Tìm hiểu chế độ quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài

20 310 0
Tìm hiểu chế độ quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

MỞ ĐẦU Trong kinh tế kinh tế thị trường mở cửa, đường hội nhập giới đường đua mang tính sống cho phát triển kinh tế quốc gia thách thức lớn đặt hệ thống pháp luật quốc gia Trong đó, sách thuế đầu tư sách thu hút mạnh mẽ nhà đầu tư nước Để hài hòa yếu tố thu hút đầu tư nước lợi ích thị trường nước nguồn thu NSNN , vấn đề quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước lại phức tạp Vì vậy, em lựa chọn đề tài: “Tìm hiểu chế độ quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ý kiến pháp lý nhằm thực thi tốt pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp nhóm chủ thể này.” để làm tập tiểu luận cuối kỳ NỘI DUNG I) Tìm hiểu chung doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý thuế Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 1.1 Khái lược đầu tư nước ngoài, nhà đầu tư nước Để tìm hiểu pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, trước hết ta cần tìm hiểu khái niệm đầu tư nước (ĐTNN) Đầu tư trực tiếp nước (FDI) thuật ngữ sử dụng phổ biến hoạt động kinh doanh xuất pháp luật nhiều quốc gia Qua việc xem xét khái niệm đầu tư trực tiếp nước quy định văn pháp luật đầu tư Việt Nam ta đưa định nghĩa sau: “ Đầu tư trực tiếp nước Việt Nam hình thức đầu tư nhà đầu tư nước đưa vào Việt Nam vốn tiền tài sản hợp pháp khác để trực tiếp tiến hành tham gia quản lý hoạt động đầu tư” Ngoài hình thức đầu tư trực tiếp, đầu tư nước bao gồm hình thức đầu tư gián tiếp Đầu tư gián tiếp nước hoạt động mua bán chứng khoán ( cổ phiếu trái phiếu ) phát hành công ty quan phủ nước khác thị trường chứng khoán Nhà đầu tư thực đầu tư gián tiếp Việt Nam theo hình thức sau đây: a) Mua cổ phần, cổ phiếu, trái phiếu giấy tờ có giá khác; b) Thông qua quỹ đầu tư chứng khoán; c) Thông qua định chế tài trung gian khác Đầu tư thông qua mua, bán cổ phần, cổ phiếu, trái phiếu giấy tờ có giá khác tổ chức, cá nhân thủ tục thực hoạt động đầu tư gián quy định pháp luật chứng khoán quy định khác pháp luật có liên quan Nhà đầu tư nước cá nhân có quốc tịch nước ngoài, tổ chức thành lập theo pháp luật nước thực hoạt động đầu tư kinh doanh Việt Nam.( khoản 14, điều Luật đầu tư 2014) Như nhà đầu tư nước bao gồm hai đối tượng tổ chức cá nhân, yếu tố nước nhân tố để phân biệt với nhà đầu tư nước 1.2 Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Từ quy định điều Luật đầu tư 2014, ta rút định nghĩa: Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước doanh nghiệp nhà đầu tư nước thành lập để thực hoạt động đầu tư Việt Nam doanh nghiệp Việt Nam có nhà đầu tư nước thành viên cổ đông 1.3 Vai trò đầu tư nước phát triển nước ta Việc khuyến khích thừa nhận hình thức đầu tư nước ngoài, sách, quy phạm pháp luật doanh nghiệp đầu tư nước xuát phát từ lợi ích kinh tế đặc biệt hoạt động đầu tư nước ngoài: − Hỗ trợ giải khó khăn kinh tế – xã hội nước: Muốn trì tốc độ tăng trưởng kinh tế cao thì trọng đầu tư nước phải chiếm tỷ trọng hợp lý tổng vốn đầu tư xã hội Vốn đầu tư nước góp phần dịch chuyển cấu kinh tế nước ta, góp phần thúc đẩy xuất khẩu, cải thiện cán cân toán, − Đàu tư nước góp phần tăng thu nhập cho ngân sách nhà nước: hình thức loại thế, phí lệ phí áp dụng nhà ĐTNN Việt Nam giúp tăng khoản đáng kể cho NSNN − ĐTNN tạo môi trường cạnh tranh để thúc đẩy, phát triển kinh tế – thương mại nước: để trì sản xuất kinh doanh, tránh thua thiệt sân nhà buộc doanh nghiệp nước phải có biện pháp cải tiến, nâng cao suất nữa, không bị tụt hậu Nhờ đó, suất lao động nước ta tăng cao, kinh tế phát triển − Đầu tư nước giúp doanh nghiệp nước học hỏi kinh nghiệm quản lý tân tiến, ứng dụng khoa học – công nghệ − Đầu tư ngước ngòa góp phần giải việc làm,nâng cao chất lượng phát triển nguồn nhân lực đồng thời nâng cao thu nhập người lao động − đầu tư nước góp phần giảm nợ nước nước ta: ĐTNN nhiều hình thức khác có dịch chuyển vốn tiền từ Nước vào Việt Nam Nếu nước ta vay thông thường để đầu tư phát triển dẫn đến nợ quốc gia tăng lên Nhưng với hoạt động ĐTNN số nợ quốc tế không tăng Trong kinh tế thị trường mở ngày nay, việc hình thành phát triển doanh nghiệp có vốn đầu tư nước vấn đề cần quan tâm Các hiệp định thương mại, cam kết quốc tế, xu hội nhập kinh tế khu vực giới diễn theo chiều rộng chiều sâu, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước góp phần trình mở rộng hợp tác kinh tế quốc tế nước ta Thuế thu nhập doanh nghiệp ( thuế TNDN ) 2.1 Khái niệm Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu đánh vào thu nhập cá nhân, tố chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế 2.2 Căn phát sinh quan hệ pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Thứ nhất, tồn quy phạm pháp luật thuế TNDN Thứ hai, kiện pháp lý làm phát sinh quan hệ pháp luật thuế TNDN Bao gồm: − Có hành vi kinh doanh phát sinh thực tế không phân biệt tư cách chủ thể doanh nghiệp tổ chức khác, có đăng ký kinh doanh hay đăng ký kinh doanh (đăng ký hình thức khác theo luật Các tổ tín dụng, luật Luật sư, luật Đầu tư…) − Có thu nhập thực tế hợp pháp phát sinh trực tiếp từ hoạt động sản xuất kinh doanh khoản thu nhập khác 2.3 Căn tính thuế Căn tính thuế bao gồm thu nhập tính thuế thuế suất Ta có: Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN) x Thuế suất thuế TNDN Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – ( Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định) Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí trừ + Các khoản thu nhập khác 2.4 Thuế suất: Từ ngày 01/01/2016, trường hợp thuộc diện áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 22% thức áp dụng thuế