MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1.1 Một số vấn đề thuế 1.1.1 Sự đời khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm chức thuế 1.2.Tổng quan nợ thuế quản lý nợ thuế 12 1.2.1 Các khái niệm liên quan đến nợ thuế quản lý nợ thuế 12 1.2.2 Đặc điểm nợ thuế 15 1.2.2.1 Nợ thuế hành vi tâm lý phổ biến 15 1.2.2.2 Nợ thuế hành vi vi phạm pháp luật thuế 16 1.2.2.3 Nợ thuế chưa hành vi trốn thuế 16 1.2.2.4 Nợ thuế khác với hành vi tránh thuế 17 1.2.3 Phân loại nợ thuế 17 1.2.4 Nguyên nhân nợ thuế tác động nợ thuế 20 1.2.4.1 Nguyên nhân nợ thuế 20 1.2.4.2 Tác động nợ thuế 21 1.3 Vai trò công tác quản lý nợ thuế……………………………… 21 1.3.1 Yêu cầu công tác quản lý nợ thuế 22 1.3.2 Biện pháp sử dụng công tác quản lý nợ thuế- cưỡng chế nợ thuế 23 1.3.2.1.Vai trò công tác cưỡng chế nợ thuế 24 1.3.2.2.Yêu cầu công tác cưỡng chế nợ thuế 25 1.4 Qui trình quản lý nợ thuế 27 1.4.1 Lập chương trình, tiêu, biện pháp thực quản lý thu nợ năm 26 1.4.1.1 Xây dựng chương trình, tiêu, biện pháp thực quản lý thu nợ năm 27 1.4.1.2 Điều chỉnh chương trình, tiêu, biện pháp thu nợ năm thực 28 1.4.2 Đôn đốc thu xử lý tiền thuế nợ 28 1.4.2.1 Phân công quản lý nợ thuế 28 1.4.2.2 Phân loại tiền thuế nợ 28 1.4.2.3 Lập nhật ký sổ tổng hợp theo dõi tiền thuế nợ 28 1.4.2.4 Thực đôn đốc thu nộp 29 1.4.2.5 Xử lý văn bản, hồ sơ đề nghị xóa nợ tiền thuế, gia hạn nộp thuế, hoàn kiêm bù trừ 31 1.4.3 Các tiêu đánh giá công tác quản lí nợ thuế 33 1.4.3.1.Tính tiến chậm nộp việc chậm nộp tiền thuế …………….……32 1.4.3.2 Phân loại nợ thuế…………………… ………………………………….33 1.5 Những yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý nợ thuế 34 1.5.1 Nhóm yếu tố chủ quan 34 1.5.2 Nhóm yếu tố khách quan 36 1.6 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số nƣớc giới học với Việt Nam 37 1.6.1 Kinh nghiệm Malaysia 37 1.6.2 Kinh nghiệm Nhật Bản 38 1.6.3 Kinh nghiệm vận dụng vào Việt Nam 39 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ TRÊN ĐỊA BÀN CHI CỤC THUẾ QUẬN CẦU GIẤY – TP HÀ NỘI TRONG GIAI ĐOẠN TỪ NĂM 2012-2014 42 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội Quận Cầu Giấy – TP Hà Nội cấu tổ chức Chi cục thuế Quận Cầu Giấy – TP Hà Nội 42 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội Quận Cầu Giấy – TP Hà Nội 42 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Chi chi cục thuế Quận Cầu Giấy – TP Hà Nội 45 2.2 Khái quát tình hình quản lý thu thuế đánh giá kết thu thuế CCT quận Cầu Giấy- TP Hà Nội 47 2.3 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp địa bàn Chi cục thuế Quận Cầu Giấy – TP Hà Nội 51 2.3.1 Tình hình chung nợ thuế địa bàn Chi cục thuế Quận Cầu Giấy 51 2.3.1.1 Công tác xây dựng tiêu thu tiền thuế nợ 53 2.3.1.2 Công tác tổ chức thu nợ thuế 57 2.3.1.3 Công tác phân loại nợ thuế lập sổ theo dõi nợ thuế 57 2.3.1.4 Công tác đôn đốc thu nộp 72 2.3.2 Đánh giá kết công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế Quận Cầu Giấy - TP.Hà Nội thời gian qua 77 2.3.2.1 Những kết đạt 77 2.3.2.2 Những hạn chế nguyên nhân 80 CHƢƠNG : GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI 86 CHI CỤC THUẾ QUẬN CẦU GIẤY- TP HÀ NỘI 86 3.1 Bối cảnh kinh tế - xã hội 86 3.1.1 Chiến lược cải cách hệ thống ngành thuế giai đoạn 2010 – 2020 86 3.1.2 Cải cách sách thuế đến năm 2020 87 3.1.3 Cải cách quản lý thuế đến năm 2020 88 3.2 Quan điểm đề xuất giải pháp tăng cƣờng quản lý nợ thuế địa bàn Chi cục thuế Quận Cầu Giấy 90 3.2.1 QLN & CCNT phải đảm bảo tính nghiêm minh, bình đẳng việc thực luật thuế đối tượng nộp thuế 90 3.2.2 Công tác QLN & CCNT phải đảm bảo bao quát lĩnh vực sản xuất kinh doanh theo khoản nợ thuế 92 3.2.3 QLN & CCNT phải đảm bảo thực tốt tiêu thu nợ thuế theo kế hoạch đề 93 3.3.Giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp Chi cục thuế Quận Cầu Giấy – TP Hà Nội 93 3.3.1 Nhóm giải pháp sách pháp luật 93 3.3.1.1 Điều chỉnh qui định trình tự toán tiền thuế, tiền nợ 93 3.3.1.2 Điều chỉnh qui định mức tính phạt tiền thuế chậm nộp 94 3.3.1.3 Điều chỉnh qui định liên quan đến khoản nợ thuế khó thu 95 3.3.1.4 Qui định linh động việc điều chỉnh khoản tiền thuế nộp NSNN 96 3.3.1.5 Điều chỉnh qui định liên quan đến cưỡng chế nợ thuế 97 3.3.1.6 Xem xét mở rộng diện gia hạn nộp thuế 98 3.3.2.Nhóm giải pháp công tác quản lý thu thuế Chi cục thuế Quận Cầu Giấy 99 3.3.2.1 Giải pháp nghiệp vụ quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 99 3.3.2.2.Tăng cường phối hợp phòng quản lý nợ thuế 101 3.3.2.3.Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục với ĐTNT 103 3.3.2.4 Hoàn thiện máy quản lý nợ thuế 103 3.3.2.5 Tăng cường trách nhiệm phận quản lý nợ công chức thuế 104 3.3.2.6 Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cán thuế 105 3.3.3 Nhóm giải pháp điều kiện 106 3.3.3.1.Về phía Cơ quan thuế, Bộ Tài Chính, Chính Phủ 106 3.3.3.2.Về phía NNT 109 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 112 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu viết tắt Nội dung NSNN Ngân sách nhà nước TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp GTGT Thuế giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế ĐTNT Đối tượng nộp thuế CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNN Đầu tư nước NQD Ngoài quốc doanh 10 QLN Quản lý nợ 11 CCNT Cưỡng chế nợ thuế 12 NHTM Ngân hàng thương mại 13 KBNN Kho bạc Nhà nước DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU TÊN BẢNG, BIỂU STT Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Tình hình thực thu NSNN Tình hình thu quốc doanh theo sắc thuế Tình hình nợ thuế luỹ kế qua năm khối doanh nghiệp Dự toán thu nợ thuế nhóm nợ có khả thu khối doanh nghiệp TRANG 48 49 51 54 Bảng 2.5 Tình hình nợ thuế phân chia theo tuổi nợ 59 Bảng 2.6 Tình hình nợ thuế phan chia theo sắc thuế 61 Bảng 2.7 Tỷ lệ nợt huế qua năm phân loại theo tính chất nợ 63 Bảng 2.8 Các biện pháp đôn đốc thu nợ thuế thực 72 Bảng 2.9 Kết thu nợ từ biện pháp đôn đốc thu nợ 73 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Luận văn công trình nghiên cứu thực cá nhân, thực hướng dẫn khoa học Tiến sĩ Trần Trọng Khoái Các số liệu, kết luận nghiên cứu trình bày luận văn trung thực chưa công bố hình thức Tôi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu Học viên Nguyễn Thị Linh LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Một tài quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu từ nội kinh tế quốc dân.Tất nhu cầu chi tiêu Nhà nước đáp ứng qua nguồn thu từ thuế, phí hình thức thu khác như: vay mượn, viện trợ nước ngoài, bán tài nguyên quốc gia, thu khác Song thực tế hình thức thu thuế có nhiều hạn chế, bị ràng buộc nhiều điều kiện Do thuế coi khoản thu quan trọng khoản thu mang tính chất ổn định kinh tế phát triển khoản thu tăng Nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân Cơ quan, tổ chức, cá nhân phải có trách nhiệm tham gia quản lý thuế Tuy nhiên, đặc điểm thuế không hoàn trả trực tiếp, chuyển giao thu nhập thông qua thuế không mang tính chất đối giá Vì vậy, đứng góc độ đó, tuân thủ pháp luật hạn chế số tổ chức, cá nhân tâm lý muốn chậm trễ, chiếm dụng tiền thuế lợi dụng kẽ hở luật thuế, dùng thủ đoạn để gian lận, trốn thuế, nợ thuế gây tổn thất cho NSNN Ngoài ra, số ĐTNT khó khăn tài chính, rủi ro cố bất thường gây ảnh hưởng đến khả nộp thuế làm phát sinh nợ đọng thuế Nợ đọng thuế phổ biến, song số nợ đọng thuế lớn thường xuyên có tác động không nhỏ tới việc thực mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội đất nước, làm giảm vai trò đất nước việc động viên nguồn thu cho NSNN Nợ thuế cao ảnh hưởng tới hiệu quả, hiệu lực sách công tác quản lý CQT Quản lý nợ thuế doanh nghiệp vấn đề phức tạp lẽ tượng nợ đọng tiền thuế kéo dài diễn phổ biến địa phương nước Tại Chi cục thuế Quận Cầu Giấy thời gian qua, tượng nợ đọng thuế, chây ỳ việc nộp thuế doanh nghiệp gây khó khăn công tác quản lý thu thuế Chi cục Thực tế đặt yêu cầu cho Chi cục làm để quản lý thuế tốt nhằm nâng cao ý thức tự giác việc thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp tăng cường thu vào NSNN Vì vậy, từ đầu năm công tác Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế lãnh đạo công chức thuế Chi cục thuế Quận Cầu Giấy xác định nhiệm vụ trọng tâm công tác quản lý thu thuế Nhận thức tầm quan trọng công tác quản lý nợ thuế Chi cục nên lựa chọn nghiên cứu đề tài “Tăng cƣờng công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp Chi cục thuế Quận Cầu Giấy- Thành Phố Hà Nội” Tổng quan tình hình nghiên cứu Kể từ tiến hành cải cách hành ngành thuế đến nay, có nhiều công trình nghiên cứu quản lý thu thuế, cụ thể: - Nhóm công trình nghiên cứu quản lý thu thuế sắc thuế nghiệp vụ thuế, cụ thể như: + Đề tài “Các giải pháp nhằm tăng cường công tác tra thuế địa bàn Hà Nội” (1997), luận văn thạc sỹ quản lý kinh tế Phi Văn Tuấn, Hà Nội + Đề tài “Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế quận Cẩm Lệ” (2012), luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trần Văn Ninh, Đà Nẵng + Đề tài: “Hoàn thiện chế quản lý thu thuế doanh nghiệp (Qua khảo sát thực tế Chi cục thuế Quận Cầu Giấy – Thành phố Hà Nội)” (2013), luận văn thạc sỹ quản lý kinh tế Nguyễn Mạnh Cường, Hà Nội - Nhóm công trình nghiên cứu quản lý thu nói chung như: + Đề tài “Nâng cao hiệu quản lý thu thuế Việt Nam trình đổi mới” (2004), luận văn thạc sỹ kinh tế Trịnh Hoàng Cơ, Hà Nội + Đề tài “Các giải pháp quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn huyện Núi Thành” (2011”, luận văn thạc sỹ kinh tế phát triển Nguyễn Xuân Hải, Đà Nẵng Các đề tài đề cập mức độ định vai trò tầm quan trọng quản lý công tác thu thuế Tuy nhiên qua tìm hiểu, tác giả nhận thấy chưa có công trình nghiên cứu cách độc lập vấn đề tăng cường quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh, đặc biệt doanh nghiệp vừa nhỏ - đối tượng chiếm đa số kinh tế có vai trò quan trọng nguồn lực tài quốc gia Vì việc nghiên cứu cách cụ thể sâu sắc vấn đề hoàn toàn cấp thiết mang tính hiệu cao thực tiễn thực quản lý thuế giai đoạn cải cách Mục đích nghiên cứu đề tài Trên sở nghiên cứu, phân tích làm rõ vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý nợ Chi cục thuế Quận Cầu Giấy - TP Hà Nội, luận văn tập trung giải số vấn đề sau: - Gặp khó khăn đặc biệt khác Thủ tướng Chính phủ định theo đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài Tuy nhiên, qua nghiên cứu xem xét thực trạng quản lý nợ cưỡng chế thuế thấy việc xem xét mở rộng diện gia hạn nộp thuế cần thiết Khi người nộp thuế gặp khó khăn vốn họ sẵn sàng chiếm dụng vốn nhà nước để đưa vào tái sản xuất phục vụ kinh doanh mình, thực tế nay, việc vay vốn ngân hàng kinh doanh tiềm ẩn nhiều rủi ro lãi suất thị trường biến động không ngừng, đồng thời với việc kinh tế toàn cầu lâm vào cảnh suy thoái việc kinh doanh doanh nghiệp khó khăn khó thu hồi vốn Gia hạn nộp thuế trường hợp người nộp thuế có khó khăn tài cam kết trả nợ dần theo thời điểm Đến thời hạn cam kết doanh nghiệp không nộp thuế hạn xử phạt hành áp dụng biện pháp cưỡng chế khác 3.3.2 Nhóm giải pháp công tác quản lý thu thuế Chi cục thuế Quận Cầu Giấy 3.3.2.1 Giải pháp nghiệp vụ quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Để thực tốt công tác quản lý phân loại lập kế hoạch thu nợ Đội QLN & CCNT Chi cục cần triển khai có hiệu nhiệm vụ sau: - Đội QLN & CCNT Chi cục cần xây dựng chương trình, tiêu, biện pháp chi tiết thu nợ thuế quý, năm để đảm bảo phấn đấu hoàn thành tiêu quản lý thu nợ thuế Cục thuế thành phố Hà Nội giao - Phân loại nợ thuế theo quy định - Lập sổ theo dõi nợ thuế nhật ký thu nợ thuế DN nợ thuế - Định kỳ hàng tháng, quý, năm, phận thực quản lý nợ Đội QLN & CCNT Chi cục lập báo cáo theo quy định gửi Cục thuế thành phố Hà Nội 99 Nếu trường hợp trình rà soát, phân loại nợ phát chênh lệch quan thuế đối tượng nợ thuế cần nhanh chóng ban hành định điều chỉnh, xoá khoản nợ thuế thực Đối với khoản nợ xử lý tạm khoanh nợ, giãn nợ tiếp tục theo dõi đến hết thời hạn theo định khoanh nợ, giãn nợ Đến hết thời hạn theo định khoanh, giãn nợ mà người nợ thuế chưa nộp hết số thuế nợ cần cương thực biện pháp cưỡng chế theo Luật Quản lý thuế để thu hồi nợ thuế Đối với khoản nợ chờ xử lý khiếu nại, Chi cục rà soát lại thủ tục giải khiếu nại, thuộc quyền giải cấp Chi cục thuế phải khẩn trương xem xét định giải khiếu nại, thuộc thẩm quyền cấp Cục thuế Tổng cục thuế, Bộ Tài Chính báo cáo Cục thuế, Tổng cục, Bộ để giải Khi có định giải khiếu nại cần đôn đốc cán quản lý nợ xử lý dứt điểm khoản nợ chờ xử lý khiếu nại