Bài : Một doanh nghiệp kinh doanh thương mại năm 2014 có số liệu kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp sau: ( đơn vị tính: triệu đồng) Doanh thu tính thuế TNDN : 40.000 Tổng chi phí doanh nghiệp kê khai : 30.000; : -Giá mua hàng hóa bán : 20.000 -Thuế GTGT đầu vào hàng hóa khấu trừ : 100 -Chí phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị : 1.500 -Các khoản chi phí doanh nghiệp có hóa đơn, chứng từ hợp pháp -Các khoản chi lại đủ điều kiện trừ Thu nhập chịu thuế khác: 400 Lỗ hoạt động thương mại năm 2013: 50 Doanh thu năm 2013 : 15.000 Yêu cầu : Xác định thuế TNDN phài nộp năm tính thuế? Biết thuế suất thuế TNDN 22% năm doanh nghiệp không miện, giảm thuế TNDN Bài giải Căn vào Khoản Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC để xác định mức không chế chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị, phần chi phí quảng cáo tiếp thị doanh nghiệp không vượt 15% tổng chi phí trừ - Tổng chi phí trừ để tính mức khống chế chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị : 30.000 – 20.000 – 100 – 1500 = 8.400 triệu - Chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị trừ : 8.400 x 15% = 1.260 triệu- Chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị không trừ: 1.500 – 1.260 = 240 triệu - Tổng chi phí trừ là: -Cách 1: 8.400 + 1.260 + 20.000 = 29.660 triệu -Cách 2: 30.000 – 100 – 240 = 29.660 triệu - Thu nhập chịu thuế khác: 400 - Thu nhập chịu thuế: 40.000 – 29.660 + 400 = 10.740 triệu - Thu nhập tính thuế TNDN : 10740 – 50 = 10.690 triệu- Thuế TNDN phải nộp: 10.690 x 22% = 2351,8 triệu Bài 2: Một Doanh nghiệp kinh doanh thương mại năm 2014 có số liệu khai thuế TNDN sau (đơn vị tính: triệu đồng) Doanh thu tính thuế TNDN: 46.320 Tổng chi phí DN kê khai: 33.000 đó: -Giá mua hàng hóa bán ra: 20.000 -Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 200 -Chi phí quảng cáo, khuyến mãi, tiếp thị: 2.000 -Các khoản chi phí doanh nghiệp có hóa đơn, chứng từ hợp pháp -Các khoản chi lại đủ điều kiện trừ Thu nhập nhận từ dự án đầu tư nước ngoài: 800 ( thu nhập sau nộp thuế thu nhập theo luật doanhnghiệp nước 300.) Yêu cầu: Xác định số thuế TNDN phải nộp năm 2014? Biết thuế suất thuế TNDN 22% năm doanh nghiệp không miện, giảm thuế TNDN Bài giải Căn vào Khoản Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC để xác định mức không chế chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị, phần chi phí quảng cáo tiếp thị doanh nghiệp không vượt 15% tổng chi phí trừ - Tổng chi phí trừ để tính mức khống chế chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị : 33.000 – 20.000 – 200 – 2000 = 10.800 triệu - Chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị trừ : 10.800 x 15% = 1.620 triệu- Chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị không trừ: 2.000 – 1.620 = 380 triệu - Tổng chi phí trừ là: +Cách 1: 10.800 + 1.620 + 20.000 = 32.420 triệu +Cách 2: 33.000 – 200 – 380 = 32.420 triệu - Thuế TNDN phải nộp phần thu nhập nhận từ dự án đầu tư nước ngoài: (800 + 300) x 22% = 242 triệu Doanh nghiệp không cần phải nộp thêm thuế TNDN Việt Nam - Thu nhập chịu thuế: 46.320 – 32.420 = 13.900 triệu - Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế thu nhập miễn thuế - Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: 13.900 x 22% = 3.058 triệu Bài 3: Một doanh