TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN TRUNG TÂM ĐÀO TẠO BẰNG HAI BÀI TẬP NHÓM MÔN: NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN ĐỀ TÀI: SO SÁNH BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN VÀ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN GVHD: ThS Mai Hoàng Hải Sinh viên thực hiện: Lê Hà Yến Nhi Nguyễn Thanh Định Trần Bảo Ngọc Nguyễn Nữ Khánh Ngọc Trần Nguyễn Khánh Triều Nguyễn Thị Tuyết Trinh Lê Hoàng Châu Đà Nẵng, Tháng 10/2015 MỤC LỤC LÝ THUYẾT Bảng cân đối tài khoản (Bảng cân đối số phát sinh) I Khái niệm Nội dung kết cấu BCĐTK 3 Phương pháp lập BCĐTK 4 Tác dụng BCĐTK Bảng cân đối kế toán II Khái niệm: Nội dung kết cấu BCĐKT Phương pháp lập BCĐKT Tác dụng BCĐKT: III So sánh BCĐTK BCĐKT Giống nhau: Khác nhau: BÀI TẬP 10 TÀI LIỆU THAM KHẢO 18 LÝ THUYẾT I Bảng cân đối tài khoản (Bảng cân đối số phát sinh) Kiểm tra số liệu yêu cầu tất yếu khách quan kế toán Trong trình ghi chép hàng ngày kế toán phải kiểm tra, đối chiếu số liệu chi tiết với số tổng cộng, chứng từ với số sách nhằm bảo đảm cho việc ghi chép phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách xác Tuy nhiên sai sót trình tính toán, xử lý số liệu ghi chép sổ sách điều xảy khối lượng ghi chép, tính toán kế toán lớn Do vào lúc cuối kỳ trước lập báo cáo tài chính, kế toán cần phải kiểm tra lại toàn số liệu ghi chép, tính toán kỳ nhằm bảo đảm đáng tin cậy tiêu kinh tế trình bày bảng cân đối tài khoản (BCĐKT) báo cáo kết hoạt động kinh doanh lúc cuối kỳ Phương pháp kiểm tra thường dùng lập BCĐTK (bảng cân đối số phát sinh), bảng đối chiếu số phát sinh, bảng tổng hợp số liệu chi tiết Khái niệm BCĐTK ( hay gọi bảng cân đối số phát sinh tài khoản) bảng liệt kê tất số liệu tất tài khoản tổng hợp sử dụng kỳ đơn vị, bao gồm số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ số dư cuối kỳ Nội dung kết cấu BCĐTK BCĐTK phương pháp kỹ thuật dùng để kiểm tra cách tổng quát số liệu kế toán ghi tài khoản tổng hợp BCĐTK xây dựng sở: - Tổng số dư bên Nợ tất tài khoản tổng hợp phải tổng số dư bên Có tất tài khoản tổng hợp - Tổng số phát sinh bên Nợ tất tài khoản tổng hợp phải tổng số phát sinh bên Có tất tài khoản tổng hợp Kết cấu BCĐTK thể qua bảng sau: BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN Tại ngày:……… /…………./…………… Đơn vị tính:…………… STT Tên tài Số dư đầu kỳ khoản Nợ Có Nợ Có Nợ Có X X Y Y Z Z TK 111 TK 112 … … Tổng cộng Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ - Tính cân đối BCĐTK thể sau:  Tổng số bên Nợ bên Có cột số dư đầu kỳ, số phát sinh, số dư cuối kỳ thiết phải  Ở tài khoản, SDCK = SDĐK + SPS tăng – SPS giảm Phương pháp lập BCĐTK - Cột “Số thứ tự”: Dùng để đánh số theo cho tài khoản sử dụng kỳ từ tài khoản thứ hết - Cột “Tên tài khoản”: Dùng để ghi số hiệu tên tài khoản tất tài khoản tổng hợp Mỗi tài khoản ghi dòng, ghi từ tài khoản có số hiệu nhỏ đến số hiệu lớn không phân biệt tài khoản có số dư cuối kỳ hay không kỳ có số phát sinh hay không - Cột “Số dư đầu kỳ”: Ghi số dư đầu kỳ tài khoản tương ứng Nếu số dư bên Nợ ghi vào cột Nợ, số dư bên Có ghi vào cột Có - Cột “Số phát sinh kỳ”: Ghi tổng số phát sinh kỳ tài khoản tương ứng, tổng số phát sinh bên Nợ ghi vào cột Nợ, tổng số phát sinh bên Có ghi vào cột Có - Cột “Số dư cuối kỳ”: Ghi số dư cuối kỳ tài khoản tương ứng Nếu số dư bên Nợ ghi vào cột Nợ, số dư bên Có ghi vào