Chương Phân tích mối quan hệ chi phí sản lượng, lợi nhuận (Cost volume-profit - CVP) Các khái niệm • • • • • • • Phân tích CVP? Chi phí? Sản lượng Lợi nhuận Số dư đảm phí = Q x P – Q x VC Số dư đảm phí đơn vị = P – V SD ĐF Q.P – Q.VC P - VC Tỉ lệ SD ĐF = = = Doanh thu Q.P P Nội dung phân tích CVP • Phân tích hòa vốn • Phân tích sản lượng tiêu thụ để đạt mục tiêu lợi nhuận • Phân tích ảnh hưởng thay đổi sản lượng, DT lợi nhuận Các giả thiết • • • • • • Chi phí phải phân loại: BP & ĐF Định phí không đổi pvi hđ liên quan Năng suất LĐ ko đổi DN tính giá theo pp trực tiếp Nếu tính giá theo pp toàn bộ? Nếu kinh doanh nhiều loại sp? Phân tích điểm hòa vốn • Khái niệm • Mối quan hệ CVP Doanh thu Tổng biến phí Tổng biến phí SD ĐF Tổng định phí Tổng chi phí Lợi nhuận Lợi nhuận Các phương pháp xác định điểm hòa vốn • Xác định phương trình • Xác định tỉ lệ SD ĐF • Xác định đồ thị Xác định điểm hòa vốn • • • • • • • • P: VC: TFC: Qhv Shv LN = DT – TVC – TFC = Q.P – VC.Q –TFC LN = Q(P - VC) – TFC Tại điểm HV, LN =0 => Điểm hòa vốn TFC Qhv = -P -VC Shv = Qhv P Ví dụ •Một DN năm có báo cáo lãi lỗ sau (đvt: trđ) Doanh thu 400,000 Biến phí giá vốn 240,000 Biến phí BH &QLDN 40,000 SD ĐF 120,000 Định phí SXC 110,000 Định phí BH &QL Lợi nhuận 40,000 -30,000 Ví dụ • TFC = • VC = • P= TFC Qhv = = P -VC 10 b.Thay đổi biến phí & DT • Phòng kỹ thuật cho sử dụng vật liệu thay làm biến phí đơn vị giảm 5.000d chất lượng sp có giảm ít, sử dung VL thay thế, phòng KD cho số lượng sp tiêu thụ giảm 2.000 sp DN có nên sử dung VL thay thế? 26 Phân tích thay đổi C, V đến LN Doanh thu Biến phí SD ĐF Định phí Lợi nhuận 27 c.Thay đổi định phí, biến phí & DT • Ban GĐ dự định thay đổi phương pháp tính lương cho phận bán hàng, theo KH tiền lương trả cố định 30trđ Với cách tính lương 3.200đ/sp BGĐ hi vọng doanh số tăng 10% Công ty có nên đổi phương pháp tính lương? 28 c.Phân tích thay đổi C, V đến LN Doanh thu Biến phí SD ĐF Định phí Lợi nhuận 29 d Thay đổi định phí & DT • Cty dự định thực đợt quảng cáo để tăng DThu Phòng Marketing cho chi phí QCáo tăng thêm 30trđ doanh số tăng 30%, Cty có nên thực quảng cáo? 30 d.Phân tích thay đổi C, V đến LN Doanh thu Biến phí SD ĐF Định phí Lợi nhuận 31 e.Thay đổi giá bán, định phí & DT • Phòng KD dự báo DN giảm giá bán 5% tăng CP qcáo thêm 10trđ slượng tiêu thụ dự kiến tăng 30%, Công ty có nên thực điều này? 32 e.Phân tích thay đổi C, V đến LN Doanh thu Biến phí SD ĐF Định phí Lợi nhuận 33 Phương án KH A B Doanh thu 500.000 630.000 Tổng biến phí 350.000 490.000 SD ĐF 150.000 140.000 Tổng ĐF 150.000 150.000 -10.000 Lợi nhuận C D E 34 Đòn bẩy kinh doanh % thay đổi EBIT ĐBKD = -% thay đổi doanh thu 35 Đòn bẩy kinh doanh % thay đổi EBIT ĐBKD = -% thay đổi doanh thu % thay đổi EBIT = % thay đổi doanh thu x ĐBKD 36 Đòn bẩy kinh doanh SDĐF SDĐF ĐBKD = - = -EBIT SDĐF - TFC 37 Ví dụ Doanh thu (8.000 x 50) 400.000 Biến phí (8.000sp x 30) 240.000 SD ĐF 160.000 Định phí 150.000 Lợi nhuận 10.000 Yêu cầu: tính độ lớn DBKD Nếu doanh thu cua DN tăng 10% thi lợi nhuận DN là38 bao nhiêu? Lập Báo cáo KQKD trường hợp Lập báo cáo thu nhập Doanh thu Biến phí SD ĐF Định phí Lợi nhuận 39 Ví dụ • Có công ty A B hoạt động hoàn toàn giống có báo cáo thu nhập Công ty A Doanh thu Công ty B 100 100 Biến phí 70 30 SD ĐF 30 70 Tổng định phí 20 60 EBIT 10 10 40 ... VC.Q - TFC TFC + LNtt Qct = -P -VC TFC + LNst/(1-TS) Qct = P -VC 19 Ví dụ • Nếu DN lập dự toán lợi nhuận trước thuế cho năm đến 30.000 DN cần tiêu thụ sp? • Nếu DN lập dự toán. .. Lợi nhuận 40,000 -3 0,000 Ví dụ • TFC = • VC = • P= TFC Qhv = = P -VC 10 Xác định Điểm HV SD ĐF TFC Qhv = -P -VC TFC TFC TFC Shv = .P = = -P -VC P – VC Tỉ lệ... định SL tiêu thụ để đạt mục tiêu lợi nhuận TFC + LNtt Qct = = P -VC TFC + LNst /(1-TS) Qct = - = P -VC 21 Lập báo cáo thu nhập Doanh thu Biến phí giá vốn Biến phí BH &QLDN