ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN THỊ THU HÀ TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM DƯƠNG - TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2017 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN THỊ THU HÀ TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM DƯƠNG - TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: PGS TS Thịnh Văn Vinh THÁI NGUYÊN - 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tác giả luận văn: Tôi, Trần Thị Thu Hà, học viên cao học khóa 20152017, chuyên ngành Quản lý kinh tế, Trường Đại học kinh tế quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên, xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Các số liệu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tôi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan Thái Nguyên, tháng năm 2017 Tác giả luận văn Trần Thị Thu Hà ii LỜI CẢM ƠN Luận văn tổng hợp kết trình học tập, nghiên cứu kết hợp với kinh nghiệm thực tiễn trình công tác nỗ lực cố gắng thân Để hoàn thành luận văn này, xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới quý thầy (cô) giáo, Trường đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho Đặc biệt, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Thầy giáo - PGS.TS Thịnh Văn Vinh người trực tiếp hướng dẫn khoa học Thầy dày công giúp đỡ suốt trình nghiên cứu hoàn thiện đề tài Tôi xin bày tỏ biết ơn đến Ban lãnh đạo chi cục Thuế huyện Tam Dương, tỉnh Vĩnh phúc, đồng nghiệp tạo điều kiện cho tác giả học hỏi, trao đổi kiến thức, kinh nghiệm thu thập số liệu suốt thời gian học tập, nghiên cứu để hoàn thành luận văn Tuy có nỗ lực, cố gắng luận văn tránh khỏi khiếm khuyết, mong nhận góp ý chân thành quý thầy (cô) đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, tháng 03 năm 2017 Tác giả luận văn Trần Thị Thu Hà iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ VÀ SƠ ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài .2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Ý nghĩa khoa học, thực tiễn đóng góp luận văn Kết cấu luận văn .4 Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Một số vấn đề lý luận thuế Thu nhập cá nhân .5 1.1.1 Khái quát thuế Thu nhập cá nhân 1.1.2 Vai trò Thuế thu nhập cá nhân 1.1.3 Nội dung Luật thuế TNCN Việt Nam 12 1.2 Một số vấn đề quản lý thuế TNCN 15 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm quản lý thuế TNCN .15 1.2.2 Yêu cầu biện pháp quản lý thu thuế TNCN 18 1.2.3 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế TNCN 22 1.2.4 Nội dung quản lý thuế TNCN 23 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN .30 1.3.1 Các nhân tố từ phía quan Nhà nước 30 1.3.2 Các nhân tố từ phía quan thuế 31 1.3.3 Các nhân tố từ phía người nộp thuế 32 1.3.4 Các nhân tố khác .33 iv 1.4 Tổng quan công trình nghiên cứu kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân địa phương 33 1.4.1 Tổng quan công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài .33 1.4.2 Kinh nghiệm Hà Nội, Thành phố Hồ Chí Minh .34 1.4.3 Kinh nghiệm số huyện tỉnh Vĩnh Phúc 37 1.4.4 Bài học kinh nghiệm rút cho Chi cục thuế huyện Tam Dương 38 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .40 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 40 2.2 Phương pháp nghiên cứu 40 2.