suất 20%, tương tự thuế suất thuế TNDN 20% quỹ tín dụng nhân dân tổ chức tài vi mô giảm xuống 17% Thuế suất thuế tndn hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí tài nguyên quý khác Việt Nam từ 32% đến 50% phù hợp với dự án sở inh doanh 2.5 Nơi nộp thuế Mặc dù luật Quản lý thuế quy định thống trình tự, thủ tục thực nghĩa vụ thuế thuế thu nhập doanh nghiệp Tuy nhiên, điều 12 luật thuế TNDN năm 2008 có bổ sung quy định nơi nộp thuế Theo đó, doanh nghiệp thực nghĩa vụ nộp thuế theo quy định sau đây: - Nếu doanh nghiệp có trụ sở doanh nghiệp kê khai nộp thuế quan thuế nơi doanh nghiệp đặt trụ sở - Trường hợp doanh nghiệp có sở kinh doanh phạm vi địa bàn tỉnh, thành phố trực truộc trung ương nơi doan nghiệp đặt trụ sở bên cạnh nộp thuế nơi có trụ sở doanh nghiệp phải thực nghĩa vụ nộp thuế theo tỷ lệ định chi phí quan thuế nơi đặt sở kinh doanh Cơ chế quản lý thuế hành Các thay đổi chế quản lý thuế từ trước đến nay: Hệ thống quản lý thuế Việt Nam từ đời đến trải qua ba giai đoạn khác nhau: − Giai đoạn ( 1990 – 1998 ): Tổ chức máy theo chế quản lý thuế theo đối tượng, kết hợp với quản lý theo sắc thuế − Giai đoạn ( 1999 – 2004 ): Tổ chức máy theo chế quản lý thuế tự tính, tự khai nộp thuế theo thông báo quan thuế − Giai đoạn ( 2004 đến nay): quản lý thuế théo chế gười nộp thuế tự tính, tự khai thuế, tự nộp thuế 3.1 Khái niệm Quản lý thuế hoạt động Nhà nước mà quan thuế đại diện để tổ chức, điều hành hệ thống quản lý thu thuế nhằm động viên nguồn thu từ thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật thuế Pháp luật quản lý thuế tổng hợp quy phạm pháp luật quan nhà nước có thẩm quyền ban hành nhằm điều chỉnh quan hệ xã hội phát sinh trình tổ chức, nhân có nghĩa vụ thuế thực nghĩa vụ Nhà nước quy phạm pháp luật nhằm đảm bảo việc thực nghĩa vụ chủ thể Cơ chế quản lý thuế: Cơ chế tổng thể yếu tố có quan hệ hữu cơ, tác động vào vận hành hệ thống định theo mục tiêu định Về bản, chế bao gồm yếu tố thể tác động điều khiển chủ thể quản lý hệ thống như: hình thức, phương pháp, công cụ, yếu tố tự phát tác động theo quy luật vận hành khách quan hệ thống Cơ chế quản lý thuế có nội hàm hẹp là quy định quan thuế đến trình hoạt động hệ thống thuế nhằm đạt đến mục tiêu, yêu cầu cụ thể Nhà nước huy động nguồn lực tài chính, điều tiết kinh tế Vì thế, hầu hết nhà kinh tế học đồng tình với quan điểm: Cơ chế quản lý thuế tổng thể phương thức, quy trình quản lý quan thuế tác động vào hệ thống quản lý thuế theo mục tiêu ngành thuế đặt thời kỳ định 3.2 Đặc điểm quản lý thuế • Hoạt động quản lý thuế gắn liền với hoạt động thu chi ngân sách nhà nước • hoạt động quản lý thuế đảm bảo thu đúng, thu đủ số thuế mà người nộp thuế có nghĩa vụ nộp vào NSNN • chủ thể tiến hành hoạt động quản lý thuế quan nhà nước có thẩm quyền tiến hành hoạt động thu thuế 3.3 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế Công tác quản lý thuế nói chung công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng xây dượng hoạt động dựa mục tiêu sau: - Huy động đầy đủ, kịp thời lượng thu cho NSNN - Phát huy chức Thuế việc điều chỉnh, kiểm soát kinh tế - Tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cá nhân, tổ Công tác quản lý thuế công tác phức tạp đòi hỏi phải thực chặt chẽ theo nguyên tắc sau: - Nộp thuế theo quy định pháp luật quyền lợi tổ chức cá nhân Các quan, tổ chức cá nhân phải có trách nhiệm tham gia quản lý thuế - Việc quản lý thuế phải thực theo quy định pháp luật thuế quản lý thuế, quy phạm pháp luật khác có liên quan - Việc quản lý thuế phải đảm bảo công khai, minh bạch, bình đẳng bảo đảm quyền lợi ích hợp pháp người nộp thuế ΙΙ) Chế độ quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 1) Thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn ĐTNN dựa tính thuế chung nêu Ta có: Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN) x Thuế suất thuế TNDN Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – ( Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định) Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí trừ + Các khoản thu nhập khác Trong đó: Doanh thu: theo điều luật thuế TNDN: Doanh thu toàn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng Doanh thu tính đồng Việt Nam; trường hợp có doanh nghiệp có vốn ĐTNN có doanh thu ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh doanh thu ngoại tệ Các khoản chi phí hợp lý trừ để tính thu nhập tính thuế bao gồm: điều luật thuế TNDN Chi phí làm tính doanh thu phí hợp lý thỏa mãn khoản điều luật thuế TNDN năm 2008: - Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp - Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Các khoản thu nhập khác: - Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản - Thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, lý tài sản - Thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ - Hoàn nhập khoản dự phòng - Thu khoản nợ khó đòi xoá đòi - Thu khoản nợ phải trả không xác định chủ - Khoản thu nhập từ kinh doanh năm trước bị bỏ sót khoản thu nhập khác, kể thu nhập nhận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh Việt Nam Các trường hợp ưu đãi thuế: Các doanh nghiệp có vốn ĐTNN hưởng ưu đãi thuế TNDN giống doanh nghiệp nước, để thu hút đầu tư, có sách ưu đãi đặc biệt: + Miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước bên nước tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh sau: - Các dự án áp dụng mức thuế suất 20 % thời hạn 10 năm kể từ hoạt động sản xuất, kinh doanh miễn thuế thu nhập doanh nghiệp năm đầu kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50 % cho năm - Các dự án áp dụng mức thuế suất 15 % thời hạn 12 năm kể từ hoạt động sản xuất kinh doanh, miễn thuế thu nhập