nghiệp kinh doanh thương mại năm 2014 có số liệu kê khai tính thuế thu nhập doanh nghiệp sau: ( đơn vị tính: triệu đồng) Doanh thu tính thuế TNDN : 36.000 Tổng chi phí DN Kê khai: 25.000 đó: - Giá mua hàng hóa bán - : 15.000 Chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với phần vốn điều lệ thiếu: 200; - Chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị : 2000 - Các khoản chi phí doanh nghiệp có hóa đơn, chứng từ hợp pháp - Các khoản chi lại đủ điều kiện trừ Thu nhập thuế khác : 300 Doanh thu năm 2013 : 20.000 Kỳ tính thuế doanh nghiệp xác định theo năm dương lịch Yêu cầu: Xác định chi phí quảng cáo, tiếp thị khuyến mại trừ tính thu nhập chịu thuế? Giải thích cách tính? Xác định thuế TNDN phải nộp năm tính thuế? Biết thuế suất thuế TNDN 22% năm doanh nghiệp không miễn, giãm thuế thu nhập doanh nghiệp Bài giải Căn vào Khoản Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC để xác định mức không chế chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị, phần chi phí quảng cáo tiếp thị doanh nghiệp không vượt 15% tổng chi phí trừ - Tổng chi phí trừ để tính mức khống chế chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị: 25.000 – 15.000 – 200 – 2000 = 7.800 triệu - Chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị trừ : 7.800 x 15% = 1.170 triệu- Chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị không trừ: 2.000 – 1.170 = 830 triệu - Tổng chi phí trừ là: +Cách 1: 7.800 + 1.170 + 15.000 = 23.970 triệu +Cách 2: 25.000 – 200 – 830 = 23.970 triệu - Thu nhập chịu thuế khác: 300 - Thu nhập chịu thuế đề xác định thu nhập tính thuế TNDN: 36.000 – 23.970 + 300 = 12.330 triệu Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế thu nhập miễn thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: 12.330 x 20% = 2.466 triệu Vì doanh thu năm 2013 15.000 triệu nên áp dụng thuế suất 20% Bài : Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh A năm 2014 kê khai chi phí ( chưa bao gồm chi phí quảng cáo, tiếp thị) : 25.000 triệu đồng, đó: -Chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động: 500 triệu đồng -Chi trả lãi vau vốn điều lệ thiếu: 200 triệu đồng -Chi trả lãi vay vốn Ngân hàng dùng cho sản xuất, kinh doanh: 300 triệu đồng +Chi phí quảng cáo, tiếp thị có đủ hóa đơn chứng từ: 2.500 triệu đồng Yêu cầu: Xác định chi phí quảng cáo, tiếp thị tính vào chi phí hợp lí Doanh nghiệp A năm 2014 ? Bài giải Căn vào Khoản Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC để xác định mức không chế chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị, phần chi phí quảng cáo tiếp thị doanh nghiệp không vượt 15% tổng chi phí trừ - Tổng chi phí trừ để tính mức khống chế chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị : 25.000 – 200 = 24.800 triệu - Chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị trừ: 24.800 x 15% = 3.720 triệu Vậy chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị trừ 2.500 triệu phần chi phí quảng cáo tiếp thị doanh nghiệp không vượt 15% tổng chi phí trừ Bài : Trong kỳ tính thuế năm 2014, doanh nghiệp A có số liệu sau: ( Đơn vị tính: Triệu đồng) Tổng doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 16.000 Tổng chi phí tương ứng doanh nghiệp 15.000 Ngoài ra, doanh nghiệp phát sinh khoản thu nhập khác sau : - Thu nhập từ lãi tiền gữi ngân hàng : 