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu .40 2.2.2 Chọn địa điểm, đối tượng thu thập thông tin 40 2.2.3 Phương pháp thu thập thông tin 40 2.2.4 Phương pháp phân tích thông tin 43 2.2.5 Hệ thống tiêu nghiên cứu đánh giá công tác quản lý thuế TNCN 44 Chương 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM DƯƠNG, TỈNH VĨNH PHÚC 47 3.1 Tổng quan kinh tế, xã hội ảnh hưởng đến nguồn thu từ thuế TNCN địa bàn huyện Tam Dương 47 3.1.1 Một số nét địa lý, dân số 47 3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 48 3.2 Một vài nét khái quát Chi cục thuế huyện Tam Dương 49 3.2.1 Tổ chức máy quản lý Chi cục thuế huyện Tam Dương .50 3.2.2 Kết thu NSNN địa bàn huyện Tam Dương từ 2012-2016 51 3.3 Công tác quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Tam Dương 54 3.3.1 Về tổ chức máy quản lý .54 3.3.2 Về Quản lý đối tượng nộp thuế, công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế TNCN .57 3.3.3 Về quản lý toán hoàn thuế TNCN 66 3.3.4 Về công tác tra, kiểm tra thuế TNCN 69 3.3.5 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế .71 3.3.6 Công tác tuyên truyền phổ biến sách thuế, hỗ trợ NNT 71 v 3.3.7 Kết tổng hợp đánh giá chung chuyên gia 74 3.4 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Tam Dương .75 3.5 Đánh giá thực trạng hiệu qủa công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế Tam Dương 79 3.5.1 Những kết đạt 79 3.5.2 Hạn chế nguyên nhân 81 Chương 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM DƯƠNG .92 4.1 Quan điểm mục tiêu để tăng cường công tác quản lý thu thuế TNCN địa huyện Tam Dương .92 4.1.1 Đảm bảo chủ trương, sách, pháp luật thuế giai đoạn .92 4.1.2 Đảm bảo công xã hội nguồn thu cho NSNN .92 4.1.3 Tạo điều kiện khuyến khích thu hút đầu tư phát triển kinh tế xã hội 93 4.1.4 Mục tiêu hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 93 4.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Tam Dương .96 4.2.1 Giải pháp tham mưu, tổ chức đạo thu NSNN 96 4.2.2 Nâng cao hiệu tổ chức máy quản lý 97 4.2.3 Giải pháp công tác quản lý mã số thuế đăng ký cấp mã số thuế 98 4.2.4 Giải pháp công tác quản lý thu nhập chịu thuế, kê khai, nộp thuế 100 4.2.5 Giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý nghiêm trường hợp vi phạm Luật thuế thu nhập cá nhân 102 4.2.6 Giải pháp tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho cán thuế 104 4.2.7 Giải pháp đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức thuế thu nhập cá nhân đến người nộp thuế 106 4.2.8 Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm 108 4.2.9 Tăng cường công tác phối hợp hệ thống quyền quan chức 108 vi 4.2.10 Hiện đại hóa công nghệ thông tin công tác quản lý thuế TNCN 108 4.3 Kiến nghị 116 4.3.1 Kiến nghị Bộ Tài Tổng cục Thuế 116 4.3.2 Kiến nghị Uỷ ban nhân dân Tỉnh Vĩnh Phúc 120 4.3.3 Kiến nghị Uỷ ban nhân dân Huyện Tam Dương 120 KẾT LUẬN 122 TÀI LIỆU THAM KHẢO 124 PHỤ LỤC .126 vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT UBND : Ủy ban nhân dân CNTT : Công nghệ thông tin ĐTNT : Đối tượng nộp thuế MST : Mã số thuế NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước KBNN : Kho bạc nhà nước QLNN : Quản lý nhà nước TNCN : Thu nhập cá nhân SXKD : Sản xuất kinh doanh GTGT : Giá trị gia tăng TNDN : Thu nhập doanh nghiệp BCTC : Báo cáo tài NLĐ : Người lao động TT : Thông tư TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TMS : Hệ thống quản lý thuế tập trung TINC : Hệ thống quản lý thuế cấp chi cục thuế QLNT : Hệ thống quản lý nợ thuế CTTN : Chi trả thu nhập BĐS : Bất động sản HSKT : Hồ sơ khai thuế iHTKK : Công cụ hỗ trợ kê khai CQCT : Cơ quan chi trả HCSN : Hành nghiệp QTTTNCN : Quyết toán thuế thu nhập cá nhân CMT : Chứng minh thư CBCNV : Cán công nhân viên viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Kết thu thuế nội địa thuế TNCN giai đoạn 2012-2016 52 Bảng 3.2 Số thuế TNCN thu chi tiết theo khoản thu nhập thu qua năm 53 Bảng 3.