doanh nghiệp năm đầu kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50 % năm - Các dự án áp dụng mức thuế suất 10 % thời hạn 15 năm kể từ có hoạt động sản xuất kinh doanh, miễn thuế thu nhập doanh nghiệp năm đầu kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50 % năm - Các dự án trồng rừng, xây dựng kết cấu hạ tầng miền núi, hải đảo dự án khác đặc biệt khuyến khích đầu tư miễn thuế thu nhập doanh nghiệp vòng năm, kể từ có thu nhập chịu thuế + Miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp cho nhà đầu tư nước trường hợp sau: - Người Việt Nam định cư nước đầu tư nước theo Luật đầu tư nước Việt Nam giảm 20 % số thuế thu nhập phải nộp, trừ trường hợp hưởng thuế suất thuế thu nhập 10 % - Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp phần giá trị sáng chế, bí kỹ thuật, quy trình công nghệ, dịch vụ kỹ thuật nhà đầu tư nước góp vốn pháp định - Miễn thuế thu nhập cho nhà đầu tư nước chuyển nhượng phần vốn góp cho doanh nghiệp nhà nước doanh nghiệp mà nhà nước nắm cổ phần chi phối - Giảm 50 % thuế thu nhập doanh nghiệp cho nhà đầu tư nước chuyển nhượng phần vốn góp cho doanh nghiệp Việt Nam khác + Cơ sở kinh doanh nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng nhiều lao động nữ giảm thuế thu nhập doanh nghiệp Mức giảm tương ứng với số tiền thực chi cho lao động nữ đây: - Chi cho công tác đào tạo lại nghề nghề cũ không phù hợp - Chi phí tiền lương phụ cấp lương (nếu có) cho cô giáo dạy nhà trẻ, mẫu giáo doanh nghiệp tổ chức, quản lý - Chi phí tổ chức thêm lần khám sức khỏe năm - Chi bồi dưỡng thêm lần cho lao động nữ sau sinh lần thứ hai - Chế độ phụ cấp làm thêm cho lao động nữ thời gian cho bú lại làm việc cho doanh nghiệp - Các khoản chi cho lao động nữ nêu phải có chứng từ mức chi theo quy định hành + Hoàn thuế thu nhập doanh nghiệp cho nhà đầu tư nước dùng thu nhập chia để tái đâu tư với điều kiện: - Tái đầu tư vào dự án thuộc lĩnh vực khuyến khích đấu tư - Vốn đấu tư sử dụng năm trở lên - Ðã góp đủ vốn pháp định ghi giấp phép + Tỷ lệ hoàn thuế quy định sau: - Tái đầu tư vào dự án hưởng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 10 % thời hạn 15 năm: 100 % - Tái đầu tư vào dự án hưởng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 15 % thời hạn 12 năm: 75 % - Tái đầu tư vào dự án hưởng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20 % thời hạn 10 năm: 50 % + Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước sau toán với quan thuế mà bị lỗ chuyển sang năm sau để trừ vào thu nhập chịu thuế Thời gian chuyển lỗ không năm Quản lý thuế TNDN doanh nghiệp có vốn ĐTNN Trong trình cải cách quản lý thuế hội nhập quốc tế thuế, quản lý thuế Việt Nam chuyển đổi từ hệ thống tự tính - tự khai nộp theo thông báo sang hệ thống tự tính - tự khai - tự nộp thuế sở tăng cường dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế tra thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ tự nguyện đối tượng nộp thuế Để thực tốt chế quản lý này, quan thuế tổ chức thực quản lý thuế theo chức Cụ thể hoạt động quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài: 2.1 Hỗ trợ tuyên truyền ĐTNT: Là phận tiếp nhận hồ sơ thuế tiến hành thủ tục hướng dẫn, trả lời, giải đáp vướng mắc ĐTNT trình thực quy định hành sách thuế, phí lệ phí thông qua hình thức trả lời quan thuế, qua điện thoại văn theo hướng dẫn nghiệp vụ quy trình Tổng cục Thuế ban hành việc hướng dẫn thực công tác hỗ trợ ĐTNT thẩm quyền Chủ trì phối hợp với Bộ phận chức tổ chức tiếp xúc thông qua hình thức hội nghị, hội thảo, tập huấn để phổ biến, hướng dẫn sách thủ tục thuế cho ĐTNT thực chế tự khai, tự nộp Lưu trữ tổ chức phổ biến sách thuế mới, thực việc đào tạo đào tạo chỗ chuyên môn nghiệp vụ lực lượng cán chuyên trách đơn vị Lưu trữ thông báo nội dung hướng dẫn sách thuế tiến hành cho ĐTNT đến phận chức nhằm thống biện pháp thi hành Pháp luật Thuế toàn ngành 2.2 Xử lý tờ khai tổng hợp: Thực việc tiếp nhận tờ khai, hồ sơ thuế ĐTNT, tiến hành xử lý thẩm quyền chuyển cho phận chức theo phân công, phân cấp, theo qui định quy trình Căn vào số liệu kê khai thuế ĐTNT tiến hành bước theo quy trình xử lý thông tin số thuế phát sinh ĐTNT nhằm mục đích quản trị liệu thuế theo yêu cầu chuyên môn nghiệp vụ Theo dõi, giám sát việc xử lý thông tin số thuế phát sinh theo kê khai ĐTNT, sở liệu tiến hành phân tích, đánh giá chung tình hình thực ĐTNT nhằm mục đích thu thuế, hoàn thuế,… theo yêu cầu hồ sơ thuế ĐTNT phận chức có liên quan ngành Xây dựng dự toán thu tổng hợp đánh giá tình hình thực dự toán thu theo qui định 2.3 Thu nợ cưỡng chế thuế: Phân tích liệu – thông tin tình trạng thuế hồ sơ thuế ĐTNT, sở đưa biện pháp xử lý, phối hợp thực nhằm mục tiêu đôn đốc thu nợ, cưỡng chế Thuế ĐTNT không tuân thủ Pháp luật Thuế cách có hiệu Tổ chức thực quy trình theo dõi, đôn đốc thu nợ cưỡng chế thuế theo yêu cầu chuyên môn nghiệp vụ, theo thực tiễn việc áp dụng chế tự khai, tự nộp phạm vi phân cấp, phân quyền Giúp Lãnh đạo xây dựng biện pháp, chế phối hợp, hành lang pháp lý việc thực thi quyền hành pháp thuế - mà cụ thể quyền đôn đốc thu nợ cưỡng chế Thuế 2.4 Thanh tra, kiểm tra: Lập kế hoạch tra, kiểm tra hàng năm ĐTNT sở thông tin Thuế thu thập, phân tích theo quy trình, đồng thời dựa sở nguồn lực phận để trình cấp có thẩm quyền phê duyệt Theo kế hoạch lãnh đạo duyệt, Bộ phận tra, kiểm tra (có thể) phối hợp với Phòng chức Cục, quan ban ngành địa phương để thực việc tra, kiểm tra ĐTNT theo quy trình tra, kiểm tra Thuế Tổng cục Thuế ban hành nhằm tránh chồng chéo công tác tra, kiểm tra Thực tra, kiểm tra sở theo định tra, kiểm tra với qui định quy trình tra, kiểm tra Tổng cục Thuế ban hành Lập hồ sơ trình cấp có thẩm quyền đạo giải đề