Header Page of 126 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Công trình ñược hoàn thành tại: Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng HOÀNG THỊ LAN PHƯƠNG Người hướng dẫn khoa học: TS VÕ DUY KHƯƠNG Phản biện 1: TS Trần Đình Khôi Nguyên TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT CHI VỐNĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC LIÊN CHIỂU Phản biện 2: PGS.TS Lê Huy Trọng Phản biện 3: Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.30 Luận văn ñã ñược bảo vệ Hội ñồng chấm luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh Đại học Đà Nẵng vào hồi 14 30 ngày 26 tháng năm 2010 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Có thể tìm hiểu Luận văn tại: - Trung tâm Thông tin tư liệu, Đại học Đà Nẵng; - Thư viện Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng Đà Nẵng - Năm 2010 Footer Page of 126 Header Page of 126 MỞ ĐẦU + Đề xuất số giải pháp nhằm bổ sung, hoàn thiện ñể tăng cường Lý chọn ñề tài kiểm soát chi vốn ñầu tư xây dựng góp phần nâng cao hiệu Đầu tư xây dựng nhiệm vụ quan trọng sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước hàng ñầu trình xây dựng phát triển ñất nước, ñối Đối tượng phạm vi nghiên cứu với nước ñang phát triển Việt Nam Đối tượng nghiên cứu ñề tài công tác kiểm soát chi vốn ñầu Đối với Thành phố Đà Nẵng, thành phố trẻ nói chung quận Liên Chiểu, nguyên thủy quận ñược thành lập từ năm 1997 sở xã nông nghiệp chủ yếu nghèo nói riêng, với ñịnh hướng phát triển thành quận Công nghiệp- Thương mại- dịch vụ, nhu cầu ñầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng to lớn Chính vậy, tư xây dựng Kho bạc Nhà nước quận, huyện thực từ nguồn vốn ngân sách nhà nước Phạm vi ñề tài: Nghiên cứu việc kiểm soát chi vốn ñầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Liên Chiểu Phương pháp nghiên cứu việc huy ñộng, sử dụng ñúng mục ñích, ñúng ñối tượng, có hiệu quả, Đề tài dựa sở phương pháp luận chủ nghĩa vật tiết kiệm nguồn vốn cho ñầu tư phát triển ñược UBND quận biện chứng chủ nghĩa vật lịch sử Các phương pháp cụ thể ñược cấp, ngành ñịa bàn quận quan tâm coi trọng sử dụng phương pháp tổng hợp- phân tích, phương pháp thống kê, Thời gian qua, việc thất thoát vốn ñầu tư xây dựng bản, hiệu ñiều tra sử dụng ñồng vốn ngân sách ñầu tư phát triển chưa cao, ñây ñó, Kết cấu ñề tài lãng phí Tình trạng nhiều nguyên nhân khác nhau, Ngoài phần mở ñầu, kết luận, nội dung ñề tài gồm chương: ñó, vấn ñề quản lý, kiểm soát chi vốn ñầu tư xây dựng Kho Chương 1: Tổng quan chi ñầu tư xây dựng kiểm soát bạc Nhà nước ñóng vai trò quan trọng Việc củng cố tăng cường quản lý, kiểm soát chi vốn ñầu tư xây dựng qua Kho bạc nhà nước nhằm tăng hiệu ñầu tư, tiết kiệm ngân sách, chống thất thoát, lãng phí việc làm cần thiết cấp bách giai ñoạn Vì vậy, ñã chọn ñề tài “Tăng cường kiểm soát chi vốn ñầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Liên Chiểu” làm luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu + Tìm hiểu, nghiên cứu vấn ñề lý luận thực trạng công tác kiểm soát toán vốn ñầu tư xây dựng từ nguồn vốn ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Footer Page of 126 chi vốn ñầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Chương 2: Thực trạng công tác kiểm soát chi vốn ñầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Liên Chiểu Chương 3: Một số giải pháp tăng cường kiểm soát chi vốn ñầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Liên Chiểu 5 Header Page of 126 CHƯƠNG KHO BẠC NHÀ NƯỚC VÀ KIỂM SOÁT CHI VỐN ĐẦU TƯ XÂY 1.2.1 Vốn ñầu tư thuộc ngân sách nhà nước - Khái niệm chất 1.2.1.1 Khái niệm Vốn ñầu tư thuộc NSNN VĐT thuộc NSNN toàn nguồn vốn ñược cấp phát từ NSNN ñể DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC ñầu tư phần vốn