểm) Bài tập số: 35 Một DN A kinh doanh thương mại điện tử xuất bán lô hàng nồi cơm điện với giá bán 800.000 đ/cáivới số lượng 5.000 Để khuyến khaitrương cửa hàng định giảm giá bán 5% Đ/c xác định giá tínhthuế lô hàng bao nhiêu? LỜI GIẢI Giá tính thuế nồi cơm điện: 800.000 – (800.000 x 0.05) = 760.000 đ (1,5 điểm) Giá tính thuế lô hàng 5.000 cái: 760.000 x 5.000 = 3.800 tr.đ.Vậy giá tính thuế lô hàng 3.800.000.000 đồng.(2,5 điểm) Đáp số: 3.800.000.000 đồng 23 TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona- titi24990@gmail.com Bài tập số: 36 Trong năm 2014 Bà Nguyễn Thị Hương có thu nhập từ tiền lương, tiền công hàng tháng 50 triệu đồng nộp khoản bảo hiểm là: 8% bảo hiểm xã hội, 1,5% bảo hiểm y tế tiền lương Bà Nguyễn Thị Hương nuôi nhỏ 18 tuổi, tháng Bà Nguyễn Thị Hương không đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học Đ/c Tính thuế thu nhập cá nhân tạm nộp hàng tháng năm 2014của Bà Nguyễn Thị Hương LỜI GIẢI - Thu nhập chịu thuế Bà Nguyễn Thị Hương là: 50 Triệu đồng - Các khoản giảm trừ gia cảnh Bà Nguyễn Thị Hương là: 20,95 Triệu đồng + Giảm trừ cho thân: triệu đồng + Giảm trừ gia cảnh cho 02 người phụ thuộc: 7,2 Triệu đồng 3,6 triệu đồng x 02 = 7,2 triệu đồng + Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế: 4,75 Triệu đồng 50Triệu đồng X( 8%+1,5%) = 4,75 Triệu đồng - Thu nhập tính thuế Bà Nguyễn Thị Hương là: 50 Triệu đồng - 20,95 Triệu đồng = 29,05 Triệu đồng - Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp là: 4,16 Triệu đồng 29,55 x 20% - 1,65 Triệu đồng = 4,16 Triệu đồng Bài tập số: 37 Năm 2014, theo hợp đồng lao động ký Ông Nguyễn Văn Hùng với Công ty TNHH SG Vina Ông Nguyễn Văn Hùng trả lương hàng tháng 34 Triệu đồng, Ông Nguyễn Văn Hùng phải đóng bảo hiểm bắt buộc 3,23 Triệu đồng/tháng Công ty TNHH SG Vina chịu trách nhiệm nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định thay cho Ông Nguyễn Văn Hùng (Trong năm Ông Nguyễn Văn Hùng tính giảm trừ cho thân, người phụ thuộc không phát sinh đóng góp từ thiện, nhân đạo,khuyến học ) Đ/c tính thuế thu nhập cá nhân tạm nộp hàng tháng năm 2014của Ông Nguyễn Văn Hùng LỜI GIẢI - Thu nhập làm quy đổi là: 34 Triệu đồng - ( Triệu đồng + 3,23 Triệu đồng) = 21,77 Triệu đồng 24 TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona- titi24990@gmail.com - Thu nhập tính thuế là: (21,77 Triệu đồng - 1,65 Triệu đồng)/0,8 = 25,15 Triệu đồng - Thuế thu nhập cá nhân hàng tháng Ông Hùng phải nộp là: 25,15 Triệu đồng x 20% - 1,65 Triệu đồng = 3,38 Triệu đồng Bài tập số: 38 Ông Lê Việt Dũng có:02 , 01 học trung học phổ thông, 01 18 tuổi lao động phổ thông có thu nhập 1,8 triệu đồng/ tháng, vợ ( độ tuổi lao động) làm ruộng, mẹ đẻ (ngoài độ tuổi lao động) phải nuôi dưỡng Đ/c tính tổng khoản giảm trừ năm 2013 Ông Lê Việt Dũng LỜI GIẢI - Số tiền Giảm trừ cho thân ông Dũng năm 2013 là: (4 Triệu đồng x 6) + (9 Triệu đồng x 6) = 78 Triệu đồng - Số tiền giảm trừ giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc năm 2013 là: (1,6 Triệu đồng x x 2) + ( 3,6 Triệu đồng x x2) = 62,4 Triệu đồng -Tổng số tiền giảm trừ gia cảnh năm 2013 là: 78 Triệu đồng + 62,4 Triệu đồng = 140,4 Triệu đồng Bài tập số: 39 Bà Jolie sang Việt Nam giảng dạy từ tháng 01/02/2014 đến tháng 01/6/2014 Tháng 3/2014 Bà nhận khoản lương 43 Triệu đồng thuế TNCN Bà phải nộp ? (giả thiết Bà Jolie đóng góp khoản BHXH, BHYT bắt buộc khoản đóng góp từ thiện nhân đạo nào) Đ/c xác định sô thuế TNCN Bà Jolie phải nộp cho quan thuế thời gian Việt Nam LỜI GIẢI - Bà Jolie cá nhân không cư trú ,Thuế thu nhập cá nhân phải nộp là: 43 Triệu đồng x 20% = 8,6 Triệu đồng Bài tập số: 40 Năm 2013, Ông E cá nhân cư trú có thu nhập 06 tháng đầu năm 20 triệu đồng/tháng, có tính giảm trừ cho thân 01 người phụ thuộc; 06 tháng cuối năm Ông E có thu nhập 10 triệu đồng/tháng, có tính giảm trừ cho 25 TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona- titi24990@gmail.com thân 01 người phụ thuộc Ngoài khoản giảm trừ gia cảnh Ông E khoản giảm trừ khác Đ/c xác định thu nhập tính thuế bình quân tháng năm 2013 Ông E: LỜI GIẢI - Tổng thu nhập chịu thuế: (20 triệu đồng x tháng) + (10 triệu đồng x tháng) = 180 triệu đồng - Tổng khoản giảm trừ: (4 triệu đồng + 1,6 triệu đồng) x tháng + (9 triệu đồng + 3,6 triệu đồng) x tháng = 109,2 triệu đồng - Thu nhập tính thuế năm 2013: 180 triệu đồng - 109,2 triệu đồng = 70,8 triệu đồng - Thu nhập tính thuế bình quân tháng năm 2013của Ông E : 70,8 triệu đồng : 12 tháng = 5,9 triệu đồng Bài tập số: 41 Năm 2013 Ông E có sở kinh doanh Quận A, đồng thời có thêm sở kinh doanh Quận B Cơ quan thuế Quận A nơi cấp mã số thuế cho Ông E Đ/c cho biết năm 2013thì Ông E thực toán thuế quan thuế LỜI GIẢI Trường hợp cá nhân cấp mã số thuế thời điểm cá nhân cá nhân kinh doanh, sau phát sinh hoạt động kinh doanh nơi nộp hồ sơ toán thuế năm 2013 Ông E phải nộp Chi cục Thuế quản lý nơi kinh doanh (quận A) Trường hợp nơi kinh doanh ngừng hoạt động nơi nộp hồ sơ toán nơi kinh doanh hoạt động Bài tập số: 42 Ông B người nước lần đến Việt Nam từ ngày 20/4/2014 Trong năm 2014 tính đến ngày 31/12/2014, ông B có mặt Việt Nam tổng cộng 130 ngày Trong năm 2015, tính đến 19/4/2015 ông B có mặt Việt Nam tổng cộng 65 ngày Đ/c xác định kỳ tính thuế năm 2014 năm 2015 Ông B xác định tính theo thời gian LỜI GIẢI Kỳ tính thuế (năm 2014 ) ông B xác định từ ngày 20/4/2014 đến hết ngày 19/4/2015 26 TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona- titi24990@gmail.com Kỳ tính thuế thứ hai (năm 2015 ) xác định từ ngày 01/01/2015 đến hết ngày 31/12/2015 Bài tập số: 43 Bà C có thu nhập từ tiền lương, tiền công tháng năm 2013 40 triệu đồng nộp khoản bảo hiểm là: 7% bảo hiểm xã hội, 1,5% bảo hiểm y tế tiền lương Bà C nuôi 18 tuổi, tháng Bà C không đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học Đ/c tính Thuế thu nhập cá nhân tạm nộp tháng năm 2013 Bà C LỜI GIẢI - Thu nhập chịu thuế tháng 8/2013 Bà C 40 triệu đồng - Bà C giảm trừ khoản sau: + Giảm trừ gia cảnh cho thân: triệu đồng + Giảm trừ gia cảnh cho 02 người phụ thuộc (2 con): 3,6 triệu đồng × = 7,2 triệu đồng + Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế: 40 triệu đồng × (7% + 1,5%) = 3,4 triệu đồng Tổng cộng khoản giảm trừ: triệu đồng + 7,2 triệu đồng + 3,4 triệu đồng = 19,6 triệu đồng - Thu nhập tính thuế Bà C là: 40 triệu đồng - 19,6 triệu đồng = 20,4 triệu đồng - Số thuế phải nộp: Cách 1: Số thuế phải nộp tính theo bậc Biểu thuế lũy tiến phần: + Bậc 1: thu nhập tính thuế đến triệu đồng, thuế suất 5%: triệu đồng × 5% = 0,25 triệu đồng + Bậc 2: thu nhập tính thuế triệu đồng đến 10 triệu đồng, thuế suất 10%: (10 triệu đồng - triệu đồng) × 10% = 0,5 triệu đồng + Bậc 3: thu nhập tính thuế 10 triệu đồng đến 18 triệu đồng, thuế suất 15%: (18 triệu đồng - 10 triệu đồng) × 15% = 1,2 triệu đồng + Bậc 4: thu nhập tính thuế 18 triệu đồng đến 32 triệu đồng, thuế suất 20%: (20,4 triệu đồng - 18 triệu đồng) × 20% = 0,48 triệu đồng 27 TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona- titi24990@gmail.com - Tổng số thuế Bà C phải tạm nộp tháng là: 0,25 triệu đồng + 0,5 triệu đồng + 1,2 triệu đồng + 0,48 triệu đồng = 2,43 triệu