cột Có Cuối cùng, tính tổng số tất cột để xem bên Nợ bên Có cột: Số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ số dư cuối kỳ có cặp hay không Nếu tổng số cột bên Có bên Nợ không có nghĩa trình ghi chép, tính toán có sai sót xảy Tác dụng BCĐTK - Bảng có tác dụng việc kiểm tra công việc ghi chép, tính toán - Nhìn vào bảng đánh giá tổng quát tình hình tài sản, nguồn vốn trình kinh doanh đơn vị - Cung cấp tài liệu để lập BCĐKT - Cung cấp tài liệu cho việc phân tích hoạt động kinh tế II Bảng cân đối kế toán Trong công tác kế toán, hầu hết báo cáo tài ứng dụng phương pháp tổng hợp cân đối, báo cáo vừa cung cấp thông tin cần thiết theo yêu cầu quản lý, vừa tự kiểm tra tính xác số liệu Các báo cáo khâu cuối nhằm tổng kết kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh Nhưng để tiếp cận công tác kế toán tìm hiểu cách trình tự theo công việc kế toán, tức từ khâu chứng từ đến tài khoản sau sổ sách cuối báo cáo kế toán Khái niệm: Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) báo cáo tài tổng thể, bảng tổng hợp - cân đối tổng thể phản ánh tổng hợp tình hình tài sản nguồn vốn có đơn vị thời điểm định Tài sản đơn vị hoạt động luôn vận động biến đổi số lượng, cấu nguồn hình thành nghiệp vụ kinh tế phát sinh gây Vậy số liệu BCĐKT phản ánh tình trạng tài doanh nghiệp thời điểm lập bảng Trong thực tế thời điểm lập bảng đối kế toán cuối tháng, cuối quý, cuối năm cuối chu kỳ sản xuất kinh doanh, tùy theo quy định đặc điểm ngành loại đơn vị cụ thể số liệu bảng có tính chất tổng kết sau trình sản xuất kinh doanh trước bảng cân đối kế toán người ta gọi bảng tổng kết tài sản hay bảng cân đối tài sản nguồn vốn… Nội dung kết cấu BCĐKT - Nội dung: BCĐKT phản ánh mối quan hệ cân đối tổng thể tài sản nguồn vốn đơn vị theo đẳng thức: Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn Tổng tài sản = Nợ phải trả + Nguồn vốn chủ sở hữu - Kết cấu: BCĐKT chia làm phần tài sản nguồn vốn  Phần tài sản: Phản ánh toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo Tài sản phân chia thành loại, xếp theo khả chuyển đổi thành tiền giảm dần, bao gồm: Tài sản ngắn hạn, Tài sản dài hạn  Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo phân chia thành loại, xếp với trách nhiệm toán giảm dần, bao gồm: Nợ phải trả, Nguồn vốn chủ sở hữu Xét mặt kinh tế: Số liệu phần tài sản thể vốn kết cấu loại vốn doanh nghiệp có thời kỳ lập báo cáo Do đánh giá tổng quát lực sản xuất kinh doanh trình độ sử dụng vốn đơn vị Số liệu phần nguồn vốn thể nguồn vốn tự có vốn vay mà đơn vị sử dụng kỳ kinh doanh, chi tiết kết cấu nguồn, từ phản ánh tình hình tài doanh nghiệp Kết cấu BCĐKT thể qua bảng sau BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày … tháng … năm … Đơn vị tính: ………… TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn IV Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN KHÁC I Các khoản phải thu dài hạn II Tài sản cố định III Bất động sản đầu tư IV Tài sản dở dang dài hạn V Các khoản đầu tư tài dài hạn VI Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn B VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu II Nguồn kinh phí quỹ khác TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN SỐ CUỐI NĂM SỐ ĐẦU NĂM 130 140 150 200 210 220 230 240 250 260 270 A B 300 310 330 400 410 430 440 A B MÃ SỐ THUYẾT MINH 100 110 120 - Tính cân đối BCĐKT thể sau  Tổng số tiền phần tài sản tổng số tiền phần nguồn vốn thời điểm Trong trình hoạt động đơn vị, nghiệp vụ kinh tế tài diễn thường xuyên liên tục, đa dạng phong phú gây nên biến động, thay đổi giá trị loại tài sản, nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu trình bày BCĐKT, không làm tính cân đối BCĐKT, cân tài sản nguồn vốn tôn trọng  Sự thay đổi BCĐKT diễn theo trường hợp sau: (1) Tài sản tăng - Tài sản giảm (2) Nguồn vốn tăng - Nguồn vốn giảm (3) Tài sản tăng - Nguồn vốn tăng (4) Tài sản giảm - Nguồn vốn giảm Đồng thời số tăng số giảm phần tăng hay giảm phần BCĐKT Phương pháp lập BCĐKT - Cột “Mã số”: ghi mã số tương ứng với tiêu báo cáo - Cột “Thuyết minh”: ghi số hiệu tiêu bảng thuyết minh báo cáo tài năm thể số liệu chi tiết thuyết minh bổ sung tiêu BCĐKT - Cột “Số đầu năm”: số đầu năm BCĐKT năm vào số liệu ghi cột “Số cuối năm” tiêu tương ứng BCĐKT năm trước theo số liệu điều chỉnh năm trước ảnh hưởng tới khoản mục tài sản, nợ phải trả vốn chủ sở hữu Trong trường hợp phát sai sót trọng yếu cần phải điều chỉnh theo phương pháp hồi tố - Cột “Số cuối năm”: ghi số liệu tính toán, điều chỉnh ngày kết thúc kỳ kế toán năm Tác dụng BCĐKT: - BCĐKT có tác dụng quan trọng công tác quản lý, vào số liệu trình bày BCĐKT ta biết toàn tài sản cấu tài sản có doanh nghiệp, tình hình nguồn vốn cấu nguồn vốn - Thông qua BCĐKT ta đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp, tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp III So sánh BCĐTK BCĐKT Giống nhau: - Có thể kiểm tra tính xác việc ghi chép tính toán số liệu kế toán kỳ - Là công cụ thiếu nhà quản lý trình quản lý doanh nghiệp - Cung cấp thông tin tình hình tài sản nguồn vốn doanh nghiệp thời điểm định Khác nhau: BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN Cung cấp thông tin tài sản nguồn vốn doanh nghiệp thông số só dư đầu kỳ, số phát Về nội dung sinh kỳ số dư cuối kỳ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Chỉ cung cấp thông tin số dư đầu kỳ số dư cuối kỳ tài sản nguồn vốn Phản ánh tài sản nguồn Phản ánh tài sản nguồn vốn trạng thái động thông qua số vốn trạng thái tĩnh phát sinh kỳ Liệt kê tất tài khoản kế toán doanh nghiệp có sử dụng hạch toán kỳ, không bắt buộc Về kết cấu xếp riêng thành phần tài sản nguồn vốn số phát sinh kỳ Sắp xếp theo phần: phần tài sản phần nguồn vốn Trong tài sản chia thành tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn, nguồn vốn chia thành nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu Số dư cuối kỳ TK không Được phép ghi nhận giá trị âm cho ghi nhận giá trị âm số TK đặc biệt TK 214, 229 Tổng số dư bên Nợ = Tổng số dư Cơ sở bên Có Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn Tổng số phát sinh bên Nợ = Tổng số phát sinh bên Có SDCK = SDĐK + SPST – SPSG Phản ánh biến động luân chuyển tài sản ngồn vốn Cung cấp số liệu tài sản đồng thời phản ánh chi phí kết nguồn vốn doanh nghiệp kinh doanh doanh nghiệp thời điểm thời kỳ Vai trò Là tài liệu để nghiên cứu, đánh giá Kiểm tra tính xác việc tổng quát tình hình kết hoạt ghi chép TK Là sở đề xây động sản xuất kinh doanh, trình độ dựng BCĐKT sử dụng vốn thời điểm định BÀI TẬP Doanh nghiệp X có tài liệu kế toán sau: (Đơn vị: 1.000 đồng) I Số dư vào ngày 30/6/N số tài khoản sau: TK 111: 70.000 TK 331: 70.500 TK 112: 150.000 TK 334: 8.000 TK 131: 45.000 TK 341: 17.000 TK 152: 