thuộc sở hữu Nhà nước doanh nghiệp 1.1 KHÁI QUÁT VỀ NSNN VÀ KHO BẠC NHÀ NƯỚC dùng cho ñầu tư 1.1.1 Khái niệm Ngân sách Nhà nước 1.2.1.2 Bản chất vốn ñầu tư thuộc ngân sách nhà nước Theo Luật Ngân sách Nhà nước ñã khẳng ñịnh: Ngân sách Nhà Bản chất VĐT thuộc ngân sách phận NSNN, nước toàn khoản thu, chi Nhà nước, ñã ñược quan quản nguồn lực quan trọng bảo ñảm cho Nhà nước thực nhiệm vụ ñầu tư lý Nhà nước có thẩm quyền ñịnh ñược thực năm, xây dựng hệ thống kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội góp phần thực ñể bảo ñảm thực chức nhiệm vụ quản lý Nhà mục tiêu kinh tế, xã hội bảo ñảm tăng trưởng bền vững nước 1.2.2 Chi ñầu tư xây dựng – Khái niệm, ñặc ñiểm, phân loại, nguyên 1.1.2 Kho bạc Nhà nước – Khái niệm, nhiệm vụ, quyền hạn tắc 1.1.2.1 Khái niệm Kho bạc Nhà nước 1.2.2.1 Khái niệm chi ñầu tư xây dựng Theo Quyết ñịnh số 108/2009/QĐ-TTg ngày 26/8/2009 Thủ Chi ñầu tư xây dựng phạm trù kinh tế thể tướng phủ : “ Kho bạc Nhà nước quan trực thuộc Bộ Tài quan hệ tiền tệ hình thành trình phân phối sử dụng vốn ñầu chính, thực chức tham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ Tài tư ñể thực chức Nhà nước quản lý nhà nước quỹ ngân sách nhà nước, quỹ tài nhà 1.2.2.2 Đặc ñiểm chi ñầu tư xây dựng từ ngân sách nhà nước quỹ khác Nhà nước ñược giao quản lý; quản lý ngân nước quỹ; tổng kế toán nhà nước; thực việc huy ñộng vốn cho ngân sách - Chi ñầu tư xây dựng ñược thực theo ñúng nguyên tắc, nhà nước cho ñầu tư phát triển thông qua hình thức phát hành trái quy ñịnh pháp luật hành, từ huy ñộng nguồn lực cho chi ñầu phiếu Chính phủ theo quy ñịnh pháp luật ” Kho bạc Nhà nước tư, ñiều kiện chi, quy trình chi… - Chi ngân sách nhà nước cho ñầu tư XDCB khoản chi lớn, thực ba chức sau: - Chức quản lý ngân quỹ quốc gia ña dạng, ñược phân chia thành nhiều nguồn - Chủ thể ñịnh ñầu tư XDCB khác nhau, phản ánh ña cấp - Chức kế toán nhà nước - Chức huy ñộng vốn cho NSNN ña tầng có liên quan ñến toàn xã hội 1.1.2.2 Nhiệm vụ quyền hạn KBNN 1.2.2.3 Phân loại chi ñầu tư XDCB 1.2 CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN VÀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT 1.2.2.4 Nguyên tắc cấp phát vốn NSNN chi cho ñầu tư xây dựng CHI VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC Footer Page of 126 Header Page of 126 - Cấp vốn giám sát việc sử dụng vốn phải ñược thực theo (3) Căn vào thời ñiểm thực trình tác nghiệp: kiểm nguyên tắc chặt chẽ, ñảm bảo tiết kiệm, ñẩy mạnh tiến ñộ thi soát trước, kiểm soát hành kiểm soát sau công, ñưa công trình vào sản xuất, sử dụng ñúng thời hạn kế hoạch 1.2.3.2 Vai trò công tác kiểm soát chi vốn ñầu tư xây dựng ñặt ban ñầu kho bạc nhà nước - Vốn phải ñược cấp phù hợp với khối lượng thực tế hoàn thành ñúng dự toán - Khi cấp vốn ñể toán khối lượng xây dựng hoàn thành Thứ nhất, vai trò công tác kiểm soát toán vốn ñầu tư việc chống thất thoát, lãng phí ñầu tư xây dựng Thứ hai, vai trò công tác kiểm soát toán vốn ñầu tư ñối phải theo ñúng thiết kế công trình ñể ñảm bảo chất lượng tránh lãng với việc giảm thiểu nợ khối lượng xây dựng phí, thất thoát vốn Nhà nước 1.3 NỘI DUNG VÀ QUY TRÌNH KIỂM SOÁT CHI VỐN ĐẦU TƯ XÂY 1.2.3 Khái niệm Kiểm soát Kiểm soát chi vốn ñầu tư xây dựng DUNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC thuộc NSNN KBNN 1.3.1 Kiếm soát việc lập kế hoạch VĐT XDCB 1.2.3.1 Kiểm soát quản lý loại hình kiểm soát Khi nhận ñược thông báo kế hoạch toán vốn ñầu tư, cán Theo tài liệu B S Dhillon, Enginering management, Technomic toán kiểm tra phù hợp kế hoạch vốn quý, Publishing Company, Inc (1987) Kiểm soát bao gồm hoạt ñộng năm với tiến ñộ giải ngân toán; kiểm soát phù hợp kế giám sát trình thực hiện, so sánh với tiêu chuẩn chọn cách hoạch toán vốn với kế hoạch vốn ñược cấp có thẩm quyền