RƯỜN I HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH H HUY CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞN ẾN VIỆC VẬN D NG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VIỆT NAM VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP R N DOANH NGHIỆP TRÊN ỊA BÀN TP HỒ CHÍ MINH LUẬN ĂN H H SĨ NH Ế – Năm 2016 RƯỜN I HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH H HUY CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞN ẾN VIỆC VẬN D NG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VIỆT NAM VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP R N NH N H ỆP RÊN ỊA BÀN TP HỒ CHÍ MINH Chuyên ngành: Kế toán : 60340301 Mã s : LUẬN ĂN H SĨ NH Ế N ƯỜ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS Õ ĂN NHỊ H – Năm 2016 LỜ N Đề tài Luận văn Thạc ĩ kinh tế “Các nhân tố ảnh hưởng đến việc vận dụng Chuẩn mực kế toán Việt Nam Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp – Nghiên cứu thực nghiệm doanh nghiệp sản xuất địa bàn TP Hồ Chí Minh” công trình nghiên cứu riêng Tôi xin cam đoan toàn nội dung s liệu Luận văn tự nghiên cứu, khảo sát thực TP Hồ Chí Minh, ngày … tháng……năm 2016 TÁC GIẢ LUẬN ĂN H HUY MỤC LỤC Danh m c chữ viết tắt Danh m c bảng Danh m MỞ ĐẦU …….1 ề tài ……………………………………………….2 Tính cấp thiết củ M c tiêu nghiên cứu………………………………………………… 3 Đố tượng phạm vi nghiên cứu…………………………………… P Nhữ Kết cấu củ ê ó ó ứu…………………………………………… ủ ……………………………………4 ề tài………………………………………………………4 CHƯƠNG 1………………………………………………………………… ướ 1.1 Các công trình nghiên 1.2 Các công trình nghiên t 1.3 Nh n xét tổ t ……………………………… t ướ ……………………………… ê ứ t ướ ịnh khoảng trống cần nghiên cứu 14 1.4 Đị ướng nghiên cứu tác giả………………………………… 14 CHƯƠNG .16 2.1 Một số vấ ề ản Thuế TNDN ……………………………….17 2.1.1 Khái niệm Thuế TNDN 17 2.1.2 Đặ 2.1.3 Vai trò Thuế TNDN .18 2.1.4 Một số nộ d 2.2 Kế toán thuế TNDN ………………………………………………19 2.2.1 ểm Thuế TNDN 17 ản Lu t thuế TNDN Việt Nam .18 ệ t ủ ế toán thuế TNDN 19 2.2.2 ết ố tế ề thuế TNDN (IAS 12) 20 2.2.3 ết ệt ể ề thuế TNDN (VAS 17) 25 ệt ản Thu nh p chịu thuế Lợi nhu n kế 2.3 Một số toán ……………………………………………………………………… 30 2.3.1 Thu nh p chịu thuế .30 2.3.2 Lợi nhu n kế toán 30 2.3.3 S khác biệt Thu nh p chịu thuế Lợi nhu n kế toán .30 tố ả 2.4 ế ệ d ết ……… 33 2.4.1 Môi t ng pháp lý 33 ủ 2.4.2 Nh n thứ 2.4.3 ủ ề ết ất ượ t 2.4.4 t ủ ệ 2.4.5 ộ ướ ết d 2.4.7 t 2.5 t ết ề ê ết 2.5.1 t ết t t 36 t .36 t t ế .34 .35 ệt ội tiếp c ế c kế toán thuế TNDN 34 t ộ ứng d 2.4.6 t ệ d ộ 36 ết ……….37 ữu ích 37 2.5.2 Lý thuyết t ể ế 37 CHƯƠNG .39 3.1 P ê ứ …………………………………………….40 