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý thu thuế TNCN theo chức Chi cục thuế Tam Dương .56 Bảng 3.4 Mức độ hài lòng NNT mô hình tổ chức máy Chi cục thuế Tam Dương .57 Bảng 3.5 Bảng tổng hợp cấp mã số thuế TNCN qua năm ngành thuế tỉnh Vĩnh Phúc 59 Bảng 3.6 Tổng MST cấp số MST TNCN cấp qua năm từ 2012 2016 Tam Dương 60 Bảng 3.7 Kết đánh giá công tác đăng ký thuế Chi cục Thuế huyên Tam Dương 61 Bảng 3.8 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế TNCN năm 2016 .63 Bảng 3.9 Kết đánh giá công tác kê khai thu nộp thuế Chi cục Thuế Tam Dương 66 Bảng 3.10 Thống kê tình trạng chấp hành nộp toán thuế TNCN doanh nghiệp địa bàn năm 2016 67 Bảng 3.11 Thống kê lỗi kê khai toán thuế TNCN 68 Bảng 3.12 Kết tra, kiểm tra thuế TNCN .69 Bảng 3.13 Kết đánh giá mức độ hài lòng NNT công tác tra, kiểm tra Chi cục thuế Tam Dương .70 Bảng 3.14 Tổng quan số nợ thuế TNCN Chi cục thuế từ năm 2012-2016 .71 Bảng 3.15 Mức độ hài lòng NNT công tác tuyên truyền Chi cục thuế Tam Dương 73 117 gây phức tạp cho NNT quan thuế áp dụng Trường hợp giá kê khai hợp đồng thấp giá UBND cấp tỉnh công bố năm, lấy giá quy định để áp mức thuế 2% thực tế, áp dụng phương pháp thu 25% chênh lệch giá bán - mua đối tượng hưởng lợi người “đầu cơ” BĐS, họ nắm rõ sách biết cách vận dụng theo hướng có lợi cho mình, đẩy bất lợi phía NSNN bị thất thu thuế Trong áp dụng mức thu 2% tổng giá bán khuyến khích người dân kê khai giá bán mức thuế thu lớn nhiều Thứ hai: Cần bước hạn chế tiến tới chấm dứt mức 2% cách tính theo mức đơn giản không xác việc điều tiết thu nhập bất cập trường hợp mua bán bị lỗ Còn áp dụng thống thu thuế 25% lãi hướng người dân hình thành tâm thói quen ghi giá mua, bán, lấy hóa đơn, chứng từ lưu giữ đầu tư BĐS, giúp thị trường BĐS ngày minh bạch, giúp quan nhà nước có thông tin xác để xác định giá thị trường quản lý thị trường BĐS Việc miễn thuế TNCN trường hợp chuyển nhượng nhà ở, đất nhất, thực tế khó kiểm tra tính xác trung thực, mà hoàn toàn dựa vào tự giác người khai thuế, tính rủi ro thất thu thuế cao Vì nên chuyển đối tượng từ miễn thuế sang giảm thuế 50% số thuế phải nộp phù hợp, nhằm hạn chế thất thu thuế, đồng thời kiểm soát hoạt động chuyển nhượng kinh doanh bất động sản Về giảm trừ gia cảnh tính thuế TNCN Trong sách thuế TNCN hành qui định mức giảm từ gia cảnh theo số tuyệt đối, không liên quan đến thu nhập chi phí cá nhân hệ thống quản lý thuế Việt Nam yếu thiếu điều kiện cần thiết để áp dụng chế độ khấu tiêu chuẩn Song việc xây dựng mức giảm trừ cụ thể cần phải nghiên cứu xem xét cách đầy đủ có hệ thống sở số liệu điều tra thu nhập dân cư, đặc biệt chi tiết thu nhập, chi tiêu toàn dân số nhóm đối tượng, ngành nghề, địa bàn cụ thể, ảnh hưởng kinh tế, xã hội để đạt mục tiêu công bằng, hiệu khả thi sách thuế Thiết nghĩ bối cảnh kinh tế chưa có ổn định, lương chưa tăng mà giá tăng thi nên vào mức lương tối thiểu để xác định mức miễn trừ gia cảnh cho đối tượng nộp thuế kinh nghiệp số nước có kinh tế chuyển đổi, chưa 118 có ổn định Việt Nam Khi mức lương tối thiểu điều chỉnh cho phù hợp với diễn biến kinh tế- xã hội mức thu nhập bình quân NNT tự động kéo theo mức giảm trừ gia cảnh thay đổi cho phù hợp b Về công tác quản lý MST đăng ký cấp MST * Đối với cá nhân cư trú: Cần đẩy mạnh việc đăng ký cấp MST cá nhân, tiến tới công dân có mã số để theo dõi quản lý, không phân biệt có thu nhập chịu thuế hay thu nhập chịu thuế Không cấp MST cho ĐTNT mà đối tượng giảm trừ NNT cần phải cấp MST để thuận tiện cho việc quản lý, kê khai, tránh tượng NNT kê khai trùng để giảm số thuế phải nộp Việc kê khai người phụ thuộc hoàn toàn phụ thuộc vào ý thức tự giác cá nhân Vì vậy, để đảm bảo phát không người phụ thuộc, quan thuế phối hợp với đơn vị chi trả thu nhập hội đồng