giao thức ñúng Bản chất kiểm soát ñược hiểu rõ hàng năm danh mục, hạng mục, mức vốn cho dự án, nội dung giai ñoạn chủ yếu toàn trình quản lý từ việc lập kế hoạch tính chất dự án xây dựng mục tiêu có liên quan Do kiểm soát tồn 1.3.2 Kiểm soát chi vốn ñầu tư XDCB KBNN mục tiêu, chức kiểm soát tồn 1.3.2.1 Tài liệu làm kiểm soát “khâu” ñộc lập trình quản lý ñồng thời lại (i) Tài liệu chủ ñầu tư gửi ñến Kho bạc Nhà nước (phòng phận chủ yếu trình ñó, chức ñược thể khác toán vốn ñầu tư) gửi lần cho trình thực dự án trừ tùy thuộc vào chế kinh tế, cấp quản lý loại hình cụ thể trường hợp có bổ sung, ñiều chỉnh Các loại hình kiểm soát : (1) Căn theo nội dung kiểm soát: kiểm soát hành kiểm soát kế toán (2) Căn vào mục tiêu kiểm soát: kiểm soát ngăn ngừa, kiểm soát phát kiểm soát ñiều chỉnh Footer Page of 126 (ii) Tài liệu bổ sung hàng năm 1.3.2.2 Kiểm soát tài liệu dự án (i) Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ hồ sơ, tài liệu (ii) Kiểm soát nội dung hồ sơ 1.3.3 Kiểm soát toán công trình xây dựng hoàn thành Header Page of 126 10 Khi dự án hoàn thành ñược toán theo quy ñịnh, cán 1.3.5 Các nhân tố ảnh hưởng ñến chất lượng công tác kiểm soát chi vốn toán phải kiểm tra, ñối chiếu, xác nhận vốn ñầu tư ñã toán cho dự ñầu tư XDCB: Cơ chế quản lý, môi trường kiểm soát, hệ thống kế tóan, Các thủ án ñồng thời có nhận xét, ñánh giá, kiến nghị với quan phê duyệt tục kiểm soát tổ chức hệ thống KSNB, yình ñộ cán toán vốn ñầu tư trình ñầu tư dự án Sơ ñồ quy trình: CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC LIÊN CHIỂU 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KHO BẠC NHÀ NƯỚC LIÊN CHIỂU 2.1.1 Vài nét quận Liên Chiểu Kho bạc nhà nước Liên Chiểu 2.1.2 Cơ cấu tổ chức kho bạc nhà nước Liên Chiểu Kho bạc Nhà nước Liên Chiểu Kho bạc cấp Huyện (Quận), trực thuộc Kho bạc Nhà nước Đà Nẵng; ñược tổ chức Kho bạc Nhà nước huyện gồm có: Giám ñốc, Phó Giám ñốc Phòng nghiệp vụ: Tổ Kế hoạch tổng hợp; Tổ Kế toán Tổ Kho quỹ 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ KBNN Liên Chiểu 2.1.3.1 Nhiệm vụ KBNN Liên Chiểu - Tập trung khoản thu ngân sách nhà nước, tổ chức thực chi ngân sách nhà nước, kiểm soát, cấp phát toán chi trả Sơ ñồ 2.1: Quy trình kiểm soát toán vốn KBNN khoản chi từ ngân sách nhà nước theo qui ñịnh pháp luật - Thực huy ñộng vốn cho NSNN cho ñầu tư phát triển Ý nghĩa hình hình vẽ thông qua kế hoạch năm ñược Chính phủ Bộ Tài giao - Tổ chức hạch toán kế toán ngân sách nhà nước 2.1.3.2 Quyền hạn KBNN Liên Chiểu - Yêu cầu ñơn vị cung cấp hồ sơ tài liệu cần thiết có liên quan ñến việc thực nhiệm vụ quản lý tài nhà nước ñược giao Footer Page of 126 Header Page of 126 11 - Yêu cầu ñơn vị mở tài khoản dự toán tài khoản có liên 12 toán, phòng trình lãnh ñạo phụ trách kiểm tra ký duyệt quan theo chế ñộ mở sử dụng tài khoản Bộ Tài qui ñịnh ñể chứng từ có liên quan giao dịch 2.2.2.2 Quy trình kiểm soát 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI VỐN ĐẦU TƯ XÂY Đầu năm, Phòng Tài - Kế hoạch quận Liên Chiểu gửi kế DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC LIÊN CHIỂU hoạch toán vốn ñầu tư xây dựng ñã ñược UBND quận 2.2.1 Tình hình thực ñầu tư xây dựng từ nguồn vốn NSNN ñịnh phân bổ kế hoạch vốn qua cho Kho bạc Nhà nước Liên ñịa bàn Quận Liên Chiểu Chiểu Kho bạc dựa tiêu kế hoạch ñược giao ñể làm 2.2.2 Nội dung quy trình kiểm soát chi vốn ñầu tư xây dựng cho việc kiểm soát chi vốn ñầu tư XDCBcho Chủ ñầu tư Kho bạc Nhà nước Liên Chiểu 2.2.2.1 Sơ ñồ quy trình kiểm soát vốn ñầu tư XDCB Trên thực tế việc bố trí kế hoạch, thông báo chậm thường ñến cuối tháng có kế hoạch phân bổ vốn ñầu tư dẫn ñến việc phải kéo dài thời gian thực toán vào năm sau, ảnh hưởng trực tiếp ñến tiến ñộ thi công, tiến ñộ giải ngân theo kế hoạch hàng năm