nghị quan chức khởi tố theo quy định Pháp luật ĐTNT vi phạm nghiêm trọng Pháp luật Thuế Tiếp nhận, kiểm tra, phân loại hồ sơ đề nghị hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế ĐTNT, dự thảo định hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế trình cấp có thẩm quyền phê duyệt, nhập số thuế hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế theo định Thực xác minh trả lời kết xác minh hoá đơn theo quy định Giải khiếu nại, tố cáo thuế theo thẩm quyền III) Những ưu nhược điểm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Những thành đạt Về hệ thống sách − Hình thành hệ thống sách bao quát tương đối hầu hết nguồn thu, áp dụng thống với thành phần kinh tế bước thích ứng với yêu cầu kinh tế hội nhập − hệ thống văn pháp luật Việt Nam có quy định sơ khai để thực chống gian lận thuế TNDN, đặc biệt chống gian lận qua định giá chuyển nhượng Những quy định pháp luật trao cho quan thuế số quyền hạn nhấy định việc yêu cầu doanh nghiệp cung cấp thông tin, chứng minh, xác nhận lại doanh thu, chi phí lợi nhuận doanh nghiệp − hợp tác quốc tế: nhìn chung tranh thủ nhiều giúp đỡ, hỗ trơ tổ chức quan thuế nước việc phổ biện kinh nghiệm xây dựng hệ thống văn pháp luật, đào tạo đội ngũ cán chống gian lần thuế Tiến hành đàm phán ký hiệp ước tránh đánh thuế hai lần với 73 nước ( tính đến ngày 29/12/2015), tạo hội pháp lý để nhà đầu tư nước đầu tư vào Việt Nam − Hệ thống sách thuế bước tiến tới đơn giản, rõ ràng, tạo điều kiện giảm chi phí hành thuế cho người nộp quan thuế − Tăng cường quản lý hạch toán kinh doanh doanh nghiệp, thúc đẩy việc tổ chức xếp lại doanh nghiệp Về quản lý thuế − Công tác quản lý thuế với chế độ người nộp tự tính thuế, tự khai nộp thuế theo thông báo quan thuế thực tương đối tốt − Hình thành hệ thống tổ chức quản lý thuế thống nước, ngày củng cố tăng cường mặt Công tác quản lý thues bước chuyên môn hóa tạo hiệu cao − Công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế tăng cường với hoạt động in ấn, cấp phát tài liệu thuế tuyên truyền phương tiện thông tin đại chúng; giải đáp vướng mắc cho cá nhân, tổ chức nộp thuế thông qua trả lời văn bản, điện thoại trực tiếp quan thuế Các sai sót vi phạm thuế giảm cách đnág kể: Tỷ lệ nộp tờ khai hạn đjat 90%, sai sót tờ khai giảm, − công tác xử lý tờ khai, kế toán thuế: Nhận xử lý nhanh chóng tờ khai thuế, phát hiện, theo dõi lổi kê khai đối tượng nộp thuế; hạch toán đầy đủ, xác, kịp thời nghĩa vụ thuế doanh nghiệp − Công tác kiểm tra, tra: Việc kiểm tra tra thực chi tiết, nhanh chóng hơn, phát trường hợp gian lận thuế, hạn chế tình trạng trốn thuế doanh nghiệp − Công tác quản lý thu nợ, cưỡng chế thuế: Cơ quna thuế theo dõi sát tình hình nộp tờ khai thuế nộp thuế doanh nghiệp Công tác thu nợ phối hợp thực ban ngành; thành lập ban đạo thu hồi nợ thuế, tiến hành nộp phạt chậm, Những hạn chế nguyên nhân 2.1 Những hạn chế: Về hệ thống sách: Do thường xuyên phải điều chỉnh, sửa đổi, bổ sung nên việc áp dụng quy định pháp luật thuế nhiều kẽ hở: + Các vấn đề hoạt động xác định giá chuyển nhượng, nguyên tắc thị trường biện pháp, chế tài xử lý hành vi gian lận định giá chuyển nhượng đề cập chung khó áp dụng thực tế Các quy định đầu tư nước Việt Nam không quy định rõ phạm vi trách nhiệm doanh nghiệp có vốn đầu tư nước việc cung cấp tài liệu chứng minh cho giao dịch với sở kinh doanh có quan hệ liên kết Từ gây nhiều khó khăn cho quan quản lý nhà nước nói chung, quan thuế nói riêng trình thực kiểm soát kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp + Các thủ tục quy định quản lý chuyển giao công nghệ, áo dụng kĩ thuật phức tạp phần chưa rõ ràng Khiến cho sở kinh doanh lợi dụng điều kiện định giá chuyển nhượng công nghệ + Những ưu đãi thuế nhập doanh nghiệp có vốn đầu tư nước kẽ hở mà công ty đa quốc gia hay lợi dụng để khai tăng giá trị hàng hóa nập khẩu, làm tăng chi giảm thu, từ trốn thuế TNDN Về công tác quản lý thuế + Khả thu nhập xử lý thông tin thiếu yếu, không đáp ứng yêu cầu chống gian lận thuế + Công tác quản lý điều hàng thu nộp thuế nhiều bất cập Thời gian kê khai nộp thuế lâu, thủ tục rườm rà hạn chế, tồn đọng từ lâu máy ngành thuế + Nhiều tiêu chuẩn tiêu chuẩn dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế, lĩnh vực tra, xử lý tờ khai thuế, chưa xây dựng hoàn thiện + Công tác kiểm tra - tra chống gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước hoạt động hiệu Hành vi gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp công ty đa quốc gia Việt Nam ngày phổ biến tinh vi, nghiêm trọng 2.2 Nguyên nhân + Việc xây dựng ban hành Luật Thuế, Luật Đầu tư thiếu tính đồng ổn định lâu dài Hầu hết quy định phải chờ có Nghị định Thông tư hướng dẫn áp dụng luật có hiệu lực từ trước + Công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế chư linh hoạt, thiếu hiệu + Ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp thấp Đối tượng nộp thuế chưa nắm bắt quyền lợi, nghĩa vụ thực đầy đủ quy định pháp luật thuế nên ý thức tự giác chấp hành quy định thuế, xác định giá giao dịch liên kết chưa cao + Trình độ chuyên môn, nghiệp vụ đội ngũ cán thuế làm công tác chống gian lận thuế hạn chế II) Một số phương hướng nhằm thực thi tốt pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Các biện pháp từ phía nhà nước Để tăng cường quản lý thuế TNDN doanh nghiệp có vốn ĐTNN, vai trò nhà nước vô quan trọng Nó thể nhiều mặt có nghiên cứu hoàn thiện hệ thống sách thuế nói chung hệ thống sách thuế TNDN nói riêng; cụ thể: + Hoàn thiện hệ thống văn pháp luật thuế TNDN: Hệ thống văn pháp luật thuế TNDN nhiều điểm bất cập, chưa phù hợp với thực trạng kinh tế nước ta nay, nhiều gây trở ngại cho trình quản lý thu thuế; quy định khấu hao TSCĐ cách