3.1.1 P ê ứ ê 3.1.2 3.2 ứ ị ượ ảt ết ết ế 3.4 ê ê t .40 40 ề nghị…………………………………… ….41 Mô hình nghiên 3.3 ị ứ ……………………………………………… 42 ứ ………………………………………………… 43 3.4.5.1 Kiểm định tin cậy thang đo .45 3.5.4.2 Phân tích nhân tố khám phá EFA .45 3.5.4.3 Phương pháp kiểm định phương trình hồi quy……………………… 46 CHƯƠNG .48 4.1 ết ả ê ứ ị 4.2 ết ả ê ứ ị ố 4.2.1 4.2.2 P ê t ……………………………………… 49 ượ ………………………………………51 tả 51 t t 52 4.2.2.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo 52 4.2.2.2 Phân tích nhân tố khám phá EFA 54 4.2.3 P 4.2.4 Phân tích h i quy tuyến tính bội 59 ể 4.2.5 4.3 t P tạ tư ị 57 ảt ết 63 t ề tê ị ữ P tố ả ế ệ d ……………………… 64 ị 4.3.1 4.3.2 64 Phân t ề tố ất ượng ngu n nhân l c kế toán ……………………………………………………………………………… 65 4.3.3 P t ề tố t ệ ướ d t ết n ……………………………………………………………………………… 66 4.3.4 P t ề tố tư ấ t 4.3.5 P t ề tố t 4.3.6 ộ ộ tế ng kế toán 68 t t ộ 69 P t ề tố t ộứ d ệt tin……………… 69 CHƯƠNG .71 5.1 ết ……………………………………………………………….72 5.2 ế ị…………………………………………………………74 5.2.1 Chất ượng ngu n nhân l c kế toán .74 5.2.2 ệ 5.2.3 ấn cộ 5.2.4 ộ tế 5.2.5 ộứ d ế ướ 5.3 5.3.1 ữ 5.3.2 ướ ướ d t ết 78 ng kế toán 79 t t t ệt ê ế ủ ê ứ tế t ứ tế t ộ 80 t .81 …………………………… 82 82 82 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DN Doanh nghiệp TNDN Thu nh p doanh nghiệp IAS Chu n m c kế toán quốc tế IFRS Chu n m c báo cáo tài quốc tế SIC Bả BCTC Báo cáo tài B Đ Bả B Q Đ ướng d n giải thích chu n m c ối kế toán Báo cáo kết hoạt ộng kinh doanh KH&CN Khoa học công nghệ LNKT Lợi nhu n kế toán TNCT Thu nh p chịu thuế CLTT Chênh lệch tạm th i GTGS Giá trị ghi sổ CSTT tính thuế GTGT Giá trị TK Tài khoản t DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 2.1 Bảng 3.1 So sánh IAS 12 VAS 17 28 ó Bảng 4.1 tắt tố ả t ê Bảng 4.2 Bả Bảng 4.3 Bảng kiể Bảng 4.4 ết ế ệ ệ ê ịnh KMO Barlett cho biế ủ 41 ứ 51 ủ ả d t ệ ứu 53 ộc l p 55 ê ứ 55 ịnh KMO Barlett cho biến ph thuộc 56 Bảng 4.5 Bảng kiể Bảng 4.6 Tổ Bảng 4.7 Ma tr n hệ số tư Bảng 4.8 Model Summary 59 Bảng 4.9 ANOVA 60 Bảng 4.10 Phân tích h i quy 60 Bảng 4.11 Tổng hợp kết kiể t 57 ữa biến mô hình nghiên cứu 58 ịnh giả thuyết 63 DANH MỤC CÁC Ơ Đ Trang tố ả ế ệ d Mô hình nhân tố ả ến việc v n d ng VAS 17 62 42 ả ãt t ệ ỉ ả t ị ổ tạ d ê ệ ổ ả t t ất t ê ị t ướ ết P d tư ểtế ả ỏ t ứ ết ả : Nh n định chung thang đ ầ ết ê ượ d ng VAS 17 ọ t ệ ề t t việc v n d ng VAS 17 ó ả t ủ t Thang đ N ng 5/5 ỏ ằ ượ ố t ết ị t t ủ việc v n ố ủ ệ t ả t ất c kế t án viên ê ề ằ ủ ết ê ó ố ệ việc v n d ng VAS 17 ê ể  t  ết ê t ể ệ : ộ ộ ề  ệ  ộ ủ t tế ề ết ọ Thang đ Tài iệu hướng d n th c hành kế t án 5/5 ê ề ằ tài liệ ướng d n th ết ó ệ việc v n d ng VAS 17 ê ể  tư ướ   tài liệu ướng d n th d ết ế ộ ết ê ầ ị ề ế ộ ứ t ết ết t ể ệ : ố Thang đ Tư vấn t cộng đ ng kế toán ê 4/5 ề ằ tư ấ t ộ ng kế toán ó ố ệ việc v n d ng VAS 17 ê  ể t ổ ướ  ế tư ấ ủ  ế tư ấ ủ Thang đ ộ ủ tổ d ng kế toán t ể ứ ệ t dị t ộ ề ết ĩ ệ ể ết : ệ t ể t t ế uan t m chủ doanh nghiệp ê 3/5 tư ấ t ề ằ t chủ doanh nghiệp ó ố ệ việc v n d ng VAS 17 ê ể  t t ủ chủ doanh nghiệp t ể ủd ệ ề ệ ết ệ ố : ạt ộ kinh doanh  t ứ  t ủ ủd ữ ê ệ ầ ủ ề t ủd ệ Thang đ Môi t ường pháp lý ê 4/5 ề ằ t ng pháp lý ó ố ệ việc v n d ng VAS 17 ê  ể ệ t tạ  t ế  t ng pháp lý t ể ết ệt t ệt ố tt : ế ộ ết t ứ ết ết ệ ả ữ ệt d ệ ả ướ d ị ủ Thang đ Mức độ ứng dụng công nghệ thông tin ê 4/5 ố ề ằ ộ ứng d ng công nghệ thông tin ó mứ ệ việc v n d ng VAS 17 ê  ệ  ể ộ ứng d ng công nghệ thông tin t ể mứ d ệt ộứ ệt t  Đề Thang đ Cơ hội tiếp c n thông tin n ng ca t nh độ 4/5 ó ố ợ ê : t d ệ t ệ ề tầ ề ệt ằ t ội tiếp c t t t ộ ệ việc v n d ng VAS 17 ê ể ội tiếp c t t t qua:  ệ dễ d  ệ t  ệ dễ d t ó ợ t tế t ọ t ê t ộ ộ t ả ề ợ t tư ấ tạ ột ể ệ PHỤ LỤC – BẢN CÂU HỎI KHẢO SÁT VIỆC VẬN DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VIỆT NAM VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT TRÊN ĐỊA BÀN TP H CHÍ MINH X Anh (Chị)! tê Đ ệ thuộc Khoa Kế t thạ ĩ ềt ọc viên cao học chuyên ngành Kế toán Đại học Kinh tế P t c lu “Các nhân tố ảnh hưởng đến việc vận dụng Chuẩn mực kế toán Việt Nam thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp” Ý kiến Anh (Chị) hữu ích cho việc hoàn thành nghiên cứu ê Các trả l i Anh (Chị) nhằm m ề ứu, v y thông tin ược bảo m t, công bố kết tổng hợp ( Chân thành cứu Nếu có vấ ị) ã ề ầ t t ể ó ổ ê ệt ó ê ố ện thoại 0168.996.1812 email: huydao.fc@gmail.com dấ Xin ượ ê dướ ế ( ị) ợp ề t ng vấ ề : I THÔNG TIN CHUNG H tên: …………………………………………………………………… Giới tính □ Nam □ ữ Tên d anh nghiệp công tác ………………………………… Chức vụ …………………………………………………………………… II TH NG TIN TH NG KÊ ố n m công tác Anh Chị t ng ĩnh v c kế t án kiểm t án tài chính? □ ướ □ ế dướ □ ế dướ □ ê 0 ố ượng nh n viên t ng doanh nghiệp Anh Chị ba nhiêu? □ ướ □ ê ế dướ 50 □ 50 ế dướ □ ê 00 ê 00 ế dướ 200 □ ê Trên 200 nhân viên Vui òng ch biết tổng ngu n vốn d anh nghiệp đến cuối n m 15 □ ướ □ ế dướ 20 tỷ □ 20 ế dướ 50 tỷ □ III tỷ ê 50 tỷ N I DUNG KHẢO ÁT VỀ CÁC NHÂN T ẢNH HƯỞNG ĐẾN VIỆC VẬN DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VIỆT NAM VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP “VA 17” ướ ữ t d ết X ế ế ê t ê ế ệt ọ t ất ể ề ỏ ủ ị) t ế ột ( tố ả ệ ệ (“ t t ế t ể t dầ t ố dệ t ”) ầ ằ dấu vào ô ế 5 5 ứng: H àn t àn không đ ng ý STT ng ý ng ý ng ý ng ý chứa số tư t với phát biể dướ Đ ng ý ng ý anh/chị ối ó ộ t Xin vui lòng cho biết mứ Trung dung Đ ng ý H àn t àn đ ng ý THÀNH PHẦN N NG LỰC C A KẾ TOÁN VIÊN t t ề ê t t ủ ết ê t tế ộ ê ế t t ộ ế ệ ê ệ doanh ộ ộ ủ ề ế t ết ết ủ ế t t d ệ ọ ót ộ THÀNH PHẦN TÀI LIỆU HƯỚNG DẪN THỰC H NH KẾ TOÁN Thông tư ướ t ể ề d d ết ọ ê ầ ị ề t ểt ế ộ ả ứ t ết d t t ệp v ả ng thuế ả 5 5 5 ế ộ ết t ể ẽ ê tắ ị t ết THÀNH PHẦN TƯ VẤN T t ổ ệ ết ướ d g ề ế tư ấ ủ ượ C NG Đ NG KẾ TOÁN ủ ẽ tổ ứ ệ t ủ ộ ề ết viên t t ế tư ấ t ế t dị ủ t ết ĩ ể ết ể THÀNH PHẦN Ự QUAN TÂM C A CH DOANH NGHIỆP t ứ ủ ủd ệ ề t ệ ả tị ê t ế t ủd ết Bộ ủ ê ết ầ ủ ố t ủd ệ ề ạt ộ d d ệ l ệ ệ t d ữ THÀNH PHẦN M I TRƯỜNG PHÁP LÝ ệ t tạ ết ết ữ ấ ề ất ế ộ ết tê d ế ộ ết ết ể d ủ t ả ế ệt ố ết t d 5 ệt t tọ ủ t ế ằ ị ố ộ t t ế t ướ ả ệ ị t ế t ứ ị ế ệ ệt t ẽd ữ d t ữ ế ộ d d ệ dễ ệ ề ỉ t ể ả ẽ tạ ợ ề ệ t ết ợ t ị t ế THÀNH PHẦN TR NH Đ ệ d t ề ướ d ệt t ề ệ t ệ ộứ ẽ tạ ỨNG DỤNG CÔNG NGHỆ THÔNG TIN ết d ệ ết ế ểt ổ 5 ả t t ợ ệt ị ữ t ế ượ t ê ề ệ ẽ t ó Đị ó t t t ề ệ t ợ ẽ ộ ặ tổ ề tầ t t ê t ề ứ ề ệ d ủ – tạ ả ướ ệ THÀNH PHẦN CƠ H I TIẾP CẬN TH NG TIN V NÂNG CAO TR NH Đ ệ dễ d ướ t ó d ệ ệ ê ủ ứ ẽ ọ ộ t ả t ổ ệ ộ ệ ề t ủ ết 5 viên ệ t ợ t t ệ ết t ế ủ ộ t ê t ướ ặ tổ ứ ủ ả ệ ị t ủ ệ dễ d ết ó tổ ê tế ứ t ê t ề tư ấ ệ không t ết ề ề ợ ẽ ê ướ ề ộ ẽ t ợ t tạ ủ PHỤ LỤC – THANG ĐO CÁC NHÂN T ẢNH HƯỞNG ĐẾN VIỆC VẬN DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VIỆT NAM VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT TRÊN ĐỊA BÀN TP H CHÍ MINH  Th ng đo Chất lượng nguồn nhân lực kế toán Theo mô hình nghiên cứu, chất ượng ngu n nhân l c kế toán biến số có ả t ến việc v n d ng VAS 17 Kết chất ượng ngu n nhân l c kế toán c thể Thang đ gốc Thang đ hiệu ch nh t ộ ộ kế ứ : ất ượng ngu n nhân l c kế toán Bảng 4.1: t ê ủ ết Mã hóa Ngu n ộ NL1 ê Nghiên ịnh tính ề toán viên NL2 ph n kế toán Trầ Đ Nguyên (2013) ệ t tế NL3 ề ết ộ ộ ọ ết ê ọ ủ NL4 Nghiên ịnh tính (Nguồn: T ng hợp tác giả)  Th ng đo Tài liệu hướng dẫn thực hành kế toán Theo mô hình nghiên cứu, tài liệ biến số có ả t Bảng 4.2: thể ướng d n th Tài liệ Thang đ gốc ột ến việc v n d ng VAS 17 Kết ướng d n th c hành ế t tài liệ ướng d n th c hành ế t Thang đ hiệu ch nh ê ứ : ết Mã hóa Ngu n Hoàn toàn d t tư ướ d TL1 t ết Trầ ê ầ ế ộ t ứ ị ề t ế t Đ Nguyên (2013) TL2 t kế toán ế ộ ết ế ộ ết DN TL3 Nghiên ịnh tính (Nguồn: T ng hợp tác giả)  Th ng đo Tư vấn t c ng đồng kế toán Theo mô hình nghiên biến số có ả vấ t ộ ộ ng kế toán ến việc v n d ng VAS 17 Kết ng kế toán c thể Bảng 4.3: tư ấ t : ấ t ộ ng kế toán ê ứ t tư Thang đ gốc t d ổ tổ ộ ề ứ TV1 công ty kiểm toán ế tư ấ t t Nghiên ịnh tính t t toán, thuế ế TV2 t ế tư ấ c kế ủ dị ể ấn bạn bè ĩ Ngu n ệ Ý kiế tư ấn t Mã hóa ướ ủ ệ Thang đ hiệu ch nh ủ Nguyên (2013) ĩ ể Đ Trầ ế t t TV3 ế (Nguồn: T ng hợp tác giả)  Th ng đo Nhận thức c a ch doanh nghiệp t ứ Theo mô hình nghiên biến số có ả t ến việc v n d ng VAS 17 Kết chủ doanh nghiệp c thể t ứ Bảng 4.4: Thang đ gốc t ứ DN ề ủ chủ doanh nghiệp ứ t : chủ doanh nghiệp Thang đ hiệu ch nh Mã hóa Ngu n ủ NT1 t ê Nghiên ịnh tính t ủ DN ề ệ t ố ộ ế NT2 ạt Trầ d ữ ủ Đ Nguyên (2013) t ầ ủ ê NT3 ủ DN (Nguồn: T ng hợp tác giả)  Th ng đo ôi t ường pháp lý Theo mô hình nghiên có ả ến việc v n d ng VAS 17 Kết pháp lý c thể Thang đ gốc t ê ứ t t ng : Bảng 4.5: ệ t ng pháp lý biến số t ng pháp lý Thang đ hiệu ch nh Mã hóa Ngu n tạ ế t ế ộ ế NT1 t S t khác biệt Nghiên t ứ ả giữ ị ủ thuế hệ thống kế toán Việt Nam NT2 ịnh tính Lu t thuế t doanh ngh ệ ả NT3 ướng d n (Nguồn: T ng hợp tác giả)  Th ng đo T nh đ ứng dụng công nghệ thông tin Theo mô hình nghiên cứu, t biến số có ả t ứ ộ ứng d ng công nghệ thông tin ến việc v n d ng VAS 17 Kết ngh ê ộ ứng d ng công nghệ thông tin c thể Bảng 4.6: Thang đ gốc ứ : ộ ứng d ng công nghệ thông tin Thang đ hiệu ch nh Mã hóa Ngu n Việc v n d ệt Đề CN1 t ộ ứ d ệt t ệ ề tầ t CN2 Nghiên ịnh tính ợ ệ CN3 thông tin (Nguồn: T ng hợp tác giả)  Th ng đo C h i tiếp cận thông tin nâng c o t nh đ Theo mô hình nghiên biến số có ả ứ t ội tiếp c Bảng 4.7: Thang đ gốc ệ dễ d t ội tiếp c n thông tin nâng cao trì ến việc v n d ng VAS 17 Kết t t ội tiếp c Thang đ hiệu ch nh t ộ c thể t Mã hóa ộ ê : t ộ Ngu n t ó ọ ộ CH1 t ê CH2 t ả ệ t ợ t t t ề ịnh tính tư ấ ệ dễ d Nghiên tế ộ ợ t CH3 tạ (Nguồn: T ng hợp tác giả) ... TP HỒ CHÍ MINH H HUY CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞN ẾN VIỆC VẬN D NG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VIỆT NAM VỀ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP R N NH N H ỆP RÊN ỊA BÀN TP HỒ CHÍ MINH Chuyên ngành: Kế. .. tính thu phát triển KH&CN (nếu có) Thu nh p tính thu ượ Thu nh p = tính thu Thu nh p ược Thu nh – thu TNDN Các khoản lỗ + ược kết chuyển miễn thu ị Thu nh p chịu thu kỳ tính thu = Thu . .. công thức sau: chịu thu Thu nh p chịu thu * Doanh thu Chi phí ược tr – 2.2 Kế toán thu TNDN 2.2.1 Nhiệm vụ vai t ò kế toán thu TNDN : + Các khoản thu nh p khác Kế toán thu TNDN phần quan