Bên cạnh ñó việc bố trí kế hoạch ñầu tư dàn trải, dẫn tới nhiều dự án kéo dài thời gian ñầu tư Do chậm ñưa công trình vào khai thác sử dụng Đây tượng gây lãng phí ñầu tư xây dựng, ñồng thời dẫn ñến tình trạng nợ khối lượng XDCB nhiều năm qua chưa ñược giải dứt ñiểm Theo kế hoạch vốn ñầu năm Kho bạc Nhà nước Liên Chiểu phải thực cấp phát toán cho 18 công trình (công trình Quận làm chủ ñầu tư) với tổng số vốn 27.289.582.000 ñồng Sơ ñồ 2.2: Quy trình kiểm soát toán vốn KBNN Liên Chiểu Công trình Sân thể thao trời quận Liên Chiểu - hạng mục: Sân rèn luyện thể lực số ñó Công trình có tổng mức ñầu Trong Quy trình ñang áp dụng KBNN Liên Chiểu tư: 499.865.000 ñồng, thời gian thi công (từ ngày 21/7/2009 ñến ngày phận tiếp nhận hồ sơ trả kết quả, trưởng 02/9/2009) Công trình hoàn thành ñã ñưa vào sử dụng Cán phận toán vốn ñầu tư mà cán toán vốn ñầu tư trực toán tiến hành kiểm tra nội dung sau tiếp kiểm tra tất hồ sơ nhận ñược từ chủ ñầu ñể trình trực tiếp Kiểm soát hồ sơ ban ñầu: lãnh ñạo Chứng từ luân chuyển qua hai phòng toán vốn kế Kiểm soát ñầy ñủ tài liệu theo quy ñịnh; tính hợp pháp, hợp lệ loại tài liệu; lô gích thời gian văn bản, tài liệu Footer Page of 126 Header Page of 126 13 Qua kiểm soát hồ sơ ban ñầu, cán thành toán phát chủ ñầu 14 - Đối với vốn xây lắp ñược chuyển 80% giá trị KLHT tư quan ñến việc kiểm tra hồ sơ, nhiều hồ sơ thiếu tính hợp lệ, - Đối với chi phí ñền bù ñược chuyển 100% không lô gích mặt thời gian làm cho cán toán phải trả ñi trả - Đối với chi phí thẩm ñịnh thiết kế ñược chuyển 70% lại nhiều lần - Đối với chi phí phí khác ñược chuyển 50% Kiểm soát Hồ sơ dự toán thiết kế: Cán toán vốn lập phiếu giao nhận hồ sơ gồm có: Cán toán vốn tiến hành kiểm tra bảng: Bảng + Hồ sơ toán khối lượng (chi phí xây lắp): tổng hợp dự toán; Bảng tiên lượng dự toán; Bảng tổng hợp vật Kiểm - Bản tính giá trị khối lượng xây lắp thiết bị tra tính hợp lệ hồ sơ, xem hồ sơ dự toán ñã ñược Phòng quản lý ñô - Bảng tổng hợp kinh phí thị quận ñã thẩm tra chưa Hồ sơ dự toán ñể kiểm tra hồ sơ - Bảng xác ñịnh giá trị khối lượng công việc hoàn thành theo toán khối lượng sau hợp ñồng Kiểm tra số tiền ghi Hợp ñồng xây lắp Quyết ñịnh (cả - Giấy ñề nghị toán vốn ñầu tư - Giấy rút vốn ñầu tư (5 liên) số chữ): Kiểm tra mặt thời gian, số hợp ñồng, số ñịnh chữ ký ñầy ñủ cấp có thẩm quyền, dấu Cán chuyên quản tiến hành kiểm tra tính pháp lý hồ sơ sau: Tiến hành mở mã công trình dự án Sau ñó kiểm tra ñối chiếu -Tiến hành kiểm tra ñịnh mức, ñơn giá theo quy ñịnh; kiểm tra lại với kế hoạch vốn ban ñầu tiến hành nhập máy toàn số liệu hồ mặt số học, kiểm tra công thức tính Bảng tính khối lượng hoàn sơ pháp lý ban ñầu vào chương trình ĐTKB/LAN: thành, bảng tổng hợp vật tư Bảng tổng hợp kinh phí, bảng xác ñịnh + Nhập hồ sơ ban ñầu: giá trị khối lượng công việc hoàn thành theo hợp ñồng Giấy rút vốn + Tiến hành mở hạng mục, tiết mục (theo quy ñịnh chương ñầu tư trình ñầu tư cho dự án): Sau ñó cán toán lập Thông báo kết kiểm tra trình lãnh ñạo (phụ trách toán vốn) ký duyệt Lãnh ñạo tiến hành kiểm soát, không sai sót ký duyệt vào Thông báo kết kiểm - Sau kiểm tra ñầy ñủ tính pháp lý hồ sơ, chứng từ, cán toán ký phần kiểm soát giấy rút vốn ñầu tư trình lãnh ñạo ký duyệt Quá trình kiểm soát toán VĐT phận toán trưởng phận toán VĐT, cán toán người trực tiếp Khi có Hồ sơ khối lượng hoàn thành Ban QLDA gửi ñến cán nhận hồ sơ chủ ñầu tư, kiểm soát chứng từ trực tiếp trình cho chuyên quản làm kiểm tra kiểm soát khối lượng hoàn thành lãnh ñạo ký duyệt Như dễ dẫn ñến sai sót trình dự toán ñược duyệt trước chấp nhận chuyển tiền cho chủ ñầu toán phụ trách kiểm tra lại hồ sơ, chứng từ trước trình tư: lãnh ñạo Footer Page of 126 Header Page of 126 15 Quá trình luân chuyển chứng từ phận toán vốn phận kế