tính, “chi phí vật tư hợp lý” (do giám đốc chủ sở SXKD tự xây dựng),… ĐIều tạo đIều kiện làm sai trái vấn đề chi phí tạo không trở ngại trình quản lý chi phí; Đặc biệt doanh nghiệp có vốn ĐTNN vấn đề nhạy cảm Do đặc thù kinh doanh vấn đề nguyên vật liệu, máy móc TSCĐ nhập khẩu, lắp ráp,… Vì thời gian tới cần tiếp tục hoàn thiện chặt chẽ hệ thống văn pháp luật thuế TNDN để phát huy tối đa vai trò sắc thuế kinh tế nói chung vấn đề tăng cường quản lý thuế TNDN doanh nghiệp có vốn ĐTNN nói riêng + Về cải cách hành thuế: Mục tiêu tiêu đề cải cách hành thuế phải đảm bảo cho hệ thống sách thuế cho công băng hiệu quả, phải rõ ràng đơn giản, song phải chặt chẽ Đồng thời phải tiến đến chế đối tượng nộp thuế tự kê khai, tự tính thuế, tự nộp thuế, cải tiến quy trình quản lý thuế, nang cao trình độ công chức ngành thuế,… Muốn đạt điều đó, trước tiên phải xây dựng quy trình quản lý thuế phù hợp với điều kiện thực tiễn Cải cách hành thuế công tác quản lý thuế không nhằm ngăn ngừa sai phạmcủa ĐTNT mà làm cho máy quản lý thuế trình thực nhiệm vụ thêm thuận lợi Đồng thời khuyến khích nâng cao tính tự giách đối tượng nộp thuế ĐTNT tìm đến quan thuế để giải đáp thắc mắc kinh doanh kê khai toán thuế Đồng thời có hội phản hồi ý kiến chế độ sách thuế tình hình kinh doanh + Cần phải có quy định cụ thể điều chỉnh mối quan hệ TNDN TNCN, đặc biệt doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Trong thời gian miễn giảm thuế TNDN, chủ đầu tư tìm chuyển TNCN vào TNDN để trốn lượng thuế lớn Do cần có chế quản lý chặt chẽ hai loại thu nhập này-TNCN TNDN, để đảm bảo thu thu đủ cho NSNN + Cần kiện toàn máy thu thuế theo hướng sử dụng nhân lực mà đảm nhận khối lượng công việc lớn, có chất lượngquản lý cao khai thác nguồn thu có hiệu với chi phí thấp Cần phân cấp phân công hợp lý thẩm quyền trách nhiệm cấp công tác quản lý thu thuế Cần thường xuyên mở lớp ngắn ngày, dài hạn đẻ xây dựng bồi dưỡng cán thuế tương xứng với yêu cầu nhiệm vụ thời kỳ Cần nâng cao trình độ trị, tư tưởng, đạo đức, tác phong cán thuế, điều chỉnh hành vi thái độ ứng sử cán thuế công tác quản lý thuế Các biện pháp cụ thể phía quan thuế 2.1 Tăng cường quản lý thuế việc xây dựng kế hoạch thu hợp Để việc xây dựng kế hoạch thu có tác động tốt đến công tác quản lý thuế, Cục thuế cần đạo phòng ban liên quan giải tốt số vấn đề sau: + Xây dựng kế hoạch thu mang tính tiên tiến để khai thác tối đa nguồn thu tăng thu với chi phí bỏ thấp nhất, song đồng thời phải đảm bảo phù hợp với khả thực lực doanh nghiệp kinh tế địa bàn tỉnh + Trong trình xây dựng kế hoạch thu phảI phân tích đánh giá tiêu thu đối tượng nộp thuế, loại thuế thu từ doanh nghiệp; phân tích mối quan hệ loại thuếdoanh nghiệp phảI nộp, từ công tác quản lý thuế bao quát + Căn tình hình thực kế hoạch năm trước để rút ưu nhược điểm tồn tại, từ công tác xây dựng kế hoạch thu tốt 2.2 Tăng cường quản lý thuế việc quản lý doanh thu chi phí Tăng cường quản lý doanh thu chi phí khâu quan trọng công tác quản lý thuế TNDN Để công tác quản lý doanh thu chi phí tốt, cần làm tốt công tác sau: + Tăng cường nắm bắt thông tin hoạt động doanh nghiệp: cán thuế trực tiếp quản lý phải thường xuyên nắm bắt tình hình SXKD đơn vị, phải nắm bắt tình hình sản xuất, tình hình tiêu thụ, tình hình lỗ lãi,… Đồng thời cần nắm bắt tình hình thực chế độ sổ sách, kế toán hoá đơn chứng từ theo quy định nhà nước, việc chấp hành chế độ sách khác nhà nước,… + Tăng cường kiểm tra, hướng dẫn, thúc đẩy công tác kế toán, sử dụng hoá đơn chứng từ doanh nghiệp Từ có sở cho việc tính thuế, thu nộp thuế, đảm bảo sách thuế thực công bằng, nghiêm túc Thông qua công tác kiểm tra việc thực chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ doanh nghiệp phát trường hợp sai phạm, gian lận công tác thực chế độ gian lận sản xuất kinh doanh + Ngoài cần phân loại trường hợp vi phạm để quản lý có biện pháp xử lý phù hợp - Đối với trường hợp kê khai sai bắt nguồn từ hạch toán sai không nắm vững chế độ sách, cần có hướng dẫn, phổ biến nghiệp vụ để sửa sai kịp thời Cán thuế cần cung cấp nguồn tài liệu để ĐTNT có tài liệu nghiên cứu để thực cho - Đối với trường hợp sai phạm trình độ cán chuyên quản hạn chế, làm việc không cẩn then, thiếu trách nhiệm quan thuế cần có biện pháp xử lý, cảnh cáo nhắc nhở mức độ thích hợp - Đối với trường hợp sai phạm có chủ ý, cần có biện pháp mạnh tay điều tra làm rõ, dấu hiệu gian lận kê khai doanh thu chi phí nhằm chiếm đoạt tiền thuế nhà nước 2.3 Tăng cường quản lý thuế việc tổ chức tốt công tác cán + Vấn đề biên chế, trình độ, phẩm chất cán thuế: Cần hoàn thiện máy ngành thuế theo hướng sử dụng nhân lực mà đủ khả đảm nhận khối lượng công việc, có chất lượng quản lý cao Song cần có chế biện pháp tạo điều kiện để cán trẻ có lực vào vị trí phù hợp với khả trình độ chuyên môn, Cần tuyển dụng cán có lực chuyên môn vững vàng, có phẩm chất nghề nghiệp + Cần thường xuyên tận dụng, tổ chức hình thức sinh động, thích hợp để nâng cao trình độ chuyên môn, trình độ trị, tư tưởng, đạo đức tác phong cán thuế Cân điều chỉnh hành vi thái độ ứng xử cán thuế công tác thuế + Cần thường xuyên đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục phổ biến pháp luật thuế nội ngành thuế 2.4 Tăng cường quản lý thuế công tác tra kiểm tra Để đảm bảo cho công tác tra kiểm tra có hiệu quả, góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế điều quan trọng không ngừng nâng cao trình độ chuyên môn cán thuế, đặc biệt cán tra thuế, cán thuế phải thường xuyên trau kiến thức lĩnh vực quản lý, học hỏi kinh nghiệm người trước, đồng nghiệp để hoàn thành tốt công việc mà phụ trách Đồng thời phải am hiểu lĩnh vực SXKD đơn vị tra kiểm tra để tìm sai phạm hoạt động, giúp doanh