39.000 TK 154: 4.500 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 2.500 Chi phí nhân công trực tiếp: 1.000 Chi phí sản xuất chung: 1.000 TK 211: 100.000 II Trong quý 3/N có phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Rút 50.000 tiền gởi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt Mua NVL nhập kho, số lượng 1.000 kg, trị giá 35.000 chưa gồm thuế GTGT 10%, chưa toán người bán Chi phí vận chuyển, bốc xếp 1.500 tính thuế GTGT 10%, toán tiền mặt Xuất kho vật liệu: - Vật liệu sản xuất sp A: 15.000 - Vật liệu phụ sản xuất sp A: 3.500 - Vật liệu phục vụ phân xưởng sx: 700 Tính tiền lương trả tháng cho: - Công nhân tực tiếp sx: 13.000 - Công nhân quản lý phân xưởng: 5.000 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định tính phí vào chi phí Nhận góp vốn liên doanh TSCĐ hữu hình trị giá 40.000 chưa bao gồm thuế GTGT 10%, chi phía vận hành thử TSCĐ 1.100 bao gồm 10% thuế GTGT Chuyển khoản trả nợ người bán nghiệp vụ Chi tiền mặt trả hết nợ tiền lương cho CBCNV kỳ trước Trích khấu hao TSCĐ xưởng sản xuất: 4.000 10 Chi tiền mặt phục vụ quản lý phân xưởng: 300 11 Kết chuyển tập hợp chi phí sản xuát vao tài khoản chi phí sản xuất dở dang (TK 154) 12 Trong kỳ, hoàn thành nhập kho 100 sản phẩm theo giá thành thực tế Biết giá trị sp DDCK 1.800 bao gồm: chi phí NVL trực tiếp: 700, chi phí nhân công trực tiếp: 600, chi phí sản xuất chung: 500 Yêu cầu: Lập bảng cân đối số phát sinh BCĐKT Biết rằng: doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Bài giải - Giá trị nhập kho NVL NV = 35.000 * 1,1 + 1.500 = 40.000 - Giá thành sản phẩm A Khoản mục chi phí Sản phẩm Chi phí NVL trực tiếp Ghi 18.500 - Vật liệu - Vật liệu phụ Chi phí nhân công trực tiếp 15.000 NV3 3.500 NV3 16.120 - Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất 13.000 - Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tính vào chi phí theo quy định Nhà nước NV4 NV5, đó: 3.120 BHXH:18%, BHYT:3%, BHTN:1%, KPCĐ:2% Chi phí sản xuất chung 11.200 - Vật liệu phân xưởng - Lương NV quản lý phân xưởng - Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tính vào chi phí theo quy định Nhà nước 700 NV3 5.000 NV4 NV5, đó: 1.200 BHXH:18%, BHYT:3%, BHTN:1%, KPCĐ:2% - Khấu hao TSCĐ phân xưởng - Chi phí tiền mặt phục vụ quản lý phân xưởng 4.000 NV9 300 NV10  ZA = 4.500 + (18.500 + 16.120 + 11.200) – 1.800 = 48.520 - Giá trị ghi sổ TSCĐ NV = 40.000 * 1,1 + 1.100 = 45.100 * Định khoản phản ánh vào TK liên quan (1): Nợ TK 111: 50.000 (7): Nợ TK 311: 38.500 Có TK 112: 50.000 Có TK 112: 38.500 (2): Nợ TK 152: 40.000 (8): Nợ TK 334: 8.000 Có TK 331: 38.500 Có TK 111: 8.000 Có TK 111: 1.500 (9): Nợ TK 627: 4.000 Có TK 214: 4.000 (3): Nợ TK 621: 18.500 Nợ TK 627: 700 (10): Nợ TK 627: 300 Có TK 152: 19.200 Có TK 111: 300 (4): Nợ TK 622: 13.000 (11): Nợ TK 154: 45.820 Có TK 621: 18.500 Nợ TK 627: 5.000 Có TK 334: 18.000 Có TK 622: 16.120 (5): Nợ TK 622: 3.120 Có TK 627: 11.200 Nợ TK 627: 1.200 (12): Nợ TK 155: 48.520 Có TK 338: 4.320 Có TK 154: 48.520 (6): Nợ TK 211: 45.100 Có TK 411: 45.100 Nợ Có TK 111 Nợ 70.000 TK 112 Có 150.000 50.000 (1) 50.000 1.500 (2) 50.000 (1) 8.000 (8) 38.500 (7) 300 (10) 88.500 9.800 61.500 110.200 Nợ Có TK 131 45.000 Nợ TK 152 Có 39.000 0 40.000 (2) 19.200 (3) 0 40.000 19.200 45.000 59.800 Nợ Có TK 154 Nợ 4.500 Có TK 155 45.820 (11) 48.520 (12) 48.520 (12) 45.820 