toán Cán chuyên quản sau trình lãnh ñạo ký duyệt nhận lại 16 nước phụ trách kế toán ñể chuyển tiền Do ñó nhiều thời gian ñể toán phải trình qua hai lãnh ñạo, lãnh ñạo trước ký ñều phải xem lại hồ sơ, chứng từ toán Giấy ñề nghị toán Giấy rút vốn ñầu tư, ñóng dấu lên Giấy ñề 2.3 NHỮNG KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC VÀ NHỮNG HẠN CHẾ nghị toán lưu lại phận toán vốn 01 liên 02 liên trả 2.3.1 Những kết ñạt ñược lại cho chủ ñầu tư Đồng thời chuyển Giấy rút vốn (05 liên) xuống 2.3.2 Những hạn chế phận kế toán 2.3.2.1 Về chế sách * Kế toán thực hạch toán toán vốn ñầu tư phận - Kiểm soát toán vốn ñầu tư Kho bạc Nhà nước Liên Chiểu ñược ñiều chỉnh nhiều văn kế toán: Sau nhận ñược liên Giấy rút vốn ñầu tư phận - Có nhiều văn thường xuyên thay ñổi thời gian ngắn, toán vốn chuyển xuống, kế toán phụ trách toán vốn vào tính quán văn không cao, thiếu tính dự báo, làm cho Giấy rút vốn, kiểm tra lại yếu tố chứng từ: việc triển khai thực bị ñộng, lúng túng Sau ñó vào chương trình kết nối Thanh toán vốn Kế toán Đầu tư - Công tác bố trí kế hoạch vốn chưa khoa học chưa sát với tình ñể nhập liệu chuyển tiền từ tài khoản ngân sách ñồng thời hạch toán hình thực tế, dự án chưa ñủ ñiều kiện ñược bố trí kế Sau lãnh ñạo ký phê duyệt, kế toán toán vốn nhận lại hoạch vốn dẫn ñến việc triển khai dự án toán vốn ñầu tư gặp chứng từ gồm 05 liên Giấy rút vốn ñó: khó khăn - Công tác giải ngân vốn ñầu tư XDCB có khó khăn - 01 liên lưu phận kế toán - 02 liên gửi kèm Bảng kê ñi ngân hàng (nếu chuyển khoản) - 02 trả lại cho phận toán vốn (cán toán vốn - Việc bố trí kế hoạch, thông báo ñiều chỉnh kế hoạch chậm, trả lại cho Chủ ñầu tư 01 liên 01 liên lưu vào Hồ sơ công trình chí có dự án ñến cuối năm ñược thông báo ñiều chỉnh kế phận toán vốn) hoạch dẫn ñến việc phải kéo dài thời gian thực toán vào Kết thúc quy trình kiểm soát toán vốn ñầu tư xây dựng qua Kho bạc vướng mắc, làm chậm tiến ñộ giải ngân năm sau, ảnh hưởng trực tiếp ñến tiến ñộ thi công, tiến ñộ giải ngân theo kế hoạch hàng năm Như hồ sơ toán vốn ñầu tư phải trình hai - Phần lớn dự án, công trình ñều ñược ñịnh lãnh ñạo Kho bạc Nhà nước phụ trách hai mảng nghiệp vụ, Bộ phận thầu ñấu thầu hạn chế dẫn ñến tình trạng không chọn ñược toán vốn ñầu tư kiểm soát hồ sơ ñiều kiện toán, trình nhà thầu có lực chuyên môn tiềm lực tài Phó giám ñốc phụ trách toán vốn duyệt, phận kế toán ñể kiểm soát yếu tố chứng từ toán, trình lãnh ñạo Kho bạc Nhà Footer Page of 126 Header Page of 126 17 18 - Trình ñộ quản lý vốn ñầu tư số Ban quản lý dự án CHƯƠNG (BQLDA) yếu, BQLDA kiêm nhiệm, dẫn ñến việc giải ngân toán vốn ñầu tư chậm - Không BQLDA kiêm nhiệm trình ñộ lực chuyên môn yếu MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT CHI VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC LIÊN CHIỂU kém, ñó khả tiếp thu văn chế ñộ hạn chế dẫn ñến trình toán gặp nhiều sai sót - Công tác quản lý ñiều hành loại nguồn vốn ñịa phương 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB TẠI KBNN LIÊN CHIỂU nhiều cứng nhắc chưa thực linh hoạt 3.1.1 Chủ trương sách Đảng, Nhà nước ñịnh hướng cải cách, 2.3.2.2 Quy trình nghiệp vụ phát triển tài công Quy trình số tồn vướng mắc sau: + Thời gian quy ñịnh kiểm tra, xử lý toán quy trình kéo dài + Tình trạng nghiệm thu toán bị dồn vào cuối năm gây nhiều khó khăn cho quan Kho bạc việc kiểm soát toán VĐT + Việc kiểm tra toán theo dự toán ñược duyệt chưa thực phù hợp với tình hình thực tế + Quy trình luân chuyển chứng từ rườm rà, chưa thực chặt chẽ - Ngân sách nhà nước ñã ñược cấu lại theo hướng giảm khoản chi bao cấp, tăng dần tỷ lệ chi cho ñầu tư phát triển, tập trung ưu tiên chi cho nhiệm vụ phát triển kinh tế- xã hội quan trọng giải vấn ñề xã hội xúc - Tuy nhiên nhiều ñiểm bất cập xây dựng xuất tình trạng "xin - cho" xin cho chế, mà xin nới lỏng chế gây thất thoất, lãng phí NSNN Do ñó: + Cần tiếp tục hoàn thiện phân cấp ngân sách bảo ñảm tính thống hệ thống tài quốc gia vai trò chủ ñạo ngân sách + Việc luân chuyển chứng từ toán Bộ phận nghiệp trung ương; ñồng thời phát huy tính chủ ñộng, sáng tạo ñịa phương vụ Kho bạc Nhà nước Liên Chiểu nhiều ñiểm bất cập, chưa ngành việc quản lý tài ngân sách ñã ñược phân thật phù hợp cấp 2.3.2.3 Thủ tục, hồ sơ, chứng từ toán Về mặt thủ tục, hồ sơ, chứng từ kiểm soát toán ñang số tồn tại, vướng mắc sau: - Chủ ñầu tư chưa thực phát huy hết vai trò, trách nhiệm quản lý dự án - Về mặt chứng từ toán gồm nhiều loại Các yếu tố chứng từ có nhiều yếu tố mang tính chất trùng lắp, khó nhớ Footer Page of 126 + Khắc phục tính dàn trải cấu lại hợp lý khoản chi ngân sách, bảo ñảm tính hiệu công chi tiêu ngân sách nhà nước + Tăng cường công tác tra, giám sát tài toàn trình quản lý tài công 3.1.2 Định hướng chiến lược phát triển Kho bạc Nhà nước ñến năm 2020 Header Page 10 of 126 19 20 - KBNN xác ñịnh Chiến lược phát triển KBNN ñến năm 2020 với Căn vào chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Kho bạc Nhà nước mục tiêu "Xây dựng Kho bạc Nhà nước ñại, hoạt ñộng an toàn, ñã ñược Chính phủ quy ñịnh, cần tăng cường thực kiểm soát hiệu phát triển ổn ñịnh vững sở cải cách thể chế, nội dung sau: sách, hoàn thiện tổ chức máy, gắn với ñại hóa công nghệ - Kiểm soát hồ sơ ban ñầu: Cán toán tiến hành kiểm tra phát triển nguồn nhân lực ñể thực tốt chức năng: quản lý ñầy ñủ tài liệu theo quy ñịnh; tính hợp pháp, hợp lệ quỹ ngân sách Nhà nước quỹ tài nhà nước; quản lý ngân loại tài liệu; lô gích thời gian văn bản, tài liệu quỹ quản lý nợ Chính phủ; tổng kế toán nhà nước; huy ñộng vốn cho - Kiểm soát Hồ sơ toán: NSNN cho ñầu tư phát triển nhằm tăng cường lực, hiệu + Kiểm soát dự toán: Chỉ kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ hồ sơ tính công khai, minh bạch quản lý nguồn lực tài + Kiểm soát trình toán: Nhà nước" Đối với hợp ñồng toán nhiều lần: KBNN thực toán 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT CHI VỐN ĐẦU TƯ XDCB TẠI KBNN LIÊN CHIỂU trước, kiểm soát sau Đối với hợp ñồng toán lần lần toán cuối 3.2.1 Giải pháp xây dựng máy kiểm soát chi vốn ñầu tư XDCB gói thầu, hợp ñồng toán nhiều lần: KBNN thực kiểm soát KBNN Liên Chiểu trước, toán sau Cần bồi dưỡng nghiệp vụ quản lý, kiểm soát toán - Kiểm soát tình hình thực dự án vốn ñầu tư cho cán chuyên quản Ngoài cần tăng cường giáo dục ý - Kiểm tra thực tế trường (khi cần thiết) thức, phẩm chất cho cán ñể hoàn thành nhiệm vụ ñược giao - Kiểm soát sau toán Để máy tổ chức làm việc cách chuyên nghiệp KBNN Liên Chiểu cần có thêm số phận sau : + Nên thành lập thêm phận tiếp nhận hồ sơ trả kết Bộ 3.2.3 Giải pháp xây dựng quy trình kiểm soát toán vốn ñầu tư xây dựng theo niên ñộ Ngân sách KBNN Liên Chiểu 3.2.3.1 Về thủ tục, hồ sơ, chứng từ toán phận có trách nhiệm tiếp nhận giao trả hồ sơ chủ ñầu tư gửi * Về thủ tục: Tại Bộ phận tiếp nhận hồ sơ trả kết cần có bảng ñến ñể toán quy ñịnh cụ thể thời gian nhận trả hồ ñể tránh việc chủ ñầu tư phải ñi + Để giám sát công việc toán vốn ñầu tư ñược chặc chẽ hơn, lại nhiều lần; công khai thủ tục, cách thức thực kiểm soát nên có thêm Trưởng phận toán vốn ñầu tư Trưởng phận toán vốn ñầu tư cho chủ ñầu tư; thành phần, số lượng hồ sơ, mẫu ñơn tờ xem xét toàn hồ sơ cán toán xử lý trước trình lãnh khai theo quy ñịnh ñạo duyệt ký, tránh sai sót trình kiểm soát * Về hồ sơ, chứng từ toán: 3.2.2 Giải pháp xây dựng nội dung, tiêu chí kiểm soát - Chứng từ mang tính pháp lý: loại chứng từ quan có thẩm quyền phê duyệt chứng từ ký kết chủ ñầu tư với Footer Page 10 of 126 Header Page 11 of 126 21 22 nhà thầu; quan thẩm ñịnh quan bảo