nghiệp cải thiện công tác nghiệp vụ chuyên môn Đi đôi với việc đó, cần xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra, xây dựng nội dung tra kiểm tra cụ thể với doanh nghiệp cần tra theo định kỳ đột xuất, không thiết doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm tra kiểm tra Có vậy, công tác tra kiểm tra đạt hiệu mong muốn, buộc doanh nghiệp thực trung thực kinh doanh, thực nghĩa vụ thuế 2.5 Tăng cường quản lý thuế công tác tuyên truyền hỗ trợ sách thuế, luật thuế Một biện pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế phải làm cho ĐTNT hiểu sách thuế nhà nước, để ĐTNT hiểu nộp thuế vào NSNN vưà quyền lợi vừa nghĩa vụ, Do cần phối hợp với phương tiên thông tin đại chúng như: Đài phát thanh; Đài truyền hình; báo đài, tạp chí, tin chuyên ngành tỉnh để tuyên truyền hướng hẫn kịp thời sách chế độ thuế cho đối tượng nộp thuế biết thực Cần tăng cường đối thoại trực tiếp với doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp có vốn ĐTNN nói riêng để giúp doanh nghiệp giải đáp thắc mắc, hiểu rõ luật thuế để thống phương pháp làm việc hai bên, nghe phản hồi ý kiến doanh nghiệp chế độ sách, để có thực tế hoàn thiện sách chế độ thuế, Cần tăng cường công tác tư vấn thuế miễn phí cho ĐTNT Đẩy mạnh phong trào viết tin, thực trạng tình hình đạo, quản lý thu, tình hình nộp thuế doanh nghiệp, để ĐTNT thấy tình hình thực tiễn từ nâng cao ý thức chấp hành luật thuế 2.6 Tăng cường quản lý thuế việc phối hợp quan thuế quan hữu quan Do tính song trùng lãnh đạo công tác quản lý thuế, Cục thuế Tổng cục thuế: đạo trực tiếp công tác nghiệp vị chuyên môn; UBND tỉnh: trực tiếp quản lý Trong công tác thu nộp thuế cấp có vai trò riêng, song phải phối hợp với quan khác nhau, đặc biệt quan cấp việc quản lý NSNN theo lĩnh vực địa bàn quản lý: + Phối hợp với Sở Tài chính, Sở Thương mại, Cơ quan quản lý thị trường quản lý tốt thị trường, không để tình trạng hàng hoá lưu thông không bình thường, tránh trường hợp ghìm giá, ép giá, găm hàng để đầu cơ, chống buôn lậu Đồng thời phải xử lý đảm bảo cho doanh nghiệp hoạt động bình thường Từ đảm bảo nguồn thu, thực tốt công tác quản lý thuế + Phối hợp với Bộ, Sở, Ban, Ngành địa phương giúp doanh nghiệp ổn định sản xuất kinh doanh, ổn định giá đầu vào đầu hợp lý nhằm nâng cao chất lượng sản xuất sản phẩm, tiết kiệm chi phí Đồng thời cần phối hợp với quan việc đồng quản lý, thông báo vi phạm doanh nghiệp có liên quan, từ giúp cho công tác quản lý tốt + Phối hợp với Sở Kế hoạch & Đầu tư tỉnh việc cung cấp thông tin đối tương nộp thuế, giấy phép đầu tư, giấy phép kinh doanh, giấy phép điều chỉnh, tiến độ góp vốn, để có thêm thông tin giúp ích việc quản lý + Cần cải tiến quy trình quản lý mối quan hệ cục thuế, kho bạc doanh nghiệp có vốn ĐTNN trình thu nộp thuế, để giảm thiểu chi phí lại chi phí khác không cần thiết doanh nghiệp trình thực nghĩa vụ thuế KẾT BÀI Cơ chế quản lý thuế nói chung thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước nhiều bất cập hạn chế, cần thay đổi hoàn thiện thời gian tới để đáp ứng nhu cầu hội nhập mạnh mẽ kinh tế Với mong muốn góp phần xây dựng nâng cao hiệu công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh ngiệp có vốn đầu tư nước ngoài, tiểu luận có đưa số ý kiến, phương hướng đổi hoàn thiện chế quản lý thuế hợp lý Bài tiểu luận không tránh khỏi sai sót, mong thầy cô đóng góp ý kiến để viết kiến thức hoàn thiện, dày dặn DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO A Giáo trình Trường Đại học Luật Hà Nội, Giáo trình luật thuế Việt Nam, Nxb Công an nhân dân, Hà Nội, 2012 Trường Đại học Luật thành phố Hồ Chí Minh, Giáo trình luật thuế, Nxb Hồng Đức – Hội Luật gia Việt Nam, Hà Nội, 2012 B Văn pháp luật 1.Luật thuế TNDN năm 2008 (sửa đổi, bổ sung năm 2013) Luật Đầu tư năm 2014 Nghị định 218/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Thông tư 96/2015/TT-BTC ban hành 22/06/2015 Bộ Tài việc hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài C Tài liệu tham khảo khác Trang web Tổng cục thuế: http://www.gdt.gov.vn Trang web Phòng Thương mại Công nghiệp Việt Nam: http://www.vibonline.com.vn Cổng thông tin đầu tư nước Việt Nam: http://www.vafie.org.vn/ Trang thông tin điện tử đầu tư nước ngoài: http://fia.mpi.gov.vn/ PHỤ LỤC BÁO CÁO ĐẦU TƯ: Tình hình thu hút đầu tư nước Quý I - 2016 Tính chung Quý I năm 2016, tổng vốn đăng ký cấp tăng thêm 4,026 tỷ USD, tăng 119,1% so với kỳ năm 2015 Tình hình hoạt động: Vốn thực hiện: Tính đến ngày 20/03/2016, ước tính dự án đầu tư trực tiếp nước giải ngân 3,5 tỷ USD, tăng 14,8% so với kỳ năm 2015 Tình hình xuất, nhập khẩu: Xuất khu vực đầu tư nước (kể dầu thô) Quý I năm 2016 đạt 27.043 tỷ USD, tăng 5,8% so với kỳ năm 2015 chiếm 71,3% kim ngạch xuất Xuất không kể dầu thô Quý I năm 2016 đạt 26.597 tỷ USD, tăng 8% so với kỳ 2015 Nhập khu vực đầu tư nước tính Quý I năm 2016 đạt 22.218 tỷ USD, 94,3% so với kỳ năm 2015 chiếm 59,8% kim ngạch nhập Tính chung Quý I năm 2016, khu vực đầu tư nước xuất siêu 4,825 tỷ USD Tình hình cấp Giấy chứng nhận đầu tư: Theo số liệu hệ thống thông tin Đầu tư nước ngoài, tính đến ngày 20 tháng năm 2016 nước có 473 dự án cấp GCNĐT với tổng vốn đăng ký 2,74 tỷ USD, tăng 125,2% so với kỳ năm 2015 Đến 20 tháng 03 năm 2016, có 203 lượt dự án đăng ký điều chỉnh vốn đầu tư với tổng vốn đăng ký tăng thêm 1,285tỷ USD, tăng 107% so với kỳ năm 2015 Tính chung Quý I năm 2016, tổng vốn đăng ký cấp tăng thêm 4,026 tỷ USD, tăng 119,1% so với kỳ năm 2015 Theo lĩnh vực đầu tư: Trong Quý I năm 2016 nhà đầu tư nước đầu tư vào 19 ngành lĩnh vực, lĩnh vực công nghiệp chế biến, chế tạo lĩnh vực thu hút nhiều quan tâm nhà đầu tư nước với 216 dự án đầu tư đăng ký mới, tổng số vốn cấp