Đối với trường hợp người nộp thuế gặp khó khăn khách quan khác thiên tai, tai nạn bất ngờ xử lý gia hạn nộp thuế theo Luật Quản lý thuế Đối với khoản nợ khó thu doanh nghiệp giải thể, đối tượng bỏ trốn, tích đối tượng để thu hồi nợ quan thuế cần theo dõi riêng, không tính phạt chậm nộp, tổng hợp, báo cáo Cục thuế, Tổng cục Thuế để tổng hợp báo cáo Quốc hội Chính phủ xin chủ trương xử lý Đối với khoản nợ thông thường cần phải thường xuyên tổ chức vận động, tuyên truyền, giải thích nghĩa vụ cho người nộp thuế, tăng cường xử lý nghiêm minh vi phạm thuế để răn đe Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế người nộp thuế để nắm kịp thời nợ phát sinh, thực biện pháp đôn đốc thu nộp để không phát sinh nợ Hiện nay, có phần mềm QTN hỗ trợ quản lý nợ thuế, lưu lịch sử nợ đọng thuế doanh nghiệp, lịch sử biện pháp đôn đốc nợ thuế CQT doanh nghiệp Có phần mềm QLT cung cấp tình 100 hình nộp tờ khai, nộp thuế NNT, phần mềm TINC cung cấp ngành nghề SXKD NNT Do đó, hoàn toàn dựa thông tin để xây dựng hệ thống tính điểm doanh nghiệp, đánh giá mức độ rủi ro doanh nghiệp quản lý nợ thuế Bên cạnh đó, cần xây dựng hệ thống tiêu trung bình theo ngành để làm sở so sánh với tiêu đánh giá, tính điểm doanh nghiệp Khi áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro quản lý nợ kết hợp với kinh nghiệm công chức quản lý nợ, có để áp dụng nhóm biện pháp phù hợp cho nhóm đối tượng có mức độ rủi ro thuế khác nhau, đảm bảo hiệu biện pháp cao hiệu công tác quản lý nợ cao Đây công việc cần nhiều thời gian, công sức chi phí Tuy nhiên, thực chắn hiệu công tác quản lý nợ thuế nâng cao 3.3.2.2 Tăng cường phối hợp phòng quản lý nợ với phận liên quan công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Để thực công tác quản lý nợ thuế, có quan thuế chưa đủ mà cần có phối hợp quan, ban, ngành liên quan: Kho bạc, ngân hàng, hải quan, công an vừa phối hợp, vừa giám sát lẫn trình thực thi nhiệm vụ đồng thời làm tăng tính chặt chẽ, xác thông tin Hơn nữa, có quan thuế đủ quyền hạn để xử lý số trường hợp định mà cần phải có can thiệp quan chức nhằm đảm bảo thực có hiệu công tác đôn đốc, xử lý áp dụng biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ thuế Chi cục Thuế cần phải kết hợp chặt chẽ với quan chức năng, ban nghành sau: Với Ngân hàng, Kho bạc nhà nước: Hiện nay, có liên kết kho bạc Quận Cầu Giấy Chi cục thuế việc luân chuyển chứng từ nộp tiền NNT Tuy nhiên, hệ thống cần nâng cấp để đảm bảo 101 chứng từ luân chuyển từ kho bạc sang Chi cục thuế không bị lệch ngày so với ngày NNT nộp tiền vào kho bạc NN Trong trường hợp kho bạc nhập chậm chứng từ nộp thuế NNT chưa hỗ trợ để nhập hồi cố ngày nộp tiền cho NNT Do đó, nhiều trường hợp nợ sai, nợ sảo, phạt sai kho bạc nhập chứng từ nộp thuế NNT chậm Do đó, cần hoàn thiện hệ thống luân chuyển chứng từ kho bạc NN TP Hà Nội để giảm thiểu sai sót không cần thiết Phối hợp để đề nghị Sở Tài nguyên Môi trường, Sở Xây dựng cung cấp rõ thông tin giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất có yêu cầu quan Thuế đối tượng bị cưỡng chế nợ thuế theo quy định pháp luật Phối hợp với Sở Tài thực việc định giá tổ chức thành lập Hội đồng bán đấu giá tài sản quan Thuế kê biên để thu hồi nợ thuế theo quy định hành Nhà nước Phối hợp với Cơ quan Công an thực cưỡng chế kê biên tài sản đối tượng nợ thuế theo quy định pháp luật; đảm bảo an ninh trật tự trình thực cưỡng chế Phát trường hợp gian lận, trốn thuế lớn đến mức tội phạm phải điều tra, khởi tố xử lý nghiêm theo quy định pháp luật Phối hợp với Cơ quan Hải quan nơi có quản lý đối tượng thuộc phạm vi quản lý Chi cục mà có hoạt động xuất, nhập khâu cần phối hợp cấp, ngành liên quan tăng cường quản lý thu thuế xuất nhập theo quy định pháp luật có biện pháp cần thiết để chống thất thu, nợ đọng thuế hoạt động xuất nhập địa bàn quận Ủy ban nhân dân quận đạo đơn vị liên quan cung cấp thông tin quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất hộ gia đình tổ chức, cá nhân kinh doanh đối tượng bị CCNT theo yêu cầu quan Thuế; đạo đơn vị trực thuộc phối hợp với quan Thuế thực nhiệm vụ CCNT theo quy định pháp luật Đồng thời, phối hợp với Mặt 102 trận Tổ quốc, tổ chức, đoàn thể cấp quận huyện, thành phố tăng cường công tác tuyên truyền sách pháp luật thuế để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật NNT Phối hợp với Báo, Đài Phát Truyền hình tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến sách pháp luật thuế, nêu gương điển hình việc chấp hành tốt nghĩa vụ thuế phê phán trường hợp dây dưa nợ đọng thuế, chiếm dụng tiền thuế NSNN, nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật NNT 3.3.2.3 Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục với ĐTNT Phối hợp với quan thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục quốc gia đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế để tổ chức, cá nhân hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế, tránh tình trạng nợ thuế khó khăn tài mà không hiểu biết đầy đủ qui định pháp luật, giảm thiểu nợ sai, nợ ảo Biểu dương tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời phê phán mạnh mẽ tượng vi phạm pháp luật thuế, đồng thời công khai tên doanh nghiệp chây ỳ nợ thuế kéo dài 3.3.2.4 Hoàn thiện máy quản lý nợ thuế Chi cục thuế Quận Cầu Giấy - TP Hà Nội cần ban hành qui chế phối hợp, chia sẻ chức quản lý nợ thuế cho phòng ban chức thay để tập trung đội QLN&CCNT: - Đội Kiểm tra thuế số 1, trước tiến hành kiểm tra trụ sở người nộp thuế phải phối hợp với đội quản lý nợ để xác định đầy đủ, xác số tiền thuế nợ để phối hợp đôn đốc rút nợ Các đoàn kiểm tra có trách nhiệm đốc thu số tiền thuế truy thu, tiền chậm nộp…xử lý qua tra, kiểm tra vào ngân sách nhà nước Đồng thời có trách nhiệm kiểm tra thông tin, lập “ Phiếu chuyển thông tin nội bộ” cho đội QLN&CCNT phục vụ cho công tác cưỡng chế nợ thuế trường hợp người nộp thuế có khả nộp thuế không hạn, với nội dung sau: số ký hiệu tài khoản, nơi mở tài 103 khoản, số tiền có tài khoản; hợp đồng kinh tế: số hợp đồng, tên đơn vị ký hợp đồng, TK toán, thời điểm kết thúc hợp đồng; thông tin liên quan khác phục vụ cho công tác cưỡng chế thuế - Rà soát địa điểm kinh doanh doanh nghiệp nợ thuế đăng ký với quan thuế để có biện pháp xử lý phù hợp: Nếu hoạt động kiểm tra tình hình tài chính, tài sản xác định thông tin xác phục vụ công tác cưỡng chế thu hồi nợ thuế Nếu không hoạt động kinh doanh tiến hành thủ tục thông báo đơn vị bỏ địa điểm kinh doanh nợ thuế, tiến hành đóng mã số thuế doanh nghiệp, gửi thông báo tới quan công an, đội thuế đề xuất với Chi cục trưởng tiến hành khoanh nợ khó thu với khoản nợ đơn vị - Đối với khoản tiền phạt, tiền chậm nộp thuế qua xử lý vi phạm thuế mà người nộp thuế chưa nộp đội kê khai & kế toán thuế, ấn (đơn vị chủ trì xử lý) có trách nhiệm đôn đốc, gửi định phạt tới đội QLN&CCNT để kịp thời theo dõi không để nợ thuế; 3.3.2.5 Tăng cường trách nhiệm phận quản lý nợ công chức thuế quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Thời gian qua, hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế chưa cao có phần trách nhiệm công chức quản lý nợ thuế Tinh thần, trách nhiệm chưa cao, chuyên môn nghiệp vụ chưa vững Chính vậy, thời gian tới phải tổ chức xếp bố trí lực lượng cán phận quản lý thu nợ thuế Chi cục thuế Xử lý cán có vi phạm, thông đồng bao che cho người nộp thuế để phát sinh nợ thuế, không thu hồi nợ đọng Đồng thời, Giao tiêu thu tiền thuế nợ cho cán bộ, công chức quản lý nợ để làm đánh giá chất lượng công chức hàng năm Việc hoàn thành hay không hoàn thành để đánh giá thi đua cuối năm công chức Phải gắn hiệu công tác quản lý nợ với chất lượng công việc cán bộ, công chức liên quan đến công tác quản lý nợ để công chức thấy không nhiệm vụ mà liên quan trực tiếp đến nghĩa vụ 104 3.3.2.6 Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cán thuế thực công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Để hoàn thành mục tiêu đề ra, giải pháp then chốt phải nâng cao trình độ, lực, kỹ nghiệp vụ cán thuế Phải xây dựng cụ thể tiêu chuẩn cán bộ, công chức thuế lĩnh vực công tác, vị trí công việc Trên sở đó, đánh giá kiến thức mà cán thiếu, yếu, để tổ chức đào tạo cán phù hợp, làm để đánh giá, bố trí luân phiên, luân chuyển cán Đồng thời cấu lại nguồn nhân lực theo hướng tập trung cho chức quản lý thuế, địa bàn trọng điểm có số nợ thuế lớn, tập trung nhiều đối tượng nộp thuế lớn Tổ chức lớp nghiệp vụ nợ thuế để phổ biến cho cán nợ nắm quy trình QLN & CCNT Thường xuyên cập nhật sách thuế để áp dụng cho công tác quản lý nợ phù hợp linh hoạt Tổ chức triển khai ứng dụng phần mềm quản lý nợ thật hiệu tới cán nợ để giúp cho công tác QLNT đảm bảo tính đắn nhanh nhạy Hàng năm nên cử số cán nợ giao lưu học hỏi kinh nghiệm Chi cục Thuế khác để tiếp thu cách thức quản lý nợ tiếp cận với biện pháp xử lý nợ phù hợp với thực tế đồng thời khắc phục hạn chế tồn Thực đồng quản lý cán nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, lực lãnh đạo, đạo, điều hành Đổi phương pháp làm việc, tăng cường tính minh bạch, trách nhiệm hoạt động công vụ Phân định rõ chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm thẩm quyền cấp quan thuế cá nhân xử lý công việc, tạo bước chuyển biến thật kỷ luật, kỷ cương toàn ngành, đôi với việc động viên khen thưởng kịp thời tổ chức, cá nhân có thành tích tốt công tác Đề cao vấn đề chất lượng cán từ khâu tuyển dụng, lựa chọn cán có trình độ chuyên môn, tư cách đạo đức giảm chi phí đào tạo sau, đồng thời hiệu quản lý cao 105 Cần đặc biệt quan tâm nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho cán quản lý nợ thuế Đó tiền đề để xây dựng đội ngũ cán thuế trung thành với nghiệp đổi Đảng; cần, kiệm, liêm, chính, chí công vô tư, kiên đấu tranh chống lại hành vi tham nhũng, tiêu cực, không sa ngã trước cám dỗ vật chất 3.3.3 Nhóm giải pháp điều kiện Các giải pháp hoàn thiện sách pháp luật thuế hệ thống quản lý thuế phát huy tốt tác dụng điều kiện định Do vậy, để đảm bảo thực có hiệu giải pháp nêu cần cân nhắc thực điều kiện thực giải pháp sau đây: 3.3.3.1 Về phía Cơ quan thuế, Bộ Tài Chính, Chính Phủ a) Tiếp tục đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà, cản trở sản xuất kinh doanh Đây điều kiện tất yếu, dù sách có đắn đến mà không tổ chức thực theo nội dung đề sách trở nên vô nghĩa Để nâng cao hiệu công tác cải cách hành thuế cần trọng nội dung như: giao thêm quyền cho quan thuế việc điều tra, cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế, lý làm hạn chế hiệu quản lý quan thuế việc quan thuế thẩm quyền khởi tố vụ án thuế Mặt khác, Cần phải hạn chế việc thay đổi sách thuế Là công chức làm ngành thuế nhận thấy việc thay đổi sách thuế không gây khó khăn cho doanh nghiệp trình thực nghĩa vụ thuế với nhà nước mà gây khó khăn cho cán thuế Hiện văn bản, sách thuế nhiều, có chồng chéo với Phần mềm ứng dụng hỗ trợ chưa bắt nhịp với văn sách mới, hay ứng dụng không nâng cấp cách đồng bộ, dẫn đến gây khó khăn cho cán thuế công tác theo dõi tình hình nghĩa vụ kê khai doanh nghiệp 106 Rất nhiều khoản nợ thuế đơn vị bắt nguồn từ việc không đồng Mà thực tế khoản nợ thuế nợ ảo, nợ sai b) Triển khai công tác theo dạo Ban đạo chống thất thu ngân sách quận Ngành thuế tăng cường phối hợp chặt chẽ với ban ngành, Ủy ban nhân dân phường, Ban quản lý chợ quận công tác đạo điều hành thu chống thất thu ngân sách trình triển khai thi hành Luật QLT; đồng thời tiếp tục hoàn thiện ban hành Thông tư liên tịch cung cấp trao đổi thông tin Bộ Tài Bộ, ngành liên quan, xem quy định pháp quy cụ thể trách nhiệm quan nhằm mục đích đưa công tác quản lý thuế vào nề nếp, theo yêu cầu Luật Tiếp tục đẩy mạnh làm tốt công tác ủy nhiệm thu khoản thuế, cán thuế thường xuyên phối hợp với cán phường, ban quản lý chợ việc tăng cường khai thác quản lý tốt khoản thuế ủy nhiệm thu Các đội thuế phối hợp chặt chẽ với Ủy ban nhân dân phường triển khai công tác thu, chống thất thu lĩnh vực vận tải tư nhân c) Công tác phòng chống tham nhũng Tăng cường giáo dục đạo đức nghề nghiệp, phẩm chất, ý thức trách nhiệm pháp luật cán công chức thuế Tiếp tục đánh giá, rà soát đội ngũ cán bộ, không để cán có biểu gây phiền hà, thiếu tinh thần trách nhiệm, thông đồng, vụ lợi, nhũng nhiễu vào khâu công việc dễ nảy sinh tiêu cực Đẩy mạnh công tác kiểm tra nội bộ, phát kịp thời kiên xử lý nghiêm trường hợp vi phạm theo quy định d) Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ Công tác tuyên truyền hỗ trợ có vai trò vô quan trọng việc nâng cao hiệu công tác quản lý thuế nói chung, quản lý nợ thuế nói riêng Do đó, công tác tuyên truyền hỗ trợ thực hiệu 107 nâng cao hiểu biết, ý thức NNT, trình độ cán thuế, góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế Công tác tuyên truyền, hỗ trợ bao gồm nội dung bản: Tuyên truyền hỗ trợ nội ngành thuế tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT Tuyên truyền nội ngành thuế: - Tổ chức tập huấn, hướng dẫn điểm sửa đổi, bổ sung pháp luật thuế cho cán thuế để nâng cao nhận thức, vừa có kiến thức nghiệp vụ chuyên sâu vừa có hiểu biết tổng hợp để có đủ khả quản lý, đáp ứng yêu cầu công việc - Củng cố, bồi dưỡng nâng cao kiến thức pháp luật kinh tế nói chung công tác thuế nói riêng, để cán thuế tuyên truyền viên giỏi, có khả giải thích, giải đáp thắc mắc pháp luật thuế, thuyết phục đối tượng nộp thuế thực tốt nghĩa vụ họ Tuyên truyền cho đối tượng nộp thuế: - Mở lớp tập huấn phổ biến sách văn yêu cầu doanh nghiệp tham gia - Tiếp tục tổ chức thực đường dây nóng giải đáp vướng mắc thuế cho doanh nghiệp - Tổ chức buổi đối thoại với doanh nghiệp để giải đáp, tháo gỡ vướng mắc trình thực Luật thuế Những buổi đối thoại vô quan trọng, không giúp doanh nghiệp giải vướng mắc mà giúp Cơ quan thuế hiểu tâm tư, nguyện vọng, vướng mắc doanh nghiệp để điều chỉnh công tác quản lý hiệu - Cung cấp hỗ trợ phần mềm ứng dụng cho doanh nghiệp Giải đáp thắc mắc việc sử dụng ứng dụng e) Xây dựng hệ thống thông tin sở liệu NNT đầy đủ Thực tế cho thấy việc quản lý thông tin người nợ thuế quan trọng, giúp quan thuế đánh giá mức độ rủi ro công tác quản lý thu nợ thuế Làm tốt công tác xây dựng hệ thống sở liệu NNT giúp 108 quan thuế đánh giá thực trạng tài chính, ngành nghề, lĩnh vực SXKD cần ưu tiên đôn đốc nợ, từ có biện pháp đôn đốc thu nợ hợp lý Đây điều kiện tiền đề để áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro vào công tác quản lý nợ thuế 3.3.3.2 Về phía NNT Các doanh nghiệp, sở sản xuất kinh doanh, không nên trông chờ, ỷ lại vào việc xoá nợ thuế, ưu đãi miễn giảm thuế quan thuế, mà cần nêu cao tinh thần chủ động sáng tạo, linh hoạt để trì hoạt động sản xuất kinh doanh, góp phần tích cực vào ổn định phát triển kinh tế phù hợp với điều kiện Rõ ràng, giải pháp sách pháp luật thuế quản lý nợ cưỡng chế thuế đóng vai trò thứ yếu trình nộp thuế người nộp thuế Nếu thiếu đổi phương thức quản lý ý thức tuân thủ người nộp thuế phương thức sản xuất không phù hợp với kinh tế mở doanh nghiệp dẫn tới phá sản, làm cho số nợ khả thu tăng cao Chính vậy, việc đổi phương thức sản xuất kinh doanh để thoát khỏi khủng hoảng, suy thoái kinh tế giữ vai trò điều kiện quan trọng để thực giải pháp quản lý nợ cưỡng chế thuế đưa Ngoài ra, để thực tốt nhóm giải pháp đề đòi hỏi NNT phải tích cực nghiên cứu sách, pháp luật nói chung sách thuế nói riêng để thực nghiêm chỉnh, pháp luật Đồng thời phải tích cực phối hợp với quan thuế việc cung cấp thông tin, điều tra, xử lý vi phạm, giải thủ tục liên quan đến thuế nói chung công tác quản lý nợ nói riêng Tích cực đối chiếu nợ thuế, điều chỉnh nợ sai, nợ ảo 109 KẾT LUẬN Năm 2014, với tình hình kinh tế diễn biến phức tạp, gặp nhiều khó khăn công tác thuế, công tác quản lý nợ đọng & cưỡng chế nợ thuế, song với nổ lực phấn đấu toàn thể cán công chức Chi cục Thuế Quận Cầu Giấy, lãnh đạo, đạo kịp thời, sát Ban lãnh đạo Chi cục Thuế, Cục Thuế TP Hà Nội, UBND quận Cầu Giấy, phối hợp tích cực, thường xuyên ban ngành liên quan, Chi cục Thuế nhiều năm liền hoàn thành toàn diện, vượt mức tiêu dự toán pháp lệnh Luật QLT có hiệu lực thi hành từ ngày 01.7.2009 đến nay, nhìn chung có bước chuẩn bị, thực kết ban đầu cho thấy, công việc lớn, quan trọng bậc ngành thực chức thu Ngân sách nhà nước Đây bước chuyển lớn công tác thu NSNN, thân nội quan hành nói chung quan thuế nói riêng Về mặt quản lý xã hội, Luật QLT bước cải cách hành tương đương, đem lại sắc thái mới, tươi sáng, thực góp phần thúc đẩy SXKD nói riêng kinh tế nói chung Chưa cộng đồng DN, NNT lại có đồng thuận với quan thuế Do có xếp, tổ chức lại mô hình quản lý thuế chủ yếu theo chức với số chức chủ yếu như: Tuyên truyền pháp luật thuế & hổ trợ người nộp thuế; Quản lý kê khai kế toán thuế & tin học; Kiểm tra, tra thuế; Và đặc biệt thành lập độ chuyên trách quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, với chức giúp Chi cục Trưởng tổ chức thực công tác QLN & CCNT, đôn đốc thu tiền thuế nợ cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt phạm vi quản lý Bộ máy vào vận hành hoạt động theo quy định Luật QLT Trong phận chuyên trách QLN & CCNT góp phần không nhỏ việc tạo nguồn, hoàn thành tiêu dự toán pháp lệnh, làm giảm thiểu tối đa nợ đọng thuế thông thường 110 Để đạt kết nhu trên, Đội QLN cố gắng với nhiệm vụ mới, chuyên tâm sâu vào nghiệp vụ, đồng thời phân định rõ ràng trách nhiệm, nhiệm vụ cụ thể cho công chức đội cách khép kín từ khâu phát sinh đến kết thúc nợ đọng, đảo bảo quản lý 100% số đối tượng nợ Chính công tác quản lý nợ làm cho NNT hiểu rõ trách nhiệm để tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế, tạo dần bình đẳng nghĩa vụ nộp thuế NNT Cũng để giảm thiểu thấp tình trạng dây dưa, chây ỳ nợ đọng thuế, Chi cục thuế xác định tăng cường lực lượng, đào tạo chuyên sâu, chuyên nghiệp cho cán làm công tác quản lý nợ theo quy trình Tóm lại, qua sở lý luận tình hình thực tế Chi cục Thuế quận Cầu Giấy Với công tác QLN phân tích rõ ràng, từ nguyên nhân dẫn đến nợ đọng kéo dài, từ công tác kiểm tra thực tế để tìm hiểu thông tin NNT, biện pháp thu nợ cưỡng chế nợ thuế, cho thấy với nhịp độ phát triển đòi hỏi sách thuế phải thực bao quát, dễ thực hành lang pháp lý phải rõ ràng nhằm đáp ứng kịp thời với tốc độ phát triển kinh tế ngày đa dạng phong phú Chuyên đề mong muốn góp phần nhỏ ý kiến cá nhân công tác QLN, mong muốn cho công tác quản lý thuế, quản lý nợ đọng thuế đạt thuận lợi để tăng thu cho ngân sách Nhà nước, đồng thời giảm thiểu nợ đọng Tuy đáp ứng hết vấn đề đặt kiến thức lý thuyết hạn chế với thời gian thực nên không tránh khỏi sai sót 111 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1) Chi cục thuế Quận Cầu Giấy (2011), Báo cáo tổng kết công tác thuế Chi cục thuế Quận Cầu Giấy, Hà Nội 2) Chi cục thuế Quận Cầu Giấy (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế Chi cục thuế Quận Cầu Giấy, Hà Nội 3) Chi cục thuế Quận Cầu Giấy (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế Chi cục thuế Quận Cầu Giấy, Hà Nội 4) Chính phủ (2001), Chiến lược phát triển kinh tế xã hội đến 2020, Website: www.chinhphu.gov.vn 5) Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 Thủ tướng Chính phủ việc phê duyệt chương trình cải cách thuế đến năm 2020 6) Học Viện Tài Chính (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài Chính 7) Luật quản lý thuế văn hướng dẫn hành 8) Luật thuế GTGT văn hướng dẫn hành 9) Luật thuế TNDN văn hướng dẫn hành 10) Tổng cục thuế (2008), Chương trình Quản lý nợ thuế - QTN, Hà Nội 11) Tổng cục thuế (2011), Chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 20112020, Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Website: www.gdt.gov.vn 12) Tổng cục thuế (2011), Quy trình Quản lý thu nợ thuế; Hà Nội 13) Tổng cục thuế (2009), Quy trình Cưỡng chế nợ thuế; Hà Nội 14) Tổng cục thuế - Vụ tổ chức cán bộ: Báo cáo ngày 23/10/2010 – Sơ kết đánh giá việc triển khai tổ chức máy quan thuế cấp theo mô hình tổ chức quản lý chủ yếu theo chức Tổng cục thuế ban hành qui trình quản lý nợ kèm theo định 1395/QĐ-TCT ngày 14 tháng 10 năm 2011 qui định nội dung cụ thể công tác quản lý nợ 112 Ngày 08 tháng 05 năm 2009, Tổng Cục thuế ban hành qui trình Cưỡng chế nợ thuế kèm theo định số 490/QĐ-TCT Trong đó, qui định cụ thể qui trình cưỡng chế nợ thuế 113 ... quan nợ thuế quản lý nợ thuế 1.2.1 Các khái niệm liên quan đến nợ thuế quản lý nợ thuế Trong công tác quản lý thuế quan thuế cấp từ Tổng cục Thuế, Cục thuế tới Chi cục thuế công tác quản lý nợ. .. lý luận thực trạng công tác quản lý nợ thuế ĐTNT doanh nghiệp Chi cục thuế Quận Cầu Giấy - TP Hà Nội Phạm vi nghiên cứu đề tài công tác quản lý nợ thuế ĐTNT doanh nghiệp (không bao gồm công tác. .. trạng công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế Quận Cầu Giấy - TP Hà Nội, mặt tích cực hạn chế công tác quản lý nợ Chi cục thuế Quận Cầu Giấy thời gian qua, phân tích, đánh giá nguyên nhân tồn tại,