lãnh Trong trình cách thủ tục hành ñể khắc phục phần nhược ñiểm kiểm tra phận toán ñã phát nhiều ñịnh cấp có thiết kế ñường luân chuyển chứng từ phù thẩm quyền trái với quy ñịnh hành, cán toán ñã báo cáo hợp Cụ thể sau: lãnh ñạo có văn báo cáo lên quan có thẩm quyền cao báo cáo quan Tài ñể xem xét - Chứng từ khối lượng, công việc: ñây loại chứng từ giá trị khối lượng cho khâu toán gồm giá trị khối lượng cho công tác xây Bước 1: Khi có nhu cầu tạm ứng, toán vốn, Chủ ñầu tư gửi hồ sơ ñến phận tiếp nhận hồ sơ trả kết Sau xem xét tính hợp pháp, tính ñầy ñủ số lượng, mẫu tờ khai phận tiếp nhận hồ sơ trả kết chuyển cho phận TTVĐT lắp, thiết bị chi khác Bảng xác ñịnh giá trị khối lượng công việc Bước 2: Bộ phận TTVĐT KBNN sau xác ñịnh số chấp nhận hoàn thành theo hợp ñồng ñã ñược thay cho bảng xác nhận khối toán, phận TTVĐT ký phần ñã kiểm soát vào Giấy rút vốn ñầu lượng hoàn thành cán toán vốn ñầu tư không tham gia vào tư, Giấy ñề nghị toán tạm ứng VĐT (nếu có) chuyển sang Hội ñồng nghiệm thu công trình, dự án phận kế toán Theo tác giả phận toán vốn phải kiểm tra bảng xác Bước 3: Bộ phận kế toán kiểm tra yếu tố chứng từ, ñịnh khoản, nhận khối lượng hoàn thành có trách nhiệm tham gia vào hội ñồng ký Giấy rút vốn ñầu tư, Giấy ñề nghị toán tạm ứng (nếu có), nghiệm thu công trình, dự án Như phát huy hết trách nhập thông tin cần thiết vào máy; sau ñó chuyển Giấy rút vốn Giấy nhiệm phận toán vôn ñầu tư trình kiểm soát ñề nghị toán tạm ứng (nếu có) lại cho phận toán vốn ñầu - Chứng từ mệnh lệnh: chứng từ phục vụ cho việc kiểm soát phận toán vốn ñầu tư phận kê toán Nhìn chung hồ sơ, chứng từ toán vốn ñầu tư ñã ñược cắt giảm nhiều so với năm trước nhiều tố mang tính chất trùng lắp, khó nhớ 3.2.3.2 Về quy trình luân chuyển chứng từ Quy trình luân chuyển chứng từ ñang áp dụng KBNN Liên Chiểu có ưu ñiểm hồ sơ chứng từ thuộc trách nhiệm phận phận ñó kiểm tra trình lãnh ñạo phụ trách trực tiếp ký Tuy nhiên nhược ñiểm ñể toán ñược khoản chi ñầu tư thủ tục tư Bước 4: Bộ phận toán vốn trình lãnh ñạo ký Giấy ñề nghị toán tạm ứng , Giấy rút vốn ñầu tư kèm hồ sơ toán Tờ trình toán vốn ñâu tư Bước 5: Bộ phận toán vốn chuyển Giấy rút vốn ñầu tư sang phận kế toán ñể xử lý máy làm thủ tục chuyển tiền cho ñơn vị thụ hưởng Sau ñó chuyển toàn hồ sơ ñã toán lại cho phận tiếp nhận hồ sơ trả kết Bước 6: Bộ phận tiếp nhận hồ sơ trả kết trả lại cho ñơn vị thụ hưởng chứng từ cần phải thực việc luân chuyển theo hai vòng khác Với quy trình luân chuyển chứng từ thời gian tiếp nhận Điều kéo dài thời gian luân chuyển chứng từ toán vốn, ảnh trả chứng từ cho chủ ñầu tư tối ña ngày Bộ phận TTVĐT xử lý hưởng ñến trình giải ngân vốn cho chủ ñầu tư Nhìn từ góc ñộ cải chứng từ ngày, phận Kế toán xủa lý chứng từ ngày, Footer Page 11 of 126 Header Page 12 of 126 23 24 trình lãnh ñạo ký duyệt trả lại cho phận TTVĐT ngày Bộ phận TTVĐT hạch toán trả lại cho phận tiếp nhận hồ sơ trả kết ngày Xây dựng quy trình luân chuyển chứng từ ñã ñạt ñược hai mục tiêu: Thứ nhất, quy trình phải ñảm bảo ñược kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ, kết toán phải xác ñúng chế ñộ quy ñịnh hành Thứ hai, quy trình phải ñơn giản, hợp lý rút ngắn ñược thời gian luân chuyển chứng từ 3.2.4 Bồi dưỡng, ñào tạo cán cho Chủ ñầu tư, Ban quản lý dự án - Cần phải tiến hành rà soát, ñánh giá lại lực lượng cán CĐT, BQLDA phân loại trình ñộ ñể ñưa biện pháp ñào tạo phù hợp nhằm nâng cao trình ñộ chuyên môn, nghiệp vụ cho cán - Chủ ñầu tư, BQLDA cần xếp tổ chức lại máy kế toán theo hướng tinh gọn, hiệu - Khuyến khích cán nghiên cứu nắm bắt kịp thời sách, chế ñộ, văn quy ñịnh Nhà nước ñể kịp thời ñưa ñề xuất ñúng ñắn cho Lãnh ñạo - Đơn vị cần phải tăng cường tính kỷ luật công tác quản lý tài 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Đối