tăng thêm 2,9 tỷ USD, chiếm đến 72,2% tổng vốn đầu tư đăng ký Quý I Lĩnh vực kinh doanh bất động sản đứng thứ với 11 dự án cấp mới, tổng vốn đăng ký cấp tăng thêm 239,78 triệu USD, chiếm gần 6% tổng vốn đầu tư đăng ký Với dự án lớn tổng vốn đầu tư 210,58 triệu USD, lĩnh vực nghệ thuật, vui chơi, giải trí đứng thứ ba, chiếm 5,2% tổng vốn đầu tư Theo đối tác đầu tư: Tháng Quý I năm 2016 có 40 quốc gia vùng lãnh thổ có dự án đầu tư Việt Nam Hàn Quốc dẫn đầu với tổng vốn đầu tư đăng ký cấp tăng thêm 888,6 triệu USD, chiếm 22% tổng vốn đầu tư vào Việt Nam; Singapore đứng vị trí thứ hai với tổng vốn đầu tư đăng ký cấp tăng thêm 554 triệu USD, chiếm 13,7% tổng vốn đầu tư; Đài Loan đứng vị trí thứ với tổng vốn đầu tư đăng ký cấp tăng thêm 465,6 triệu USD, chiếm 11,5% tổng vốn đầu tư Theo địa bàn đầu tư: Trong Quý I năm 2016 nhà đầu tư nước đầu tư vào 42 tỉnh thành phố, Đồng Nai địa phương thu hút nhiều vốn ĐTNN với 26 dự án cấp 34 dự án điều chỉnh vốn với tổng số vốn đăng ký cấp tăng thêm 585 triệu USD, chiếm 14,5% tổng vốn đầu tư Bắc Ninh đứng thứ với tổng vốn đăng ký cấp tăng thêm 398 triệu USD, chiếm 9,8% Bình Dương đứng thứ với tổng số vốn đăng ký cấp tăng thêm 371 triệu USD chiếm 9,2% tổng vốn đầu tư Một số dự án lớn cấp phép Quý I năm 2016 là: - Dự án Công ty TNHH nhà máy giấy Đại Dương nhà đầu tư Đài Loan đầu tư có tổng vốn đầu tư 220 triệu USD với mục tiêu sản xuất loại Giấy Duplex, giấy Kcraf, giấy gia dụng (sản phẩm khác từ giấy bìa chưa phân vào đâu) Tiền Giang - Dự án đầu tư mua sắm vận hành hệ thống kỹ thuật, thiết bị, công nghệ, phần mềm kinh doanh xổ số tự chọn số điện toán lãnh thổ Việt Nam, tổng vốn đầu tư 210,58 triệu USD Berjaya corporation Berhad (Malaysia) liên doanh với Công ty TNHH thành viên xổ số điện toán Việt Nam đầu tư Hà Nội với mục tiêu Kinh doanh sản phẩm xổ số tự chọn số điện toán, bao gồm xổ số tự chọn số theo ma trận, xổ số tự chọn số theo dãy số, xổ số tự chọn số quay số nhanh xổ số tự chọn số điện toán - Dự án đầu tư xây dựng kinh doanh kết cấu hạ tầng phát triển khu công nghiệp nhà máy sản xuất bán thành phẩm giầy thể thao, tổng vốn đầu tư 171,4 triệu USD nhà đầu tư Hàn Quốc đầu tư Cần Thơ - Dự án Công ty TNHH SamSung SDI Việt Nam, cấp phép ngày 12/10/2009 Bắc Ninh điều chỉnh tăng vốn đầu 117,6 triệu USD - Dự án Nhà máy xử lý tái chế bụi lò thép Việt Nam (VPR) Zincox Resources Public Limited Company (Vương quốc Anh) đầu tư với tổng vốn đầu tư 115 triệu USD Bà Rịa - Vũng Tàu BÁO CÁO ĐẦU TƯ: Doanh nghiệp FDI dẫn đầu số lượng bảng xếp hạng đóng thuế 2015 Khối doanh nghiệp FDI xuất nhiều bảng xếp hạng 1000 doanh nghiệp nộp thuế lớn Việt Nam Khối FDI chiếm số lượng lớn với 460 doanh nghiệp, chiếm 37% tổng số thuế, khối doanh nghiệp tư nhân đóng góp 18% Công ty cổ phần Báo cáo đánh giá Việt Nam (Vietnam Report) vừa công bố bảng xếp hạng 1.000 doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) lớn Việt Nam năm 2015 Bảng xếp hạng tính số thuế nộp doanh nghiệp năm 2014 Tập đoàn Viễn thông quân đội (Viettel) giữ vị trí quán quân nộp thuế năm Đây lần thứ tập đoàn xếp thứ tiêu nộp thuế Trong năm 2014, Viettel đạt doanh thu 197.000 tỷ đồng, tăng trưởng 20%, lợi nhuận trước thuế 42.000 tỷ đồng, tăng trưởng 15% Vị trí thứ hai ba thuộc Tổng công ty khí Việt Nam, Tổng công ty viễn thông Mobifone Ngoài ra, top 10 có góp mặt Tập doàn Dầu khí Quốc gia số thương hiệu quen thuộc: VietinBank, Honda Việt Nam, Vinamilk, Samsung, Unilever, Vietcombank 1.000 doanh nghiệp bảng xếp hạng nộp 82.344 tỷ đồng, tăng 2,34% so với kỳ chiếm khoảng 10% tổng thu ngân sách năm 2014 Trong bảng xếp hạng, 229 doanh nghiệp Nhà nước đóng góp khoảng 45% tổng số thuế, giảm 20,6% so với năm 2014 Đáng ý, khối doanh nghiệp có vốn đầu tư nước - FDI chiếm số lượng lớn với 460 doanh nghiệp đóng góp 37% tổng số thuế Khối doanh nghiệp tư nhân đóng góp 18% tổng thuế bảng xếp hạng “Điều cho thấy bất tương xứng nghịch lý khối doanh nghiệp FDI ngày chiếm tỷ trọng lớn quy mô kinh tế Việt Nam, khối doanh nghiệp tư nhân ngày đánh giá thành phần kinh tế chủ chốt”, Vietnam Report cho biết Ngành viễn thông, tin học, công nghệ thông tin đóng nhiều thuế nhiều với tỷ lệ 76% tổng số thuế Theo sau ngành tài chính; Thực phẩm, đồ uống, thuốc lá; Khoáng sản, xăng dầu; Điện Về địa phương, TP HCM dẫn đầu số lượng nộp thuế, thứ hai Hà Nội với tỷ lệ 37,3% 33,4% XU HƯỚNG CẢI CÁCH THUẾ TNDN TRÊN THẾ GIỚI Xu hướng cắt giảm thuế suất Xu hướng chung nhiều nước cắt giảm thuế suất thuế TNDN So với giai đoạn trước, mức thuế suất thuế TNDN nước phát triển giảm nhiều Từ năm 2000 đến nay, Australia giảm mức thuế suất thuế TNDN từ 34% xuống 30% Ở Anh, thuế suất thuế TNDN giảm từ 30% xuống 24% giai đoạn 2007-2012 Mức cắt giảm thuế suất thuế TNDN đặc biệt cao nước thuộc Đông Âu Ba Lan (giảm từ 30% xuống 19%) Cộng hòa Séc (từ 31% xuống 19%) Xu hướng cắt giảm thuế suất thuế TNDN theo lộ trình thể rõ rệt thời gian qua nhiều nước ASEAN số nước châu Á Từ năm 2009 đến nay, thuế suất thuế TNDN Malaysia 25% Thái Lan giảm thuế suất từ 30% xuống 23% năm 2012 dự kiến tiếp tục giảm năm 2013 Trung Quốc năm 2008 thực điều chỉnh giảm mức thuế suất thuế TNDN DN nước từ 33% xuống 25% xóa bỏ toàn quy định phân biệt đối xử nghĩa vụ thuế nhà đầu tư nước nhà đầu tư nước Hiện nay, số nước khu vực châu Á, Singapore Đài Loan (Trung Quốc) có mức thuế suất thuộc vào nhóm thấp 17% Xu hướng áp dụng sách ưu đãi thuế Về có hai quan điểm sách ưu đãi thuế TNDN: (i) Các nước phát triển phương Tây thường áp dụng sách ưu đãi thuế cho ưu đãi thuế gây méo mó sách dễ dẫn đến lợi dụng; (ii) Các nước phát triển bao gồm hầu châu Á ASEAN sử dụng nhiều biện pháp ưu đãi thuế TNDN cho sách ưu đãi thuế có tác dụng thu