350 - Thu nhập từ phế liệu, phế phẩm : 150 - Thu nhập từ chuyễn nhượng bất động sản : 600 Doanh nghiệp A không thuộc đối tượng hưởng ưu đãi thuế TNDN, thuế suất thuế TNDN 22%, biết năm 2013 doanh thu 15.000 Yêu cầu : Tính số thuế TNDN phải nộp doanh nghiệp A năm 2014 ? Bài giải - Thu nhập chịu thuế TNDN: 16.000 – 15.000 + (350 + 150) = 1.500 triệu Thuế TNDN phải nộp: 1.500 x 20% = 300 triệu Vì doanh thu năm 2013 15.000 triệu nên áp dụng thuế suất 20% -Thuế TNDN phải nộp cho chuyễn nhượng BĐS : 600 x 22% = 132 triệu -Tổng thuế TNDN phải nộp: 300 + 132 = 432 triệu Bài 6: Trong kỳ tính thuế năm 2014, doanh nghiệp X có số liệu sau: ( Đơn vị tính: Triệu đồng) Tổng doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 18.000 Tổng chi phí tương ứng doanh nghiệp 20.000 Ngoài ra, doanh nghiệp phát sinh khoản thu nhập khác sau: -Thu nhập từ lãi tiền gữi ngân hàng : 550 -Thu nhập từ phế liệu, phế phẩm : 200 -Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư : 800 Doanh nghiệp A không thuộc đối tượng hưởng ưu đãi thuế TNDN, thuế suất thuế TNDN 22%, biết năm 2013 doanh thu 20.000 Yêu cầu : Tính số thuế TNDN phải nộp doanh nghiệp X năm 2014 ? Bài giải -Thu nhập chịu thuế TNDN: 18.000 – 20.000 + (550 + 200) = ( 1.250) triệu -Số lỗ 1.250 triệu Doanh nghiệp X chuyễn lỗ trừ vào thu nhập chịu thuế năm -Thuế TNDN phải nộp cho chuyển nhượng dự án đầu tư : 800 x 22% = 176 triệu -Tổng thuế TNDN phải nộp: 176 triệu Bài 7: Một doanh nghiệp Việt Nam A năm 2014 có khoản thu nhập 600 triệu đồng từ dự án đầu tư nước Khoản thu nhập thu nhập sau nộp thuế thu nhập theo luật nước Số thuế thu nhập phải nộp tính theo quy định luật thuế thu nhập doanh nghiệp nước 150 triệu đồng Yêu cầu: Tính số thuế TNDN phải nộp với thu nhập từ dự án đầu tư nước ? Bài giải - Thuế TNDN phải nộp phần thu nhập nhận từ dự án đầu tư nước ngoài: (600 + 150) x 22% = 165 triệu Thuế TNDN phải nộp thêm phần thu nhập nhận từ dự án đầu tư nước ngoài: 165 – 150 = 15 triệu Bài 8: Trong năm 2014, doanh nghiệp B (không hưởng ưu đãi thuế TNDN) có số liệu sau: ( Đơn vị tính: Triệu đồng) -Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh nước: 800 -Thu nhập từ dự án đầu tư nước 650 Khoản thu nhập khoản thu nhập sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp nước ngoài: 350 Yêu cầu: Tính số thuế TNDN doanh nghiệp B năm 2014? Bài giải Thuế TNDN phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh nước: 800 x 22% = 176 triệu - Thuế TNDN phải nộp phần thu nhập nhận từ dự án đầu tư nước ngoài: (650 + 350) x 22% = 220 triệu Vậy Doanh nghiệp B không cần phải nộp thêm thuế TNDN Việt Nam Vậy thuế TNDN cần phải nộp là: 176 triệu Bài 9: Trong năm 2014 doanh nghiệp Y có số liệu sau: (Đơn vị tính: Triệu đồng) Tổng doanh thu bán sản phẩm(chưa bao gồm thuế GTGT) 15.000, đó: -Doanh thu bán sản phẩm A : 5.000 -Doanh thu bán sản phẩm B : 10.000 Tổng chi phí trừ kỳ tính thuế: 12.000 Doanh nghiệp Y thời kỳ hưởng ưu đãi giảm 50% số thuế TNDN phải nộp hoạt động sản xuấtkinh doanh sản phẩm A Yêu cầu: Tính số thuế TNDN phải nộp năm 2014 ? Bài giải - Xác định chi phí trừ cho sản phẩm A: 5000 x = 4.000 triệu - Xác định chi phí trừ cho sản phẩm B: 10.000 x = 8.000 triệu - Thuế TNDN phải nộp cho sản phẩm A: (5.000 – 4.000) x 22% = 220 triệu - Thuế TNDN ưu đãi giãm cho sản phẩm A: 220 x 50% = 110 triệu - Thuế TNDN phải nộp cho sản phẩm B: (10.000 – 8.000) x 22% = 440 triệu - Tổng thuế TNDN mà doanh nghiệp Y phải nộp : 110 + 440 = 550 triệu Bài 10: Trong năm 2014, công ty Hà Nam có số liệu kết kinh doanh sau: ( Đơn vị tính: Triệu đồng) - Lỗ từ hoạt động sản xuất phần mềm : 150 - Thu nhập từ hoạt động kinh doanh máy tính không hưởng ưu đãi: 200 - Thu nhập từ hoạt động đầu tư chứng khoán : 100 + Biết Doanh nghiệp Hà Nam hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập từ hoạt động sản xuất phần mềm 10% Yêu cầu: Tính số thuế TNDN phải nộp năm 2014 công ty Hà Nam? Bài giải - Thu nhập tính thuế TNDN: 200 + 100 – 150 = 150 triệu Thuế TNDN phải nộp: 150 x 22% = 33 triệu - Vì Công ty Hà Nam chọn bù trừ lỗ hoạt động sản xuất phần mềm ưu đãi thuế sang thu nhập từ hoạt động kinh doanh máy tính không hưởng ưu đãi thuế nên áp dụng thuế suất 22% Bài 11: Doanh nghiệp B năm 2014 có số liệu sau: ( Đơn vị tính: Triệu đồng) Doanh thu tiêu thụ sản phẩm : 7.000 Tổng chi phí doanh nghiệp kê khai: 5.000, đó: - Tiền lương công nhân viên có chứng từ hợp pháp : 500 -Tiền trích trước vào chi phí không theo quy định pháp luật: 200 3.Các chi phí lại coi hợp lý 4.Thu nhập năm đầu từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ thời kỳ sản xuất thử nghiệm (có chứng nhận đăng ký quan quản lý có thẩm quyền xác nhận): 200 Yêu cầu: Tính thuế TNDN phải nộp doanh ngiệp B năm 2014? Bài giải -Tổng chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế: 5.000 – 200 = 4.800 triệu -Thu nhập chịu thuế TNDN: 7.000 – 4.800 = 2200 triệu -Thu nhập tính thuế: 2200 – 200 = 2.000 triệu -Thu nhập năm đầu từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ miễn thuế -Thuế TNDN phải nộp: 2.000 x 22% = 440 triệu Bài 12: Công ty cổ phần kinh doanh thương mại - dịch vụ K thành lập tháng 03/2014 quận 1, TP Hồ Chí Minh Công ty bắt đầu hoạt động từ tháng 05/2014 Khi toán thuế TNDN năm 2014, Công ty có số liệu sau: ( Đơn vị tính: Triệu đồng) Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 18.000 Chi phí doanh nghiệp kê khai: 16.500 , đó: + Tiền thù lao sáng lập viên doanh nghiệp không tham gia điều hành doanh nghiệp có chứng từ hợp pháp: 300 + Chi nộp tiền phạt vi phạm hành 50 + Tiền trích trước vào chi phí không quy định pháp luật: 150 + Chi tài trợ cho sở y tế theo quy định pháp luật là: 200 + Các khoản chi phí khác có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp đủ điều kiện tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN Yêu cầu: Anh chị xác định số thuế TNDN hưởng ưu đãi (nếu có) số thuế TNDN phải nộp năm 2014 Công tyK theo quy định hành Bài giải - Tổng chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế: 16.500 - – (300 + 50 + 150) = 16.000 triệu Thu nhập chịu thuế TNDN: 18.000 – 16.000 = 2.000 triệu - Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế thu nhập miễn thuế - Thuế TNDN phải nộp: 2.000 x 22% = 440 triệu Bài 13: Một doanh nghiệp năm 2014 có tài liệu sau: Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 4.000 triệu đồng Tổng hợp chi phí phát sinh kỳ: 3.000 triệu đồng, : + Chi phí xử lý nước thải: 300 triệu đồng + Chi tiền lương trả cho người lao động thực tế không chi trả: 200 triệu đồng + Các chi phí lại hợp lý Thuế suất thuế TNDN 22%, Yêu cầu: Thuế TNDN mà doanh nghiệp phải nộp năm 2014 bao nhiêu? Bài giải - Tổng chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế: 3.000 – 200 = 2.800 triệu - Thu nhập chịu thuế: 4.000 – 2.800 = 1.200 triệu - Thuế TNDN phải nộp: 1.200 x 22% = 264 triệu Bài 14: Doanh nghiệp A năm 2014 có tài liệu sau: Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 8.000 triệu đồng Tổng hợp chi phí phát sinh kỳ: 6.000 triệu đồng, đó: + Chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với phần vốn điều lệ thiếu: 300 triệu đồng + Chi đào tạo tay nghề cho công nhân: 200 triệu đồng + Các chi phí lại coi hợp lý Thuế suất thuế TNDN 22%, Yêu cầu: Thuế TNDN doanh nghiệp A phải nộp năm 2014 ? Bài giải Tổng chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế: 6.000 – 300 = 5.700 triệu Thu nhập chịu thuế: 8.000 – 5.700 = 2.300 triệu- Thuế TNDN phải nộp: 2.300 x 22% = 506 triệu Bài 15: Công ty A năm 2014 lập báo cáo toán thuế TNDN có số liệu ghi nhận sau: ( Đơn vị tính: Triệu đồng) Tổng doanh thu bán HHDV là: 30.000 Tổng khoản chi phí theo sổ sách kế toán thực chi là: 28.200 Trong đó: + Giá vốn hàng bán: 23.000, chia ra: * Ngành sản xuất: 6.000 * Ngành kinh doanh thương mại: 17.000 + Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp: 2.000 + Chiết khấu toán là: 300 + Chi ủng hộ địa phương; chi ủng hộ đoàn thể, tổ chức xã hội doanh nghiệp: 200 + Các khoản chi khác có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định : 2.700 Các anh (chị) xác định: 1- Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị tính vào chí phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN 2- Tổng chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN 3- Thuế TNDN phải nộp năm 2014 (biết doanh nghiệp năm trước doanh thu 20 tỷ đồng không ưu đãi thuế TNDN) Bài giải Xác định chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị tính vào chi phí trừ : Căn vào Khoản Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC để xác định mức không chế chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị, phần chi phí quảng cáo tiếp thị doanh nghiệp không vượt 15% tổng chi phí trừ - Tổng chi phí trừ để tính mức khống chế chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị: (28.200 – 200) triệu – (17.000 + 2.000) triệu = 9.000 triệu - Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tính vào chí phí trừ : 9.000 - Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, không tính vào chí phí trừ: 2.000 triệu x 15% = 1.350 triệu triệu - 1.350 triệu = 650 triệu Tổng chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN: Cách 1: 28.200 triệu – 200 triệu – 650 triệu = 27.350 triệu Cách 2: 23.000 + 300 + 2.700 + 1.350 = 27.350 triệu Thu nhập chịu thuế TNDN: 30.000 triệu – 27.350 triệu = 2.650 triệu Thuế TNDN phải nộp: 2.650 triệu x 20% = 530 triệu om ... triệu Doanh nghiệp không cần phải nộp thêm thu TNDN Việt Nam - Thu nhập chịu thu : 46.320 – 32.420 = 13.900 triệu - Thu nhập tính thu = thu nhập chịu thu thu nhập miễn thu - Thu thu nhập doanh. .. - Thu nhập chịu thu đề xác định thu nhập tính thu TNDN: 36.000 – 23.970 + 300 = 12.330 triệu Thu nhập tính thu = thu nhập chịu thu thu nhập miễn thu Thu thu nhập doanh nghiệp phải nộp:... trừ tính thu nhập chịu thu ? Giải thích cách tính? Xác định thu TNDN phải nộp năm tính thu ? Biết thu suất thu TNDN 22% năm doanh nghiệp không miễn, giãm thu thu nhập doanh nghiệp Bài giải