với quan cấp có thẩm quyền Nên nghiên cứu cách thận trọng, khoa học, tránh chồng chéo, tránh mâu thuẩn văn hướng dẫn thực Quá trình nghiên cứu văn ban hành hướng dẫn thực kéo dài ñã ban hành thành Luật, văn luật, yêu cầu phải triển khai nhanh chóng, ñồng quán Bộ Tài chính, cần phải có quy ñịnh thống vấn ñề tập trung quản lý nguồn vốn vào ñầu mối 3.3.2 Đối với UBND quận Liên Chiểu Đề nghị UBND quận có quy ñịnh chế tài ñối với chủ ñầu tư; ñề nghị không áp dụng ñịnh mức ñơn giá xây dựng khác cho dự án, công trình ñịa bàn, thực thời ñiểm Hạn chế tối ña tình trạng ñịnh thầu, ñấu thầu hạn chế, cần tăng cường ñấu thầu rộng rải Sơ ñồ 3.1: Quy trình kiểm soát toán vốn ñầu tư ñề xuất Footer Page 12 of 126 3.3.3 Đối với Chủ ñầu tư (Ban quản lý dự án) Header Page 13 of 126 25 26 Tăng cường vai trò, trách nhiệm chủ ñầu tư công tác quản KẾT LUẬN lý ñiều hành theo chức nhiệm vụ ñược giao Chủ ñầu tư phải tổ chức ñấu thầu rộng rãi ñối với tất công Đầu tư xây dựng nhiệm vụ quan trình xây dựng bản, ñặc biệt công trình trọng ñiểm quan trọng, trọng việc phát triển kinh tế- xã hội quốc gia lãnh hạn chế tối ña tình trạng ñịnh thầu thổ Để việc ñầu tư xây dựng hiệu quả, tạo ñộng lực cho 3.3.4 Đối với Phòng tài - kế hoạch quận Liên Chiểu ngành, lĩnh vực khác phát triển, việc kiểm soát chi vốn xây Chủ ñộng xây dựng công trình cần thiết quan trọng ñáp ứng dựng ñã, ñang nhiệm vụ quan trọng hàng ñầu ñể ñảm yêu cầu phát triển kinh tế- xã hội ñể tổng hợp vào kế hoạch ñầu tư xây bảo tính hiệu sử dụng ñồng vốn, chống thất thoát, giảm thiểu rủi ro, dựng quận Xây dựng kế hoạch chi tiết, hạng mục công trình ñúng mục ñích, ñúng ñối tượng ñúng mục tiêu ñịnh hướng phát triển kế hoạch vốn công trình trình UBND quận phê duyệt kế hoạch kinh tế - xã hội Chính việc bổ sung hoàn thiện quy giao tiêu cụ thể việc cần phài hoàn thành sớm từ trình kiểm soát toán vốn ñầu tư xây dựng qua Kho bạc cuối năm trước Nhà nước nhiệm vụ thực cần thiết giai 3.3.5 Đối với Kho bạc Nhà nước Liên Chiểu ñoạn Trên sở ñó bước ñưa công tác quản lý vốn Cần có phương án sửa ñổi, bổ sung hoàn thiện chế ñầu tư ngày ñi vào nề nếp, ñây ñiều kiện ñể nâng cao hiệu quản lý quy trình kiểm soát toán vốn ñầu tư Cần nâng cao vai sử dụng vốn ñầu tư xây dựng bản, góp phần khắc phục trò trách nhiệm cán trực tiếp thực thủ tục tồn bất cập; ñồng thời làm cho công tác quản lý, kiểm soát vốn cấp phát toán Cần xếp lại cán kiểm tra theo ñầu tư qua hệ thống Kho bạc Nhà nước theo nhiệm vụ ñược giao ngày hướng phát huy sức mạnh tổng hợp chuyên ngành kỹ thuật, chuyên tốt nghiệp cán tham gia Cần tập trung công tác cải cách hành theo mô hình cửa, nâng cao tinh thần trách nhiệm, giải toán sớm so với quy trình, phát kịp thời sai sót, bất hợp lý công trình ñầu tư vấn ñề nguồn vốn ñể sớm cấp phát toán nhanh chóng ñưa công trình vào sử dụng theo kế hoạch Footer Page 13 of 126 Với ñã trình bày, tác giả mạnh dạn ñề xuất số giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát chi vốn xây dựng kho bạc Nhà nước Liên Chiểu./  ... LIÊN CHI U 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KHO BẠC NHÀ NƯỚC LIÊN CHI U 2.1.1 Vài nét quận Liên Chi u Kho bạc nhà nước Liên Chi u 2.1.2 Cơ cấu tổ chức kho bạc nhà nước Liên Chi u Kho bạc Nhà nước Liên Chi u... pháp tăng cường kiểm soát chi vốn ñầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Liên Chi u 5 Header Page of 126 CHƯƠNG KHO BẠC NHÀ NƯỚC VÀ KIỂM SOÁT CHI VỐN ĐẦU TƯ XÂY 1.2.1 Vốn ñầu tư thuộc ngân sách nhà nước. .. Phân loại chi ñầu tư XDCB 1.2 CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN VÀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT 1.2.2.4 Nguyên tắc cấp phát vốn NSNN chi cho ñầu tư xây dựng CHI VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC Footer