tư vấn thuế xã, phường để kiểm soát quản lý Bên cạnh đó, toàn hồ sơ chứng minh người phụ thuộc gửi tới quan thuế cập nhật vào hệ thống có sở liệu, hệ thống công nghệ thông tin quan thuế xác lập mã nhận diện người phụ thuộc mã nhận diện cho phép quan thuế loại trừ trường hợp gian lận nhằm mục đích trốn thuế, lách thuế Hơn nữa, công dân sinh có MST lưu hành thẻ MST cá nhân quản lý chứng minh thư nhân dân quan thuế dễ dàng, thuận tiện, nhanh chóng việc kiểm tra, quản lý người phụ thuộc ĐTNT Không nên lấy số chứng minh thư nhân dân làm điều kiện tra cứu Bộ công an quản lý công dân theo thẻ cước công dân thu hồi chứng minh thư trước nên điều kiện tra cứu không phù hợp dẫn đến người cấp nhiều mã số thuế TNCN Liên thông, đồng sở liệu quản lý thẻ cước (Chứng minh thư ND) Bộ công an quản lý với mã số thuế TNCN * Đối với cá nhân vãng lai: Việc cấp MST phải dựa phối hợp với tổ chức, quan liên quan Đối với cá nhân có đăng ký thường trú quan thuế cần phối hợp với UBNDxã, phường, nơi cá nhân đăng ký thường trú để quản lý MST, đồng thời phối hợp với CQCT cho cá nhân để thu thuế TNCN theo phương pháp khấu trừ nguồn Đối với cá nhân đăng ký thường trú cần phải phối hợp với quan quản lý xuất, nhập cảnh để đăng ký quản lý MST cho cá nhân 119 c Hoàn thiện sở hạ tầng, tin học hoá công tác quản lý thuế: Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thu thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần đại hóa Tin học hóa nhằm kết nối thông tin hệ thống thuế; Thuế Kho bạc; xây dựng hệ thống “tự tính, tự khai tự nộp thuế” ; xây dựng hệ thống xử lý tính thuế TNCN… Thiết kế lại tổng thể hệ thống tin học theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng hệ thống truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang thiết bị tin học Cần xây dựng, nâng cấp, tích hợp chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế như: kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế kế toán tài khoản nộp thuế ĐTNT Xây dựng ứng dụng hỗ trợ chức kiểm soát tình trạng thực nghĩa vụ thuế; phân tích quản lý trường hợp vi phạm thuế Xây dựng sở liệu cấp, mô hình trao đổi liệu Ngành Thuế tạo lập kho sở liệu tập trung toàn ngành thuế d Điều chỉnh sách tiền lương Hiện nay, chế độ sách tiền lương Nhà nước nhiều bất cập Mức lương Nhà nước trả cho cán nhân viên làm việc nhiều quan Nhà nước thấp so với mặt chung xã hội Mức lương tối thiểu tăng, nhiên giá sinh hoạt lại tăng với tốc độ cao Vô hình chung tiền lương danh nghĩa tăng lên, tiền đóng thuế TNCN tăng lên nên tiền lương thực tế không thay đổi chí giảm đi, đời sống người làm công ăn lương chưa cải thiện nhiều so với mặt chung xã hội Điều dẫn đến nhiều tiêu cực quan nhà nước, tượng tham nhũng, sách nhiễu người dân trở thành quốc nạn, chảy máu chất xám điều dễ hiểu Việc sử dụng lao động chế độ tiền lương cho người lao động không điều chỉnh tăng kịp thời gây nhiều hậu xấu cho xã hội Khi Luật thuế TNCN khó thực nghiêm túc có hiệu e Sự phối hợp quan chức năng: Tăng cường phối hợp quan thuế với quan chức ngành, lĩnh vực có liên quan Ví dụ như: xây dựng quản lý hệ thống 120 thông tin cá nhân đầy đủ toàn diện, có phối hợp ngành thuế ngành tài nguyên môi trường kết nối mạng thông tin thống phạm vi toàn quốc để quản lý việc sở hữu bất động sản chi tiết cá nhân Từ chống khai man tài sản chuyển nhượng bất động sản để miễn thuế Phải đề cao vai trò thẩm quyền quan thuế việc giám sát thu nhập, tra kiểm tra thuế, xử lý vi phạm cưỡng chế thuế Với đặc trưng thuế TNCN, trước hết, phải nói đến phối hợp quan thuế với BHXH, với Ngân hàng kho bạc Nhà nước Bên cạnh đó, có trao đổi thông tin thường xuyên quan quản lý nhân với quan thuế Hiệu có hệ thống thông tin nối mạng liên ngành quan để việc quản lý giảm trừ gia cảnh thực cách xác đảm bảo công Cơ quan thuế cần thể vai trò chủ động chế phối hợp quan chức công an, cảnh sát kinh tế thẩm quyề quan thuế việc điều tra, kiểm soát thu nhập, xử phạt hành quyền định đoạt tài sản trường hợp đối tượng nộp thuế vi phạm pháp luật thuế 4.3.2 Kiến nghị Uỷ ban nhân dân Tỉnh Vĩnh Phúc Chỉ đạo ngành, cấp phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc thực nhiệm vụ công tác thuế địa bàn, đặc biệt công tác thông tin tuyên truyền pháp luật thuế; công tác đôn đốc thu nợ thuế, công tác chống thất thu ngân sách Quan tâm tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ ngành thuế sở vật chất, địa điểm làm việc quan thuế, quận, huyện, thị xã 4.3.3 Kiến nghị Uỷ ban nhân dân Huyện Tam Dương Việc thực công tác quản lý thu thuế địa bàn khó khăn, phức tạp; công tác uỷ nhiệm thu thuế xã, phường, thị trấn nhiều hạn chế Tác giả xin kiến nghị Uỷ ban nhân dân Huyện: + Chỉ đạo ban ngành địa phương phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý thu thuế địa bàn nhằm phát hiện, đưa vào quản lý kịp thời nguồn thu phát sinh địa bàn 121 + Chỉ đạo cấp Uỷ, quyền phường, xã, thị trấn tăng cường phối hợp với quan thuế công tác quản lý thu thuế, coi công tác quản lý thu thuế nhiệm vụ trọng tâm địa phương, đặc biệt quan tâm đến công tác uỷ nhiệm thu thuế từ việc lựa chọn cán bộ, kiểm tra, giám sát, đôn đốc uỷ nhiệm thu thực nhiệm vụ thu thuế địa bàn, hạn chế tối đa việc tăng nợ thuế hộ kinh doanh uỷ nhiệm thu thuế +Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân cấp quan tâm đạo công tác quản lý tài sản công, quản lý sử dụng đất đai từ khâu quy hoạch sử dụng đất, lập hồ sơ địa chính, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, chuyển nhượng đất đai để quản lý thu ngân sách đầy đủ kịp thời theo chế độ quy định; tăng cường quản lý, khai thác tăng thu khoản thu liên quan đến lĩnh vực kinh doanh bất động sản có tiền thuế TNCN 122 KẾT LUẬN Luật thuế thu nhập cá nhân (TNCN) số 04/2007/QH12 Quốc hội thông qua ngày 21/11/2007 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 Qua thời gian thực hiện, Luật thuế TNCN dần vào sống, tác động tích cực đến nhiều mặt kinh tế, xã hội đất nước đạt mục tiêu, yêu cầu đề ban hành Luật Hoạt động quản lý thuế TNCN đạt kết khả quan, đưa sách thuế TNCN ngày trở lên gần gũi với người dân, góp phần tăng thu, đảm bảo nhu cầu chi tiêu nước Bên cạnh kết đạt được, biến động nhanh kinh tế, trước diễn biến thực tiễn kinh tế - xã hội gần xu hướng chung cải cách sách thuế TNCN số quy định hành công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân bộc lộ số hạn chế định đòi hỏi phải xem xét sửa đổi cho phù hợp công tác quản lý thuế TNCN địa bàn nước nói chung tỉnh Vĩnh Phúc nói riêng Qua trình nghiên cứu, luận văn đạt kết chủ yếu sau: Một là, hệ thống hoá vấn đề thuế TNCN quản lý thuế TNCN Hệ thống pháp luật TNCN, hoạt động quản lý thuế TNCN quan quản lý thuế bước đổi mới, cải thiện phù hợp với tình hình phát triển đất nước; góp phần giúp Chính phủ điều hành kinh tế vĩ mô, kiểm soát thu nhập phận nhân dân để hoạch định sách phát triển kinh tế, trị, văn hóa, an sinh xã hội… cho phù hợp, đồng thời góp phần ổn định nguồn thu ngân sách, quản lý hiệu nguồn thu thuế TNCN, đảm bảo công xã hội việc thực nghĩa vụ thuế Hai là, phân tích thực trạng công tác quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Tam Dương giai đoạn 2012-2016, từ kết đạt được, mặt hạn chế tồn nguyên nhân Ba là, đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Tam Dương thời gian tới Chi cục Thuế huyện Tam Dương cần xây dựng quy chế phối hợp với ngành liên quan, tổ chức tập huấn Luật Thuế Thu nhập cá nhân văn hướng dẫn cho cán thuế quan chi trả thu nhập Tăng cường biện pháp quản lý, hỗ trợ triển khai Luật Thuế TNCN Phối hợp với quan chi trả thu nhập, tổ chức đăng ký thuế cấp mã số thuế cho quan chi trả thu nhập, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công thu nhập khác chưa có mã số thuế 123 Hướng dẫn, hỗ trợ kịp thời quan chi trả thu nhập khai toán thuế TNCN phần mềm Tổng Cục thuế cung cấp Hướng dẫn quan trả thu nhập nộp hồ sơ khai thuế thời gian mẫu biểu quy định Tăng cường công tác tuyên truyền, tập huấn văn Luật Thuế TNCN bước thực hiệu luật thuế này, góp phần tăng thu cho ngân sách địa phương Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân vấn đề phức tạp nhạy cảm có ảnh hưởng chịu chi phối hàng loạt quan điểm, sách kinh tế - xã hội phát triển kinh tế - xã hội Việc hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nhằm khơi tăng nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, ngành Thuế Vĩnh Phúc nói chung Chi cục Thuế huyện Tam Dương nói riêng quyế t tâm thực hiê ̣n thời gian tới là thắt chặt kỷ cương, kỷ luật, đổi phương pháp làm việc, củng cố, nâng cao chất lượng đội ngũ công chức, nêu cao tinh thần trách nhiệm phục vụ thực thi công vụ, tạo bước chuyển biến thật công tác quản lý thuế theo hướng: “Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm - Đổi mới” thực mục tiêu dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ văn minh Do thời gian trình độ nghiên cứu hạn chế nên luận văn tránh khỏi thiếu sót định Kính mong nhận đóng góp ý kiến thầy, cô giáo bạn để luận văn hoàn thiện Xin trân trọng cảm ơn! 124 TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo tổng hợp số thu địa bàn huyện Tam Dương (BC3A-CT) hàng năm từ 2012-2016 Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012-2016 Chi cục thuế huyện Tam Dương Bộ tài ,2011, Quyết định số 2162/ QĐ- BTC ngày 08/9/2011 “Về việc phê duyệt kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạnh 2011-2015 đề án triển khai thực chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2020” Ngô Thị Diễm Châu, Nguyễn Thị Kim Tuyến,2012, Những vấn đề cần bổ sung, sửa đổi Luật thuế TNC, Tạp chí phát triển kinh tế, số 262, trang 30 – 37 Lê Hà Diễm Chi,2010, Giải pháp chống lách thuế hoạt động chuyển nhượng bất động sản, Tạp chí tài chính, số trang 40-42 Chính phủ (2011) Quyết định số 732/QĐ- TTg ngày 17/5/2011 “ Về việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2020” Công văn số 336/TCT-TNCN Bộ tài ngày 24 tháng 01 năm 2014 V/v hướng dẫn toán thuế TNCN Nguyễn Thị Mỹ Dung,2012, Quản lý thuế Việt Nam - hoàn thiện đổi mới, Tạp chí Phát triển Hội nhập, Số trang 17 Lý Phương Duyên,2009, Xã hội hoá công tác quản lý thuế TNCN Việt Nam, Tạp Chí tài chính, Số trang 30 – 40 10 Nguyễn Hoàng,2009, Thuế TNCN Vấn đề giải pháp, Thông tin tài chính, Số 14 trang 8-14 11 Nguyễn Thị Liên ,2009, Giáo trình Thuế, NXB Tài 12 Luật Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành 13 Luật thuế TNCN có hiệu lực thi hành ngày 01 tháng 01 năm 2009 14 Nghị Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế TNCN 15 Quyết định số 115/2009/QĐ- TTg, quy định chức năng, nhiệm vụ quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục thuế trực thuộc Bộ tài 16 Thông tư liên tịch số 212/2013/TTLT-BTC-BQP Bộ tài - Bộ quốc phòng ngày 30 tháng12 năm 2013 hướng dẫn việc thu nộp thuế TNCN sỹ quan quân nhân chuyên nghiệp cán công chức viên chức nhân viên hưởng lương thuộc quốc phòng 125 17 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15 tháng năm 2013 “Hướng dẫn thực luật thuế TNCN, luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế TNCN nghị định số 65/2013/NĐ-CP Quy định chi tiết số điều luật thuế TNCN luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế TNCN 18 Thông tư số 156/2013/TT- BTC ngày 06 tháng 01 năm 2013 “ Hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế, luật sửa đổi bổ sung số điều luật quản lý thuế NĐ số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ 19 Thông tư số 166/2013/TT- BTC ngày 15 tháng 11 năm 2013 Bộ tài hướng dẫn sử phạt vi phạm hành thuế 20 Nguyễn Thị Thanh Thuỷ, 2009,Các giải pháp thực thi Luật thuế TNCN Việt Nam, Tạp chí quản lý kinh tế, số 25 trang 3+4 21 Nguyễn Thị Thanh Thuỷ, 2009, “Thuế thu nhập cá nhân: Kinh nghiệm giới triển khai thực Việt Nam”, Tạp chí kinh tế phát triển, số 143 trang 10-13 22 website Bộ Tài Chính: http://www.mof.gov.vn 23 website Tổng cục thuế: http://www.gdt.gov.vn 24 website Cục thuế Vĩnh Phúc: http://www.vinhphuc.gdt.gov.vn 126 PHỤ LỤC Phụ lục PHIẾU ĐIỀU TRA MỨC ĐỘ HÀI LÒNG CỦA NNT ĐỐI VỚI CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ TAM DƯƠNG I Những thông tin chung Doanh nghiệp - Tên Doanh nghiệp: - Mã số thuế: - Địa kinh doanh: - Loại hình doanh nghiệp: II Đánh giá mức độ hài lòng NNT với Cơ quan thuế Chỉ tiêu sau Xin ông (bà) vui lòng trả lời câu hỏi sau: (Chú thích: Đánh dấu khoanh tròn vào ô lựa chọn) Câu hỏi I Những câu hỏi tổ chức máy Ông/Bà đánh giá cách xắp xếp đội thuế quản lý Chi cục Thuế nơi ông, bà đến liên hệ công việc? I.1 a Rất tốt b Tốt c Khá tốt d Bình Thường e Không tốt Ông/bà đánh giá sở vật chất, thiết bị phục vụ ( bàn, ghế, nước uống, quạt mát ) nơi nộp hồ sơ ? I.2 a Rất tốt II b Tốt c Khá tốt d Bình Thường e Không tốt Những vấn đề pháp lý quản lý thuế Xin ông (bà) có đánh giá với kết luận kiểm tra đơn vị Chi cục Thuế II.1 nào? a Rất đồng tình b Đồng tình c: Không đồng tình d: Rất không đồng tình Doanh nghiệp có quan thuế bảo mật thông tin hay không? a Được bảo mật hoàn toàn II.2 b Đôi không bảo mật c Thường xuyên không bảo mật d Không bảo mật II.3 Ông (bà) đánh quy định cưỡng chế thi hành định hành thuế, xử phạt vi phạm pháp luật thuế? a Rất công bằng, hợp lý 127 b Công bằng, hợp lý c Tương đối công bằng, hợp lý d Không công bằng, hợp lý Có khác biệt việc hiểu áp dụng Luật thuế Tổng cục Thuế Cục II.4 thuế, Chi cục Thuế hay không? a Rất có khác biệt b Không có khác biệt c Đôi có khác biệt d Thường xuyên có khác biệt Ông (bà) đánh giá thái độ phục vụ cán bộ, công chức Chi cục Thuế TP.Vĩnh Yên công tác hoàn thuế, công tác miễn, giảm thuế, công tác xóa nợ? II.5 Nội dung Rất tốt Tốt Bình thường Không tốt Công tác hoàn thuế Công tác miễn, giảm thuế Công tác xóa nợ Ông (bà) đánh giá sách thuế trách nhiệm Chi cục Thuế quản lý thuế? Nội dung Đáp án lựa chọn Chính sách quản lý thuế Nhà nước Rất phù hợp Phù hợp Không phù hợp II.6 Công tác quản lý thuế Chi cục Thuế Rất công Công Tạm Chưa công Trách nhiệm quản lý nguồn thu Chi cục Thuế Đã quản lý hết nguồn thu Chưa quản lý hết nguồn thu III III.1 Công tác tuyên truyền thủ tục hành thuế Thủ tục hành thuế minh bạch mức độ nào? a Minh bạch 128 b Khá minh bạch c Kém minh bạch d Rất không minh bạch Ông, bà đánh công tác tuyên truyền quan thuế nơi ông, III.2 bà đến giao dịch nhằm nâng cao nhận thức người dân cải cách hành ?( Tuyên truyền thông qua báo chí, đài truyền hình, trang thông tin điện tử hình thức khác) a Rất tốt b.Tốt c: Khá d: Trung bình e : Yếu Ông, bà đánh nhế việc bố trí công chức, viên chức, nhân viên trực tiếp III.3 tiếp nhận giải công việc cho tổ chức, cá nhân nơi ông, bà đến giao dịch? a Rất tốt III.4 b.Tốt c: Khá d : Trung bình e : Yếu Ông, bà đánh giá chất lượng giải thủ tục hành quan nơi ông, bà đến giao dịch ? a Rất tốt b.Tốt c Khá d Trung bình e Yếu Đề nghị ông (bà) cho biết thái độ phục vụ cán bộ, công chức Chi cục Thuế TP.Vĩnh Yên công tác tiếp nhận cấp mã số thuế, công tác tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế, công tác thu tiền thuế? Nội dung III.5 Rất tốt Tốt Khá Bình thường Không tốt a Công tác tiếp nhận cấp mã số thuế b Công tác tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế c Công tác thu tiền thuế III.6 Ông, bà đánh chất lượng công chức, viên chức, nhân viên quan thuế nơi ông, bà đến giao dịch theo tiêu chí sau : - Tinh thần trách nhiệm, thái độ phục vụ công chức viên chức a Rất tốt b Tốt c Khá d Trung Bình e Yếu - Sự phối hợp với quan, đơn vị liên quan trình giải hồ sơ thủ tục hành cho tổ chức, công dân ? a Rất tốt b Tốt c Khá d Trung bình e Yếu Ông, bà đánh giá cổng thông tin giao dịch điện tử quan nơi ông, bà đến III.7 giao dịch ? a Rất tốt b Tốt c Khá d Trung Bình e Yếu 129 Đề nghị ông (bà) xếp hạng mức độ phức tạp thủ tục hành sau, cách đánh số từ đến (với mức nhất, mức tốt nhất) Thủ tục đăng ký mã số thuế III.8 Thủ tục khai thuế Thủ tục hoàn thuế Thủ tục miễn giảm thuế Thủ tục toán thuế Ông, bà đánh việc chấp hành thời gian làm việc thời gian giải thủ tục hành công chức, viên chức, nhân viên phận cửa nơi ông, bà đến giao dịch theo tiêu chí sau : - Việc chấp hành thời gian làm việc công chức, viên chức ? A: Đúng quy định B : Không quy định - Thời gian phải chờ để giải thủ tục hành ? III.9 b Tương đối nhanh a Rất nhanh chóng c Bình thường d Chậm - Việc tiếp nhận hồ sơ, giấy tờ tổ chức, công dân ? a Rất nhanh chóng b Tương đối nhanh c Bình thường d Chậm - Việc tuân thủ thời gian giải thủ tục hành cho tổ chức, công dân ? a Rất nhanh chóng b Tương đối nhanh chóng c Đúng hạn d Bình thường d Chậm thời gian so với quy định IV IV.1 IV.2 IV.3 IV.4 Đánh giá chung Về máy tổ chức a Rất tốt b Tốt c Khá d Trung bình e Yếu c Khá d Trung bình e Yếu c Khá d Trung bình e Yếu d Trung bình e Yếu Về công tác kê khai cấp MST cho NNT a Rất tốt b Tốt Công tác kiểm tra thuế a Rất tốt b Tốt Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT a Rất tốt b Tốt c Khá Lý không hài Lòng ( Nếu có ): 130 Phụ lục PHIẾU PHỎNG VẤN CÁC NHÀ QUẢN LÝ (Phục vụ cho trình viết luận văn tốt nghiệp) Đề tài: “Tăng cường quản lý thuế TNCN địa bàn huyện Tam Dương Tỉnh Vĩnh phúc” Học viên thực hiện: Trần Thị Thu Hà Người vấn: Chức vụ: Nội dung vấn Câu 1: Ông /Bà đánh giá trình độ cán quản lý thuế TNCN chi cục thuế Tam Dương ? Câu 2: Ông/ Bà có đánh giá chung hệ thống thông tin hỗ trợ thuế TNCN ? Câu 3: Ông/Bà đánh công tác kiểm tra thuế TNCN địa bàn huyện Tam Dương ? Câu 4: Ông/ Bà đánh giá hiệu công tác quản lý thuế TNCN địa bàn huyện Tam Dương ? Câu 5: Ông/ Bà đánh giá phối hợp với quan, chức liên quan việc quản lý thuế ? 131 Câu 6: Ông/Bà vui lòng cho biết sách thuế TNCN hành có tác động công tác quản lý thuế ? Câu 7: Là Lãnh đạo có chuyên nghiệp lĩnh vực quản lý thuế Ông/Bà có gợi ý để giải vấn đề vướng mắc công tác quản lý thuế TNCN ? Trân trọng cảm ơn giúp đỡ quý Ông/Bà! ... cụ thu , hệ thống sách Thu gồm có thu gián thu thu trực thu - Thu gián thu thu giá trị gia tăng, thu tiêu thụ đặc biệt, thu nhập - Thu trực thu thu thu nhập cá nhân (TNCN), thu thu nhập. .. Giảm thu - Các khoản giảm trừ - Quản lý thu hoàn thu - Xác định thu nhập chịu thu thu nhập tính thu - Biểu thu luỹ tiến phần: + Biểu thu luỹ tiến phần áp dụng thu nhập tính thu thu nhập. .. hưởng quản lý thu Thu nhập cá nhân Chi cục thu huyện Tam Dương - tỉnh Vĩnh Phúc Luận văn nghiên cứu toàn diện có hệ thống, giải pháp tăng cường quản lý thu Thu nhập cá nhân Chi cục thu huyện Tam