đồng Cách 2: Số thuế phải nộp tính theo phương pháp rút gọn: Thu nhập tính thuế tháng 20,4 triệu đồng thu nhập tính thuế thuộc bậc Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp sau: 20,4 triệu đồng × 20% - 1,65 triệu đồng = 2,43 triệu đồng Bài tập số: 44 Năm 2014, theo hợp đồng lao động ký Ông D Công ty X Ông D trả lương hàng tháng 31,5 triệu đồng, tiền lương Ông D công ty X trả thay phí hội viên câu lạc thể thao triệu đồng/tháng Ông D phải đóng bảo hiểm bắt buộc 1,5 triệu đồng/tháng Công ty X chịu trách nhiệm nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định thay cho ông D Trong năm Ông D tính giảm trừ gia cảnh cho thân, người phụ thuộc không phát sinh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học Đ/c xác định thuế TNCN phải nộp năm 2014 ông D LỜI GIẢI Thuế thu nhập cá nhân phải nộp hàng tháng Ông D sau: - Thu nhập làm quy đổi (xác định thu nhập trước thuế ): 31,5 triệu đồng + triệu đồng – (9 triệu đồng + 1,5 triệu đồng) = 22 triệu đồng - Thu nhập tính thuế (xác định theo Phụ lục số 02/PL-TNCN) là: (22 triệu đồng – 1,65 triệu đồng)/0,8 = 25,4375 triệu đồng - Thuế thu nhập cá nhân Ông D phải nộp (áp dụng cách tính thuế rút gọn theo Phụ lục số 01/PL-TNCN) là: 25,4375 triệu đồng × 20% - 1,65 triệu đồng = 3,4375 triệu đồng Bài tập số: 45 Ông K cổ đông công ty cổ phần X (đã niêm yết Sở giao dịch chứng khoán) Năm 2011, ông K nhận 5.000 cổ phiếu (CP) trả thay cổ tức Công ty X (mệnh giá cổ phiếu 10.000 đồng) Tháng 2/2014, Ông K chuyển nhượng 2.000 cổ phiếu công ty X với giá 30.000 đồng/cổ phiếu Tháng 8/2014, ông K chuyển nhượng 7.000 cổ phiếu với giá 20.000 đồng/cổ phiếu Đ/c xác định thuế TNCN phải nộp tháng tháng năm 2014 mà ông K phải nộp LỜI GIẢI 28 TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona- titi24990@gmail.com Khi chuyển nhượng ông K phải nộp thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ đầu tư vốn thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, cụ thể sau: * Đối với lần chuyển nhượng tháng 2/2014 - Thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ đầu tư vốn: (2.000 CP × 10.000 đồng) × 5% = 1.000.000 đồng - Thuế thu nhập cá nhân (tạm nộp) thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán: (2.000 CP × 30.000 đồng) × 0,1% = 60.000 đồng * Đối với lần chuyển nhượng tháng 8/2014 - Thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ đầu tư vốn: (3.000 CP × 10.000 đồng) × 5% = 1.500.000 đồng - Thuế thu nhập cá nhân (tạm nộp) thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán: (7.0 × 20.000 đồng) × 0,1% = 140.000 đồng Bài tập số 46 Xác định số thuế GTGT doanh nghiệp A khấu trừ tháng, biết: - Giá toán hàng hóa dịch vụ mua vào có hóa đơn GTGT hơp lệ: 1.100 triệu đồng, thuế GTGT đầu vào 100 tr đồng; Trong đó: + Thanh toán chuyển khoản: 880 triệu + Thanh toán tiền mặt: 220 triệu (Doanh nghiệp đăng ký tính thuế theo phương pháp khấu trừ) LỜI GIẢI - Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ: + Tỷ lệ % doanh số không toán qua ngân hàng = 220 tr/1.100 tr = 20% + Thuế GTGT đầu vào không khấu trừ là: = 100 tr * 20% = 20 tr + Thuế GTGT đầu vào khấu trừ là: 100 tr – 20 tr = 80 tr Bài tập số 47 29 TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona- titi24990@gmail.com Doanh nghiệp A kê khai, tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Xác định thuế GTGT phải nộp doanh nghiệp tháng, biết: - Giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào chưa thuế hóa đơn GTGT: 100 triêu, thuế GTGT đầu vào 10 triệu (doanh nghiệp toán qua ngân hàng cho đơn vị bán 110 triệu) Doanh số bán hàng (kinh doanh thương mại) tháng : 1.000 tr LỜI GIẢI Số thuế GTGT phải nộp DN tháng là: = 1.000 tr * 1% = 10 tr (số thuế GTGT đầu vào, dù có hóa đơn GTGT chứng từ toán qua ngân hàng hợp lệ DN không tính trừ với số thuế phải nộp mà tính vào giá vốn hàng bán, DN nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) Bài tập số 48 Doanh nghiệp A, có doanh thu bán hàng năm 2012 500 triệu, doanh nghiệp không đăng ký tự nguyện tính thuế theo phương pháp khấu trừ mà áp dụng tính thuế theo phương pháp trực tiếp từ 01/01/2014, biết: - Thuế GTGT khấu trừ đến 31/12/2013 là: 20 triệu - Thuế GTGT hàng hóa dịch vụ mua vào tháng 1/2014 10 triệu (có hóa đơn GTGT toán qua ngân hàng đầy đủ) - Doanh số cung cấp dịch vụ (không gắn với hàng hóa) tháng 1.000 triệu Hãy xác định số thuế GTGT DN phải nộp tháng 1/2014 LỜI GIẢI Thuế GTGT phải nộp là: = 1.000 tr * 5% = 50 triệu (số thuế GTGT khấu trừ đến 31/12/2013 số thuế GTGT đầu vào doanh nghiệp không tính trừ với số thuế phải nộp mà phải tính vào giá vốn hàng bán, DN nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) Bài tập số 49 Doanh nghiệp A nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tháng 1/2014 có hoạt động sau: - Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang = 0; - Doanh số mua hàng: không đồng 30 TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona- titi24990@gmail.com - Doanh số bán hàng chưa thuế GTGT: 3.000 tr; đó: + Doanh số hàng đại lý bán giá, hưởng hoa hồng: 500 tr + Doanh số hàng hóa khác thuế suất GTGT 10%: 2.500 tr Yêu cầu: xác định số thuế GTGT doanh nghiệp A phải nộp tháng 1/2014 LỜI GIẢI - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng là: đồng; - Thuế GTGT hàng hóa dịch vụ bán = 2.500 tr * 10% = 250 tr - Thuế GTGT phải nộp tháng 01/2014 = 250 tr – tr = 250 tr (doanh số hàng đại lý bán giá hưởng hoa hồng bán doanh nghiệp kê khai tính thuế GTGT) Bài tập số 50 Công ty TNHH A ( DN nhỏ) năm 2012 có số liệu sau: Doanh thu bán hàng 6.000.000.000 đồng, chi phí giá vốn 4.500.000.000đồng, chi phí quản lý 900.000.000đồng, chi tiền phạt vi phạm an toàn giao thông 3.000.000đồng, thu nhập từ bán phế liệu 10.000.000đồng (Biết năm 2012 Công ty TNHH A thuộc diện giảm 30% thuế TNDN phải nộp theo quy định pháp luật) Anh(chị) xác định Thuế TNDN đơn vị phải nộp năm 2012 LỜI GIẢI Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp xác định theo công thức sau: Thuế TNDN phải nộp Thu nhập tính thuế Thu nhập chịu thuế = Thu nhập = tính thuế Thuế suất x Thu nhập Thu nhập chịu thuế miễn thuế = Doanh thu Chi phí - trừ thuế TNDN Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định + + Các khoản thu nhập khác 6.000.000.000đ- (4.500.000.000đ + 900.000.000đ ) + 10.000.000đ = 610.000.000đ Thuế TNDN phải nộp = 610.000.000đ x 25% x 70% = 106.750.000đồng 31 TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona- titi24990@gmail.com 32 ... định thuế GTGT phải nộp tháng Công ty Du lịch Hoàng Long Biết Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Thuế GTGT dịch vụ 10% Thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng 40 triệu đồng, (không có thuế. .. đồng Bài tập số: Ngày 15/10/2013 Cơ quan thuế Quyết định hoàn thuế GTGT cho Công ty TNHH TM Thành Thái Thịnh, số tiền thuế hoàn 1.200.triệu đồng, Ngay sau quan thuế rà soát lại hồ sơ hoàn thuế Công. .. gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế) Bài tập số: 30 19 TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona- titi24990@gmail.com Công ty TNHH Thương mại X kinh doanh xe ô tô nộp thuế GTGT theo phương