48.520 48.520 48.520 1.800 Nợ Có TK 211 Nợ Có TK 214 100.000 45.100 (5) 4.000 (9) 45.100 4.000 145.100 Nợ 4.000 Có TK 331 Nợ Có TK 334 70.500 8.000 38.500 (7) 38.500 (2) 8.000 (8) 18.000 (4) 38.500 38.500 8.000 18.000 70.500 Nợ Có TK 341 18.000 Nợ Có TK 338 170.000 0 4.320 (5) 0 4.320 170.000 Nợ Có TK 411 4.320 Nợ TK 621 Có 313.000 45.100 (6) 18.500 (3) 18.500 (11) 45.100 18.500 18.500 358.100 Nợ TK 622 13.000 (4) 16.120 (11) 3.120 (5) 16.120 Có Nợ TK 627 700 (3) 11.200 (11) 5.000 (4) 16.120 1.200 (5) 4.000 (9) 300 (10) 11.200 Có 11.200 BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN TT TÊN TK SỐ DƯ ĐẦU KỲ Có Nợ SPS TRONG KỲ Nợ Có SỐ DƯ CUỐI KỲ Nợ Có TK 111 70.000 50.000 9.800 110.200 TK 112 150.000 88.500 61.500 TK 131 45.000 0 45.000 TK 152 39.000 40.000 19.200 59.800 TK 154 4.500 45.820 48.520 1.800 TK 155 48.520 48.520 TK 211 100.000 45.100 TK 214 0 4.000 4.000 TK 331 70.500 38.500 38.500 70.500 10 TK 334 8.000 8.000 18.000 18.000 11 TK 341 17.000 0 17.000 12 TK 338 0 4.320 4.320 13 TK 411 313.000 45.100 358.100 14 TK 621 18.500 18.500 15 TK 622 16.120 16.120 16 TK 627 11.200 11.200 321.760 321.760 TỔNG CỘNG 408.500 408.500 145.100 471.920 47.920 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương đương tiền Tiền II Đầu tư tài ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu dài hạn II Tài sản cố định - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) III Bất động sản đầu tư IV Tài sản dở dang dài hạn V Các khoản đầu tư tài dài hạn VI Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn Vay nợ thuê tài Phải trả người bán Phải trả người lao động Các khoản phải trả, phải nộp khác II Nợ dài hạn B VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu II Nguồn kinh phí quỹ khác TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN MÃ SỐ 100 110 111 120 130 131 140 141 150 200 210 220 221 222 230 240 250 260 270 300 310 311 312 315 319 330 400 410 411 430 440 THUYẾT MINH SỐ CUỐI NĂM SỐ ĐẦU NĂM 171.700 171.700 45.000 45.000 110.120 110.120 220.000 220.000 45.000 45.000 43.500 43.500 141.100 145.100 (4.000) 100.000 100.000 (0) 467.920 408.500 V.18 109.820 109.820 17.000 70.500 18.000 4.320 95.500 95.500 17.000 70.500 8.000 V.22 358.100 358.100 313.000 313.000 467.920 408.500 V.01 V.02 V.04 V.08 V.15 Tuy có khác kết cấu, hình thức BCĐTK BCĐKT số liệu, thông tin sử dụng, ghi chép bảng nhằm cung cấp thông tin tình hình tài sản, nguồn vốn biến động chúng Cả hai công cụ hỗ trợ thiếu cho nhà quản lý công tác quản lý nghiên cứu phát triển doanh nghiệp họ TÀI LIỆU THAM KHẢO ThS Mai Hoàng Hải, Bài giảng Nguyên lý kế toán Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chế độ kế toán doanh nghiệp http://www.nguyenlyketoan.com http://www.webketoan.com http://www.ketoanthienung.com ... cụ thể số liệu bảng có tính chất tổng kết sau trình sản xuất kinh doanh trước bảng cân đối kế toán người ta gọi bảng tổng kết tài sản hay bảng cân đối tài sản nguồn vốn… Nội dung kết cấu BCĐKT... Bảng cân đối tài khoản (Bảng cân đối số phát sinh) I Khái niệm Nội dung kết cấu BCĐTK 3 Phương pháp lập BCĐTK 4 Tác dụng BCĐTK Bảng cân đối kế toán. .. bên Có tất tài khoản tổng hợp - Tổng số phát sinh bên Nợ tất tài khoản tổng hợp phải tổng số phát sinh bên Có tất tài khoản tổng hợp Kết cấu BCĐTK thể qua bảng sau: BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN Tại