hút, khuyến khích đầu tư, phát triển kinh tế-xã hội theo chiến lược phát triển kinh tế-xã hội quốc gia Nhiều nước giới nhìn nhận doanh nghiệp nhỏ vừa (DNNVV) có vai trò động lực quan trọng phát triển kinh tế-xã hội, vừa tảng cho phát triển DN lớn, tạo công ăn việc làm cho người lao động, nên có nhiều sách khuyến khích phát triển DNNVV, có sách ưu đãi thuế TNDN Trên thực tế, sách thuế TNDN nhiều nước có quy định mức thuế suất thấp DNNVV nhằm khuyến khích phát triển đối tượng DN Thái Lan có sách miễn giảm thuế TNDN có thời hạn ngành công nghiệp kỹ thuật, chế biến nông sản DNNVV nông thôn Malaysia có sách ưu đãi thuế TNDN nhằm thu hút FDI vào lĩnh vực chế tạo, ngành công nghiệp tiên phong, công nghiệp ô tô, công nghiệp điện tử Singapore có sách ưu đãi thuế TNDN nhằm thu hút FDI vào ngành công nghiệp hỗ trợ bao gồm lĩnh vực sản xuất dịch vụ, thương mại, vận tải biển Chính sách ưu đãi thuế thông qua miễn, giảm thuế có thời hạn nhiều nước áp dụng Trung Quốc cho phép: (i) miễn thuế năm đầu có lãi giảm 50% số thuế phải nộp năm ngân hàng nước ngoài, ngân hàng liên doanh, liên doanh góp vốn cổ phần hoạt động khu phát triển công nghệ công nghệ cao, đặc khu kinh tế có thời gian hoạt động từ 10 năm trở lên; (ii) miễn thuế năm đầu có lãi 50% số thuế phải nộp cho năm DN có thời gian hoạt động từ 10 năm trở lên lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp địa bàn có điệu kiện kinh tế khó khăn, vùng miền núi, vùng sâu, vùng xa; (iii) miễn thuế năm đầu có lãi giảm 50% số thuế phải nộp cho năm DN có thời gian hoạt động từ 15 năm trở lên lĩnh vực đầu tư xây dựng cảng, cầu tàu, giao thông vận tải, lượng, hoạt động đặc khu kinh tế Malaysia có điều chỉnh sách ưu đãi thuế DN nhằm thu hút đầu tư lĩnh vực: dịch vụ tài chính, giáo dục, y tế, nghiên cứu phát triển, công nghệ thông tin truyền thông… Hàn Quốc cho phép DN có vốn đầu tư nước đầu tư vào lĩnh vực công nghệ cao miễn 100% thuế TNDN thời gian năm, kể từ năm kinh doanh có lãi giảm 50% thuế TNDN cho năm Bên cạnh sách miễn, giảm thuế suất, số quốc gia thực sách giảm trực tiếp nghĩa vụ thuế (số thuế phải nộp) Điển hình Hàn Quốc áp dụng sách giảm nghĩa vụ thuế theo đó: i) DN đầu tư máy móc, trang thiết bị trước ngày 31/12/2012 để tăng sản lượng, đảm bảo an toàn giảm trừ 3% (7% DNNVV) số thuế TNDN phải nộp; ii) DN đầu tư phát triển công nghệ nguồn nhân lực phục vụ cho nghiên cứu phát triển đào tạo nghề giảm trừ 10% số thuế phải nộp; DN đầu tư nhằm tiết kiệm lượng trước 31/12/2011 đầu tư nhằm bảo vệ môi trường trước ngày 31/12/2013 giảm trừ 10% số thuế phải nộp Số thuế chưa giảm trừ chuyển sang năm Ưu đãi thuế thông qua sách chuyển lỗ nhiều nước áp dụng, song phương thức thời gian chuyển lỗ nước đa dạng Hầu cho phép DN chuyển lỗ sang năm tiếp theo, song có nước khống chế, có nước không khống chế số năm chuyển lỗ Tuy nhiên, có nước (Pháp, Hàn Quốc) cho phép chuyển lỗ trở trước với điều kiện cụ thể (về số tiền tối đa chuyển lỗ, thời hạn khai thuế toán thuế) việc quản lý thuế phức tạp Từ giác độ lý luận thực tiễn, việc áp dụng ưu đãi thuế dự án hoạt động cần thiết hoạt động mở rộng quy mô đầu tư thực ngành lĩnh vực Nhà nước khuyến khích đầu tư Về điều kiện dự án đầu tư mở rộng, pháp luật thuế TNDN nước có đưa số điều kiện định, song quy định nước có khác biệt, có nước đưa điều kiện định tính (Thái Lan), song có nước điều kiện đưa dạng định tính (ví dụ làm tăng sản lượng, quy mô sản xuất) trường hợp Singapore hay Philippines Đối với mục tiêu phát triển khoa học-công nghệ (KHCN), hầu hết quốc gia có sách ưu đãi thuế đặc thù cho DN có hoạt động KHCN Một số hình thức ưu đãi cụ thể áp dụng là: (i) Thực hỗ trợ DN nghiên cứu phát triển thông qua cho phép khấu trừ bổ sung; (ii) Hỗ trợ DN cho nghiên cứu phát triển thông qua sách giảm nghĩa vụ thuế; (iii) Hỗ trợ tiền, miễn thuế xây dựng sở hạ tầng nghiên cứu, thiết bị nghiên cứu nhân lực nghiên cứu Quy định chi phí trừ không trừ thuế Chính sách thuế TNDN nước cho phép trừ khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh DN có kèm theo hoá đơn, chứng từ khống chế khoản chi chăm sóc khách hàng không cho phép trừ khoản chi mang tính tiêu dùng cá nhân Nhìn chung, quy định khoản chi trừ tính thuế TNDN nước ngày chặt chẽ, hạn chế tình trạng DN lợi dụng để chuyển giá, trốn thuế 4 Về tỷ trọng thuế TNDN cấu thu ngân sách nước Nghiên cứu cấu thu ngân sách nước cho thấy, thuế TNDN ngày phát huy vai trò quan trọng hệ thống sách thuế nhiều nước, bao gồm nước phát triển phát triển Tuy thuế suất điều chỉnh giảm áp dụng nhiều sách ưu đãi thuế song tỷ lệ động viên từ thuế theo GDP lại có xu hướng tăng số nước Thu ngân sách từ thuế TNDN năm 2010 Anh 3,1% GDP, Thụy Điển năm 2010 3,5% GDP Trong khu vực châu Á, thu từ thuế TNDN Malaysia năm 2010 tương đương 4,7% GDP, Trung Quốc năm 2009 3,4% GDP Thái Lan 4,5% GDP ( link báo: http://svc-vietnam.com/index.php? option=com_content&view=article&id=378:xu-huong-cai-cach-thue-thu-nhap-doanhnghiep-tren-the-gioi-&catid=41:tin-noi-bat&Itemid=27 ) ... doanh nghiệp (TNDN) lớn Việt Nam năm 2015 Bảng xếp hạng tính số thuế nộp doanh nghiệp năm 2014 Tập đoàn Viễn thông quân đội (Viettel) giữ vị trí quán quân nộp thuế năm Đây lần thứ tập đoàn xếp thứ... trình hoạt động hệ thống thuế nhằm đạt đến mục tiêu, yêu cầu cụ thể Nhà nước huy động nguồn lực tài chính, điều tiết kinh tế Vì thế, hầu hết nhà kinh tế học đồng tình với quan điểm: Cơ chế quản... vốn, chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản - Thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, lý tài sản - Thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ - Hoàn nhập

Ngày đăng: 23/05/2017, 21:34

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan