Header Page of 166 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG - Hoàng Thị Tố Hoài ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN HỆ THỐNG THANH TOÁN KHÔNG DÙNG TIỀN MẶT VÀ TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐAN PHƯỢNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Hà Nội – Năm 2015 Footer Page of 166 Header Page of 166 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG - Hoàng Thị Tố Hoài ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN HỆ THỐNG THANH TOÁN KHÔNG DÙNG TIỀN MẶT VÀ TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐAN PHƯỢNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG MÃ SỐ: 60340201 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC : PGS.TS Nguyễn Thị Đông Hà Nội – Năm 2015 Footer Page of 166 Thang Long University Libraty Header Page of 166 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài: “Hoàn thiện hệ thống toán không dùng tiền mặt tăng cường kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước Đan Phượng” công trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố công trình Hà Nội, ngày tháng năm 2015 Tác giả Hoàng Thị Tố Hoài Footer Page of 166 Header Page of 166 LỜI CẢM ƠN Trước hết, em xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới PGS.TS Nguyễn Thị Đông, cô giáo trực tiếp hướng dẫn, tận tình giúp đỡ tạo điều kiện để em hoàn thành luận văn Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo, cô giáo Khoa Quản lý Kinh tế, thầy cô phòng quản lý sau đại học trường Đại học Thăng Long giảng dạy giúp đỡ em trình học tập, nghiên cứu Mặc dù có nhiều cố gắng, song thời gian có hạn, khả nghiên cứu thân nhiều hạn chế, nên kết nghiên cứu nhiều thiếu sót Em mong nhận góp ý, bảo thầy giáo, cô giáo, bạn đồng nghiệp người quan tâm đến vấn đề trình bày luận văn, để luận văn hoàn thiện Em xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2015 Tác giả Hoàng Thị Tố Hoài Footer Page of 166 Thang Long University Libraty Header Page of 166 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THANH TOÁN KHÔNG DÙNG TIỀN MẶT VÀ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC .6 1.1 TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1.1 Chức của kho ba ̣c nhà nước 1.1.2 Hê ̣ thố ng quản lý của Kho ba ̣c nhà nước 1.1.3 Vai trò kho bạc nhà nước việc quản lý chi NSNN 11 1.2 HỆ THỐNG THANH TOÁN KHÔNG DÙNG TIỀN MẶT QUA KBNN .11 1.2.1 Các phương thức toán không dùng tiền mặt qua KBNN 12 1.2.2 Hệ thống toán không dùng tiền mặt 17 1.3 KIỂM SOÁT THANH TOÁN CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC KHÔNG DÙNG TIỀN MẶT QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 25 1.3.1 Nguyên tắc quản lý chi điều kiện toán không dùng dùng tiền mặt 25 1.3.2 Quy trình nội dung kiểm soát chi, toán khoản chi NSNN không dùng tiền mặt qua kho bạc nhà nước 27 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THANH TOÁN KHÔNG DÙNG TIỀN MẶT 38 VÀ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA 38 KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐAN PHƯỢNG 38 2.1 TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG CỦA KBNN ĐAN PHƯỢNG 38 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên huyện Đan Phượng .38 2.1.2 Cơ cấu tổ chức, quản lý hoạt động Kho bạc nhà nước Đan Phượng 39 Footer Page of 166 Header Page of 166 2.2 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG THANH TOÁN KHÔNG DÙNG TIỀN MẶT QUA KBNN ĐAN PHƯỢNG 43 2.2.1 Thực trạng phương thức chi trả, toán không dùng tiền mặt KBNN Đan Phượng 43 2.2.2 Thực trạng hệ thống toán KBNN Đan Phượng 47 2.3 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐAN PHƯỢNG 56 2.3.1 Nguyên tắc quản lý chi điều kiện toán không dùng tiền mặt KBNN Đan Phượng 56 2.3.2 Thực trạng quy trình nội dung kiểm soát chi toán không dùng tiền mặt qua KBNN Đan Phượng .57 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG THANH TOÁN KHÔNG DÙNG TIỀN MẶT VÀ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KBNN ĐAN PHƯỢNG 71 2.4.1 Những kết đạt 71 2.4.2 Những tồn nguyên nhân 73 CHƯƠNG 3: HOÀ N THIỆN HỆ THỐNG THANH TOÁN KHÔNG DÙNG TIỀN MẶT VÀ TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KBNN ĐAN PHƯỢNG 78 3.1 ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG KBNN ĐAN PHƯỢNG GIAI ĐOẠN 2015-2020 78 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG THANH TOÁN KHÔNG DÙNG TIỀN MẶT VÀ TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT CHI NSNN QUA KBNN ĐAN PHƯỢNG .81 3.2.1 Các giải pháp hoàn thiện hệ thống toán không dùng tiền mặt 81 3.2.2 Các giải pháp tăng cường kiểm soát chi NSNN phương thức toán không dùng tiền mặt 84 3.2.3 Các giải pháp khác 98 Footer Page of 166 Thang Long University Libraty Header Page of 166 3.3 KIẾN NGHỊ ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN THANH TOÁN KHÔNG DÙNG TIỀN MẶT VÀ TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT CHI NSNN QUA KBNN ĐAN PHƯỢNG 101 3.3.1 Kiến nghị với nhà nước Chính Phủ 101 3.3.2 Kiến nghị với Kho bạc nhà nước Kho bạc nhà nước Hà Nội .104 3.3.3 Kiến nghị với quyền địa phương 105 KẾT LUẬN 108 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .110 PHỤ LỤC .111 Footer Page of 166 Header Page of 166 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ĐVSDNS : Đơn vị sử dụng ngân sách KBNN : Kho bạc nhà nước KSC : Kiểm soát chi KTV : Kế toán viên KTT : Kế toán trưởng LTT : Lệnh toán LCN : Lệnh chuyển nợ LCC : Lệnh chuyển có NSNN : Ngân sách nhà nước TTĐT : Thanh toán điện tử TTLKB : Thanh toán liên kho bạc TTSPĐT : Thanh toán song phương điện tử TTV : Thanh toán viên XDCB : Xây dựng Footer Page of 166 Thang Long University Libraty Header Page of 166 DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 2.1: Tình hình chi NSNN KBNN Đan Phượng giai đoạn 2012-2014 44 Bảng 2.2: Tình hình toán theo hình thức chi trả, phương thức toán NSNN qua KBNN giai đoạn 2012-2014 45 Bảng 2.3: Tình hình chi ngân sách không dùng tiền mặt qua KBNN Đan Phượng từ năm 2012 đến 2014 46 Bảng 2.4: Tình hình lệnh toán - đến KBNN Đan Phượng qua hệ thống LKB giai đoạn 2012-2014 50 Bảng 2.5: Tình hình hoạt động tài khoản toán ngân hàng qua ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam chi nhánh Đan Phượng giai đoạn 20122014 54 Bảng 2.6: Các khoản chi thường xuyên kiểm soát chi toán không dùng tiền mặt giai đoạn 2012-2014 57 Bảng 2.7: Các khoản chi toán vốn đầu tư XDCB kiểm soát chi toán không dùng tiền mặt giai đoạn 2012-2014 .67 Bảng 2.8: Kết kiểm soát chi qua KBNN Đan Phượng giai đoạn 2012-2014 .71 Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức hệ thống Kho bạc nhà nước Sơ đồ 1.2: Quy trình chi trả, toán chi NSNN theo hình thức rút dự toán .13 Sơ đồ 1.3: Quy trình chi trả theo hình thức lênh chi tiền 14 Sơ đồ 1.4: Quy trình nghiệp vụ toán điện tử LKB 18 Sơ đồ 1.5: Quy trình nghiệp vụ toán song phương điện tử .20 Sơ đồ 1.6: Quy trình KSC thường xuyên NSNN không dùng tiền mặt qua KBNN 29 Sơ đồ 1.7: Quy trình KSC đầu tư xây dựng 34 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức KBNN Đan Phượng 40 Sơ đồ 2.2: Quy trình toán liên kho bạc 48 Sơ đồ 2.3: Quy trình toán song phương điện tử 51 Footer Page of 166 Header Page 10 of 166 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Với kinh tế phát triển giới - kinh tế đại - thời đại công nghệ thông tin bùng nổ, việc toán tiền mặt không đáp ứng hết nhu cầu toán toàn kinh tế Đang đà phát triển hội nhập kinh tế giới, Việt Nam đòi hỏi phải có hệ thống toán đại, phát triển để bắt nhịp vào xu chung toàn cầu Không riêng hệ thống ngân hàng, tổ chức tín dung, ngành, Kho bạc nhà nước hướng tới hình thành kho bạc điện tử năm 2020 Phương thức toán điện tử hình thành phát triển nhanh chóng, để tăng cường quản lý ngân quỹ ngân sách nhà nước tăng cường toán không dùng tiền mặt kinh tế, Bộ Tài Chính thủ tướng phủ ban hành Nghi định, Thông tư việc toán dùng tiền mặt như: Thông tư số 33/2006/TT-BTC ngày 17/04/2006, Nghị định 161/2006/NĐ-CP ngày 28/12/2006 Chính Phủ hay Thông tư số 164/2011/TT-BTC ngày 17/11/2011 Bộ tài quy định quản lý thu, chi tiền mặt qua hệ thống kho bạc nhà nước Thanh toán điện tử đóng vai trò kết nối kho bạc nhà nước hệ thống ngân hàng để đảm bảo toán an toàn, nhanh chóng đảm bảo kiểm soát chặt chẽ ngân sách quốc gia Để thực chủ trương toán không dùng tiền mặt toàn dân, kho bạc nhà nước tăng cường kiểm soát khoản thu, chi ngân sách nhà nước không dùng tiền mặt qua kho bạc nhà nước Kiểm soát chi chặt chẽ khoản chi ngân sách nhà nước mối qua tâm Đảng, nhà nước, cấp, ngành, góp phần quan trọng việc giám sát phân phối sử dụng nguồn lực tài đất nước cách mục đích, có hiệu quả, đồng thời biên pháp hữu hiệu thực hành tiết kiệm, chống lãng phí Footer Page 10 of 166 Thang Long University Libraty Header Page 106 of 166 nguồn tài sẵn có huy động vào thực mục tiêu sách kế hoạch phát triển kinh tế, xã hội nhà nước tất yếu khó có lựa chọn tối ưu phân bổ dự toán NSNN, đồng thời dẫn đến tình trạng phân bổ dự toán NSNN dàn trải, chồng chéo, hiệu tất yếu khắc phục Tiếp tục hoàn thiện hệ thống định mức phân bổ định mức chi tiêu NSNN phù hợp với yêu cầu áp dụng chế quản lý NSNN đầu Định mức phân bổ dự toán phải tính toán sở dự toán đầy đủ nguồn tài sẵn có ngắn hạn, trung dài hạn, phù hợp với đối tượng sử dụng ngân sách Định mức chi tiêu cần xác định vào định mức kinh tế, kỹ thuật ngành, lĩnh vực, theo vùng mang tính hướng dẫn để đơn vị sử dụng ngân sách dự toán chi phí cho hoạt động dựa vào đầu Xây dựng hệ thống theo dõi, đánh giá để hệ thống theo dõi đánh giá thực công cụ cung cấp thông tin hữu hiệu cho trình quản lý ngân sách 3.2.2.3 Hoàn thiện chế cửa kiểm soát chi ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước Huyện Đan Phượng theo hướng gắn với cải cách hành Cơ chế công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN hình thành hai phận trực tiếp xử lý công việc phận giao dịch với khách hàng công tác kiểm soát chi đầu tư kiểm soát chi thường xuyên NSNN Việc thực chế cửa công tác kiểm soát chi NSNN KBNN huyện Đan Phượng gặp vướng mắc lung túng chương trình phần mềm tin học, không gian làm việc,việc bố trí cán cửa đủ biên chế, trình độ cán đủ lực để đảm nhận công việc chưa đủ 97 Footer Page 106 of 166 Thang Long University Libraty Header Page 107 of 166 Để thực chế cửa thống hệ thống KBNN, KBNN cần phải sửa đổi quy trình giao dịch cửa để thống thực toàn hệ thống Khi đó, tính pháp lý tính đồng công việc cao hơn, phù hợp với đặc thù chung hoạt động KBNN giải lung túng tổ chức thực địa phương Từ có giải pháp cụ thể: Đối với đơn vị KBNN huyện nói chung với KBNN Đan Phượng nói riêng không thực bố trí nhân không gian làm việc riêng; giao dịch thường xuyên, đơn giản chi lương, toán dịch vụ công cộng, toán từ tài khoản tiền gửi; Đối với chi đầu tư khoản chi đền bù giải pháp mặt khoản chi cấp bách không cần thực cửa Các giao dịch phức tạp, có thời gian giải công việc kéo dài đòi hỏi tham gia nhiều phận KBNN như: Thanh toán vốn đầu tư XDCB kiểm soát chi thường xuyên công việc sửa chữa lớn tài sản cố định, mua sắm trang thiết bị… thực giao dịch cửa không cần phải bố trí phận cửa mà việc giao dịch thực phòng làm việc phận kế toán hay kiểm soát chi toán vốn đầu tư XDCB Nói cách khác, việc giao dịch cửa KBNN huyện thực việc giao dịch khách hàng với cán làm nghiệp vụ từ khâu nhận hồ sơ, tài liệu, thủ tục đến việc xử lý công việc trả kết cho khách hàng 3.2.3 Các giải pháp khác 3.2.3.1 Hoàn thiện tổ chức máy kiểm soát Hoàn thiện hệ thống tổ chức kiểm soát chi NSNN qua KBNN Hiện nay, NSNN phân thành ba cấp theo phân cấp quản lý, việc kiểm soát cấp phát toán cần bố trí đơn vị KBNN cho phù hợp với chế quản lý NSNN hành; đồng thời, cần đáp ứng đầy đủ kịp thời khoản chi từ NSNN 98 Footer Page 107 of 166 Header Page 108 of 166 Kế hoạch chi tiêu ngân sách quan Tài phê chuẩn gửi thông báo, kế hoạch chi tiêu chi tiết đơn vị thụ hưởng để KBNN kiểm soát cấp phát, toán Trong trình thực kiểm soát cấp phát, toán quan Kho bạc có nhiệm vụ kiểm tra chặt chẽ nội dung khoản chi việc sử dụng khoản chi theo với mục đích, có hiệu mang tính tiết kiệm Nâng cao trình độ chuyên môn cán KBNN: Đội ngũ cán KBNN chuyên môn hoá tiêu chuẩn hoá, đặc biệt cán trực tiếp làm nhiệm vụ kiểm soát chi NSNN cán KSC NSNN không dùng tiền mặt Cán KBNN cần nắm vững sách, chế độ hành Nhà nước tình hình kinh tế - xã hội, cần thường xuyên rèn luyện tư cách đạo đức đề cao tinh thần trách nhiệm công tác, tuân thủ qui chế ngành kho bạc Cần kiên loại bỏ cán thoái hoá, biến chất, thiếu trình độ, lực, không đảm bảo đảm nhiệm vụ công việc giao tạo điều kiện cho người có lực trình độ cống hiến cho ngành đất nước Thực chế độ khen thưởng hợp lý, linh hoạt nhiều hình thức nhằm tạo động lực kích thích cán công chức hăng say làm việc, phát huy tối đa trình độ, lực chuyên môn cán Bổ sung điều kiện vật chất, góp phần giúp cho cán yên tâm công tác Bên cạnh đó, cần có chế thưởng phạt cách hợp lý, đắn cán cố tình làm sai sách, chế độ; sai quy trình nghiệp vụ, gây hậu nghiêm trọng Do trình đổi công cải cách tài công có thay đổi công tác kiểm soát chi việc đào tạo người đáp ứng phù hợp với thay đổi nhiệm vụ vô quan trọng Vì tạo điều kiện tốt cho cán học tập nâng cao chuyên môn trình độ 99 Footer Page 108 of 166 Thang Long University Libraty Header Page 109 of 166 phục vụ công việc giai đoạn 3.2.3.2 Ứng dụng công nghệ thông tin kiểm soát chi NSNN kiểm soát chi NSNN theo phương thức toán không dùng tiền mặt Sử dụng vận hành Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách nghiệp vụ Kho bạc (TABMIS), hệ thống toán điện tử song phương (TTSPĐT), chương trình toán liên kho bạc điện tử (TT LKBĐT) cách hiệu Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách nghiệp vụ kho bạc triển khai tất Kho bạc nước từ ngày 3/5/2006 địa bàn Thành phố Hà Nội tháng 9/2011; nhiên, cần sử dụng hiệu triệt để hệ thống để đạt hiệu tối ưu, đảm bảo tính an toàn, xác cao, nhanh chóng, giảm chi phí, tạo điều kiện thuận lợi cho đơn vị thụ hưởng NSNN đối tượng kinh doanh hàng hoá, dịch vụ Cụ thể: Thứ nhất: Cần xây dựng hoàn thiện chương trình quản lý nghiệp vụ chủ yếu nối mạng toàn hệ thống, KBNN cần hoàn thiện chương trình phần mềm phục vụ cho công tác kế toán, toán đặc biệt công tác kiểm soát chi NSNN không dùng tiền mặt Cùng với việc nối mạng toàn hệ thống, KBNN cần phối hợp chặt chẽ với đơn vị có liên quan ngành Tài để xây dựng sớm đưa vào sử dụng chương trình nối mạng thu thuế nội địa thuế xuất nhập khẩu, thông qua chương trình nhằm nâng cao chất lượng công tác quản lý kiểm soát khoản chi NSNN đặc biệt khoản chi NSNN theo phương thức toán không dùng tiền mặt, trước mắt phối hợp theo dõi, đối chiếu thống nguồn số liệu, đáp ứng nhu cầu quản lý điều hành NSNN Thứ hai: Đẩy nhanh tiến trình đại hóa công nghệ KBNN: Hiện đại hóa công nghệ KBNN điều kiện quan trọng để nâng cao chất lượng hoạt động toán KBNN Do đó, 100 Footer Page 109 of 166 Header Page 110 of 166 vấn đề trọng tâm có ý nghĩa cấp bách phải xây dựng hệ thống mạng thông tin nhanh nhạy, ổn định, đảm bảo thông suốt thời gian giao dịch để đủ sức truyền tải thông tin hoạt động cần thiết: Triển khai xây dựng, hoàn thiện hệ thống thông tin sở ứng dụng công nghệ thông tin, đảm bảo tổng hợp nhanh chóng, xác thông tin tài nhà nước cách hiểu quả, kịp thời, đẩy đủ theo yêu cầu quản lý KBNN phối hợp với ngân hàng có quan hệ toán điện tử để xây dựng hệ thống hạ tầng kỹ thuật đảm bảo tương thích hệ thống, xây dựng quy trình xử lý liệu thống nhất, giải pháp đảm bảo an toàn, xác bảo mật quan hệ toán điện tử Trang bị hệ thống máy tính đời để thực chương trình thông suốt với cho KBNN Với mục tiêu chung phấn đấu đến năm 2020, KBNN Hà nội KBNN Đan Phượng xóa mục tiêu: xóa bỏ toàn hệ thống sổ sách giấy tờ, không sử dụng chứng từ giấy, không giao dịch tiền mặt KBNN KBNN tỉnh, huyện nước thực xây dựng hệ thống cổng thông tin KBNN Theo giao dịch điện tử đơn vị ký số scan gửi qua mạng đến KBNN kiểm soát 3.3 KIẾN NGHỊ ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN THANH TOÁN KHÔNG DÙNG TIỀN MẶT VÀ TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT CHI NSNN QUA KBNN ĐAN PHƯỢNG 3.3.1 Kiến nghị với nhà nước Chính Phủ Đối với phủ, ban ngành Các Bộ, ban, ngành hữu quan Bộ Tài Chính, Sở Kế hoạch - đầu tư, Ngân hàng Nhà nước, quan Thuế, Hải quan nên thống đồng hướng dẫn thực chế độ thay đổi nhằm tránh tình trạng Nghị định chờ Thông tư hướng dẫn thời gian vừa qua, tạo nhiều kẽ hở gây 101 Footer Page 110 of 166 Thang Long University Libraty Header Page 111 of 166 nhiều bất cập cho chủ đầu tư, thời gian, đình trệ dòng chảy ngân sách Hoàn thiện chế cấp phát, kiểm soát chi NSNN sách yêu cầu cần thiết cấp bách, đem lại tác động tích cực tới trình sách đổi Đảng Nhà nước; đảm bảo nhu cầu chi cho mục tiêu trị, kinh tế, xã hội, văn hoá; phù hợp với giai đoạn, thời kỳ; có kế hoạch định mức hợp lý Hoạch định thực đổi chế cấp phát, chi NSNN kinh tế thị trường đòi hỏi kết hợp đồng đổi sách thể chế, thông qua hệ thống Pháp lý từ Hiến pháp, Luật pháp tới sách, chế độ Quy định quản lý tài nói chung, quản lý cấp phát kiểm soát chi NSNN nói riêng đặc biệt KSC không dùng tiền mặt cần đảm bảo có quản lý, kiểm tra, kiểm soát quan chức cách đầy đủ, chi tiết hiệu Hạn chế văn thay thế, sửa đổi hay bổ sung nhỏ lẻ nghị định, thông tư Nếu có thay đổi phải có văn hướng dẫn rõ ràng, tránh tình trạng văn chồng chéo kiểm soát, mập mờ không rõ ràng Hoàn thiện ổn định sách, văn pháp lý để tạo hành lang pháp lý thuận lợi cho việc kiểm soát KBNN, ĐVSDNS toán Văn cần phân định rõ trách nhiệm quan, đơn vị, cá nhân việc thực thanh, toán vốn NSNN Có chế tài xử phạt đơn vị sử dụng ngân sách chi sai chế độ, toán sai phương thức toán, chậm thời gian báo cáo, thời gian toán … Có quy định ngân hàng thương mại mở thêm chi nhánh, thêm phòng giao dich phải đủ đảm bảo sở máy rút rút tiền ATM phục vụ địa bàn Có khuyến khích người dân, hạn chế đơn vị thực toán tiền mặt 102 Footer Page 111 of 166 Header Page 112 of 166 Đối với Bộ tài Trên sở Quyết định, nghị định quản lý NSNN, Bộ tài sớm có thông tư, văn hướng dẫn ổn định, lâu dài Cụ thể: Sớm sửa đổi thông tư 164/2011/TT-BTC quy định quản lý thu, chi tiền mặt theo phương thức toán kinh tế thị trường + Quy định rõ khoản chi NSNN triệu đồng cho khoản chi mà đơn vị hưởng có mở tài khoản NHTM tổ chức tín dụng khác không phép toán chuyển mặt + Quy định đơn vị cung cấp hàng hóa, dịch vụ kinh doanh nhỏ, vừa lớn phải mở tài khoản giao dịch NHTM tổ chức tín dụng để thực toán không dùng tiền măt Khuyến khích đơn vị cung cấp lắp đặt máy giao dịch POS Thay đổi thông tư 161/2012/TT-BTC quy định kiểm soát, toán khoản chi NSNN qua KBNN chi thường xuyên + Nâng cao vai trò trách nhiệm ĐVSDNS hồ sơ, chứng từ gửi đến KBNN kiểm soát dùng bảng kê toán tất khoản chi 20 triệu đồng; + Quy định rõ phận kiểm soát khoản chi có kinh phí giao từ nguồn vốn nghiệp có tính chất đầu tư Quy trình kiểm soát theo quy trình kiểm soát đầu tư XDCB hay quy trình kiểm soát chi thường xuyên, hồ sơ chứng từ lưu kiểm soát theo quy trình + Ban hành biên bàn giao tài sản, thiết bị; Mẫu bảng xác định giá trị khối lượng hoàn thành theo hợp đồng đề nghị toán Sớm có sửa đổi thông tư 86/2012/TT-BTC quy định quy trình kiểm soát đầu tư XDCB Quy định trách nhiệm quan tài phải đôn đốc, hướng dẫn ĐVSDNS hay chủ đầu tư thực toán vốn hoàn thành dự án, tránh để dự án hoàn thành mà không toán Các văn hướng dẫn toán chi NSNN, định hướng QLNN 103 Footer Page 112 of 166 Thang Long University Libraty Header Page 113 of 166 năm phải gửi đến KBNN để phổ biến đến toàn cán KBNN 3.3.2 Kiến nghị với Kho bạc nhà nước Kho bạc nhà nước Hà Nội Trong công tác kiểm soát chi NSNN, đề nghị KBNN KBNN Hà Nội nhanh chóng hoàn thiện hệ thống tiêu chuẩn, định mức chi cách hợp lý thường xuyên cập nhật để phù hợp với điều kiện thực tế Trong công tác, đề nghị cần có phân công rõ ràng trách nhiệm quyền hạn cấp quản lý để tránh chồng chéo, sai phạm, giúp cho công tác kiểm soát chi NSNN đạt hiệu cao + Quy định rõ việc lưu hồ sơ chứng từ cho khoản chi Xây dựng chương trình Tabmis chương trình ứng dụng toán vốn đầu tư XDCB để dễ theo dõi, kết xuất báo cáo + Cần tổng hợp cách xử ý lỗi thường gặp trình vận hành chương trình nghiệp vụ để gặp lỗi KBNN tỉnh, huyện có hướng giải kịp thời + Có văn hướng dẫn toán khoản chi có nguồn vốn cấp phát dàn trải, nhiều lần năm ngân sách + Cung cấp văn bản, hướng dẫn nhanh cho KBNN tỉnh, huyện Tránh tình trạng, ĐVSDNS có hướng dẫn, chế độ cán kiểm soát chi KBNN không nắm vững Trong công tác triển khai thực chế giao dịch cửa, đề nghị KBNN cấp cần nghiên cứu, tham khảo từ kết thực tế trình thực chế để ban hành quy trình giao dịch cửa thực có hiệu đặc biệt thuận tiện cho khách hàng giao dịch, tránh thủ tục rườm rà ảnh hưởng đến thời gian toán đảm bảo tính xác kiểm soát đầy đủ Trong việc trang bị tài sản phương tiện làm việc, đề nghị KBNN Hà Nội xem xét trang bị thêm cho đơn vị số máy móc trang thiết bị để phục vụ công tác kho quỹ hệ thống thiết bị máy tính đáp 104 Footer Page 113 of 166 Header Page 114 of 166 ứng nhu cầu công việc lớn, giảm bớt thời gian tăng cường hiệu cho công tác kiểm soát chi NSNN Trong việc nâng cao trình độ cán KBNN, đề nghị KBNN cấp thường xuyên tổ chức lớp tập huấn, phổ biến nâng cao nghiệp vụ cho cán KBNN để đáp ứng nhu cầu công việc giúp cho cán cập nhật kịp thời chế, sách quan điểm công tác nói chung công tác kiểm soát chi NSNN nói riêng 3.3.3 Kiến nghị với quyền địa phương Đề nghị tiếp tục hoàn thiện thủ tục quy trình thu – chi NSNN, có mẫu giấy nộp trả kinh phí cần thể thông tin cách rõ ràng hơn, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm tra, kiểm soát KBNN cần phối hợp với quan, quyền cấp đề nghị cần có hỗ trợ quan để thường xuyên tổ chức tuyên truyền, giáo dục, giải thích hiểu rõ toán chuyển khoản cán công chức người dân kinh tế Các văn bản, hướng dẫn chế độ chi TP Hà Nội cần cập nhập thường xuyên, phổ biến đến toàn sở, ban, ngành Tăng cường kiểm tra, giám sát trình thực ĐVSDNS để ngăn ngừa hạn chế vi phạm Đối với UBND huyện Đan Phượng: + Cần sát công tác giao dự toán cho đơn vị sử dụng ngân sách Quan tâm, có chiến lược đào tạo đội ngũ cán kế toán đơn vị huyện chuyên nghiệp + Các định giao dự toán, phân bổ dự toán phải kịp thời gửi đến đơn vị KBNN kịp thời + Tạo chế thông thoáng mở rộng hệ thống ngân hàng huyện, đặc biệt các xã xa trung tâm Huyện Đặc biệt, trọng việc an ninh, trật tự điểm rút tiền tự động, phòng giao dịch địa bàn xã để ngân 105 Footer Page 114 of 166 Thang Long University Libraty Header Page 115 of 166 hàng an tâm khối lượng tiền giao dịch mở phòng giao dịch an toàn Đối với Phòng tài huyện Đan Phượng: + Cần thẩm định dự toán chi tiết cho đơn vị sử dụng ngân sách cụ thể tạo chế thông thoáng toán + Thường xuyên tập huấn, hướng dẫn đơn vị sử dụng ngân sách đặc biệt thủ trưởng đơn vị cán giao làm kế toán đơn vị chế độ, nghiệp vụ liên quan đến toán khoản chi NSNN + Nhập dự toán cho đơn vị có định giao dự toán phân bổ dự toán kịp thời toán Đối với hệ thống ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thông chi nhánh Đan Phượng NHTM đóng địa bàn Huyện: + Tạo điều kiện lắp đặt rút tiền tự động (ATM), có chương trình ưu đãi cho cá nhân mở tài khoản cá nhân ngân hàng + Hỗ trợ cửa hàng, đơn vị kinh doanh sử dụng dịch vụ toán POS + Cần có hướng dẫn, tập huấn cho cán ngân hàng giao nhiệm vụ giao dịch với KBNN nghiệp vụ, sử dụng chương trình kết nối với KBNN + Cải thiện hệ thống giao dịch, đường truyền thích ứng nhanh với kinh tế thị trường Đối với KBNN Đan Phượng nên có biện pháp kiên đơn vị toán tiền mặt cho khoản chi triệu đồng khuyến khích đơn vị toán chuyển khoản chi triệu đồng cho đơn vị thụ hưởng có tài khoản mở ngân hàng thương mại tổ chức tín dụng 106 Footer Page 115 of 166 Header Page 116 of 166 Kết luận chương 3: Trên sở lý luận hệ thống toán không dùng tiền mặt kiểm soát chi NSNN không dùng tiền mặt qua KBNN hết kết đạt nguyên nhân tồn qua công tác thực toán không dùng tiền mặt KBNN Đan Phượng giai đoạn 2012-2014 qua khảo sát thực tế chương Trong chương 3, sở định hướng mục tiêu phương hướng việc toán không dùng tiền mặt việc kiểm soát chi NSNN đặc biệt kiểm soát chi NSNN không dùng tiền mặt thời gian tới, luận văn đề giải pháp hoàn thiện, nâng cao chất lượng hệ thống toán từ nhằm giúp kiểm soát chi NSNN KSC NSNN không dùng tiền mặt; Cải thiện chất lượng kiểm soát chi NSNN nói chung kiểm soát chi NSNN không dùng tiền mặt nói riêng Đồng thời luận văn đưa số kiến nghị để tạo điều kiện thực đồng giải pháp 107 Footer Page 116 of 166 Thang Long University Libraty Header Page 117 of 166 KẾT LUẬN Hoàn thiện hệ thống toán không dùng tiền mặt tăng cường kiểm soát chi NSNN không dùng tiền mặt qua kho bạc nhà nước điều cần thiết hết Việc toán hình thức không dùng tiền mặt công cụ giúp nhà nước kiểm soát lượng tiền lưu thông kinh tế Một sách tài khoá phủ áp dụng chi tiêu ngân sách nhà nước Việc kiểm soát chi ngân sách hợp lý đặt lên hàng đầu để giúp phủ điều hành kinh tế nước Kết hợp kiểm soát chi ngân sách nhà nước không dùng tiền mặt qua KBNN lại thuận lợi cho nhà nước thực mục đích Do việc hoàn thiện hệ thống toán không dùng tiền mặt tăng cường kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua toán không dùng tiền mặt thiết thực Hệ thống KBNN nói chung KBNN Đan Phượng nói riêng đạt kết tốt thực hệ thống toán công tác kiểm soát chi NSNN toán không dùng tiền mặt Trên thực tế, nhiều tồn thực hệ thống toán chế kiểm soát chi không dùng tiền mặt Do đó, cần đưa giải pháp hoàn thiện hệ thống tăng cường công tác kiểm soát chi NSNN không dùng tiền mặt lý luận thực tiễn Qua trình nghiên cứu, tác giả tập trung làm rõ công việc chủ yếu: Đã hệ thống hóa phân tích chi tiết, có khoa học lý luận chung hệ thống toán không dùng tiền mặt qua KBNN kiểm soát chi NSNN không dùng tiền măt qua KBNN Qua phân tích thực trạng hệ thống toán không dùng tiền mặt công tác kiểm soát chi không dùng tiền mặt qua KBNN Đan Phượng, luận 108 Footer Page 117 of 166 Header Page 118 of 166 văn cho thấy kết đạt tồn tại, trở ngại vận hành hệ thống toán kiểm soát chi không dùng tiền mặt, từ tìm nguyên nhân Trên sở tồn tại, trở ngại nguyên nhân ra, luận văn đề xuất số giải pháp thiết thực nhằm hoàn thiện hệ thống toán không dùng tiền mặt nhằm tăng cường công tác kiểm soát chi NSNN không dùng tiền mặt qua KBNN Đan Phượng 109 Footer Page 118 of 166 Thang Long University Libraty Header Page 119 of 166 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2003), Luật Ngân sách nhà nước văn hướng dẫn thực Bộ Tài (2003), Thông tư số 59/2003/TT-BTC hướng dẫn thực Nghị định 60/2003/NĐ-CP Bộ Tài (2011), “Thông tư số 86/2011/TT-BTC”, ngày 17/6/2011, “Thông tư số 166/2011/TT-BTC” Bộ Tài (2011), Thông tư số 164/2011/TT-BTC, quy định quản lý thu, chi tiền mặt qua hệ thống kho bạc nhà nước Bộ Tài (2012), Thông tư số 161/2012/TT-BTC,Quy định chế độ kiểm soát, toán khoản chi NSNN qua KBNN Chính phủ nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2003), Nghị định 60/2003/NĐ-CP,Quy định chi tiết, hướng dẫn thi hành Luật NSNN Kho bạc Nhà nước, Quyết định số 282/QĐ-KBNN ngày 20/4/2012 quy trình kiểm soát toán vốn đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tư nước qua hệ thống Kho bạc Nhà nước Kho bạc Nhà nước, Quyết định số 161/QĐ-KBNN ngày 19/02/2013 việc ban hành số quy trình nghiệp vụ kế toán nhà nước điều kiện áp dụng Tabmis Kho bạc Nhà nước, Quyết định số 699/QĐ-KBNN ngày 25/07/2013 việc ban hành quy trình nghiệp vụ thí điểm toán song phương điện tử kho bạc nhà nước với ngân hàng thương mại 10 Kho bạc Nhà nước Đan Phượng, “Báo cáo toán chi NSNN KBNN Đan Phượng”, năm 2012, 2013, 2014 11 Kho bạc Nhà nước Đan Phượng “ Báo cáo hoạt động KBNN Đan Phượng”, năm 2012, 2013, 2014 12 Kho bạc Nhà nước Đan Phượng “ Bảng tổng hợp số liệu toán Liên kho bạc”, năm 2012, 2013, 2014 13 Quốc hội Nước cộng hòa xã hội chủ nghĩaViệt Nam (2002), Luật Ngân sách Nhà nước 110 Footer Page 119 of 166 Header Page 120 of 166 PHỤ LỤC Kho bạc Nhà nước Đan Phượng, “Báo cáo chi NSNN KBNN Đan Phượng”, năm 2012, 2013, 2014 111 Footer Page 120 of 166 Thang Long University Libraty ... trương toán không dùng tiền mặt toàn dân, kho bạc nhà nước tăng cường kiểm soát kho n thu, chi ngân sách nhà nước không dùng tiền mặt qua kho bạc nhà nước Kiểm soát chi chặt chẽ kho n chi ngân sách. .. qua kho bạc nhà nước Chương 2: Thực trạng toán không dùng tiền mặt kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước Đan Phượng Chương 3: Hoàn thiện hệ thống toán không dùng tiền mặt tăng cường. .. phương thức toán không dùng tiền mặt qua KBNN 12 1.2.2 Hệ thống toán không dùng tiền mặt 17 1.3 KIỂM SOÁT THANH TOÁN CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC KHÔNG DÙNG TIỀN MẶT QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC